UNIVERSIDAD DE ORIENTE

NCLEO NUEVA ESPARTA

ESCUELA DE HOTELERA Y TURISMO
PROGRAMA DE LICENCIATURA EN CONTADURA PBLICA
ASIGNATURA: AUDITORA III

BACHILLERES:
Ferrer, Ftima
Lpez, Karina
Ordaz, Luisana
Chipamo, Ivana
Figueroa, Doribert
Seccin: 1121

Guatamare, septiembre de 2016

Auditora Ambiental
Concepto.

A
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r

a
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I
I

Es el proceso mediante el cual se determina si las prcticas y

operaciones
que realizan las empresas cumplen con los requisitos
regulatorios, las polticas y procedimientos de la compaa y los estndares
aceptados.

Evolucin.

Nace
Una faceta que ha surgido en muchas discusiones en los ltimos
veinte aos tiene que ver con el ambiente fsico en el cual la empresa se
desempea; y el impacto que las actividades que realice pueda causar en el
medio ambiente circundante.

Br. Ftima Ferrer

Auditora Ambiental
Evolucin
Las Normas Internacionales de Normalizacin. (ISO 14000)

A
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I
I

Es un conjunto de normas voluntarias basadas en la auditoria de

los sistemas de gestin ambiental.
El propsitos de estas normas van orientados:
Determinar la importancia y urgencia de la adopcin de medios de
proteccin ambiental.
Promover el desarrollo sostenible.
Establecer la necesidad de disponer de normas internacionales para
proteger el medio ambiente.
Armonizacin internacional de las normas nacionales y regionales
existentes sobre el medio ambiente, gestin y aseguramiento ambiental.

Br. Ftima Ferrer

Auditora Ambiental
Tipos.

A
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r

Auditora de lugar: Se realiza sobre alguna instalacin que va a ser

abandonada o transferida a otros propietarios y en donde la finalidad es
evaluar las condiciones ambientales actuales e histricas a determinar
las responsabilidades y acciones a desarrollar para restaurar
el
ambiente.

Auditora de cumplimiento:

I
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I
Planta industrial

Riesgo ambiental

Legislacin ambiental

Br. Ftima Ferrer

Auditora Ambiental
Tipos.
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I

Auditora de manejo ambiental:

existencia

riesgos
ambiental

Evala

efectividad

Poblacin

Auditora de minimizacin de
contaminantes:
Relacionada

Fases

Contemplan por un
lado:

Identificacin

Reingeniera
ambiental
Objeto

Verificacin de
reglamentos
Inversiones
ambientales
Organizacin
ambiental

reas dbiles
reas fuertes
reas de
oportunidad

de procesos
productivos.
Generen menos:
-Desperdicios
-Costos en la produccin

Br. Ftima Ferrer

Auditora Ambiental
Metas de la auditora ecolgica o ambiental.

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I

Identificar y documentar el nivel de cumplimiento de las instalaciones.

Mejorar el desempeo general en materia ambiental en las instalaciones.
Dar apoyo a la administracin de las instalaciones.
Aumentar la conciencia ambiental en toda la compaa.
Identificar y evaluar los riesgos ambientales.
Optimizar los recursos.

Br. Ftima Ferrer

Auditora Ambiental
Objetivos de la Auditora Ambiental

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I

Proporciona informacin para

controlar, planificar y revisar

reas problemticas
e implantar las
medidas

Amplios y Diversos
Actividad y Entorno.

Cumplan con la legislacin

vigente en materia
medioambiental.

Determina el
cumplimiento de los
objetivos ambientales

Br. Karina Lpez

Auditora Ambiental
Los objetivos deben ser entendidos por
auditores y auditados pueden incluir:
A
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I

Determinar si la organizacin cumple con los requerimientos

Determinar las prcticas de administracin de materiales

peligrosos

Evaluar la efectividad de los sistemas de gestin y

control ambiental
La auditora ambiental
tiene por objetivo facilitar el
control por parte de la direccin.
Br. Karina Lpez

Auditora Ambiental
Caractersticas Generales de la Auditoria
Ambiental
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I

Se realizarn, conforme a lo
indicado en el programa de
auditoras

Personal Preparado

Br. Karina Lpez

Auditora Ambiental
Caractersticas Generales de la Auditoria
Ambiental
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I

Debe establecerse con el

objetivo, alcance y criterios
empleados.

Antes de iniciar la
auditora
se
debe
realizar el acopio y
revisin
Br. Karina Lpez

Auditora Ambiental
Caractersticas Generales de la Auditoria
Ambiental
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I

Posea
procedimiento
para
la
realizacin de auditoras ambientales,
sealando
sus
competencias
y
limitaciones.

Debern establecerse los oportunos

contactos, entre el equipo auditor y
el auditado.

Br. Karina Lpez

Auditora Ambiental
Importancia de la Auditoria Ambiental

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I

Dao causado al
aire, las plantas,
los animales, la
tierra y el agua.

Organizaciones de
todos los tamaos
dirigen su atencin
a
los
impactos
ambientales
Instrumento
de
evaluacin de los
riesgos y
de
gestin ambientales

El saber cmo es
que est trabajando
las empresas.
El xito y la eficacia

Br. Karina Lpez

Auditora Ambiental
Perfil del Auditor Ambiental
Es un profesional que audita las empresas
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I

ISO 14000

Tiene como tareas:

Preparar el plan de auditoria
Analizar junto con la empresa auditada
Analizar los resultados y elaborar un plan de mejora

Br. Luisana Ordaz

Auditora Ambiental
Perfil del Auditor Ambiental
Si acta como asesor de empresas realizar lo siguiente:
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I

o Llevar a cabo un anlisis preliminar de actividades

o Disear una poltica ambiental para la
empresa
o Elaborar un sistema de gestin ambiental y las pautas para
introducirlo

Br. Luisana Ordaz

Auditora Ambiental
Normativas de la Auditoria Ambiental

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I

El cuerpo normativo que en Venezuela regula esta practica se

presenta a continuacin:
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela
Gaceta Oficial N 5453 de fecha
24 de marzo de 2000

Ley Orgnica del Ambiente

Art. 129 Todas las actividades susceptibles

de generar daos a los ecosistemas deben
ser previamente acompaadas de estudios
de impacto ambiental y socio cultural
Gaceta Oficial N 5833 de fecha
22 de diciembre de 2006

Art. 119 La Autoridad Ambiental Nacional

aplicar las sanciones Administrativas

Br. Luisana Ordaz

Auditora Ambiental
Normativas de la Auditoria Ambiental

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I

Ley Orgnica del Ambiente

Art. 125 Los funcionarios pblicos responsables del control ambiental

Ley de Residuos y Desechos Slidos

Gaceta Oficial N 38068

de fecha 18 de noviembre
de 2004

Art. 1 Establecimiento y aplicacin de un rgimen jurdico

a la produccin
Art. 5 Control y reduccin de la produccin de residuos y
desechos solidos

Br. Luisana Ordaz

Auditora Ambiental
Normativas de la Auditoria Ambiental
Requisitos para su realizacin

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Objetividad, competencia e independencia

ISO 14010

Confiabilidad y Discrecin
Procedimientos sistemticos
Criterio, Evidencias y Hallazgos

Confiabilidad de los Hallazgos

Informe

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I

Br. Luisana Ordaz

Auditora Ambiental

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Es la persona u
organizacin que solicita
Servicios de Auditoria

Organizacin que se
someter a Auditora

Persona calificada que

realiza el Servicio de
Auditoria

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I

Br. Ivana Chipamo

Auditora Ambiental

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Br. Ivana Chipamo

Auditora Ambiental
Control Anual de la Auditoria Ambiental

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I

Esta evaluacin debe realizarla las

empresas una vez al ao con el
propsito de diagnosticar los
impactos ambientales.

Establece medidas efectivas tales

como :
Preventivas
Mitigacin
Correccin
Control

Br. Ivana Chipamo

Auditora Ambiental
Procedimientos de Auditoria Ambiental

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Reunin Inicial

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I

Documentos de Trabajo

Alcance

Define la extensin y limites

de la Auditoria.

Preparacin de la Auditoria
Asignacin del Equipo de
Auditoria

Recoleccin de Evidencias

Asigna la evaluacin de un
elemento especifico del S.G.

Recolectar evidencias
suficientes y competentes.

Br. Ivana Chipamo

Auditora Ambiental
Procedimientos de la Auditoria Ambiental

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I

Hallazgos de Auditoria

Reunin de cierre

Fin de los hallazgos

encontrados .

Contenido del Informe

Distribucin del Informe

Retencin de los Documentos

Informe definitivo hacer

llegas al cliente lapso de
tiempo.

Finalizacin de la Auditoria

Plan de auditoria culminado,

concluido el examen.

Br. Ivana Chipamo

Auditora Ambiental
Tcnicas Aplicadas en una Auditoria Ambiental
Los mtodos para recopilar la informacin soportante de la evidencia
de Auditoria Ambiental son:

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I

Entrevistas

Realizada a los empleados de la

empresa

Debe ser claro y concreto en sus

preguntas

Debe conocer el organigrama e

identificar las personas claves
para recabar la informacin

Br. Doribert Figueroa

Auditora Ambiental
Tcnicas Aplicadas en una Auditoria Ambiental

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I

Recorrido por las Instalaciones y Observacin de Actividades

Las observaciones son

muy valiosas, ya que
permiten recoger el
mayor
nmero
de
hallazgos.

No solamente mirar
los equipos o la
infraestructura, sino
tambin observar la
forma en que las
personas hacen su
trabajo.

Algunas
observaciones
que pueden darse durante
el recorrido por las
instalaciones y que deben
ser identificadas son:

El
auditor
debe
observar el uso del
suelo en la zona donde
se ubica la empresa

Br. Doribert Figueroa

Auditora Ambiental
Tcnicas Aplicadas en una Auditoria Ambiental

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I

Las fuentes de
caractersticas

abastecimiento

de

agua

sus

Presencia de materiales peligrosos

Manejo de insumos, productos y residuos gaseosos,
lquidos, slidos
Manejo y almacenamiento de lubricantes
Ruido, vibraciones o emisiones puntuales y fugitivas de
gases
Descargas, derrames y filtraciones de lquidos o agua.

Br. Doribert Figueroa

Auditora Ambiental
Tcnicas Aplicadas en una Auditoria Ambiental

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I

La informacin que debe registrarse ser:

La observacin fsica, la magnitud

de lo observado
Identificar el responsable o el
encargado
Revisin de Documentos

Auditorias Ambientales Previas

Permisos

Revisin programada de
los
registros
y
documentos relativos al
tema ambiental.

Licencias
Concesiones
Monitoreos
Medicinas Ambientales

Br. Doribert Figueroa

Auditora Ambiental
Caso Prctico

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La Empresa M, es una reconocida organizacin ubicada en una concurrida zona, cercana

al mar en la ciudad de Cuman, dedicada al procesamiento y enlatado de frutos del mar.
Actualmente, sus productos cubren el cincuenta por ciento (50%) del mercado nacional,
contando con un fuerte posicionamiento en el mercado de alimentos en comparacin con su
ms cercano competidor.
En cuanto al manejo de los residuos o desperdicios, M ha optado por la incineracin en
las instalaciones de la planta procesadora o venta de los mismos a las empresas
procesadoras de alimento animal. Recientemente lderes de la comunidad se han quejado por
el fuerte olor que afecta a la colectividad en horas de la tarde, momento en el que se
produce la quema de los desperdicios. Situacin a la que la gerencia ha hecho caso omiso, ya
que alega que su existencia data de fechas anteriores a la instalacin de asentamientos
comunales en la zona. Esto coloca en evidencia la falta de conocimiento por parte de los
directivos y asimismo de los empleados en materia ambiental.
De igual forma no cuentan con un control de riesgos provocados al medio ambiente
afectando directamente a la comunidad.
Se pide:
A. Indicar los efectos de la rigidez gerencial para la empresa
B. Fallas del sistema de gestin medio ambiental de la empresa.
C. Recomendaciones destinadas a remediar la situacin por la que atraviesa la empresa

Br. Doribert Figueroa

Auditora Ambiental
Caso Prctico

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A. Que la empresa haga caso omiso de las quejas por parte de la comunidad acarrea
que las personas presenten una demanda formal ante las entidades
gubernamentales lo que podra dar como resultado multas, sanciones y hasta
cierre de las instalaciones.
B. Existe a simple vista una falla al sistema de gestin ambiental, ya que la empresa
no cuenta con una administracin del medio ambiente, no usa adecuadamente los
recursos con el propsito de satisfacer las necesidades y la calidad de vida de una
sociedad.

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Br. Doribert Figueroa

Auditora Ambiental
Informe del Auditor

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Lic. Jos Antonio Lugo

Gerente General
Empresa M, C.A
Estimado Licenciado Lugo

De conformidad con nuestro programa de auditora, hemos concluido con la

revisin de las actividades de la empresa M, C.A. La revisin cubri el periodo
comprendido del 1 de enero al 31 de Diciembre de 2015. La revisin de dicha actividad
fue realizada por nuestra firma auditora Sigma y Asociados.
Nuestro trabajo de Auditoria fu efectuado de conformidad con las Normas
Internacionales de Auditora y limitada a los asuntos Ambientales dentro de la
empresa. El resumen de aspectos principales encontrados son:
1.
2.
3.
4.

No
No
No
No

existen personas con experiencia en asuntos ambientales.

existe un plan de contingencia ambiental.
existe un adecuado control de riesgos ambientales.
se ha implementado un sistema de gestin ambiental.

Br. Doribert Figueroa

Auditora Ambiental
Informe del Auditor

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Hallazgo

Causa

Efecto

Recomendaciones

La
empresa
no
cuenta con personal
experimentado
en
asuntos ambientales.

La
falta
de
importancia
por
parte
de
la
administracin sobre
los
asuntos
ambientales

Multas y sanciones
econmicas por los
altos
ndices
de
contaminacin,
problemas tanto en la
produccin como en la
salud
de
los
trabajadores.

Se debe capacitar al
personal de la empresa
o contratar personal
con experiencia que
instruya sobre asuntos
ambientales, esto para
evitar demandas.

La
empresa
no
cuenta
con
un
sistema de gestin
ambiental.

La
falta
de
conocimiento
respecto
a
esos
sistemas de gestin
y la poca importancia
sobre
asuntos
ambientales.

Multas y sanciones
econmicas,
serios
problemas
de
contaminacin, riesgo a
la
salud
de
los
trabajadores,
incumplimiento a la
poltica ambiental.

Se
sugiere
la
implementacin de un
sistema
de
gestin
ambiental, para mejorar
los procedimientos, las
prcticas
y
los
procesos ambientales.

Br. Doribert Figueroa

Auditora Ambiental
Informe del Auditor
Lic. Jos Antonio Lugo
Gerente General
Empresa M, C.A

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Hemos realizado los procedimientos convenidos con ustedes que enumeraremos

con respecto a los asuntos ambientales de la empresa M, C.A del 1 de enero al 31 de
Diciembre de 2015.
Nuestro compromiso se llev a cabo de acuerdo con normas internacionales de
auditoria aplicable a trabajos con procedimientos convenidos .
Los procedimientos fueron realizados nicamente para ayudarles a evaluar la
validez de los asuntos ambientales, los cuales son:

I
I
I

1. Verificar que las leyes y las regulaciones ambientales son aplicables a la entidad.
2. Verificar y obtener cuales son los problemas ambientales que afectan a la entidad.
3. Verificar la existencia de un sistema de gestin ambiental.

Br. Doribert Figueroa

Auditora Ambiental
Informe del Auditor
Informacin de nuestros resultados

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A. Con respecto al punto 1 encontramos que la administracin esta al tanto de la

legislacin ambiental vigente pro no aplica de manera apropiada y oportuna las
distintas leyes ambientales dentro de la empresa.
B. Con respecto al punto 2 encontramos que la empresa presenta problemas
ambientales como lo es la contaminacin del aire.
C. Y por ultima la empresa no cuenta con un sistema de gestin ambiental

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Br. Doribert Figueroa

Auditora Ambiental

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