Professional Documents
Culture Documents
INTRODUCCIN
ndice
Unidad 1
1.1.
1.2.
1.3.
1.4.
Marco Legal
1.4.1. Reforma Constitucional en materia de Contabilidad Gubernamental
1.4.2. Reforma Constitucional en materia de Salarios Mximos
1.4.3. Reforma Constitucional en materia de transparencia (Sistema Nacional de Transparencia)
1.4.4. Reforma Constitucional en materia de combate a la corrupcin (Sistema Nacional
Anticorrupcin)
1.4.5. Reforma Constitucional en materia de gestin para resultados
1.4.6. Sistema Federal Mexicano
1.4.7. Ley de Coordinacin Fiscal
1.4.8. Ley General de Contabilidad Gubernamental
1.4.9. Ley General de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica
1.4.10 Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria
1.4.11. Ley General de Proteccin Civil
1.4.12. Ley del Mercado de Valores
1.2.13. Ley de Fiscalizacin Superior y Rendicin de Cuentas
1.2.14. Reforma Constitucional en materia de Disciplina Financiera
1.2.15 Seguimiento del articulado transitorio de la reforma de Disciplina Financiera.
Descripcin
En este mdulo se mostrarn los antecedentes y principal marco normativo que regula la contratacin
de deuda pblica y obligaciones; el otorgamiento, distribucin y regulacin de recursos federales; el
tratamiento contable y de emisin de informacin financiera por las entidades pblicas; as mismo, se
brindar un panorama general del entorno de la reforma en materia de disciplina financiera.
Objetivo
El alumno conocer el origen de la discusin en cuanto a la disciplina financiera en las entidades
federativas y municipios, la regulacin existente y conocer el entorno actual relativo a la contratacin
de deuda pblica y obligaciones.
Principales aportaciones de la Ley de Disciplina Financiera de las Entidades Federativas y los Municipios.
Con esta ley se permitir tener un mayor control sobre las finanzas pblicas en aspectos fundamentales.
Contar con mayor informacin respecto del ejercicio de recursos garantizados por la
Federacin.
Marco Legal
En esta ley se retoman las disposiciones contempladas en diversas reformas constitucionales, leyes
federales y normativa contable.
Ley de Coordinacin Fiscal al establecer las reglas para la coordinacin fiscal y la regulacin de
la distribucin de recursos federales a transferirse a las entidades federativas y municipios.
Balance presupuestario
Balance presupuestario de
recursos disponibles
Se puede formular que para obtener un balance presupuestario sostenible se contraponen los
ingresos sobre los gastos, donde los ingresos estn compuestos por ingresos totales que son los ingresos
de libre disposicin ms las transferencias federales etiquetadas y el financiamiento neto, y los gastos
sern los gastos totales considerados en el presupuesto de egresos, donde al final el balance ser igual o
mayor a cero.
Ingresos
Ingresos totales
(ILD+TFE+FN)
Gastos
Gastos totales
(sin
amortizaciones)
Ingresos
Gastos
As para obtener una sostenibilidad de las finanzas pblicas, se realizarn diversas acciones, como lo
son:
En la propia Ley de Disciplina Financiera, en su artculo 7, establece los supuestos en que se podr
contar con un balance presupuestario de recursos disponibles negativos, los cuales son:
Cada en el Producto Interno Bruto nacional, lo cual origina una cada de participaciones
federales respecto al Presupuesto de Egresos de la Federacin aprobado, y no se compense con
el Fondo de Estabilizacin de los Ingresos de las Entidades Federativas.
Sea necesario cubrir el costo de reconstruccin provocada por desastres naturales declarados en
trminos de la Ley General de Proteccin Civil.
Para explicar en una frmula ms concreta el Balance Presupuestario de recursos disponibles negativo,
se dara cuando tomando los ingresos, los cuales comprenden los ingresos de libre disposicin y el
financiamiento neto, son superados por los gatos no etiquetados, es decir el gasto es superior al ingreso,
teniendo una prdida de capital al obtener un balance negativo.
Balance presupuestario de recursos
sostenible
Ingresos
Gastos
Ingresos
Gastos
Deuda pblica.
En esta ley, dispone que la deuda pblica se utilizar en los supuestos sealados en su captulo respectivo. As la
deuda pblica se destinar a los siguientes rubros:
Refinanciamiento y Reestructuras.
Deuda Pblica
Solventar causas del balance
presupuestario de recursos disponibles
negativo.
Sistema de alertas
Conforme a lo anterior, para la contratacin de deuda se atender a las clasificaciones del sistema de alertas. Los
cules sern.
Endeudamiento
sostenible
Podra tener un
techo de
financiamiento de
hasta 15% de ILD
Margen limitado
Endeudamiento
en observacin
Podra tener un
techo de
financiamiento de
hasta 5% de ILD
Margen muy
reducido
Endeudamiento
elevado
Su techo de
financiamiento es
cero.
No puede
contratar deuda
Opciones de contratacin.
Qu opciones se cuenta para obtener financiamientos?
De conformidad con la ley objeto de este diplomado, presenta una serie de opciones para obtener un
financiamiento, como lo es.
Convenio
con SHCP
Art. 14
Transitorio
Art. 34 LDF
Asumir compromisos de
obligaciones especficas de
responsabilidad hacendaria.
Contratos
bajo
esquema
APP
Art. 27 LDF
Se ajustar a disposiciones
de LDF para las APP.
Bursatiliza
cin
Art. 28 LDF
Se ajustar a disposiciones
para los contratos de
bursatilizacin.
10
Balance negativo
Qu techo de financiamiento se puede alcanzar si se cuenta con un balance presupuestario de recursos
disponibles negativo?
Regla general
Excepcin
Registro
Implica transparentar la totalidad de los contratos de financiamientos y obligaciones.
11
13
14
Con esta Ley, se reconoce la importancia de la contabilidad en el sector gubernamental, no solo al integrar las
cuentas pblicas del gobierno en sus distintos niveles, sino tambin como instrumento til para la toma de
decisiones.
Exposicin de motivos
La exposicin de motivos, publicada en la Gaceta Parlamentaria, nmero 2627-III, el martes 4 de noviembre de
2008, establece que con este proyecto de reforma:
Se da respuesta a una prioridad compartida por los rdenes de gobierno que, comprometidos con la
transparencia y rendicin de cuentas, disponen ya de un pilar constitucional para superar la
heterogeneidad conceptual, normativa y tcnica prevaleciente en sus sistemas contables y de rendicin
de cuentas.
Con informacin comparable, no solamente los ciudadanos podrn evaluar con certeza los resultados
que arroje la gestin de sus gobernantes, sino que adems tendrn, en la contabilidad gubernamental, un
instrumento clave para la toma de decisiones, al sustentarse en reportes compatibles y congruentes,
adaptados en su base tcnica y a las mejores prcticas nacionales e internacionales de administracin
financiera.
Bajo este marco, la contabilidad gubernamental dejar atrs la idea de que su propsito slo es la
generacin de informacin para la integracin de las cuentas pblicas en los distintos niveles de gobierno.
(Exposicin de motivos de la Ley General de Contabilidad Gubernamental, 2008).
Las caractersticas tcnicas que representan la base que busca la homologacin de los principios, normas,
lineamientos y directrices propuestas dentro de la Exposicin de Motivos del sistema de contabilidad
gubernamental, son las siguientes:
Establece los criterios y las lneas generales para el registro contable de las operaciones financieras, as
como para la emisin de informacin contable y de Cuenta Pblica para los tres rdenes de gobierno.
Propone un marco normativo claro en su enfoque y direccin, pero flexible para incorporar reglas,
instrumentos y criterios actualizados como lo exige la dinmica de la gestin pblica.
Asume como premisa bsica el registro y la valuacin del patrimonio del Estado.
Implica la adopcin de un modelo contable promotor de mejores prcticas nacionales e internacionales,
para lo cual considera, entre otros elementos, el devengado contable como base para el registro y
tratamiento valorativo de los hechos econmico-financieros; el reconocimiento de los activos, pasivos,
ingresos y gastos pblicos; el patrimonio del estado; y la aplicacin de postulados bsicos de contabilidad
gubernamental.
En materia de Cuenta Pblica establece la informacin mnima que debe integrar el documento, y que
la informacin presupuestaria y programtica que forme parte del mismo, deber relacionarse en lo
conducente con los objetivos y prioridades de la Planeacin Nacional y Estatal.
Prev que las Cuentas Pblicas de la federacin, los estados, los municipios y el Distrito Federal incluyan
los resultados de la evaluacin del desempeo, de conformidad con lo estipulado en las Leyes de
Coordinacin Fiscal y Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria (Exposicin de motivos de
la Ley General de Contabilidad Gubernamental, 2008).
15
...
Corresponde a las legislaturas de los Estados la aprobacin anual del presupuesto de egresos
correspondiente. Al sealar las remuneraciones de servidores pblicos debern sujetarse a las bases
previstas en el artculo 127 de esta Constitucin.
Los poderes estatales Legislativo, Ejecutivo y Judicial, as como los organismos con autonoma
reconocida en sus constituciones locales, debern incluir dentro de sus proyectos de
presupuestos, los tabuladores desglosados de las remuneraciones que se propone perciban sus
servidores pblicos. Estas propuestas debern observar el procedimiento que para la aprobacin de los
presupuestos de egresos de los Estados, establezcan las disposiciones constitucionales y legales
aplicables.
Artculo 122. ...
cualquier otra, con excepcin de los apoyos y los gastos sujetos a comprobacin que sean propios del
desarrollo del trabajo y los gastos de viaje en actividades oficiales.
II. Ningn servidor pblico podr recibir remuneracin, en trminos de la fraccin anterior, por el
desempeo de su funcin, empleo, cargo o comisin, mayor a la establecida para el Presidente
de la Repblica en el presupuesto correspondiente.
III. Ningn servidor pblico podr tener una remuneracin igual o mayor que su superior
jerrquico; salvo que el excedente sea consecuencia del desempeo de varios empleos pblicos,
que su remuneracin sea producto de las condiciones generales de trabajo, derivado de un
trabajo tcnico calificado o por especializacin en su funcin, la suma de dichas retribuciones
no deber exceder la mitad de la remuneracin establecida para el Presidente de la Repblica
en el presupuesto correspondiente.
IV. No se concedern ni cubrirn jubilaciones, pensiones o haberes de retiro, ni liquidaciones por
servicios prestados, como tampoco prstamos o crditos, sin que stas se encuentren asignadas por la
ley, decreto legislativo, contrato colectivo o condiciones generales de trabajo. Estos conceptos no
formarn parte de la remuneracin. Quedan excluidos los servicios de seguridad que requieran los
servidores pblicos por razn del cargo desempeado.
V. Las remuneraciones y sus tabuladores sern pblicos, y debern especificar y diferenciar la
totalidad de sus elementos fijos y variables tanto en efectivo como en especie.
VI. El Congreso de la Unin, las Legislaturas de los Estados y la Asamblea Legislativa del
Distrito Federal, en el mbito de sus competencias, expedirn las leyes para hacer efectivo el
contenido del presente artculo y las disposiciones constitucionales relativas, y para sancionar penal y
administrativamente las conductas que impliquen el incumplimiento o la elusin por
simulacin de lo establecido en este artculo.
Esta reforma tuvo como fin regular las remuneraciones de los servidores pblicos, en la cual, destacan
disposiciones como:
Tabuladores salariales
Lmites de salarios
Sanciones
18
El organismo garante tiene competencia para conocer de los asuntos relacionados con el acceso a la
informacin pblica y la proteccin de datos personales de cualquier autoridad, entidad, rgano u
organismo que forme parte de alguno de los Poderes Ejecutivo, Legislativo y Judicial, rganos
autnomos, partidos polticos, fideicomisos y fondos pblicos, as como de cualquier persona fsica,
moral o sindicatos que reciba y ejerza recursos pblicos o realice actos de autoridad en el mbito federal;
con excepcin de aquellos asuntos jurisdiccionales que correspondan a la Suprema Corte de Justicia de
la Nacin, en cuyo caso resolver un comit integrado por tres ministros. Tambin conocer de los
recursos que interpongan los particulares respecto de las resoluciones de los organismos autnomos
especializados de los estados y el Distrito Federal que determinen la reserva, confidencialidad,
inexistencia o negativa de la informacin, en los trminos que establezca la ley.
B. ...
Artculo 73. ...
I. a XXIX-R. ...
XXIX-S. Para expedir las leyes generales reglamentarias que desarrollen los principios y bases
en materia de transparencia gubernamental, acceso a la informacin y proteccin de datos
personales en posesin de las autoridades, entidades, rganos y organismos gubernamentales
de todos los niveles de gobierno.
XXIX-T. Para expedir la ley general que establezca la organizacin y administracin homognea
de los archivos en los rdenes federal, estatal, del Distrito Federal y municipal, que determine
las bases de organizacin y funcionamiento del Sistema Nacional de Archivos.
Reforma Constitucional de Transparencia de 2007
En el ao 2007 se dio la reforma constitucional en materia de transparencia en la cual, se sentaron principios y
bases como:
Toda la informacin es pblica, y solo es reservada n los trminos que marcan las leyes; sobre la base del
principio de mxima publicidad.
Proteccin de los datos personales.
No es necesario acreditar inters jurdico.
Mecanismos de acceso a la informacin expeditos ante rganos u organismos especializados e
imparciales, y con autonoma operativa, de gestin y de decisin.
Conservacin de archivos.
Publicar informacin de recursos pblicos entregados a personas fsicas.
Sanciones en caso de incumplimiento.
Sin embargo, el efecto de la reforma no fue el esperado, toda vez que se presentaron situaciones de divergencias
en la implementacin en las entidades federativas, tales como:
7 leyes no cumplan con la obligacin de publicar los recursos pblicos entregados a las personas fsicas
y morales.
En 4 estados no se contaba con normatividad en materia de archivos, con jerarqua de ley.
Existan diferencias en cuanto a la autonoma: 20 entidades federativas gozaban de autonoma
constitucional, 9 por ley y 4 funcionaban como organismos descentralizados.
Autonoma constitucional para todos los rganos garantes de transparencia (federal y estatales).
Expedicin de leyes generales en materia de transparencia, acceso a la informacin, proteccin de datos
personales y archivos.
El organismo garante federal tendr competencia para atender asuntos de los tres poderes y rganos
autnomos del mbito federal, con excepcin de la SJCN.
El organismo garante federal ser una segunda instancia para los ciudadanos inconformes con las
resoluciones de los rganos locales.
El organismo garante federal tendr la facultad de atraer los asuntos relevantes de los estados.
Las resoluciones de los rganos garantes son definitivas e inatacables para los sujetos obligados.
Coordinacin del organismo federal con los rganos federales de fiscalizacin, archivos, informacin
estadstica y geogrfica y rganos garantes de las entidades federativas, instituyndose as el Sistema
Nacional de Transparencia (Guerra, 2015).
Con base en esta reforma y en la Ley General de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica publicada el
da 4 de mayo de 2015, se cre el Sistema Nacional de Transparencia, Acceso a la Informacin Pblica y
Proteccin de Datos Personales (SNT), el cual llev a cabo su sesin de instalacin el da 23 de junio de 2015.
El SNT se define como una instancia de coordinacin y deliberacin, que tiene como objetivo la organizacin
de los esfuerzos de cooperacin, colaboracin, promocin, difusin y articulacin permanente en materia de
transparencia, acceso a la informacin y proteccin de datos personales, de conformidad con lo sealado en la
Ley General de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica y dems normatividad aplicable.
21
22
El Sistema Nacional Anticorrupcin tendr un comit coordinador y contar con diversas instancias para
su seguimiento.
El Sistema Nacional de Fiscalizacin ser un subsistema del Sistema Nacional Anticorrupcin.
La obligacin de emitir la declaracin patrimonial y conflicto de inters, en trminos de la ley de la
materia.
El Tribunal Federal de Justicia Administrativa (antes Fiscal y Administrativa) tendr competencia para
imponer sanciones a servidores pblicos y particulares que realicen actos de corrupcin.
La creacin de una Fiscala Especializada en combate a la corrupcin.
La Auditora Superior de la Federacin podr fiscalizar participaciones y otros recursos federales
transferidos a las entidades federativas y municipios (aportaciones, subsidios y recursos por convenios,
etc.), as como el otorgamiento de garantas por el gobierno federal.
Este sistema anticorrupcin conlleva la necesidad de adecuar o emitir nuevos instrumentos legales, entre ellos:
Estas atribuciones tienen relevancia en materia de disciplina financiera, porque con esta reforma constitucional,
se establecen prohibiciones y limitaciones para el compromiso de emprstitos as como la posibilidad de que las
participaciones sean fiscalizadoras por la ASF, siendo que anteriormente corresponda esta atribucin a las
entidades de fiscalizacin superior locales.
23
Trabajos preparatorios
Se crearon diversos rganos para llevar a cabo los trabajos. El desarrollo de los trabajos preparatorios
fueron desarrollados por Coordinacin Tcnica, la realizacin de los trabajos implic llevar a cabo 84
reuniones y elaboracin de 11 documentos.
Gasto Pblico
Ingresos
Deuda Pblica
Patrimonio Pblico
Modernizacin y Simplificacin de la Administracin Hacendaria
Colaboracin y Coordinacin Intergubernamentales
Transparencia, Fiscalizacin y Rendicin de Cuentas
Algunas de estas reformas han sido desarrolladas por distintas reformas constitucionales y legales en las ltimas
dos dcadas.
En el diagnstico correspondiente a deuda pblica destacaron temas como:
1. Marco legal de la deuda pblica;
2. Fuentes de financiamiento; y
3. Pasivos contingentes.
En esta materia se acordaron diversas estrategias como:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Estado: Poder
Tributario
Gobernados:
Contribuir para el
gasto pblico.
A razn de ello, el Estado debe hacerse de todos los recursos financieros a travs de su potestad tributaria, la
cual debe contenerse en leyes de carcter general y abstracto, determinando cuales son las situaciones de derecho
o de hecho que al ocurrir en la realidad [supuestos de causacin], generarn la obligatoriedad de contribuir al
gasto pblico y en las competencias que le correspondan a cada orden de gobierno.
La obligacin de contribuir la encontramos en la fraccin IV del artculo 31 de la Constitucin Poltica de los
Estados Unidos Mexicanos, el cual establece:
25
La forma de contribuir al gasto pblico puede ser diversa, dependiendo del tipo de contribucin que les sea
impuesta a los particulares. Para ello, el Cdigo Fiscal de la Federacin establece diversas fuentes de ingresos:
Impuestos, Aportaciones de Seguridad Social, Contribuciones de Mejora, Derechos, Aprovechamientos y
Productos.
Impuestos
Aportaciones de Seguridad Social
Contribuciones de Mejora
Derechos
Aprovechamientos
Productos
Sin embargo, resulta importante sealar que la convergencia de tres sujetos activos con potestad tributaria en un
mismo plano, puede ser susceptible de numerables problemas a razn de competencia y distribucin. Por lo que
es necesario que exista una delimitacin precisa de qu fuentes de riqueza estn reservadas a la potestad federal,
estatal o municipal.
26
Potestades Tributarias
Federacin
Congreso de la Unin
Estados
Legislatura estatal
Municipios
Legislatura estatal
Las leyes que de ellos emanan sealarn cules son los hechos o situaciones que al producirse en la realidad, harn
que los particulares se encuentren en la obligacin de efectuar el pago de las contribuciones.
a) Competencia federal
El artculo 73 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, establece las facultades del Congreso
de la Unin, cuya fraccin VII menciona que la de imponer contribuciones necesarias para cubrir el Presupuesto.
Por otro lado, la fraccin XXIX del mismo artculo concede la facultad al Congreso de la Unin para establecer
impuestos sobre comercio exterior; aprovechamiento y explotacin de recursos naturales; sobre instituciones de
crdito y sociedades de seguros, servicios pblicos concesionados o explotados directamente por la Federacin;
as como energa elctrica, produccin y consumo de trabajos labrados, gasolina y otros productos derivados del
petrleo, cerillos y fsforos, aguamiel y productos de su fermentacin, explotacin forestal y produccin y
consumo de cerveza.
De igual manera, la fraccin X del artculo 73 otorga al Congreso Federal la facultad para legislar en toda la
Repblica sobre hidrocarburos, minera, sustancias qumicas, explosivos, pirotecnia, industria cinematogrfica,
comercio, juegos con apuestas y sorteos, intermediacin y servicios financieros, energa elctrica y nuclear y para
expedir las leyes del trabajo reglamentarias del artculo 123 constitucional.
b) Competencia de las Entidades Federativas
De conformidad con la Constitucin Poltica, el artculo 124 seala que las facultades que no estn expresamente
concedidas por la Constitucin Poltica a los funcionarios federales, se entienden reservadas a los Estados. Esto
quiere decir que el Congreso de la Unin en su carcter de legislador ordinario, de ninguna manera puede imponer
prohibiciones al poder tributario de los Estados ms que las establecidas por la propia Constitucin, ya que los
Estados tienen salvaguardado su derecho de legislar todas aquellas materias que no sean exclusivas del Congreso
de la Unin.
Existen limitaciones expresas al poder impositivo de los Estados contenidas en el artculo 117 de la Constitucin,
el cual establece:
27
Artculo 131. Es facultad privativa de la Federacin gravar las mercancas que se importen o exporten, o que pasen de
trnsito por el territorio nacional, as como reglamentar en todo tiempo y an prohibir, por motivos de seguridad o de polica,
la circulacin en el interior de la Repblica de toda clase de efectos, cualquiera que sea su procedencia; pero sin que la misma
Federacin pueda establecer, ni dictar, en el Distrito Federal, los impuestos y leyes que expresan las fracciones VI y VII del
artculo 117.
c) Competencia de los Municipios
En el artculo 115, fracciones III y IV se contemplan las funciones y servicios a su cargo, as como los recursos
que integran su hacienda pblica.
III.
a)
Agua potable, drenaje, alcantarillado, tratamiento y disposicin de sus aguas residuales;
b)
Alumbrado pblico.
c)
Limpia, recoleccin, traslado, tratamiento y disposicin final de residuos;
d)
Mercados y centrales de abasto.
e)
Panteones.
f)
Rastro.
g)
Calles, parques y jardines y su equipamiento;
h)
Seguridad pblica, en los trminos del artculo 21 de esta Constitucin, polica preventiva municipal y trnsito;
i)
Los dems que las Legislaturas locales determinen segn las condiciones territoriales y socio-econmicas de los
Municipios, as como su capacidad administrativa y financiera.
Sin perjuicio de su competencia constitucional, en el desempeo de las funciones o la prestacin de los servicios a su cargo,
los municipios observarn lo dispuesto por las leyes federales y estatales.
28
Los Municipios, previo acuerdo entre sus ayuntamientos, podrn coordinarse y asociarse para la ms eficaz prestacin de
los servicios pblicos o el mejor ejercicio de las funciones que les correspondan. En este caso y tratndose de la asociacin de
municipios de dos o ms Estados, debern contar con la aprobacin de las legislaturas de los Estados respectivas. As
mismo cuando a juicio del ayuntamiento respectivo sea necesario, podrn celebrar convenios con el Estado para que ste, de
manera directa o a travs del organismo correspondiente, se haga cargo en forma temporal de algunos de ellos, o bien se
presten o ejerzan coordinadamente por el Estado y el propio municipio;
Las comunidades indgenas, dentro del mbito municipal, podrn coordinarse y asociarse en los trminos y para los efectos
que prevenga la ley.
Los municipios administrarn libremente su hacienda, la cual se formar de los rendimientos de los bienes
que les pertenezcan, as como de las contribuciones y otros ingresos que las legislaturas
establezcan a su favor, y en todo caso:
IV.
a)
Percibirn las contribuciones, incluyendo tasas adicionales, que establezcan los Estados sobre la propiedad
inmobiliaria, de su fraccionamiento, divisin, consolidacin, traslacin y mejora as como las que tengan por base el cambio
de valor de los inmuebles.
Los municipios podrn celebrar convenios con el Estado para que ste se haga cargo de algunas de las funciones relacionadas
con la administracin de esas contribuciones.
b)
Las participaciones federales, que sern cubiertas por la Federacin a los Municipios con arreglo a las
bases, montos y plazos que anualmente se determinen por las Legislaturas de los Estados.
c)
Las leyes federales no limitarn la facultad de los Estados para establecer las contribuciones a que se refieren los incisos a)
y c), ni concedern exenciones en relacin con las mismas. Las leyes estatales no establecern exenciones o subsidios en favor
de persona o institucin alguna respecto de dichas contribuciones. Slo estarn exentos los bienes de dominio pblico de la
Federacin, de las entidades federativas o los Municipios, salvo que tales bienes sean utilizados por entidades paraestatales
o por particulares, bajo cualquier ttulo, para fines administrativos o propsitos distintos a los de su objeto pblico.
Los ayuntamientos, en el mbito de su competencia, propondrn a las legislaturas estatales las cuotas y tarifas aplicables a
impuestos, derechos, contribuciones de mejoras y las tablas de valores unitarios de suelo y construcciones que sirvan de base
para el cobro de las contribuciones sobre la propiedad inmobiliaria.
Las legislaturas de los Estados aprobarn las leyes de ingresos de los municipios, revisarn y fiscalizarn sus cuentas
pblicas. Los presupuestos de egresos sern aprobados por los ayuntamientos con base en sus ingresos disponibles, y debern
incluir en los mismos, los tabuladores desglosados de las remuneraciones que perciban los servidores pblicos municipales,
sujetndose a lo dispuesto en el artculo 127 de esta Constitucin.
Los recursos que integran la hacienda municipal sern ejercidos en forma directa por los
ayuntamientos, o bien, por quien ellos autoricen, conforme a la ley;
De los anteriores ingresos propios (sin contar las participaciones), los impuestos inmobiliarios son los ms
redituables para los municipios: el impuesto predial y sobre adquisicin de inmuebles.
d) Doble tributacin y criterios relevantes de los tribunales federales
Existen doctrinarios que sostienen que los Estados pueden crear impuestos sobre las mismas materias, pues
argumentan que el referido artculo 73 en su fraccin XXIX, se establece en forma especfica la facultad
impositiva de la Federacin sobre las materias ah sealadas, sin incluir las mencionadas en la fraccin X; por tal
motivo, no debe considerarse absoluta la facultad para legislar otorgada al Congreso Federal, sino que
29
vlidamente pueden las legislaturas locales crear impuestos sobre las materias indicadas en la multicitada fraccin
X del artculo 73 Constitucional.
De la Garza manifiesta que la fraccin X del artculo 73 Constitucional no atribuye a la Federacin un poder
fiscal sobre dichas materias, aun cuando la formacin o reglamentacin de las mismas, en su aspecto sustantivo,
s es exclusiva del Congreso de la Unin (De la Garza, 2000).
Sin embargo, el marco constitucional prev que ciertas materias sean reguladas por el legislador federal a fin de
contar con una legislacin homognea, impidiendo que se realicen gravmenes distintos y desproporcionales en
las entidades federativas que alentara a la emigracin de industrias y una competencia insana entre los integrantes
de la Unin.
Flores por su parte sostiene que:
La federacin no puede, sin violar la soberana de los Estados, prohibirles el establecimiento de
determinados impuestos, slo la Constitucin puede establecer tales limitaciones, pero en aquellos
campos que han quedado fuera de las prohibiciones constitucionales, los Estados libremente
pueden establecer los impuestos que estimen necesarios sin que ley federal alguna pueda establecer
cortapisas o limitaciones (Flores, 1959).
Por su parte, la Suprema Corte de Justicia de la Nacin emiti una tesis sustentada en el amparo en revisin
3368/65, en el cual sostiene:
Una interpretacin sistemtica de los preceptos constitucionales que se refieren a la materia
impositiva, determina que no existe una delimitacin radical entre la competencia federal y la estatal,
sino que es un sistema complejo y las reglas principales son las siguientes:
La Federacin slo decreta impuestos sobre materias que asigna la Constitucin Mexicana y las
Entidades Federativas tienen competencias residuales.
Existen facultades coincidentes entre la Federacin y las Entidades Federativas para cumplir el
presupuesto de egresos.
La Federacin tiene facultades ilimitadas, puede ocurrir a materias expresamente atribuidas por la
Constitucin y a la vez, concurrir con las Entidades Federativas.
30
Fruto de las convenciones realizadas, se promulgaron diversas leyes en materia de impuestos, por ejemplo la Ley
Federal de Impuesto sobre Ingresos Mercantiles, la Ley que Regula el pago de Participaciones en Ingresos
Federales a Entidades Federativas y se cre la Comisin Nacional de Arbitrios. Uno de los avances en la materia
ms importantes fue en 1953 con la creacin de la primera Ley de Coordinacin Fiscal y los convenios de
colaboracin entre los Estados y la Federacin, donde a partir de entonces comenz la cooperacin legal entre
los rdenes de gobierno en materia tributaria (Garza, 2004).
En fecha 27 de diciembre de 1978 se public la Ley de Coordinacin Fiscal, la cual entr en vigor en 1980; este
instrumento legal sustituy a la de 1953 y su objeto desde entonces, de conformidad con su artculo 1 ha sido:
Artculo 1o.- Esta Ley tiene por objeto coordinar el sistema fiscal de la Federacin con las entidades federativas, as como
con los municipios y demarcaciones territoriales, para establecer la participacin que corresponda a sus haciendas pblicas
en los ingresos federales; distribuir entre ellos dichas participaciones; fijar reglas de colaboracin administrativa entre las
diversas autoridades fiscales; constituir los organismos en materia de coordinacin fiscal y dar las bases de su organizacin
y funcionamiento.
Una de sus principales caractersticas fue establecer dos tipos de convenios:
Distribucin de recursos
Colaboracin administrativa
Esta ley se caracteriz an ms por la instalacin del Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal (SNCF), el cual
ha permitido:
Mejorar la equidad del sistema tributario para evitar las sobreposicin de las carga fiscales a los
contribuyentes.
Simplificar el sistema tributario del pas, a fin de establecer la definicin sobre las contribuciones
federales, estatales y municipales.
Fortalecer las finanzas estatales y municipales, mediante la asignacin de participaciones federales.
La coordinacin fiscal en nuestro pas ha venido a mantener una coordinacin y arreglo en materia de impuestos,
estableciendo las formas y porcentajes de distribucin que ha de seguirse entre la Federacin, Estados y
Municipios.
32
Los estados pueden estar o no adheridos al SNCF, para lo cual, existir un tratamiento y mecanismos de
distribucin para cada supuesto. No obstante, al da de hoy se cuenta con la adhesin de los 32 estados de la
Repblica. As mismo, existe tambin el rgimen de coordinacin en materia de derechos.
En la Ley de Coordinacin Fiscal (LCF) existen diversos tipos de recursos a transferir:
1. Participaciones: Transferencias de recursos no condicionados a las entidades federativas y municipios
con motivo de las frmulas de la LCF.
2. Aportaciones: Transferencias de recursos condicionados a las entidades federativas y municipios con
motivo de las frmulas de la LCF, y que estn destinadas a una funcin de gobierno o apertura
programtica.
3. Subsidios: son asignaciones de recursos del gobierno para el desarrollo de actividades prioritarias o para
apoyar la operacin de empresas diversas del sector industrial.
4. Transferencias: traslado de recursos pblicos a cualquier sector de la economa, sin recibir
contraprestacin alguna.
5. Ayudas: son asignaciones de los gobiernos a la poblacin y a las instituciones sin fines de lucro
(Gonzlez, 2015).
De acuerdo con el portal de la SHCP de transparencia presupuestaria1 y su glosario2 se contemplan las siguientes
definiciones:
1. Participaciones federales: Son los recursos que corresponden a las entidades federativas, municipios
y la Ciudad de Mxico, que se integran en la denominada Recaudacin Federal Participable del ejercicio
fiscal correspondiente (que captan las oficinas recaudadoras) y que en los trminos de la normatividad
aplicable, se distribuyen a travs del Ramo General 28 del Presupuesto.
2. Aportaciones federales: Recursos que se entregan a las entidades federativas, municipios y
demarcaciones territoriales de la Ciudad de Mxico para cumplir determinados objetivos en materia de
educacin, salud, infraestructura educativa y social, seguridad pblica, entre otros, establecidos en el
captulo V de la Ley de Coordinacin Fiscal.
3. Convenios de descentralizacin y reasignacin: Recursos federales que se administran ya sea de
forma directa por las entidades federativas y/o coordinndose con el Gobierno de la Repblica. Este
Portal
SHCP
de
Transparencia
Presupuestaria:
http://www.transparenciapresupuestaria.gob.mx/es/PTP/EntidadesFederativas#TransferenciasFederales, recuperado en
fecha 26 de abril de 2016.
2 Portal SHCP de Transparencia Presupuestaria: http://www.transparenciapresupuestaria.gob.mx/es/PTP/Glosario,
recuperado en fecha 26 de abril de 2016.
1
33
tipo de gasto tiene el propsito de transferir responsabilidades, recursos humanos y materiales, as como
otorgar recursos financieros, a fin de promover un gasto pblico ms eficiente y eficaz.
4. Provisiones salariales y econmicas y otros subsidios. Las provisiones salariales y econmicas
(Ramo 23) tienen por objetivos otorgar recursos a los estados y municipios a travs de fondos especficos
sobre: infraestructura pblica, apoyo a migrantes y sus comunidades, desarrollo de zonas metropolitanas
y fronterizas, accesibilidad para personas con discapacidad, incremento del capital fsico y capacidad
productiva de las entidades federativas con menor ndice de desarrollo humano y el impulso a espacios
productivos y deportivos3.
5. Proteccin social en salud. Transferencias con destino a la proteccin a la salud.
Recursos federales transferidos a las entidades federativas
Portal
SHCP
de
Transparencia
Presupuestaria:
http://www.transparenciapresupuestaria.gob.mx/es/PTP/EntidadesFederativas#MapasRamo23, recuperado en fecha 26
de abril de 2016.
3
34
Estos casos constituyen excepciones, ya que podrn ser afectadas para el pago de obligaciones contradas por las
Entidades o Municipios, con autorizacin de las legislaturas locales e inscritas a peticin de dichas Entidades ante
la SHCP en el Registro de Obligaciones y Emprstitos de Entidades y Municipios, a favor de la Federacin, de
las Instituciones de Crdito que operen en el territorio nacional, as como de las personas fsicas o morales de
nacionalidad mexicana.
En ese mismo sentido estarn las compensaciones que se requieran efectuar a las Entidades como consecuencia
de ajustes en participaciones o de descuentos que se originen del incumplimiento de metas pactadas con la
Federacin en materia de administracin de contribuciones. Asimismo, procedern las compensaciones entre las
participaciones federales e incentivos de las Entidades y de los Municipios y las obligaciones que tengan con la
Federacin, cuando exista acuerdo entre las partes interesadas o esta ley as lo autorice.
Las obligaciones de los municipios se registrarn cuando:
1. Cuenten con la garanta solidaria del Estado.
2. A juicio de la SHCP tengan suficientes participaciones para responder a sus compromisos, de acuerdo
al Reglamento del artculo 9 de la Ley de Coordinacin Fiscal en materia de Registro de Obligaciones y
Emprstitos.
36
Tratndose de obligaciones que se originen de la emisin de valores, para efectos de su inscripcin, bastar con
la presentacin de la evidencia de los mismos conforme al procedimiento establecido en el Reglamento, debiendo
notificar a la SHCP su circulacin o colocacin, dentro de los 10 das hbiles siguientes a la inscripcin de los
mismos, ya que de no ser as su inscripcin ser cancelada.
Las Entidades y
Municipios efectuarn los
pagos de las obligaciones
contradas en trminos del
art. 9 de la ley
A travs de fideicomisos o
vehculos de fuente de
pago o garanta, sin
perjuicio de los
instrumentos y sistemas
previstos en sus leyes
locales
su informacin y de sus
municipios, respecto de
obligaciones garantizadas
o cuya fuente de pago son
las participaciones
El Gobierno Federal, por conducto de la SHCP y los gobiernos de las entidades que se hubieren adherido al
SNCF, podrn celebrar convenios de coordinacin en materia contable y de informacin de finanzas pblicas.
En el reglamento que expida el Ejecutivo Federal se sealarn los requisitos para el registro de las obligaciones
de Entidades y Municipios. Las publicaciones anteriores se debern realizar conforme a los lineamientos de
homologacin de informacin pblica que establezca la SHCP.
Reglamento del artculo 9 de la Ley de Coordinacin Fiscal en Materia de Registro de Obligaciones y Emprstitos de Entidades
Federativas y Municipios
A fin de integrar un marco jurdico que complemente al artculo 9 de la Ley de Coordinacin Fiscal, se expidi
el Reglamento del artculo 9 de la Ley de Coordinacin Fiscal en Materia de Registro de Obligaciones y
Emprstitos de Entidades Federativas y Municipios, el cual tiene por objeto establecer los requisitos para la
inscripcin en el Registro de las obligaciones contradas por los Estados, el Distrito Federal o los Municipios,
con afectacin de sus participaciones en ingresos federales.
Sin embargo, este solo tiene efectos informativos en virtud de la existencia de sistemas de registro y pago estatales,
adems de que la Secretara no tiene a su cargo la ejecucin de las participaciones afectadas.
En el registro se inscribirn para efectos declarativos las obligaciones directas y contingentes contradas en apego
a las disposiciones aplicables por los Estados y Municipios, por solicitud de los mismos cuando las participaciones
que a cada uno le correspondan en ingresos federales hayan sido afectadas al pago de dichas obligaciones
conforme a lo establecido en sus leyes locales de deuda.
De la inscripcin en el Registro
La inscripcin en el Registro, es independiente de aquella realizada en el Registro nico de Obligaciones y
Emprstitos de la Entidad solicitante (registro estatal de deuda pblica), y para efectuar la primera, es necesario
el cumplimiento de los siguientes requisitos:
37
Ningn Estado podr afectar participaciones que correspondan a un Municipio para el pago de obligaciones del
propio Estado o de otros Municipios.
Adems de lo previamente sealado, se acompaar a la solicitud los principales datos de la obligacin cuya
inscripcin se requiera, adems de:
1. Un ejemplar original del instrumento jurdico en el que se haga constar la obligacin directa o contingente
cuya inscripcin se solicite, y en el caso de obligaciones que se documenten a travs de ttulos de crdito,
copia certificada de los mismos.
2. Un ejemplar de la certificacin de que la obligacin materia de la solicitud, se encuentra inscrita en el
Registro nico de Obligaciones y Emprstitos de la entidad solicitante, a que se refiere el artculo 9o. de
la LCF.
Tratndose del Distrito Federal, adems de los requisitos sealados, se deber cumplir con las disposiciones de
la Ley General de Deuda Pblica y dems disposiciones aplicables.
En cuanto al procedimiento de registro, la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico:
Una vez cumplidos los requisitos, proceder a la inscripcin solicitada y notificar al solicitante lo
conducente.
De no cumplirse, la propia Secretara notificar al solicitante para que subsane la omisin en un trmino
no mayor de 10 das hbiles contados a partir de la recepcin de la notificacin, y en caso de que no sea
subsanada no proceder la inscripcin.
De la Inscripcin de obligaciones de Municipios que no cuenten con la garanta solidaria del Estado
En caso de que se presenten solicitudes por parte de Municipios que no cuenten con la garanta solidaria del
Estado, la Secretara considerar que existen participaciones suficientes para responder a sus compromisos en
los dos casos siguientes:
1. Cuando las dos calificaciones crediticias de la obligacin materia de la solicitud que hayan sido obtenidas
para determinar los factores de ponderacin por riesgo de crdito a que se refieren las Reglas para los
requerimientos de capitalizacin de las Instituciones de Banca Mltiple y las Reglas de las Sociedades
Nacionales de Crdito, Instituciones de Banca de Desarrollo; se clasifiquen como grado de inversin.
2. Cuando el esquema instrumentado para el pago de dichas obligaciones cuente con la opinin favorable,
por escrito, de la Secretara.
En ambos casos, la obligacin deber estar inscrita en el Registro nico de Obligaciones y Emprstitos de la
Entidad Federativa (registro estatal de deuda pblica) a que corresponda el Municipio solicitante, en trminos del
artculo 9o. de la LCF.
Modificacin de inscripciones.
La inscripcin de obligaciones en el Registro, slo podr modificarse previa solicitud del interesado, a la cual se
deber acompaar:
Un ejemplar original del instrumento jurdico en el que se haga constar la modificacin de la obligacin.
Un ejemplar de la certificacin de que la mencionada modificacin se encuentra inscrita en el Registro
nico de Obligaciones y Emprstitos de la entidad solicitante, a que se refiere el artculo 9o. de la LCF.
La declaratoria, bajo protesta de decir verdad, de que se ha cumplido con los requisitos legales necesarios
para realizarla.
Presentacin de informacin.
Los Estados los Municipios debern informar trimestralmente a la Secretara, la situacin que guarden sus
obligaciones inscritas en el Registro. Asimismo, al efectuarse el pago total de la obligacin inscrita, se deber
informar y presentar a la Secretara la documentacin respectiva, para que se proceda a cancelar la inscripcin.
La Secretara proporcionar a los Estados, al Distrito Federal y a los Municipios, y a los acreditantes de estos,
las certificaciones procedentes que soliciten respecto a las obligaciones inscritas en el Registro.
Con base en los datos del Registro, la Secretara podr dar a conocer informacin agregada de las obligaciones
crediticias de los Estados, del Distrito Federal y de los Municipios.
39
Regula las transferencias de recursos federales a las entidades federativas y municipios, sus caractersticas,
mecanismos para su clculo, y en ciertos casos, la apertura programtica a la que deben destinarse.
Los recursos federales transferidos representan una importante fuente de recursos para las entidades
federativas y municipios.
Sirve para definir los criterios y requerimientos para el sistema de coordinacin fiscal.
Sienta las bases para el registro de obligaciones que son garantizados con recursos federales.
40
Normas para establecer la estructura de informacin del formato del ejercicio y destino de gasto
federalizado y reintegros.
Norma para establecer la estructura de los formatos de informacin de obligaciones pagadas o
garantizadas con fondos federales.
Norma para establecer la estructura de informacin del formato de programas con recursos federales
por orden de gobierno.
Norma para establecer la estructura de informacin de la relacin de las cuentas bancarias productivas
especficas que se presentan en la cuenta pblica, en las cuales se depositen los recursos federales
transferidos.
Norma para establecer el formato para la difusin de los resultados de las evaluaciones de los recursos
federales ministrados a las entidades federativas, y
Marco Metodolgico Sobre la Forma y Trminos en que Deber Orientarse el Desarrollo del Anlisis
de los Componentes de las Finanzas Pblicas con Relacin a los Objetivos y Prioridades que, en la
Materia, Establezca la Planeacin del Desarrollo, para su Integracin en la Cuenta Pblica.
42
Desarrolla a lo largo de su articulado: el objeto de la misma, los sistemas contables, el registro patrimonial,
informacin financiera peridica y cuenta pblica, resultados, marco institucional, informacin y
transparencia, sanciones y transitoriedad.
El CONAC es la instancia coordinadora de la armonizacin contable nacional, en cumplimiento a la
reforma constitucional y a la LGCG.
La normativa tcnica, lineamientos y formatos autorizados por el CONAC sern fundamentales para
cumplir con la LGCG y con la Ley de Disciplina Financiera.
En la Ley de Disciplina Financiera se hacen mencin a clasificadores, formatos de transparencia y
difusin de informacin gubernamental, contenidos de cuenta pblica, entre otros requerimientos,
mismos que estn desarrollados con mayor profundidad en la LGCG y los acuerdos normativos del
CONAC.
43
Disposiciones destacadas
Artculo 28. El Sistema Nacional se integra por el conjunto orgnico y articulado de sus miembros, procedimientos,
instrumentos y polticas, con el objeto de fortalecer la rendicin de cuentas del Estado mexicano. Tiene como finalidad
coordinar y evaluar las acciones relativas a la poltica pblica transversal de transparencia, acceso a la informacin y
proteccin de datos personales, as como establecer e implementar los criterios y lineamientos, de conformidad con lo sealado
en la presente Ley y dems normatividad aplicable.
Artculo 29. El Sistema Nacional se conformar a partir de la coordinacin que se realice entre las distintas instancias
que, en razn de sus mbitos de competencia, contribuyen a la vigencia de la transparencia a nivel nacional, en los tres
rdenes de gobierno. Este esfuerzo conjunto e integral, contribuir a la generacin de informacin de calidad, a la gestin de
la informacin, al procesamiento de la misma como un medio para facilitar el conocimiento y evaluacin de la gestin pblica,
la promocin del derecho de acceso a la informacin y la difusin de una cultura de la transparencia y su accesibilidad, as
como a una fiscalizacin y rendicin de cuentas efectivas.
Artculo 30. Son parte integrante del Sistema Nacional:
I.
El Instituto (INAI);
II.
III.
IV.
V.
INAI
O.G.
estatales
INEGI
AGN
SNT
ASF
IV.
Establecer los criterios para la publicacin de los indicadores que permitan a los sujetos obligados rendir cuentas
del cumplimiento de sus objetivos y resultados obtenidos;
V.
Coadyuvar en la elaboracin, fomento y difusin entre los sujetos obligados de los criterios para la sistematizacin
y conservacin de archivos que permitan localizar eficientemente la informacin pblica de acuerdo a la normatividad en la
materia;
En el desarrollo de los criterios a que se refiere la fraccin IV participar, al menos, un representante de cada uno de los
integrantes del Sistema Nacional, as como un representante del Consejo Nacional de Armonizacin Contable, previsto en
el artculo 6 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental, que tendr derecho a voz y podr presentar observaciones
por escrito a dichos criterios, las cuales sern consideradas, pero no tendrn carcter obligatorio. Una vez que el Consejo
Nacional apruebe los criterios, stos sern obligatorios para todos los sujetos obligados.
45
Presidencia.
Colegio Electoral.
Comisiones.
Coordinacin de los organismos garantes locales.
Secretariado Ejecutivo (SNT, 2015).
Centro (Distrito Federal, Guerrero, Hidalgo, Estado de Mxico, Morelos, Oaxaca, Puebla y Tlaxcala).
Centro Occidente (Aguascalientes, Colima, Guanajuato, Jalisco, Michoacn, Nayarit, Quertaro, San
Luis Potos y Zacatecas).
Norte (Baja California, Baja California Sur, Chihuahua, Coahuila, Durango, Nuevo Len, Sinaloa, Sonora
y Tamaulipas).
Sureste (Veracruz, Tabasco, Campeche, Chiapas, Yucatn y Quintana Roo).
46
II
4.
5.
6.
7.
III
IV
11.
12. Un apartado que contenga las principales variaciones que se proponen con respecto al ao en
curso y su justificacin, en trminos de las distintas clasificaciones del gasto; los principales
programas y, en su caso, aqullos que se proponen por primera vez.
13. La informacin que permita distinguir el gasto regular de operacin; el gasto adicional que se
propone, y las propuestas de ajustes al gasto.
14. Un captulo especfico que incorpore las erogaciones plurianuales para proyectos de inversin
en infraestructura, aprobadas en trminos del artculo 74, fraccin IV, de la Constitucin Poltica
de los Estados Unidos Mexicanos.
15. Las previsiones de gasto que correspondan a las erogaciones para la Igualdad entre Mujeres y
Hombres.
16. Las previsiones de gasto que correspondan a las erogaciones para el Desarrollo de los Jvenes.
17. Las previsiones de gasto que correspondan al Programa Especial Concurrente para el Desarrollo
Rural Sustentable, conforme a lo previsto en los artculos 16 y 69 de la Ley de Desarrollo Rural
Sustentable.
18. Las previsiones de gasto que correspondan al Programa de Ciencia, Tecnologa e Innovacin,
conforme a lo previsto en el artculo 22 de la Ley de Ciencia y Tecnologa.
19. Las previsiones de gasto que correspondan a la Estrategia Nacional para la Transicin
Energtica y el Aprovechamiento Sustentable de la Energa, a que se refiere el artculo 25 de la
Ley para el Aprovechamiento de Energas Renovables y el Financiamiento de la Transicin
Energtica.
20. Las previsiones de gasto que correspondan para la Atencin a Grupos Vulnerables.
21. Las previsiones de gasto que correspondan a la Mitigacin de los efectos del Cambio Climtico.
22. Las previsiones de gasto que correspondan a la Atencin de Nios, Nias y Adolescentes.
V
Las previsiones de gasto a las que se refieren los incisos j), o), r) y t) de la fraccin II del mismo artculo 41 de la
ley referida, en congruencia con los ingresos previstos en la iniciativa de Ley de Ingresos, debern contar al
menos con la misma proporcin del gasto programable con las que fueron aprobadas en el ejercicio fiscal
inmediato anterior, siempre y cuando se hubiere cumplido con los objetivos y metas que para tal efecto se hayan
definido en el Sistema de Evaluacin del Desempeo para el Presupuesto de dicho ejercicio fiscal.
Presentacin de informacin presupuestal al Congreso de la Unin
49
20 das naturales
Publicacin de LI y
PEF en el DOF
20 y 31 de octubre
Aprobacin por
Diputados y Senadores
30 de junio
Estructura
programtica
15 de noviembre
Paquete econmico
Cuando el ejecutivo federal inicie su encargo, har presentar el proyecto de ley de ingresos y presupuesto de
egresos a ms tardar el da 15 de noviembre.
50
Los recursos que debern destinarse al Fondo de Estabilizacin de los Ingresos Presupuestarios sern hasta por el
monto que resulte de multiplicar los ingresos petroleros aprobados en la Ley de Ingresos por un factor de 0.022, y
Los recursos que debern destinarse al Fondo de Estabilizacin de los Ingresos de las Entidades Federativas sern
hasta por el monto que resulte de multiplicar los ingresos petroleros aprobados en la Ley de Ingresos por un factor de
0.0064.
II.
b)
Se deroga.
c)
d)
Los ingresos excedentes se destinarn a los Fondos a que se refieren los incisos a) y c) de esta fraccin, hasta alcanzar una
reserva adecuada para afrontar, respectivamente, una cada de la Recaudacin Federal Participable o de los ingresos del
Gobierno Federal. El monto de dichas reservas, en pesos, ser igual al monto que resulte de multiplicar un factor de 0.04
para el caso del inciso a), y de 0.08 para el caso del inciso c), por la suma de las cantidades estimadas en el artculo 1 de
la Ley de Ingresos en los conceptos correspondientes a impuestos totales y a las transferencias del Fondo Mexicano del
Petrleo.
Los Fondos de Estabilizacin a que se refiere esta fraccin se sujetarn a reglas de operacin
que debern ser publicadas en el Diario Oficial de la Federacin.
En el caso del Fondo de Estabilizacin de los Ingresos de las Entidades Federativas, los
recursos sern administrados por el Banco Nacional de Obras y Servicios Pblicos, S.N.C., en
51
calidad de fiduciario del fideicomiso pblico sin estructura orgnica establecido para tal efecto. Dicho fideicomiso contar
con un Comit Tcnico conformado por tres representantes de las entidades federativas y tres representantes del Gobierno
Federal; la Presidencia de dicho Comit corresponder a uno de los representantes de las entidades federativas.
La aplicacin de los recursos de los Fondos se sujetar a lo dispuesto en el artculo 21, fraccin II, de esta Ley, en los
trminos de las respectivas reglas de operacin; asimismo dichos Fondos podrn recibir recursos de otras fuentes de ingresos
establecidas por las disposiciones aplicables, sujetndose a los lmites mximos para cada reserva a que se refiere esta
fraccin. En este ltimo caso, una vez que las reservas alcancen su lmite mximo, las contribuciones que tengan como
destino los Fondos a que se refieren los incisos a) y c) de esta fraccin, cambiarn su destino para aplicarse a lo previsto en
la siguiente fraccin de este artculo.
Cuando se realicen erogaciones con cargo a las reservas a que se refiere esta fraccin, la restitucin de las mismas tendr
prelacin con respecto a los destinos previstos en la siguiente fraccin;
Artculo 21 BIS
Artculo 21 Bis.- En la operacin de los fondos de Estabilizacin de los Ingresos de las Entidades Federativas y de
Estabilizacin de los Ingresos Presupuestarios a que se refieren los incisos a) y c) de la fraccin IV del artculo 19 de esta
Ley, se debern observar, al menos, las siguientes directrices:
I.
El Fondo de Estabilizacin de los Ingresos de las Entidades Federativas tiene por finalidad lo establecido en el
artculo 21, fraccin II, prrafo segundo, de esta Ley;
II.
La finalidad del Fondo de Estabilizacin de los Ingresos Presupuestarios es aminorar el efecto sobre las finanzas
pblicas y la economa nacional cuando ocurran disminuciones de los ingresos del Gobierno Federal, con respecto a los
estimados en la Ley de Ingresos, para propiciar condiciones que permitan cubrir el gasto previsto en el Presupuesto de
Egresos;
III.
Los Fondos se constituirn como fideicomisos pblicos sin estructura orgnica, en trminos de la presente Ley y
dems disposiciones aplicables;
IV.
El monto de recursos que, conforme a esta Ley, su Reglamento, las respectivas reglas de operacin de los Fondos
y otras disposiciones aplicables, se destinen a los fondos de estabilizacin referidos, se deber calcular y depositar, conforme
a los plazos determinados en dichos ordenamientos;
V.
Los recursos de los Fondos, en tanto no sean utilizados, debern permanecer depositados en cuentas y, en su caso,
subcuentas establecidas por la institucin fiduciaria, de acuerdo con las instrucciones que para tal efecto realice la Secretara
y lo estipulado en el fideicomiso, segn corresponda;
VI.
La poltica de inversin de los recursos que integran los fondos y, en su caso, los medios para la proteccin de los
mismos, incluyendo la adquisicin de coberturas, debern determinarse por la Secretara, de acuerdo con las reglas de
operacin correspondientes;
VII.
La Secretara, conforme a las disposiciones aplicables, reportar al Congreso de la Unin acerca de los ingresos,
egresos y reservas de los fondos, en los Informes Trimestrales, y
52
VIII. Las reglas de operacin del Fondo de Estabilizacin de los Ingresos de las Entidades Federativas debern prever,
al menos, lo siguiente:
a)
b)
53
54
El Consejo Nacional sesionar ordinariamente en Pleno por lo menos una vez al ao y extraordinariamente
cuando lo convoque el Presidente. Sus atribuciones son:
Proponer el establecimiento de
medidas para vincular al sistema
nacional con los sistemas estatales y
municipales de proteccin civil;
Las polticas, lineamientos y acciones de coordinacin entre la federacin, las entidades federativas, los
municipios y las delegaciones, se llevarn a cabo mediante la suscripcin de convenios de coordinacin, en los
trminos de la normatividad aplicable, o con base en los acuerdos y resoluciones que se tomen en el Consejo
Nacional y en las dems instancias de coordinacin, con pleno respeto de la autonoma de las entidades
federativas y de los municipios
Igualmente, en cada uno de sus mbitos, se asegurarn del correcto funcionamiento de los consejos y unidades
de proteccin civil, promoviendo que sean constituidos con un nivel no menor a Direccin General, y que dichos
organismos cuenten con autonoma administrativa, financiera, de operacin y de gestin, dependiente de la
secretara de gobierno, del ayuntamiento, y las delegaciones, respectivamente.
Es importante sealar que es responsabilidad de los gobiernos de los estados y del gobierno de la Ciudad de
Mxico, conforme a su disponibilidad presupuestaria, la contratacin de seguros y dems instrumentos de
administracin y transferencia de riesgos para la cobertura de daos causados por un desastre natural en los
bienes e infraestructura de sus entidades federativas. Para esto, las entidades federativas podrn solicitar que los
instrumentos de administracin y transferencia de riesgos que contraten sean complementados con los
Instrumentos Financieros de Gestin de Riesgos Federales conforme a lo establecido en los lineamientos
emitidos para tal efecto.
Para acceder a los apoyos referidos, los gobiernos estatales debern acreditar que en el proceso de contratacin
del instrumento seleccionado se cumplieron con los principios de economa, eficacia, eficiencia, imparcialidad,
honradez y transparencia que aseguren las mejores condiciones para el Estado.
Fondo de proteccin civil
Cada entidad federativa crear y administrar un Fondo Estatal de Proteccin Civil, cuya finalidad ser promover
la capacitacin, equipamiento y sistematizacin de las Unidades de Proteccin Civil de las entidades federativas,
municipios y delegaciones. Estos Fondos se integrarn a travs de los recursos aportados por los respectivos
entes pblicos, en adicin a los subsidios que el Gobierno Federal aporte conforme a los recursos aprobados
para dicho fin en el Presupuesto de Egresos de la Federacin, sin rebasar las aportaciones que hubiesen realizado
los entes pblicos.
Los Fondos Estatales de Proteccin Civil operarn segn se establezca en la normatividad administrativa
correspondiente y en el caso de los recursos federales, en trminos de los convenios de coordinacin que se
celebren, precisando para ello los requisitos para el acceso, ejercicio y comprobacin de los recursos, as como
las obligaciones en el manejo y mantenimiento de los equipos adquiridos.
Esta ley, adems contempla instrumentos financieros de gestin de riesgos, que para acceder a ellos se deber:
I.
Presentar a la Secretara una solicitud firmada por el titular de la instancia pblica federal, o bien, del
Poder Ejecutivo en caso que se trate de una entidad federativa, de acuerdo a los requisitos y trminos
previstos en la normatividad administrativa respectiva;
II.
La manifestacin expresa de que se evitarn las duplicidades con otros programas y fuentes de
financiamiento, y
III.
Para el caso de las entidades federativas en situacin de emergencia y/o desastre, la manifestacin
expresa de que las circunstancias han superado su capacidad operativa y financiera para atender por
s sola la contingencia.
56
El Ejecutivo Federal, a travs de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, en trminos de la Ley Federal de
Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, proveer los recursos financieros para la oportuna atencin de las
situaciones de emergencias y de desastres, por lo que en caso de que los recursos disponibles se hayan agotado,
se harn las adecuaciones presupuestarias para la atencin emergente de la poblacin y la reconstruccin de la
infraestructura estratgica.
Cuando se autoricen los recursos con cargo a los instrumentos financieros de gestin de riesgo, la secretara
informar trimestralmente su uso y destino a la SHCP, para que esta los incluya en los informes trimestrales sobre
la situacin econmica, las finanzas pblicas y la deuda pblica. La aplicacin, erogacin, regulacin, justificacin,
comprobacin, rendicin de cuentas y transparencia de los recursos autorizados en estos instrumentos se
sujetarn a las reglas y dems disposiciones aplicables que garantizarn los principios de honradez, eficacia y
eficiencia en la utilizacin de los recursos.
Las Dependencias y entidades federales facilitarn que la Funcin Pblica directamente o, en su caso, a travs de
los rganos internos de control en las Dependencias y entidades Federales puedan realizar, en cualquier
momento, de acuerdo a su mbito de competencia, la inspeccin, fiscalizacin y vigilancia de dichos recursos,
incluyendo la revisin programtica-presupuestal y la inspeccin fsica de las obras y acciones apoyadas con
recursos federales, as como recibir, turnar y dar seguimiento a las quejas y denuncias que se presenten sobre su
manejo.
Fondo Revolvente FONDEN, cuyo objeto es proporcionar suministros de auxilio y asistencia ante
situaciones de emergencia y de desastre.
El Programa Fondo de Desastres Naturales del Ramo General 23 Provisiones Salariales y Econmicas
del Presupuesto de Egresos de la Federacin de cada ejercicio fiscal.
El Fideicomiso Fondo de Desastres Naturales.
La Secretara de Gobernacin (SEGOB) es la instancia responsable del procedimiento de acceso a los recursos
del FONDEN y de la emisin de las declaratorias de desastre natural (GFDRR, 2012).
57
CONAFOR
CONAGUA
CENAPRED
incendio forestal
fenmeno
hidrometereolgico
fenomenos
geolgicos
INSTANCIA
FEDERAL
Coadyuvante en la
corroboracin
La solicitud deber estar suscrita por el titular del Ejecutivo de la Entidad Federativa de que se trate o, en su
defecto, por el servidor pblico facultado para tal fin, y deber contener:
I.
II.
III.
La Instancia Tcnica Facultada tendr hasta tres das hbiles contados a partir del da siguiente a la recepcin de
la solicitud sealada en el artculo anterior, para notificar a la Entidad Federativa solicitante respecto del dictamen
de corroboracin del Fenmeno Natural Perturbador en los municipios o Delegaciones Polticas solicitadas,
marcando copia del mismo a la Coordinacin y a la Direccin General del FONDEN. En caso de sequa severa
y cuando se cuente con informacin que permita inferir una afectacin en el abastecimiento de agua potable, el
plazo para emitir la corroboracin ser de hasta siete das hbiles contados a partir del da siguiente en que el
solicitante presente la documental que motive y fundamente su solicitud.
Las solicitudes de corroboracin que presenten las Entidades Federativas fuera de los plazos previstos en el
artculo anterior, se considerarn improcedentes por la Instancia Tcnica Facultada. Esta Instancia Tcnica
facultada deber emitir preferentemente un dictamen nico de corroboracin por cada solicitud recibida, con la
finalidad de facilitar los procesos de atencin y la optimizacin de recursos.
58
Para acceder a los recursos del FONDEN, la Entidad Federativa deber entregar al representante de la SEGOB
la solicitud de emisin de una Declaratoria de Desastre Natural firmada por el titular del Ejecutivo de dicha
Entidad Federativa, en la que se deber manifestar lo siguiente:
I.
Los municipios o Delegaciones Polticas afectados que han sido corroborados por la Instancia
Tcnica Facultada, incluyendo la descripcin del Fenmeno Natural Perturbador y la fecha de
su ocurrencia.
II.
Que ha sido rebasada su capacidad financiera y operativa, para atender, por s misma, la totalidad
de los efectos del Fenmeno Natural Perturbador.
III.
Su compromiso para incorporar en sus respectivos programas y presupuestos anuales
subsecuentes, los recursos necesarios para asegurar la infraestructura pblica.
IV.
Que ha regularizado los recursos recibidos por concepto de Apoyos Parciales Inmediatos.
V.
El nombre del servidor pblico designado para dar seguimiento a la solicitud.
Una vez recibida de la Instancia Tcnica Facultada la corroboracin de la ocurrencia de un Fenmeno Natural
Perturbador, el titular del Ejecutivo de la Entidad Federativa o el servidor pblico competente para tal efecto,
deber convocar, a ms tardar al da hbil siguiente, a todas las instancias competentes, tanto federales como
locales, para la instalacin del comit de evaluacin de daos. La evaluacin de los daos por cada sector afectado,
deber contar con soporte fotogrfico que incluya la georeferenciacin satelital de cada una de las acciones de
reconstruccin a realizar.
Desde la instalacin del comit de evaluacin de daos correspondiente, las Dependencias y Entidades Federales,
as como las Entidades Federativas, podrn solicitar Apoyos Parciales Inmediatos con cargo al FONDEN a
cuenta del costo total de reconstruccin de la infraestructura federal y estatal financiada.
La estimacin y cuantificacin de los daos para ejecutar las acciones emergentes, as como los trabajos de obras
de carcter prioritario y urgente, que busquen coadyuvar a la normalizacin de la actividad de la zona afectada y
la proteccin de la poblacin, se podr realizar a travs de las Dependencias o Entidades Federales competentes,
las cuales coordinarn las estimaciones y validarn los resultados con la participacin que corresponda a las
Entidades Federativas.
El comit de evaluacin de daos se ocupar exclusivamente de evaluar y cuantificar los daos en los sectores
cuya infraestructura pertenezca a las Entidades Federativas, municipios as como Delegaciones Polticas.
Funcionar en subcomits que se agruparn por sector afectado, segn el mbito de competencia respectivo.
Dichos subcomits tendrn como funcin evaluar los daos producidos por el Fenmeno Natural Perturbador
de que se trate y elaborar el diagnstico de las obras y acciones a realizar, hasta su integracin total.
La sesin de entrega de resultados se deber realizar a ms tardar en un plazo de diez das hbiles contados a
partir de la instalacin del comit de evaluacin de daos A partir de la sesin de entrega de resultados del comit
de evaluacin de daos, la Dependencia o Entidad Federal en un plazo mximo de siete das hbiles, deber
presentar la solicitud de recursos y el diagnstico definitivo de obras y acciones a la SEGOB, incorporando lo
procedente respecto a los diagnsticos preliminares presentados en dicha sesin. Las Dependencias y Entidades
Federales, previo a la presentacin de la solicitud de recursos, verificarn que cada una de las obras y acciones
presentadas cumplan con la captura por parte de los servidores pblicos de los diagnsticos en la pgina web que
establezca la Secretara.
Es responsabilidad de la Dependencia o Entidad Federal el cumplimiento estricto de los trminos, plazos y
formalidades establecidas en las Reglas, vigilando que en todo momento cada una de las obras y acciones cuenten
con la debida calendarizacin y sustento tcnico. En el diagnstico definitivo incluido en la solicitud de recursos,
la Dependencia o Entidad Federal deber identificar y sealar expresamente las obras y acciones que sern
59
atendidas por stas en trminos de las disposiciones aplicables y del artculo 22 de las Reglas, Lineamientos de
Operacin, que establece que:
Artculo 22.- La SEGOB y la Secretara, suscribirn un convenio de coordinacin con cada una de las Entidades
Federativas, en el que se acordarn los trminos generales para la ejecucin de obras y acciones de reconstruccin de
infraestructura estatal, a travs de las Dependencias y Entidades Federales, por s o a travs de un tercero, hasta por el
cincuenta por ciento con cargo al FONDEN y la Entidad Federativa por el porcentaje restante, en el entendido de que la
ejecucin de las obras y acciones de reconstruccin de que se trata no estar sujeta a que los recursos federales se ejerzan de
manera concurrente con recursos de los otros rdenes de gobierno.
Las obras a cargo de cada uno de los rdenes de gobierno sealados en el prrafo que antecede y el tiempo estimado de
ejecucin, sern acordados en un anexo de dicho convenio, que ser suscrito exclusivamente por las Dependencias y Entidades
Federales responsables de la ejecucin de obras y acciones de reconstruccin y por la Entidad Federativa dentro de los cuatro
das hbiles siguientes a la sesin de entrega de resultados del comit de evaluacin de daos, con la intervencin que en su
caso corresponda al testigo social que designe el Gobierno Federal.
Los representantes de las Dependencias y Entidades Federales adscritos a la delegacin estatal, gerencia estatal o
su equivalente, as como los representantes de las Entidades Federativas encargados de coordinar y validar los
resultados de la cuantificacin y evaluacin de daos, sern responsables de verificar en su respectiva
competencia, que las acciones de restauracin no se dupliquen con las incluidas en sus programas, as como con
las acciones previstas en otras solicitudes de recursos autorizadas con anterioridad que se encuentren en proceso
de ejecucin y aqullas que se encuentren en trmite de autorizacin, para lo cual dicha situacin deber quedar
debidamente asentada en el acta de entrega de resultados que al efecto se levante.
La aplicacin, erogacin, regularizacin, justificacin, comprobacin, rendicin de cuentas y transparencia de los
recursos autorizados del FONDEN, se sujetar a las Reglas, los Lineamientos de Operacin y dems
disposiciones aplicables. Las Dependencias y Entidades Federales facilitarn que la Funcin Pblica directamente
o, en su caso, a travs de los rganos internos de control en las Dependencias y Entidades Federales puedan
realizar, en cualquier momento, de acuerdo a su mbito de competencia, la inspeccin, fiscalizacin y vigilancia
de los recursos del FONDEN y del Fideicomiso FONDEN, incluyendo la revisin programtica-presupuestaria
y la inspeccin fsica de las obras y acciones apoyadas con recursos federales, as como recibir, turnar y dar
seguimiento a las quejas y denuncias que se presenten sobre su manejo.
Si se detectan manejos inadecuados de recursos e incumplimiento al marco normativo aplicable, los sujetos
obligados a su cumplimiento se harn acreedores a las sanciones procedentes en los trminos de la legislacin
aplicable. Lo anterior, sin menoscabo de las acciones que en el mbito de su competencia le correspondan a la
Auditora Superior de la Federacin.
Aspectos relevantes
De esta ley es importante destacar:
La existencia de un mecanismo nacional de proteccin civil, regulado por la Ley General en la materia.
La creacin de un Sistema Nacional de Proteccin Civil constituido por diversas instancias
administrativas, representantes del sector privado y social, medios de comunicacin e instancias
acadmicas.
Se constituye un cuerpo rector: el Consejo Nacional de Proteccin Civil, con representantes de alto nivel:
Presidente de la Repblica, Gobernadores, Diputados y Senadores, etc.
60
La obligacin de las entidades federativas de generar fondos de proteccin civil en las entidades
federativas.
La aprobacin del Fondo de Desastres Naturales, mecanismos para su acceso y definicin de sus reglas
de operacin.
61
Las obligaciones de las personas morales que emitan valores, as como de las personas que
celebren operaciones con valores.
La organizacin y funcionamiento de las casas de bolsa, bolsas de valores, instituciones para el depsito de valores,
contrapartes centrales de valores, proveedores de precios, instituciones calificadoras de valores y sociedades que
administran sistemas para facilitar operaciones con valores.
VI. El desarrollo de sistemas de negociacin de valores que permitan la realizacin de operaciones con stos.
VII. La responsabilidad en que incurrirn las personas que realicen u omitan realizar los actos o hechos que esta Ley
sanciona.
VIII. Las facultades de las autoridades en el mercado de valores.
El mercado de valores es definido por la Bolsa Mexicano de Valores como el espacio en que se renen oferentes
y demandantes de valores (BMV). Las instancias participantes del Mercado de Valores son:
1.
2.
3.
4.
5.
Emisores de valores.
Inversionistas.
Intermediarios burstiles.
Otros participantes.
Autoridades [LMV].
Posteriormente, se cre un nuevo ttulo de crdito: certificados burstiles. Estos podran ser emitidos por
sociedades annimas, entidades de la administracin pblica paraestatal, entidades federativas y municipios, y sus
entidades financieras cuando acten en carcter de fiduciarias.
Artculo 14 Bis 6.- Las sociedades annimas, entidades de la administracin pblica federal paraestatal, entidades
federativas, municipios y entidades financieras cuando acten en su carcter de fiduciarias, podrn emitir
XIV.
Las facultades de la asamblea de tenedores y, en su caso, de los dems rganos decisorios que se contemplen.
Lo dispuesto en las fracciones V y XIV deber cumplirse de conformidad con lo establecido en el artculo 64 Bis 1 de esta
Ley.
La emisin de los certificados burstiles podr constar en diferentes series, las cuales conferirn a sus tenedores los derechos
que se prevea para cada una de ellas. En todo caso, los tenedores de la misma serie contarn con los mismos derechos.
Cuando se trate de emisiones de certificados burstiles fiduciarios de desarrollo, y se prevea la posibilidad de efectuar las
llamadas de capital a que esta Ley se refiere, debern especificarse los trminos y condiciones en que podrn efectuarse,
incluyendo los derechos y obligaciones de los tenedores.
En el caso de que un fiduciario lleve a cabo emisiones de dos o ms series de certificados burstiles fiduciarios bajo un mismo
fideicomiso, podr establecerse que los bienes o derechos afectos a las cuentas o subcuentas que correspondan a cada serie solo
podrn ser destinados al cumplimiento de las obligaciones de la serie respectiva, sin que puedan ser utilizados para el
cumplimiento de obligaciones bajo series distintas aun en el caso de concurso mercantil o quiebra del fideicomiso emisor.
Los certificados burstiles podrn llevar cupones adheridos para el pago de intereses y, en su caso, para las amortizaciones
parciales, los cuales podrn negociarse por separado. Los ttulos podrn amparar uno o ms certificados y se mantendrn
depositados en alguna de las instituciones para el depsito de valores reguladas en la presente Ley.
De acuerdo con este marco legal, las entidades federativas y municipios podrn emitir certificados burstiles en
los trminos de esta Ley, con los requerimientos y responsabilidades antes mencionadas.
De acuerdo con ASF, ante la necesidad de las entidades federativas y municipios de allegarse de mayores recursos,
a travs de emisiones de deuda por medio de los certificados burstiles en el mercado de valores. Estas emisiones
presentan como garanta ingresos propios del ente pblico, ingresos de sus paraestatales/paramunicipales, as
como de las participaciones en ingresos federales (ASF, 2012).
Aspectos relevantes de la LMV
De esta ley es importante destacar que:
Este marco legal permite la adquisicin de recursos por las entidades federativas y municipios, a travs
de la emisin de certificados burstiles.
64
Gasto
federalizado
Cumplimiento
de la LDF
Fiscalizacin
del gasto
federalizado
Participaciones
federales
Deuda pblica
estatal y
municipal, con
garanta del
gobierno
federal
65
La oportunidad de la ministracin
de los recursos;
Garantas otorgadas
Garantas que, en su caso, otorgue el Gobierno
Federal
66
La observancia
de las reglas de
disciplina
financiera, en
trminos de la
LDF
La contratacin
de
financiamientos y
otras obligaciones
de acuerdo a los
trminos
establecidos en la
LDF
El cumplimiento
de inscribir y
publicar la
totalida de sus
financiamientos y
otras obligaciones
en el registro
pblico nico
establecido en la
LDF
67
Presentada a la
Cmara de
Diputados el da
22 de diciembre
de 2014
El 5 de febrero de
2015 es aprobada
por la cmara de
origen y turnada a
la Cmara de
Senadores
El 17 de febrero
de 2015 es
aprobada por la
camara revisora y
se remita a las
Legislaturas
Locales
El 6 de mayo es
aprobada por las
legislaturas locales
y se turna al
Poder Ejecutivo
Publicada en el
Diario Oficial de
la Federacin el
da 26 de mayo de
2015
68
Siendo as, el 26 de mayo de 2015 fue publicado en el Diario Oficial de la Federacin el Decreto por el que se
Medidas de responsabilidad
hacendaria en entidades
federativas
a) Fortalecer las facultades del Congreso de la Unin para legislar en materia de deuda pblica.
Entre los aspectos ms relevantes se contemplan:
As tambin, se incluye la facultad del Congreso de la Unin para sancionar o, en su caso, objetar, mediante una
comisin legislativa bicameral, la estrategia de ajuste para fortalecer las finanzas pblicas, as como potenciar a
las haciendas pblicas a partir del uso prudente del crdito pblico; ello a fin de mantener un esquema de
coparticipacin entre el Poder Legislativo y Ejecutivo en materia de endeudamiento.
De conformidad con lo anterior, se modifica el artculo 73 Constitucional en sus fracciones VIII y XXIX W l,
quedando de la siguiente manera:
69
crdito de la Nacin, para aprobar esos mismos emprstitos y para reconocer y mandar pagar la deuda nacional. Ningn
emprstito podr celebrarse sino para la ejecucin de obras que directamente produzcan un incremento en los ingresos
pblicos o, en trminos de la ley de la materia, los que se realicen con propsitos de regulacin monetaria, las operaciones de
refinanciamiento o reestructura de deuda que debern realizarse bajo las mejores condiciones de mercado; as como los que
se contraten durante alguna emergencia declarada por el Presidente de la Repblica en los trminos del artculo 29.
Aprobar anualmente los montos de endeudamiento que debern incluirse en la ley de ingresos, que en su
caso requiera el Gobierno del Distrito Federal y las entidades de su sector pblico, conforme a las bases de la ley
correspondiente. El Ejecutivo Federal informar anualmente al Congreso de la Unin sobre el ejercicio de dicha deuda a
cuyo efecto el Jefe de Gobierno le har llegar el informe que sobre el ejercicio de los recursos correspondientes hubiere realizado.
El Jefe de Gobierno informar igualmente a la Asamblea Legislativa del Distrito Federal, al rendir la cuenta pblica.
Establecer en las leyes las bases generales, para que los Estados, el Distrito Federal y los Municipios puedan incurrir
en endeudamiento; los lmites y modalidades bajo los cuales dichos rdenes de gobierno podrn afectar sus respectivas
participaciones para cubrir los emprstitos y obligaciones de pago que contraigan; la obligacin de dichos rdenes de gobierno
de inscribir y publicar la totalidad de sus emprstitos y obligaciones de pago en un registro pblico nico, de manera
oportuna y transparente; un sistema de alertas sobre el manejo de la deuda; as como las sanciones aplicables a los
servidores pblicos que no cumplan sus disposiciones. Dichas leyes debern discutirse primero en la Cmara de Diputados
conforme a lo dispuesto por la fraccin H del artculo 72 de esta Constitucin.
El Congreso de la Unin, a travs de la comisin legislativa bicameral competente, analizar la estrategia de
ajuste para fortalecer las finanzas pblicas de los Estados, planteada en los convenios que pretendan celebrar con el Gobierno
Federal para obtener garantas y, en su caso, emitir las observaciones que estime pertinentes en un plazo mximo de quince
das hbiles, inclusive durante los perodos de receso del Congreso de la Unin. Lo anterior aplicar en el caso de los Estados
que tengan niveles elevados de deuda en los trminos de la ley. Asimismo, de manera inmediata a la suscripcin del convenio
correspondiente, ser informado de la estrategia de ajuste para los Municipios que se encuentren en el mismo supuesto, as
como de los convenios que, en su caso, celebren los Estados que no tengan un nivel elevado de deuda;
XXIX - W. Para expedir leyes en materia de responsabilidad hacendaria que tengan por objeto el manejo sostenible de
las finanzas pblicas en la Federacin, los Estados, Municipios y el Distrito Federal, con base en el principio establecido
en el prrafo segundo del artculo 25.
b) Ampliar las facultades de la Auditora Superior para fiscalizar deuda pblica, as como destino y
ejercicio de las garantas.
Adems de las facultades constitucionales que se le confieren a la Auditora Superior de la Federacin, se precisa
la necesidad de incluir dentro de ellas, la atribucin de realizar auditoras que abarquen deuda pblica, y sobre
todo, garantas que en su caso otorgue el gobierno federal respecto a emprstitos de los estados y los municipios,
en cuyo caso fiscalizar el destino y ejercicio de los recursos correspondientes que hayan realizado los gobiernos
locales. Esto se contempla en la fraccin I del artculo 79 Constitucional.
aplicacin de fondos y recursos de los Poderes de la Unin y de los entes pblicos federales, as como realizar auditoras
sobre el desempeo en el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas federales, a travs de los informes que se
rendirn en los trminos que disponga la Ley.
70
Tambin fiscalizar directamente los recursos federales que administren o ejerzan los estados, los municipios, el Distrito
Federal y los rganos poltico-administrativos de sus demarcaciones territoriales. En los trminos que establezca la ley
fiscalizar, en coordinacin con las entidades locales de fiscalizacin o de manera directa, las participaciones federales. En
el caso de los Estados y los Municipios cuyos emprstitos cuenten con la garanta de la
Federacin, fiscalizar el destino y ejercicio de los recursos correspondientes que hayan
realizado los gobiernos locales. Asimismo, fiscalizar los recursos federales que se destinen y se ejerzan por
cualquier entidad, persona fsica o moral, pblica o privada, y los transferidos a fideicomisos, fondos y mandatos, pblicos
y privados, o cualquier otra figura jurdica, de conformidad con los procedimientos establecidos en las leyes y sin perjuicio de
la competencia de otras autoridades y de los derechos de los usuarios del sistema financiero.
c) Medidas de responsabilidad hacendaria en entidades federativas
A fin de contar con medidas de responsabilidad hacendaria, se prevn reglas para asegurar la responsabilidad
hacendaria de los Estados y Municipios:
La necesidad de contar con autorizacin de la legislatura local para determinar montos mximos para
contratar emprstitos y obligaciones.
Los Estados y Municipios pueden contratar obligaciones para cubrir necesidades de corto plazo, sin
rebasar los lmites mximos y condiciones que establezca el Congreso de la Unin.
Los Congresos Locales debern adecuar las Constituciones Estatales para precisar los efectos de la
responsabilidad de servidores pblicos en materia de deuda pblica.
Las Entidades de Fiscalizacin Superior contarn con facultad de revisar las acciones de los Estados y
Municipios en materia de fondos, recursos locales y deuda pblica.
Las Entidades de Fiscalizacin Superior contarn con facultad de revisar las acciones de los Estados y
Municipios en materia de fondos, recursos locales y deuda pblica.
Los Estados y Municipios no podrn contraer obligaciones o emprstitos, sino solo cuando se destinen
a inversiones pblicas productivas y bajo mejores condiciones de mercado.
Los Estados podrn otorgar garantas respecto al endeudamiento de los Municipios, y en ningn caso se
podrn destinar emprstitos para cubrir gasto corriente.
Artculo 25.-
El Estado velar por la estabilidad de las finanzas pblicas y del sistema financiero para coadyuvar
a generar condiciones favorables para el crecimiento econmico y el empleo. El Plan Nacional de Desarrollo y los planes
estatales y municipales debern observar dicho principio.
Artculo 108.-
Las Constituciones de los Estados de la Repblica precisarn, en los mismos trminos del primer prrafo de este artculo y
para los efectos de sus responsabilidades, el carcter de servidores pblicos de quienes desempeen empleo, cargo o comisin
en los Estados y en los Municipios. Dichos servidores pblicos sern responsables por el manejo
71
Artculo 116.-
Las legislaturas de los estados contarn con entidades estatales de fiscalizacin, las cuales sern rganos con autonoma
tcnica y de gestin en el ejercicio de sus atribuciones y para decidir sobre su organizacin interna, funcionamiento y
resoluciones, en los trminos que dispongan sus leyes. La funcin de fiscalizacin se desarrollar conforme a
Los Estados y los Municipios no podrn contraer obligaciones o emprstitos sino cuando se destinen a inversiones pblicas
productivas y a su refinanciamiento o reestructura, mismas que debern realizarse bajo las mejores
condiciones del mercado, inclusive los que contraigan organismos descentralizados, empresas pblicas y
Las legislaturas locales, por el voto de las dos terceras partes de sus miembros presentes, debern autorizar los montos
mximos para, en las mejores condiciones del mercado, contratar dichos emprstitos y obligaciones, previo anlisis de su
destino, capacidad de pago y, en su caso, el otorgamiento de garanta o el establecimiento de la fuente de pago.
Sin perjuicio de lo anterior, los Estados y Municipios podrn contratar obligaciones para cubrir sus necesidades de corto
plazo, sin rebasar los lmites mximos y condiciones que establezca la ley general que expida el Congreso de la Unin. Las
obligaciones a corto plazo, debern liquidarse a ms tardar tres meses antes del trmino del periodo de gobierno
correspondiente y no podrn contratarse nuevas obligaciones durante esos ltimos tres meses.
Vigencia de la Reforma Constitucional
En cuanto a la vigencia de la reforma mencionada, el Decreto establece conforme a su artculo Primero
Transitorio, que entrar en vigor a partir del da siguiente al de su publicacin en el Diario Oficial de la
Federacin, la cual como se ha mencionado, tuvo verificativo el da 26 de mayo de 2015.
Por otro lado, el artculo Segundo Transitorio establece que la ley reglamentaria en materia de responsabilidad
hacendaria aplicable a las entidades federativas y municipios, se expedir en razn a las facultades del Congreso
del Estado, especficamente la contenida en la fraccin XXIX - W del artculo 73 Constitucional, as como las
reformas que sean necesarias para cumplir con el Decreto, debiendo publicarse en el Diario Oficial de la
Federacin dentro de los 90 das naturales siguientes a la entrada en vigor del Decreto.
Mientras que dentro del plazo de 180 das naturales contados a partir de la entrada en vigor de la ley reglamentaria
del Decreto, las legislaturas de las entidades federativas realizarn las reformas necesarias para armonizar su
legislacin; ello de conformidad con el artculo Tercero Transitorio.
72
74
90 das siguientes.
Publicacin en el
Diario Oficial de la
Federacin.
A ms tardar 1 de
abril de 2017
Entrar en
operaciones:
Sistema de Alertas
Ejecutivo promulgar:
-Reglamento del Sistema de
Alertas.
-Reglamento del Registro Pblico
nico
A ms tardar 1 de
enero de 2018
Entrar en operaciones:
Registro de proyectos de
Inversin pblica
productiva.
CONAC emitir:
-Las normas para identificarel
gasto con recursos de los ingresos
de libre disposicin, tranferencias
federales y deuda pblica.
La CNBV publicar
disposiciones generales sobre
los requisitos de revelacin de
los gastos relacionados con la
oferta de valores que
cumplirn los entes pblicos
75
Obligacin
Artculo
transitorio
90 das
Segundo
180 das
Tercero
Cuarto
Quinto
60 das
Sexto
30 das
Sptimo
90 das
Sptimo
76
2. Entidad
Federativa
3. Ente Pblico
4.
Acreedor
11.
12. Saldo al 31 de 13. Plazo
Denominacin mayo de 2015 pactado
14. Fecha de
vencimiento
15. Tasa de
19. Periodicidad del Pago del
17. Tipo de
20. Fuente o garanta
18. Comisiones
inters de 16. Sobretasa
Servicio de la Deuda y
21. Destino
comisin(es)
de pago
referencia
Comisiones
5. Aval/Garanta
77
Anexo II contendr la informacin especfica de las Obligaciones derivadas de asociaciones pblico privadas.
28. Nmero de inscripcin
29. Fecha de inscripcin en el 30. Monto
en el Registro de
Registro de Obligaciones y
de la
Obligaciones y
Nm
Emprstitos
Inversin
Emprstitos
.
22
23. Entidad
Federativa
26. Tipo
27. Fecha del
de
Contrato
Obligacin
Anexo III ser el reporte de los recursos otorgados como fuente de pago de las Obligaciones y Emprstitos por
cada Ente Pblico.
Participaciones
39.
Entidad
Federativa
FAIS
42. Porcentaje de
participaciones
FAFEF
47. Mecanismo de
pago (FAFEF)
48. Porcentaje de
FAFEF
44.
Mecanismo
de pago
(FAIS)
45. Porcentaje de
FAIS
46. Emprstitos
y/u obligaciones
cuya fuente de
pago es FAIS
Ingresos Locales
49. Emprstitos y/u
obligaciones cuya fuente
de pago es FAFEF
50. Porcentaje de
ingresos locales
Los informes de los emprstitos y obligaciones se debern enviar por conducto de la Secretara de Finanzas o su
equivalente, a la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico como al Congreso de la Unin.
Diagnstico de obligaciones y emprstitos (sptimo transitorio)
Teniendo en cuenta los Lineamientos emitidos por la SHCP, las EFSL realizaron la auditora al conjunto de
obligaciones del sector pblico y se difundieron en los portales de internet de las citadas instituciones pblicas,
dentro de los 90 das de plazo constitucional.
78
79
80
81
Plazo de vencimiento.
Tasa de inters.
Servicio de la deuda.
Calificacin crediticia.
Recomendaciones de la OCDE
Con base en el estudio Mxico, Mejores Polticas para un desarrollo incluyente se mencionan las siguientes
recomendaciones:
Disciplina financiera y hacendaria a nivel estatal y municipal. Se recomienda la aplicacin de reglas fiscales a
nivel subnacional.
Rgimen de pensiones a nivel subnacional. Se recomienda transformacin de regmenes de pensiones y creacin
de afores.
Transparencia y rendicin de cuentas del endeudamiento. Las entidades pblicas deben revelar mayor informacin
sobre la deuda y obligaciones contingentes en estados y municipios y contar con una vigilancia de la
sostenibilidad de las finanzas pblicas.
Todas estas recomendaciones se encuentran presentes en las disposiciones de la reforma y ley en materia de
disciplina financiera.
82
83
En 2014, el total de transferencias ascendi a $1, 470, 126.6 mdp; de las cuales, las participaciones representaron
el 39.3% ($577,300.4 mdp), mientras que las aportaciones $892, 826.3 mdp. Es importante mencionar, que existe
una alta dependencia de transferencias federales, lo que tiene distintas repercusiones, tales como:
Limitada capacidad para solventar nuevos proyectos de inversin en infraestructura pblica productiva,
sin necesidad de mayor deuda pblica.
Reducida flexibilidad del presupuesto se manifiesta en una limitada capacidad para cubrir gastos
contingentes, como desastres naturales y cobertura de servicios de salud, educacin y seguridad pblica.
Heterogeneidad y falta de transparencia de informacin fiscal no permite identificar el porcentaje de
presupuesto etiquetado o vinculado a un fin determinado.
84
Balance presupuestario
Balance primario
El dficit presupuestario aument entre 2008 y 2013 en 51, 611.2 mdp; en 2014 se present un supervit
presupuestario y 13 entidades federativas presentaron un balance positivo. Por su parte, desde 2006 a 2014 se ha
presentado un balance primario: 25 entidades federativas presentaron registros con desequilibrios
presupuestarios.
En 2014, del total de recursos federalizados como garanta de pago ($434, 894.1 mdp), las participaciones
federales representaron el 97%.9% y las aportaciones el 2.1%. Por otro lado, en 2014 se dieron 37 emisiones
burstiles con un saldo de 88, 242.7 mdp.
Aportaciones Federales
Con la reforma de 2013 a la Ley de Coordinacin Fiscal se abri la posibilidad de que 5 de los 8 fondos de este
ramo pudieran utilizarse como garanta y fuente de pago como en el caso de las participaciones federales, de las
cuales se podra destinar hasta el 25% de los recursos para dicho fin.
En el ao 2008, tres estados utilizaron estas fuentes de recursos como garanta, para el ao 2014 lo hicieron 19
entidades federativas, pasando de 1, 7277 mdp a 7, 320.3 mdp.
Los recursos federales por los convenios CCF se asemejan a los recursos de los fondos FAIS y FORTAMUNDF del Ramo 33, como se puede apreciar en las siguientes imgenes:
86
Ahora bien, existe una relacin entre el gasto que realiza la Federacin, los gobiernos estatales (recursos pari passu),
con el crecimiento de la deuda subnacional.
Ntese que la deuda pblica subnacional sigue la tendencia del gasto federal por convenios de concurrencia
financiera.
87
Fuentes de Consulta
1. ASF. (2012). Anlisis de la deuda pblica de las entidades federativas y municipios. Auditora Superior de la
Federacin, ASF, Mxico.
2. ASF. (2016). Sostenibilidad de la Deuda Pblica Subnacional. Mxico.
3. BMV. Portal de la BMV. Recuperado el 29 de 04 de 16, de https://www.bmv.com.mx/es/grupobmv/glosario
4. Chapoy Bonifaz, D. (2012). Devolucin de facultades hacendarias. Mxico: Instituto de Investigaciones
Jurdicas de la UNAM.
5. CONAGO. Primera Convencin Nacional Hacendaria. Mxico.
6. Cruz, A. (2004). Federalismo Fiscal Mexicano. Mxico: Porra.
7. De la Garza, S. (2000). Derecho Financiero Mexicano. Mxico: Porra.
8. Flores, E. (1959). Finanzas Pblicas Mexicanas (Vol. I). Mxico.
9. Global Facility for Disaster Reduction and Recovery (GFDRR). (2012). El Fondo de Desastres Naturales de
Mxico- Una Resea. Mxico: Banco Mundial.
10. Giuliani, C. (1973). Derecho Financiero. Argentina: Ediciones de Palma.
11. Gonzlez Barragn, C. (2015). Anlisis multianual de ingresos, egresos y endeudamiento en las entidades
federativas mexicanas. En V. S. Barragn, Deudas en estados y municipios. Aproximaciones a una problemtica
subnacional (pgs. 21-51). Mxico: Colegio de Sonora.
12. Guerra, O. (abril de 2015). Portal del INAI. Recuperado el 2016 de 04 de 28, de
http://inicio.ifai.org.mx/presentaciones/Present_Reforma%20y%20leyes%20grales_OMGF_230415.
pdf
13. Len, C. (2006). Sistemas Pblicos de Pensiones: situacin actual y prospectivas (trabajos seleccionados). Guadalajara:
INDETEC.
14. Mayorga, A. (01 de 04 de 2016). Diagnstico de la Deuda Pblica de las Entidades Federativas. Recuperado el
01
de
04
de
2016,
de
http://www.cefp.gob.mx/publicaciones/documento/2016/abril/cefp0072016.pdf
15. OCDE, B. y. (2014). Panorama de las Pensiones. Amrica Latina y el Caribe. OCDE, BID y Banco Mundial.
16. Serna, J. (2004). Las convenciones nacionales fiscales ye l federalismo fiscal en Mxico. Mxico: IIJ UNAM.
17. SNT.
(2015).
Antecedentes.
Recuperado
el
29
de
04
de
2016,
http://snt.org.mx/images/Doctos/Declaratoria%20del%20Consejo%20del%20SNT.pdf
de
88
89