Professional Documents
Culture Documents
Chuyen Gia
Chuyen Gia
sn c chuyn dch gia cc thnh vin trong tp on qua bin gii khng theo gi th
trng nhm ti thiu ha s thu ca cc cng ty a quc gia trn ton cu. Nh vy,
chuyn gi l mt hnh vi do cc ch th kinh doanh thc hin nhm thay i gi tr trao
i hng ha, dch v trong quan h vi cc bn lin kt. Hnh vi y c i tng tc
ng chnh l gi c. S d gi c c th xc nh li trong nhng giao dch nh th xut
pht t ba l do sau:
Th nht, xut pht t quyn t do nh ot trong kinh doanh, cc ch th hon ton
c quyn quyt nh gi c ca mt giao dch. Do h hon ton c quyn mua hay bn
hng ha, dch v vi gi h mong mun.
Th hai, xut pht t mi quan h gn b chung v li ch gia nhm lin kt nn s
khc bit v gi giao dch c thc hin gia cc ch th kinh doanh c cng li ch
khng lm thay i li ch ton cc.
Th ba, vic quyt nh chnh sch gi giao dch gia cc thnh vin trong nhm lin
kt khng thay i tng li ch chung nhng c th lm thay i tng ngha v thu ca
h.
Thng qua vic nh gi, ngha v thu c chuyn t ni b iu tit cao sang ni b
iu tit thp hn v ngc li.
Thc trng chuyn gi ca cc doanh nghip FDI ti Vit Nam
1. Mt s hnh thc chuyn gi c bn ca cc doanh nghip FDI ti Vit Nam
Hin tng chuyn gi hu nh u xy ra i vi cc cng ty a quc gia. Ti Vit
Nam, hin tng chuyn gi xut hin v ngy cng nhiu ti cc doanh nghip c vn
u t trc tip nc ngoi. Cc hot ng mua bn ni b ca cc cng ty xuyn quc
gia, thng thng qua cc giao dch nh: giao dch chuyn giao ni b ti sn c nh
hu hnh hay ti sn c nh v hnh; mua bn nguyn vt liu, thnh phm, thng qua s
dch chuyn ngun vn nh cho vay v i vay ni b; qua s cung cp cc dch v ti
chnh, t vn qun l, qua cc chi ph cho vic qung co v chi ph nghin cu pht
trin.
t ng.
Ngoi ra, trong nm 2013 VCCI tin hnh cuc kho st iu tra thc t, bng nhiu
phng php thch hp, qua lm r vn nn chuyn gi vi s tha nhn ca chnh
DN FDI. Cuc iu tra kho st ny c thc hin ti 13 tnh v TP ca Vit Nam c
mt doanh nghip FDI cao nht vi 1.609 DN FDI (mang tnh i din cho cng ng
DN FDI) n t 49 quc gia ca vng lnh th ang hot ng ti Vit Nam.
Biu 2.1: T l thc hin chuyn gi ca cc nhm doanh nghip
co, bn hng trong siu th nhng li khng k khai khi np thu. Metro cng b truy thu
thu, ch yu l thu nh thu i vi lng chuyn gia nc ngoi l 62 t ng.
Nh , kt qu kinh doanh n nm 2011 ca hng bn l ny chuyn t l trin
min sang cn bng v c li. Trc , theo khai bo ca hng ny, t nm 2007-2012,
phi chu l lu k ti 598 t ng.
Ngoi ra, on thanh tra pht hin Metro trch khu hao ti sn qu cao, trch d
phng bt hp l dn ti khon l 90 t ng. Khon tin ny s buc phi gim trong kt
qu hch ton vi c quan thu.
Theo , sau khi cn bng ti chnh, n nm 2012-2013, Metro li pht sinh khon l
ln ti 380 t ng. Sau khi gim 90 t ng khon l chuyn gi trn, con s cui cng
v ti chnh Tp on ny vn l l 290 t ng. Nm 2014 do cha c d liu nn
on thanh tra cha thanh tra thu.
Chuyn nhng cng s phi thu thu. Nguyn nhn ln nht cho s thua l ca
Metro li chnh l vic m rng u t qu nhanh. Ch trong 5 nm u n Vit Nam,
Metro m ti 9 im. 2 nm tip theo, 2010-2012, d kinh doanh bt bt, Tp on
vn m ti 10 trung tm vi tc rt nhanh. Trung bnh mi im bn l ny cng phi
mt t 3-5 nm mi thu hi li vn. Cng chnh v nghch l bo l ti hn na triu t
ng, Metro vn phnh ra 19 im bn l mi dy ln mi hoi nghi chuyn gi sut nm
qua. Nghch l bo l ti hn na triu t ng, Metro vn phnh ra 19 im bn l mi
dy ln mi hoi nghi chuyn gi sut nm qua. Tuy nhin, vic thanh tra thu Metro
ch thc s c rt ro thc hin khi bt ng c thng tin, Metro s c bn cho Tp
on Berli Jucker (BJC) ca Thi Lan ln ti 879 triu USD.
on thanh tra thu xc nh, tng vn u t ca Metro vo Vit Nam sau 12 nm
mi ch c 301 triu USD nhng gi tr thng v chuyn nhng li gp ti gn 3 ln.
L do cho quyt nh chuyn nhng ny l qu r rng, v t ph Thi tr gi qu cao
trong khi Metro li ang thua l rt m, d l "danh ngha" Vit Nam.
Theo quy nh ca Vit Nam, Metro s phi np thu thu nhp cho khon li nh
chuyn nhng ti sn ny vi mc thu khong 22%. Vi Thi Lan, Vit Nam k
hip nh trnh nh thu 2 ln nn chc chn, cc c quan thu s phi cng tnh ton
cho ra t l thu thu l bao nhiu.
Tuy nhin, thng v bo b vi t ph Thi ang tm thi b nh hon. Ti mt cuc
hp vi cc c ng va qua, 85% c ng thiu s ca BJC khng thng qua ch
trng mua Metro. Sau khi thanh tra, on cng tc kin ngh cn c quy nh c th hn
v t l c th i vi nhng quyn thng mi, hoc cc quy nh v vic tr ph cho
chuyn gia nc ngoi. V quy nh thiu r rng hin nay nn cc doanh nghip mi li
dng, tnh tu tin.
3.3.
Coca-Cola
S liu ca Cc thu TP HCM cho bit, Coca-Cola l di di k t khi chnh thc hot
ng ti Vit Nam n nay.10 nm qua, s l ca Coca-Cola lun mc trn 100 t
ng/nm, c nm s l chim gn 1/3 doanh thu. Nm 2011, tnh hnh c v kh hn,
cng ty ny 'ch cn' l 39 t ng. Tuy nhin, tnh n ngy 30/9/2011, Coca-Cola l
ly k 3.768 t ng mt khon 'l s'.Khng ch l ln, tnh n thi im cui thng
9/2011, Coca-Cola thm ch 'm' vn ch s hu n hn 800 t ng.C ngha rng,
cng ty ny hin ch ang 'sng nh' vo cc khon vay, k c vn vay t cng ty m,
hoc tin ca khch hng... ng L Duy Minh, trng phng kim tra thu s 1 Cc
Thu TP.HCM, cho bit b quyt doanh nghip ny c th lin tc k khai l nm
chi ph nguyn ph liu, trong ch yu l hng liu c nhp trc tip t cng ty
m vi gi rt cao. Trung bnh chi ph nguyn ph liu chim trn 70% gi vn, c bit
nm 2006-2007 chi ph nguyn ph liu ln n 80-85% gi vn. Ngn sch b tht thu,
cc DN trong nc ri vo tnh trng b cnh tranh khng lnh mnh.
Biu 2.5: Doanh thu v s l ca CocaCola
Ngun: Tp ch ti chnh s 9 nm 2014
L vt vn u t
Sau 18 nm hot ng Vit Nam, khng nhng khng c li m con s l lu k ca
Cty Coca-Cola Vit Nam theo bo co ln ti 3.768 t ng, vt c s vn u t ban
u l 2.950 t ng, trong khi doanh thu lin tc tng t 20 - 30%/nm. Nm 2010,
ln. Khi mua chuyn ra nc ngoi ri, khi bn li gi thp trnh thu cp ti
chnh sch u i i vi cc DN c vn FDI, vi DN cng ngh th cng ngh tin tin,
thi gian hon vn rt nhanh nhng thi gian u i ti 4 nm, gim 9 nm n 13 nm.
Vi khong thi gian ny DN c th thu hi vn n 3 ln. Lut DN hin rt thng
thong, nhng DN li chuyn giao lng vng trong thi gian u i min gim thu v
Cty m ht thi gian min gim thu th li chuyn cho cng ty con. Do , chng
chuyn gi khng phi ch dng vic qun l thu, m cn lin quan n u t nc
ngoi trnh tnh trng mt bn th cng lng gnh nng cn mt bn c u i trn
lan.
Lut Qun l thu va c Quc hi thng qua, trong c c ch tha thun trc
v nguyn tc xc nh gi gia c quan thu v cc Cty a quc gia. Hin Chnh ph
ang thc hin th im i vi Samsung v mt s DN FDI khc thc hin k khai s
liu chi ph, gi thnh, gi bn... to nn li nhun ti Vit Nam. c xut t i biu
Quc hi l nn chng, cn thnh lp mt c quan iu tra v thu thuc Tng cc Thu,
thay v ch da vo cnh st kinh t. Bn cnh , cn coi chuyn gi l hnh vi trn thu
v cn c quy nh x pht vi hnh thc v khung x pht nng c tnh rn e.
Cng ty kim ton cng phi chu lin i do hot ng chuyn gi ca cc DN c s
h tr ca Cng ty kim ton ng sau. Trong thi gian ti, s yu cu c v trch nhim
ca c quan kim ton trong k khai ca DN lin kt v nu xy ra hu qu truy thu DN
lin kt th Cty kim ton cng phi c trch nhim. Cu chuyn phi sng phng, anh
n ph dch v ca h trnh thu th phi chu trch nhim trc Nh nc.
3.4.
Adidas
Hot ng theo giy php kinh doanh l phn phi bn bun nhng Cng ty TNHH
Adidas VN li pht sinh hng lot chi ph ca nh bn l. y l cch chuyn gi theo
phng thc lin kt gia cc cng ty con ca Adidas m nhm tm cch n thu ti
VN.
Nm 2012, nghi ng c du hiu giao dch lin kt, Cc Thu TP.HCM tin hnh
thanh tra doanh nghip (DN) ny.
Hin tng chuyn gi Vit Nam hin nay ang l nhng vn phc tp v kh tip
cn. Thc trng chuyn gi mt mt cho chng ta thy nhng tc ng tiu cc n
nn kinh t nhng qua cng cho chng ta thy r hn s yu km t trong ni b nn
kinh t, y c coi l mt l hng ti chnh ln ca Vit nam hin nay. Bn cht ca
vn chuyn gi y chnh l mi quan h v li ch gia cc bn. Nu Vit Nam c
nhng chnh sch, chin lc km th cc doanh nghip FDI s khng bao gi b l thi
c ti a ha li nhun bng cch chuyn gi.
Mt trong nhng c s a ra nghi vn chuyn gi trong khu vc c FDI Vit Nam
thng l: (1) s doanh nghip FDI thng xuyn bo co l trong nhiu nm chim t l
ln, trong tng s doanh nghip FDI, c doanh nghip l mt vn ch s hu; v mc d
l thng chuyn nh vy nhng vn tip tc m rng quy m sn xut, kinh doanh; (2)
t sut li nhun (i vi nhng doanh nghip c li) trn doanh thu khng ng k; (3)
t l ng gp vo ngn sch ca gia ca khu vc FDI ( khng k du th) thy (ch dao
ng 9-10% tng thu ngn sch ca quc gia), trong khi tng d n v tng kinh ph u
t kh cao (23,3% tng vn u t x hi nm 2012). Trong , du hiu u tin (1) l
r nht.
Tuy nhin cng tc qun l hot ng chuyn gi ti cc doanh nghip FDI ca VN cn
rt nhiu kh khn xut pht t nhiu nguyn nhn:
-
Th nht, vic qun l thu i vi hot ng chuyn gi trc khi ban hnh Thng t
s 66/2010/TT-BTC cha c coi trng do c c nguyn nhn khch quan v ch quan.
V nguyn nhn khch quan giai on ny mc tiu ca Nh nc l to mi iu kin
thun li cnh tranh thu ht vn TNN nhm to ngun lc pht trin kinh t. V
nguyn nhn ch quan l do nng lc qun l thu i vi hot ng chuyn gi ca c
quan thu cn hn ch; cha c i ng cng chc chuyn nghip, chuyn su v lnh
vc gi chuyn nhng, c kinh nghim thc tin trong vic thanh tra, kim tra, lp h s
xc nh gi th trng i vi giao dch lin kt.
-
Th ba, hin ti cc ngun thng tin ang c c quan thu thng xuyn s dng (t
c quan cp giy chng nhn u t, t h s k khai thu ca cc DN v t bo co ti
chnh ca DN c kim ton) cn nhiu hn ch, c th: Thng tin cung cp t giy
chng nhn u t thng b hn ch do ch cung cp c thng tin v cc bn lin kt
khng th hin c cc giao dch trong k pht sinh i vi cc bn lin kt; Thng tin
t bo co t k khai thng tin giao dch lin kt ca DN b hn ch do ph thuc vo
tnh trung thc khi k khai ca DN; i vi bo co kim ton, cc thng tin cung cp
mang tnh c lp, trung thc cao v theo chun mc kim ton v k ton yu cu phi
trnh by v th hin y thng tin quan h giao dch lin kt trong phn thuyt minh
bo co ti chnh. Tuy nhin, thc t hin nay ch bo co kim ton ca cc DN
khng mang li y thng tin nh yu cu, cn nhiu DN n trnh khng phn nh
thng tin giao dch lin kt. Hiu qu ca vic kim ton c lp cn hn ch.
thit. Chng chuyn gi hiu qu s ngn chn c tht thot thu thu nhp, gim gi
thnh sn phm, em li li ch cho ngi tiu dng v tng thu nhp cho ngn sch.
Mt s kinh nghim chng chuyn gi ca mt s quc gia v kin ngh cho Vit
Nam
1. Mt s kinh nghim chng chuyn gi
Trong mt th gii ton cu ha, quc t ha, chuyn gi l l mt vn cp bch, tc
ng ti mi nn kinh t. Chng chuyn gi ngy cng tr thnh vn quan trng trong
chnh sch thu ca cc quc gia. n nay, hu ht cc nc pht trin nh Canada,
Mexico, Anh, Php, Ty Ban Nha, c, Australia, M, Nht Bn, Trung Quc xy
dng v hon thin h thng php lut v chng chuyn gi.
Trn th gii hin nay c hai h thng quan im ch yu v chuyn gi l ca T
chc Hp tc v Pht trin Kinh t (OECD) v ca M. Hai h thng ny tng t nh
nhau nhng ni dung chnh nh khi nim, phng php xc nh gi, yu cu v thng
tin, chng t lu gi ca i tng np thu M c xu hng sng to ra cc phng
php xc nh gi mi, a ra hng dn ring cho hng ho hu hnh v v hnh bi M
l nc tin phong trong pht trin sn phm s hu tr tu. Tuy nhin, hu ht cc nc
hin nay u tha nhn quan im ca OECD trong x l v gi chuyn giao v n c
tnh trung lp v tng ng trong kh nng qun l.
Kinh nghim ca M
Cc quy nh v gi chuyn giao tr thnh mt phn trong lut thu ca M t thi
im chin tranh th gii ln th nht. Khi u l phn 482 ca Lut Thu nhp ni b
(IRC) ban hnh nm 1968. iu khon 482 ny c xy dng nhm ci thin tnh hnh
tht thu thu ca c quan Thu. Theo , gi chuyn giao ti sn hu hnh v v hnh
gia cc chi nhnh ca mt doanh nghip cc nc khc nhau phi c xc nh
tng ng vi gi cung cp cho bn th ba, hoc tng ng vi gi ca mt doanh
nghip khc c sn phm tng t.
Khi gi chuyn nhng ca doanh nghip lm thay i ng k s thu thu nhp phi
np, iu khon ny cho php c quan thu xc nh li gi chuyn giao nhm tnh li li
nhun trc thu tnh thu thu nhp doanh nghip.
Quy nh yu cu gi chuyn giao ti sn v hnh phi c xc nh theo mt trong
bn phng php sau: Phng php giao dch khng lin kt c th so snh (CUT);
Phng php li nhun c th so snh (CPM); Phng php tch li nhun; v cc
phng php khc khng nh r.
V hnh thc x pht, s tin pht vi phm v gi chuyn giao dao ng t 20-40% s
thu khai thiu.
Kinh nghim ca Trung Quc
Cc qui nh chng chuyn gi ca Trung Quc cng xy dng da trn c s hng
dn ca OECD, tuy nhin lut chng chuyn gi ca Trung Quc c mt s im khc c
bn so vi lut chng chuyn gi ca M nh sau:
-
Malaysia
Phng thc p dng: Da trn kinh nghim thc t, cc phng php ca OECD
c chp nhn s dng: phng php so snh gi th trng t do, phng php da
vo gi bn ra, phng php cng chi ph vo gi vn, phng php phn chia li nhun,
phng php li tc thun t giao dch.
Hnh thc pht: Khng c quy nh ring bit, p dng quy nh x pht vi phm thu
chung trong lut. Mc pht dao ng t 100-300% s thu b pht hin gian ln.
Indonesia
Phng php p dng: Phng php so snh gi th trng t do, phng php da
vo gi bn ra, phng php cng chi ph vo gi vn v cc phng php khc do
OECD hng dn (thng thng l bin php da trn li nhun).
Hnh thc x pht: Mc pht t 2% n 48% mt thng tnh trn s thu np thiu b
pht hin do gian ln qua chuyn gi.
2. kin i vi Vit Nam
Chng chuyn gi l bi ton kh i vi nhiu quc gia, khng ring g Vit Nam.
C th nhn thy kh nng kim sot ca Vit Nam cn nhiu hn ch v bt cp. Cc
vn bn quy phm php lut hin hnh trc tip quy nh v vic chng chuyn gi c
hiu lc php l v tnh n nh cha cao. Cho n nay, mi ch c im e Khon 1 iu
37 Lut Qun l thu quy nh mt ni dung c lin quan c th c vn dung lm c
s u tranh chng chuyn gi.
Cn li, cc vn bn quy phm php lut mi ch l Thng t, nh Thng t
74/1997/TT-BTC hng dn v thu i vi nh u t nc ngoi; Thng t
89/1999/TT-BTC, Thng t 13/2001/TT-BTC v c bit l thng t 117/2005/TT-BTC
nm 2005 m hin nay l Thng t 66/2010/TT-BTC hng dn thc hin vic xc nh
gi th trng trong giao dch kinh doanh gia cc bn c quan h lin kt. Ngoi ra, cng
cha c quy ch phi hp gia cc c quan c lin quan gip ngnh Thu thu thp
thng tin phc v cho cng tc chng chuyn gi.
Chnh t nhng thc trng trn, Vit Nam cn phi:
Th nht, cn hon thin dn c s php l trong vic kim sot chuyn gi, bao gm
Lut, Ngh nh, Quyt nh, Thng t v cc ch ti x pht. Phi m bo php lut
kinh t bt kp s pht trin kinh t, to iu kin thun li cho kinh t pht trin nhng
ng thi phi ngn chn hiu qu cc hnh vi gy tiu cc cho nn kinh t.
Th hai, Chnh ph v cc c quan chc nng cng cn r sot, iu chnh theo hng
thu hp khong cch v cc u i thu gia cc ngnh, lnh vc v vng min, a
phng. Vit Nam bc qua giai on thu ht FDI bng mi gi, do vy nn cn nhc,
ch cho php u i thu i vi mt s ngnh ngh, lnh vc, vng min v trong nhng
trng hp c li nht so vi cc hnh thc u i khc.
Th ba, c quan thu cc cp cn tng cng thanh tra gi chuyn giao, xem y l
mt trong nhng nhim v trng tm ca ngnh thu. Ch trng vic thanh tra, kim tra
gi chuyn giao i vi cc DN c nhiu thnh vin; giao dch lin kt c ri ro chuyn
gi cao nh giao dch ca cc DN thng xuyn bo l, cc DN bo l nhng lin tc m
rng sn xut kinh doanh, DN c gi tr vn m, DN c li nhun thp bt thng so vi
mc chung ca ngnh
Th t, xy dng h thng c s d liu v lin thng d liu, thng tin v DN FDI
trong cc c quan chc nng ca Vit Nam c s phi hp ng b, thng sut trong
kim sot chuyn gi ca cc c quan chc nng. Trong thi gian ti, ngnh Thu, c
quan cp php u t, hi quan, cng an, ngn hng... cn tng cng xy dng c s d
liu v kt ni thng tin c c mt h thng thng tin m bo cho qu trnh qun l
thu ni chung v hot ng phn tch ri ro, thanh tra, x l vi phm v gi chuyn giao
gia cc thnh vin lin kt ni ring.
Th nm, ngnh Thu cn tng cng o to, pht trin ngun nhn lc cho ngnh
thu chuyn theo di, kim sot chuyn gi, trong ch trng o to v k nng xc
nh gi th trng, trang b kin thc v kinh t ngnh, k nng tin hc, ngoi ng...
Ngun nhn lc ny phi c thng xuyn cp nht kin thc v kinh t, kinh nghim
qun l kinh t, kinh nghim v hot ng chuyn gi ca cc MNC ti cc quc gia trn
th gii.