1.

Jelaskan sifat dokumen2 dan catatan2 berikut dan jelaskan penggunaannta

dalam siklus penjualan dan pengumpulan piutang: bukti pengiriman barang,
faktur penjualan, memo kredit, dan laporan bulanan ke debitur
-

Bukti pengiriman barang dibuat untuk mengawali pengiriman barang berisi

deskripsi tentang barang yang dikirimkan, jumlah yg dikirimkan, serta data yg
relevan. Perusahaan menngirimkan lembar asli dokumen kepada konsumen dan
menyimpan satu atau lebih salinannya sebagai arsip. Dokumen prngiriman
berfungsi sebagai isyarat untuk membuat faktur tagihan kepada konsumen yang
bisa berupa kertas atau elektronik
Faktur penjualan merupakan suatu dokumen atau catatan elektronik yg
menunjukkan deksripsi dari kuantitas brg yg dijual, harga jual, biaya
pengangkutan, asuransi dan biaya relevan lainnya. Fungsinya menunjukkan
kepada pembeli tentang jumlah dari suatu penjualan dan kapan jatuh tempo
pembayaran.
Memo kredit menunjukkan pengurangan terhadap jumlah yang akan diterima dari
pembeli karena adanya retur atau pengurangan harga. Bentuknya hampir sama
dengan faktur penjualan, tetapi mengurangi piutang usaha bukan menambah
Laporan bulanan ke debitur itu berupa laporan piutang bulanan, yg mrupakan
suatu dokumen yg dikirimkan melalui pos atau scr elektronik kpd setiap
pelanggan yg menunjukkan saldo awal piutang kpd pelanggan yg bersangkutan,
jumlah dan tanggal setiap penjualan, pembayaran tunai yg diterima, memo kredit
yg diterbitkan, dan saldo akhir piutang. Laporan ini merupakan salinan master file
piutang usaha yg khusus untuk pelanggan yg brsangkutan.

2. Jelaskan arti penting pemberian persetujuan kredit untuk penjualan. Pengaruh

pengendalian apakah yang memadai dalam fungsi kredit terhadap bukti yang
dikumpulkan auditor
Pemberian persetujuan kredit ini seringkali jg menjadi petunjuk pesetujuan
pengiriman barang. Pada perusahaan-perusahaan tertentu, komputer memberi
persetujuan penjualan kredit berdasarkan limit kredit yang ditetapkan yang tersimpan
dalam master file pelaanggan.
3. Bedakan antara jurnal penjualan dengan master file piutang usaha. Jenis
informasi apakah yang dicatat pada masing2 catatan dan apakah hubungan
antara kedua catatan akuntansi tersebut
Jurnal penjualan adalah suatu daftar atau laporan yang dihasillkan dari file transaksi
penjualan yang biasanya memuat nama pembeli, tanggal, jumlah, dan klasifikasi akun
atau kelompok untuk setiap transaksi , seperti divisi aatau jenis produk. Informasi
yang termuat adalah informasi mengenai apakah penjualan dilakukan secara tunai
atau kredit.
Master file piutang usaha adalah file komputer yang digunakan untuk mencatat setiap
penjualan , penerimaan kas, dan retur serta pengurangan harga untuk setiap pembeli

dan untuk memutahirkan saldo piutang kepada pelanggan yang bersangkutan.

Hubungannya: jurnal atau daftar bisa dibuat untuk periode satu bulan, namun bisa
juga untuk jangka waktu yang lain tergantung kepada kebutuhan perusahaan.
Transaksi yg sama yg termuat dalam jurnal atau daftar diposting scr serentak k dlm
buku besar, dan ke dalam master file piutang usaha jika transaksi merupakan
penjualan kredit.
4. Sebutkan tujuan audit transaksi dalam pengauditan transaksi penjualan. Untuk
setiap tujuan, sebutkan pengendalian yang dapat digunakan klien untuk
mengurangi kemungkinan terjadinya kesalahan penyajian
Tujuan audit transaksi
Penjualan terbukukan adalah untuk
pengiriman barang yg sungguh2 telah
dilakukan kepada pembeli yg bukan
pembeli fiktif (keterjadian)

Penjualan yg sudah dicatat (kelengkapan)

Penjualan dicatat sebesar jumlah brg yg

dikirimkan dan telah difaktur dan dicatat
dgn benar (ketelitian)

Transaksi penjualan tlah dimasukkan dgn

benar ke master file piutang usaha dan
diringkas dgn bnar (posting dan
peringkasan)
Transaksi
penjualan
dikelompokkan
dengan benar (pengelompokan)
Penjualan dicatat pada tanggal yg benar
(saat)

Pengendalian kunci
Persetujuan pemberian kredit dilakukan
secara otomatis dgn komputer dgn
membandingkn pd batas maksimum
kredit
Penjualan
diukung
dgn
dokumen
pengiriman brg dan pesanan pembelian
tlh mndpt prstujuan, dll
Dokumen pengiriman bernomor urut
tercetak dan dipertanggung jwabnkan
setiap minggu
Total kuantitas yang dikirimkan per batch
dibandingkan dgn kuantitas yg difaktu
Penjualan didukung dgn dokumen
pengiriman brg dan pesanan dari pembeli
yg telah mendapat persetujuan
Total kuantitas yg dikirimkan per batch
dibandingkan
dgn
kuantitas
yg
difaktur,dll
Komputer secara otomatis membukukan
transaksi ke master file piutang usaha dan
buku besar
Master file piutang usaha direkonsiliasi
dengan buku besar setiap bulan
Pengelompokan akan diverifikasi secara
internal
Dokumen pengiriman barang bernomor
urut tercetak dan dipertanggungjawabkan
penggunaanya oleh akuntan.

5. Sebutkan satu pengujian pengendalian dan satu pengujian substantif yang dapat
digunakan auditor untuk memeriksa tujuan audit transaksi penjualan berikut:
penjualan terbukukan ditetapkan pada jumlah yang tepat
Pengujian pengendalian yang dilakukan auditor memusatkan pada kemunngkinan
kesalahaaan penyajian misalnya penjulaan yg terccatat dalam jurnal tidak ada
pengiriman barangnya, penjualan yg dicatat lebih dari satu kali, ataupun pengiriman
dilakukan kepada konsumen fiktif dan dicatat sebagai penjualan. Untuk kesalahan yg
pertama dan yg kedua bisa disebabkan karena kekeliruan atau kecurangan. Apabila
salah saji tidak disengaja dapat dengan mudah dideteksi oleh auditor melalui prosedur
konfirmasi, dan apabila kesalahan penyajian dilakukan secara sengaja, maka timbul
problem pada auditor untuk pengujian pengendalian sehingga digunakan
pengendalian susbstantif. Pengendalian substantif trasaksi yg tepat untuk pengujian
tujuan keberadaan tergantung dugaan auditor dimana letak kesalahan penyajian.
Banyak auditor melakukan pengujian substantif transaksi untuk tujuan keberadaan
hanya apabila ia meyakini adanya defisiensi dalam pengendalian. Sifat pengujian
akan tergantung pada sifat kesalahan penyajian potensil
6. Sebutkan tugas-tugas penting yang harus dipisahkan dalam siklus penjualan
dan pengumpulan piutang. Jelaskan mengapa perlu dilakukan pemisahan
semacam itu.
Siklus penjualan dan pengumpulan piutang menyangkut keputusan dan proses yg
diperlukan untuk mentrasfer kepemilikan barang dan jasa kepada konsumen setelah
barang dan jasa tersebut tersedia untuk dijual. Tugas yang harus dipisahkan adalah
untuk penjualan (penjualan, penerimaan kas, dan retur penjualan) dan pengumpulan
piutang ( penghapusan piutang, beban kerugian piutang). Pemisahan tugas dilakukan
untuk membantu dalam mencegah berbagai jenis kesalahan penyajian yang
disebabkan oleh kekeliruan maupun kecurangan.
7. Jelaskan bagaiana bukti pengiriman barang bernomor urut tercetak dan faktur
penjualan bisa menjadi pengendalian yang baik untuk mmencegah kesalahan
penyajian dalam penjualana
Pemberian nomor urut tercetak dimaksudkan untuk mencegah kesalahan dalam
pembuatan faktur atau pencatatan penjualan dan terjadinya penagihan atau pencatatan
ganda. Faktur merupakan suatu dokumen atau catatan elektronik yg menunjukkan
deksripsi dari kuantitas brg yg dijual, harga jual, biaya pengangkutan, asuransi dan
biaya relevan lainnya. Fungsinya menunjukkan kepada pembeli tentang jumlah dari
suatu penjualan dan kapan jatuh tempo pembayaran. Agar penggunaan pengendalian
ini efektif petugas pembuat faktur harus menyimpan tembusan satu lembar dokumen
pengiriman barang secara urut nomor setelah suatu pengiriman barang dibuat
fakturnya, dan ada petugas lain yg scr periodik memeriksa pertanggung jawaban
semua nomor dokumen dan melakukan penyelidikan apabila ada nomor yang hilang.

8. Sebutkan tiga tipe otorisasi yang lazim digunakan dalam pengendalian internal
penjualan. Untuk setiap otorisasi sebutkan pengujian yg dpt digunaka auditor
untuk memeriksa apakah pengendalian berjalan efektif dalam mencegah
terjadinya kesalahan penyajian
a. Persetujuan kredit yang tepat harus diberikan sebelum penjualan terjadi.
b. Barang bisa dikirimkan hanya setelah otorisasi pengiriman diberikan
c. Harga, termasuk syarat penjualan, pengangkuta, dan potongan harus diotorisasi. O
Dua hal pertama dimaksudkan utk mencegah agar perusahaan tdk menderita kerugian
akibat mengirimkan brg ke pembeli fiktif. Otorisasi harga dimaksudkan utk
memastikan bahwa harga jual dalam faktur sesuai dengan kebijaka harga yg telah
ditetapkan perusahaan.
9. Jelaskan tujuan auditor memeriksa kebenaran penjumlahan menurun (footing)
dan penjumlahan mendatar (cross footing) pada jurnal penjualan dan
menelusur totalnya ke buku besar.
Pemeriksaan kebenaran penjumlahan pada kolom rupiah dalam jurnal (footing) dan
kemudian menelusur (tracing) jumlah totalnya ke buku besar dan detailnya ditelusur
di buku pembantu piutang, hal ini dilakukan untuk memeriksa ada tidaknya kesalahan
atau penyimpangan dalam pengolahan transaksi penjualan. Seberapa luas pengujian
ini dilakukan tergantuung pada kualitas pengendalian internal