FACULTAD:

Ciencias Contables y Administrativas

ESCUELA:

Contabilidad

CURSO

TEMA:

AUDITORIA OPERATIVA Y DE SERVICIOS

Actividad colaborativa 3.1

ALUMNO

Rodrguez Alfaro Jos Ricardo

DOCENTE

Mg. CPC. Bertha Silverio Minaya

HUARAZ, Octubre de 2016

AUDITORIA OPERATIVA Y DE SERVICIOS

Actividad colaborativa 3.1
Actividad colaborativa: Lea y analice el material didctico de la sesin 12 y desarrolle
la siguiente actividad grupal con integrantes de 5 estudiantes:

Defina a planificacin de auditora.

Explique respecto a: propuesta y contrato de auditora.
Explique respecto a entrevista inicial y final de en auditora.
Defina a programa de auditora operativa.
Redactar un programa de auditoria operativa de una empresa comercial del
rea de ventas.

1. DEFINA A PLANIFICACIN DE AUDITORA:

El Planeamiento o Planificacin en trminos generales, es un proceso mediante el cual
se toma decisiones sobre los objetivos y metas que se debe alcanzar en una determinada
actividad y en un determinado tiempo. Por lo tanto es un plan de accin detallado y
cuantificado.

El Planeamiento como etapa primaria del proceso de Auditora fue establecido para
preveer los procedimientos que se aplicarn a fin de obtener conclusiones vlidas y
objetivas que sirvan de soporte a la opinin que se vierta sobre la Entidad o Empresa
bajo examen.
La planificacin comienza por una evaluacin de los problemas y/o resistencias que se
hayan podido encontrar en la toma de contacto con la Empresa a auditar. Es importante
esta reflexin para identificar aquellas reas problemticas a las que probablemente
haya que dedicar ms tiempo y recursos.
El primer resultado de esta fase es la enunciacin de los objetivos y alcance de la
Auditora, que ser recogido en un documento formal denominado Plan de Auditora.
Se puede limitar el alcance del proceso de Auditora por razones tales como
indisponibilidad de recursos, cercana a otros procesos o imposibilidad de tomar
contacto real en un momento crtico de una determinada rea.
En cualquier caso, una vez definido el alcance, se debe proceder a la planificacin de
recursos, entendida como la especificacin de tiempo, plazos, recursos humanos,
recursos materiales y costo del proceso. Los conceptos a tener en cuenta para hacer la
Planificacin son:

Alcance de los objetivos.

Priorizacin de reas a auditar.
Resultados parciales a considerar.
Plazos para la ejecucin del trabajo.
Equipo de Auditora.
Presupuesto.
El objetivo del Planeamiento es el determinar la oportunidad de la realizacin del trabajo
y la cantidad de Profesionales para llevar a cabo los aludidos procedimientos de
Auditora.
El Planeamiento o Planificacin del proceso de Auditora es un aspecto que se
profundiza y tecnifica para lograr que se llegue a un Planeamiento Estratgico, en donde
se identifique los riesgos de Auditora, constituyndose en uno de los mayores aportes
en el nuevo enfoque de la Auditora.
El Planeamiento o Planificacin Estratgica, como un primer paso en la Auditora, es
fundamental para orientar coordinadamente todos los esfuerzos de Auditora, evitar
dispersiones de trabajo, trasmitir a todo el equipo de trabajo las ideas del personal ms
experimentado, preveer situaciones que no menoscaben la eficiencia del examen, y
anticipar dificultades que puedan afectar la conclusin e informe del Auditor.
El Planeamiento en la Auditora es de suma importancia, debiendo ser adecuadamente
aplicada para llegar al objetivo de la Auditora programada, y para poder determinar los
procedimientos de Auditora a utilizar en la fase de la ejecucin de la misma.
El Planeamiento en la Auditora, comprende la relacin de objetivos, metas, polticas,
programas y procedimientos, compatibles con los recursos disponibles para ejecutar
una Auditora eficaz.
El Auditor debe planear su trabajo de modo que le permita llevarla a cabo de manera
eficiente y oportuna.
El trabajo del Auditor debe ser adecuadamente planificado a fin de asegurar la
realizacin de una Auditora de alta calidad y debe estar basada en el conocimiento de
la actividad que desarrolla la Entidad o Empresa a examinar.

2. EXPLIQUE RESPECTO A: PROPUESTA Y CONTRATO DE AUDITORA.

PRESTACIN DEL SERVICIO DE AUDITORA

Para que un profesional contador pblico se instale como profesional independiente es
necesario que tenga suficiente experiencia profesional. Es necesario asumir riesgos y
1. TIPOS DE SERVICIOS DE AUDITORA
Pueden ser clasificadas por distintos factores.
a) Por el ORIGEN de quien hace su aplicacin:
Externa
Interna
b) Por el rea en donde se hacen, auditoras de gestin
Auditora Financiera
Auditora Administrativa
Auditora Operacional
Auditora Gubernamental
Auditora Integral
Auditora de Sistemas
c) Por rea de especialidad, auditoras operacionales
Auditora Fiscal
Auditora Laboral
Auditora Mdica
Auditora de Inventario
Auditora de Caja Chica
Auditora de Sistemas

Normalmente clasificamos la auditora en 2 grandes grupos:

Auditora Financiera o de Estados Contables consiste en el examen o la verificacin de
los estados financieros y las informaciones financieras de una entidad para emitir una
opinin sobre la razonabilidad de que reflejen la situacin financiera, patrimonial y
econmica de acuerdo a las normas vigentes.
En este tipo de auditoria existen:
SUJETO: profesional independiente
OBJETO : los estados contables normalmente
ACCION: examen del objeto
OBJETIVO: emitir una opinin o dictamen sobre la informacin contable

Auditora de Gestin u Operacional, que es el examen de la gestin de una entidad,

servicio o programa para evaluar la eficacia en el cumplimiento de los objetivos y la
eficiencia en la utilizacin de los recursos.
Los resultados de una auditoria operativa pueden incluir desde un informe con
recomendaciones sobre mejoras en la eficiencia y eficacia de las operaciones, hasta
sugerencias sobre la adecuada utilizacin de recursos para proporcionar mayores
beneficios a la organizacin.
En este tipo de auditora existen:
SUJETO: auditor
OBJETO : gestin del ente
ACCION: examen de la gestin del ente
OBJETIVO: evaluacin de la eficacia de la gestin del ente y la formulacin de
recomendaciones para su mejoramiento.
Segn las personas que realizan el trabajo de auditora en una organizacin se
distinguen:
I. AUDITORIA EXTERNA: que comprende bsicamente la auditoria
de los estados contables. A efectos de emitir una opinin tcnica
sobre la razonabilidad, llevada a cabo por un profesional
independiente y por tanto ajeno a la empresa.
II. AUDITORIA INTERNA: es realizado por personal de la empresa. Un
auditor interno tiene a su cargo las transacciones y operaciones y
se preocupa en mejorar los mtodos contables considerando su
operacin eficiente. La auditoria operativa debera ser la principal
actividad de la auditora interna.

2. ORGANIZACIN REQUERIDA PARA LA PRESTACIN DEL SERVICIO DE

AUDITORA
La mayora de las auditorias es realizada por firmas de Contadores Pblicos, que
cuentan con varios profesionales entre su personal. Para operar con eficiencia,
la firma debe estar bien organizada. En nivel ocupacional, los contadores
profesionales se clasifican comnmente de acuerdo con su responsabilidad y
experiencia.
2.1 CATEGORAS DEL PERSONAL
Una firma de contadores pblicos de un tamao cuando menos
moderado tiene habitualmente los niveles ocupacionales como:
DIRECTORES (socios): que actan como profesionales responsables, es
decir, teniendo a su cargo la direccin superior y la administracin del
estudio. Adems realiza planificacin, coordinacin y ejecucin de

trabajos especializados, evaluacin de objetivos, de evaluacin de

profesionales, elaboracin de informes, suscripcin de informes de
auditora y representacin de la firma en reuniones con el cliente,
elaboracin de propuestas de servicios profesionales, etc.
SUPERVISORES: que ejercen la vigilancia sobre los dems empleados y se
trata generalmente de profesionales de larga experiencia. Realizan la
planificacin, coordinacin y ejecucin de trabajos de campo, evaluacin
del alcance de los objetivos, evaluacin profesional de los auditores del
equipo, control de tiempo, elaboracin de informes (dictamen tcnico,
de cumplimiento tributario, informe largo o carta sobre el control
interno, informes financieros, evaluacin de riesgos crediticios etc.)
CONTADORES JEFES ( seniors o empleados principales): son
profesionales encargados de planear el trabajo a realizar, vigilar su
desarrollo y preparar informes, reclutamiento y seleccin de personal
para equipos, capacitacin de los equipos de trabajo. Ejecucin de
trabajos de campo, elaboracin de informes, elaboracin de grupos de
trabajos etc.
CONTADORES AUXILIARES ( semi seniors): son profesionales de menor
experiencia que se ocupan que realizar la labor material de revisin
conforme al plan de trabajo preparado por el Senior (practicar punteo,
control aritmtico, revisin de asientos. Etc),
participacin de
procedimientos de arqueos, inventarios, cortes documentales, cuidados
de archivos de trabajo, ejecucin de programas PEDs.
AYUDANTES (o juniors) que son profesionales que se inician en auditora
o estudiantes de contabilidad, que trabajan conjuntamente con los
contadores auxiliares. Sus funciones son los trabajos de campo (pruebas
analticas, sustantivas de saldos), elaboracin de memos de informes etc.
Fuera de estas categoras de funcionarios existen otros llamados
especialistas por ejemplo: liquidadores de impuestos, tcnicos en
sistemas de costos, tcnicos en sistemas de contabilidad general, etc.
El personal administrativo est constituido por empleados de oficina,
telefonista, encargado de archivos, ordenanzas etc.
3 EMPRESAS QUE REQUIEREN SER AUDITADAS:
Debido a la necesidad de contar con Estados Contables que reflejen razonablemente la
situacin financiera y patrimonial de una entidad, a una fecha determinada, se recurre
a la realizacin de Auditoria.
A continuacin se detallan los tipos de empresa donde las auditorias son requeridas:
a. POR DISPOSICIN LEGAL
Empresas cuya facturacin sea igual o superior a G.6.000.000.000.
Conforme lo establece el Art. 33 de la ley 2421/04, estn obligados a presentar informes
de auditora externa aquellos contribuyentes que en el transcurso de su ejercicio fiscal
hayan obtenido una facturacin igual o superior a seis mil millones de guaranes.

ENTIDADES DEL SISTEMA FINANCIERO:

Bancos, Financieras, Casas de Cambio y otras entidades de crdito.

Ley 861/96 Artculo 108.- Auditora externa.
Las Entidades del Sistema Financiero sometern sus balances y cuentas de resultados a
auditores externos independientes, los que opinarn sobre la fidelidad y razonabilidad
con que los mencionados estados aprobados por los administradores reflejan la real
situacin econmica, financiera y patrimonial y los principios y prcticas contables
establecidos por la Superintendencia
de Bancos.
ENTIDADES DE SEGUROS Y REASEGUROS
Ley 827/96 Artculo 32.- Balance anual de las empresas
Las empresas de seguros sometidas a esta ley presentarn anualmente a la Autoridad
de Control, con una anticipacin no menor de treinta das a la celebracin de la
asamblea, en los formularios que aqulla prescriba, la memoria, balance general, cuenta
de prdidas y ganancias, e informe del sndico, acompaados de dictamen de un auditor
externo, sin relacin de dependencia y debidamente inscripto en el registro que llevar
la Autoridad de Control.
Las sucursales de las empresas extranjeras presentarn adems anualmente a la
Autoridad de Control copia autenticada de la memoria, balance general y el estado de
la cuenta prdidas y ganancias de su casa matriz, mostrando las operaciones de la
empresa en su conjunto
COOPERATIVAS
Conforme al Marco de Regulacin y Supervisin de Cooperativas aprobado por
Resolucin del INCOOP No.499/04, en su captulo 9 establece la obligatoriedad a la
cual se encuentran sujetas las
cooperativas con relacin a la contratacin de servicios de Auditora Externa a los
efectos del examen de la situacin patrimonial financiera de las mismas; de igual forma,
seala los requisitos que deben cumplir los auditores independientes a ser contratados.
No obstante, la resolucin 7799 de 2011 de la misma entidad, exime a las cooperativas
de Tipo C (cooperativas con activos inferiores a 5mil millones de guaranes) de contratar
Auditores Independientes, toda vez que su activo total sea inferior a los mil millones de
guaranes.

EMPRESAS QUE COTIZAN SUS ACCIONES REGULARMENTE EN LA BOLSA DE

VALORES
Ley N 1.284/98 Mercado de Valores, la cual exige que las empresas sujetas a su control
ajusten su contabilidad y sistemas, a las normativas dictadas por la misma.

EMPRESAS QUE OTENGAN PRSTAMOS DEL SISTEMA FINANCIERO POR MONTOS

SUPERIORES A $1.000.000.-

b.

POR DISPOSICIONES CONTRACTUALES

ENTIDADES DEL SECTOR PUBLICO:
Se asignan la realizacin de exmenes para emitir dictmenes sobre los Estados
Contables Financieros de los organismos ya sea por motivos de solicitud de prstamos a
nivel nacional o extranjero u otra causa.
1. LA ADMINISTRACION NACIONAL CONFORMADA POR:
La Administracin Central
Los organismos descentralizados
2. LAS EMPRESAS Y SOCIEDADES DEL ESTADO:
Las Empresas del Estado
Las Sociedades del Estado
Las Sociedades de Economa Mixta
3. LOS ENTES REGULADORES DE SERVICIOS PUBLICOS
4. LAS MUNICIPALIDADES
ENTIDADES DEL SECTOR PRIVADO:
Sociedades Annimas en general y de Responsabilidad Limitada se refiere a la
auditoria de los Estados Contables en forma indirecta, cuando exige a ciertas
sociedades un Consejo de Vigilancia que a su vez puede contratar una auditoria
c. POR DECISIONES VOLUNTARIAS
Se refiere a Entes del sector Pblico o Privado que opten por realizar la auditoria de los
Estados Contables voluntariamente.

3. EXPLIQUE RESPECTO A ENTREVISTA INICIAL Y FINAL DE EN AUDITORA.

Entrevista inicial
En esta fase de la ejecucin de la auditora, el responsable de la compaa
auditora har una visita preliminar a los funcionarios de la empresa sujeta
a labor de auditora con la finalidad de cerciorarse respecto a puntos
saltantes de auditora como: Conocerlos ambientes del personal del rea,
la documentacin, informacin de los funcionarios, etc.

Entrevista Final
Se realiza despus de que los funcionarios Y/o responsables de los
hallazgos y/observaciones tienen conocimiento pleno de lo que va
evidenciar el informe de auditora. Esta visita es para entregar el informe
que es en el plazo estipulado segn contrato.

4.

DEFINA A PROGRAMA DE AUDITORA OPERATIVA.

Al principio la auditora operacional, era relacionada directamente con la

administracin pblica, no obstante, los avances tericos han permitido, que la
auditora operacional pueda ser aplicada de manera general, tanto en
organizaciones pblicas como privadas, en virtud que ambas presentan iguales
necesidades, tales como el alcanzar sus objetivos de una manera eficaz y eficiente.
En tal sentido, las organizaciones buscan que sus zonas operativas puedan nutrirse de
los conocimientos, herramientas y avances de la auditoria operativa y ms en general
de la teora organizativa.
La auditora operacional, provee de herramientas sofisticadas, orientadas a las
organizaciones extremadamente diversas, extensas y complejas, caractersticas
propias de las organizaciones pblicas.
Se pueden definir, dos tipos de perspectivas de accin, en la auditora
operacional:
o Cuando la actividad de la auditora operacional, es entendida como una
accin de control.
Este concepto supone que la auditora se pone en marcha, una vez que
se ha producido el desarrollo organizativo en la unidad a ser auditada. Se
hace un anlisis de la estructura, de los procedimientos, otros y se
analiza, si los resultados de los mismos se encuentran adecuados
con los objetivos y los recursos predefinidos.
En caso de existir desviaciones o diferencias marcadas entre la situacin
real de estos aspectos, con el estndar ideal o predefinida, se impulsan
una serie de cambios. Con el objetivo de subsanar la brecha de la
desviacin.
o Cuando la actividad de auditora operativa es una accin de apoyo y de
auxilio a las unidades inmersas en un proceso organizativo.
Esta situacin se produce, cuando una unidad considera que su
sistema de organizacin no es el ms adecuado para dar respuesta
a las exigencias y cree que ella no est suficientemente capacitada
para encontrar la raz de sus problemas y por lo tanto de encontrar
las soluciones, en tal sentido, solicita el auxilio de una unidad
especializada en temas de organizacin, es decir, que la auditoria
operacional se inicia a peticin de una unidad con deficiencias
organizativas.

PROGRAMA DE AUDITORIA
TITULO DEL PROGRAMA: PROGRAMA PARA LA EVALUACIN DEL
PROCESO DE VENTAS
PERIODO AUDITORIA: 1 DE ENERO A 30 DE ABRIL DE 2010
I. OBJETIVO DEL PROGRAMA:
La auditoria tiene como propsito evaluar y verificar el cumplimiento al correcto
funcionamiento de las fases del proceso de ventas conforme al conocimiento
previo adquirido.

II. ALCANCE DEL PROGRAMA:

La auditoria se practicar a todas las ventas realizadas por Glob@l.net por el
periodo bajo revisin donde para determinar la muestra se seguir el siguiente
procedimiento.
a. Se determinar el nmero de ventas realizadas bajo el periodo en revisin.
b. Se indicara el monto de las ventas realizadas en el periodo.
c. Determinado el nmero de ventas y el monto de las ventas se proceder a
seleccionar al menos el 20% de los eventos teniendo en cuenta tanto las ventas
de rango inferior a $20.000 como rango inferior a ese valor.
d. En ningn caso la muestra ser inferior a un nmero de eventos que
represente el 10%.

III. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA:

1.1. Evale que todas y cada una de las ventas realizadas tengan facturacin.
Hecho
por:

Referencia de
papeles de
trabajo

1. De la seleccin determinada en el alcance

proceda a realizar lo siguiente:
1.1. Evale que todas y cada una de las ventas
realizadas tengan facturacin.
1.2 Analice que las ventas hechas en el
periodo correspondan concuerden con el
inventario en existencia.
1.3 Comprobar si la empresa
implementado procesos de ventas.

tiene

1.4 Analizar el comportamiento de las ventas

y el resultado esperados segn el objetivo.
2. Obtenga sus conclusiones en relacin con el
trabajo realizado y proceda y proceda a
prepara un informe de auditor

ANLISIS DEL SECTOR ECONMICO

Sector al que Pertenecemos
Pertenecemos al sector de las telecomunicaciones, como organismo
regulador se encuentra la COMISIN DE REGULADORA DE
COMUNICACIONES (CRT).
ANLISIS SECTORIAL
Anlisis sectorial basado en los activos estratgicos permite comprender el
dinamismo que existe en un sector determinado, por qu hay empresas que son
exitosas y cules son sus reales ventajas y capacidades para negociar en

mejores condiciones. Este trabajo, se refiere a las ventajas del uso de los activos
estratgicos en el anlisis sectorial.
A travs del anlisis sectorial perseguimos al menos dos objetivos claramente
diferenciados. Por un lado, al analizar la cantidad de competidores, el tamao
del mercado, el consumo, las necesidades de capital, el crecimiento del sector;
estamos, en definitiva determinando cul es el potencial de rentabilidad del
sector.
Anlisis sectorial de los servicios o productos sustitutivos del sector, la
diferenciacin entre las empresas, la importancia del acceso a materias primas
y/o tecnologa, las relaciones con otros negocios, el posicionamiento y la
rivalidad de las empresas dentro del sector; determinamos cmo explotar dicho
potencial de rentabilidad; en definitiva, entendemos la heterogeneidad y la
dinmica que existe en el sector.
Cada conjunto de empresas que participe en un mismo negocio, ser
percibido como competidores del sector. A su vez, las empresas se
posicionan en el sector en base a los productos/mercados en que realiza
su actividad.
Los competidores, otros negocios que se dedican a las misma actividad,
dentro del sector hay 20 negocios dedicados a la misma actividad,
vendedores ambulantes de minutos, otros negocios de diferentes
actividades que ofrecen venta de minutos.

El posicionamiento de la empresa en el espacio productos/mercados estar

determinado por lo que cada empresa puede y sabe hacer. Comprender el
potencial de cada empresa y la heterogeneidad del sector, nos conduce a
analizar las caractersticas internas de las empresas. El potencial de "hacer"
negocios por parte de las empresas est determinado por los recursos y
las capacidades que cada una posee.
Este negocio cuenta con una variedad amplia de servicios, y de destaca por
brindarlos con calidad, cuenta con equipos buenos, y sus instalaciones cmodas,
personal capacitado para satisfacer las necesidades de los clientes siendo su
objetivo principal el excelente servicio y prestarle a los clientes toda la ayuda
necesaria, explicacin, capacitacin, una ayuda gratuita.
En esta etapa se pueden detectar fallas tales como la carencia de los aspectos
que se pretendan estudiar; la falta de adecuacin de los objetivos especficos
de ventas con los generales de la empresa; la no actualizacin de ellos, etc.

A) FAMILIARIZACIN:
1. Familiarizacin general con el entorno econmico, poltico, social y legal, en
el que acta la empresa y con la operacin de ventas, mediante estudios de

sus objetivos, sus polticas, su estructura orgnica, sus sistemas, sus

procedimientos y sus prcticas, que permita la ubicacin de ventas en el flujo
de las operaciones.
La empresa se encuentra en un sector de las telecomunicaciones
En esta etapa se pueden detectar fallas tales como la carencia de los aspectos
que se pretendan estudiar; la falta de adecuacin de los objetivos especficos de
ventas con los generales de la empresa; la no actualizacin de ellos, etc.

Programa de Auditora
2. Ms especficamente, la familiarizacin puede llevarse a cabo investigando,
entre otros, las caractersticas y estratificacin de los siguientes aspectos :

a. Los productos que vende la empresa; los mercados que surte; sus
competidores; la porcin del mercado que absorbe; sus canales de
distribucin; el nmero promedio de clientes que maneja,
Actualmente la empresa vende minutos nacionales, internacionales, celular,
local, internet, internet mvil, servicio de capacitacin.
Productos anillado, laminado, fotocopias, fax, transcripcin.

b. Las caractersticas de los productos: Artculos de primera necesidad o de

lujo; de demanda permanente, estacional o de moda.
Los Servicios que ofrece la empresa satisfacen la necesidad de
comunicacin y contribuyen tambin a la educacin.

c. La poltica para la determinacin de precios: para saber si son

predeterminados, si son materia de negociacin o si se calculan en cada
ocasin, al recibir una solicitud de negociacin. En su caso, obtener lista
autorizada de precios vigentes.
La poltica de determinacin de precios est establecida por la competencia
con influencia en liderazgo en costos, ya que la estrategia fundamental es el
precio ms barato y se descubre que es la posicin que adoptado el
mercado.

d. La poltica de crdito que se tenga establecida.

No manejan ventas a crdito todas las ventas son al contado, e internamente
manejan compras con crdito a 30 das.

e. La poltica de publicidad establecida.

La empresa carece de una poltica de publicidad establecida.