ln, mt trong nhng nhim v ca bn l kim sot chc ch hng tn kho t khi mua n nhp kho v xut kho bn. Bn hy nh gi ri ro kim sot lin quan quy trnh mua, bo qun v xut kho. 2.
Di y l cc mc tiu kim sot c th lin quan n kim sot
chu trnh mua hng, tn tr v tr tin. Cho bit cc th tc kim sot cn thit tha mn tng mc tiu ny.La chn cc th tc kim sot trong cc th tc c trnh by trong bo co COSO. Mc tiu kim sot c th
1. Kim sot cht ch hng tn kho (gm c vic theo di,
ghi nhn y , kp thi trn chng t, s sch v cc bin ng c lin quan): - Hng mua v phi c nhp kho. - Tt c hng mua u c ghi nhn. - S ph hp gia hng mua vi n t hng v bo co nhn hng. - Tr li hng mua khng ng cht lng, quy cch theo hp ng. - Thng tin kp thi ca b phn nhn ho n cho b phn k ton v tt c cc ho n nhn c. - Vic lun chuyn hng tn kho trong ni b doanh nghip : o T kho n phn xng sn xut. o T phn xng ny n phn xng khc. -
o T phn xng sn xut n kho.
Cc l hng xut bn. Cc nguyn liu, vt liu gi i gia cng. Hng tn kho h hng, li thi cn thanh l. Vic thanh l hay gim gi bn cc mt hng h hng, li thi phi c php ca ngi c thm quyn.
2. Cc mc tiu chnh khi kim k hng tn kho:
Th tc kim sot
Chng III Khun mu h thng KSNB theo Bo co COSO
55
Hng tn kho thuc quyn s hu ca doanh nghip
u phi c kim k. Hng thuc quyn s hu ca doanh nghip nhng khng nm trong kho v ang c k gi hoc ang c gia cng bn ngoi phi c tnh trong gi tr hng tn kho ca doanh nghip. Khi kim k, tt c mt hng u phi c kim m v ch m mt ln. Khi kim k, cn tch bit hng tn kho cn s dng c vi hng h hng. Hiu c nguyn nhn khi pht hin c chnh lch gia s liu kim k v s liu trn s sch. Vic iu chnh chnh lch gia thc t v s sch phi c s cho php ca ngi c thm quyn.
3. Hng ha tn tr trong kho:
- c bo qun cn thn, trnh mt cp hay h hng v mt vt cht. - Ch c nhng ngi c thm quyn mi c ra vo kho. - Mua bo him n b ri ro i vi hng tn kho, nu c thit hi xy ra, v d nh chy n Bi tp 3: Anh V l cng ty chuyn sn xut v kinh doanh mt hng nc gii kht. Quy trnh mua hng ca cng ty din ra nh sau: Hng ngy, khi c nhu cu mua hng, cng ty gi n t hng cho nh cung cp bng fax. Nh cung cp s mang hng n giao ti kho hng ca Anh V. Khi nhn hng, th kho s lp phiu nhp kho thnh 2 lin. Mt lin ca phiu nhp kho c gi cho b phn ph trch mua hng. Cui tun, nh cung cp tng cng s hng giao lp ha n bn hng. Khi nhn c ha n t nh cung cp, nhn vin mua hng s so snh cc ha n vi n t hng, v vi phiu nhp kho. Nu cc chng t trn ph hp vi nhau, nhn vin ny s ghi vo s hng t mua ct hng v ha n nhn v sau chuyn b chng t trn cho phng k ton. Cn nu c s chnh lch gia cc ti liu nu trn, nhn vin s lm vic vi nh cung cp x l cc chnh lch. Sau khi gii quyt cc chnh lch, b h s nu trn s chuyn sang b phn k ton. Theo thng k, c khong
Chng III Khun mu h thng KSNB theo Bo co COSO
56
2% trng hp mua hng c chnh lch gia ha n vi n t hng hay
vi phiu nhp kho. Ti phng k ton, vic ghi chp vo s c thc hin hng ngy khi nhn b chng t do b phn mua hng chuyn sang. Trc khi ghi s, k ton kho lun kim tra tnh chnh xc ca cc php tnh trn cc chng t. Sau khi ghi s, chng t s c chuyn sang cho k ton cng n. n hn tr, k ton cng n s lm vic vi k ton qu chn ngn hng thch hp thanh ton. K ton cng n s lp sc, chuyn cho k ton trng kim tra v gim c k. Sau khi k, sc c chuyn n cho nh cung cp, ghi vo s cng n v tin gi ngn hng v lu tr cc chng t trong h s ca phng k ton. Yu cu: 1. Hy cho bit cc chc nng c tch bch trong quy trnh trn. 2. Nhn xt v th tc kim sot, thng tin v truyn thng ca cng ty Anh V.