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TITULANDOS:
ESTRELLA ZELADA, ERELID
NONALAYA NINAHUANCA, MILAGROS
MILLA ANCHIVILCA, SANTIAGO GABRIEL
LIMA PERU
2016
INDICE
INTRODUCCION
CAPITULO 1: MARCO TEORICO
1.1. FUNDAMENTACION DEL CASO
1.1.1.Consideraciones Generales
1.2. ANTECEDENTES
1.3. DEFINICION DE TERMINOS CONTABLES
1.4. MARCO TEORICO
1.4.1.Hiptesis de Incidencia Tributaria
1.4.1.1.1.
Hecho Imponible
1.4.1.1.2.
Nacimiento de la obligacin tributaria
1.4.1.1.3.
Aspectos
1.4.2.Determinacin del Domicilio
1.4.2.1.1.
Sujetos No domiciliados
1.4.3.Criterios de Vinculacin
1.4.4.Utilizacin del Servicio prestado por un No Domiciliado
1.4.5.Renta de Fuente Peruana
1.4.5.1.1.
Renta de Fuente Peruana por Asistencia Tcnica
1.4.6.Tasas de Impuesto a la Renta a personas jurdicas No Domiciliados
1.4.7.Impuesto General a las Ventas de No Domiciliados
1.4.8.Convenios para evitar la doble Tributacin
1.4.9.Norma Internacional de Contabilidad 8: Polticas Contables, Cambios en las
estimaciones Contables y Errores
1.4.10. Retenciones a No Domiciliados
1.4.10.1.1. Infracciones
1.4.11. Estados Financieros
CAPITULO 2: PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1. DESCRIPCION DE LA REALIDAD PROBLEMTICA
2.
DELIMITACION DE LA INVESTIGACION
3.
FORMULACION DEL PROBLEMA DE LA INVESTIGACION
1.
Problema Principal
2.
Problema Secundario
4.
OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION
1. Objetivo General
2.
Objetivos Especficos
5.
INDICADORES DE LOGROS DE OBJETIVOS
6.
JUSTIFICACION E IMPORTANCIA
INTRODUCCIN
La presente investigacin tiene por objeto demostrar la incidencia tributaria en la renta de fuente
peruana por el servicio de asistencia tcnica prestado por un no domiciliado en la presentacin de
los Estados Financieros del ao 2015 de la empresa Zafiro S.A.C. en Lima.
Para nuestro anlisis hemos recogido una problemtica acaecida en la Empresa Zafiro S.A.C.
dedicada a brindar servicios de almacenamiento de productos congelados, fros y secos; alquiler
de espacios, al proceso de productos crnicos e hidrobiolgicos, entre otros, y la empresa no
domiciliada Sinapsys que brinda servicios tcnicos
En esta investigacin hemos planteado el problema, las justificaciones que nos indujeron al
presente trabajo, las definiciones de algunos trminos que eran necesarios para esta investigacin,
los aspectos tericos tributario relacionados a la correcta aplicacin e implicancia de las
asistencias tcnicas brindados por la empresa no domiciliada Sinapsys.
Posteriormente, hemos adoptado un caso real de la empresa Zafiro S.A.C. en el cual detallaremos
la correcta aplicacin del Impuesto a la Renta y todo lo relacionado con el servicio tcnico de una
empresa no domiciliada y las posibles consecuencias que traera una mala interpretacin de las
normas.
De esta manera se pudo concluir que una mala aplicacin de las normas puede traer consigo
infracciones tributarias y un mal manejo de la informacin y esto implicara una sobrevaluacin de
los estados financieros de la empresa.
CAPITULO 1
MARCO TEORICO
1.1. FUNDAMENTACIN DEL CASO
1.1.1.CONSIDERACIONES GENERALES
Cuando se refiere a la base jurisdiccional del Impuesto a la Renta, son aquellos
puntos de conexin que el Estado delimita para el nacimiento de su obligacin
tributaria que debe realizarse dentro de un determinado territorio. Esto quiere decir
que no solo con existir un concepto de renta pueda considerarse como Impuesto a
la Renta, (en adelante denominado IR), es importante que la ley exija algn nexo o
vinculacin entre el acreedor (Estado) y el sujeto que paga el impuesto.
Cada Estado cuenta con impuestos predeterminados que incurren en el principio
de territorialidad y a la vez se delimita a gravar las operaciones que se encuentren
dentro de sus fronteras, lo mismo que ocurre con la totalidad de los impuestos
indirectos.
Asimismo en el siguiente prrafo explica algunos factores en la cual el Estado
tiene derecho sobre los impuestos.
Los factores conectores otorgan a un Estado el derecho a cobrar
impuestos. Estos factores conectores vinculan al contribuyente
personalmente a una jurisdiccin particular. Ellos incluyen vnculos
personales con el Estado de origen por virtud de la residencia, el domicilio
o la ciudadana en el caso de personas naturales, y el lugar de constitucin
o localizacin de una oficina registrada, o la administracin y control en el
caso de personas jurdicas. Una actividad econmica tambin est
conectada con el Estado receptor, que ejercita sus derechos a cobrar
impuestos con base en el vnculo territorial. (Escobar, Neyra y Vsquez
2012:10)
Por lo tanto para que el impuesto sea direccionado como beneficio para el Estado
debe cumplir con los factores ya mencionados tanto para las personas naturales y
personas jurdicas.
Las leyes internas de los pases normalmente aplican el siguiente principio
internacional, basado en factores conectores.
-
En consecuencia estas reglas indican los derechos que tiene el Estado para
cobrar los impuestos en el pas de residencia como en el pas de la fuente.
1.2. ANTECEDENTES
Pronunciamientos de la Administracin Tributaria:
RTF N 18368-8-2012
El solo hecho que un servicio se denomine consultora financiera no determina que su
naturaleza sea de asistencia tcnica, cuando del anlisis de la descripcin de dicho
servicio consignada en el contrato suscrito por la empresa no domiciliada y la
recurrente, no corresponde a la definicin de tal concepto prevista por el Reglamento
de la Ley del Impuesto a la Renta.
Se revoca la apelada que declar infundada la reclamacin contra la resolucin que
declar improcedente la solicitud de devolucin de pago indebido por retenciones del
Impuesto a la Renta No Domiciliados, por cuanto los servicios que originaron dichas
retenciones no constituyen asistencia tcnica utilizada econmicamente en el pas,
pues no corresponden a un conocimiento especializado no patentable cuya transmisin
sea esencial o indispensable para que la recurrente desarrolle su actividad generadora
de renta. Asimismo, al haber sido dichos servicios prestados en el exterior, no exista
obligacin de abonar retenciones por ellos, por lo que el pago efectuado califica como
indebida.
Se seala que para determinar si un servicio califica como asistencia tcnica cuya
retribucin constituya renta de fuente peruana es indispensable verificar en cada caso
INFORME N 139-2013-SUNAT
Un elemento caracterizador del concepto de asistencia tcnica es que el mismo debe
ser uno necesario para que el usuario desarrolle sus actividades.
El concepto necesario se basa en el tipo de vinculacin que existe entre el servicio
prestado y el proceso productivo, de comercializacin, de prestacin de servicios o de
cualquier otra actividad que realice el usuario segn el objeto de su giro del negocio,
finalidad social o el cumplimiento de su funcin, segn sea el caso; cual es la relacin
de necesidad que debe establecerse entre dicho servicio y aquellos procesos, que
debe ser directa.
Los servicios que tienen por finalidad mejorar, modernizar, renovar, desarrollar u
optimizar el proceso productivo, de comercializacin, de prestacin der servicios o de
cualquier otra actividad realizada por el usuario(o una etapa de los mismos) y sin los
cuales no se podran desarrollar esos procesos, renen el elemento caracterizado del
concepto de asistencia tcnica, referido a que tales servicios sean necesarios en
dichos procesos.
INFORME N 168-2008-SUNAT
CARTA N 133-2008-SUNAT
No resulta posible establecer, a priori, si un servicio en particular, como los servicios
legales y los servicios de asesora sobre temas financieros, de recursos humanos, de
administracin, tesorera, etc., califican como asistencia tcnica para efecto de la
legislacin del Impuesto a la Renta, toda vez que la clasificacin de un determinado
servicio como asistencia tcnica demanda el anlisis de las caractersticas propias del
mismo.
Para determinar si nos encontramos ante un servicio que califique como asistencia
tcnica, cuya retribucin constituya renta de fuente peruana, ser necesario establecer
en cada caso concreto la configuracin de los elementos constitutivos dispuestos en el
inciso c) del art. 4 del Reglamento de la LIR.
INFORME N 112-2009-SUNAT/2B0000
Para fines del Impuesto a la Renta, los servicios de reparacin de partes, piezas o
instrumentos, prestados por los fabricantes de los mismos, quienes no son
domiciliados en el Per, a empresas domiciliadas en el Per, califican como asistencia
tcnica y se encuentran gravados con dicho impuesto.
INFORME N 065-2007-SUNAT/2B0000
A fin de determinar si nos encontramos ante un servicio que califique como asistencia
tcnica o consultora cuya retribucin constituya renta de fuente peruana,
corresponder establecer en cada caso concreto si se configuran los elementos
constitutivos que caracterizan a cada uno de tales servicios.
Las tasas del Impuesto a la Renta aplicables a las personas jurdicas sin fines de lucro
no domiciliadas en el pas sern de:
a) 15% por asistencia tcnica. La norma seala que el usuario local deber
obtener y presentar a la SUNAT una declaracin jurada expedida por la
empresa no domiciliada en la que esta declare que prestara la asistencia y
registrara los ingresos que ella genere y un informe de una firma de auditores
de prestigio internacional en el que se certifique que la asistencia tcnica ha
sido prestada efectivamente.
b) 30% por servicios de consultora, siempre que no califiquen como asistencia
tcnica.
Incidencia Tributaria
No Domiciliado
Estados Financieros
Fuente
Renta
Son los ingresos que constituyen utilidades o beneficios provenientes de una actividad
sea dependiente o independiente y aquellos incrementos de patrimonio que se perciben o
devenguen, cualquiera sea su origen, naturaleza o denominacin.
Estimacin
Tasa
Es el pago que una persona realiza por la utilizacin de un servicio del estado.
Servicio
Es toda prestacin que una persona realiza para otra y por la cual percibe una retribucin
o ingreso.
Hecho Imponible
El hecho imponible es el hecho concreto o la circunstancia de hecho
determinado en un tiempo, lugar o espacio, la cual configura
rigurosamente a la descripcin previa formulada por la hiptesis de
incidencia. Cada hecho imponible determina el nacimiento y la obligacin
de un tributo, reproduce de forma abstracta la formulacin de las normas
jurdicas.3
Por lo tanto a toda actividad realizada por un contribuyente se le
denomina hecho imponible por que genera el nacimiento y el pago de los
tributos al fisco.
1.4.1.2.
Aspectos
a) Aspecto Material y Objetivo
Es considerado como el aspecto descriptivo, indica que el hecho a
ocurrir y poder realizarse junto a otros aspectos que configura la
hiptesis de incidencia.
Es el aspecto ms complejo, porque contiene todos los datos del
orden objetivo, es la consistencia del hecho descrito por la incidencia
tributaria. Este aspecto es la imagen abstracta de un hecho jurdico
como por ejemplo renta, consumo de bienes, prestacin de servicio
o una actuacin pblica. Este aspecto va relacionado con el aspecto
personal, una depende del otro aspecto por la cual no se puede
realizar el anlisis si existe abstraccin de alguno de estos
aspectos.5
Por ende este aspecto es una de las partes importantes para
sustentar el hecho y poder reconocerlo ya que es de forma abstracta
y va relacionado con el aspecto personal.
b) Aspecto Personal o Subjetivo
Este aspecto determina a los sujetos de la obligacin tributaria la
cual el hecho imponible har nacer.
Consiste en una conexin (relacin de hecho) entre el ncleo de la
hiptesis de incidencia y dos personas, que sern erigidas, en virtud
del hecho imponible y por fuerza de la ley, en sujeto activo y pasivo
de tal forma que surja para algunos la obligacin y para otros la
pretensin al impuesto. Es la cualidad que determina al sujeto activo
1.4.2.1.
Sujetos No Domiciliados
El numeral 2 del artculo 2 del Reglamento del IGV considera como
sujeto domiciliado en el pas a aquel que rena los requisitos establecidos
en el artculo 7 de la Ley del Impuesto a la Renta (en adelante LIR).
El concepto de no domiciliados que nuestra LIR establece, es de tipo
negativo, es decir, que son considerados como no domiciliados todos
aquellos sujetos que no encajen en ninguno de los supuestos del artculo
7 de la LIR.8
En consecuencia para poder determinar quien es considerado como
sujeto domiciliado y sujeto no domiciliado debemos remitirnos a las
normas ya mencionadas.
Se consideran sujetos No Domiciliados a los siguientes criterios:
residencia en otro pas y hayan salido del Per, lo que deber acreditarse
de acuerdo con las reglas que seale el reglamento.9
En el supuesto que no pueda acreditarse la condicin de residente en otro
pas, las personas naturales, exceptuando las mencionadas en el prrafo
anterior,
mantendrn
su
condicin
de
domiciliadas
en
tanto
no
b) Nacional: Vinculo poltico y social que une a una persona (nacional) con el
Estado al que pertenece. Actualmente este criterio solo lo utilizan Estados
Unidos y las Filipinas.
c) Fuente: Se prioriza el lugar donde se est generando o produciendo la renta. 11
De lo antes mencionado, se seala que estos criterios explican como el sujeto
que genera la renta se vincula con el Estado, que es acreedor tributario y
pueda ejercer la potestad para cobrar dicho impuesto, para esto se determina
3 vnculos importantes, las cuales son el domicilio que es el lugar donde
mayormente desarrolla sus actividades una persona natural o jurdica, otro
vnculo es nacional, que se basa entre un vnculo poltico entre la persona y el
Estado, solo se utiliza este vnculo en Estados Unidos y Filipinas y por ltimo
es la fuente la cual es el lugar donde se genera la renta.
CUADRO N 01
VNCULO ENTRE EMPRESA Y ESTADO
Criterios Objetivos
Se encuentra inmerso el criterio de la fuente, aquel que comprende el
lugar de obtencin de la renta, la manifestacin de riqueza, la realizacin
del servicio, el uso del mercado, la utilizacin econmica, entre otros.
El pas donde se ubica el bien o actividad que genera la renta, ser aquel
legitimario para realizar el cobro del tributario, en virtud de que el mismo
fluye de una fuente correspondiente al circuito econmico del Estado. 12
Por lo tanto, el Estado para cobrar tributo no considerar la nacionalidad,
ciudadana, domicilio o residencia del sujeto pasivo (no domiciliado) sino
la fuente de donde proviene la renta. Es por ello, que todo ingreso que
proviene del extranjero ser considerado como renta de fuente extranjera,
a pesar de que sean percibidos por sujetos domiciliados.
A efectos de cobrarles impuesto a los no domiciliados por beneficios que
obtengan por actividades vinculadas con el territorio peruano, siendo los
siguientes:
a) Lugar de realizacin: Este criterio depende del lugar en donde se
ejecuta o se desarrolla un determinado trabajo o servicio. Se
considera rentas de fuente peruana las originadas en actividades
civiles, comerciales, empresariales o de cualquier otro ndole, que se
lleven a cabo en el territorio nacional.
b) Lugar de utilizacin econmica: Se relaciona con el lugar en
donde el servicio se utilice econmicamente, es decir donde ocurre
el aprovechamiento econmico. Se consideran rentas de fuente
peruana las producidas por bienes o derechos, las generadas por
capitales () y las originadas por asistencia tcnica.
c) Lugar de residencia del pagador: De acuerdo a este criterio estn
sujetas al tributo las rentas de los no domiciliados cuando son
pagadas por un domiciliado en pas.
1.4.3.2.
Criterios Subjetivos
Se encuentra comprendido la nacionalidad y la residencia o domicilio, es
decir que toma en consideracin circunstancias relacionadas con el
sujeto pasivo o el estatus personal de las personas que realizan el hecho
econmico.
1.4.5.1.
ser
patentables,
puesto
que
de
lo
contrario
nos
en
el
proceso
productivo,
de
a que
sean
trabajo.
Los servicios de marketing y publicidad.
relativas
la
experiencia
industrial,
De acuerdo al inciso b) de la Ley del Impuesto General a las Ventas (en adelante
IGV), establece que este impuesto grava la prestacin o utilizacin de servicios en
el pas. En el caso de la utilizacin de servicios prestados por no domiciliados el
impuesto debe ser retenido y pagado por quien recibe o contrata el servicio, de lo
contrario no podr ser utilizado por este como crdito fiscal. 19
Aspecto objetivo:
Se encuentra gravado con IGV la utilizacin de servicios en el pas, se menciona
que el servicio ser considerado utilizado en el pas cuando este haya sido
empleado dentro del
Para resolver estos casos de doble tributacin, los Estados suscriben acuerdos o
convenios bilaterales o multilaterales, denominados Convenios de Doble
Imposicin (en adelante CDI).
Dichos convenios contienen las reglas que sern usadas para evitar la doble
imposicin, as como los mecanismos para que se d la colaboracin entre las
administraciones tributarias con el objetivo de detectar casos de evasin entre los
contribuyentes.
En virtud de los convenios suscritos, los Estados Firmantes renuncian a gravar
determinadas ganancias y acuerdan que solo uno de ellos sea el que cobre el
impuesto. Otra opcin es la realizacin de una imposicin compartida, es decir que
los Estados Firmantes recauden parte del impuesto total a pagar por el
contribuyente.
Para evitar la doble tributacin se ha firmado los siguientes convenios:
a) Convenio con Chile, aplicable desde el 1 de enero de 2004.
b) Convenio con Canad en Espaol, aplicable desde el 1 de enero de 2004.
dentro
del
criterio
de
Asistencia
Tcnica
sea
utilizado
Por consiguiente el Per trata de gravar las renta de acuerdo a estas frmulas sin
llegar a utilizar un modelo ya determinado.
Infracciones
Cuando no se cumpla con la retencin del impuesto a la renta de
persona jurdica no domiciliado, se incurre en la infraccin del Cdigo
Tributario, el que ser equivalente al 50% del tributo no retenido, el
mismo que se comparar con el 5% de la UIT, se erigir el importe
mayor y de este se aplicara la gradualidad del 90% (Resolucin de
Superintendencia N 063-2007-SUNAT) y se le sumaran los intereses
respectivos en tanto correspondan (artculo 33 del Cdigo Tributario). 27
En consecuencia los contribuyentes que operen con No Domiciliados
deben considerar el registro y pago del impuesto retenido para incurrir
en la infraccin ya mencionada.
Si no presento la declaracin del PDT 617 incurrir en la infraccin de
no realizar las declaraciones dentro de los plazos establecidos,
configurada en el numeral 1 del artculo 176 del Cdigo Tributario.
ESTADOS FINANCIEROS
Los Estados Financieros se definen como cuadros sistemticos que presentan en
forma razonable diversos aspectos de la situacin financiera, los resultados de las
operaciones y los flujos de efectivo de la gestin de una empresa, de acuerdo con
los principios de contabilidad generalmente aceptados.
Los resultados de Los estados Financieros se pueden obtener de diferentes
maneras de acuerdo al siguiente prrafo.
Fundamentalmente de los Estados Financieros se pueden obtener
relaciones o porcentajes, datos estadsticos e informacin valiosa acerca
de las operaciones y de las condiciones econmicas y financieras del
negocio. (Caldern 2014:20)
Asimismo los usuarios de los Estados Financieros toman como base sus
resultados para la toma de sus decisiones financieras, y el progreso de la entidad.
Sin embargo, las numerosas decisiones que requieren de informacin, no siempre
se apoyan en ellos, debiendo sustituirse por resmenes o modelos informativos
con otras caractersticas, sin el requisito de las formalidades de reglamento.
Los Estados Financieros estn constituidos por el Estado de Situacin Financiera,
Estado de Resultados, Estado de Cambios en el Patrimonio Neto, Estado de Flujo
de Efectivo, y Notas a los Estados Financieros, con ello se pretende estandarizar la
informacin de acuerdo a las exigencias de las globalizaciones de las economas y
la internacionalizacin de los mercados; en ese sentido, es de vital importancia en
su preparacin y presentacin la observancia de los Principios de Contabilidad
Generalmente
Aceptados
contenidos
en
las
Normas
Internacionales
de
CAPITULO 2
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
indica la ley, para que en un futuro no afecte los Estados Financieros (en adelante
EEFF) de las entidades y no generen mayores gastos y/o gastos no deducibles.
Es importante lograr recabar informacin de diversas fuentes que nos permita llegar
a una conclusin que aporte a los anlisis.
b) Nacional:
La problemtica de la cual ya se ha detallado surge en diferentes entidades dentro
del territorio nacional, ya que el tema a exponer sufre de un gran desconocimiento
por parte del personal contable.
c) Internacional:
La doble o mltiple tributacin se presenta cuando dos o ms pases consideran que
les pertenece el derecho de gravar una determinada renta. En esos casos, una
misma ganancia puede resultar gravada por ms de un Estado.
Los Estados para enfrentar y resolver los casos de doble imposicin internacional
celebran acuerdos o convenios para regular esta situacin. Estos convenios
contemplan no slo las reglas que usarn para evitar la doble imposicin sino
Problema Principal
Cmo afecta la incorrecta determinacin de la renta de fuente peruana por el
servicio de asesora tcnica prestado por un no domiciliado en la presentacin de
los Estados Financieros del periodo - 2015 de la empresa ZAFIRO SAC?
2.3.2
Problema Secundarios
a) Qu consecuencias tendra la incorrecta determinacin de la renta de fuente
peruana prestado por un no domiciliado en la presentacin de los Estados
Financieros del ao 2015, de la empresa ZAFIRO S.A.C?
b) Cules son los errores ms comunes en la determinacin de la renta de
fuente peruana prestados por un no domiciliado en la presentacin de los
Estados Financieros del ao 2015, de la empresa ZAFIRO S.A.C?
Objetivo General
Demostrar la incidencia tributaria en la renta de fuente peruana por el servicio de
asistencia tcnica prestado por un no domiciliado en la presentacin de los
Estados Financieros del ao 2015 de la empresa ZAFIRO S.A.C.
2.4.2
Objetivos Especficos
El aporte que queremos dar a conocer por medio de la investigacin realizada tienen
como fin demostrar el desconocimiento por parte del personal contable acerca del
Impuesto a la Renta e IGV de un No Domiciliado.
El aporte de nuestra investigacin est dirigido a aquellas empresas que trabajan con
personas No Domiciliadas en el servicio de asistencia tcnica, que al no tener claro este
aspecto tributario se contina efectuando las mismas incidencias, a la misma vez no se
considera el Impuesto a la Renta e IGV que son obligados a pagar al fisco.
El valor econmico de nuestra investigacin es la salida de efectivo inesperado, la cual
podra ser invertida o utilizada para obligaciones operativas, mientras que el valor social
va dirigido a aquellas entidades que presenten los mismos problemas y darle solucin
mediante la presente investigacin.
Por tanto nos motiva el hecho de conseguir con nuestra investigacin que las empresas
tengan un mayor conocimiento al obtener una renta de fuente peruana por parte de un No
Domiciliado y determinar su correcta aplicacin.
2.7 LIMITACIONES
Nuestra principal limitacin fue obtener la informacin necesario o recolectar los
documentos principales para elaborar nuestra tesina, principalmente la problemtica y
poder darle la solucin, ya que el personal que tiene los documentos o sabe la
informacin no disponan de mucho tiempo para ayudarnos como tambin para
responder a nuestra encuesta.
CAPITULO 3
METODOLOGA
3.1 DISEO DE LA INVESTIGACIN
El diseo de la investigacin fue de carcter no experimental descriptivo porque analiza
las variables sin modificar el contexto y
resultados.
El mtodo utilizado es el cualitativo ya que los datos recopilados son difciles de medirlo
en nmeros o cantidades, a la vez nos informa sobre la existencia de la realidad de la
problemtica mediante los registros contables por la cual se recopila una amplia y diversa
gama de informacin referida a nuestra investigacin, y nuestras principales fuentes
fueron los resultados de los cuestionarios, contactos con el personal de contabilidad,
documentos.
3.2 METODO DE LA INVESTIGACION
En el presente trabajo se ha utilizado el mtodo de investigacin analtico descriptivo
porque se analiza y describe el problema dentro del caso prctico presentado.
Mtodo Deductivo:
Este mtodo se utiliza travs de la observacin de los hechos generales sucedidos
en la empresa que son aplicados en nuestra investigacin, especialmente en el caso
prctico.
Mtodo Inductivo:
En este mtodo, la observacin es de hechos particulares del caso de la
investigacin, por la cual se llegan a conclusiones sobre la problemtica y as poder
aplicarlo a situaciones similares.
Mtodo de Anlisis:
Nuestra Investigacin fue analizada a travs
OBSERVACIN DIRECTA
La observacin directa se dio en el departamento de contabilidad y finanzas de la
empresa ZAFIRO SAC, a raz de que ocurrieron los hechos como el registro
equivocado sobre las facturas de No Domiciliados sin considerar el Impuesto a la
Renta e IGV, las cuales conllevaron a pago de multas.
3.4.2
ANALISIS DOCUMENTAL
ENTREVISTA
La tcnica que se utiliz dentro de nuestra investigacin es la entrevista, que fue
dirigida al personal de contabilidad y finanzas de la empresa ZAFIRO S.A.C.
El instrumento que se utilizo es el cuestionario que consiste en una serie de
preguntas sobre la problemtica con el fin de obtener informacin, la cual se ha
puesto a disposicin del personal del departamento de contabilidad de la empresa
ZAFIRO SAC.
empresa. (Cuadro 2)
Luego se analiz que datos pueden responder a nuestros objetivos convertido en
preguntas, tomando en cuenta los indicadores ya mencionados y fijando a los
CUADRO N 2
OBJETIVOS E INDICADORES
Qu necesito
conocer?
Qu datos
respondern a esta
cuestin?
De qu fuentes
deben obtenerse los
datos?
Qu
consecuencias
tendra la
incorrecta
determinacin de
la renta de fuente
peruana prestado
por una persona
no domiciliado
sobre la
presentacin de
los Estados
Financieros del
ao 2015 de la
empresa
Esmeralda Corp.
SAC?
Ficha de
Jefe de Recursos
Ley de tasas a
evaluacin del
personal
capacitado con
conocimiento de
las normas
contables.
Proyeccin de
multas en los
Estados
Financieros.
Normas
internacionales
de contabilidad
en las
operaciones
contables de la
empresa.
Quin es el
responsable de
contactar con las
fuentes y recoger
los datos?
Humanos
Asistente
Tributarista
Milagros
Nonalaya
Contador General
aplicar en la renta
de no
domiciliados.
Informe tcnico
del servicio de
asesora tcnica
Contador General
brindado por un
no domiciliado.
Comprobantes de
pago emitidos por
una persona no
domiciliada para
la aplicacin de la
retencin de la
RENTA y el
clculo del IGV.
CUADRO N 3
Milagros
Nonalaya
CUADRO N 4
MATRIZ DE OPERACIONALIZACION DE VARIABLES
OBJETOS
ESPECIFICOS
Mencionar las
consecuencias
que tendra la
incorrecta
determinacin
de la renta de
fuente peruana
prestado por
una persona no
domiciliada
sobre la
presentacin de
los Estados
Financieros del
ao 2015 de la
empresa
Esmeralda
Corp. SAC.
Identificar los
errores ms
comunes en la
determinacin
de la renta de
fuente peruana
prestado por
una persona no
domiciliada
sobre la
presentacin de
los Estados
Financieros del
VARIABLES
Incidencia
Tributaria en
la
determinaci
n de la renta
de fuente
peruana por
servicio de
asesora
tcnica
Estados
Financieros
del ao 2015
de la
empresa
Esmeralda
Corp. SAC
INDICADORES
DEL LOGROS
Cantidad de
personal
capacitado
con
conocimiento
de las normas
contables.
Nivel de
afectacin de
las multas en
los Estados
Financieros.
Aplicacin de
las normas
internacionale
s de
contabilidad
en las
operaciones
contables.
Conocimiento
de las tasas a
aplicar en la
renta de no
domiciliados.
Requisitos
necesarios
por el servicio
de asesora
tcnica
brindado por
un no
domiciliado.
ITEM
INSTRUME
NTO
ENCUEST
A
ENCUEST
A
ao 2015 en la
empresa
Esmeralda
Corp. SAC
Base a tomar
para la
aplicacin del
IGV al igual
que la Renta
de no
domiciliados.
Domiciliado?
INSTRUMENTO N 1
ENTREVISTA: ENCUESTA
CAPITULO 4
CASO PRCTICO
4.1 CASO N1
a) EMPRESA: ZAFIRO S.A.C.
transformador
trifsico,
subestaciones
elctricas,
fajas
en
las
salas
de
almacenamiento
es
necesario
su
montaje,
IMAGEN
N1
TRANSFORMADOR TRIFASICO
IMAGEN
N2
MONTACARGA ELECTRICO
IMAGEN
N3
GRUPO ELECTROGENO
Fuente: Zafiro
Fuente: Zafiro
Fuente: Zafiro
IMAGEN
N4
FAJAS TRANSPORTADORAS
IMAGEN
N5
SUBESTACIONES ELECTRICAS
Fuente: Zafiro
Fuente: Zafiro
b) SINAPSYS BUSINESS SOLUTIONS
de
Distribucin,
Potencia
Medicin,
Subestaciones
de
Servicios:
Nuestra Experiencia le brindan las soluciones tcnicas avanzadas a los problemas
de sus equipos Electromecnicos.
Para brindar una mayor y mejor atencin a nuestros Clientes, Sinapsys cuenta con
un amplio staff de Profesionales y Tcnicos, integrado por un equipo de Ingenieros
Elctricos con constante entrenamiento; as como Ingenieros Industriales y tcnicos.
Los materiales que utilizamos en las Reparaciones son de primera calidad y de
marcas reconocidas de Proveedores Nacionales y del Extranjero.
Reparaciones:
En Sinapsys, a lo largo de sus 34 aos de experiencia, se ha especializado en:
Mantenimiento correctivo, preventivo y predictivo de mquinas elctricas
rotativas de grandes dimensiones y potencias.
Provisin de soluciones y servicios en diferentes pases.
Las tareas que se realizan son:
Reparacin de motores y generadores de CC y CA
Reparacin de motores y generadores en BT y MT (3,3 a 11 KV)
Reparacin de transformadores de potencia
Reparacin de bombas (sumergibles de profundidad, centrfugas, de vaco, etc.)
Reparaciones de equipamiento electrnico (variadores de velocidad,
arrancadores suaves, fabricacin de placas electrnicas, etc.)
Reparacin de reductores y moto reductores
Reparacin de motores a prueba de explosin
Fabricacin de tableros elctricos
4.1.1
ZAFIRO.
El servicio se utilice econmicamente en el Pas.- Sirve para el desarrollo
de las actividades o cumplimiento de sus fines, de personas domiciliadas en el
pas, con prescindencia que tales personas generen ingresos gravados o no.
Si cumplimos con este requisito ya que las maquinarias reparadas son
utilizadas econmicamente en el Pas.
4.1.2
REGISTRO CONTABLE
Registro contable de la factura enviada por el proveedor No Domiciliado:
Como se registr:
4.1.4
CALCULO DE IMPUESTOS
MULTA
POR
DECLARAR DATOS FALSOS
ARTICULO 178 NUMERAL 1 DEL CODIGO TRIBUTARIO
CAPITULO 4
CASO PRCTICO
4.2 CASO N 2
EMPRESA: ZAFIRO S.A.C.
Zafiro S.A.C. se dedica a brindar servicios de almacenamiento de productos
congelados, fros y secos; al alquiler de espacios, al proceso de productos crnicos e
hidrobiolgicos, entre otros.
IMAGEN
N7
IMAGEN
N6
CAMARA DE CONGELAMIENTO
Fuente: Zafiro
Fuente: Zafiro
CAMARA FRIOGRIFICA
IMAGEN
N8
Fuente: Zafiro
TUNEL DE CONGELAMIENTO
INGESA
S.L.
Fuente: Zafiro
Gestin de mantenimiento
La gestin del mantenimiento tiene por objeto gestionar la informacin y
documentacin generada en el servicio para facilitar tanto las tareas de
mantenimiento que se lleven a cabo como su control y seguimiento.
Incluye las siguientes tareas:
Informe mensual
Informe detallado del Mantenimiento Preventivo y Correctivo, como:
nmero de averas, tipo de avera, fecha en la que se ha producido, tiempo
tardado en atender la avera y tiempo trascurrido hasta resolverla, as
como recambios utilizados.
Organizacin del servicio
El servicio de mantenimiento de las cmaras frigorficas, se efectuar
dentro del horario normal de trabajo, sin perjuicio de la atencin de averas
y rescates. La empresa adjudicataria tendr acceso a los locales y recintos
del
edificio.
Los
mantenimientos
preventivos
sern
Suministros
En ningn caso y bajo ninguna circunstancia se colocarn otros materiales
que no sean los originales del circuito de fro, o aquellos recomendados y
avalados por el fabricante.
Control de calidad
Tanto los materiales como la ejecucin de los trabajos, debern cumplir las
calidades exigidas y podrn estar sometidos, en cualquier momento, a los
ensayos y pruebas que le responsable del control y supervisin tcnica
disponga.
4.2.1
IMPUESTO A LA RENTA
La tasa del impuesto a la renta que aplicar la empresa local es del 15% de la
contraprestacin pagada conforme al inciso a) del artculo 4 y el inciso j) del
artculo 56 del impuesto a la Renta.
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
De acuerdo al Artculo 1 de la Ley del Impuesto General a las Ventas (en
adelante IGV), establece que este impuesto grava la prestacin o utilizacin
de servicios en el pas. En el caso de la utilizacin de servicios prestados por
no domiciliados el impuesto debe ser retenido y pagado por quien recibe o
contrata el servicio, de lo contrario no podr ser utilizado por este como crdito
fiscal.
4.2.2
REGISTRO CONTABLE
Registro contable de la factura enviada por el proveedor No Domiciliado:
Como se registr:
.---------------------------x----------------------DEBE
OTROS SERVICIOS PRESTADOS POR
6392
TERC.
379,843.20
OTROS SERVICIOS PRESTADOS POR
63921
TERC.
4011
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
58,116.01
40112
IGV-SERV. PREST. POR NO DOMIC.
4212
EMITIDAS
42121
COMPROBANTES EMITIDOS
421210
1
FACTURAS EMITIDAS
POR EL REGISTRO DE LA FACTURA POR LICENCIA Y
ASISTENCIA TECNICA
.---------------------------x----------------------.---------------------------x----------------------DEBE
4212
EMITIDAS
437,959.21
42121
COMPROBANTES EMITIDOS
421210
1
FACTURAS EMITIDAS
4011
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
40112
IGV-SERV. PREST. POR NO DOMIC.
4011
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
40112
IGV-SERV. PREST. POR NO DOMIC.
CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUC.
104
FINANC.
1041
CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS
HABER
437,959.21
HABER
58,116.01
56,976.48
322,866.72
10411
BANCO DE CREDITO DEL PERU
104110
3
BCP CTA. CTE. M.E 1940724499180
POR EL PAGO DE LA FACTURA 15-0001
.---------------------------x----------------------.---------------------------x----------------------4011
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
40112
IGV-SERV. PREST. POR NO DOMIC.
CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUC.
104
FINANC.
1041
CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS
10411
BANCO DE CREDITO DEL PERU
104110
3
BCP CTA. CTE. M.E 1940724499180
POR EL PAGO DEL IGV
.---------------------------x----------------------.---------------------------x----------------------4011
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
40111
IGV-CUENTA PROPIA
CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUC.
4011
FINANC.
40112
CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS
POR LA UTILIZACIN DE IGV
.---------------------------x----------------------.---------------------------x----------------------4017
IMPUESTO A LA RENTA
40172
RENTA NO DOMICILIADOS
1041
CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS
10411
BANCO DE CREDITO DEL PERU
104110
3
BCP CTA. CTE. M.E 1940724499180
POR EL PAGO DE LA RENTA DE NO
DOMICILIADOS
.---------------------------x-----------------------
DEBE
58,116.01
HABER
58,116.01
DEBE
58,116.01
HABER
58,116.01
DEBE
56,976.48
HABER
56,976.48
.---------------------------x----------------------DEBE
OTROS SERVICIOS PRESTADOS POR
6392
TERC.
379,843.20
OTROS SERVICIOS PRESTADOS POR
63921
TERC.
4011
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
68,371.78
40112
IGV-SERV. PREST. POR NO DOMIC.
4212
EMITIDAS
42121
COMPROBANTES EMITIDOS
421210
1
FACTURAS EMITIDAS
POR EL REGISTRO DE LA FACTURA POR LICENCIA Y
ASISTENCIA TECNICA
.---------------------------x----------------------.---------------------------x----------------------DEBE
4212
EMITIDAS
448,214.98
42121
COMPROBANTES EMITIDOS
421210
1
FACTURAS EMITIDAS
4011
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
40112
IGV-SERV. PREST. POR NO DOMIC.
4011
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
40112
IGV-SERV. PREST. POR NO DOMIC.
CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUC.
104
FINANC.
1041
CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS
10411
BANCO DE CREDITO DEL PERU
104110
3
BCP CTA. CTE. M.E 1940724499180
POR EL PAGO DE LA FACTURA 15-0001
.---------------------------x----------------------.---------------------------x----------------------DEBE
4011
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
68,371.78
40112
IGV-SERV. PREST. POR NO DOMIC.
CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUC.
104
FINANC.
1041
CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS
10411
BANCO DE CREDITO DEL PERU
104110
3
BCP CTA. CTE. M.E 1940724499180
POR EL PAGO DEL IGV
.---------------------------x----------------------.---------------------------x----------------------DEBE
4011
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
68,371.78
40111
IGV-CUENTA PROPIA
CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUC.
4011
FINANC.
40112
CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS
POR LA UTILIZACIN DE IGV
HABER
448,214.98
HABER
68,371.78
56,976.48
322,866.72
HABER
68,371.78
HABER
68,371.78
.---------------------------x----------------------.---------------------------x----------------------4017
IMPUESTO A LA RENTA
40174
RENTA NO DOMICILIADOS
1041
CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS
10411
BANCO DE CREDITO DEL PERU
104110
3
BCP CTA. CTE. M.E 1940724499180
POR EL PAGO DE LA RENTA DE NO
DOMICILIADOS
.---------------------------x----------------------4.2.3
DEBE
56,976.48
HABER
56,976.48
CALCULO DE IMPUESTOS
Se debe tener en cuenta que mensualmente INGESA S.L. factura a Zafiro una
factura por el importe de 105,600 , a continuacin se mostrar el monto de las
facturas recibidas por mes y el monto de la retencin que se debi realizar.
Veamos ahora cual es el perjuicio ocasionado al proveedor del exterior, al no haber
realizado la retencin de No Domiciliados (15%) y no efectuar el certificado de
retencin, la cual Zafiro tuvo que pagar la retencin de cada factura, as como las
multas correspondientes, a continuacin se detalla el clculo de la retencin a
pagar.
MES
Deuda
original
01/2015
02/2015
S/.58,116
S/.57,938
Fecha de
vencimien
to segn
RUC
Fecha de
pago
17/02/2015
17/02/2015
17/03/2015
17/03/2015
Total
Das
Deuda
Intereses
transcurri
1.20%
Actualiza
dos
da
0
0
S/.0
S/.0
S/.58,116
S/.57,938
03/2015
04/2015
05/2015
06/2016
07/2015
08/2015
09/2015
10/2015
11/2015
12/2015
S/.54,852
S/.57,615
S/.58,100
S/.57,971
S/.58,488
S/.60,943
S/.60,071
S/.60,911
S/.59,926
S/.61,574
706,505
SUB TOTAL
17/04/2015
17/04/2015
18/05/2015
18/05/2015
16/06/2015
16/06/2015
16/07/2015
16/07/2015
18/08/2015
18/08/2015
16/09/2015
16/09/2015
19/10/2015
19/10/2015
17/11/2015
17/11/2015
17/12/2015
17/12/2015
19/01/2015
19/01/2015
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
S/.0
S/.0
S/.0
S/.0
S/.0
S/.0
S/.0
S/.0
S/.0
S/.0
S/.54,852
S/.57,615
S/.58,100
S/.57,971
S/.58,488
S/.60,943
S/.60,071
S/.60,911
S/.59,926
S/.61,574
0
706,505
Deuda
original
MES
01/2015
02/2015
03/2015
04/2015
05/2015
06/2016
07/2015
08/2015
09/2015
10/2015
11/2015
12/2015
S/.68,372
S/.68,163
S/.64,532
S/.67,783
S/.68,353
S/.68,201
S/.68,809
S/.71,698
S/.70,672
S/.71,660
S/.70,501
S/.72,439
SUB TOTAL 831,182
Fecha de
Das
vencimie Fecha de
transcurri
nto segn
pago
dos
RUC
17/02/2015
17/02/2015
17/03/2015
17/03/2015
17/04/2015
17/04/2015
18/05/2015
18/05/2015
16/06/2015
16/06/2015
16/07/2015
16/07/2015
18/08/2015
18/08/2015
16/09/2015
16/09/2015
19/10/2015
19/10/2015
17/11/2015
17/11/2015
17/12/2015
17/12/2015
19/01/2015
19/01/2015
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Intereses
1.20%
S/.0
S/.0
S/.0
S/.0
S/.0
S/.0
S/.0
S/.0
S/.0
S/.0
S/.0
S/.0
Total
Deuda
Actualiza
da
S/.68,372
S/.68,163
S/.64,532
S/.67,783
S/.68,353
S/.68,201
S/.68,809
S/.71,698
S/.70,672
S/.71,660
S/.70,501
S/.72,439
0 831,182
Deuda
original
multa 50%
tributo
omitido
Rebaja
60%
Fecha de
vencimien
to segn
RUC
Fecha de
pago
Inters
multa
Total
Deuda
Actualiza
da
01/2015
S/.10,256
S/.5,128
S/.2,051
17/02/2015
04/07/2016
503
20.12%
S/.413
S/.2,464
02/2015
S/.10,224
S/.5,112
S/.2,045
17/03/2015
04/07/2016
475
19.00%
S/.389
S/.2,433
03/2015
S/.9,680
S/.4,840
S/.1,936
17/04/2015
04/07/2016
444
17.76%
S/.344
S/.2,280
04/2015
S/.10,167
S/.5,084
S/.2,033
18/05/2015
04/07/2016
413
16.52%
S/.336
S/.2,369
Das
Intereses
transcurrid
1.20%
os
05/2015
S/.10,253
S/.5,126
S/.2,051
16/06/2015
04/07/2016
384
15.36%
S/.315
S/.2,366
06/2016
S/.10,230
S/.5,115
S/.2,046
16/07/2015
04/07/2016
354
14.16%
S/.290
S/.2,336
07/2015
S/.10,321
S/.5,161
S/.2,064
18/08/2015
04/07/2016
321
12.84%
S/.265
S/.2,329
08/2015
S/.10,755
S/.5,377
S/.2,151
16/09/2015
04/07/2016
292
11.68%
S/.251
S/.2,402
09/2015
S/.10,601
S/.5,300
S/.2,120
19/10/2015
04/07/2016
259
10.36%
S/.220
S/.2,340
10/2015
S/.10,749
S/.5,375
S/.2,150
17/11/2015
04/07/2016
230
9.20%
S/.198
S/.2,348
11/2015
S/.10,575
S/.5,288
S/.2,115
17/12/2015
04/07/2016
200
8.00%
S/.169
S/.2,284
12/2015
S/.10,866
S/.5,433
S/.2,173
19/01/2015
04/07/2016
532
21.28%
S/.462
S/.2,636
SUB
TOTAL
124,677
62,339
24,935
3,651
MES
Deuda
original
Fecha de
vencimie
nto segn
RUC
01/2015
S/.10,256
02/2015
Das
transcurrid
os
Intereses
1.20%
Intres IGV
Total Deuda
Actualizada
17/02/2015 04/07/2016
503
20.12%
S/.2,063
S/.12,319
S/.10,224
17/03/2015 04/07/2016
475
19.00%
S/.1,943
S/.12,167
03/2015
S/.9,680
17/04/2015 04/07/2016
444
17.76%
S/.1,719
S/.11,399
04/2015
S/.10,167
18/05/2015 04/07/2016
413
16.52%
S/.1,680
S/.11,847
05/2015
S/.10,253
16/06/2015 04/07/2016
384
15.36%
S/.1,575
S/.11,828
06/2016
S/.10,230
16/07/2015 04/07/2016
354
14.16%
S/.1,449
S/.11,679
07/2015
S/.10,321
18/08/2015 04/07/2016
321
12.84%
S/.1,325
S/.11,647
08/2015
S/.10,755
16/09/2015 04/07/2016
292
11.68%
S/.1,256
S/.12,011
09/2015
S/.10,601
19/10/2015 04/07/2016
259
10.36%
S/.1,098
S/.11,699
10/2015
S/.10,749
17/11/2015 04/07/2016
230
9.20%
S/.989
S/.11,738
11/2015
S/.10,575
17/12/2015 04/07/2016
200
8.00%
S/.846
S/.11,421
12/2015
S/.10,866
19/01/2015 04/07/2016
532
21.28%
S/.2,312
S/.13,178
SUB
TOTAL
Fecha de
pago
124,677
18,255
CAPITULO 5
RESULTADOS
142,932
28,586
Cantidad
Si
33%
No
10
67%
Total
15
100%
Elaboracin propia
Grfico N 01
33%
67%
1.-Tiene usted
conocimiento de las
Normas en el
momento de registrar
un comprobante de
pago a favor de un
No Domiciliado?
A)
B)
Elaboracin
propia
Definicin:
Con un total de 15 trabajadores encuestados tan solo un 33% tiene conocimiento de las normas al
momento de registrar un comprobante de un No Domiciliado, mientras que un 67% lo desconoce
completamente.
Interpretacin:
De acuerdo a los resultados se puede apreciar que la gran mayora del personal contable no tiene
conocimiento acerca de las normas que deben ser utilizadas en el momento del registro de los
comprobantes de pago, lo que genera errores en las operaciones contables.
2. Cul es la tasa del impuesto a la renta por concepto de servicios de Asistencia Tcnica?
TABLA N 02
Respuesta
Cantidad
20%
33%
15%
53%
10%
13%
Total
15
100%
Elaboracin propia
Grfico N 02
13%
33%
53%
2.-Cul es la tasa
del impuesto a la
renta por concepto
de servicios de
Asistencia Tcnica?
A)
B)
C)
Elaboracin propia
Definicin:
Con un total de 15 trabajadores encuestados un 33% piensa que la tasa del Impuesto a la Renta
por concepto de Servicios de Asistencia Tcnica es del 20%, un 53% indica que el 15% y el 13%
dice que es el 10%
Interpretacin:
La respuesta nuestra que un poco ms de la mitad tiene conocimiento acerca de la tasa que se
tiene que aplicar para la retencin del impuesto a la renta de un No Domiciliado, lo ms
recomendable es que todos deben tener los mismos conocimientos.
3.- Qu base se toma en cuenta para el clculo del Impuesto General a las Ventas de un No
Domiciliado?
CUADRO N 03
Respuesta
Cantidad
33%
53%
13%
Total
15
100%
A)
B)
C)
Elaboracin propia
Grfico N 03
27%
27%
47%
Elaboracin propia
Definicin:
Con un total de 15 trabajadores encuestados un 33% piensa que para el clculo del Impuesto
General a las Ventas se toma el monto total pagados, un 53% indica que el monto total pagado con
alguna deduccin y el 13% dice que el monto pagado sin deduccin.
Interpretacin:
Con respecto a esta pregunta se puede notar claramente el desconocimiento del personal
contable, ya que la mayora dio una respuesta errnea lo que genera un menor o mayor pago del
Impuesto General a las Ventas lo que puede tener como consecuencia una multa por parte de
SUNAT.
4.- Qu requisito son necesarios para el servicio de Asistencia Tcnica
CUADRO N 04
Respuesta
Informe tcnico
Comprobante de Retencin
Ninguno
Total
Elaboracin propia
Cantidad
11
3
1
15
%
73%
20%
7%
100%
Grfico N 04
7%
20%
73%
A)
B)
C)
Elaboracin propia
Definicin
Con un total de 15 trabajadores encuestados un 73% piensa que el informe tcnico es el registro
que se necesita para el Servicio de Asistencia Tcnica, un 20% indica el comprobante de retencin
y un 7% piensa que no se necesita registro.
Interpretacin:
En lo que respecta a la respuesta, se puede ver que la mayora del personal que labora en el rea
contable sabe cul es el requisito que se necesita cuando se contrata un servicio de asistencia
tcnica de un No Domiciliado.
5.- Al considerar el Crdito del IGV sin haberse pagado, cul sera el nivel de afectacin de la
multa de los Estados Financieros?
CUADRO N 05
Respuesta
Leve
Relevante
Significativa
Total
Elaboracin propia
Cantidad
2
7
6
15
Grfico N 05
%
13%
47%
40%
100%
13%
40%
47%
5.-Al considerar el
Crdito del IGV sin
haberse pagado, cul
sera el nivel de
afectacin de la multa de
los Estados Financieros?
A)
B)
C)
Elaboracin propia
Interpretacin:
Con un total de 15 trabajadores encuestados un 13% piensa que es leve la afectacin de la multa
en los Estados financieros al considerar el crdito del IGV sin haberse pagado, un 47% indica es
Relevante y un 40% piensa que es significativa.
Anlisis:
De acuerdo a la respuesta obtenida mediante la encuesta se puede notar claramente que la gran
mayora del personal entiende que las multas seran significativas o relevantes en los Estados
Financieros por haber considerado errneamente el IGV sin haberse pagado primero
Respuesta
50% del Tributo omitido
100% del Tributo omitido
95% del Tributo omitido
Total
Elaboracin propia
Cantidad
10
2
3
15
%
67%
13%
20%
100%
Grfico N 06
20%
13%
67%
Elaboracin propia
Definicin:
A)
B)
C)
Con un total de 15 trabajadores encuestados un 67% piensa que la multa por no pagar el Impuesto
a la Renta es del 50% del Tributo Omitido, un 13% indica que es el 100% del Tributo Omitido y un
20% opina que es el 95% del Tributo Omitido
Interpretacin:
De acuerdo a la respuesta obtenida mediante la encuesta se puede notar claramente que la gran
mayora del personal entiende que las multas seran significativas o relevantes en los Estados
Financieros por haber considerado errneamente el IGV sin haberse pagado primero.
7.- Considera usted que la aplicacin de las Normas Internacionales de Contabilidad es
fundamental en la contabilizacin de la Asistencia Tcnica?
CUADRO N 07
Respuesta
Si
No
No tiene Relevancia
Total
Elaboracin propia
Cantidad
11
2
2
15
13%
13%
73%
%
73%
13%
13%
100%
A)
B)
C)
Gr
fico N 07
Elaboracin propia
Definicin:
Con un total de 15 trabajadores encuestados un 73% piensa que es fundamental la aplicacin de
las Normas internacionales de Contabilidad en la contabilizacin de la Asistencia Tcnica, un 13%
indica que no es fundamental la aplicacin y un 13% opina que no tiene Relevancia.
Interpretacin:
Los resultados nos muestran que el personal de contabilidad considera que las Normas
Internacionales de Contabilidad son fundamentales a la hora de la contabilizacin de la Asistencia
Tcnica prestado por un No Domiciliado, esto resulta positivo para la empresa ya que se
cometern menos errores con respecto a este tema.
8.- Cul es el Rgimen de gradualidad de una multa por un No Domiciliado por Asistencia
Tcnica?
CUADRO N 08
Respuesta
95%
85%
No tiene gradualidad
Total
Elaboracin propia
Cantidad
6
2
7
15
Grfico N 08
%
40%
13%
47%
100%
40%
47%
13%
8.-Cul es el Rgimen
de gradualidad de una
multa por un No
Domiciliado por
Asistencia Tcnica?
A)
B)
C)
Elaboracin propia
Interpretacin:
Con un total de 15 trabajadores encuestados un 40% piensa que el Rgimen de gradualidad para
un No Domiciliado es de un 95%, un 13% indica que es un 85% y un 47% opina que no tiene
gradualidad.
Interpretacin:
La mayora del personal del rea contable considera que las multas generadas por concepto de
asistencia tcnica de un No Domiciliado no tiene gradualidad lo que incurre en un grave error, ya
que estas si cuentan con ese beneficio y al no ser considerada se pagara un mayor monto de lo
que corresponde.
5.2 Propuestas de alternativas.
La empresa para poder solucionar los errores que tiene su personal contable en el
registro de los comprobantes de pago por el servicio prestado por un No Domiciliado en
el concepto de asistencia tcnica debe tener capacitaciones como:
Normas de Contabilidad respecto a la asistencia tcnica prestado por un No
Domiciliado.
Comprobantes de pago emitidos por un No Domiciliado.
Normas del impuesto a la renta de No Domiciliados y de igual manera sobre el
Impuesto General a la Ventas de un No Domiciliado.
Requisitos que se requieren a la hora del servicio prestado por un sujeto No
Domiciliado.
Multas y gradualidades correspondientes a operaciones con un No Domiciliado.
Aplicacin de las Normas de Contabilidad de No Domiciliados en las operaciones
contables de la empresa.
CAPITULO 6
ESTANDARIZACION
CONCLUSIONES
El porcentaje que se retendr ser del 15% por concepto de asistencia tcnica
y el 18% correspondiente al IGV el cual se calcular sobre el monto de la
factura sin haber efectuado la retencin correspondiente a la renta, el cual
debe ser pagado primero para luego ser utilizado como crdito fiscal durante
el periodo de 12 meses realizado su pago, previa anotacin del comprobante
de pago en el registro de compras.
RECOMENDACIONES