Faculté des sciences juridiques, économiques et sot Professeur : M.M. Abou El Jaouad les Applications du cours de fiscalité Profeseur: MM. Abou ElJaoued Cas N°1: Appr mn fiscale des produits Le CPC de l’exercice N, de la SA « ECOGESTION » a dégagé un résultat avant impét de: 435 678,75 dh. Parmi les produits comptabilisés, on soumet a votre a votre appréciation les éléments suivants: 1/ Vente de marchandises, comptabilisée le 22/12/N pour : 322 400 dh (HT), livrée le 28/12/N. mais la ergance relative a cette vente ne sera encaissée qu’au 20/01/N+1. 2/ Vente de marchandises, comptabilisée le 25/12/N pour 124 600 dh (HT), le client a réglé le jour méme sa eréance, mais la livraison des marchandises n’a été effectuée que le 05/01/N+1: le comptable n’a pas effectué de régularisation. 3/ Avance de 15 000 dh, regue le 20/12/N d’un client sur une commande qui ne Lui sera livrée que le 15/01/N+1, le comptable I'a enregistré en vente de exercice. 4/ Encaissement le 15/12/N de : 18 000 dh relatifs aux loyers d’un magasin a une autre société, le montant représente le loyer de décembre N et janvier N+: Aucune régularisation n’a été constatée au 31/12/N. 5/ Reprises sur provisions comptabilisées au 31/12/N: 4.500 dh, relative & une provision qui a été constituée le 31/12/N-2 dune manigre forfaitaire pour déprécier des créances douteuses. 12 300 dh, relative 4 une provision constatée au 31/12/N-1 pour déprécier un lot de marchandises.(iustifige et déductible en N-1), 6/ Dégrévement de 43 600 dh, obtenu le 24/09/N sur la taxe professionnelle, qui était payée au titre de exercice N-1 i Dividendes de 123 400 dh recus sur une participation au capital de la SA « BEST ». 8/ Intéréts de 3 255 dh, regus des salariés sur des préts qui lui ont été accordés par l’entreprise, 9 Gains de change de 34 600 dh, constatés lors des réglements des dettes en devises, L’actualisation des dettes ot des créances en devises au 31/12/N, a dégagé un écart de conversion passif de 14 250 dh (Gains de change latents) I’écart de conversion passif de Vexereice N-1 était de: 9 860 dh. Les charges comptabilisées en N, mais non acceptées en déduction fiscale s*élévent & 123 548,25 dh. a fa 1/ Déterminer le résultat net fiscal de l’exercice N. 2/ Déterminer l’impat exigible de l’exercice N. IS: 30%, Taux de cotisation minimale: 0,5% Base de calcul de la cotisation minimale pour l’exereice N: 15 436 840 dh. TravailFaculté des sciences juridiques, économiques et sot Professeur : M.M. Abou El Jaouad les Cas N° 1 : Appréciation fiscale des ch: La SA « ECOGESTION » au capital d’un million de dh entigrement libéré commercialise des articles de plomberie, son CPC pour l'année N a dégagé un résultat avant impét de: 123 456,75 dh. Les charges comptabilisées soumises 4 votre appréciation fiscale sont les suivantes: 1/ Achats de marchandises : 23 450 dh (HT) totalement encaissé, livrées pour % le 24/12/N, le demier quart n’est pas disponible et 1a société prépare le reste de la commande qui sera livré le 10/01/N+1, le comptable n’a pas régularisé. 2/ Acquisition de 8 ordinateurs de bureau pour 52.000 dh (HT), le comptable les a imputé en achats de petits outillages. 3/Versement dune avance de 4 000 dh, au F/s de marchandises comptabilisée en achats, la commande ne sera regue qu’en janvier N+1 4/ Prime d’assurance de 16 400 dh comptabilisée le 01/04/N relative 4 la couverture des risques de la période du 01/04 N au 31/03/N+1. 5/ Paiement de la taxe professionnelle le 24/05/N en retard: Principal: 12 360 dh, Pénalité, amende et majoration: 2 335 dh. 6/ Dons accordés et comptabilisés: Croissant rouge marocain: 5 500 dh, aux aeuvres sociales de l’entreprise: 14 560 dh. 7/ Parmi les salaires figure les rémunérations accordées i Mme Lahlou femme de l'associé principal occupant le poste d’assistante du directeur général (montant annuel: 102 540 dh), la rémunération du fils de Mr Lahlou, étudiant a Paris pour un montant global de (75 360 dh, salaires bruts et 14 234 dh de charges sociales). 8/ Intéréts sur emprunts auprés de la banqu comptes courants d’associés pour un montant global de 54 000 dh : Les avances étaient de 800 000 dh depuis le 01/01/ N , le O1/10/N un montant de 400 000 dh a été de nouveau avancé par les associés, le taux fiscalement admis pour N est de 2.15%. 9/ Dotations aux amortissements: Une dotation de 45 600 dh a été constatée pour amortir une voiture d’un montant global (TTC) de 342 000 dh acquise et mise en service le 05/05/N. Une dotation aux amortissements de quatre ordinateurs omise en N-1 et comptabilisée avec celle de l’exercice N: VO des ordinateurs: 30 320 dh, date d°acquisition: 01/04/N-1, Taux d’amortissement: 15%, Dotation globale comptabilisée: 7 959 dh. 10/ Dotations aux provisions: 12 300 dh pour déprécier un lot de marchandises démodées, 45 600 dh pour faire face a des pénalités fiscales éventuelles, 5 260 dh pour une perte de change probable. Parmi les produits comptabilisés on reléve: 87 640 dh de produits non imposables. Chiffre d’affaires : 22 400 000 dh (HT) TVA 20% 23 456 dh et des intéréts sur les avances des ‘Travail a faire: 1/ Déterminer le résultat net fiseal de l'exercice N. 2/ Déterminer l’impot exigible pour l’exercice N, sachant que la base de cotisation minimale pour l’année est de 23 456 700 dh. Le capital de la société s’éléve & 1 000 000 dh entigrement libéré. Taux de IS : 30% ; Taux de la cotisation minimale : 05%.