QUE ES UNA AUDITORIA?

Segn la ISO 19011:2002

Es un Proceso sistemtico, independiente y documentado para obtener evidencias de la
auditora y evaluarlas de manera objetiva con el fin de determinar el grado de cumplimiento
de los criterios de auditora.
En la prctica, AUDITORA puede ser definida como:
El procedimiento sistemtico, independiente y documentado que permite una validacin,
verificacin o reevaluacin de un sistema de calidad
LA AUDITORA NO DEBE SER
Una
forma de espionaje
Una forma de ejercer presin
Una inquisicin
Un control de resultados
Una situacin de confrontacin/incomodidad

CAMPOS DE ACCION DE LA AUDITORIA

1. POR LA NATURALEZA DE PROFESIONAL
Auditora Gubernamental: Es la actividad de fiscalizacin realizada por diversos rganos
del estado tales como la Intervencin General de la Administracin Civil del Estado y el
Tribunal de Cuentas sobre aquellos organismos de derecho pblico o sobre distintos procesos
que afectan de una a otra manera al patrimonio nacional o al bien comn.
Auditora Interna: Es aquella actividad que llevan a cabo profesionales que ejercen su
actividad en el seno de una empresa, normalmente de un departamento, bajo la dependencia
de la mxima autoridad de la misma pudindose definir esta como una funcin de valoracin
independiente establecido dentro de una organizacin dirigida a examinar y evaluar sus
actividades, as como el sistema de control interno, con la finalidad de garantizar la integridad
de su patrimonio, la veracidad de la informacin suministrada por los distintos sistemas
existentes en la misma y la eficacia de sus sistemas de gestin.
Auditora Externa o Independiente: Es un servicio prestado a la propia entidad auditada
por profesionales independientes a la misma segn los trminos contenidos en un contrato de
prestacin de servicios.
Auditora Externa o Independiente: Es un servicio prestado a la propia entidad auditada
por profesionales independientes a la misma segn los trminos contenidos en un contrato de
prestacin de servicios.

2. CLASES DE OBJETIVOS PERSIGUIDO

Auditora Financiera: Es aquella actividad consistente en la comprobacin y examen de las
cuentas anuales y otros estados financieros y contables con objeto de poder emitir un juicio
sobre su fiabilidad y razonabilidad.
Auditora Operativa: Es la actividad dirigida al examen y evaluacin de los procedimientos
y de los sistemas de gestin internos instalados en una organizacin con el de incrementar su
eficiencia.
EL CICLO DE VIDA DE LA AUDITORA : PLANEAMIENTO- EJECUCION - INFORME
PERFIL DEL AUDITOR
CAPACITACIN
TCNICA
EQUILBRIO PSICOLGICO
PARA ENFRENTAR
DIFICULTADES
SER RECONOCIDO Y
RESPETADO POR SU
CONOCIMIENTO
FLEXIBILIDAD Y HABILIDAD EN
EL TRATO CON PERSONAS
LOS DIEZ MANDAMIENTOS DE LA
COMUNICACIN EFECTIVA
1JUICIO/EVALUACIN
No evale sin conocer perfectamente los
HECHOS
2. INTERFERENCIA NO CRTICA
No agregue conclusiones, pensamientos,
ideas, adems de aquellas informadas
DURANTE LA AUDITORA
3. INTERFERENCIA EN LAS IDEAS
No atribuya sus propios PENSAMIENTOS o
IDEAS a su interlocutor
4. ATENCIN
NO DISTRAIGA el pensamiento, ni pierda la
atencin en relacin a lo que est siendo
dicho o mostrado
5. ACTITUD

ENTRENAMIENTO Y CAPACIDAD
PARA CONDUCIR UNA REUNIN
(AUTO-LIDERAZGO
HABILIDAD EN LA
COMUNICACIN ORAL Y
ESCRITA
ORGANIZACIN Y
PUNTALIDAD
HUMILDAD.
Est siempre ABIERTO Y RECEPTIVO a los
otros.
6. DESEO DE ESCUCHAR
ESCUCHE lo que fue dicho e intente
estimular el discurso de su interlocutor.
7. INTERPRETAR CORRECTAMENTE
No interprete palabras o frases de modo
diferente del PROFERIDO por el interlocutor.
8. DIGA SOLAMENTE LO NECESARIO
NO SE ENTUSIASME con el sonido de su
propia voz o la demostracin de su
conocimiento.
9. HUMILDAD
Recuerde que SIEMPRE HAY ALGO QUE
APRENDER CON LOS OTROS. No se
considere tan bueno que no pueda
aprender algo con los otros.
10. CORAGE
No tenga miedo de CAMBIAR.
EL AUDITOR

PREPARACIN DE LA AUDITORA
Conocer puntos relevantes de auditoras anteriores (internas y externas) y
documentacin relevante
Establecimiento de mtodos y tcnicas de trabajo
Preparacin de los documentos de trabajo
El auditor-lder representar oficialmente al equipo auditor junto al auditado
PROBLEMAS DE COMPORTAMIENTO EN LAS AUDITORIAS

SOLUCION
EVITAR LA PRESENCIA
DE MUCHAS PERSONAS DURANTE
ENTREVISTAS, PARA NO INTIMIDAR

LAS

NO BUSCAR RESPONSABLES, SEALANDO CLARAMENTE

LOS DEFECTOS

PASO A PASO DE LA AUDITORA ETAPAS DE LA AUDITORA DE CONFORMIDAD

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.

Reunin de Apertura
Verificacin del Layout y Confirmacin del Diagrama de Flujo
Auditora de los Pre-requisitos
Auditora de los Puntos Crticos de Control - PCCs
Auditora de los Procedimientos de Registro
Preparacin del Informe de Auditora
Reunin de Cierre

CONCLUSIONES:
Ofrece evidencia documentada, de las acciones ejecutadas para garantizar la gestin
de la calidad.
Ofrece un examen independiente y objetivo de la adecuacin y efectividad del sistema.
Genera confianza en el sistema.
Identifica hechos negativos y positivos.
Refuerza la credibilidad de la gestin de la calidad.
Obtiene fundamentos para eliminar sistemas de control obsoletos.
Torna posible una verificacin sistemtica comparable (Medicin de performance).
Reduze el riesgo de opiniones personales
Los resultados pueden servir como parte de un mecanismo de certificacin
Facilita acuerdos de equivalencia y el reconocimiento de la eficacia de la evaluacin
CONFIRMA SI LOS PRODUCTOS Y/O SERVICIOS ESTN BAJO CONTROL
CLASE II
Contabilidad vs. Auditora

La Auditora y la Contabilidad tienen diferencias y similitudes, aunque muchos contadores

utilizan los dos trminos indistintamente. Las dos palabras implican procesos separados, que
una empresa debe realizar para preparar y supervisar sus datos financieros, y garantizar que
la informacin financiera presentada a los usuarios, sea confiable, integra y objetiva.
La contabilidad proporciona informacin financiera para los usuarios de dicha informacin
(Internos o externos), y la auditora garantiza y asegura que dicha informacin es confiable y
que ha sido preparada de acuerdo con las normas y reglamentos establecidos.
Contabilidad
El principal objetivo de la contabilidad es proporcionar la informacin financiera de una
empresa o entidad, la cual debe ser clara, completa y fiable sobre sus actividades
econmicas, y la situacin de sus activos y pasivos. Estas informaciones se presentan en
forma de informes financieros, como el balance general, estado de resultados, estado de
cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo.
Los usuarios internos de los informes contables son gerentes, propietarios y empleados. Los
usuarios externos de los informes contables son los inversionistas, acreedores y el gobierno.
Auditora
La auditora es el proceso de examinar los estados financieros y los registros subyacentes de
la empresa con el fin de emitir una opinin sobre si los estados financieros estn presentados
razonablemente y han cumplido con las normas contables (NIC/NIIF).
El principal objetivo de una auditora es llevar a cabo la evaluacin a fondo de los registros
financieros de una empresa y proporcionar los informes con recomendaciones de mejora
sobre la base de esa evaluacin.
El proceso de auditora es un examen en profundidad de cada transaccin financiera realizado
por un contador o firma de contabilidad, cumpliendo las normas de auditora ( NIAS/NAGAS), y
abarca el total de las cuentas contable al cierre de ao.
El auditor culmina con la emisin de un documento, denominado dictamen, en el cual se
expresa su opinin acerca del cumplimiento de la informacin financiera que evala con las
normas de contabilidad aplicables a la misma, si stos son razonablemente presentados o
no".

CONTABILID AUDITOR
INFORMACION
IA
AD
FINANCIERA
ESTADOS
FINANCIEROS

EXAMEN

NIC - NIIF

NIAS - NAGAS

Auditoria Financiera :
Es el examen de los estados financieros en su conjunto, para expresar opinin acerca de si
stos presentan o no razonablemente la situacin econmica financiera y de resultados, de
conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados (NIIF)
Objetivos
Asegurarse de la confiabilidad de los estados financieros y el de emitir una opinin acerca de
la razonabilidad de las cifras presentadas en ellos.

Servir como gua para las decisiones futuras de la administracin respecto a asuntos tales
como control, pronsticos, anlisis e informacin
Obligacin de auditar los estados financieros en el Per
Artculo 5. Publicidad de informacin financiera de empresas no supervisadas
A parir del ejercicio 2013 en adelante, las sociedades o entidades distintas a las
que se encuentran bajo la supervisin de Conasev, cuyos ingresos anuales por
venta de bienes o presentacin de servicios o sus activos totales sean iguales o
excedan a 3,000 UIT, debern presentar a dicha entidad sus estados financieros
auditados por sociedades de auditora habilitadas por un colegio de contadores
pblicos en el Per.
Dicha presentacin deber realizarse conforme a las normas internacionales de informacin
financiera y sujetndose a las disposiciones y plazos que determine la Conasev, siendo la UIT
de referencia la vigente el 01 de enero de cada ejercicio, en cumplimiento de la Ley N 29720
En caso de que la Conasev detecte que alguna de las sociedades o entidades ya citadas
incumpla con la obligacin de presentar los referidos estados financieros anuales, podr, con
criterio de razonabilidad y proporcionalidad, imponerle la sancin administrativa de
amonestacin o multa no menor de una ni mayor de 25 UIT.
Los estados financieros que se presenten al rgano supervisor sern de acceso al pblico
Se ampli plazo para que empresas no supervisadas por la SMV presenten sus
estados financieros
La Superintendencia del Mercado de Valores (SMV) estableci tres tramos de empresas
que, de manera gradual en los aos 2015, 2016 y 2017, aplicarn las normas sobre
presentacin de estados financieros auditados.
las empresas no supervisadas por esta entidad, que registren ingresos por ventas o
activos totales al cierre del ejercicio 2014, iguales o superiores a 10,000 UIT, debern
presentar su Informacin Financiera auditada en el 2015.
Las empresas que tengan ingresos o activos totales iguales o superiores a 5,000 UIT en
el 2015 los presentarn en el 2016; y,
las que registren ingresos o activos totales iguales o superiores a 3,000 UIT en el 2016,
los presentarn en el 2017.
Ley General de Sociedades: Ley N 26887
En su art. 226 se seala que esta obligacin se generar en las siguientes situaciones que
puedan presentarse:
Cuando se hubiera establecido expresamente en su pacto social o estatuto.
Cuando se hubiera decidido en su Junta General, mediante acuerdo adoptado por un
mnimo del 10% de las acciones suscritas con derecho a voto.
Cuando por mandato legal deban efectuarla.
Las sociedades annimas abiertas de conformidad con el Artculo 260 de la Ley tambin
necesariamente deben presentar informacin financiera auditada ante Conasev.
NORMAS DE AUDITORIA
NORMAS PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL
DEL CONTADOR PBLICO AUDITOR
Dentro del campo del Control el Contador Pblico esta obligado a aplicar durante su ejercicio
profesional como Auditor las siguientes normas:
Normas de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAS).
Normas Internacionales de Auditora (NIAS)
Normas de Auditora Gubernamental (NAGU)
Ley Orgnica del SNC y de la CGR.
NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

ORIGEN: Las NAGAS tienen su origen en los Boletines (Statement on Auditing Estndar SAS)
emitidos por el Comit de Auditora del Instituto Americano de Contadores Pblicos de los
Estados Unidos de Norteamerica en 1948
Estas normas son de observacin obligatoria para los Contadores Pblicos, que ejercen la
auditora en nuestro pas, por cuanto adems les servir como parmetro de medicin de su
actuacin profesional.

NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO

Estas normas son ms especficas y regulan la forma del trabajo del auditor durante el
desarrollo de la auditora en sus diferentes fases (planeamiento trabajo de campo y
elaboracin del informe).
El propsito principal de este grupo de normas se orienta a que el auditor obtenga la
evidencia suficiente en sus papeles de trabajo para apoyar su opinin sobre la confiabilidad de
los estados financieros, para lo cual, se requiere previamente una adecuado planeamiento
1. . Planeamiento Y Supervisin
2. Estudio y evaluacin del Control Interno
3. Evidencia suficiente y competente
Entre las clases de evidencia que obtiene el auditor tenemos:
Evidencia sobre el control interno y el sistema de contabilidad, porque ambos influyen
en los saldos de los estados financieros.
Evidencia fsica
Evidencia documentaria (originada dentro y fuera de la entidad)
Libros diarios y mayores (incluye los registros procesados por computadora)
Anlisis global
Clculos independientes (computacin o clculo)
Evidencia circunstancial
Acontecimientos o hechos posteriores.
NORMAS PARA PREPARACION DEL INFORME

Regulan la ltima fase del proceso de auditora, es decir la elaboracin del informe, para lo
cual, el Auditor habr acumulado en grado suficiente las evidencias, debidamente respaldada
en sus papeles de trabajo.
1. APLICACIN DE PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGA)
"El dictamen debe expresar si los estados financieros estn presentados de acuerdo a
principios de contabilidad generalmente aceptados".
Los principios de contabilidad generalmente aceptados son reglas generales, adoptadas como
guas y como fundamento en lo relacionado a la contabilidad, aprobadas como buenas y
prevalecientes, o tambin podramos conceptuarlos como leyes o verdades fundamentales
aprobadas por la profesin contable.
Opinin Del Auditor
El dictamen debe contener la expresin de una opinin sobre los estados financieros tomados
en su integridad, o la aseveracin de que no puede expresarse una opinin.
En todos los casos, en que el nombre de un auditor est asociado con estados financieros el
dictamen debe contener una indicacin clara de la naturaleza de la auditora, y el grado de
responsabilidad que est tomando.
El Auditor tiene las siguientes alternativas de opinin para su dictamen.
Opinin limpia o sin salvedades
Opinin con salvedades o calificada
Opinin adversa o negativa
Abstencin de opinar
ASPECTOS TICOS EN LAS LABORES DE AUDITORA
1. Exhibir honestidad
2. Exhibir lealtad a sus
empleadores
3. No participar
concientemente en
actividades
impropias o ilegales
4. Abstenerse de
participar en
actividades que
puedan comprometer
su objetividad.
5. Tratar la informacin confidencial como tal.
6. Tener el debido
esmero profesional cuando realice tareas de Auditora
7. Esforzarse continuamente
para mejorar su competencia profesional y
efectividad
CLASE III
LAS NIAs. Las Normas Internacionales de Auditora y Servicios Relacionados - NIAs se emite
para facilitar la comprensin de los objetivos y procedimientos de operacin del Consejo de
Normas Internacionales de Auditora y Aseguramiento (IAASB) el cual es un Comit
permanente del Consejo de la Federacin Internacional de Contadores (IFAC).
Estas NIAs se orientan a mejorar el grado de uniformidad de las practicas de auditora y los
servicios relacionados en todo el mundo, contienen principios bsicos y requisitos formales
que debe cumplir todo auditor independiente.
En el Per las NIAs fueron aprobadas por la Fe deracin de Colegios de Contadores Pblicos
del Per Junta de Decanos mediante Resolucin del 30.Jun.2007, se ha revisado y
actualizado a Set.2008. estas NIAs se codifican en:
100-199
Asuntos Introductorios
200-299
Principios Generales y
500-599
Evidencia de Auditora
Responsabilidades
600-699
Uso del Trabajo de Otros
300-499
Evaluacin de Riesgos y
700-799
Dictmenes y
respuesta a los
Conclusiones de Auditora
Riesgos Evaluados.
800-899
reas Especializadas
900-999
Servicios Relacinados
200-299 PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADEs

300-499
500-599
600-699
700-799
800-899

EVALUACIN DE RIESGOS Y RESPUESTA A LOS RIESGOS EVALUADOS.

EVIDENCIA DE AUDITORA
USO DEL TRABAJO DE OTROS
DICTMENES Y CONCLUSIONES DE AUDITORA
REAS ESPECIALIZADAS

Las Declaraciones de Normas de Auditora Statement on Auditing Standards

- SAS
SON NORMAS EMITIDAS POR EL INSTITUTO AMERICANO DE CONTADORES PBLICOS
CERTIFICADOS AICPA, SON INTERPRETACIONES DE LAS NORMAS DE AUDITORA
GENERALMENTE ACEPTADAS, Y DIRECTRICES DE AUDITORA AUTORIZADAS PARA LOS
MIEMBROS DE LA PROFESIN. SIN EMBARGO PROPORCIONAN MENOS INDICACIONES A
LOS AUDITORES DE LO QUE PODRA SUPONERSE YA QUE ANTE REQUERIMIENTOS
ESPECFICOS NO EXISTEN PROCEDIMIENTOS ESPECFICOS.
CLASE IV
TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
DEFINICIN DE TCNICA DE AUDITORIA
Las tcnicas son las mtodos prcticos de investigacin y prueba que el Contador
Pblico o profesional utiliza para lograr la informacin y comprobacin necesarias para
poder emitir su opinin profesional
La tcnicas son las herramientas de trabajo del contador o profesional preparado
DEFINICIN DE PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA:
Los procedimientos de auditoria son: el conjunto de tcnicas de investigacin aplicables
a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados
financieros.
Procedimientos de Auditora para la Obtencin de Evidencias
Procedimientos de evaluacin de riesgo o de Cumplimiento
(Se requiere que el auditor realice las pruebas a los controles para obtener evidencia de
auditora sobre su efectividad operativa)
Procedimientos sustantivos
Pruebas de Transacciones y Saldos (detalles de los tipos de transacciones, saldo
de cuentas, revelacin de informacin)
Procedimientos analticos Significativos
Tcnicas utilizadas para lograr evidencias de auditoria
Inspeccin de
Inspeccin de los
Confirmacin
Registros o
Activos Tangibles
Reclculo
Documentos
Observacin
Re-ejecucin
Indagacin

Procedimientos Analticos

Los procedimientos analticos consisten en las evaluaciones de la informacin

financiera realizada a travs del estudio de relaciones plausibles entre la informacin
financiera y no financiera.

Los procedimientos analticos tambin rodean la investigacin de las

fluctuaciones identificadas y las relaciones que no tengan coherencia con la otra
informacin pertinente o desviada significativamente de las cantidades pronosticadas.
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORA 501
EVIDENCIA DE AUDITORA - CONSIDERACIONES ADICIONALES PARA PARTIDAS
ESPECIFICAS
Est NIA comprende las siguientes partes:
Parte C: Investigacin respecto de litigios y reclamaciones.
( Los litigios y reclamaciones que involucran a una organizacin pueden tener un efecto
de importancia relativa sobre los estados financieros y as puede requerirse que sea
revelado y/o contemplado en los estados financieros
Hacer investigaciones apropiadas con la administracin, incluyendo la
obtencin de representaciones.
Revisar minutas del consejo y correspondencia con los abogados de la
organizacin.
Examinar las cuentas de gastos legales.
Usar cualquier informacin obtenida respecto del negocio de la organizacin,
incluyendo informacin obtenida en discusiones con cualquier departamento legal
interno
Parte D: Valuacin y Revelacin de Inversiones a Largo Plazo
Cuando las inversiones a largo plazo son de importancia relativa para los estados
financieros, el auditor deber obtener evidencia suficiente apropiada de auditora
respecto de su valuacin y revelacin.
Parte E: Informacin por Segmentos
Cuando la informacin por segmentos es de importancia relativa para los estados
financieros, el auditor deber obtener evidencia suficiente apropiada de auditora
respecto de su revelacin de acuerdo con el marco de referencia para informes
financieros identificado.
Parte A: Asistencia a conteo fsico del inventario
Cuando el inventario es de importancia relativa para los estados financieros, el auditor
deber obtener evidencia suficientemente apropiada de auditora respecto de su
existencia y condicin, asistiendo al conteo fsico del inventario a menos que no sea
factible.
Dicha asistencia har posible al auditor inspeccionar el inventario, observar el
cumplimiento con la operacin de procedimientos de la administracin para registrar,
as como controlar los resultados del conteo y proporcionar evidencia respecto de la
confiabilidad de los procedimientos de la administracin.

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORA 520 PROCEDIMIENTOS ANALTICOS

Procedimientos analticos significan efectuar los anlisis de ndices, tendencias
significativas incluyendo la investigacin resultante de fluctuaciones y relaciones que
son inconsistentes con otra informacin relevante o que se desvan de las cantidades
pronosticadas. Ejemplo:
Comparaciones de informacin del periodo con las anteriores, % de Ctas. por cobrar
con relacin a las ventas, etc.
Comparacin de los ratios con informacin externa

ndices de Relacin de informacin financiera con la no financiera (Costo de planillas

con el nmero de trabajadores)
Objetivos del Uso de procedimientos analticos
Ayudar al auditor a planear la naturaleza, oportunidad y alcance de los otros
procedimientos de auditora;
Como procedimientos sustantivos, cuando su uso resulta ser ms efectivo o eficiente
que las pruebas de detalle para reducir el riesgo de deteccin y para satisfacer
aseveraciones especficas de los estados financieros; y
Como una revisin global de los estados financieros en la etapa de revisin final de la
auditora.
Procedimientos Analticos en el Planeamiento de la Auditora
Ayudar en la comprensin del negocio y para identificar reas de riesgo potencial.
Al planear la auditora, se considera que los procedimientos analticos usarn
informacin tanto financiera como no financiera; por ejemplo, la relacin entre ventas y
superficie de espacio de venta o volumen de inventario vendido
MUESTREO EN LA AUDITORA Y OTROS PROCEDIMIENTOS DE PRUEBAS
SELECTIVAS
Al disear los procedimientos de auditora, el auditor debe determinar adecuados
medios para la seleccin de partidas de prueba con el fin a reunir evidencias de
auditora para el logro de los objetivos de auditora''

Muestreo de auditora" (muestreo) implica la aplicacin de procedimientos de auditora

a menos del 100% de las partidas incluidas en el saldo de una cuenta o clase de
transacciones de modo que todas las unidades del maestreo tengan una oportunidad
de seleccin.
Esto permitir al auditor obtener y evaluar la evidencia de auditora sobre algunas
caractersticas de las partidas seleccionadas con el fin de esbozar una conclusin o
facilitar este proceso con respecto al universo del cual se extrae la muestra.
El mtodo de muestreo puede utilizar un enfoque estadstico o no estadstico.
Riesgo de muestreo
Resulta de la posibilidad de que la conclusin del auditor-sobre la base de una muestra,
pueda ser diferente a la conclusin obtenida si todo el universo fuera sometido al
mismo procedimiento de auditora.

EXISTE" DOS TIPOS DE RIESGO:

El riesgo de que el auditor concluya en el caso de una prueba de control, que el riesgo
de control es inferior a lo que realmente es o, en el caso de una prueba sustantiva, que
no existe error material cuando en realidad s existe. Este tipo de riesgo afecta la
efectividad de la auditora y muy probablemente conlleve a una opinin de auditora
inapropiada;
El riesgo de que el auditor concluya, en el caso de una prueba de control, que el riesgo
de control es superior a lo que realmente es, o en el caso de una prueba sustantiva,
que existe error material cuando en realidad no existe. Este tipo de riesgo afecta la
eficiencia de la auditora en la medida que usualmente conllevara a trabajo adicional
para establecer que las conclusiones iniciales fueron incorrectas.
Muestreo estadstico
Significa algn enfoque que se haga de las muestras y que tenga las siguientes
caractersticas:
Seleccin al azar de la muestra; y
Aplicacin de la teora de la probabilidad para evaluar los resultados de la muestra,
incluyendo medicin de los riesgos de muestreo.
Se considera que el enfoque de muestreo que no rene las caractersticas anteriores,
es un muestreo no estadstico.
Estratificacin:

 Es el proceso por el cual se divide el universo en sub-universos, cada uno de los cuales
constituye un grupo de unidades de muestra con caractersticas similares (con
frecuencia valor monetario).
Al desarrollar procedimientos sustantivos, el saldo de una cuenta o clase de
transacciones con frecuencia es estratificada de acuerdo al valor monetario
Esto permite concentrar mayores esfuerzos en las partidas con mayor valor que pueden
contener el mayor potencial de error monetario en trminos de sobrestimacin.
Igualmente, un universo puede ser estratificado de acuerdo a una caracterstica
particular que indique un mayor riesgo de error, por ejemplo, al medir la valuacin de
las cuentas por cobrar, los saldos pueden ser estratificados de acuerdo a su antigedad
Error tolerable
significa el mximo grado de error que el auditor desea aceptar
El efecto directo de los errores identificados sobre los estados financieros; y
La efectividad de los sistemas de control interno y contable as como su
efecto en el enfoque de auditora, por ejemplo, los errores resultan de la
anulacin por parte de la administracin de un control interno.