Artculo 42.

- RETENCIONES EN EXCESO POR RENTAS DE QUINTA

CATEGORA

a) Tratndose de retenciones en exceso que resulten de la liquidacin

correspondiente al mes en que opere la terminacin del contrato de trabajo o
cese del vinculo laboral, antes del cierre del ejercicio, se aplicarn las
siguientes normas:
1. En el mes en que opere la terminacin del contrato de trabajo o cese
del vinculo laboral, el empleador devolver al trabajador el exceso
retenido.
2. El empleador compensar la devolucin efectuada al trabajador con el
monto de las retenciones que por el referido mes haya practicado a otros
trabajadores. Cuando el empleador no pueda compensar con otras
retenciones la devolucin efectuada, podr optar por aplicar la parte no
compensada:
2.1 A la retencin que por los meses siguientes deba efectuar a
otros trabajadores;
2.2 Solicitar su devolucin a la SUNAT.

b) Cuando con posterioridad al cierre del ejercicio se determinen retenciones

en exceso por rentas de quinta categora efectuadas a contribuyentes que no
se encuentren obligados a presentar declaracin, sern de aplicacin las
disposiciones que la SUNAT establezca para tal efecto.

c) Si como resultado de la aplicacin de lo dispuesto en el literal n) o ) del

Artculo 37 de la Ley se determinara que parte de la remuneracin que ha sido
puesta a disposicin del trabajador constituye dividendo del propietario de la
empresa, titular de la

Empresa Individual de Responsabilidad Limitada,

accionista, participacionista, socio o asociado de personas jurdicas, las

retenciones en exceso por rentas de quinta categora se sujetarn a las

disposiciones

que

la

SUNAT

establezca

para

tal

efecto.

TEXTO(Inciso
ANTERIOR
c) incorporado por el Artculo 26 del Decreto Supremo N 134-

2004-EF,
publicado elEN
05.10.2004
y vigente
delCATEGORIA
06.10.2004).
Artculo
42.- RETENCIONES
EXCESO POR
RENTAS a
DEpartir
QUINTA
(Artculo
42 sustituido
por elenArtculo
del las
Decreto
Supremo
a) Para la devolucin
de retenciones
exceso se 22
aplicarn
siguientes
reglas: N
194-99-EF, publicado el 31 de diciembre de 1999).

1. El empleador devolver al trabajador en el ltimo mes del ejercicio el exceso

retenido, en tanto el empleador pueda compensar el saldo a devolver con el monto de
las retenciones que por el referido mes haya practicado a otros trabajadores. Cuando la
compensacin slo sea posible efectuarla parcialmente, la devolucin se practicara
proporcionalmente a los excesos registrados respecto de cada trabajador.
2. El saldo proveniente de la compensacin parcial efectuada conforme al inciso anterior
ser devuelto por el empleador a los trabajadores que no resulten con Impuesto a
pagar, en un plazo que no exceder del mes de enero del ejercicio siguiente. El
empleador compensar los saldos devueltos con las retenciones que deba efectuar a
otros trabajadores en el ejercicio gravable siguiente.
3. Cuando el saldo a que se refiere el inciso anterior no pueda compensarse con las
retenciones correspondientes a los dos primeros meses del ejercicio gravable siguiente,
el empleador podr optar por aplicar la parte no compensada:
3.1 Al pago de regularizacin del Impuesto que por el ltimo ejercicio gravable
transcurrido deba efectuar la empresa o, en su caso, el ttular;
3.2 A los pagos a cuenta que por el ejercicio gravable siguiente deba efectuar; o
3.3 Solicitar su devolucin a la SUNAT.

b) Tratndose de retenciones en exceso que resulten de la liquidacin correspondiente al mes

en que opere la terminacin del contrato de trabajo o cese del vnculo laboral, antes del cierre
del ejercicio o al ltimo mes que presten servicios los contribuyentes no domiciliados a que se
refiere el inciso e) del Artculo 41, se aplicarn las siguientes normas:
1. El empleador devolver al trabajador en el ltimo mes del contrato, el exceso
retenido.
2. El empleador compensar la devolucin efectuada al trabajador con el monto de las
retenciones que por el referido mes haya practicado a otros trabajadores. Cuando el
empleador no pueda compensar con otras retenciones la devolucin efectuada, podr
optar por aplicar la parte no compensada:
2.1 A la retencin que por los meses siguientes deba efectuar a otros
trabajadores;
2.2 A los pagos a cuenta que le corresponda efectuar;
2.3 Al pago de regularizacin del Impuesto que deba efectuar; o
2.4 Solicitar su devolucin a la SUNAT.
c) Cuando con posterioridad al cierre del ejercicio se determinen retenciones en exceso por
rentas de quinta categora efectuadas a contribuyentes que no se encuentren obligados a