FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

MONOGRAFA
CONCEPTOS TRIBUTARIOS Y REGMENES VIGENTES EN LAS MYPES DEL PER
AUTOR
CASTRO TORRES ANTHONY
ASESOR
ROJAS CARDOZA, NOE

LNEA DE INVESTIGACIN
TRIBUTACIN

PIURA PER
2016

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2

CONCEPTOS TRIBUTARIOS Y REGMENES VIGENTES

EN LAS MYPES DEL PER

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3

DEDICATORIA
QUIERO DEDICARLE ESTE TRABAJO
A DIOS QUE ME HA DADO LA VIDA Y
FORTALEZA
PARA PODER TERMINAR ESTA
MONOGRAFA

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4

AGRADECIMIENTO
AGRADESCO A DIOS POR DARME VIDA
Y SALUD, A MIS PADRES QUE ME
APOYAN CONSTANTEMENTE

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5

INDICE
INTRODUCCIN
CAPTULO I - TRIBUTACIN
1. CONCEPTO
2. PRINCIPIOS BASICOS DE LA TRIBUTACIN
1) equidad
2) neutralidad
3) simplicidad
4) eficiencia
a) tributos directos
b) tributos indirectos
5) evasin tributaria y elusin
a) evasin
b) elusin
CAPITULO II REGIMENES VIGENTES EN LAS MICRO Y PEQUEAS
EMPRESAS DEL PER
1. ORIGEN
2. DEFINICIN DE LAS MICRO Y PEQUEAS EMPRESAS
3. CARACTERISTICAS DE LAS MICRO Y PEQUEAS EMPRESAS
4. ASPECTOS CARACTERISITICOS DE LA PEQUEA EMPRESA
5. SITUACIN DE LAS PYMES EN EL PER
6. CARACTERISTICAS DE LAS MYPES POR NIVELES DE
FORMALIDAD
7. RGIMEN TRIBUTARIO
8. INFORMALIDAD EN EL PER
9. ESTRUCTURA DE RECAUDACIN
10.DEFINICIN DE IMPUESTOS
a) El impuesto
b) contribucin
c) tasas
d) impuesto a la renta
e) impuesto general a las ventas
f) impuesto selectivo al consumo
g) impuesto predial
11.REGMENES TRIBUTARIOS EN LAS MYPES DEL PER
a) rgimen general
b) rgimen general del impuesto a la renta
c) rgimen especial del impuesto a la renta
d) nuevo rgimen nico simplificado
CONCLUSIONES
REFERENCIAS

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INTRODUCCIN
El presente trabajo tiene

como ttulo Conceptos tributarios y regmenes

vigentes en el Per compilando temas como lo son cdigo tributario (T.U.O),

regmenes e impuestos.
Se trata de un tipo de trabajo monogrfico desarrollado en el curso de
Redaccin Universitaria del II ciclo de la Escuela de Contabilidad de la
Universidad Csar Vallejo.
Para esto hemos consultado los siguientes autores:
Gonzlez, D. (2006), Gomero Alberto (2003), Garca Teonila (2001), y algunas
referencias linKogrficas relacionadas con el tema, como por ejemplo:
Esta monografa se plantea como objetivo de dar a conocer a los alumnos de
esta universidad que siguen la especialidad que nos ofrece la Facultad de
Ciencias Empresariales de la Escuela Acadmico Profesional de Contabilidad
acerca de los principales conceptos y definiciones de la tributacin en el Per
ya que nos estamos preparando como futuros profesionales contables,
desarrollando una correcta formacin que contribuir, fundamentalmente, en
el bienestar de las empresas y del pas.
Asimismo, es pertinente tener en cuenta que el tema abordado tiene una base
legal que se constituye como un compromiso fundamental del Estado peruano,
a travs de toda la normatividad aprobada, regular el comportamiento que los
entes. Dentro de este ordenamiento jurdico, cuentan con leyes propias que
determinan sus facultades, derechos y obligaciones para desarrollar dichas
operaciones comerciales, y as por ejemplo contamos con la Nueva Ley
General de Sociedades Ley N 26887 que regula las formas de organizacin
empresarial; el Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario Decreto Supremo
N

135-99-EF,

que

establece

los

principios

generales,

instituciones,

procedimientos y normas del ordenamiento jurdico-tributario; el Texto nico

Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta Decreto Supremo N 179-2004-EF
que grava las ganancias o ingresos tanto de personas naturales como
jurdicas; el Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas,
el Impuesto Selectivo al Consumo Decreto Supremo N 055-99-EF que grava
las operaciones de venta en el pas; la Ley Marco de Comprobantes de Pago

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Decreto Ley N 25632 que regula la obligacin a emitir comprobantes de pago,
entre otras las leyes laborales que regulan el comportamiento y tratamiento
que debe existir entre empleador y trabajador.

Durante el desarrollo de mi trabajo he encontrado bibliografa antigua, se ha

tomado en cuenta organizar el tiempo, las horas libres ya que, es muy
reducido porque se presentan diversos factores.
Esta monografa se ha estructurado en dos captulos.
En el primer captulo se ha desarrollado lo que es el concepto tributario segn
definiciones de distintos autores como Sergio de la Garza (1968), Augusto
Fantozzi y Hctor Villegas, Jarach Dino (1999) es un autor que desarrolla muy
claramente los principios tributarios.
En el segundo captulo se desarrolla la tributacin aplicada en las micro y
pequeas empresas del Per tomando en cuenta a que regmenes pertenecen
dichas empresas.
En cuanto a los antecedentes de este trabajo monogrfico he encontrado los
siguientes trabajos de investigacin.
Gonzlez, D. (2006). Regmenes especiales de tributacin para pequeos
contribuyentes en Amrica Latina. Inter-American Development Bank.
Dentro de ello tenemos a dos regmenes especiales de tributacin en el Per
que debemos saber:
El Nuevo Rgimen nico Simplificado (RUS), y

Rgimen Especial de Renta

(RER).
El Nuevo RUS rige a partir del ao 2004 donde se efectu una importante
reforma que lo transform en un rgimen de cuota fija; y con respecto al RER
se diferenci en la alcuota entre servicios y el resto de las actividades para
atender la diferente rentabilidad que tienes las indicadas actividades.
Gomero Alberto. Participacin de los intermediarios financieros bancarios en el
desarrollo de las Pymes Textiles en Lima Metropolitana de 1990 al 2000.
Universidad Nacional Mayor de San Marcos. Per. Tesis para optar el ttulo de
Magster en Contabilidad. Pgs. 120. 2003.

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Nos dice que los pequeos y microempresarios conforman uno de los pilares
bsicos de la economa nacional. Teniendo una participacin trascendente en
el desarrollo del pas, contando con el apoyo necesario para solucionar
diversos problemas econmicos que se est presentando en el pas como es
el desempleo en grandes ncleos poblacionales.
Es

por

eso

que

las

microempresas

surgieron

como

un

fenmeno

socioeconmico que buscaban responder a muchas de las necesidades

insatisfechas de los sectores ms pobres de la poblacin. En este sentido se
constituyeron en una alternativa frente al desempleo, a los bajos recursos
econmicos, oportunidades, debido a una serie de factores, tales como la falta
de apoyo financiero que exista en el pas.
Uno de los sectores en el que las PYMES han alcanzado una presencia notoria y
de gran desarrollo es la industria. Es conocido el caso de la industria textil en
la zona de Gamarra, donde sta actividad se ha constituido en una fortaleza
productiva a nivel del pas.
Por ltimo, resalta que, ningn investigador podra pasar por alto la
globalizacin cuando procura explicar o comprender los cambios y tendencias
del comportamiento econmico y productivo del mundo actual, ya que, la
llamada Globalizacin no slo tiene un carcter expansivo en acortar y
acelerar las transacciones de mercancas en el mercado, sino que a la vez
implica cambios radicales en la manera como los actores de la economa
responden a sus necesidades y a las rpidas fluctuaciones en el mercado.
Gomero, A tiene como objetivo principal de esta tesis analizar la estructura y
el perfil de la pequea y microempresa del sector textil y de confecciones,
evaluando su dinmica productiva y el nivel de xito alcanzado como sector en
el mbito empresarial, y su grado de correlacin con el sector financiero.
La metodologa usada para el presente trabajo fue de tipo observacional,
utilizando fuentes de informacin de la SUNAT, referencias bibliogrficas,
hemerogrficas, pginas web, monografas, ensayos y tesis.

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CAPTULO I - TRIBUTACIN
1. CONCEPTO
Las contribuciones son las aportaciones econmicas impuestas por el Estado,
independientemente del nombre que se les designe, como impuestos,
derechos o contribuciones especiales, y son identificadas con el nombre
genrico de tributos en razn de la imposicin unilateral por parte del ente
pblico.
Para Sergio de la Garza, (1968) tributo o contribuciones son las prestaciones
en dinero o en especie que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio
con objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines.
Augusto Fantozzi

poltico econmico Italiano, define al tributo como una

prestacin patrimonial impuesta que evidencia la capacidad de contribuir a los

gastos pblicos
Mientras que Hctor Villegas Ex profesor titular de finanzas y derecho
tributario de la facultad de derecho y ciencias sociales de la Universidad
Nacional de Crdova (Argentina) define al tributo como Las prestaciones en
dinero que el estado exige en ejercicio de su poder de imperio en virtud de una
ley y para cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines.
COMENTARIO:
Por tanto podemos decir segn definiciones de los autores que, los tributos
son las prestaciones en dinero que el Estado, en ejercicio de su poder de
imperio, exige con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus
fines y para satisfacer las necesidades de la sociedad.
2. PRINCIPIOS BSICOS DE LA TRIBUTACIN
Para

la

SUNAT

(http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/titulopr.htm)

(29/06/2016)
El xito de cualquier Sistema Tributario o Reforma Tributaria radica en su
consideracin a los
Principios bsicos de la tributacin. Estos principios son los siguientes:
1. Equidad: La equidad en la distribucin de la carga tributaria significa
observar la capacidad

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Contributiva de quienes reciben la incidencia de los impuestos. En este tema
se definen dos conceptos: la equidad vertical, que consiste en que los
individuos reciban un tratamiento diferencial en la medida que presenten un
nivel desigual de capacidad contributiva; y la equidad horizontal que se
configura cuando existe igual carga tributaria sobre los individuos con idntica
capacidad contributiva. La equidad vertical, significa otorgar una funcin
redistributiva a la tributacin y presenta el problema de determinar cundo un
individuo est en distinta situacin que otro. Para sortear este problema se
deben considerar el principio del beneficio y el Principio de capacidad
contributiva. El primero estima que se debe pagar tributos en proporcin a los
beneficios que se reciben del Estado. El segundo considera que paguen ms
los que posean mayor bienestar econmico o mejor nivel de vida.
2. Neutralidad: Promover la neutralidad de la tributacin, significa atenuar el
efecto de los tributos en la asignacin de recursos a travs de la introduccin
de tasas impositivas uniformes. Se trata de no introducir limitaciones a la
competencia y por el contrario restar peso a las consideraciones de naturaleza
tributaria en las decisiones de produccin, ahorro, inversin y empleo de los
agentes econmicos, lo que evitara que se generen distorsiones en la
asignacin de recursos.
3. Simplicidad: La bsqueda de simplicidad del sistema tributario implica lograr
un conjunto ordenado, racional y coherente de tributos, de modo tal que
resulte comprensible para los deudores tributarios y para la administracin
tributaria; a la vez que permita la captacin de un volumen de recursos que
justifique su implantacin. Se trata de dotar a cada tributo de una estructura
tcnica que suponga transparencia, al permitir el cabal conocimiento de las
obligaciones, adems de economicidad, tanto para el cumplimiento por parte
de los contribuyentes como para el control por parte de la administracin
tributaria.
4. Eficiencia: El Sistema tributario debe tender a obtener los recursos necesarios
al ms bajo costo tanto
Desde el punto de vista econmico y financiero se destaca la clasificacin de
tributos directos e indirectos.
a. Tributos directos: aquellos cuya carga econmica es soportada por el
mismo contribuyente, afectando las manifestaciones inmediatas de la
capacidad contributiva.

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Ejemplo: El perceptor de rentas de tercera categora, quien est
obligado al pago del Impuesto a la Renta, de acuerdo a las utilidades
que haya obtenido en el transcurso del ejercicio.
b. Tributos indirectos: aquellos cuya carga econmica es susceptible de
ser trasladada a

terceros

Ejemplo: El Impuesto General a las Ventas, que es agregado al valor de

venta. En este

caso el contribuyente es el vendedor pero la ley permite

que la carga econmica sea

trasladada al comprador.

5.Evasin Tributaria y Elusin

a) Evasin Tributaria
Es la sustraccin fraudulenta e intencional al pago de un tributo,
destinada a reducir total o parcialmente la carga tributaria; como por
ejemplo, en los casos de doble facturacin. La evasin debe distinguirse
del mero incumplimiento o del retraso en el pago de las obligaciones
tributarias, supuestos en los que no existe voluntad de engao o fraude
al Estado.
La Ley de Delitos Tributarios norma los delitos llamados de defraudacin
tributaria, contemplando figuras ms amplias que excediendo el
concepto de evasin, configuran formas de delito tributario, como por
ejemplo: aumento ilegal de saldos a favor, solicitudes de devolucin
sustentadas fraudulentamente, etc.
COMENTARIO:
Como sabemos la evasin es un acto ilcito contemplado como delito e
infraccin cometida al momento de ocultar bienes o ingresos por querer
pagar menos, considerada como un principio tributario, ya que puede
ser sancionada.
b) Elusin
Es la eventual eliminacin o reduccin del tributo a pagar, empleando
formas no prohibidas expresamente por las normas legales. Debe
precisarse que esta figura se caracteriza por el abuso de las formas
jurdicas; es decir, por la simulacin o distorsin de las operaciones

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econmicas o actos jurdicos, con el objeto de disimular las reales
formas econmicas o jurdicas que normalmente s configuran el hecho
imponible.
Ejemplo: el caso de una persona natural que edifica un mueble con el fin
de venderlo, lo cual est gravado con el IGV. Sin embargo, antes de
enajenar el inmueble lo alquila durante un mes y luego lo vende a
efectos de eludir la aplicacin de dicho impuesto, aduciendo que no fue
edificado para su venta.
COMENTARIO:
Para la tributacin es importante tener en cuenta dichos principios tributarios
ya que como personas naturales y jurdicas debemos tener en cuenta ante
cualquier incidencia de los impuestos.

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CAPTULO II REGMENES VIGENTES EN LAS MICRO Y PEQUEAS
EMPRESAS DEL PER
1. ORIGEN
Los primeros intentos de impedir que se profundizaran las distancias entre
ambos mundos (el de las PYMES y el de las microempresas) tuvieron lugar en
los aos 90 al juntar micro con pequeas empresas, surgiendo el concepto de
MYPES. A pesar de ello continuaba la tensin entre ambos mundos, que se vea
reforzada por el hecho que cada uno tena sus propias instituciones y
programas. Por un lado (el de las PYMES) tenamos a las agencias oficiales de
promocin de los gobiernos y a algunos organismos internacionales y por otro
lado (el de las microempresas) tenamos a las ONGs con otros organismos
internacionales, los primeros con un enfoque ms econmico y moderno y los
segundos con un enfoque ms asistencial, implantando un sistema donde si
puedan competir y por sobre todo cumplir con su ciclo natural la evolucin a
medianas y porque no grandes empresas.
DISPONIBLE
EN
http://documents.mx/documents/el-origen-de-lasmypes.html# (12/07/2016)
2. DEFINICIN DE LAS MICRO Y PEQUEAS EMPRESAS
De acuerdo a lo expuesto en el punto anterior, dar un concepto concreto de
qu es una MyPE para que pueda ser aplicado de manera universal al conjunto
de estas sera un tanto difuso y no por falta de trminos que permitan
describirlas, sino por los mltiples lmites que se utilizan para diferenciarlas de
las medianas y grandes empresas, lo que ha dado origen a una serie de siglas
para identificarlas, generando de esta manera un estado de confusin al
momento de sealarlas.
Por una parte, la Organizacin internacional del trabajo (en adelante OIT),
en su Informe sobre fomento de las pequeas y medianas empresas,
presentado en la 72 Reunin de la conferencia internacional de trabajo,
realizada en Ginebra en el ao define de manera amplia a las pequeas y
medianas empresas pues considera como tales, tanto a empresas moderas,
con no ms de cincuenta trabajadores, como a empresa familiares en la cual
laboran tres o cuatro de sus miembros. As como cooperativas, industrias
domsticas, microempresas y hasta inclusive a los trabajadores autnomos del
sector no estructurado de la economa (informales).

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Por otro lado, la Comisin Econmica de Pases de Amrica Latina y el
Caribe (CEPAL) definen solo a la microempresa como aquella unidad
productora con menos de diez personas ocupadas incluyendo al propietario,
sus familiares y sus trabajadores tanto permanentes como eventuales.
As mismo el Consejo Empresarial para el Desarrollo (CESCEN) utiliza el
termino PYME para hacer referencia a la pequea y mediana empresa.
3. CARACTERSTICAS DE LAS MICRO Y PEQUEAS EMPRESAS
Si definir a las MyPEs es una tarea compleja, caracterizarlas no es una tarea de
menor grado de dificultad, tanto por diversidad de conceptos que existan para
definirlas las que por ende deberan marcar la pauta - para caracterizarlas
de una u otra manera solo los aspectos limitantes de las mismas,
parcializando el enfoque frente a ellas y haciendo que dicha caracterizacin se
vuelva ms bien una descripcin de su problemtica empresarial.
4. ASPECTOS CARACTERSTICOS DE LA PEQUEA EMPRESA
Generalmente se resaltan los siguientes elementos caractersticos:
a. Administracin

independiente. (Usualmente

dirigida y operada

por el propio dueo)

b. Incidencia no significativa en el mercado. El rea de operaciones
es relativamente pequea y principalmente local.
c. Escasa especializacin

en

el trabajo:

tanto en

el

aspecto

productivo como en el administrativo; en este ltimo el empresario

atiende

todos

los

campos:

ventanas,

produccin,

finanzas,

compras, personal, etc.

d. Actividad no intensiva en capital; denominado tambin con
predominio de mano de obra.
e. Limitados recursos financieros (El capital

de la empresa es

suministrado por el propio dueo).

f.

Tecnologa: existen dos opiniones con relacin a este punto:

1) Aquellos que consideran que la pequea Empresa utiliza
tecnologa en la relacin al mercado que abastece, esto
es, resaltar la capacidad creativa y adopcin de tecnologa
de acuerdo al medio.

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2) Aquellos que resaltan la escasa informacin tecnolgica
que caracterizan algunas actividades de pequea escala.
5. SITUACION ACTUAL DE LAS MYPES EN EL PER
El anlisis de la produccin y empleo desde la ptica del tamao de las
unidades productivas muestra diferencias importantes. Se estima que la gran
empresa genera el 29% del PBI pero slo emplea al 5% de la fuerza laboral del
pas. El empleo est concentrado en 75% en las Micro empresa y el
autoempleo, pero slo genera el 37% del PBI. Estas diferencias de
participacin reflejan, por un lado, la amplia heterogeneidad de los niveles de
productividad relativa de la poblacin. En la gran empresa se obtienen los
niveles ms altos de productividad e ingresos y el trabajador accede a los
servicios de seguridad social y mejores condiciones de trabajo. En la Micro
empresa o el auto empleo, en cambio, se encuentran los trabajadores ms
pobres del pas, carentes de seguridad social, alta rotatividad ocupacional y
jornadas amplias de trabajo.
Disponible: http://documents.mx/documents/el-origen-de-las-mypes.html#
situacin actual de de las Mypes en el Per pg.6 (12/07/2016)
COMENTARIO:
En el Per la mano de obra e ingresos laborales se concentra en las micro
empresas, es por eso que ocupan gran parte en la economa peruana
generando empleo y reduccin de las desigualdades sociales

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6. CARACTERISTICAS DE LAS MYPES POR NIVELES DE FORMALIDAD
CARACTERIZACIN DE LA

CARACTERIZACIN DE LA

MICROEMPRESA FORMAL

MICROEMPRESA INFORMAL

Emplea

trabajadores
Tiene un volumen

reducido
Se dedica

menos

actividades

de

5
venta

Emplea

trabajadores
Genera empleo de mala calidad,

menos

de

ocupa un alto porcentaje de

principalmente
de

servicio

trabajadores

familiares

no

comercio
Los ingresos de los trabajadores

remunerados
Se dedica principalmente

y conductores son ms altos que

actividades agropecuarias
Los ingresos de los trabajadores

los

de

de

sus

pares

empresas informales
Conductores tiene un

en

las

y conductores son ms bajos

que los de sus pares de la

mayor

nivel educativo

empresa formal
Altamente correlacionada

pobreza a nivel nacional

Sus conductores tiene un bajo

con

nivel educativo.

Fuente: Vela, Lindn (2007) Pg. N 06

Una vez revisado los diferentes enfoques a travs de los cuales se puede
caracterizar a las MyPEs, podemos establecer como comunes de todos ellos a
los siguientes aspectos:
a. Escasa especializacin en el trabajo, tanto en el aspecto productivo

como el administrativo, donde el empresario atiende todos los campos:

ventas, produccin, finanzas, compras, personal, etc.
b. Administracin independiente, usualmente dirigido y apoyado por el

propio dueo.

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c. Incidencia poco significativa en el mercado demostrado en el rea de

operaciones pequeas.
d. Empresa con actividades de bajo capital de trabajo, el dueo aporta su

propio capital.
e. Empresarios de mucho experiencia, pero carecen de conocimiento de

gestin empresarial.
f.

Son

empresas

familiares,

un

gran

nmero

son

parientes

trabajadores.

MYPES DE SOBREVIVENCIA

MYPES DE CRECIMIENTO

FACTORES ECONMICOS

FACTORES ECONMICOS

1. Poco capital de trabajo

2. No tiene acceso al sistema
3. Bajo
nivel
de
ingreso
financiero
4. Uso intensivo de la mano de
obra
5. Empleo

de

tecnologa

rudimentaria

artesanal

adaptada y mecnica
6. Sus
mercadores
orientados

estn

mercados

populares locales
7. Uso informal de registros y
documentos contables
8. Adquisicin de insumos en
lugares formales e informales
9. Inversin mnima por puestos
de trabajo
10.Poco volumen de venta
11.Carencia
de
divisin

de

puestos de trabajo
12.Pueden ser empresas del tipo

1. Cuenta con capital de trabajo

2. Adecuado nivel de ingreso
3. Generan excedentes que son
reinvertidos

en

el

propio

negocio
4. Poseen mayor produccin y
productividad
5. Tienen acceso

al

sistema

financiero
6. Combina uso de mano de
obra con maquinarias
7. Sus
mercados
orientados
comerciales

estn

hacia

centros

clientes

estables
8. Hacen uso formal de registros
y documentos formales
9. Los insumos los adquieren en
lugares formales
10.Regulan la inversin
puestos de trabajo
11.Poseen niveles de

por
venta

los

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formal e informal (RUS)

adecuados
12.Realizan pequeas divisiones
del trabajo
13.Son empresas formales

SOCIALES Y DE SERVICIOS BASICOS

1. Son

migrantes

delas

reas

rurales
2. Los miembros de la familia
conforman la empresa
3. Se localizan en las

zonas

urbano marginales
4. La mayora no cuenta con
servicios bsicos
5. No tienen beneficios sociales
6. Son familias jvenes y sobre
todo mujeres sin experiencia
7. Independencia en el trabajo
8. No tienen vinculacin con
otras empresas
9. Combina la actividad laboral
con la domestica
10.No tiene trabajadores y si los
tiene

no exceden de un

trabajador

SOCIALES Y DE SERVICIOS BASICOS

1. Son migrantes de la primera o
segunda

generacin

incorporados a la ciudad
2. En general no interviene la
familia en la empresa
3. Se ubican en asociaciones o
urbanizaciones con servicios
bsicos
4. Algunos

tienen

beneficios

sociales
5. Son
adultos,

jvenes

emprendedores con estudios

tcnicos y experiencia
6. Independencia en el trabajo
7. Tienen alguna vinculacin con
otras

empresas

coasociarse,

para

para
prestar

servicio a grandes empresas o

estn agremiados
8. Existe una clara diferenciacin
entre la actividad laboral y la
domestica
9. Tiene
entre

10trabajadores
Fuente: Garca, Teonilla (2001) Cit. Pg. 07-09
Disponible

en:

http://www.entrepreneur.pe/cms/index.php?

option=com_content&view=article&id=27%3Acomportamiento-tributario-delas-micro-y-pequenas-empresas-del-departamento-depiura&catid=5%3A001&lang=es (15/06/2016)

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Para el caso de Per. La situacin no deja de ser distinta, pues a lo largo del
tiempo las MyPES se han desarrollado en forma casi relegada de las leyes que
se supone, como antes participantes de la sociedad, deban ampararlas

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7. RGIMEN TRIBUTARIO
Por rgimen tributario nos referimos al conjunto de normas que regulan el
cumplimiento de las obligaciones sustanciales, vinculadas directamente al
pago de tributos, y de las obligaciones formales, relacionadas con trmites,
documentos o instrumentos que facilitan el pago de tributos.
8. INFORMALIDAD EN EL PER
Actualmente en nuestro pas existe una serie de problemas que le hacen dao
a la economa peruana, podemos hablar en trminos de construccin pues se
construyen casas sin autorizacin de la entidad apropiada, tambin podemos
hablar de comercio debido a que existen alrededor de 300 mil vendedores
ambulantes en todo el pas, esto sin agregar que todos ellos comercian con
productos de contrabando.
8.1

ESTRUCTURA DE RECAUDACIN

9. DEFINICIONES DE IMPUESTOS
Para

desarrollar

este

punto

de

mi

trabajo

he

consultado

http://www.sunat.gob.pe/institucional/quienessomos/sistematributario_entiend
e.html (02/07/2016):
a. EL IMPUESTO:

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Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa a favor
del contribuyente por parte del estado.
b. CONTRIBUCIN:
Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados
a la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales.
c. TASAS:
Es el tributo cuya aplicacin tiene como hecho generador la prestacin
efectiva

por

el

estado

de

un

servicio

pblico

individualizado

en

el

contribuyente.
d. IMPUESTO A LA RENTA
Es el impuesto que se impone en todos los pases a las personas cuyas
ganancias producto de sus propiedades o capital, le permite incrementar sus
bienes o patrimonio.
Recurso que se obtiene de la utilizacin de un capital, de un trabajo o la
aplicacin conjunta de ambos factores y que provienen de una fuente durable
y constante que genera ingresos peridicos.
e. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Estn relacionados a la venta en el pas de bienes muebles o la importacin de
bienes, la prestacin o utilizacin de servicios en el pas los contratos de
construccin.
f. IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
Es un tributo al consumo especfico, y se refiere a la venta en el pas de
productos de determinados bienes, la importacin de los mismos, la venta en
el pas de los mismos bienes cuando es efectuada por el importador y los
juegos de azar y apuestas. De manera similar a lo que acontece con el
Impuesto General a las Ventas este tributo es de realizacin inmediata, pero se
determina mensualmente. Las tasas de este Impuesto oscilan entre 0 y 118%,
dependiendo del bien gravado, segn las tablas respectivas
g. IMPUESTO PREDIAL

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El Impuesto Predial es un tributo municipal que se paga de forma anual y que
determina el valor de los predios urbanos o rsticos. Para este efecto, se
consideran predios a los terrenos, las edificaciones e instalaciones fijas y
permanentes.
Se encuentran exonerados del Impuesto Predial, entre otros, los de propiedad
de las Universidades, centros educativos y los comprendidos en concesiones
mineras.
10.

REGMENES TRIBUTARIOS EN LAS MYPES DEL PER

En el Per existen actualmente tres regmenes tributarios a los que pueden

incorporarse los micros y pequeos negocios, en el dado caso que generen
rentas de tercera categora y siempre que cumplan con los requisitos exigidos.
Dos tiene un carcter de tipo especial, contemplando en teora y de acuerdo a
la SUNAT obligaciones formales de fcil cumplimiento as como de una mejor
carga tributaria.
Dichos regmenes son el Nuevo Rgimen nico Simplificado

(RUC) y el

Rgimen Especial de Renta (RER); mientras que el Rgimen General

como su nombre lo indica es de aplicacin universal a todas las empresas.
Por otra parte es preciso mencionar que todos ellos los regmenes han
sufrido a partir del ao 2008, una serie de modificaciones a propsito de la
promulgacin de la denominada Nueva Ley MyPES", con el fin de promover
al sector micro y pequeo empresarial a travs de la insercin de cambios
fiscales que les permitan desarrollarse en el ampara o de una legislacin
acorde con su realidad organizativa.
De esta manera para hablar de los regmenes tributarios tenemos que
remontarnos a su origen en marzo de 1991, cuando la Administracin
tributaria emprendi una de las reformas estructurales ms significativas tanto
para su organizacin como para el pas.
Para lograr tales fines la SUNAT empez realizando un ordenamiento del
sistema de recaudacin ya existente sobre la base de cuatro pilares
fundamentales: el Registro nico Simplificado (RUC), Que reemplazo la
libreta tributaria; el sistema de comprobantes de pago, que permiti ordenar el
disperso y heterogneo sistema de facturacin existente; el sistema de control

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de principales contribuyentes, que hoy permite registrar y procesar las
declaraciones y pagos mediante un sistema en lnea, y el sistema de
recaudacin bancaria que promueve el cumplimiento de las obligaciones de los
medianos y pequeos contribuyentes en agencias y sucursales de bancos que
suscribieron convenios de recaudacin de la SUNAT.
DISPONIBLE: http://www.monografias.com/trabajos11/pymes/pymes2.shtml
(25/05/2016)

a. RGIMEN GENERAL
Es un rgimen tributario que comprende las personas naturales y jurdicas que
generan rentas de tercera categora. Es decir las derivadas de actividades
comerciales, industriales, servicios o negocios
b. RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RG)
En este rgimen estn comprendidas obligatoriamente las personas naturales
o jurdicas, generadoras de rentas de tercera categora, es decir, aquellas
provenientes del capital, trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos factores
tales como:
1.
2.
3.
4.

Cualquier tipo de actividad econmica y/o de explotacin comercial

Prestacin de servicios
Contratos de construccin
Actividades notariales

Las obligaciones formales que deben cumplir los contribuyentes de este

rgimen comprenden la emisin de comprobantes de pago. As, en el RG, se
pueden emitir, Facturas, Boletas de Venta, Tickets de mquina registradora,
Liquidaciones de compra, entre otros.
c. RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)
El RER es un rgimen dirigido principalmente a las MyPEs que requieran emitir
facturas. Ahora bien, es preciso hacer notar que recientemente, el decreto
legislativo No. 1086 ha introducido interesantes modificaciones al RER. Pueden
acogerse al RER las personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones

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indivisas y personas jurdicas, domiciliadas en el pas, que obtengan rentas de
tercera categora provenientes de las actividades de comercio y/o industria y
actividades de servicios.
Las obligaciones formales respecto a la emisin de comprobantes de pago son
similares a las RG. As pueden otorgar facturas, Boletas de Venta, Tickets de
mquina registradora, liquidaciones de compras. Debern cumplir con los
plazos y condiciones que establezca SUNAT con presentar:
a. Declaracin pago mensual del impuesto general de las ventas e
impuesto a la renta.
b. Declaracin jurada anual RER

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d. NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO (NRUS)
Es

un

rgimen

tributario

creado

para

los

pequeos

comerciantes

productores, el cual les permite el pago de una cuota mensual fijada en

funcin a sus compras y/o ingresos, con la que se reemplaza el pago de
diversos tributos.
Este rgimen est dirigido a personas naturales que realizan ventas de
mercaderas o servicios a consumidores finales. Tambin pueden acogerse al
Nuevo RUS las personas que desarrollan un oficio y las Empresas Individuales
de Responsabilidad Limitada (EIRL).
En este rgimen tributario est permitida la emisin de boletas de venta y
tickets de mquina registradora como comprobantes de pago.
Para el Nuevo RUS est prohibida la emisin de facturas y otros comprobantes
que dan derecho a crdito tributario y hay restricciones respecto al mximo de
ingresos y/o compras mensuales y/o anuales y tambin respecto al desarrollo
de algunas actividades no permitidas.
DISPONIBLE: http://es.slideshare.net/ggsradas/rgimen-tributario (31/05/2016)

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CONCLUSIONES
Es de suma importancia la correcta interpretacin de los principios de la
tributacin logrando un mejor entendimiento para el pago de impuestos,
teniendo en cuenta los regmenes tributarios que se encuentran vigentes en el
Per aplicado en las PYMES ya que como pequeas y medianas empresas son
un alto porcentaje de las empresas totales en todo el mundo, cabe resaltar que
cubren gran parte de las actividades econmicas.

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I.

REFERENCIAS

1. BIBLIOGRFICAS
Arias, L. A. (2010). Per: la tributacin directa, evasin en el impuesto a la
renta y desafos. En: Evasin y equidad en Amrica Latina. Santiago: CEPAL,
2010. p. 325-356. LC/W. 309/Rev. 1.

Gonzlez, D. (2006). Regmenes especiales de tributacin para pequeos contribuyentes

en Amrica Latina. Inter-American Development Bank.
Garca Teonila. La Universidad y su compromiso con las PyMEs. Revista
Industrial Data. Universidad Nacional Mayor de San Marcos. Per. Vol. No. 04.
Pgs.115. 2001.
Gomero Alberto.(2003) Participacin de los intermediarios financieros
bancarios en el desarrollo de las Pymes Textiles en Lima Metropolitana de
1990 al 2000. Universidad Nacional Mayor de San Marcos. Per. Tesis para
optar el ttulo de Magster en Contabilidad. Pgs. 120. 2003.
2. LINKOGRFICAS
http://es.slideshare.net/ggsradas/rgimen-tributario (31/05/2016)
http://www.entrepreneur.pe/cms/index.php?
option=com_content&view=article&id=27%3Acomportamiento-tributario-delas-micro-y-pequenas-empresas-del-departamento-depiura&catid=5%3A001&lang=es&limitstart=1 ( 15/06/2016)

http://www.monografias.com/trabajos11/pymes/pymes2.shtml (25/05/2016)
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/titulopr.htm (29/06/2016)
http://documents.mx/documents/el-origen-de-las-mypes.html# (12/07/2016)
http://www.sunat.gob.pe/institucional/quienessomos/sistematributario_entiend
e.html (02/07/2016)