SERBEST MESLEK

KAZANLARI
VERG REHBER
AVUKAT
DOKTOR
MHENDS
SANATI
SERBEST MUHASEBEC
MAL MAVR

2015
www.gib.gov.tr

CRETSZDR

SERBEST MESLEK
KAZANLARI
VERG REHBER

2015
CRETSZDR
Bu rehbere elektronik ortamda
www.gib.gov.tr
internet sayfasndan ulaabilirsiniz.

GELR DARES BAKANLII

Ayrntl bilgi iin

Vergi letiim Merkezi (VMER)
444 0 189

www.gib.gov.tr

Bu rehber, basm tarihinde yrrlkte olan mevzuat dikkate alnarak

hazrlanmtr.
Bakanlmzn internet sayfas araclyla gncel mevzuat bilgilerine
cretsiz olarak ulamak iin e-posta bilgilendirme hizmetine abone
olabilirsiniz.

GELR DARES BAKANLII

Mkellef Hizmetleri Daire Bakanl
Yayn No: 202
ubat 2015

SERBEST MESLEK KAZANLARI VERG REHBER

MKELLEF HAKLARI BLDRGES

Bu bildirge, Trk Gelir daresinin mkellef odakl, kaliteli
hizmet sunma anlay ierisinde, saygl ve drst olma temel
ilkesiyle almaya, vergi demenin sadece bir ykmllk deil
vatanda olma ve sorgulama hakk olduu bilinciyle kendisinden
hizmet alan herkesi memnun etmeye ve sorunlar zmeye olan
balln onaylar.
Bu nedenle;
Ak, gvenilir, zamannda ve yeterli bilgi ile hizmet vereceiz.
Bilgi Edinme Hakk Kanunu erevesinde renmek istediiniz
her bilgi iin doru insanlarla temasa gemeniz konusunda
sizleri ynlendireceiz.
Vergi konusundaki gelimeleri srekli gncellenen internet
sayfamzla ve basl yaynlarla sizlere en ksa zamanda
duyuracaz.
cretsiz e-posta sistemimize kaydolmanz durumunda vergisel
gelimeleri kaynandan ve annda renmi olacaksnz.
ahsi ve gizli bilgilerinize sayglyz. Bu bilgileri Vergi Usul
Kanununun ngrd haller dnda aklamayacaz ve
kullanmayacaz.
Vergi ile ilgili ykmllklerinizin yerine getirilmesinde sizlere
her trl kolayl salayacaz.
Yaptmz ilemlerde ve gerekletirdiimiz dzenlemelerde
vergi kanunlarnn adil, hukuksal, tarafsz ve rekabeti koruyucu
bir ekilde uygulanmasn esas alacaz.
Vergi incelemelerinde kanunlar doru, tarafsz ve tutarl
bir ekilde uygulayacaz. ncelemenin her aamasnda sizi
bilgilendireceiz.
ikayetlerinizi gerek kimlik ve iletiim bilgilerinizle iletmeniz
halinde, en ksa srede sonu ile beraber size dneceiz.
Srekli olarak kendimizi yenileyecek, daha iyi hizmet sunmann
aray iinde olacaz.

GELR DARES BAKANLII

MSYONUMUZ
Mkellef haklarn gzeterek
vergide gnll uyumu artrmak ve kaliteli hizmet sunarak
vergi ve dier gelirleri toplamaktr.

VZYONUMUZ
Ekonomik aktiviteleri kavrayarak kaytl ekonomiyi tevik eden;
mkellef haklarn gzeterek gnll uyumu salayan ve kaliteli hizmet
sunarak vergi ve dier gelirleri toplayan
rnek bir idare olmaktr.

TEMEL DEERLERMZ
Adalet
zm Odakllk
Esneklik
Etkinlik
Gvenilirlik
Katlmclk
Saydamlk
Sorumluluk Bilinci
Srekli Geliim
Tarafszlk
Verimlilik
Yetkinlik

SERBEST MESLEK KAZANLARI VERG REHBER

NDEKLER

1. Giri........................................................................................................1
2. Serbest Meslek Faaliyeti ve Serbest Meslek Kazanc.............................1
3. Serbest Meslek Erbab............................................................................1
4. Serbest Meslek Kazancnn Tespiti.........................................................3
5. Serbest Meslek Kazancnn Tespitinde Haslattan ndirilecek
Giderler...................................................................................................4
6. Serbest Meslek Kazanlarnda Vergi Tevkifat......................................5
7. yeri Kira demelerinin Banka veya Posta daresi Araclyla
Yaplmas................................................................................................6
8. Serbest Meslek Kazanlarnda stisnalar................................................6
9. Serbest Meslek Kazanlarnda Geici Vergi..........................................7
10. Serbest Meslek Kazanlarnn Beyan ve Beyanname zerinde
Yaplacak ndirimler.............................................................................7
11. Zarar Mahsubu......................................................................................9
12. Beyannamenin Verilme Zaman ve Verilecei Yer..............................9
13. Verginin denme Zaman ve denecei Yer.....................................10

GELR DARES BAKANLII

14. Yllk Beyannameye Eklenecek Belgeler...........................................10

15. 2014 Yl Gelirleri in Geerli Olan Gelir Vergisi Tarifesi...............11
16. Serbest Meslek Kazancnn Beyanna likin rnekler......................11
Verginizi deyebileceiniz Anlamal Bankalar......................................23

SERBEST MESLEK KAZANLARI VERG REHBER

1. GR
2014 ylnda serbest meslek kazanc elde eden mkelleflerin
vergilendirilmesine ynelik olarak hazrlanan bu rehberde, serbest meslek
kazancnn tanm, zellikleri, tespiti ve serbest meslek kazancndan
indirilebilecek giderler ile serbest meslek kazancnn yllk beyanname ile
beyanna ilikin rneklere yer verilmitir.
2. SERBEST MESLEK FAALYET VE SERBEST MESLEK
KAZANCI
Serbest meslek faaliyeti, sermayeden ziyade ahsi mesaiye, ilmi veya
mesleki bilgiye veya ihtisasa dayanan ve ticari nitelii olmayan ilerin
iverene bal olmakszn ahsi sorumluluk altnda kendi nam ve hesabna
yaplmasdr.
Her trl serbest meslek faaliyetinden doan kazanlar serbest meslek
kazancdr. Tahkim ileri dolaysyla hakemlerin aldklar cretler ile
kollektif, adi komandit ve adi irketler tarafndan yaplan serbest meslek
faaliyeti neticesinde doan kazanlar da serbest meslek kazancdr.
Serbest meslek faaliyetinin bir iverene tabi olarak yaplmas halinde,
elde edilen gelir cret geliri olur.
3. SERBEST MESLEK ERBABI
Serbest meslek faaliyetini mutat meslek halinde ifa edenler, serbest
meslek erbabdr.
Buna gre, kendi nam ve hesabna, mutat meslek halinde faaliyette
bulunan; avukat, doktor, di hekimi, veteriner hekim, mimar, mhendis,
mavir, serbest muhasebeci mali mavir, yeminli mali mavir,
danman, ressam, yazar, bestekar, kimyager, noter, serbest retmen,
artist, menajer, senarist, ynetmen, ebe, snneti, arzuhalci, rehber ve
salk memuru vb. kiiler serbest meslek erbabdr.
1

GELR DARES BAKANLII

Aada yer alan ileri yapanlar da serbest meslek erbab

saylmaktadrlar.
Gmrk komisyoncular, bilumum borsa ajan ve acenteleri, noterler,
noterlik grevini ifa ile mkellef olanlar,
Bizzat serbest meslek erbab tarifine girmemekle beraber serbest meslek
erbabn biraraya getirerek tekilat kurmak veya bunlara sermaye temin
etmek suretiyle veya sair suretlerle serbest meslek kazancndan hisse
alanlar,
Dava vekilleri, mavirler, kurumlar ve tccarlarla serbest meslek
erbabnn ticar ve meslek ilerini takip edenler ve konser veren mzik
sanatlar,
Vergi Usul Kanununun 155 inci maddesinde belirtilen artlardan en
az ikisini tayan ebe, snneti, salk memuru, arzuhalci, rehber gibi
mesleki faaliyette bulunanlar,
Serbest meslek faaliyetinde bulunan kollektif ve adi irketlerde ortaklar,
adi komandit irketlerde komandite ortaklar.

SERBEST MESLEK KAZANLARI VERG REHBER

4. SERBEST MESLEK KAZANCININ TESPT

Bir hesap dnemi iinde serbest meslek faaliyeti karl olarak
tahsil edilen para ve aynlar ile dier suretlerle salanan ve para ile temsil
edilebilen menfaatlerden bu faaliyet dolaysyla yaplan (denen) giderler
indirildikten sonra kalan fark serbest meslek kazancdr.
Mteri veya mvekkilinden, serbest meslek faaliyeti ile ilgili olmak
zere para ve ayn eklinde alnan gider karlklar da serbest meslek
kazancna ilave edilir.
Amortismana tabi iktisadi kymetlerin satlmas halinde, alnan bedel
ile bunlarn envanter defterinde kaytl deerleri arasndaki mspet fark
kazanca ilave edilir.
Vergi, resim, har, keif, ahitlik, bilirkiilik ve ekspertiz gibi
hususlara harcanmak zere mteri veya mvekkilden alnan ve tamamen
bu hususlara harcanan para ve aynlar serbest meslek kazanc saylmaz.
Serbest meslek erbab Serbest Meslek Kazan Defteri tutmak
zorundadr. Kollektif, adi komandit ve adi irketler de mesleki kazanlarn
Serbest Meslek Kazan Defteri zerinden tespit ederler. Bu irketlerin
bilano esasna gre tuttuklar defterler serbest meslek kazanc defteri
yerine geer. Serbest meslek kazan defterine ilemlerin gn gnne
kaydedilmesi zorunludur.
Serbest meslek faaliyetinde bulunan serbest meslek erbab, mesleki
faaliyetlerine ilikin her trl tahsilat iin iki nsha Serbest Meslek
Makbuzu dzenlemek ve bir nshasn mteriye vermek, mteri de bu
makbuzu istemek ve almak zorundadr.
Serbest meslek erbab iin, nakden tahsil edilmemi olmasna ramen,
aada belirtilen baz haller de tahsil olarak kabul edilmektedir.
Serbest meslek erbabnn haberdar olmas artyla; kendi adna, kamu
messesesine, icra dairesine, bankaya, notere veya postaya para
yatrlmas tahsil hkmndedir.
Serbest meslek kazanc olarak doan alacan baka bir ahsa temliki
veya mterisine olan borcu ile takas da tahsil hkmndedir.
3

GELR DARES BAKANLII

5. SERBEST MESLEK KAZANCININ

HASILATTAN NDRLECEK GDERLER

TESPTNDE

Serbest meslek kazancnn tespitinde haslattan indirilecek giderler

unlardr:
Mesleki kazancn elde edilmesi ve devam ettirilmesiyle ilgili genel
giderler,
kametghlarnn bir ksmn i yeri olarak kullananlar, ikametgah iin
dedikleri kirann tamam ile stma ve aydnlatma gibi dier giderlerin
yarsn indirebilirler.
rnek: Kira ile oturduu dairenin bir odasn avukatlk brosu olarak
kullanan bir avukat 2014 ylnda dedii 70.000 TL tutarndaki kirann
tamamn; stma, aydnlatma ve su iin dedii 30.000 TLnin ise yars
olan 15.000 TLyi kazancndan indirebilecektir.
yeri kendi mlk olanlar kira yerine amortisman, ikametgh kendi
mlk olup bunun bir ksmn iyeri olarak kullananlar amortismann
yarsn gider yazabilirler.
Hizmetli ve iilerin i yerinde veya i yerinin mtemilatndaki iae ve
ibate giderleri, tedavi ve ila giderleri, sigorta primleri ve emekli aidat
(bu primlerin ve aidatn geri alnmamak zere Trkiyede kain sigorta
irketlerine veya emekli ve yardm sandklarna denmi olmas ve
emekli ve yardm sandklarnn tzel kiilii haiz bulunmalar artyla)
ile demirba olarak verilen giyim giderleri,
Mesleki faaliyetle ilgili seyahat ve ikamet giderleri, (seyahat maksadnn
gerektirdii sre ile snrl olmak artyla),
Mesleki faaliyette kullanlan tesisat, demirba eya ve envantere
dahil tatlar iin Vergi Usul Kanunu hkmlerine gre ayrlan
amortismanlar,
Kiralanan veya envantere dahil olan ve ite kullanlan tatlarn
giderleri, (tat giderlerinden kast genel olarak tatlarn tamir, bakm,
yakt gibi giderleridir.),
Alnan mesleki yaynlar iin denen bedeller,
4

SERBEST MESLEK KAZANLARI VERG REHBER

Mesleki faaliyetin ifas iin denen mal ve hizmet alm bedelleri,

Serbest meslek faaliyetleri dolaysyla emekli sandklarna denen
giri ve emeklilik aidatlar ile mesleki teekkllere denen aidatlar,
Mesleki kazancn elde edilmesi ve idame ettirilmesi iin denen
meslek, ilan ve reklam vergileri ile i yerleriyle ilgili ayni vergi, resim
ve harlar,
Mesleki faaliyetle ilgili olarak kanun, ilam ve szlemeye gre denen
tazminatlar.

Her trl para cezalar ve vergi cezalar, serbest meslek erbabnn

sularndan doan tazminatlar ile 6183 sayl Kanun hkmlerine gre
denen cezalar, gecikme zamlar ve faizleri gelir vergisi matrahndan ve
gelir unsurlarndan gider olarak indirilemez.
6. SERBEST MESLEK KAZANLARINDA VERG TEVKFATI
Serbest meslek faaliyetiyle uraanlara (Noterlere serbest meslek
faaliyetlerinden dolay yaplan demeler hari) yaplan demeler (arzi
serbest meslek faaliyeti nedeniyle yaplan demeler dahil) esnasnda
demeyi yapanlar tarafndan gelir vergisi tevkifat (kesintisi) yaplmas
gerekir. Bu kesinti, bir n vergileme olup, yllk beyannamede hesaplanan
vergiden mahsup edilecektir. Mahsubu yaplan kesinti tutar, beyannamede
hesaplanan vergiden fazla olduu takdirde, vergi dairesince mkellefe yaz
ile bildirilir ve mkellefin tebli tarihinden itibaren bir yl iinde mracaat
zerine kendisine iade edilir.
Arzi serbest meslek kazanlar iin istisna haddi altnda kalan (2014
iin 21.000 TL) kazanlardan yaplan gelir vergisi tevkifat ile serbest
meslek kazan istisnas kapsamna giren kazanlardan yaplan gelir vergisi
tevkifat nihai bir vergilendirmedir.
Avrupa Birlii organlaryla akdedilen anlamalar erevesinde proje
karl salanan hibelerle (18.04.2013 tarihinden nce salanan hibeler
dahil) finanse edilen ve yaptklar serbest meslek ileri dolaysyla bu ileri
5

GELR DARES BAKANLII

icra edenlere yaplan demelerden, Gelir Vergisi Kanununa eklenen geici

84 nc maddeye istinaden 18.04.2013 tarihinden itibaren vergi kesintisi
yaplmaz.
Sz konusu hibelerle gerekletirilecek projelere ilikin olarak bu
fondan yaplan harcamalar, gelir ve kurumlar vergisi matrahnn tespitinde
gider ve maliyet olarak dikkate alnmaz.
7. YER KRA DEMELERNN BANKA VEYA POSTA
DARES ARACILIIYLA YAPILMASI
yeri kiralamalarnda miktar snrlamas olmakszn kira demelerinin
banka veya PTT tarafndan dzenlenen belgelerle tevsik edilmesi
zorunluluu bulunmaktadr.
Banka veya PTT arac klnmak suretiyle, para yatrma veya
havale, ek veya kredi kart gibi aralar kullanlmak suretiyle yaplan
tahsilat ve demeler karlnda dekont veya hesap bildirim cetvelleri
dzenlendiinden bu belgeler tevsik edici belge kabul edilecektir.
Bankalarn internet ubeleri zerinden yaplan deme ve tahsilatlar da ayn
kapsamdadr.
8. SERBEST MESLEK KAZANLARINDA STSNALAR
Telif Hakk ve htira Berat Kazan stisnas:
Mellif, mtercim, heykeltra, hattat, ressam, bestekr, bilgisayar
programcs ve mucitlerin ve bunlarn kanuni miraslarnn;
iir, hikaye, roman, makale, bilimsel aratrma ve incelemeleri,
bilgisayar yazlm, rportaj, karikatr, fotoraf, film, video band,
radyo ve televizyon senaryo ve oyunu gibi eserlerini gazete,
dergi, bilgisayar ve internet ortam, radyo, televizyon ve videoda
yaynlamak,
Kitap, CD, disket, resim, heykel ve nota halindeki eserleri ile ihtira
beratlarn satmak

SERBEST MESLEK KAZANLARI VERG REHBER

Bunlar zerindeki mevcut haklarn devir ve temlik etmek veya

kiralamak
suretiyle elde ettikleri kazanlar gelir vergisinden istisna edilmitir.
rnein; bir yazarn, kadrolu olarak almad bir dergide
yaynlanan makalesinden elde ettii gelir serbest meslek kazanc olup,
istisna kapsamndadr. Fakat bu ii ayn dergide kadrolu alarak yapmas
durumunda, bu faaliyet karlnda alnan bedel cret olacaktr.

Sergi ve Panayr stisnas

Dar mkellefiyete tabi olanlarn hkmetin izniyle alan sergi ve
panayrlarda yaptklar serbest meslek faaliyetlerinden elde ettikleri
kazanlar gelir vergisinden istisna edilmitir.
9. SERBEST MESLEK KAZANLARINDA GEC VERG
Geici vergi, takvim ylnn er aylk dnemleri itibariyle serbest
meslek kazanc zerinden hesaplanr.
lgili hesap dneminin er aylk dnemlerine ilikin olarak denen
geici vergi yllk beyanname zerinden hesaplanan gelir vergisinden
mahsup edilir. denmeyen geici vergi tutar, hesaplanan gelir vergisinden
mahsup edilemez ve terkin edilir.
10. SERBEST MESLEK KAZANLARININ BEYANI VE
BEYANNAME ZERNDE YAPILACAK NDRMLER
Serbest meslek erbab, kazan temin etmemi olsa bile yllk
beyanname vermek zorundadr. Gelir vergisi beyannamesinde indirimlerin
yaplabilmesi iin; yllk beyanname ile bildirilecek bir gelirin bulunmas
ve yaplacak indirimlerin ilgili mevzuatta belirtilen artlar tamas
gerekmektedir.

GELR DARES BAKANLII

Serbest meslek kazancndan indirim konusu yaplabilecek hususlar

unlardr:
ahs Sigorta Primleri
Eitim ve Salk Harcamalar
Engellilik ndirimi
Ba ve Yardmlar
Sponsorluk Harcamalar
Aratrma ve Gelitirme Harcamalar
Babakanlka veya BKKca Balatlan Yardm Kampanyalarna
Yaplan Ayni ve Nakdi Balar
Trkiye Kzlay Dernei ve Trkiye Yeilay Cemiyetine Makbuz
Karl Yaplan Nakdi Ba ve Yardmlar
Trkiyeden Yurtd Mukimi Kii ve Kurumlara Verilen Hizmetler
EXPO 2016 Antalya Ajansna Yaplan Her Trl Nakdi ve Ayni Ba
ve Yardmlar ile Sponsorluk Harcamalar
Dier Kanunlara Gre Tamam ndirilecek Ba ve Yardmlar

SERBEST MESLEK KAZANLARI VERG REHBER

Gelir Vergisi Beyannamesinde indirim konusu yaplabilecek hususlara

ilikin ayrntl bilgiye, Gelir daresi Bakanlnn www.gib.gov.tr
internet sayfasndan ulaabilirsiniz.
11. ZARAR MAHSUBU
Gemi yllarda oluan ve mahsup edilemeyen zararlarn cari yl
kazanlarndan mahsubu mmkndr. Arka arkaya 5 yl iinde mahsup
edilmeyen zarar bakiyesi takip eden yllara devredilemez.
Envantere dahil olmayan gayrimenkullerin satndan doan zararlarn
mahsubu mmkn deildir.
12. BEYANNAMENN VERLME ZAMANI VE VERLECE
YER
Serbest meslek faaliyetinde bulunan gerek kiiler kar ve zararlarn
Yllk Gelir Vergisi Beyannamesi ile beyan eder ve bu beyannamelerini
bal bulunduklar vergi dairesine verirler.
2014 ylnda faaliyette bulunan ve serbest meslek kazanc elde eden
mkellefler, bu dnemde elde ettikleri serbest meslek kazanlarn/
zararlarn 2015 ylnn Mart aynn bandan 25 inci (yirmi beinci) gn
akamna kadar (1 Mart 25 Mart) beyan etmeleri gerekmektedir.
Tam otomasyona geen vergi dairesi mkellefleri Maliye Bakanlnca
belirlenen usul ve esaslar dahilinde beyannamelerini elektronik ortamda
vereceklerdir.
Elektronik ortamda beyanname verecek olan mkellefler
beyannamelerini, https://ebeyanname.gib.gov.tr adresinde yer alan
klavuza uygun olarak dolduracaklardr.
Beyanname normal (adi) posta ile veya zel datm irketleri
araclyla gnderilirse, vergi dairesine ulat tarih beyannamenin
verildii tarih olarak kabul edilecektir.
9

GELR DARES BAKANLII

Eer, beyanname taahhtl posta ile gnderilirse, postaya verili tarihi

beyannamenin verildii tarih olarak kabul edilecektir.
13. VERGNN DENME ZAMANI VE DENECE YER
Beyanname zerinden hesaplanan gelir vergisi, 2015 ylnn Mart ve
Temmuz aylarnda iki eit taksitle denecektir.
Hesaplanan vergi, bal bulunan vergi dairesinin bildirilmesi art ile
herhangi bir vergi dairesine denebilecei gibi vergi tahsiline yetkili banka
ubelerine de denebilecektir. (Verginizi deyebileceiniz anlamal
bankalar listesine rehberin sonunda yer verilmitir.)
14. YILLIK BEYANNAMEYE EKLENECEK BELGELER
Serbest meslek faaliyetinde bulunan mkellefler, Yllk Gelir Vergisi
Beyannamesi-1001 A ile Yllk Gelir Vergisi Beyannamesi Ekinde yer
alan Serbest Meslek Kazanlarna likin Bildirim tablosu ile Performans
Derecelendirme Bildirimi tablosunu dolduracaklardr. Serbest meslek
faaliyetinden elde edilen kazan dnda bir gelirin bulunmas halinde, bu
kazanlara ait dier tablolar da doldurulacaktr.
Ayrca beyannameye;
Yabanc lkelerde denen vergi varsa, denen bu vergilere ilikin
belgeler,
Kesinti yoluyla denen vergilere ilikin belgeler (beyannamede
gsterilen gelire dahil kazanlardan kesilen vergi varsa)
eklenecektir.

10

SERBEST MESLEK KAZANLARI VERG REHBER

15. 2014 YILI GELRLER N GEERL OLAN GELR

VERGS TARFES
11.000 TLye kadar
27.000 TLnin 11.000 TLsi iin 1.650 TL, fazlas
60.000 TLnin 27.000 TLsi iin 4.850 TL (cret gelirlerinde
97.000 TLnin 27.000 TLsi iin 4.850 TL), fazlas
60.000 TLden fazlasnn 60.000 TLsi iin 13.760 TL (cret
gelirlerinde 97.000 TLden fazlasnn 97.000 TLsi iin
23.750 TL), fazlas

%15
%20
%27
% 35

16. SERBEST MESLEK KAZANCININ BEYANINA LKN

RNEKLER
RNEK 1: Mimar Bay (A)nn
2014 ylnda elde ettii serbest meslek
kazanc 50.000 TLdir. Kesinti suretiyle
vergilendirilmi iyeri kira geliri ise 25.000
TLdir.
Mkellef, serbest meslek kazancndan
dolay Yllk Gelir Vergisi Beyannamesi verecektir.
Serbest meslek kazanc ile tevkifata tabi iyeri kira geliri tutarnn
toplam olan (50.000 + 25.000 =) 75.000 TL, 27.000 TLlik beyan snrn
atndan, iyeri kira geliri de beyannameye dahil edilecektir.
Bay (A)nn 2014 yl kazanc zerinden hesaplanan gelir vergisi
aadaki gibi olacaktr.
Serbest Meslek Kazanc

50.000 TL

yeri Kira Geliri (Brt)

25.000 TL

Gelir Vergisi Matrah

75.000 TL

Hesaplanan Gelir Vergisi

19.010 TL

* rnekte giderler dikkate alnmamtr.

11

GELR DARES BAKANLII

RNEK 2: Di hekimi Serkan

Ylmaz, kendi muayenehanesini
iletmektedir.
Serkan Ylmaz 2014 ylnda;
- Di hekimlii hizmetinden
toplam 300.000 TL haslat elde
etmitir.
- Mesleki giderleri toplam 100.000 TLdir.
- Yllk 10.000 TL Ba-Kur primi demitir.
- Merkezi Trkiyede bulunan (X) Sigorta irketine, kk ocuklar
iin 10.000 TL hayat sigortas primi demitir.
- Bireysel emeklilik sistemi katk pay olarak 2.000 TL demitir.(1)
Hayat sigortasna denen primin indirim konusu yaplabilecek yllk
toplam tutar, beyan edilen gelirin %15ini amayacak ekilde katk
paynn %50si (10.000 x %50) olan 5.000 TLdir. Di Hekimi Serkan
Ylmazn 2014 yl kazanc zerinden hesaplanan gelir vergisi aadaki
gibi olacaktr.(2)
Toplam Haslat

300.000 TL

Toplam Mesleki Giderler

100.000 TL

Ba-Kur Primi
Beyan Edilecek Serbest Meslek Kazanc
(300.000 - 110.000 =)
Hayat Sigortas Primi
Gelir Vergisi Matrah (190.000 5.000 =)
Hesaplanan Gelir Vergisi

10.000 TL
190.000 TL
5.000 TL
185.000 TL
57.510 TL

(1) Bireysel emeklilik sistemine denen katk paylar hibir suretle yllk
beyannamede vergi matrahnn tespitinde indirilemez.
(2) Bu rnekte, mkellefin yl iinde dedii geici vergi ile tevkif suretiyle
kesilen vergiler dikkate alnmamaktadr.
12

SERBEST MESLEK KAZANLARI VERG REHBER

RNEK 3: Serbest Muhasebeci Mali Mavir Bayan (D), bamsz

olarak mali mavirlik yapmaktadr. Bayan (D) 2014 ylnda vermi
olduu serbest muhasebeci mali mavirlik hizmetinden 70.000 TL haslat
elde etmitir. Bayan (D)nin faaliyeti ile ilgili olarak yapm olduu genel
gider tutar ise 30.000 TLdir.
Bayan (D), yazm olduu kitapla ilgili olarak bir yayn kuruluundan
20.000 TL telif kazanc elde etmi olup, telif kazanc zerinden yl iinde
3.400 TL tevkifat yaplmtr. Mkellefin serbest meslek kazanc ile ilgili
olarak gelir vergisi aadaki gibi hesaplanacaktr.
Gayrisafi Haslat Toplam

70.000 TL

ndirilecek Giderler Toplam

30.000 TL

Safi Kazan Tutar (70.000 - 30.000 =)

40.000 TL

Vergiye Tabi Gelir

40.000 TL

Hesaplanan Gelir Vergisi

8.360 TL

Bayan (D)nin elde etmi olduu 20.000 TL tutarndaki telif kazanc

GVKnn 18 inci maddesine gre gelir vergisinden istisna olduundan
beyan edilmeyecek ve yl iinde yaplan tevkifat nihai vergi olacaktr.
RNEK 4: Serbest meslek erbab Bayan (M)nin 2014 ylnda 80.000
TL gayrisafi haslat, 15.000 TL de indirilecek gideri bulunmaktadr.
devli bakmakla ykml bulunduu ocuu iin 1. dereceden engellilik
indiriminden yararlanmakta olup, ayrca yl iinde 8.000 TL Ba-Kur
primi demitir. Bu verilere gre beyan edilecek serbest meslek kazanc
yle olacaktr.
2014 yl iin aylk engellilik indirimi tutarlar birinci derece engelliler
iin 800 TL, ikinci derece engelliler iin 400 TL, nc derece engelliler
iin 190 TL olarak belirlenmitir. Bayan (M) 1. derece engellilik
indiriminden yararlanmakta olduundan;

13

GELR DARES BAKANLII

Engellilik ndirimi Tutar (Yllk)

800 TL x 12 = 9.600 TLdir.

Serbest Meslek Kazanc

80.000 TL

ndirilecek giderler

15.000 TL

Safi Kazan (80.000 - 15.000 =)

65.000 TL

Ba-Kur primi

8.000 TL

Engellilik indirimi tutar 2014 yl iin yllk (800 x 12 =)

9.600 TL

Gelir Vergisi Matrah [(65.000 - (8.000 + 9.600) =]

47.400 TL

Hesaplanan Gelir Vergisi

10.358 TL

RNEK 5: Avukat Bayan (E)nin 2014 ylnda elde ettii kazan ve

iratlar yledir.
Serbest Meslek Kazanc
yeri kira geliri (tevkifata tabi tutulmu)
Alacak faizi
Beyan edilecek gelir toplam

120.000 TL
15.000 TL
1.350 TL
135.000 TL

Bayan (E), 120.000 TL serbest meslek kazanc iin mutlaka yllk gelir
vergisi beyannamesi verecektir. Serbest meslek kazanc ile brt iyeri
kira gelirinin toplam olan (120.000 + 15.000 =) 135.000 TL, 2014 yl
beyanname verme snr olan 27.000 TLyi atndan yllk gelir vergisi
beyannamesine iyeri kira geliri de dahil edilecektir. Tevkifatsz olan
alacak faizi ise, GVKnn 86/1-dye gre 2014 yl iin 1.400 TL beyan
snrn amadndan, verilecek beyannameye dahil edilmeyecektir.

14

SERBEST MESLEK KAZANLARI VERG REHBER

Yukardaki saysal rneklerde beyannameye dahil edilen kazan ve

iratlarla ilgili olarak yl iinde tevkif yoluyla kesilen vergilerin
bulunmas halinde, sz konusu tutar hesaplanan gelir vergisinden
mahsup edilecektir.
ZML RNEK:
Ekte yer alan beyannamenin doldurulmasnda 2 no.lu rnek esas
alnmtr.

15

GELR DARES BAKANLII

16

SERBEST MESLEK KAZANLARI VERG REHBER

17

GELR DARES BAKANLII

18

SERBEST MESLEK KAZANLARI VERG REHBER

19

GELR DARES BAKANLII

20

SERBEST MESLEK KAZANLARI VERG REHBER

21

GELR DARES BAKANLII

NOTLAR
......................................................................................................................
......................................................................................................................
......................................................................................................................
......................................................................................................................
......................................................................................................................
......................................................................................................................
......................................................................................................................
......................................................................................................................
......................................................................................................................
......................................................................................................................
......................................................................................................................
......................................................................................................................
......................................................................................................................
......................................................................................................................
......................................................................................................................
......................................................................................................................
......................................................................................................................
......................................................................................................................
......................................................................................................................
......................................................................................................................
......................................................................................................................
......................................................................................................................
......................................................................................................................
......................................................................................................................
......................................................................................................................
22

SERBEST MESLEK KAZANLARI VERG REHBER

VERGNZ DEYEBLECENZ ANLAMALI BANKALAR

AKBANK T.A.. (*)
AKTF YATIRIM BANKASI A..
ALBARAKA TRK KATILIM BANKASI A..
ALTERNATFBANK A..
ANADOLUBANK A..
CITIBANK A..
DENZBANK A.. (*)
BURGAN BANK A..
FBABANKA A..
FNANSBANK A.. (*)
HSBC BANK A.. (*)
ING BANK A..
KUVEYT TRK KATILIM BANKASI A.. (*)
ODEA BANK A..
EKERBANK T.A..
T.C. ZRAAT BANKASI A.. (*)
TEKSTLBANK A..
TURKISHBANK A..
TURKLAND BANK A..
TRK EKONOM BANKASI A.. (*)
TRKYE FNANS KATILIM BANKASI A.. (*)
TRKYE GARANT BANKASI A.. (*)
TRKYE HALK BANKASI A.. (*)
TRKYE BANKASI A.. (*)
TRKYE VAKIFLAR BANKASI T.A.O. (*)
YAPI VE KRED BANKASI A.. (*)
(*) Bu bankalarda Motorlu Tatlar Vergisi, Trafik dari Para Cezas, Gei creti ve dari Para cezasna ilikin
olarak Kredi kart ile tahsilat yaplabilmektedir.
Bakanlmz nternet Vergi Dairesinden de Kuveyt Trk Katlm Bankas haricinde dier (*) bankalarn
kredi kartlar ile tahsilat yaplabilmektedir.
Aktif Yatrm Bankas sadece Bakanlmz nternet Vergi Dairesinden kredi kart ile tahsilat
yapabilmektedir.
Ayrca, Gayri Menkul Sermaye radna ilikin olarak Ziraat Bankas, Yap Kredi Bankas, Akbank,
Finansbank, HSBC Bankas dahil olmak zere bu bankalarn Kredi Kartlar ile tahsilat yaplabilmektedir.

23