Professional Documents
Culture Documents
Chuyen Gia
Chuyen Gia
VN CHUYN GI
TRONG HOT NG
U T QUC T
Ging vin : TS V Thanh Thu
Nhm :
1.
Thiu Hnh Duyn
2.
Nguyn Diu Linh
3.
H Nh Thanh
4.
L Trn Thin
Trang 1
MC LC
1. Khi nim, bn cht ca vn chuyn gi trong hat ng u t quc
t. trang 3
2. Cc hnh thc chuyn gi trong hot ng u t quc t . trang 8
3. Nu vai tr v hu qu ca vn chuyn gi trong hot ng u t quc
t. .. trang 10
4. Kinh nghim chng chuyn gi ca cc nc trn th gii trong hat ng
u t quc t . trang 15
5. Thc trng hot ng chuyn gi trong hot ng u t FDI Vit Nam
.. trang
6. nh gi quy ch hin hnh ca Vit Nam trong vn chng chuyn gi
trong hot ng u t
7. xut nhng gii php nng cao hiu qu ca hot ng chng chuyn
gi
Trang 2
Trang 3
Trang 4
- Cng ty B l doanh nghip XK thm len Vit Nam, chu thu TNDN 10% (XK
100% SP).
- Cng ty C l cng ty con ca cng ty A lp ti Vit Nam di dng 100% vn nc
ngoi.
- Gi XK FOB ti Vit Nam i vi sn phm thm len l 80 USD/thm.
- Chi ph vn ti + bo him + thu NK thm vo M tng cng l 20 USD/thm.
- Gi bn thm ti th trng M l 300 USD/thm.
* Trng hp 1: Gi s cng ty A cha lp ra cng ty C, nn cng ty A NK thm len
trc tip t cng ty B.
BNG 1: HCH TON KHI CHA C HIN TNG CHUYN GI
VT: USD/thm
STT
Ch tiu
Cty A
1 Gi bn ti M
300
2 Gi mua + ph NK
100
3 Li nhun trc thu
200
4 Thu sut thu TNDN
40%
5 Gi tr thu phi np
80
6 Li nhun sau thu
120
* Trng hp 2: Gi s cng ty A lp ra cng ty C, cng ty C mua thm len ca cng
ty B vi gi 80 USD/thm; sau cng ty C XK thm len cho cng ty A vi gi 180
USD/thm (gi FOB).
BNG 2: HCH TON KHI C HIN TNG CHUYN GI
STT
1
2
3
4
5
Ch tiu
Gi c
Li nhun trc thu
Thu sut thu TNDN
Gi tr thu phi np
Li nhun sau thu
Cty C
Gi vn
80
100
10%
10
90
VT: USD/thm
Cty A
Ton MNC
Gi chuyn giao
Gi bn ti th
trng M
180
300
300 (180+20) = 100
200
40%
40
50
60
150
Trang 5
Trang 6
Trang 8
Trang 9
d. Thc hin chuyn gi thng qua vic iu tit gi mua bn hng ho:
- Khi thu nhp khu nc tip nhn u t (ni c cng ty con) cao th cng
ty m nc ngoi bn nguyn liu, hng ha cho cng ty con vi gi thp nhm gip
cng ty con trnh np thu nhp khu nhiu. Trong trng hp ny cng ty m s tng
cng hot ng t vn, hun luyn, gip h tr tip th vi gi cao b p li hoc
mua li sn phm vi gi thp
- i vi cc hng ha nhp khu m thu sut thp th cng ty k hp ng
nhp khu vi gi cao nhm nng chi ph t trnh thu TNDN.
e. Chuyn gi thng qua hnh thc ti tr bng nghip v vay t cng ty m:
- Bng hnh thc ny cc cng ty con to ra c cu vn v ngun vn bt hp l
nh dng ngun vn vay t cng ty m ti tr cho ti sn c nh v ti sn u t
di hn (khng tng vn gp v vn ch s hu) nhm y chi ph hot ng ti chnh
ln cao nh chi ph chnh lch t gi, chi ph li vay v chuyn mt phn li nhun
v nc di dng li vay v chi ph bo lnh vay vn trnh thu TNDN, trnh l
do chnh lch t gi v sau.
f. Chuyn gi thng qua hot ng ti tr:
- y l hnh thc chuyn gi thng xut hin cc d n ODA. Li dng s
u tin cung cp thit b, my mc, dch v t vn cho nc c ti tr vn, nhiu
nh cung cp nc ti tr nng gi thit b, nguyn vt liu, hng ha, dch v ln
cao y gi u t ln cao c li cho nh nc ti tr.
Trn thc t, cc hnh thc chuyn gi quc t rt a dng, phong ph. Do ,
tu vo hon cnh kinh doanh khc nhau m cc MNC s dng cc bin php khc
nhau thc hin chuyn gi nhm ti a ha li nhun trn phm vi ton cu.
3. VAI TR V HU QU CA VN CHUYN GI TRONG HOT
NG U T QUC T
3.1. Vai tr:
a. i vi cc tp on a quc gia:
- Kch thch cc MNC m ra nhiu cng ty nc ngoi chim lnh th
trng v li th ca cc quc gia khc; ng thi phn tn ri ro ngoi mc tiu
chuyn gi ti a ha cc khon li nhun thu c.
- Nng cao hiu qu s dng ti sn hu hnh v v hnh ca tp on bng
cch nh gi cao khi chuyn cc ngun vn ny ra nc ngoi u t.
Trang 10
- Kch thch cc MNC a dng ha ngnh ngh phc v cho hot ng chuyn
gi nh: t vn; hun luyn, o to; cung cp bao b; cng ty in n; cng ty may mc
(cung cp trang phc cho cc cng ty thnh vin); cng ty qun l
- Vai tr ln nht ca hot ng chuyn gi nhm ti thiu ha cc khon thu
m cc tp on phi np, ti a ha li nhun thu c.
b. i vi nc xut khu vn u t (ni c cng ty m ca cc tp on a
quc gia):
- Thng qua hnh vi chuyn gi, cc cng ty con nc ngoi chuyn li
nhun; doanh thu v nc (ca cng ty m) di cc hnh thc nh: mua gi cao i
vi hng ha, nguyn vt liu; tr chi ph n v t vn, cung cp qun tr, ngun nhn
lc iu ny lm cho nc xut khu vn thu c ngoi t nhiu hn nh gp
phn ci thin cc cn thng mi, cn cn thanh ton quc t.
- Nu hot ng ca cc cng ty m tt hn v hnh thc th cng tc ng tt
hn n hiu qu kinh t - x hi nh: ng gp nhiu thu hn cho Nh nc, tc
ng tt n tng trng GDP ca nc xut khu vn u t.
c. i vi nc tip nhn u t (ni c cc cng ty con ca cc tp on a
quc gia):
Khi c hot ng chuyn gi ngc: li nhun t cng ty m chuyn sang cc
cng ty con di hnh thc tr chi ph mua hng cao (do nc thu ht u t c mc
thu thp) lm tng thu nhp ngoi cho nc tip nhn vn.
3.2. Hu qu:
a. i vi cc tp on a quc gia:
- Hu qu ca hot ng chuyn gi i vi ch u t (MNC) l nu hnh
vi chuyn gi b pht hin th cc MNC s b thc hin ch ti pht v hot ng
chuyn gi tu theo mc vi phm v theo quy nh v chng chuyn gi ca tng
quc gia. Hnh thc pht c th l phn trm p dng trn s thu phi np hoc pht
chuyn gi bng mc thu b sung cho nhng iu chnh vt ngoi phm vi mc
tiu, pht trn s thu trn trnh c.
- Kt qu hch ton ca tng cng ty con ca tp on khng phn nh thc
cht kt qu hot ng kinh doanh, cho nn tng cng ty thiu c s thc tin tin cy
xy dng chin lc kinh doanh cho chnh mnh.
Trang 11
Trang 12
Trang 13
Tiu
ch
V
A
I
T
R
U
Q
U
Nc xut khu vn u t
Nc tip nhn u t
(ni c cng ty m )
(ni c cc cng ty con )
- Thu c ngoi t nhiu hn nh gp - Khi c hot ng chuyn gi ngc: li
cng ty nc ngoi.
hu hnh v v hnh.
ngnh ngh.
np.
u t.
th cc MNC s b pht.
vn s chy t cng ty m ra nc
hi ca nc tip nhn u t.
Cc MNC
ph ca tng nc thay i dn ti
vn u t, tc ng xu n hot ng v m
thay i.
Trang 15
Trang 16
c tnh trung thc, minh bch ca cc ti liu, thng tin c lin quan n nh gi
chuyn ca doanh nghip.
- M, phng php nh gi chuyn c p dng rng ri l phng php gi bn
li (Resales Price Method) v phng php gi ph cng thm (Cost Plus Method) v
cc phng php ny i hi nhng ti liu m doanh nghip d xut trnh, khng qu
phc tp khi thu thp cc thng tin v ti liu. Vi phng php ny cc c quan kim
nh thu thng qua vic so snh gi gia cc cng ty cng ngnh hng nhn din
cc hin tng chuyn gi.
- M phng php nh gi chuyn giao thng qua phng php chit tch li
nhun (Profit Split Method) l phng php d ng dng nht v t tn km nht, d
c kt qu phc v cho cng tc thm tra vic chuyn gi. Tuy nhin phng php ny
b nhiu cng ty ca cc nc ph phn v tin cy, v theo cc nh lnh o ti
chnh ca cc cng ty a quc gia cho rng ch ly mc li nhun bnh qun cng
vo chi ph l khng chnh xc, v li nhun ca cng ty trong c ch th trng ph
thuc rt nhiu nhn t bn trong v bn ngoi. Chnh bi vy t chc OECD khuyn
co cc nc ch p dng phng php chit tch li nhun nh gi chuyn giao
khi cc phng php khc khng thch hp, kh p dng.
Tm li, bi hc chng chuyn gi ca Hoa K c th rt ra l :
- Phi hon thin cc vn bn php lut t c s php l cho vic pht hin v pht
hin tng chuyn gi.
- Tn ti nhiu phng php xc nh gi chuyn giao, nhng ty trng hp m
ngi ta p dng phng php ph hp; trong mt s trng hp c th phi hp
nhiu phng php khng nh hin tng chuyn gi.
- Ti cc c quan qun l thu : cng tc lu tr ti liu ti chnh ca cc cng ty a
quc gia c coi trng nhm theo di c h thng hin tng chuyn gi.
- Nhn vin thu ca cc c quan qun l phi c nghip v gii i thoi vi i
din ti chnh ca cc cng ty a quc gia, xem xt cc chng t, thng tin
pht hin mt cch thuyt phc cc hnh vi chuyn gi.
b. Kinh nghim ca OECD
Ngy 8/7/1994, OECD a ra d tho Hng dn gi chuyn giao i vi cc cng
ty a quc gia v cc c quan qun l thu . OECD hng dn cho cc cng ty a
quc gia v cc c quan qun l thu da trn nguyn tc nh gi cng bng. Trong
Trang 17
vic kim sot giao dch gia hai cng ty hai nc khc nhau, hai c quan thu c
th thng nht cch p gi giao dch trnh b nh thu hai ln. Khi , mi bn s
c chia mt phn li nhun, ch khng c chuyn mt nc gnh ton b chi ph,
cn nc kia c hng ton b li nhun.
Hng dn cng ra cc phng php tnh gi chuyn giao, trong phng php
phn chia li nhun c coi l tt nht trong phn ln cc trng hp, v l phng
php tng i trc tip. Phng php ny xc nh li gp phn chia gia cc
cng ty lin kt da trn c s gi tr kinh t phn chia phn li nhun d kin v
c phn nh trong hp ng k kt gia cc bn.
Thng 7/1995 OECD bn hng dn chnh thc c ban hnh. Trong chng 6
ca bn hng dn l Nhng xem xt c bit i vi quyn s hu ti sn v hnh
c ban hnh vo thng 3/1996.
c. Kinh nghim chng chuyn gi ca Australia
Nm 1997 chnh ph Australia ban hnh ring o lut chng chuyn gi. V lut
ny c b sung v hon thin vo nm 1998 (TR 98/11).
Phng php li nhun rng ca nghip v chuyn giao c Australia s dng
thng xuyn.
Khi xc lp c ch chng chuyn gi trong hot ng u t quc t, Australia
ng trc 2 s la chn :
- Th nht, ngun thu ca Chnh ph t cc cng ty quc t c tr s, c s kinh
doanh ti Australia di dng thu trn 25 t AUD (trc y thu thu nhp doanh
nghip ca Australia l 36%; hin nay gim xung cn 30%). V s tin c tnh tht
thu do hot ng chuyn gi ln n trn 2 t AUD. V nh vy nu hot ng chuyn
gi c tng cng th s tng thm ngun thu cho chnh ph. Tuy nhin, mc thu,
phng thc hnh thu cng tc ng n mi trng u t : vic tht cht qu mc
vic kim sot chng chuyn gi va lm cho b my ca c quan thu v phnh to,
thm vo lm gim kh nng thu ht u t nc ngoi vo Australia, nhiu cng ty
ang n tr ti Australia c th chuyn sang cc nc ln cn nh Newzealand ... lm
n.
- Th hai, bung lng vic gim st hot ng chuyn gi s bin Australia thnh ni
trn thu ca cc cng ty a quc gia, va tht thu thu va tc ng xu n i
sng kinh t x hi ca Australia. dung ha hai s la chn k trn vn phng thu
Trang 18
Trang 22
Hoa K
Phng Phng
php
php
xc nh gi bn
gi th
li,
trng
phng
php
gi ph
cng
thm,
phng
php
chit
tch li
nhun
Hnh
S tin
OECD
Phng
php
phn
chia li
nhun
c
coi l
tt nht.
Hiu
lc t
1995.
Australia
Phng php
li nhun
rng ca
nghip v
chuyn giao
c s
dng thng
xuyn.
Anh
Khng quy nh
phng php c
th xc nh
gi chuyn giao
ph hp, mc d
yu cu nguyn
tc gi giao dch
sng phng
c p dng
ph hp vi
hng dn ca
OECD. Trong
thc t, Cc Thu
ni a Anh u
tin phng
php no hp l
nht, ni chung
cc phng
php da vo
giao dch c
u tin hn cc
phng php
da vo li tc .
Trung Quc
Phng php so
snh gi th
trng t do,
phng php
da vo gi bn
ra v phng
php cng chi
ph vo gi vn
v bt k
phng php
ph hp no
khc.
Malaysia
Da trn kinh
nghim thc
t, cc phng
php ca
OECD c
chp nhn s
dng: phng
php so snh
gi th trng
t do, phng
php da vo
gi bn ra,
phng php
cng chi ph
vo gi vn,
phng php
phn chia li
nhun, phng
php li tc
thun t giao
dch.
Indonesia
Phng
php so
snh gi th
trng t
do, phng
php da
vo gi bn
ra, phng
php cng
chi ph vo
gi vn v
cc phng
php khc
do OECD
hng dn
(thng
thng l
bin php
da trn li
nhun).
50% s thu
Khon pht c
Cc doanh
Khng c quy
Mc pht
Trang 23
Thi Lan
iu 65(4) trong
mu Hip nh
trnh nh thu
trng ca Thi
Lan qui nh:
trong trng hp
chuyn giao ti
sn, cung cp
dch v m khng
c cc c s php
l, hoc tin vay
m khng tr li
hay c tr nhng
mc thp hn
gi tr th trng
th c quan chc
nng c quyn p
t cc khon chi
tr trn theo gi
th trng vo
ngy ti sn c
chuyn giao, dch
v c thc
hin v tin c
cho vay.
Thng 5/2002
thc x
pht
pht vi
phm
v gi
chuyn
giao
dao
dng t
20-40%
s thu
khai
thiu.
Hiu
lc t
1998.
gian ln qua
gi chuyn
giao nu i
tng nc
ngoi c tnh
xc nh gi
chuyn giao
vi bn lin
kt khng
phi np
thu; 25%
nu i tc
nc ngoi
gii trnh
hp l c
cch thc
xc nh gi
chuyn giao
vi bn lin
kt. Hiu lc
t 1992, b
sung v hon
thin nm
1998.
th n 100% s
thu b truy thu
trong trng
hp pht hin
chuyn gi nu
i tng np
thu c khng
tun th cc
quy nh php l
v chuyn gi .
Ban hnh cc
vn bn hng
dn v x pht
vo thng
10/1998, hiu
lc t
01/07/1999.
nghip u t
nc ngoi b
pht hin k
khai gim thu
nhp th s b
pht n 3 ln s
thu trn (5 ln
trong trng
hp nghim
trng). Thi
hiu truy thu
thu thng
thng l 3 nm
tr v trc, v
t 5 n 10 nm
i vi nhng
trng hp trn
thu ln gy hu
qu nghim
trng. Li sut
tnh li i vi
s thu n:
0,05%/ngy,
tng ng vi
20%/nm.
Hiu lc t
1998.
Trang 24
nh ring bit,
p dng quy
nh x pht
vi phm thu
chung trong
lut. Mc pht
dao ng t
100-300% s
thu b pht
hin gian ln .
Hiu lc :
02/07/2003.
t 2% n
48% mt
thng tnh
trn s thu
np thiu
b pht
hin do
gian ln
qua chuyn
gi.
Hiu lc :
t nm
1984.
Kt lun :
Cng pht trin, cc nn kinh t cng c s ph thuc v vn chuyn gi
cng tr nn d dng hn. Cng vi , kh khn trong vic iu tra chuyn
gi cng ngy cng ln hn, cch thc tin hnh iu tra i ti mt kt lun
tha ng i hi c s chun b nghim tc v s hp tc cht ch gia cc
quc gia.
Qua gii thiu v kinh nghim thnh cng cng nh hn ch ca cc nc
trong cng cuc u tranh vi hin tng chuyn gi cho ta thy y l cuc
chin cam go v phc tp k c cc nc cng nghip pht trin v ty vo
chnh sch ca mi nc m ngi ta n lc a ra cc gii php khc nhau
chng li hin tng chuyn gi.
Trang 25
Trang 28
Trang 29
Trang 30
Trang 31
- Phm vi p dng bao gm cc giao dch mua, bn, trao i, thu, cho
thu, chuyn giao hoc chuyn nhng hng ha, dch v trong qu trnh kinh
doanh gia cc bn c quan h lin kt.
Ni hm tc ng ca nhng quy nh ny dng nh cng khng gii
hn iu chnh trong cc giao dch chuyn gi quc t. Cc giao dch lin kt b
iu chnh cng tng t quy nh ca cc nc hoc theo Cng c mu ca
OEDC v nh gi chuyn giao. Nhng phm vi giao dch chuyn gi m Vit
Nam iu chnh c phn hp hn v khng cp n nhng giao dch nh vay
hoc cho vay, hay nh giao dch c cp m rng mang tnh d bo m c
th gy tc ng n li ch ca doanh nghip lin kt.
xc nh gi th trng phi tun th nguyn tc da trn c s so
snh tnh tng ng gia giao dch lin kt vi giao dch c lp, t la
chn ra phng php xc nh gi ph hp. Theo , d l s dng phng
php no th vic so snh cng phi a giao dch c lp lm c s quy chiu
v iu kin tng ng vi giao dch lin kt. Do cc giao dch tng i
dng so snh c th khng hon ton ging giao dch lin kt nhng phi
m bo l khng c cc khc bit trng yu. Trng hp c khc bit trng
yu, vic so snh phi dng bin php phn tch v nh gi cc tiu thc nh
hng dn n khc bit nhm loi tr s khc bit mang li s tng ng. C
4 tiu thc c xem l nhng yu t c th gy ra s khc bit, l c tnh
ca sn phm, chc nng hot ng ca c s kinh doanh, iu kin ca hp
ng giao dch v iu kin kinh t khi din ra giao dch.
Qu trnh phn tnh, nh gi s ch ra phng thc xc nh gi th
trng no l ph hp nht. Khc vi cc quy nh trc y, ch c 3 phng
php c p dng, khng bao qut ht cc kh nng phi xc nh gi,
trong ln quy nh ny, thng t 117/2005/TT-BTC a ra 5 phng php
nh gi chuyn giao. l:
- Phng php so snh gi giao dch c lp : da vo n gi sn
phm c vn dng trong trng hp giao dch c lp c iu kin tng
Trang 32
dch mua tng ng, thuc khu cung ng hoc c thm giai on gia cng,
ch bin, lp rp... lm gia tng gi tr hng ha, nn phi s dng gi bn li
ca sn phm do c s kinh doanh bn cho bn c lp xc nh gi mua
vo ca giao dch lin kt.
- Phng php gi vn cng li: c la chn khi giao dch lin kt
thuc khu sn xut khp kn bn cho bn lin kt hoc cung ng u vo v
bao tiu u ra cho bn lin kt. Chng hn nh, giao dch thuc khu sn xut,
lp rp, ch to, ch bin sn phm bn cho cc bn lin kt; Giao dch gia
cc bn lin kt thc hin hp ng lin danh, hp ng hp tc kinh doanh
sn xut, lp rp, ch to, ch bin sn phm, hoc thc hin cc tha thun v
cung cp cc yu t sn xut u vo v bao tiu sn phm u ra; Giao dch v
cung cp dch v cho cc bn lin kt. Phng php ny xc nh gi da vo
gi vn hay gi thnh ca sn phm xc nh gi bn ra ca sn phm
cho bn lin kt.
- Phng php so snh li nhun: thc hin phng php ny phi
da trn t sut sinh li ca sn phm trong giao dch c lp c chn.
Phng php ny khng cho ra kt qu v gi m tnh ra c thu nhp thun
trc thu l c s tnh thu TNDN. y c xem l phng php m rng
ca phng php gi bn li v gi vn cng li, do , phng php so snh
li nhun thng c p dng rng ri trong cc trng hp ca 2 phng
Trang 33
Trang 35
Bn trong ni b PMC
Cng ty con Y ti M
Gi chuyn giao
500 55 = 445
USD
Bn cho cc bn
khng lin kt
Cc i l M
Gi bn l 500
USD
Ngi tiu dng cui cng
Trang 36
Gi bn l
20 USD
Cng ty con
BB ti
Canada
Gi chuyn giao
Nh phn
phi c
lp
Li nhun ca nh phn
phi c lp 8%
Cng ty m ti
Anh
Gi bn l khng
quen bit
c. Phng php gi ph cng thm ( Cost plus Method CPM)
Cng ty con
ca cng ty
con NG
Cng ty con
ca cng ty
con NG
Khan nng gi 5% do p dng
cng ngh thuc cng ty m
Php
Cc nh phn phi
nc hoa khng
lin kt (c lp)
Cc nh phn phi
nc hoa khng
lin kt (c lp)
Trang 37
Trang 38
Trang 39
Trang 40