ZRLATI MUNKK

Fn-tl a mrleg elkszltig, esemnyek tbbsgt FN-ra knyveljk, ami ltalban 12.31.
1. Trgyvi knyvels teljess ttele bizonylatok alapjn, ami lehet:
Mr megtrtnt gazdi esemnyhez kapcsoldik,
de nincs killtva a bizonylat/nincs a knyvelsen
- kimen/bejv szmlk
- klcsnhz/hitelhez kapcsold szerzdsek
- egyb bizonylat pl. banki kivonat

Tervszeren zrskor knyveljk ket pl.:

- terv szerinti CS lers listi
- leltreltrsi jkv, kszlet/TE selejtezsi jkv
- eszkzk rtkelshez bizonylatok pl. V,
visszrs, terven felli CS, behajthatatlan kv.
H-hez piaci rtkrl dokumentum
- idbeli elhatrolsok kalkulcii
- CT kalkulci, adbevallsok IPA, TAO
- FN-i DEV rf-ra rtkelshez bels bizonylat

2. Ellenrzs, nellenrzs szmviteli feladatai

nellenrzs: ha ad vonzata is van nyilvntartsba kell venni, amit a NAV krhet, szmviteli dokumentumnak
szmt. Helyesbt elszmols napja a feltrs napja, 15 napon bell j bevallst benyjtani s pnzgyileg
rendezni. Ha a FN utn, de mrlegkszts eltt trtnik s elz vet/ket rinti, akkor a FN-i dtummal kell
rgzteni s kvetelssel/ktelezettsggel szemben elszmolni.
Adellenrzs: elszmols idpontja a hatrozat jogerre emelkedsnek a napja. Ha FN utn, de mrlegkszts
eltt emelkedik jogerre, akkor FN-i dtummal, ha nem emelkedik jogerre, de tudjuk, hogy vesztesgnk lesz
belle, akkor CT-t kell kpezni. Ha a mrlegig nem fejezdik be, nincs teendnk, nem kell helyesbt
elszmols.
Hiba szmon krhet: ART szerint elvlsi idn bell tv+5 v, SZT szerint megrzsi idn bell tv +8 v.
SZT szerint ellenrzs: mr lezrt zleti v adatainak utlagos ellenrzse, hibk kijavtsnak feladatai.
Ilyenkor a mr lezrt v hibit mindig a feltrs vi fkvi szlakon knyveljk kln jellssel, minsteni kell
zrskor a hibkat, hibahatsokat. Mrlegig lezrt hibknl a rosszat stornzzuk, jt helyesen leknyveljk.
HIBA elsdlegesen: hatlyos trvnyi elrsoknak nem megfelel knyvviteli elszmols, adzsi s vagy
szmviteli nyilvntarts helytelen elszmolsa, tiltott cselekmny elkvetse. HIBAHATS: elsdleges hiba
ltal okozott jabb hiba pl. TE rossz brutt rtk, emiatt rossz CS elszmols. Helyesbts fgg a nagysgtl,
keletkezstl, feltrstl, hol jelenik meg (adbevalls s vagy knyvviteli nyilvntarts), mindig az elsdleges
hiba ltal okozott sszes hibt meg kell szntetni. sszeaddnak s v vgn megvizsglni, hogy jelents-e az
adott zleti vre az sszegk. Azt a hibt, amelynek nincs eredmnyhatsa s a sajt tkt sem rinti, nem
vesszk figyelembe a jelentssg megllaptsnl.
Nem jelents: hibkat gy javtjuk, mintha a feltrs vben kvettk volna el, tvi fkvi szmlkon javtjuk, nem
kell elklnteni, mdostja mrleget s eredmnykimutatst, de nem kln oszlopban. TAO bevallsban AA
korrekci, ktg n/bevt cskken, akkor AA-t nvel s fordtva.
Jelents: feltrs vben a klnbz ellenrzsek sorn feltrt hibk (s hibahatsok eljeltl fggetlenl a
nvel s cskkent) rtkeinek adott zleti vet rinten egyttes sszege meghaladja az ellenrztt zleti v
mrlegfsszegnek 2%-t, illetve 1M Ft (teht hibk rtke 1M alatt, akkor nem jelents, ha 2% 1M alatt, akkor
1M szmt). SZP-ban lehet ennl kisebb %-ot is rtkhatrknt megjellni, tbbet nem lehet. Az elz vek
hibit a feltrs vi mrlegben s eredmnykimutatsban minden ttelnl sszevontan, elklntett oszlopban
kell szerepeltetni, mint ellenrzs/nellenrzs miatti mdostsok, eltte a hibs trgyvi adatok, utna a
hibkkal korriglt/javtott trgyvi oszlopot kzljk. Teht 3 oszlop, kzps a jelents hibk korrekcii
sszevontan. Nincs TAO AA korrekci, mivel elklntve szerepel. Ha megvizsgltuk s jelents a hiba, akkor a
feltrs vi fkvi szlakon kell kijavtani, 5-8-9 szmlkat E-vel/vszmmal megklnbztets vgett jelljk.
Hibnknt elklntve szmtjuk ki a vltozsokat. venknt le kell zrni a fkvi szlakat 494-el (493E) szemben,
adfizetsi ktelezettsg is vltozik, knyvelni, MSZE szintn vente elklntve 418-ra (419E) s sszevont
egyenlegt a feltrs vben t kell vezetni eredmnytartalkba. Lnyeges hiba megsznt! Kiegszt
mellkletben venknti bontsban be kell mutatni a hibkat.
HELYESBTSEK FAJTI:
Korrigls: nem jelents hibk s hibahatsok trgyvi knyvelse
Javts/stornzs: Trgyvi helytelen ttelek helyesbtse s elz vek jelents hibinak tvi elszmolsa
Rendezs: eredmnyszmlkat rint knyvels csak jelents hibnl
Jelentsen hibs zleti v: olyan ellenrztt v, melyben a hibk s hibahatsok sszevont sszege meghaladja
az rtkhatrt.

1. Csak adbevallsi hiba: nem rinti a szmviteli elszmolst, knyvelt rtktl eltr van a bevallsban,
adellenrzs esetn ha van teher (ptlk) azt kell csak knyvelni egyb rfordtsknt. Ha mrlegkszts
idpontjban derl ki, akkor FN-i dtummal.
2. Nyilvntartsi s bevallsi hiba: szmviteli elszmolst rinti, nem a jogszablyok szerint trtnt, ezrt hibs
szmviteli elszmols, teht a bevalls is hibs.
- Ha csak eszkzt s vagy forrst helyesbtnk, javtunk, teht nem rint eredmnyszmlkat, amennyiben a
feltrs vnek 1. napjn mg az eszkz/forrs meg van. Pl. (3-4)-(1-4) s fordtva
- eredmnyszmlt rint, ha a feltrs vnek 1. napjn nincs meg az eszkz/forrs, ezrt ezeken a szlakon nem
lehet helyesbteni csak a ktg-el/rfordtssal/bevtellelt/eredmnnyel szemben szmolhat el. Kzvetve javthat.
Jelentsnl rendeznk, nem jelentsnl korriglunk.
- eredmnyt rint hibk, helytelen sszeg kerlt knyvelsre, jelentsnl rendeznk, egybknt korriglunk.
Pl. kvetelek ktgvetstl 3/4 ktgvetsi elszmolsi szla-5/8/9E s fordtva, ha tartozsom keletkezett.
3. Csak nyilvntartsi hiba: eszkzt/forrst helytelenl szmoltunk el ktg/rfordts terhre/javra, rtkk nem
megfelel
- feltrs vnek 1. napjn megvan az eszkz/forrs, jelentsnl rendeznk, egybknt korriglunk pl. eredmnyt
nvel ttelnl (1-4)-5/8/9E, cskkentnl 5/8/9E-(1-4)
- nincs meg az eszkz/forrs, akkor feltrskor a nyilvntarts helyes, de esetenknt helyesbts kell, mert
advonzata lehet s jelentsg megtlsnl figyelembe kell venni. rintett eszkz/forrs szmlra knyveljk
s ellenkez eljellel meg is szntetjk rendezs miatt (gy nulla lesz) s ktg/rfordts/eredmny vltozik
- ktg/rf/bevthez kapcsold hiba helytelen sszeggel lett ms ktg/rf/bevt szlaval szemben ua sszeggel
leknyvelve. Eredmny ugyanaz, de az eredmnykimutats hibs, helyesbteni kell, jelentsbe beleszmt.
Pl. 5/8E-9E s fordtva, vagy 5/8E-5/8E s 9E-9E
JOGKVETKEZMNYEK: Ksedelmi ptlk: adesedkessget kvet naptl az ellenrzsi jkv felvtelnek
napjig. nellenrzsi ptlk: ad esedkessget kvet naptl az nellenrzs benyjtsnak napjig pl. TAO
benyjtst kvet naptl 06.01-tl. Knyvelse 863-463 ktgvetsi elszi szla, nincs jells/elklnts, mert
feltrskor fizetjk, nem elz vet rint.
Hibafeltrs folyamata: az zleti vben feltrt hibkrl nellenrzsi jkv kell, befejezett adellenrzsrl jogers
hatrozatot kapunk. Ha utbbi tnylik a kvetkez vre, akkor a mrlegksztsig elismert s nem fellebbezett
jkv alapjn a hibs knyvelst venknt kln-kln ttelesen megllaptjuk, rsban rgztjk, megvizsgljuk
jelents-e, korrigljuk, rendezzk ket. TAO-nl AA nvel az ellenrzs sorn megllaptott ktg/rfordtsknt
elszmolt sszeg vagy bevtel/aktivlt sajt teljestmny cskkenseknt elszmolt sszeg. AA cskkent az
ellenrzs sorn megllaptott bevtel/aktivlt sajt teljestmnyknt elszmolt sszeg vagy az advi
ktg/rfordts cskkenseknt elszmolt sszeg.
Knyvelse pl: 2012-ben feltrok 2010-es hibt, akkor 2010-2012 kztt venknt helyesbteni kell. 5-tl jellni
kell a szmlkat elklnts miatt. Stornzom ami rossz, helyesen leknyvelem, elmaradt knyvelst ptolom.
Megnzem az eredmnyhatst (5-9szlaoszt) s sszevont egyenlege utn a TAO-t 891E-re knyvelem 461-el
szemben(ha adalap volt, nem kell). Vizsglom, hogy jelents-e a hats sszevontan MSZE vltozs
(hibnknt tblzatban vizsglom hogyan vltozott)+Eredmny vltozs (sszes 5-9 vltozst sszeadom
eljeltl fggetlenl). Ha az sszevont vltozst/Mrlegfsszeggel=%-os vltozs, ami >2%-nl/1M Ft-nl,
akkor jelents hiba. Zrsknt tvezetem minden E szmlt egyenlegtl fggen 494-re/493E-re s ennek
egyenlegt tvezetjk 418/419EMSZE-re. Feltrs vben knyvelskor ha van ptlk, azt 863-463-ra teszem,
itt mr nem kell E jells, mivel nem lezrt v. Az elz vek MSZE-t sszevontan t kell tenni
eredmnytartalkba 413-ra (+=419E-413 s fordtva). Elksztjk a korrekcis sort a mrleghez, az E fkvi
szlak sszevont egyenlege alapjn + TAO vltozs (amit egyb rvid lej.kt-be tesznk) + MSZE vltozs.
Figyeljnk a mrlegegyezsgre! Ezutn a trgyvet korrigljuk a hibkkal s trgyvi vltozssal, ez lesz a 3.
oszlop. MSZE hibja t eredmnytartalkba de cskkenti/nveli a trgyvi MSZE-t is. Rvid lejrat
ktelezettsget vltoztatja a hiba+ptlk+TAO, teht RLK=eredeti RLK+TAO hiny-eredeti tvi TAO+j
TAO+ptlk. A ptlkot az egyb rfordtsba is be kell tenni. Mdostsuk az eredmnykimutatst, ahol szintn
3 oszlop lesz, az AEE vltozsnak sszege=eszkz/forrs vltozs sszegvel. Ebbl le TAO=AEosztalk=MSZE, melynek sszege s vltozsa megegyezik mrleg MSZE sszegvel s vltozsval.
Amennyiben adellenrzs volt, ksedelmi ptlk s mulasztsi brsg lehet.
3. Leltrozs vgrehajtsa, leltr elksztse, FN-i rtkels
Fkvi nyilvntarts adatainak leltrozssal trtn ellenrzse. Leltrozs az a tevkenysg, amikor a vllalkozs
kezelsben/tulajdonban lv vagyonelemek valsgban meglv mennyisgnek, llomnynak megllaptsa
trtnik. Vgeredmnye az rsos dokumentum=leltr, ami rszletes, ttelesen s ellenrizhet mdn
tartalmazza a vagyont mennyisgben, minsgben s rtkben. Szerkezetre nincs ktelez elrs. Szemben a
mrleggel, ami sszevont s SZT szerint A s B vltozatban lehet elkszteni. SZP-ban el kell kszteni
szablyzatot. FN-i leltrozs: analitikus nyilvntartst lezrni FN-al s a leltrt is arra a napra megllaptani, kell
a beflen termels, idegen kszlet, raktrkszlet, ton lv ruk, pnztr, hitelintzet, NAV, TB fel elszmolsok,

adsok, hitelezk (egyenlegkzlkkel), P + egyeztets fkvi szlakat analitikval s okmnyokkal, idegen helyen
trolt P/egyb eszkz. Elklntve tadott eszkzk pl. javts/brmunka/brbe stb, (trolsi nyilatkozat kell)
s csak mennyisgben kell szerepeltetni az ugyanilyen tvett eszkzket. Rsze a mrlegen kvli
ktelezettsg/kvetels. sszesteni adatokat leltrfelvteli jegyek s vek alapjn, megllaptani leltreltrseket
hiny/tbblet, egymssal szembe kell lltani kompenzls vgett, majd elvgezni leltrttelek rtkelst. A
leltrozssal megllaptott rtk s a ksz klnbzetvel mdostani kell az eredmnyt, gy a tnyleges
vagyonelemeket fogja mutatni a nyilvntarts. Ha adminisztrcis hibbl ered az eltrs, akkor a mr knyvelt
ttelt korriglni kell. Normalizlt hiny: kl pl. prolgs, porlads, elkerlhetetlen, termszetes velejrja a
vagyon kezelsnek. Ilyenkor anyagktgknt/runl ELBknt/STK-nl sszktg elszmolsnl
llomnyvltozsknt, forgalminl nkltsgknt szmoljuk el. Hiny=megsemmisls ua!
Immaterilis javak s TE: Tbbletnl a fellelt eszkz bekerlsi rtke=piaci rtk, melyet rendkvli bevtelknt
kell elszmolni s halasztott bevtelknt elhatrolni. Feloldsa a ktgknt/rfordtsknt val elszmolskor
trtnik. Hinynl terven felli cst kell elszmolni, ha rendeltetsnek megfelelen nem hasznlhat. Egyb
rfordtsok kztt kell elklntetten kimutatni. Ha hinyzik az eszkz, akkor ki is kell vezetni.
HINY: Ha egy rszt hasznos hulladkknt fel tudjuk venni, akkor 21/22-1x1 TE
Maradk 866 Egyb rfordts 1x8 Terven f. CS nett rtken, CS ki 1x8-12-16 + 1x9 Terv sz.CS-12-16
TBBLET: 161 Beruhzs-989Rendkv. bevt piaci rtken + 989-483 Halasztott bevt + aktivls, ha rja
Vsrolt s STK: Tbbletnl fellelt eszkz bekerlsi rtke=piaci rtk, melyet rendkvli bevtelknt kell
elszmolni+halasztott bevtelknt elhatrolni, felolds ktgknt elszmolskor. Hinynl egyb rfordts lesz.
BESZERZSI RAS FOLY.NYILVNTARTSNL: hiny 869-21anyag/22segdanyag/26 ru beszerzsi ron
Tbblet 21/22/26-989 s halaszts 989-483 piaci ron
ELSZMOL RAS FOLY.NYILVNTARTS: K van, ha K=cskkenti, T=nveli hinyt/tbbletet/elsz.rat
Hiny: 869-21anyag/26ru elsz. ron + K%-kal nveljk/cskkentjk hinyt=Kszla E-e/21vagy26 E-e.
Ezutn elszmol r x K% s knyveljk ha K=K 228/263-869, ha K=T 869-228/263 nveljk K%-kal.
Tbbletnl 211/262-(228anyag K/263 ru K) elsz. ron, 228/263-989 piaci ron s 989-483 elhatrols
FOGYASZTI RAS FOLY. NYILVNTARTS: rrs mindig K, cskkenti fogyaszti rat. rrs %=
rrs/fogyaszti r teht 265K/264ru, bettdjas gngyinl ugyangy K mindig K %=288K/281gngy.
Hiny: 869-264/281 fogyaszti ron s cskkentjk K%-kal 265/288-869
Tbblet: 264/281-969 fogyaszti ron s cskkentjk K%-kal 969-265/288
NEM VEZET FOLY. NYILVNTARTST: v kzben nem knyvel 2-esre, mindent 5-sbe tesz, tbbletnl tl
sokat knyvelt ktgknt, nem hasznlta fel, teht vissza kell venni 21/22/261-511. Hiny nem rtelmezhet.
KSZTERMKNL: HINY
STK csak 5-s sszktg: 581STKV-251Ksztermk+ 26 ru techn.szla -582 SEEA + 869 Egyb rf.-26 ru
+ 6/7 is: 581-251+791-59, 26-582+59-792, 869-26
Ha elszmol ron van ksztermk, akkor a KK%-kal mdostani kell, K=terv>tny cskkenti rfordtst,
T=tny>terv, nveli rfordtst. KK%=258 KK E-e/251 termk E-e. Knyvelse: 581-251+26-582+869-26
elsz. ron, majd mdostjuk KK%-kal pl.K=cskkentjk 258KK-581+582-26+26-869.
STK forgalmi ktg: 791-251 + 581-59, 26-792+59-582, 869-26
TBBLET: csak 5-sbe sszktg: (23-25)-581STKV + 582-989 Rendkv. bevt + 989-483 PIE
+ 6/7-be is (23-25)-581+59-791, 582-989+792-59, 989-483
STK forgalmi ktg: 251-791+59-581, 792-989+582-59, 989-483
CSAK MENNYISGI
NIYLVNTARTSNL: hiny v kzben 869-211, zrt visszavenni 211-511.
Leltrklnbzet s tbblet nincs.
PNZTR: hinynl 869-381, tbblet 381-989
4. Elszmolsok:
Befejezetlen termels nyilvntartsba vtele: FN-i dtummal a leltri zr rtk sszegben trtnik.
- klen nktgen rtkeli: kivtelezett, de fel nem hasznlt anyagok visszavtelezse, kszltsgi fok alapjn
mennyisgileg nyilvntartsba vesszk a gyrtsban lv termkeket, befejezetlen termels klen nktgnek
megllaptsa.
- norma szerinti nktgen rtkeli: a ksztermk norma szerinti klen nktgbl a teljestsi fok alapjn
meghatrozhat a befejezetlen termels norma szerinti nktg-e.
SSZKTG ELJRSSAL CSAK 5-SBE KNYVEL: 231 Beflen termels-581 STKV
SSZKTG ELJRSSAL, DE 5 + 6/7 KNYVEL: 231-581 + 59-791 STK elszmolsa
FORGALMI KTG ELJRSSAL 6/7 + 5 KNYVEL: 231-791 + 59-581
Kszletek nyilvntartsba vtele: Ha csak mennyisgben vezet nyilvntartst, akkor zr kszt meg kell
llaptani. Nyit 211-491+511-211, teht 2-es nulla. v kzben csak 5-sre knyvel, v vgn anyag ami nem
lett felhasznlva visszavenni: 211-511. Vsrolt kszletnl (anyag/ru) FIFO alapjn 26-814,
ksz/flksztermknl v vgi utkalkulcival/norma szerinti nktg alapjn STK llomnyba vtel (23-25)-581.

v kzben hiny 869-re, leltrt nem knyvel. Sajt rezsis beruhzs aktivlsa FN-al, ha addig nem volt 16/11582 ha sszktg csak 5-sbe. Forgalminl mg msodlagosan 59-792. Ha 1=6/7 s 2=5.,akkor 11/16-792+59-582.
Ha nem vezet folyamatos nyilvntartst, akkor tnyleges mennyisgi felvtel kell. Nyit 211-491+511-211,
runl 261-491+814-261. Vsrolt kszletnl FIFO alapjn, ksz/flksznl utkalkulci/norma alapjn FN-i
dtummal leltr szerint felvenni. (21-22)-511 anyag 26ru-814, 23-25 ksz/flksztermk-581. Nincs v kzben
hiny, tbblet, zrkszlet, felhasznls knyvelse, csak leltr szerint visszavesszk.
Folyamatos nyilvntartst vezet: nyit 211-491, beszerzs 211-re, felhasznls 511-re, v kzben 2-esen
mindent knyvel FIFO/tlagr alapjn Zrkszlet a nyilvntarts alapjn van, nem knyveli, leltrt sem, de van
hiny 869-211 s tbblet 211-989.
IDBELI ELHATROLSOK KNYVELSE: 8 vig megrizni szmtsokat. Ktelez/csak lehetsg az
elszmolsa. Mrlegben elklntetten szerepel. Legksbb v vgn ktelez elhatrolni, lehet v kzben is, de
SZPben szablyozni gyakorisgt s mdjt. Halasztottat=specilis elhat. v kzben kell, gazdi esemnykor.
AKTV IDBELI ELHATROLS 39T-re: eredmnyt nveli, teht bevtelt nvel s ktget cskkent. Bevtel
391T-re trgyvre jr, kv. vben szmlz/fizet 391-9 rbevtel, kamat FE=974 BE=973, osztalk=971,
mrlegksztsig kapott brsg/ktbr/krtrts/vevtl ks.kamat=963, biztost elismert krtrtse=968
lehetsg nv.alatti P vtelr s nvrtk klnbzetnek tvi rsze=977. Kltsg/rfordts 392T-re
szla/fizetett, ktg s szolgltats, de jv vet terheli 392-5/8 fiz. kamat vlt/ktvnytartozsnl=872. Halasztott
rfordts 393T-re ktelez.n, ksbb rfordts tartoztvllals ellenttelezs nlkl=888, lehet DEV hitel nem
real rf.vesztesge 876-ra. (ennek lersa s tblzat cltartalknl!)
PASSZV IDBELI ELHATROLS 48K-ra: eredmnyt cskkenti, teht bevtelt cskkenti s ktget nveli.
Bevtel481K-ra trgyvben szla/fizet, de kv.vre jr 9-481foly. szolgltats, vissza nem fizetend tmogatsbl
a ktgel nem fedezett sszeget=963.Ktg/rf. 482K-ra tvet terheli, de jvre szlazva/fizetve 5-482 szolg pl.
knyvvizsglati dj, fiz.kamat=872, mrlegksztsig ismertt vlt krtr/brsg=863, ksedelmi kamat=872,
prm. jut+jrulka=54-56, lehetsg a nvrtk alatt vsrolt P vesztesgbl tvet terhel=877. Halasztott
bevtel 483K-ra eszkz n, ksbb pnzbevtel 9-483 TNtvett eszk=983, fejl.tmog+
eleng.ktelezettsg/tvllalt tartozs s eszkzzel kapcsolatos max. ksz-ig=989, negatv cgrtk=969.
KAMATNL: mindig a tketartozst terhel kamatnak az utols fizets ta eltelt idvel arnyos rszt
hatrolom el. Pl. 07.01. fizet, 6 ht hatrolok el az ves kamatbl. Hitelnl csak az H utni kamatot hatrolom,
mivel az eltte lv 161-479/384-re megy, bekerlsi rtk rsze.
KTVNYNL: ha a kibocsts utn vettem (ksbb), a vesztesg elhatrolsnl futamidbl levonjuk
amennyivel ksbb vettem, mert csak vteltl terhel a vesztesg pl. kib. 02.01, vette 04.01, futamid-2 h terhel.
VLTKVETELSNL: kiszmolni diszkontrtket=nvrtk/(1+0,..ves kamat X (lejratig terj.h/12)) h
helyett lehet nap/365 is. Pl. kamat 20%, nv 100, lejrat 2v=100/(1+0,2x(24/12), a megkapott sszeg
kamatnak a trgyvre jut sszegt kell elhatrolni teht Diszkrtk x ves kamat x (trgyvi h/12) 391-974.
VLTTARTOZSNL: szintn kiszmolom a diszkontrtket, de a kvetkez vekre jutt kell elhatrolni,
teht a vlttartozs-diszkontrtk=kamat, majd kamat X (kvetkez vekre es hnapok/futamid) 392-872.
CLTARTALK ELSZMOLSA: Mltbli s bizonytalan sszeg vagy esedkessg kltsgekre s
rfordtsokra, amelyek a mrleg FN-jn valsznleg vagy bizonyosan fennllnak. Vrhat legmagasabb
sszeget kell meghatrozni, akkor is, ha eredmny ezltal. tmegy negatvba. Szmtsokat 8 vig meg kell
rizni, szmviteli bizonylatnak szmt, kieg. mellkletben be kell mutatni. Szmviteli politikban lerni a kpzst
s felhasznlst milyen gyakorisggal szmolja el egyb bevtelknt/rfordtsknt, de FN-al el kell szmolni.
KELL KPEZNI: vrhat/fgg/biztos jvbeni ktelezettsgekre 865 Egyb rfordts-421 CT vrhat
ktelezettsgekre, felolds 421-965 Egyb bevt. LEHET KPEZNI: jvbeni kltsgre (zemeltetsbl
addan felmerl jelents fenntarts/karbantarts, tszervezsi ktg-ekre, ha azt nem aktivlta a vllalkozs,
krnyezetvd-i ktgekre) 865-422 CT jvbeni kltsgre, felolds 422-965. NEM LEHET RENDSZERESEN,
FOLYAMATOSAN FELMERL KLTSGRE! Felolds a kv.vekben a ktg felmerlsekor/esemnykor /v
vgn arnyosan, de megsznskor teljes sszegen.
EGYB CLTARTALKOT KELL KPEZNI a biztostknak, hitelintzeteknek, befektetsi vllalkozsoknak
jogszably alapjn, LEHET KPEZNI vllalkozsoknak ha klfldi pnzrtkre szl, devizaszmln
devizakszlettel nem fedezett beruhzshoz, vagyoni rtk joghoz kapcsold tartozsok /hiteltartozsok s
devizaktvny kibocstsbl szrmaz tartozsok/ nem realizlt rfolyamvesztesgre, ha azt halasztott
rfordtsknt /idbeli elhatrolsknt/ mutatta ki (393T-876-ra knyveltnk elhatrolst). v vgn knyveljk,
feloldjuk ha a tartozst trleszti, annak arnyban, vagy ha a TE-t, jogot a knyvekbl kivezettk. Felolds: 393
egyenlege x (trleszts devizban/trl. eltti tketartozs dev). A halasztott rfordtst cskkenteni kell v
kzben a trleszts miatti elszmolt rf.nyeresggel realizlt+ nem realizlttal is. rfolyam klnbzet v vgn:
Hitel
+9
-9
-11
Egyb rf. klnb
-10
-10
+10
sszevont rf.klnb
-1
-19
-1

ELHATROLHAT VESZT. 0, nincs a hitelnek -9, csak a hitelt lehet -1 nyeresg cskkenti
A cltartalk llomnya egyenl a 393 egyenlege /teht az elhatrols halmozott sszege/ X (H-tl eltelt
id/Hitel figyelembe vehet futamideje vagy hasznos lettartam. Mskppen CT= (halmozott elhatrols/hitel
figy.veh.futamid vagy lettartam)X H-tl eltelt id. Ha az H=hitelfelvtellel, akkor a felvtel, de ha ksbb
lett H-ve, akkor a hitel figyelembe vehet futamideje az H-tl a lejratig tart!!! Amennyiben a hasznos
lettartam kevesebb, akkor azt veszem figyelembe, nem a futamidt, teht mindig a rvidebb id szmt. A Ct
llomnynak kell ennyinek lennie, teht az egyenlegt ehhez az sszeghez alaktom. Ha az egyenleg kevesebb,
nvelem a Ct-t s fordtva. KLNBZETET knyvelnk. Ezek utn a halasztott rfordts /393/ s a nem
realizlt rf.veszt miatti CT /423/ egyenlegnek klnbzett le kell ktni az eredmnytartalkbl /A-C/. Itt is
vizsglni kell a 414 egyenlegt, ha nincs ennyi lektve, akkor 413-414, ha tbb van, akkor feloldjuk. ITT IS
KLNBZETET KNYVELNK! Kpzs 865-423 Egyb CT, felolds 423-965.
RTKELSSEL KAPCSOLATOS ELSZMOLSOK: egyes vagyonelemek mrlegrtknek meghatrozsa.
Selejt+kr 866T-eszkz szlaK, piaci rtk kszhez viszonytsnl=rtkveszts=TFCS 866T-9/8 vg
eszkz szla, vissza 966-ra, teht TEsIMMA: 866-1X8-966, KSZLETNL 866-219/269/289,
KVETELS 866-3, STK 866-26. Forgalmi ktgnl az 581/582-n elszmolni nem ktelez az aktivlt
sajt teljestmnyt rint gazdi esemnyt, de knyvelhet, gy knnyebb a kieg. mellkletben bemutatni.
IMM.JAVAK S TRGYI ESZKZK:Bekerls/brutt rtk--halmozott CS--terven felli cs+annak
visszarsa =mrlegrtk/nett rtken kimutatni. Terven felli CS=ha ksz tartsan s jelentsen nagyobb
piaci rtknl, ha felesleges, megrongldik, megsemmisl+hasznlhatatlan(cs utn ki is kell vezetni), vagyon
rtk jog csak korltozottan vagy nem rvnyesthet, eredmnytelen ksrleti fejleszts, zleti/cgrtk
ksz>piaci rtknl. Kivezets esetn nett rtken kell terven felli CS-t elszmolni, piaci rtk figyelembe
vtelnl a piaci s a ksz klnbzete lesz a TfCS. Ha a piaci rtk alapjn meghatrozott terven felli CS
elszmolsnak oka mr nem/rszben ll fenn, akkor meg kell szntetni TfCS-t vagy vissza kell rni, de
legfeljebb elszmolt sszeget lehet. Ha ezek utn a ksz<piaci rtk, akkor H lehet, ha knyvvizsgl hitelesti.
Knyvelse: 866 Egyb rf - 1x8TE TfCS, visszars 1x8-966 Egyb bevt (+kivezetskor (1x9+1x8)-eszk)
KSZLETEK: Zr kszlet FN-i kszn rtkveszts+annak visszarsa=mrlegrtk. rtkveszts kell, ha nem
felel meg vonatkoz elrsoknak, eredeti rendeltetsnek, megrongldott, feleslegess vlt, illetve ha ksz
tartsan s jelentsen magasabb, mint a mrlegksztskor ismert tnyleges piaci r (STKnl vrhat eladsi r).
Ha a piaci rtk tartsan s jelentsen>ksznl, akkor a korbban elszmolt V-t visszarssal cskkenteni kell,
de az gy kapott ksz nem haladhatja meg a kszlet bekerlsi rtkt. Piaci rtk=amennyirt el lehet adni.
Elszmol ron foly.nyilv. vezet: V=piaci-ksz(KTnveli, K=cskkenti) 866-229Anyag/269ru V
Selejt/kr= 866-211/262 elsz.ron, + ha K=K 228/263K-866 Egyb rf, ha K=T nveli 866-228/263K
Beszerzsi ras foly.nyilv. vezet: V=piaci-ksz klnbzete 866-229anyag/269ruV, visszars 229/269-966
Selejt/kr= 866-21/26 kszn
Kisker ru fogyaszti ron/gngyi bettdjon: 264=fogyasztin+265=rrs mindig K cskkenti, 281 Gngyi
bettdjon+288 K mindig K cskkenti. rrs%=265/264, K%=288/281
V= 866-269/289 s vissza 269/289-966 piaci-ksz klnbzett
Selejt/kr= 866-264/281 fogyaszti ron/betdjon + %-kal cskkenteni 265/288-866
Nincs nyilvntarts vezetve: visszavtelezs 21/26/28-511/814 + V 866-229/269/289 anyag/ru/gngyi 511-en
gy a tny marad. Selejtnl is visszavesszk s 866-21/26/28.
STK csak 5-sbe: V=581STKV-259+26-582 SEEA+866-26, vissza 259-581+582-966, selejt ua, de 869-re.
STK 5+6/7: 581-259+791-59, 26-582+ 59-792 s 866-26, selejtnl 869-re a tbbi ua
STK 6/7+5 forgalmi ktg: 791-259+581-59, 26-792+59-582, 866-26, selejtnl ua, de 869-re
Flksz termknl: ksz=dbxnktgxkszltsgi fok pl.60%, piaci rtk=dbx(eladsi r-hinyz ksz.fok pl.40%)
Piaci-ksz=V 581-239+26-582+866-26
Pnzeszkz: zr rtk-V+vissza+/-rf.kl=Mrlegrtk, kvetels jelleg ttel, FN-i rtkelst ld. ott!
KVETELSEK+TGAN RTELMEZETT KVETELSEK: FN-i ksz-Behajthatatlan-V+V visszarsa+/DEV kvetels FN-i rf.klnbzete=Mrlegrtk. Ide tartozik a Vev (fs sszeg), vlt, adott elleg fa
nlkli sszegen(megfizetett), egyb kv. + tg: bankbett, adott klcsn, jegyzett, de be nem fiz.tke. Mindig az
elfogadott,elismert sszegen kell nyilvntartani.. rtkels mindig vevnknt trtnjen! V csak akkor, ha lejrt
tartozs FN-kor! Visszarni max a nyilvntartsi rtkig lehet. Adsonknt a kissszeg kvetelsek
nyilvntartsi rtknek %-ban is meghatrozhat a lers=korost lista lejrati bontsban a vevkvetelsek. 030napig 5%runk le, 30-90-ig 20%stb, sszevontan a nyilvntartott kvetels x%-t rjuk le.
Behajthatatlan: nem lehet mrlegben kimutatni, vkzben, de legksbb mrlegksztskor hitelezsi
vesztesgknt le kell rni, tnyt s mrtkt bizonytani kell. 869 Egyb rfordts-311. fsan. Pl.: vgrehajts
sorn nincs fedezet r/csak rszben, csdeljrs/felszmolsi eljrs egyezsge keretben elengedett lesz,
vagyonfelosztskor tvett eszkz rtke nem nyjt r fedezetet, vgrehajtssal kapcsolatos ktg nincs arnyban a
kvetels vrhatan megtrl rtkvel, vev felkutatsa igazoltan nem eredmnyes, elvlt, brsg eltt
rvnyesteni nem lehet. Ha mgis ksbb megkapjuk 384-963.

Bizonytalan/ktes: A FN-on fennll s a mrlegkszts idpontjig pnzgyileg nem rendezett kvetelsnl

rtkvesztst kell elszmolni, ha a kvetels kszje s a vrhatan megtrl sszeg kztt vesztesgjelleg
klnbzet van, ami tarts s jelents. 866-315 V, ha mgis megkapjuk 315-966.
El nem ismert: ki kell vezetni, eredetit stornzni 911-311 + 467-311
Brsg elismeri: kivezets utn perre megynk s megtlik, mrlegig FIZETSKOR 368-911 s 368-467.
Ha FN-ig nem jrt le a fizetsi hatrid s vev visszaigazolta a tartozst, akkor mrlegrtk=311, ha lejrt, de
gretet tett fizetsre ua. Ha mrlegkszts alatt felszmols alatt, akkor V kell, ha mr trgyvben is s
felszmol szerint nem fog fizetni, akkor behajthatatlan 869-re. Ha visszaigazolta, hogy csak 60%-t tudja
kifizetni, a tbbi V. Ha FN utn fizet, az nem rinti a mrlegrtket, az mindig a 12.31-i tartozs-Vbehajthatatlan lesz.
Devizs kvetels: V-t mindig devizban kell meghatrozni, majd a kszi rf. alapjn forintostott sszegben
elszmolni, ezutn FN-i rfkl. meghatrozsa. Teht 1. behajthatatlan kv. devizban, 2. Kszi rf alapjn ua
forintban, 3. V devizban, 4. V forintban kszi rf. alapjn 866-319 (eredeti rfolyamon), 5. rf.klnbzet =
(ksz-V devizban)x (kszirf-FNi rf) 317-368 K elszmolsi szla, ha nyeresg. Vissza V 319-966,
behajthatatlan 869-315. Ha csak 1 devizs ttel van, egybl mehet rf.klnbzet 876/976-ra. Ha tbb, akkor
egyenknt trtkeljk 368-ra s annak az sszevont egyenlege megy 876/976-ra. Bartert tilos trtkelni.
RSZESEDS, P S BANKBETT VNEK VISSZARSA NEM 966, (nem bevtel), HANEM
FORDTVA VISSZAKNYVELNK!
RSZESEDSEK, RSZESEDSI P: FN iksz-V+visszarsa+/-DEV FNi rf.klnbzete=Mrlegrtk. Ha a
befektets ksz<piaci rtknl tartsan s jelentsen V kell. Tzsdn nem jegyzett rszesedsnl a rszvny
vagy zletrsz rtkelsnek alapja=vllalkozs ST s JT arnya. Piaci rtk=ST/JT %-a x nvrtkkel.
Visszarni maximum a korbbi V-t lehet. V=874-179BE/379FE, vissza fordtva. rtkhelyesbts csak BEnl
van, mrlegben nll soron jelenik meg, kszt nem mdostja, teht mrlegrtket sem. A mrlegsor mindig a
trgyvi pozitv klnbzetet mutatja. 177-4171 rtkelsi tartalk vissza 4174-177. Ha kell V, mindig elszr
H ki, s utna V. Figyeljnk a mr elszmolt V-re, H-re! Tzsdei/tzsdn kimutatott rszesedsnl a piaci
rtk a dbxtzsdei rral, vagy dbxnvrtkxtzsdei rf%-kal. Devizs rszesedsnl az V sszegt s
visszarst devizban kell megllaptani, majd a nyilvntartsi rfon forintra tszmolni s pnzgyi mveletek
rfordtsaiknt knyvelni, majd a FN-i rfklnbzet szmtsa. Ksz=dbxDEVxbeszerzsi rf. Devizs
V=dbx(bekerlsiDEV-mrlegksztskori
DEV)
FT-osV=DEVVxbeszerzsirf.
874-179.
rf.klnbzet=(dbx(bekerlsiDEV-VDEV))x(FNirf-beszerzsi rf) 17-368 nyeresg, vesztesg 368-17.
HITELVISZONYT MEGTESTEST P: 1 vnl hosszabb lejrat bekerlsi rtkbl rtkvesztst kell
elszmolni, ha a ksz s a kamatot nem tartalmaz piaci rtk kztti klnbsg vesztesgjelleg s tarts,
jelents. Visszarssal az P kszi rtke nem haladhatja meg a beszerzsi rtket, illetve ha az nagyobb a
nvrtknl, akkor a nvrtket. H nincs hitelviszonnl! Bekerlsi rtk a vtelr-kamat, teht ksz kamat
nlkli, ezrt kell a piaci rtket is kamat nlkl megllaptani. P=piaci brutt rfolyam mrlegksztskor-(db
x nvrtk x kamat%) x (kamatfizets ta eltelt h a piaci rtkhez kpest/12). Pl. 12.01. kamat, 02.01 piaci
rtk, akkor 2/12-vel szorzom. Csak befektetett eszkznl van V 874-189 visszarsa=189-874. Ksznl az
elz V-t figyelembe venni. Devizs megegyezik a rszesedssel ld. elz bekezds.
RTKCSKKENS, RTKHELYESBTS ELSZMOLSA: H lehet a befektetett eszkzk bizonyos
krnl, ha piaci rtk tartsan jelentsen nagyobb ksznl, (terven felli cst kivezetjk(ha volt) s
rtkhelyesbtst szmolunk el. Ha p<ksz terven felli cs kell 86ra, de ha volt rtkhelyesbts, akkor elbb
azt ki kell vezetni. rtkveszts s rtkhelyesbts nem lehet egyszerre! H lehet vagyoni rtk jognl +
szellemi termknl + TE kivve beruhzs s ellege + tulajdoni rszesedst jelent rszesedsnl. Eszkzk
kztt rtkhelyesbtsknt, a sajt tkn bell rtkelsi tartalkknt kell kimutatni, ha elszmoljuk=1x7-417 s
visszavezetse 417-1x7. Knyvvizsglnak kell hitelesteni piaci rtket. H mrlegrtke az adott
mrlegcsoporthoz tartoz eszkz piaci rtke s ksznek a pozitv klnbzett mutatja. Immaterilis javaknl
111 s 112 aktivlsakor lekttt tartalkot kell kpezni, melyet cskor feloldunk. CS 571-119 s 414LT413ET. H csak vagyon rtk jognl s szellemi termknl lehet 117-417 az elszmolsa. Ha van H, akkor
rtkvesztsen nem lehet adat, ki kell vezetni 118-966. Trgyi eszkznl 571-1x9 az CS, szintn nem lehet V,
ha Ht szmolunk el. rtkhelyesbtst vente korriglni kell 1x7-417. Nincs CS telekre, fldre, erd,
kpzmvszet. Visszarni V-t csak FN-kor lehet. Terven felli cs v kzben is lehet, ha rongldott eszkz.
KTELEZETTSGEK: FN-i ksz+/- DEV kt. FN-i rf.klnbzete=mrlegrtk. Elklntetten kimutatni a
kapcsolt/egyb rszeseds vllalkozssal szembeni ktelezettsget. Fgg s biztos jvbeni ktelezettsg
mrlegen kvli ttel, CT kell/lehet kpezni r. llomnycskkens elszmolsa mindig kszn.
DEVIZS ESZKZ S KTELEZETTSG FORDULNAPI TRTKELSE: Mrlegben a valuta s
devizakszletet, devizs kvetelst, bef.pi eszkzt, P-t, ktelezettsget a FN-i vlasztott devrfon tszmtott
forintrtken kell kimutatni. 1. Kijellm a FN-on meglv dev.eszkzt s ktelezettsget 2. Nem realizlt
egyedi rfklnbzet meghatrozsa ksz s a FN-i rf alapjn 368 K elszmolsi szlara. 3. sszevont
rfklnbzet az egyedik alapjn. Ha sszevontan vesztesg, akkor pi mv. egyb rfordtsai 876-368, ha
sszevontan nyeresg, akkor pi mv egyb bevtelei 368-976-ra elszmolni. Az sszevont rfklnbzet

meghatrozsakor nem szabad figyelembe venni a beruhzshoz, vagyoni rtk joghoz kapcsold
devizaszmln meglv devizakszlettel nem fedezett devizaktelezettsgnek az H-ig elszmolt
rfolyamklnbzett, valamint ugyanehhez kapcsold hiteltartozsok s devizaktvny kibocstsbl
szrmaz tartozsok elhatrolt nem realizlt rfolyamvesztesgt. Teht a beruhzshoz kapcsold hitel vagy
ktvny/ktelezettsg FN-i vesztesge/nyeresge ha nincs r devizafedezet, szintn a 368-ra megy, de az a
bekerlsi rtk rsze pl. szllti rfvesztesgnl 368-4552 s 161-368. Amire van fedezet, az az sszevont
rfklnbzetbe megy. Bartert nem rtkelnk t! Aktv idbeli elhatrolsok kztt halasztott rfordtsknt
(spec.elhat) elszmolhat a beruhzsokhoz kapcsold hiteltartozs/devizaktvny-kibocstsbl szrmaz
tartozs FN-i rtkelsbl add rfnyeresggel nem fedezett- rfolyamvesztesgt, max. sszevont
rfvesztesg rtkig 393AIE-876, ekkor CT kpzs is kell. CT=(393E-e, ami az elhatrols halmozott
sszege/hitel figyelembe vehet futamideje vagy hasznos lettartam kzl a rvidebb)xhitelfelvteltl eltelt id
max. H-tl eltelt id. CT llomnyt mindig ehhez igaztom, klnbzetet knyvelnk 865CT kpzs-423
Egyb CT, felolds 965-re. Ezutn a nem realizlt rfvesztesg s az arra kpzett CT klnbzetnek sszegt le
kell ktni eredmnytartalkbl. A393-C423 megy t 413ET-414CT lektsre.
ADK, BREK, JRULKOK: nkormnyzattal szemben v kzben az adelleg/feltlts befizetse 469-384,
tnyleges=bevalls szerinti sszeg elszmolsa/elrsa mrlegksztskor 867Egyb rfordts-469. Ha a helyi
adk elszmolsi szmlnak K egyenlege van, akkor tartozsunk van mg. Munkavllalkkal szembeni
elszmolsokat is egyeztetni kell a zrlat sorn. FA arnyosts vgleges adatainak meghatrozsa, az utols
bevalls elksztsekor, az ideiglenes trgyvre vonatkoz vkzi adatok alapjn. Jrulkok s adk ves
kerektse, sszevezetse: Clszer ezer/szz Ft-ra kerekteni a zrst megelzen a fkvi szlak egyenlegeit,
valamint a ktelezettsgek s azok teljestse szlakat sszevezetni. gy a szmla az utols idszaki befizetsi
ktelezettsg sszegt fogja mutatni, mely a trgyvet kvet v elejn az adtv szerint vlik esedkess.
Ktgvetsi befiz.kt s teljestse sszevezetse a 464 teljests szla egyenlege alapjn 463-464
FA szlak sszevezetse 467 Fiz.fa-468 fa elszmolsi szla s 468-466 Elz.felsz. fa
ezutn 466 s 467=0, 468=K fa befizetsi kt, 468=T visszaignylsi lehetsget mutatja
Ktgvetsi kiutalsi igny s teljestse sszevezetse 363 E-e alapjn 363.Ktgv.telj-362Ktgv.kiut.igny
sszes ad s jrulk fkvi szla kerektse: nyeresgnl 4.Ad s jrulktartozs-969 Egyb bevtel
vesztesgnl 869Egyb rfordts-4.Ad s jrulktartozs
TSOROLSOK: Bizonyos mrlegszmlk egyenlegeit besorols eltt meg kell vizsglni, tsorolsuk fkvi
elszmolsa nem ktelez, de az egyes vagyonelemeket a megfelel mrlegsoron kell bemutatni.
- Egyb tartsan adott klcsn tvet kv vben esedkes trleszt rszlete egyb kvetels lesz 364. Rvid lej.
adott klcsn-193 Egyb tartsan adott klcsn
Kapcsolt vllalkozsnak adott klcsnnl uez 32. Kvetels kapcsolttal sz.-191. Tartsan adott klcs.kapcsnak
Egyb rszesedsnek adott klcsnnl uez 33.Kvetels egyb rsz.viszony-192. Tarts klcs.egy.rsz.visz
- Tartsan lekttt bankbett esetn, ha az FN-tl szmtott 1 ven bell megsznik a lekts, a FN-i E-t t kell
tenni tartsan adott klcsnbl pnzeszkzk kz 384 valamilyen Bankbett-197 Egyb tarts bankbett
- Hitelviszonyt megtestest P-nl tbb ves lejrat ktvnyek trgyvet kvet vben esedkes trleszt
rszletvel arnyos kszt t kell sorolni a forgatsi cl hitelviszonyt megtestest P kz. BE-FE teht: 374
Forgatsi cl hitelvisz. P-18 Tarts hitelv.megtestest P
- Hossz lejrat kapott klcsn/hitel/tartozs ktvnykibocstsbl tvet kvet vben esedkes trleszt
rszlett tsorolni rvid lejratba klcsnnl: 441 Hossz lejrat klcsn-451 Rvid lejrat klcsn
Tartozs ktvnykibocstsbl 443-451 Rvid lejrat klcsn,
Beruhzsi, fejlesztsi hitel 444-452 Rvid lejrat hitel, Egyb hossz lej. hitelnl 445-452 Rvid lej.hitelek
Pi lzingszerzdsbl ered ktelezettsg 448-479 Klnfle egyb rvid lej. ktelezettsg
- Kvetkez vben rtkestsre sznt/mrlegksztskor eladott tarts rszesedsek tsorolsa 371. Rszeseds
kapcsoltnl-171 Tarts rszeseds kapcsoltnl, 372 Egyb rszeseds-172 Egyb tarts rszeseds
- Tartsnak minstjk a rszesedst kapcsoltban 171-371, egybnl 172 Egyb tarts rszeseds-372 Egyb rsz
- Kvetkez vben rtkestsre sznt/mrlegksztskor eladott tarts hitelviszonyt megtestest P 374
Forgatsi cl hitelv. P-18 Tarts hitelviszonyt megtestest P
- Tartsnak minstjk a forgatsi cl hitelviszonyos P-t 18 Tarts hitelv.P-374 Forgatsi cl hitelv. P
- Kvetelsek s ktelezettsgek esetben nlls soron kell megjelennie a kapcsolt/egyb rsz. vllalkozsnak
- llami ktgvetssel/nkormnyzattal szembeni kvetelsek s ktelezettsgek egyenlegeit jellegtl fggen
kell az egyb kvetelse/egyb rvid lejrat ktelezettsgek kztt szerepeltetni pl. fa sszevontan T
akkor kvetels lesz, K akkor rvid lejrat ktelezettsg a mrlegben. Egyesvel nzem meg a szlakt, 3-as
s 4-es szlaosztly T=368 egyb kvetels, ha egyenlegk K=479 egyb rvid lej. ktelezettsg
- Szllti tlfiz nem az adott kvetels sor mrlegrtkt cskkentik, hanem egyb rvid lej. ktelezettsg lesz
- Ktelezettsgnkre teljestett tlfizetsnk egyb kvetels lesz, adott elleg meghisul s mg nem jtt vissza
- Kapott elleg, ha meghisul s mrlegig nem fizettk vissza 453 Kapott elleg-479 Rvid lej. kt.
- Folyszmla hitel szerzds negatv egyenlege=K hiteltartozsknt kell a mrlegben bemutatni
- Jvhagyott osztalk magnszemlyeknek t egyb rvid lejrat ktelezettsgbe.

FKNYVI KIVONAT 1.: a beszmol altmasztsra kteles elkszteni, 8 vig megrizni, az sszes tvi
gazdi esemny s a zrlattal kapcsolatos elszmolst tartalmazza. Rajta a cg megnevezse, szkhely, hatsgi
azonostk, idszak eleje s vge, kszts dtuma s szemlye, fkvi szla szma, neve, idszaki teljes T s K
forgalom, zr egyenlege. Kt rovatprja van: forgalom rovatpr= prbamrleg s egyenleg rovatpr =
nyersmrleg. Forgalom rovatpr vgsszegei megegyeznek, fkvi napl fsszeg rovatpr vgsszegei
megegyeznek, elz kett megegyezik egymssal napl=kivonat. Egyenleg rovatpr vgsszegei megegyeznek
(T=K), mrlegszlak (eszkz+forrs) sszevont E-e megegyezik az eredmnyszlak (rfordts+bevtel) sszevont
E-vel fordtott eljellel. 5 ktelez egyezsg ellenrzse, ha nem ll fenn, akkor hiba van a knyvelsben, amit
vagy stornrozssal javtunk, vagy helyesbt ttelt szmolunk el. jat ksztnk, ismt egyezsg ellenrzse.
EREDMNYSZLK RENDEZSE SSZKTG ELJRSSAL KSZTETT EREDMNYKIMHOZ:
1. v kzben az 5-s szlaosztlyban ktgnemenknt elszmolt ktgeket zrlatkor t kell vezetni a 8-as
szlaosztlyba 59 Technikai szlan keresztl.
59Ktgnem tvezetsi szla T-re knyveljk t: 51. AnyagktgK, 52. Ignybevett szolg, 53. Egyb szolgltats,
54. Brktg, 55. Szem.jell. egyb kifizets, 56. Brjrulk, 57. CS sszegeit. Majd 59 t 8-asba, teht nulla lesz.
811. Anyagktg T, 812. Ignybevett szolg., 813. Egyb szolgltats, 821. Brktg, 822. Szemlyi jell. kifizets,
823. Brjrulkok, 83. CS.
2. 8-as szlak egyenlege(86-88 is) K-ra s tvezetni 493. Adzott eredmny elszmolsi szla T-re.
3. 9-es bevtelek egyenlege T-re s tvezetni 493. Adzott eredmny elszmolsi szla K-ra.
4. Aktivlt sajt teljestmnyek rendezse 582.SEEA egyenlege T-re s t 493. K-ra, valamint
Ha 581. STKV K egyenleg=pozitv, akkor 581-493
Ha 581. STKV negatv=T egyenleg, akkor 493-581
493most= adzs eltti eredmnnyel
EREDMNYSZLK RENDEZSI FORGALMI KTG ELJRSSAL KSZ. EREDMNYKIMHOZ:
51-57 ktgnemekhez kapcsold szlak 59-essel szemben zrnak. Eredmny megllaptsa a 81-88 s 9-es szlaoszt
szmlinak egyenlege alapjn trtnik, teht ezeket kell a 493. Adzott eredmny elszmolsi szmlra tvinni
ellenttes oldalra. Teht a 9-es Bevtelek egyenlegt T-re (gy ott nulla lesz) t a 493. K-ra. Majd a 493.
Adzott eredmny elszi szla T-re a 81-84. rtkests klen ktge egyenlegt K-ra, tovbb ugyangy a 85.
rtkests ktett ktge, 86. Egyb rfordts, 87. Pi mv. rfordtsai, 88. Rendkvli rfordtsok. 493=AEE
INNENTL MEGEGYEZIK AZ SSZKTG S FORGALMI KTG ELSZMOLSA!
TAO SZMTSA S KNYVELSE: nadzssal megllaptani, kiindulpontja a FKVI KIVONAT 1.
alapjn megllapthat AEE+adalap nvel ttelek-adalap cskkent ttelek=ADALAP. Szmtott
ad=adalap x adtrvnyben meghatrozott %. TAO= szmtott ad-adkedvezmnyek. v kzben 461-384
befizets, zrskor kt lpsben elszmolni 891. TAO-461 TAO elszmolsa s 493. Adzott eredmny
elszmolsa-891 TAO. 493=ADZOTT EREDMNY (461T=befizets, K=fizetend, kijn kell-e/tlfiz van)
KIFIZETHET OSZTALK MEGLLAPTSA S ELSZMOLSA: Tvi adzott eredmny s a
szabad eredmnytartalk akkor fizethet ki osztalkknt/rszesedsknt/kamatknt rszvnynl, ha a lekttt s
rtkelsi tartalkkal cskkentett sajt tke sszege a kifizets utn sem cskken a jegyzett tke al.
1. korlt: van-e forrsa 2. korlt 39 (3) alapjn szabad vagyoni fedezet van-e
1. Adzott eredmny
+
+
Eredmnytartalk
+
+
Mindkettbl lehet AE-bl ET fedezi AE-t s marad+
NEM
2. korlt JT-n fell van-e szabad vagyoni fedezet
TT+ET+MSZE-Jegyzett de be nem fizt. tke > nulla MSZE itt =Adzott E, mert oszt.fiz eltt vagyunk
VAGY Korriglt ST-JT>nulla teht ST-Lekttt T-rtkelsi T >JT, mskppen Befiz JT+TT+ET+AE>JT
Maximlis osztalk: Szabad vagyoni fedezet >forrs =forrst fizethetem ki max, Ha nincs SZVF, nem fizetek
Ha SZVF < forrs SZVF-et fizethetem csak ki
Kifizetsre kerl osztalk: Tervezett > maximlis osztalk = maximlist fizetem, nincs maximlis nem fizetek
Tervezett < maximlis osztalk = tervezett kerl kifizetsre
Kifizets utn az adzott E cskken az osztalkkal, eredmnytart is, ha azt is ignybe vettk.
Knyvelse: ET ha kell osztalkra: 413 ET-493. Adzott eredmny elszi szla, majd az osztalktartozst
levesszk 493-rl T t-476. Rvid lejrat ktelezettsgre. (458-ra kapcsolt, 459-re egyb rszeseds esetn).
Ha a trgyvben volt osztalkelleg kifizetve, akkor 476-ot cskkentjk azzal, csak a ki nem fizetett marad rajta.
gy 493-on MSZE van, ha T=vesztesg , ha K=nyeresg, amit ellenttes oldalra knyvelnk 419-el szemben,
teht nyeresgnl 493-419MSZE, s vesztesgnl 419-493, gy 493-nak nincs egyenlege.

FKNYVI KIVONAT 2: eredmnyszlak rendezse, TAO, osztalk, MSZE elszmolsa utn kapjuk meg,
mr csak a mrlegszmlk (1-4) forgalmt s egyenlegt mutatja.
VGLEGES BESZMOL ELKSZTSE: mrleg s eredmnykimutats elksztse.
MRLEG: Vllalkozsi vagyon megjelensi formja=eszkz, eredete=forrs, meg kell egyeznie az aktvknak a
passzvknak, ez a mrlegegyezsg. zleti v nyit adatainak meg kell egyeznie az elz v zr adataival,
teht nyitmrleg=zrmrleggel. rtkhelyesbtsek sszege az eszkz oldalon=forrs oldalon az rtkelsi
tartalk H-bl sorral. Ktoldalas, mrlegszer, egymssal szembelltva eszkzk s forrsok A vagy egyms
alatt felsorolva, lpcszetes formban, likviditsi sorrendben B vltozatban is elkszthet. Magyar nyelven,
elz vi s tvi rtkrovattal. Ha volt ellenrzs jelents hibval, akkor annak eredmnykorrekcii a kzps
oszlopban jelennek meg. Vllalkozs kpviseletre jogosult szemlye kteles alrni. FN-ra az eszkzket s
forrsokat tartalmazza, sszevontan, leltr s fkvi kivonat altmasztja hitelessgt. Lehet az elrtnl tovbb
tagolni, j ttel is felvehet, ha msik nem fedi le a tartalmt, de kieg.mellben bemutatni. Mrlegsorok
sszevonhatak a mrlegcsoportokon bell, ha alapelveket nem srti, kivve kapcsolttal sszefgg ttelek. Nem
kell szerepelnie azoknak a mrlegsoroknak, amelyeknl sem elz, sem tvben nincs adat. Mrlegfcsoport pl. B
Forgeszkzk, mrlegcsoport pl. B/IV Pnzeszkzk, mrlegsor pl. B/IV/2 Bankbett.
A VLTOZAT:

A. BEFEKTETETT ESZKZK
I. Immaterilis javak
1. Alapts-tszervezs aktivlt rtke
2. Ksrleti fejleszts aktivlt rtke
3. Vagyoni rtk jogok
4. Szellemi termkek
5. zleti vagy cgrtk
6. Imm.javakra adott elleg
7. Imm.javak H
II. Trgyi eszkzk
1. Ingatl s kapcs. vagyon .jogok
2. Mszaki ber, gp, jrmvek
3. Egyb ber., felsz., jrmvek
4. Tenyszllatok
5. Beruhzsok, feljtsok
6. Beruhzsra adott ellegek
7. TE H
III. Befektetett pi eszkzk
1. Tarts rsz. kapcsolt vllban
2. Tartsan adott klcsn kapcsban
3. Egyb tarts rszeseds
4. Tartsan adott klcsn egyb rsz.
5. Egyb tartsan adott klcsn
6. Tarts hitelvisz. Megtes. P
7. Bef. Pi eszkzk H
8. Bef.pi eszk. rtkelsi klnbzete
B. FORGESZKZK
I. Kszletek
1. Anyagok
2. Befejezetlen termels s flksz termk
3. Nvendk-hz-egyb llat
4. Ksztermk
5. ruk
6. Kszletre adott ellegek
II. Kvetelsek
1. Kvetelsek ruszll+szolgbl VEV
2. Kvetelsek kapcs. vll. szemben
3. Kvetelsek egyb rsz.vll. sz.
4. Vltkvetelsek
5. Egyb kvetelsek
6. Kvetelsek rtkelsi klnbzete
7. Szrmazkos gyletek rt.klnb.
III. rtkpaprok

111+1191
112+1182+1192
113+1183+1193
114+1184+1194
115, 1185
351
117
12+128+129
13+138+139
14+148+149
15+158+159
161+162+168
352
127+137+147+157
171+1791
191+199
172+1792
192+199
193+199
18
177

21-22
23
24
25
26-28
353
31
32
33
34
36

1. Rszeseds kapcsolt vllalkozsban

2. Egyb rszeseds
3. Sajt rszvny s zletrsz
4. Forgatsi cl hitelv. P
5. rtkpaprok rtkelsi klnbzete
IV. Pnzeszkzk
1. Pnztr, csekkek
2. Bankbettek
C. AKTV IDBELI ELHATROLSOK
1. Bevtelek AIE
2. Ktgek, rfordtsok AIE
3. Halasztott rfordtsok
ESZKZK SSZESEN
D. SAJT TKE
I. Jegyzett tke
Ebbl: visszavsrolt tulajdoni rsz.nvrtken
II. Jegyzett, de be nem fiz. Tke (-)
III. Tketartalk
IV. Eredmnytartalk
V. Lekttt tartalk
VI. rtkelsi tartalk
1. H rtkelsi tartalka
2. Vals rtkels rtkelsi tartalk
VII. Mrleg szerinti eredmny
E. CLTARTALKOK
1. CT vrhat ktelezettsgekre
2. CT jvbeni ktgekre
3. Egyb CT
F. KTELEZETTSGEK
I. Htrasorolt ktelezettsgek
1. Htrasor.kt. kapcs.vll. szemben
2. Htras.kt. egyb rsz.visz.vll.
3. Htras.kt. egyb gazd. Szemben
II. Hossz lejrat ktelezettsgek
1. Hossz lejra kapott klcsn
2. tvltoztathat ktvny
3. Tartozsok ktvnykibbl
4. Beruhzsi s fejl. Hitelek
5. Egyb hossz lej. hitelek
6. Tarts kt. kapcs. vll. szemben
7. Tarts kt. egyb rsz. vll. sz.
8. Egyb hossz lej. kt.
III. Rvid lejrat ktelezettsgek
1. Rvid lejrat klcsnk
- ebbl tvltoztathat ktvny
2. Rvid lejrat hitelek
3. Vevktl kapott ellegek
4. Ktelez. ruszll s szolg. SZLLT
5. Vlttartozsok
6. R.lej.kt. kapcsolt vll. szemben
7. R.l.kt. egyb rsz. visz. Vll.sz.
8. Egyb rvid lej. kt.
9. Ktelezettsgek rtkelsi klnb
10. Szrmazkos gyletek negatv rt.kl.
G. PASSZV IDBELI ELHATROLSOK
1. Bevtelek PIE
2. Ktgek, rfordtsok PIE
3. Halasztott bevtelek
FORRSOK SSZESEN

371+378
372+378
373
374+378
381+382+383
384+385+386+389
391
392
393

411
325+332+358
412
413
414
417
419
421
422
423
431
432
433
441
442
443
444
445
446
447
448-449
451
452
453
454+455
457
458
459
461-479

481
482
483

B VLTOZAT: CSAK A F SOROKAT ROM, A TBBI BONTS MEGEGYEZIK ELZVEL

A. BEFEKTETETT ESZKZK
B. FORGESZKZK
C. AKTV IDBELI ELHATROLSOK
D. EGY VEN BELL ESEDKES KTELEZETTSGEK
Ua, mint rvid lejrat ktelezettsgek
E. PASSZV IDBELI ELHATROLSOK
F. FORGESZK-RVID LEJ.KT B+C-D-E
G. ESZKZK SSZRTKE RLKT LEVONSA UTN A+F
H. EGY VNL HOSSZABB LEJRAT KTELEZETTSGEK
I. Hossz lejrat ktelezettsgek ld. fent
II. Htrasorolt ktelezettsgek ld. fent
I. CLTARTALKOK ld. fent
J. SAJT TKE ld. fent
Mrlegszmlk zrsa: ezutn az sszes fkvi szla egyenleg nulla lesz. Eszkz= 492. Zr mrleg 1-3. Eszkzk
Forrs= 4. Forrs szlak - 492. Zr mrleg szla
FONTOS: Mrlegnl H pl. 117 mindig T s elklntett mrlegsoron van, rtkelsi tartalk 417 mindig K,
CS pl. 119 mindig K. STK zr(kszt+beflen+KK)-STK nyit=STKV, ami ha negatv rtk=T, ha pozitv
rtk=K. 258 KK K=cskkenti tny<terv, T az nveli. Eredmnylevezetsnl 581T cskkenti, 581 s 582K
nveli eredmnyt. 582 SEEA mindig K, kivve nellenrzskor. Ha utkalkulcis ellltsi ktget r, az 161582. Beruhzsra adott elleg 35-n. Adott klcsn s tarts bankbett egyben szerepel a befektetett pi
eszkzknl. Bettdjnl K s fogyaszti rnl rrs mindig K=negatv, cskkenti eszkz rtkt. Elszmol
rnl K ha T=nvel, K=cskkenti rat, teht hinynl pl 228/211 adja K%-ot, ha 228T=nveli 869-et,
228K=cskkenti 869-et K%-kal. AIE vre jr kamat 391-973/974FE, majd az ven bell lejr
ktelezettsget tsorolni rvid lejratba 364-pl.193, tarts banknl ha lejr, az egszet t 384-197. Klcsnnl
872-482 kamata ami tvre jr, tsorolni kvetkez vi rszletet 441-451, hitelnl 444-452. Vltkvetels
vevkvetels rtkn van, ha tnylik tvre jr kamat 391-974. Vlttartozsnl a kamattal egytt van a
szmln az sszeg, kamatot hatrolni 392-872 ha tnylik a kv. vre. Lekttt tartalkba kell tenni az alapts
s ksrleti fejleszts le nem rt rszt s a visszavsrolt tulajdoni rszeseds kszt. 17-es szlak mondjk meg,
hogy milyen tpus a rszeseds, kln soron kell ha kapcsolt, egyb rszeseds. CT-nl figyelni mennyi van a
szlan, azt egsztjk ki a tnyleges rtkre. Pros szlak 362-363, melyek sszevont egyenlege T= egyb
kvetels, K=rvid lejrat ktelezettsg (ide megy a kifizetend osztalk, br is), ugyangy az sszes
adnemnl, fnl 3 szla sszevont E-e szmt. TAOnl adalapot az rtkveszts kszletre, P-re, kvetelsre
nveli, visszarsa cskkenti. AEE-t TAOnl cskkenti a kapott osztalk, tao szerinti cs, nveli az SZT szerinti
CS. TAO-t forintra knyveljk, tvezetse 493-rl 891-re majd 461-re. Tervezett osztalk: JT-Jdbe nem
fiz.tke-visszavsrolt tul. P nvrtke=osztalkalap ennek %-t szeretn kifizetni. Van-e forrs, szabad
vagyoni fedezet, kett kzl a kisebbiket lehet max. kifizetni, forintban knyveljk.
EREDMNYKIMUTATS: egy adott idszakra vonatkozan sszevontan s pnzrtkben tartalmazza a trgyvi
mrleg szerinti eredmny levezetst. Mutatja a jvedelmi helyzetet s annak vltozst. Lpcszetes (egyms
alatt hozamok s rfordtsok) s ktoldalas (mrlegszer, egymssal szemben hozam s rfordts, vgn a kt
oldal sszegszeren megegyezik) formban is kszthet magyar nyelven tevkenysgfajtk szerint rszletezve.
Elz s tvi adatokat tartalmazza, ha volt jelents hiba ellenrzsnl, akkor kzps sor az eredmnykorrekci
lesz. Kpviseletre jogosult szemlynek al kell rnia. Tovbbtagols megengedett, ha az a vals rtk
kialakulst s altmasztst elsegti. Ttelek a csoportokon bell sszevonhatak, ha nem jelents a
megbzhat s vals sszkp szempontjbl, elsegti a vilgossg elvt, de a kieg.mellben bemutatni s
indokolni kell sszevonst. Kapcsoltat tilos! Ha egyik vben sincs adat a ttelnl, akkor nem kell feltntetni.
zemi tevkenysg bevtele rfordts=
+ Pi mv bevt s rfordts=

A zemi(zleti) tevkenysg eredmnye

B Pi mv. eredmnye
C= +A+B Szoksos vllalkozi eredmny
+ Rendkvli bevt s rfordts=
D Rendkvli eredmny
E Adzs eltti eredmny +C+D
- adfizetsi ktelezettsget
F Adzott eredmny +E-ad
+ ET osztalkra-jvhagyott osztalk/rszeseds
G MSZE +F+ET-osztalk
MSZE amit a realizlt adzott eredmnybl a vllalkozsban visszahagynak a tulajdonosok.
Kszthet sszktg eljrssal (bevt+aktiv.sajt telj-Ktgnemek) s forgalmi ktg eljrssal (bevt-rtkests elsz.
klen nktge s ktett ktgei), ezen bell A s B vltozatban, teht sszesen 4 fle lehet.

SSZKTG A VLTOZAT
01. Belfi rtkests nett rbevtele
02. Export rtkests nett rbev.
I. rtkests nett rbevtele
03. STKV
581
04. SEEA
582

91-92
93-94
01+02

FORGALMI KTG A VLTOZAT

ua
ua
ua
03. rtk. Elsz. klen nktg
81-84
04. ELB
814
05. Eladott kzvettett szolg
815
II. rtkests klen ktge
03+04+05
III. rtkests brutt eredmnye I-II
06. rtkestsi, forg-i ktgek
851
07. Igazgatsi ktgek
852
08. Egyb ltalnos ktgek
853

II. Aktivlt sajt teljestm. +03+04

III. Egyb bevtelek (bl visszart V) 96
05. Anyagktg
811(51)
06. Ignybe vett szolgltats
812(52)
07. Egyb szolg. rtke
813(53)
08. ELB
814
09. Eladott kzvettett szolg. rt. 815
IV. Anyagjelleg rfordtsok 05+..09
IV. rtkests ktett ktgei
06+07+08
10. Brkltsg
821(54)
11. Szem.jell.egyb kifizetsek
822(55)
12. Brjrulkok
823(56)
V. Szemlyi jell. rfordtsok 10+11+12
V. Egyb bevtelek (bl vissza V) 96
VI. CS
83(57)
VI. Egyb rfordts (bl V)
86
VII. Egyb rford (bl V)
86
A. zemi (zleti) tevk. eredmnye
I+-II+III-IV-V-VI-VII
+-III-IV+V-VI
13. Kapott osztalk s rszes. (bl kapcsolt)
971
14. Rszeseds rtkestsnek rfnyeresge(kapcs) 972
15. Bef.pi eszk. Kamat+rfnyeresge (bl kapcs) 973
16. Egyb kapott kamat (bl kapcs)
974
17. Pi mv. egyb bevt
975-979
VIII. Pi mveletek bevtelei
13+17
18. Bef.pi eszk. rfvesztesge (kapcs)
871
19. Fizetend kamat (bl kapcs)
872-873
20. Rszeseds, P, bankbett V
874
21. Pi mv. egyb rfordtsai (bl rtk.kl)
875-879
IX. Pi mveletek rfordtsai
18+..21
B. Pi mveletek eredmnye
VIII-IX
C. SZOKSOS VLL. EREDMNY
+A+B
X. Rendkvli bevtelek
98
XI. Rendkvli rfordtsok
88
D. RENDKVLI EREDMNY
X-XI
E. ADZS ELTTI EREDMNY
+C+D
XII. Adfizetsi ktelezettsg
891
F. ADZOTT EREDMNY
+E-XII
22. Eredmnytartalk osztalkra, rszeseds
23. Jvhagyott osztalk, rszeseds
G. MRLEG SZERINTI EREDMNY
+F+22-23
SSZKTG B VLTOZAT
FORGALMI KTG B VLTOZAT
RFORDTSOK
RFORDTSOK
I. STK llomnynak cskkense
01-03. klen nktg, elb, elksz
01-05: ld. A 05-09 anyagjell.
I. rtkests klen nktge
II. Anyagjelleg rfordtsok
04-06. rtki, igazgi, egyb lt ktg
06-08. ld. A 10-12. Brek
II. rtkests ktett ktge
III. Szemlyi jell. rfordtsok
III. egyb rfordts (bl v)
IV. CS
V. Egyb rfordts (bl V)
VI. zemi tev. rfordtsa I+V
IV. zemi tev. rfordtsai I+II+III
A. ZEMI TEV. NYERESGE VI<XIV
A. ZEMI TEV. NYER. IV<XI
09-12. ld. 18-21.
VII. Pi mveletek rfordtsai
B. PI MVELETEK NYERESGE VII<XV

C. SZOKSOS VLLI EREDMNY ny=(A+B)>(H+I)

VIII. Rendkvli rfordts
D. RENDKVLI EREDMNY NY= VIII<XVI
E. ADZS ELTTI EREDMNY NY=C+D>J+K
IX. Adfizetsi ktelezettsg
F. ADZOTT EREDMNY NY=E-IX>0
X. Jvhagyott osztalk, rszeseds
G. MSZE NYERESG
SSZESEN VI+VII+VIII+IX+X+G
BEVTELEK
BEVTELEK
13-14. belfi s export
11-12. Belfi s export
XI. rtkests nett rbevtele
IX. rtkests nett rbevtele
15. STKV 16.SEEA
X. Egyb bevtelek
XII. Aktivlt sajt teljestmny
XI. zemi/zleti tev. bevtele IX+X
XIII. Egyb bevtelek(bl visszart v)
XIV. zemi tevk. bevtelei XI+XII+XIII
H. ZEMI TEVK. VESZTESGE VI>XIV
H. ZEMI TEV. VESZTESGE IV>XI
17-21. LD A 13-17
XV. Pi mveletek bevtelei 17+21
I. PNZGYI MV. VESZTESGE VII>XV
J. SZOKSOS VLLI EREDMNY VESZT A+B<H+I
XVI. Rendkvli bevtelek
K. RENDKVLI EREDMNY VESZT VIII>XVI
L. ADZS ELTTI EREDMNY C+D<J+K
M. ADZOTT EREDMNY VESZTESG
XVII. Eredmnytartalk osztalkra
N. MSZE VESZTESG
SSZESEN XIV+XV+XVI+XVII+N
ELEMZS, KIEG. MELLKLET, ZLETI JELENTS ELKSZTSE
KNYVVIZSGLAT
ELFOGADS KZGYLS LTAL
NYILVNTARTSBA VTEL, IKTATS biztostja az iratok nyomon kvethetsgt, visszakereshetsgt,
olvashat mdon kell. Lehet papr alap/elektronikus iktats.
KZZTTEL, LETTBE HELYEZS
KVETKEZ VI NYITS FELADATAI: 491. Nyit mrleg szla
1. Szmlarend mdostsa a jogszablyi vltozsok alapjn, szmviteli politika s annak szablyzatainak
mdostsa, ha szksges
2. Mrlegszlak megnyitsa eszkz=(1-4)-491, forrsnl 491. Nyit mrleg szla-4. Forrs,
eredmnyszmlkat tilos nyitni, nullrl indulnak
3. Nyit rendez ttelek:
-MSZE tvezetse eredmnytartalkba egyenlegtl fggen 419-413,
tsorolsok visszasorolsa, ha azokat zrlatkor le is knyveltk,
- ktgvetsi szlak sszevezetse, ha zrs sorn nem tettk meg 362-363, 463-464, 467-468-466, plusz
kerektsbl eltrsek eredmny terhre/javra trtn elszmolsa egyb bevtknt/ rfordtsknt
- idbeli elhatrolsok feloldsa, legksbb, ha a gazdi esemny bekvetkezik meg kell tenni
- befejezetlen termels visszavezetse kszletszlarl 581 STKV-251 ha nem vezet nyilvntartst, 581231 ha vezet,
- vsrolt s STK visszavezetse anyagg/elb/stkv ha nem vezet folyamatos nyilvntartst 511-211,
814-26, 581-25