Etude de cas sur le traitement des immobilisations totalement amortis

Exemple :
La dure dutilit (relle) dun quipement totalement amorti au 31.12.2012 est
de 16 ans .
- Date dacquisition : 01.01.2003
- Dure damortissement fiscal :10 ans
Amortissement
initial
(sur 10 ans)
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
s/t
2012
2013
2014
2015
2016
2017
2018
Total

10 000
10 000
10 000
10 000
10 000
10 000
10 000
10 000
10 000
90.000
10 000
100 000

Amortissement
(dure dutilit)
(sur 16 ans)
6.250
6.250
6.250
6.250
6.250
6.250
6.250
6.250
6.250
56 250
6.250
6.250
6.250
6.250
6.250
6.250
6.250

Ecart
3 750
3 750
3 750
3 750
3 750
3 750
3 750
3 750
3 750
33 750
3 750
-6 250
-6 250
-6 250
-6 250
-6 250
-6 250

100 000

_____________01/01/12 _______________
281 Amortissements
757 reprise charge des exercices antrieurs
Rajustement dotations damortissements
Au 31.12.2011.
______________ 01/01/12_______________
693 Imposition diffre passif
134 Impts diffrs passif (33.750 X 19%)
Constatation I.D.A sur impact amortissements
Au 31.01.2011.
______________ 31/12/12_______________
681 Dotations aux amortissements
281 Amortissements
Constatation dotations 2012
______________ 31/12/12_______________
693 imposition diffre passif
1 Forum MEKHALFA MAHAMED SALAH

33 750
33 750

6 412,50
6 412,50

6.250
6.250
712,50

Etude de cas sur le traitement des immobilisations totalement amortis

134 Impts diffrs passif (3.750 X 19%)

Constatation I.D.P sur dotation 2012
(Dotation rintgr = 10.000 -6.250=3 750 )
______________ 31/12/13_______________
134 Impts diffrs passif (6.250 X 19%)
693 imposition diffre passif
Constatation I.D.P sur dotation 2013
(Dotation rintgr = 6.250)
______________ 31/12/14_______________
134 Impts diffrs passif (6.250 X 19%)
693 imposition diffre passif
Constatation I.D.P sur dotation 2014
(dotation rintgr = 6.250)
______________ 31/12/15_______________
134 Impts diffrs passif (6.250 X 19%)
693 imposition diffre passif
Constatation I.D.P sur dotation 2015
(dotation rintgr = 6.250)
______________ 31/12/16_______________
134 Impts diffrs passif (6.250 X 19%)
693 imposition diffre passif
Constatation I.D.P sur dotation 2016
(dotation rintgr = 6.250)
______________ 31/12/17_______________
134 Impts diffrs passif (6.250 X 19%)
693 imposition diffre passif
Constatation I.D.P sur dotation 2017
(dotation rintgr = 6.250)
______________ 31/12/18_______________
134 Impts diffrs passif (6.250 X 19%)
693 imposition diffre passif
Constatation I.D.P sur dotation 2018
(dotation rintgr = 6.250)

712,50

1.187,50
1.187,50

1.187,50
1.187,50

1.187,50
1.187,50

1.187,50
1.187,50

1.187,50
1.187,50

1.187,50
1.187,50

NB :- Au 31/12/2018, le compte 134 et 693 I.D.P seront solds.

Compte 134 IDP

1187,5
1187,5
1187,5
1187,5
1187,5
1187,5
7 125,00

Solde nul

6 412,5
712,5

7 125,00

Le rajustement des amortissements constat en plus au 01.01.2012 (33 750)

doit tre trait fiscalement comme suit :
2 Forum MEKHALFA MAHAMED SALAH

Etude de cas sur le traitement des immobilisations totalement amortis

Dduction du rajustement des amortissements antrieurs (cpte75) :

33.750 DA.
Dduction de lassiette fiscale de lIBS des exercices 2012 la quotte part
dun montant de 3 750,00 DA.
Rintgration de lassiette fiscale de lIBS des exercices 2013 2018 la
quotte part dun montant de 6 250,00 DA.

3 Forum MEKHALFA MAHAMED SALAH