C.A.P.

CONTABILIDAD

UANCV PUNO
2014

UNIVERSIDAD ANDINA
NESTOR CACERES VELASQUEZ
PUNO
Facultad de:
Ciencias Contables Y Financieras
Carrera Acadmico Profesional De:
Contabilidad

Informe De Prcticas Pre - Profesionales

TEMA:
Programa De Declaracin Telemtica
PDT

Estudio Contable
E & R. Contadores Puno E.I.R.L.

Presentado Por

: Edwin Rivo Quispe

Mamani
0

C.A.P. CONTABILIDAD

UANCV PUNO
2014

PUNO PERU
2014
INDICE
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
INTRODUCCION
CAPITULO I
MARCO TEORICO
1. FUNDAMENTACION DE LAS PRACTICAS
PROFESIONALES......................................06
1.1. DE LA UNIVERSIDAD ANDINA NESTOR CACERES VELASQUEZ
.............................................................................................06
1.2. DE LA CARRERA PROFESIONAL............................................08
1.3. DEL CENTRO DE PRACTICAS.................................................10
1.4. AMBITO Y PERIODO DE PRACTICAS......................................12
1.5. OBJETIVOS DEL INFORME.....................................................12
CAPITULO II
MARCO CONCEPTUAL
2. LA CONTABILIDAD..........................................................................14
2.1. CLASIFICACION DE LA CONTABILIDAD..................................14
2.2. OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD.........................................14
2.3. IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD....................................16
2.4. PRINCIPIOS
GENERALMENTE
ACEPTADOS
DE
LA
CONTABILIDAD.....................................................................17
2.5. MISION DE LA CONTABILIDAD..............................................22
2.6. FUNCIONES DE LA CONTABILIDAD.......................................22
2.7. EMPRESA..............................................................................24
CAPITULO III
PROGRAMA DE DECLARACION TELEMATICA - PDT
3. CONCEPTO ....................................................................................21
3.1CONCEPTO DE PROGRAMA DE DECLARACION TELEMATICA
PDT...25
3.2
TIPOS
DE
DECLARACIONES.
.25
DECLARACIONES
DETERMINATIVAS.
...25
1

C.A.P. CONTABILIDAD

UANCV PUNO
2014

DECLARACIONES
INFORMATIVAS26
3.3
OBLIGADOS
A
PRESENTAR
PDT26
3.4 CARACTERISTICAS
PDT.27
3.5 FORMA
DE
PRESENTAR
DECLARACION28

EL

DEL
UNA

3.6 MOTIVOS DE
RECHAZO30
3.7 LUGARES
DE
PRESENTACIN..33
3.8 FORMA
DE
EFECTUAR
EL
PAGO.33
3.9 ESTRUCTURA DEL
PDT.34
CAPITULO IV
DESCRIPCION DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS
4. DESCRIPCION
DE
LAS
ACTIVIDADES
REALIZADAS.41
4.1 HORARIO
DE
PRCTICAS..
.41
4.2
MATERIALES
UTILIZADOS41
4.3
EQUIPOS
Y
UTILIZADOS...41

MAQUINAS

4.4
METODO
42
4.5

REGIMENES

TRIBUTARIOS...43
4.5.1
QU
ES
EL
RENTA?..................................43

RGIMEN

GENERAL

DEL

IMP.
2

C.A.P. CONTABILIDAD

UANCV PUNO
2014

4.5.2 QU ES
RENTA?......................43

EL

RGIMEN

ESPECIAL

DEL

4.6 CASO PRATICO DE ELABORACION DEL PDT

MENSUAL..44

IMP.

LA

621 RENTA

CAPITULO V
RESULTADOS Y ANALISIS
5. RESULTADOS
5.1. LOGROS OBTENIDOS............................................................52
CAPITULO VI
CONCLUSIONES.......................................................................................53
RECOMENDACIONES...............................................................................54
BIBLIOGRAFIA
55
ANEXOS
..56

Dedicatoria

C.A.P. CONTABILIDAD

UANCV PUNO
2014

A LA JUVENTUD ESTUDIOSA
Para que orienten siempre su
vida el camino por nuestro Per
y

hacer

de

ella

una

Nacin

Grande y Prospera

El

presente

informe

va

dedicado

mis

padres; a quienes debo todo lo que tengo en

esta vida.
A

la

Universidad Andina Nstor

Cceres

Velsquez, en especial a los docentes de la

C.A.P.

De Contabilidad, quienes fueron

gua

en

el

aprendizaje,

mi

brindndome

conocimientos, de gran vitalidad

para mi

desenvolvimiento en la sociedad.

Agradecimiento
Gracias a nuestros maestros por
mostrarnos

el

camino

ms

factible y que hoy es el maana

de ayer

C.A.P. CONTABILIDAD

UANCV PUNO
2014

Por

el

cario

apoyo

moral

que

siempre he recibido de ti y con el cual

he

logrado

culminar

mi

esfuerzo,

terminando as mi carrera profesional,

que es para m la mejor prueba de
cario y agradecimiento.

Mama.

.
A quien jams encontrar la forma de
agradecer el que me haya brindado su
mano en las derrotas y logros de mi vida,
haciendo de este triunfo ms suyo que
mo por la forma en la que gui mi vida
con amor y energa.

INTRODUCCION
El

presente

requisito
Acadmico

INFORME

indispensable,
de

la

DE

PRACTICAS

exigido

Escuela

PRE-PROFESIONALES

dentro

Profesional

del
de

programa
Ciencias

siendo

Curricular

Contables

Administrativas de la Universidad Andina Nstor Cceres Velsquez, en

los planes de nivel universitario constituyen, una importante referente
5

C.A.P. CONTABILIDAD

UANCV PUNO
2014

en la informacin profesional, por cuanto se aplican los conocimientos

adquiridos

en

el

estudio

universitario,

se

adquieren

nuevas

experiencias de acuerdo al mbito laboral en donde se trabaje; es muy

importante haber aprovechado esta etapa ya que servirn de referencia
para ejercer la profesin ms adelante, dando as cumplimiento del Art.
214 del reglamento de la UANCV Puno y los Art. Nros. 23 y 24 de la Ley
Universitaria.
En consecuencias para tal intencin, se ha desarrollado un periodo de
prcticas de 12 meses que se reportan en el presente siendo su detalle
el

siguiente:

Lugar

de

prcticas;

Estudio

Contable

&

CONTADORES E.I.R.L, ubicado en el Jr. Arequipa N 108 de la ciudad

de Puno; los logros obtenidos de ella han sido de mucha satisfaccin
para el ejecutante y de importancia para dicha empresa.
De tal forma el presente informe se divide en:
CAPTULO I

: Marco Terico.

CAPTULO II

: Marco Conceptual.

CAPTULO III

: Programa de Declaracin Telemtica (PDT).

CAPTULO IV

: Descripcin De Las Actividades Realizadas.

CAPITULO V

: Resultados Y Anlisis.

CAPTULO VI

: Conclusiones Y Recomendaciones.

CAPITULO I
MARCO TEORICO
1. FUNDAMENTACION DE LAS PRACTICAS PROFESIONALES
6

C.A.P. CONTABILIDAD

UANCV PUNO
2014

1.1

DE

LA

UNIVERSIDAD

ANDINA

NSTOR

CCERES

VELSQUEZ
Segn el Art. 4 del ROF, La universidad Andina Nstor
Cceres Velsquez

es una persona jurdica de derecho

privado. Creado por la Ley N 23738 de fecha 29 de diciembre

de 1983 y Ley complementaria N 24661, institucionalizada
mediante Resolucin N 1287-92- ANR. Su sede es la ciudad de
Juliaca, Provincia de San Romn, Regin Puno de la Repblica
del Per.
La universidad Andina Nstor Cceres Velsquez
comunidad

universitaria,

est

integrada

por

como

profesores,

estudiantes y graduados; se dedica al estudio, la investigacin,

la educacin, extensin y proyeccin social; y a la produccin
de bienes y prestacin de servicios.
La universidad Andina Nstor Cceres Velsquez goza de
autonoma acadmica, econmica, normativa y administrativa
dentro de los alcances de la ley.
BASE LEGAL:

Constitucin poltica del Per

Ley Universitaria N 23733.
Ley de Creacin de la UANCV N 23738
Ley Ampliatoria N 25266.
Resolucin de Institucionalizacin N 1287-92 ANR y el
Estatuto Universitario.

PRINCIPIOS
La universidad Andina Nstor Cceres Velsquez, orienta su
actividad con los siguientes principios (art 7-ROF):

a) La

autonoma

acadmica,

administrativa,

econmica,

normativa y de gobierno, que es inherente a su esencia y

fines de conformidad con la Constitucin Poltica del Estado,
7

C.A.P. CONTABILIDAD

UANCV PUNO
2014

Ley Universitaria N 23733 y sus modificatorias, Ley de

Creacin de la UANCV N 23738 y su Estatuto.
b) La bsqueda permanente de verdad, la afirmacin de los
valores nacionales, la defensa y respeto de los derechos
humanos y el servicio a la comunidad.
c) EL pluralismo y la libertad de pensamiento, de crtica, de
expresin y de ctedra, con la lealtad a los principios
constitucionales y a los fines institucionales.
d) El rechazo a toda forma de violencia,

intolerancia,

discriminacin y dependencia.
e) La prctica de la democracia interna a travs del gobierno
universitario.
FINES:
Son fines de la universidad Andina Nstor Cceres Velsquez los
siguientes (Art 8 del ROF):
a) Asimilar, conservar, acrecentar, revalorar y difundir la
cultura nacional, andina y universal con carcter crtico,
reflexivo y creativo.
b) Realizar investigaciones en las humanidades, las ciencias y
las tecnologas, acorde

con las necesidades locales,

regionales y nacionales, proponiendo alternativas para la

consecucin del desarrollo socio-econmico y bienestar
social del pas.
c) Formar
profesionales

humanistas,

cientficas

investigadores idneos y alta calidad acadmica, de acuerdo

con los requerimientos y necesidades prioritarias del pas.
d) Promover y efectuar acciones de extensin y proyeccin
universitaria, aplicando el

conocimiento en lo cultural,

cientfico y tecnolgico para la solucin de los problemas de

la comunidad en general.
e) Fomentar, rescatar y desarrollar los valores ticos y cvicos,
la conciencia nacional, el sentido de responsabilidad y
8

C.A.P. CONTABILIDAD

UANCV PUNO
2014

solidaridad al servicio de la comunidad reafirmando la

integracin nacional, latinoamericana y universal.
f) Cumplir las dems atribuciones que la seala la Constitucin
Poltica del Estado. La ley Universitaria y es Estatuto
Universitario.
VISION:
Ser la universidad lder, acreditada con excelencia academia,
humanstica,

cientfica

tecnolgica;

comprometida

con

el

desarrollo regional, nacional e Internacional.

MISION:
Somos una universidad privada, formada por profesionales y
acadmicos Lderes, con valores ticos, morales y capacidad de
gestin; comprometida con el desarrollo sostenible regional,
nacional e internacional.
VALORES:

I.2.

Justicia.
Identidad.
Lealtad.
Honestidad.
ResponsabilidadTolerancia.
Solidaridad.
Respeto.
DE CARRERA PROFESIONAL.
La Facultad de Ciencias Contables y Financieras, se encarga
de la formacin de profesionales, impartiendo clases tericas
y prcticas, con una duracin de X semestres acadmicos,
cuenta con docentes calificados, aulas, y otros, para efectos
de la titulacin.
PERFIL PROFESIONAL
9

C.A.P. CONTABILIDAD

UANCV PUNO
2014

El Contador Pblico deber ser un profesional que posea

cualidades personales y competencias especiales, que lo
hagan capaz de prestar un eficiente servicio a la sociedad y
contribuir al progreso y desarrollo del pas. En tal sentido, su
preparacin debe obedecer precisamente a la consecucin
de esta meta. De acuerdo con la perspectiva precedente, el
Contador Pblico est comprometido con la sociedad y con
el estado, por lo que es imprescindible tener atributos
personales basados en tres grandes lneas de su formacin
profesional:
Actuar con integridad y objetividad con sujecin
irrestricta a las normas profesionales y legales.
Ser proactivo por el inters pblico y actuar con
sensibilidad frente a las responsabilidades sociales.
Tener siempre una competencia plena y adoptar un
compromiso con una educacin continuada.
En resumen, ser profesional capaz de cultivar las relaciones
humanas, practicar los valores ticos, desempearse con
sentido humanista, ser creativo y reunir los requisitos de un
lder.
CAMPO OCUPACIONAL.
El campo de actividad de un Contador Pblico es muy
amplio, pudiendo desempearse en forma autnoma como
Contador Pblico independiente: Auditor, Perito, Tributarista.
Docente Universitario. Ocupar cargos de alto nivel dentro de
empresas pblicas y privadas como Gerente Financiero,
Contador General, Asesor Contable, Financiero y Tributario,
asimismo, como consultor y asesor empresarial.

10

C.A.P. CONTABILIDAD

UANCV PUNO
2014

I.3.
DEL CENTRO DE PRACTICAS
1.3.1 Razn Social
Estudio Contable E & R CONTADORES E.I.R.L.
1.3.2 Visin.
Expresa la meta a que aspiramos llegar con nuestro
trabajo:
Ser

reconocidos

como

una

empresa

confiable

garantizada por nuestra capacidad de brindar soluciones

integrales que generan beneficio para nuestros clientes,
basndonos

en

el

perfeccionamiento

continuo

de

nuestros servicios y en la excelencia de nuestro equipo

humano
1.3.3 Misin.
Plantea el desafo que inspira y compromete a los
miembros del Estudio.
Prestar servicios profesionales de valor agregado que
permitan a nuestros clientes y a nuestra gente crecer y
alcanzar sus objetivos.
1.3.4 Rol de la Empresa.
Entendemos que cada cliente posee una problemtica nica,
condicionada tanto por sus propias operaciones como por el medio en
que acta, es por eso que el ESTUDIO CONTABLE E & R CONTADORES EIRL. Cuenta con amplias posibilidades de servicio
que se adaptan a sus necesidades especficas, brindando soluciones
agiles, eficaces y eficientes.
Los servicios y asesoramientos tcnico especializados prestados por el
Estudio son:
Liquidacin de impuestos
Elaboracin de PDT mensuales y anuales y planilla electrnica
Asesoramiento Tributario.
Asesoramiento Laboral.
Asesoramiento Contable.
Consultora y Auditorias.
Constitucin de empresas.
Detracciones percepciones retenciones.
11

C.A.P. CONTABILIDAD

UANCV PUNO
2014

1.3.5 Domicilio Legal

Jr. Arequipa N 108 Cercado - Puno.
1.3.6 Registro nico de Contribuyentes (RUC)
20448260462
1.3.7 Estructura Organizacional de la Empresa

CONTADOR
PBLICO
TECNICO
CONTABLE

AREAS DE LA
EMPRESA
AREA DE
CONTABILIDAD

AREA DE
AUDITORIA

1.4 AMBITO Y PERIODO DE PRACTICAS

1.4.1 mbito
Departamento
:Puno
Provincia
:Puno
Distrito
:Puno
1.4.2 Periodo de Ejecucin de Practicas
Del 01 de julio de 2012 a 01 de julio de 2013.
1.5 OBJETIVO DEL INFORME
1.5.1 Objetivos Generales
Son los siguientes:
a) Aplicar y afianzar

los

conocimientos

mediante la puesta en prctica de

adquiridos
habilidades,
12

C.A.P. CONTABILIDAD

UANCV PUNO
2014

destrezas,

actitudes

valores

en

la

institucin,

obteniendo as experiencias reales sobre el que hacer

en la futura labor profesional.
b) Adquirir experiencias y habilidades

a travs

del

desarrollo de actividades laborales y propias de la

funcin del contador.
c) Profundizar los conocimientos adquiridos, investigar y
buscar la actualizacin de conocimientos contables a
travs de las normas legales que rigen las actividades
propias de la profesin.
1.5.2 Objetivos Especficos
Son los siguientes:
a) Interpretar y aplicar en el ejercicio profesional los
dispositivos y normas legales en aspectos tributarios,
comerciales y laborales.
b) Complementar la informacin

acadmica

con

la

participacin activa en el rea de trabajo y la

interrelacin entre los compaeros y superiores en la
institucin.
c) Lograr desarrollar las competencias para diagnosticar,
planear,

evaluar

intervenir

en

la

solucin

de

problemas o situaciones que la institucin demanda.

d) Conocer
con
exactitud
la
complejidad
y
responsabilidad que implica desempearse en una
labor profesional.
e) Vincular permanentemente con la realidad y lograr un
gradual adaptacin a la actividad que nos espera en el
campo.
f) Aplicar las tcnicas y herramientas necesarias en el
desarrollo de las actividades encargadas.

13

C.A.P. CONTABILIDAD

UANCV PUNO
2014

CAPITULO II
MARCO CONCEPTUAL
2. LA CONTABILIDAD
La Contabilidad es la ciencia que se rige en los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados, Leyes, Proyectos, Polticas y
Normas Contables para obtener, registrar, clasificar, controlar,
analizar e interpretar las operaciones realizadas por la empresa o
negocio en un tiempo determinado con el propsito de informar su
14

C.A.P. CONTABILIDAD

UANCV PUNO
2014

situacin econmica y financiera pudiendo as tomar decisiones

administrativas, econmicas, financieras y contables.
2.1. CLASIFICACIN DE LA CONTABILIDAD
La contabilidad se clasifica de acuerdo a las actividades en que
vaya a utilizarse. Es decir que se divide en dos grandes sectores
que son Privada y Pblica.
2.1.1 Contabilidad Privada
Es aquella en que se clasifica, registra y analiza todas las
operaciones econmicas, de empresas de socios o individuos
particulares, y que les permite tornar decisiones ya sea en el
Campo administrativo, financiero o econmico.
2.1.2 Contabilidad Pblica
Registra, clasifica, controla, analiza e interpreta todas las
operaciones de las entidades de derecho pblico y a la vez
permite tomar decisiones en materia fiscal, presupuestaria,
administrativa, econmica y financiera.

2.2. OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD

2.2.1.
Objetivo General De La Contabilidad.Proporcionar informacin de hechos
econmicos,
financieros y sociales suscitados en una empresa u
organizacin; de forma continua, ordenada y sistemtica,
sobre la marcha y/o desenvolvimiento de la misma, con
relacin a sus metas y objetivos trazados, con el objeto
de llevar CUENTA Y RAZON del movimiento de las
riquezas pblicas y privadas con el fin de conocer sus
resultados, para una acertada toma de decisiones.
2.2.2.

Objetivos Especficos De La Contabilidad.La contabilidad tiene por objeto proporcionar

los

siguientes informes:
15

C.A.P. CONTABILIDAD

UANCV PUNO
2014

a) Obtener
ordenada

en

cualquier

sistemtica

momento

informacin

sobre

movimiento

el

econmico y financiero del negocio.

b) Establecer en trminos monetarios, la informacin
histrica o predictiva, la cuanta de los bienes,
deudas y el patrimonio que dispone la empresa.
c) Registrar en forma clara y precisa, todas las
operaciones de ingresos y egresos.
d) Proporcionar, en cualquier momento, una imagen
clara de la situacin financiera del negocio.
e) Prever con anticipacin las probabilidades futuras
del negocio.
f) Determinar las utilidades o prdidas obtenidas al
finalizar el ciclo econmico.
g) Servir como comprobante fidedigno, ante terceras
personas de todos aquellos actos de carcter
jurdico en que la contabilidad puede tener fuerza
probatoria conforme a Ley.
h) Proporcionar
oportunamente

informacin

en

trminos de unidades monetarias, referidas a la

situacin

de

las

cuentas

que

hayan

movimiento hasta la fecha de emisin.

i) Suministrar
informacin
requerida

tenido

para

las

operaciones de planeacin, evaluacin y control,

salvaguardar

los

activos

de

la

institucin

comunicarse con las partes interesadas y ajenas a

la empresa.
j) Participar en la toma de decisiones estratgicas,
tcticas y operacionales, y ayudar a coordinar los
efectos en toda la organizacin.
2.3. IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD
La ciencia contable tambin es una

herramienta

de la

planeacin econmica en todos los niveles por ello abarca una

serie de caractersticas que demuestran su importancia:
16

C.A.P. CONTABILIDAD

UANCV PUNO
2014

a) La contabilidad representa la historia de la empresa

expresada en nmeros, sus anotaciones permiten
evaluar el futuro y utilizarlas cuando sea necesario.
Las anotaciones contables van prestando a lo largo
del tiempo un testimonio continuado de la vida de
las empresas.
b) Se valora el patrimonio mediante las anotaciones
estadsticas manifestados en los registros contables.
c) Las empresas actan en el mbito econmico
teniendo como meta el equilibrio entre lo que
necesita y su disponibilidad, sean estos recursos
materiales o financieros.
d) En base a la contabilidad se puede conocer la
eficacia

de

la

administracin

la

funcin

econmica, social que lleva a cabo.

e) El proceso contable cumple un papel ejecutivo en el
sentido de propiciar las recomendaciones para
corregir las diferencias que se vayan produciendo
en la gestin econmica de la empresa, entre lo que
el empresario manda o plantea y lo que sucede.
f) En lneas generales, comunica a los usuarios la
informacin econmica y financiera til y oportuna
para una mejor toma de decisiones.

Concluyo afirmando que la importancia de la contabilidad radica

en el hecho de que cualquiera sea el giro de la actividad que
realice la empresa La contabilidad siempre constituye un
instrumento y lenguaje de los negocios

2.4. PRINCIPIOS

GENERALMENTE

ACEPTADOS

DE

LA

CONTABILIDAD.
a) Ente.
17

C.A.P. CONTABILIDAD

UANCV PUNO
2014

Toda informacin financiera se registra y se informa

separadamente de la informacin personal del dueo del
negocio. Una persona puede tener un negocio y tambin
una casa y un automvil. Sin embargo, los rcords
financieros del negocio no deben contener informacin
acerca de las propiedades que tiene el dueo. Los rcords
financieros de un negocio y aquellos personales no deben
mezclarse. Se usa una cuenta bancaria para el uso del
dueo y otra para el negocio. Un negocio existe
separadamente de su dueo.
b) Bienes econmicos.
Los estados financieros se refieren siempre a bienes
econmicos, es decir, bienes materiales e inmateriales
que poseen valor econmico y por ende susceptible de
ser

valuado

en

trminos

monetarios.

los

bienes

econmico tambin se les puede llamar bienes propios y

bienes ajenos.
c) Unidad de medida.
Para reflejar el patrimonio de una empresa mediante los
estados financieros, es necesario elegir una moneda y
valorizar los elementos patrimoniales aplicando un precio
a cada unidad. Generalmente, se utiliza como comn
denominador a la moneda que tiene curso legal en el pas
en que funciona el ente o empresa.
5 GIRALDO JARA, Demetrio Contabilidad General Bsica;
tomo 1, Edit. San Marcos, 3ra
Slo los acontecimientos econmicos se registran en los
libros de contabilidad en trminos monetarios, quedando
excluidos los diversos sucesos que no puedan valorizarse
econmicamente. El dinero se usa como unidad de
medida para la presentacin de los estados financieros.
Las operaciones y eventos econmicos se reflejan en la
18

C.A.P. CONTABILIDAD

UANCV PUNO
2014

contabilidad expresados en unidad monetaria del pas en

que est establecida la entidad. La unidad monetaria que
se expresa en los estados financieros debe divulgarse.
d) Empresa en marcha.
Este principio implica la permanencia y proyeccin de la
empresa en el mercado, no debiendo interrumpir sus
actividades, sino por el contrario deber seguir operando
de forma indefinida.
Implica continuidad de la empresa, o sea, seguir
funcionando. Toma la empresa en proyeccin de futuro en
funcionamiento.
La empresa entra en vigencia una vez que se registran
sus actividades financieras.
e) Valuacin al costo.
Este principio establece que los activos de una empresa
deben ser valuados al costo de adquisicin o produccin,
como concepto bsico de valuacin; asimismo, las
fluctuaciones de la moneda comn denominador, no
deben incidir en alteraciones al principio expresado, sino
que se harn los ajustes necesarios a la expresin
numeraria de los respectivos costos, por ejemplo ante un
fenmeno inflacionario.
Es un concepto fundamental de la contabilidad, que dicta
registrar los activos al precio que se pag por adquirirlos.
Salvo indicacin expresa en contrario se entiende que los
estados

financiero

pertenecen

una

"empresa

en

marcha", considerndose que el concepto que informa la

mencionada expresin, se refiere a todo organismo
econmico cuya existencia personal tiene plena vigencia
y proyeccin futura.
f) Periodo de tiempo.

19

C.A.P. CONTABILIDAD

UANCV PUNO
2014

La empresa se ve obligada a medir el resultado de su

gestin,

cada

cierto

tiempo,

ya

sea

por

razones

administrativas, legales, fiscales o financieras. Al tiempo

que emplea para realizar esta medicin se le llama
periodo, el cual comprende de doce meses, y recibe el
nombre de ejercicio.
Llamado tambin periodo contable, ejercicio contable o
ejercicio econmico.
El estudio referente a los estados financieros debe
supeditarse a un periodo fiscal corto: esto nos dar una
mejor visin de la empresa para una oportuna toma de
decisiones en el futuro. En forma general, las empresas
tienen

una

larga

vida

estn

en

marcha,

probablemente los resultados definitivos de la inversin

en una empresa se conocern cuando sta culmine sus
actividades. Sin embargo, sera impensable esperar que
se acabe la empresa para conocer los resultados de las
operaciones realizadas por la institucin.
g) Devengado.
Las variaciones patrimoniales que se deben considerar
para establecer el resultado econmico, son los que
corresponden a un ejercicio sin entrar a distinguir si se
han cobrado o pagado durante dicho periodo. Por las
cuales estn realmente aceptadas etc.
h) Objetividad.
Los cambios en el activo, pasivo y en la expresin
contable

del

patrimonio

neto,

se

deben

conocer

formalmente en los registros contables, tan pronto como

sea posible medirlos objetivamente y expresar dicha
medida en trminos monetarios.
Las modificaciones en el inventario se deben registrar tal
cual es la operacin en los libros de contabilidad, para
medirlos objetivamente en trminos monetarios y as no
20

C.A.P. CONTABILIDAD

UANCV PUNO
2014

hacer

distorsiones

en

la

realidad

de

los

registros

contables.
i) Prudencia.
Ante la circunstancia de tener que elegir entre dos
valores, el contador debe optar por el ms bajo,
minimizando

de

esta

manera

la

participacin

del

propietario en las operaciones contables. Este principio

general se puede expresar diciendo: Contabilizar todas
las

prdidas

cuando

se conocen,

las

ganancias

solamente cuando se hayan percibido.

Una mala interpretacin de este principio puede llevar a
una exageracin y por ende a una mala aplicacin del
principio contable, resultando una incorrecta presentacin
de

la

situacin

financiera

en

el

resultado

de

las

operaciones contables, hasta incluso llegar a modificar el

concepto contable del valor.
Este principio es tambin llamado criterio conservador.
Ante el hecho que el contador se encuentre entre dos o
ms caminos razonables a seguir, deber optar por el que
muestre la menor cifra de dos valores de activos relativos
a un partida determinada; o ante el caso de registrar una
operacin ste la har de modo que la participacin del
propietario sea la menor posible.

j) Uniformidad.
Tanto los principios

generales

como

las

normas

particulares principios de valuacin que se utilizan

para la formulacin de los estados financieros deben ser
aplicados uniformemente de un periodo a otro. Esto
permitir

una

mejor

comparacin

de

los

estados

financieros en los diversos periodos de una empresa en

marcha. En caso de cualquier cambio relevante en la
21

C.A.P. CONTABILIDAD

UANCV PUNO
2014

aplicacin

de

los

principios

generales

normas

particulares, que afecte la presentacin de los estados

financieros, se debe sealar por medio de una nota
aclaratoria.
Este principio seala que las empresas, al hacer uso de
un

mtodo

para

la

presentacin

de

los

estados

financieros, debern ser consecuentes con el mismo,

logrando

uniformidad

en

la

presentacin

de

la

informacin expuesta en los registros contables de un

periodo a otro.
Si una empresa realiza cambios constantes en el mtodo
que

utiliza

en

cada

periodo

corto,

dificultar

la

interpretacin y comparacin de los estados financieros;

as como tambin, mostrar variaciones notables en los
resultados presentados. Tambin se debe registrar las
perdidas cuando se conocen. ejemplo: mercaderas rotas
que no se pueden vender.
k) Significacin o Importancia Relativa
En la aplicacin de los principios contables y normas
particulares se debe actuar necesariamente con sentido
prctico. Esto quiere decir, que ante el hecho que se den
situaciones de mnima importancia, stas se dejarn
pasar por alto.
No existe un acuerdo que determine la lnea exacta de
separacin entre los hechos que son importantes y los
que no lo son, dejando de esta manera la decisin al
juicio y sentido comn del profesional contable.
El contador deber pasar por alto situaciones que no
revistan demasiada importancia, aplicando el mejor
criterio de acuerdo a las circunstancias teniendo en
cuenta diversos factores, como el efecto relativo en el

22

C.A.P. CONTABILIDAD

UANCV PUNO
2014

activo, pasivo, patrimonio o en el resultado de las

operaciones.
l) Revelacin suficiente.
La informacin contable en los estados financieros debe
ser clara y debe estar expuesta en forma clara.
La informacin contable debe ser clara y comprensible
para juzgar e interpretar los resultados de operacin y la
situacin de la empresa. La informacin financiera debe
ser la correcta y exacta.
2.5. MISION DE LA CONTABILIDAD.
La ciencia contable cumple una de la misiones ms notables en
la organizacin de toda empresa, minimizado costos mediante
la supresin de las perdidas y desgaste, aplicando el principio
de diversificacin y control registrando en libros y formularios
todas las transacciones del organismo econmico en el orden
que se va efectuando y con sujecin a normas preestablecidas.
La contabilidad empleando mtodos y tcnicas controla y
visualiza s travs de los estados financieros, la informacin
oportuna clara y veraz

de todos los recursos de la empresa

para la toma de decisiones. Por lo tanto la misin de la

contabilidad no solo se circunscribe a la evolucin del beneficio
obtenido, sino que debe suministrar datos que permiten
comprobar la evolucin de la empresa a travs del tiempo.
2.6. FUNCIONES DE LA CONTABILIDAD.

Analizar y clasificar la informacin econmica financiera de

las empresas mediante un procedimiento ordenado y
cronolgico.

Registrar, hacer conocer por asientos las actividades de un

negocio.

23

C.A.P. CONTABILIDAD

UANCV PUNO
2014

Resumir las actividades mercantiles de las operaciones que

afectan al dinero.

Permitir reconocer y reflejar las variaciones ocurridas en

periodos distintos de manera comparativa.

Informar las relaciones econmicas y la capacidad de

produccin.

Reflejar

las

previsiones

administrativas

contables

controlarlas.

Los mtodos utilizados han de responder a un correcto

sistema tcnico adaptado a las necesidades de la empresa

No deben encontrarse enmendaduras, lo escrito debe

permanecer.

Toda anotacin contable ha de tener una justificacin lgica,

jurdica y matemtica en una operacin administrativa y
contable demostrable.

Producir la especializacin de periodos de tiempo, para

sealar sucesivas situaciones de la empresa.

Estas situaciones han de presentarse en forma continuada,

sin retrasos a medida que las operaciones se realicen.

Responder alas verdad de los hechos y tambin la exactitud

de las valoraciones a los mismos asignados.6

6 GIRALDO JARA, Demetrio; Contabilidad General Bsica,
Tomo 1, Edit. San Marcos; 3ra Edicin Pg., 19, Lima
2001
2.7. LA EMPRESA.
2.7.1 DEFINICION:
24

C.A.P. CONTABILIDAD

UANCV PUNO
2014

La empresa ha venido

a configurarse debido a las

necesidades materiales del hombre como la accin

individual o colectiva en la evaluacin econmica; se
presenta como una persona natural o jurdica con
derecho

obligaciones

propias,

surgiendo

como

consecuencia la necesidad de contar con normas que

protejan y justifiquen su existencia Empresa es la
organizacin jurdica econmica propia de uno o varios
capitalistas o personas que aporten su esfuerzo por su
cuenta

riesgo

para

producir

proporcionar

determinados bienes consumibles con el propsito de

obtener lucro. 7
7 COLLANTES MENIS, Obdulio; Contabilidad de
Industrias Extractivas.

CAPITILO III
25

C.A.P. CONTABILIDAD

UANCV PUNO
2014

PROGRAMA DE DECLARACION TELEMATICA

PDT.
INTRODUCCIN
La Superintendencia Nacional de Administracin TributariaSUNAT, en su
constante afn de perfeccionar las herramientas informticas que
faciliten a los contribuyentes el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias, pone a su disposicin el
Programa de Declaracin TelemticaPDT

3. 1 CONCEPTO DE PROGRAMA DE DECLARACION TELEMATICA

PDT
El Programa de Declaracin Telemtica, es un medio informtico
desarrollado por la Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria (SUNAT), el cual brinda mayor seguridad y facilita la
elaboracin de las

declaraciones, as como el registro de

informacin requerida. Asimismo, facilita la comunicacin con la

Administracin Tributaria a travs del uso de la tecnologa
informtica
3.2 TIPOS DE DECLARACIONES.
Declaraciones Determinativas.
Son las Declaraciones en las que el Declarante determina la
base imponible y, en su caso, la deuda tributaria a su cargo,
de los tributos que administre la SUNAT o cuya recaudacin
se

le

encargue.

Declaraciones

Los

Programas

Determinativas

Determinativos.
Tenemos los siguientes:
Impuestos: IGV/Renta
Transacciones

para

se

Mensual,

Financieras,

elaborar

denominan

Impuesto

Impuesto

las
PDT

las

Extraordinario

para la Promocin y el Desarrollo Turstico Nacional,

26

C.A.P. CONTABILIDAD

UANCV PUNO
2014

Impuesto Selectivo al Consumo, Casino y Mquinas.

Trabajadores Independientes-Renta de 4ta Categora.
Impuesto Temporal a los Activos Netos.
ESSALUD
y
ONP:
Remuneraciones

Seguro

Complementario de Trabajo de Riesgo.

Retenciones y Percepciones
Renta Anual: Tercera Categora y de Persona Natural.
Aplazamiento y/o Fraccionamiento de deuda.
Regalas Mineras
Declaraciones Informativas.
Son las Declaraciones en las que el Declarante informa sus
operaciones o las de terceros a solicitud de la Administracin
Tributaria y en las cuales no se determina ninguna deuda.
Los Programas para elaborar las Declaraciones Informativas
se denominan PDT Informativos.
Modificacin de coeficiente o porcentaje de Pagos a

Cuenta de Renta de Tercera Categora.

Notarios,
Operaciones con Terceros.
Predios.
Boletos de Transporte Areo.
Detalle de Operaciones.

3.3 OBLIGADOS A PRESENTAR EL PDT

3.2

Entidades consideradas personas jurdicas para efectos del

Impuesto a la Renta.
3.3 Las personas naturales, sucesiones

indivisas, sociedades

conyugales que ejerzan la opcin sobre atribucin de rentas

prevista en el artculo 16 de la Ley del Impuesto a la Renta y
entidades del sector

pblico nacional que cumplan por lo

menos una de las condiciones previstas en el Art. 3 de la R.S.

129-2002.
3.4 Personas
mandatarios,

Naturales,

directores

de

empresas,

sndicos,

gestores de negocios, albaceas y

los que

desempeen funciones de actividades similares, obligados a

27

C.A.P. CONTABILIDAD

UANCV PUNO
2014

declarar y pagar al mes Rentas de 4ta. Categora (Ver Art 3 de

la R.S. 138- 2002).
3.5 Sujetos del Impuesto a Casinos y Mquinas Tragamonedas.
3.6 Los sujetos que estn obligados a presentar la declaracin
anual del Impuesto a la Renta de Tercera Categora usando el
PDT correspondiente.
3.7 Los sujetos no obligados a usar el PDT que ya hayan hecho
uso

de

este

medio

para

presentar

sus

declaraciones

determinativas mensuales
3.4CARACTERISTICAS DEL PDT
3.8 Seguridad
Acceso protegido por contraseas.
Informacin enviada a los USB es encriptado.
La informacin solo puede ser leda por la SUNAT.
3.9 Importacin de Datos
Capacidad de importar archivos generados por el
contribuyente.
Backup de la informacin y posibilidad de restauracin
en otro equipo.
3.10 Facilidades de uso
Ayudas inteligentes.
Administrador de Usuarios.
Impresin de reportes.
Posibilidad de grabar, para luego continuar el ingreso
de la informacin.
3.11 Cdigo de envo
Autenticacin digital, garantiza que la declaracin
corresponde al contribuyente.
Para obtener el Cdigo de Envo deber contar con su
Clave SOL.
3.12 Portabilidad de datos.
Los siguientes PDT permiten la importacin de archivos
generados

por

los

propios

sistemas

informticos

del

contribuyente, a fin de facilitar la elaboracin de la(s)

declaracin(es):
PDT Agentes de Percepcin.
PDT Agentes de Retencin.
PDT IGV/Renta Mensual.
28

C.A.P. CONTABILIDAD

UANCV PUNO
2014

PDT Impuesto Extraordinario para la Promocin y el

Desarrollo Turstico.
PDT Operaciones con Terceros.
PDT Otras Retenciones.
PDT Remuneraciones.
PDT Percepciones a las Ventas Internas
PDT Renta Anual 2012 Tercera Categora
PDT Renta Anual 2012 Persona Natural
PDT Renta Anual 2013 Tercera Categora
PDT Renta Anual 2013 Persona Natural
PDT Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo.
PDT Trabajadores Independientes.
PDT Planillas Electrnicas.

3.5 FORMA DE PRESENTAR UNA DECLARACION.

3.13 Elaborar la Declaracin PDT
3.14 Generar el archivo que contiene la declaracin PDT
3.15 Presentar la declaracin PDT.

1.
Elaborar

Ingresa al Programa de Declaracin Telemtica

la

instalado en tu PC (Haz click aqu para descargar o

declaraci

actualizar el programa)

n - PDT

Ingresa a la opcin declaraciones y selecciona la

declaracin - PDT que vas a elaborar

Ingresa la informacin y graba

Ingresa a la opcin generar archivo PDT/administrador

2. Generar
el archivo
que

de envos

contiene
29

C.A.P. CONTABILIDAD

UANCV PUNO
2014

la
declaraci

Selecciona el contribuyente para el que deseas

generar el archivo PDT y presiona aceptar

n PDT

Selecciona el PDT que vas presentar

Selecciona la unidad donde guardars el archivo PDT

y presiona enviar.

Indica el canal en que presentars el PDT (Internet o

presencial). Si es presencial, adicionalmente debes
ingresar tu Cdigo de Envo.

3.

Por la Internet:

Presentar
la

de nuestra pgina web: www.sunat.gob.pe

Declaraci
n PDT
(Ver

Ingresa al servicio virtual de Declaracin y Pago

Ingresa tu Clave SOL

Selecciona la opcin Formularios/Presentacin PDT

Haz click en examinar y selecciona la unidad en que

presentaci
n)

se encuentra el archivo PDT que va a presentar.

Haz click en agregar a la bandeja (si deseas presentar

otro PDT selecciona nuevamente la opcin
Formularios/Presentacin PDT).

Haz click en la opcin presentar/pagar/NPS

- Si el PDT contiene el importe a pagar igual a cero, el
sistema generar inmediatamente tu constancia de
presentacin.
30

C.A.P. CONTABILIDAD

UANCV PUNO
2014

- Si el PDT contiene un importe a pagar mayor a cero,

selecciona la forma de pago.

Guarda, imprime o enva a tu correo electrnico, tu

constancia de presentacin.

Presencialmente:
Acrcate con el (los) USB (s) que contiene el (los) archivos
PDT a los lugares autorizados:

Medianos y Pequeos Contribuyentes, en los

siguientes bancos: Nacin, BBVA Continental,
Scotiabank, BCP, Interbank y BanBif.

Principales Contribuyentes, en los lugares fijados por

la SUNAT para la presentacin de sus declaraciones
y/o pagos.

Los PDT con importe a pagar Cero deben presentarse solo

por la Internet

3.6

MOTIVOS DE RECHAZO.
El USB contiene virus informtico.
31

C.A.P. CONTABILIDAD

UANCV PUNO
2014

El USB presenta defectos de lectura.

Los archivos no fueron generados por el PDT.
Los archivos no han sido generados completamente o sus
tamaos no corresponden a los generados por el PDT.
Los archivos han sido modificados luego de haber sido
generados.
La declaracin ha sido presentada ms de una vez, por el
mismo perodo y tributo.
La forma de pago y/o el monto pagado no coinciden con lo
consignado en el PDT.
La Versin del software del PDT presentado no est vigente.
Los parmetros utilizados por el PDT, no estn vigentes.
La declaracin ser rechazada si el Programa Informtico de Recepcin
desarrollado por la SUNAT, luego de verificar el (los) USB (s) o la
informacin contenida en stos, presenta por lo menos alguna de las
siguientes situaciones:
1. "El USB contiene virus informtico".
2. "El USB presenta defectos de lectura".
Cuando el usb est deteriorado y/o cuando el archivo ZIP contenido en
su usb est daado.
SOLUCIN (motivos 01 y 02): Volver a generar el archivo de envo en
un usb nuevo o formateado.
3. "Los

archivos

no

fueron

generados

por

el

PDT".

Cuando no se puede desencriptar correctamente el archivo y/o

32

C.A.P. CONTABILIDAD

UANCV PUNO
2014

cuando los nombres de los archivos no corresponden a los

generados por el PDT.
4. "Falta algn archivo o su tamao no corresponde al generado por
el

PDT"

Cuando no cumple con los tamaos de archivo y/o cuando los

archivos no estn completos.
5. "La informacin del usb presenta modificaciones de contenido"
Cuando la informacin contenida en algn archivo no satisface las
condiciones de consistencia establecidas por el PDT.
SOLUCIN

(motivos

03,

04

05):

Ingresar

la

opcin

"declaraciones/modificar", grabar la declaracin y generar el archivo de

envo nuevamente.
6. "La

declaracin

ha

sido

presentada

ms

de

una

vez"

Cuando la declaracin que est presentando (para el mismo

perodo y RUC) ya ha sido presentada anteriormente.
SOLUCIN (motivo 06): Verifique los datos del RUC y Perodo de la
declaracin jurada que est presentando. Si desea rectificar o sustituir la
declaracin

original,

marque

"S"

la

pregunta:

"La

presente

declaracin es rectificatoria o sustitutoria?" que aparece en la seccin

identificacin de la declaracin del PDT. Recuerde que slo deber
consignar informacin en las casillas asociadas a los tributos que est
rectificando.
7. "La forma de pago y/o el monto pagado no coinciden con el usb".
Cuando los datos referidos al pago (forma de pago y/o importe a
pagar) indicados en el PDT no coinciden con la forma de pago o el
monto que efectivamente est pagando.
SOLUCIN (motivo 07): Ingresar a la opcin "Declaraciones/Modificar",
cambiar el monto o tipo de pago, grabar y generar el archivo de envo
nuevamente.
33

C.A.P. CONTABILIDAD

UANCV PUNO
2014

8. "La Versin del software del PDT presentado no est vigente"

Cuando la versin en la que ha sido elaborada su declaracin no
est vigente.
SOLUCIN (motivo 8): Para actualizar la versin deber ingresar a
SUNAT Virtual (www.sunat.gob.pe), y actualizar la versin del software,
posteriormente

en

su

PDT

deber

ingresar

la

opcin

"declaraciones/modificar", grabar la declaracin y generar nuevamente

el archivo de envo.
9. "La Versin de los parmetros del PDT presentado no est vigente"
Cuando

uno

ms

parmetros

de

su

PDT

no

han

sido

actualizados.
SOLUCIN (motivo 9): Actualizar los parmetros del PDT con los
ltimos valores publicados por SUNAT. Para actualizar los parmetros,
consulte SUNAT Virtual (www.sunat.gob.pe) y siga las instrucciones
correspondientes, hecha la actualizacin deber ingresar a la opcin
"Declaraciones/Modificar", grabar la declaracin y generar nuevamente
el archivo de envo.
A

fin

de

evitar

cualquier

infraccin,

se

sugiere

presentar

sus

declaraciones con anticipacin a efecto de solucionar oportunamente los

posibles motivos de rechazo que eventualmente pudieran presentarse.
Asegrese siempre de contar con la versin vigente del PDT, lo que le
evitar problemas al momento de la presentacin y posibles infracciones
tributarias sancionables.

3.7
LUGARES DE PRESENTACIN
Por Internet.
En www.sunat.gob.pe, opcin Declaracin y Pago.
Presencialmente

34

C.A.P. CONTABILIDAD

UANCV PUNO
2014

De tratarse de Medianos y Pequeos Contribuyentes, en los

bancos: Nacin, Continental, Scotiabank, Crdito, Interbank
y BanBif.
De tratarse de Principales Contribuyentes, en los lugares
fijados

por

la

SUNAT

para

la

presentacin

declaraciones y/o pagos.

Importante
Los PDT con importe a pagar CERO

de

tus

deben ser

presentados solo a travs de la Internet

3.8
FORMA DE EFECTUAR EL PAGO.
Por Internet.
Con cargo en cuenta, previamente afiliada de los
bancos: Continental, Scotiabank, Crdito, Interbank y
Citibank
Con cargo a la cuenta de detracciones del Banco de la
Nacin
Con tarjeta de dbito y/o crdito VISA, afiliada a
Verified by VISA
Presencialmente.
En efectivo
Con Cheque de la plaza

3.9

ESTRUCTURA DEL PDT.

35

C.A.P. CONTABILIDAD

UANCV PUNO
2014

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES VINCULADOS

A ASUNTOS TRIBUTARIOS
La SUNAT, mediante la Resolucin de Superintendencia N 2342006/SUNAT y modificatorias, estableci las disposiciones relacionadas
con los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, las cuales
estn vigentes desde del 1 de enero de 2007, integrando as en un solo
cuerpo

legislativo

las

normas

sobre

la

materia.

Las disposiciones para el tratamiento tributario de los libros y registros

vinculados a asuntos tributarios estn referidas a:

El procedimiento para la autorizacin de los mismos.

La forma en la cual debern ser llevados.

Los plazos mximos de atraso.

La prdida o destruccin de los mismos.

36

C.A.P. CONTABILIDAD

UANCV PUNO
2014

La contabilidad completa, disposicin vigente a partir del 2009 de

acuerdo a lo dispuesto por la Resolucin de Superintendencia
N 239-2008/SUNAT.

La informacin mnima y formato del Libro Diario de Formato

Simplificado, vigente a partir del 2009 de acuerdo a los dispuesto
por la Resolucin de Superintendencia N 239-2008/SUNAT.

La informacin mnima contenida en los libros y registros

vinculados a asuntos tributarios, as como los formatos que la
integran, disposicin que entr en vigencia a partir del 01 de
julio del 2010, excepto para el Libro Diario de Formato
Simplificado, de acuerdo a lo dispuesto por la Resolucin de
Superintendencia N 017-2009/SUNAT

Relacin de Libros y Registros

Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios sern los libros de
actas, los libros y registros contables u otros libros y registros exigidos
por las leyes, reglamentos o Resolucin de Superintendencia que se
sealan a continuacin:

LIBRO CAJA Y BANCOS

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

LIBRO DIARIO
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO
LIBRO MAYOR
37

C.A.P. CONTABILIDAD

UANCV PUNO
2014

REGISTRO DE COMPRAS

REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

38

C.A.P. CONTABILIDAD

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2014

LIBRO DE MATRCULA DE ACCIONES

LIBRO DE PLANILLAS

Autorizacin de Libros y Registros (Legalizacin)

Legalizacin
Los notarios o jueces, segn corresponda, colocarn una constancia en
la primera hoja de los mismos y procedern a sellar todas las hojas del
libro o registro, las mismas que debern estar debidamente foliadas por
cada libro o registro, incluso cuando se lleven utilizando hojas sueltas o
continuas.
Tanto los notarios como los jueces llevarn un registro cronolgico de
las legalizaciones que otorguen.

Contenido de la constancia
La constancia a ser colocada en la primera hoja de los libros y registros
vinculados a asuntos tributarios contaran con la siguiente informacin:
a.

Nmero de legalizacin asignado por el notario o juez, segn sea el

caso;
b.

Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del deudor

tributario, segn sea el caso;

c.

Nmero de RUC;

d.

Denominacin del libro o registro;

e.

Fecha de la incautacin del libro o registro anterior de la misma

denominacin y la autoridad que ordeno la diligencia de ser el caso;

39

C.A.P. CONTABILIDAD

UANCV PUNO
2014

f.

Nmero de folios de que consta;

g.

Fecha y lugar en que se otorga; y,

h.

Sello y firma del notario o juez, segn sea el caso.

En ningn caso el nmero de legalizacin, folios o de registros podr

contener adicionalmente caracteres distintos, tales como letras.

Oportunidad de la legalizacin
Los libros y registros debern ser legalizados antes de su uso, incluso
cuando sean llevados en hojas sueltas o continuas.
Para la legalizacin del segundo y siguientes libros y registros, de una
misma denominacin, se deber tener en cuenta:
a. Tratndose de libros o registros llevados en forma manual, se deber
acreditar que se ha concluido con el anterior. Dicha acreditacin se
efectuar con la presentacin del libro o registro anterior concluido o
fotocopia legalizada por notario del folio donde conste la legalizacin y
del ltimo folio del mencionado libro o registro.
b. Tratndose de libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas
o continuas, se deber presentar el ltimo folio legalizado por notario del
libro o registro anterior.
c. Tratndose de libros y registros perdidos o destruidos por siniestro,
asalto u otros, se deber presentar la comunicacin que se ha
establecido para ese efecto.

Registro de las legalizaciones.

40

C.A.P. CONTABILIDAD

UANCV PUNO
2014

En el registro cronolgico de las legalizaciones que se otorguen se

indicar:

El nmero de la legalizacin.

Los apellidos y nombres, denominacin o razn social del deudor

tributario.

El nmero de RUC.

La denominacin del libro o registro que se ha legalizado.

Fecha de la incautacin del libro o registro anterior de la misma

denominacin y la autoridad que ordeno la diligencia de ser el
caso.

El nmero de folios de que consta.

La fecha en que se otorga la legalizacin.

Comunicacin de la prdida o destruccin

Los deudores tributarios que hubieran sufrido la prdida o destruccin
por siniestro, asalto y otros, de los libros y registros, documentos y otros
antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos
susceptibles

de

generar

obligaciones

tributarias

que

estn

relacionados con ellas, respecto de tributos no prescritos, debern

comunicar tales hechos a la SUNAT dentro del plazo de quince (15) das
hbiles establecido en el Cdigo Tributario.
Dicha comunicacin deber contener el detalle de los libros, registros,
documentos y otros antecedentes mencionados en el prrafo anterior,
as como el perodo tributario y/o ejercicio al que corresponden stos.
Adicionalmente, cuando se trate de libros y registros vinculados a
41

C.A.P. CONTABILIDAD

UANCV PUNO
2014

asuntos tributarios, se deber indicar la fecha en que fueron legalizados,

el nmero de legalizacin, adems de los apellidos y nombres del
notario que efectu la legalizacin o el nmero del Juzgado en que se
realiz la misma, si fuera el caso.
En todos los casos se deber adjuntar copia certificada expedida por la
autoridad policial de la denuncia presentada por el deudor tributario
respecto de la ocurrencia de los hechos materia de este artculo.

Empaste de los libros y registros

Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios que se lleven
utilizando hojas sueltas o continuas debern empastarse, de ser posible,
hasta por un ejercicio gravable, debindose efectuar, como mximo,
dentro de los cuatro (4) primeros meses del ejercicio gravable siguiente
al que correspondan las operaciones contenidas en dichos libros o
registros.
Cuando el nmero de hojas sueltas o continuas a empastar sea menor a
veinte (20), el empaste podr comprender dos (2) o ms ejercicios
gravables, debindose efectuar, como mximo, dentro de los cuatro (4)
primeros meses del ejercicio gravable siguiente a aqul en que se
reunieron veinte (20) hojas sueltas o continuas.
Los empastes debern incluir las hojas que hayan sido anuladas. A tal
efecto, la anulacin se realizar tachndolas o inutilizndolas de manera
visible.
Las hojas sueltas o continuas correspondientes a un libro o registro de
una misma denominacin, que no hubieran sido utilizadas para el
registro de operaciones del ejercicio del que se trate, podrn emplearse
para el registro de operaciones del ejercicio inmediato siguiente.

42

C.A.P. CONTABILIDAD

UANCV PUNO
2014

De realizarse el empaste en varios tomos, cada uno incluir como

primera pgina una fotocopia del folio que contenga la legalizacin del
libro o registro al que corresponde.
Forma de llevado de Libros y Registros
Los libros y registros que se encuentren obligados a llevar, debern:
a. Contar con datos de cabecera
b. Contener el registro de las operaciones:
i.
i.

En orden cronolgico o correlativo, salvo que por norma

especial se establezca un orden pre-determinado.

ii.

De manera legible, sin espacios ni lneas en blanco,

interpolaciones, enmendaduras, ni seales de haber sido
alteradas.

iii.

Utilizando el Plan Contable General vigente en el pas.

iv.

Totalizando sus importes por cada folio

(1)

, columna o cuenta

contable hasta obtener el total general del perodo o

ejercicio gravable, segn corresponda.

Lo indicado no ser exigible a los libros o registros que se

lleven utilizando hojas sueltas o continuas, en los cuales la
totalizacin se efectuar finalizado el perodo o ejercicio.
v.

En moneda nacional y en castellano, salvo las excepciones

previstas por el Cdigo Tributario.

43

C.A.P. CONTABILIDAD

UANCV PUNO
2014

c. Incluir los registros o asientos de ajuste, reclasificacin o

rectificacin que correspondan as como las operaciones que se
omitieron registrar meses o ejercicios respecto de los cuales ya se
realiz la totalizacin correspondiente. Se considerar como
operaciones a los hechos econmicos susceptibles de ser
registrados contablemente.
d. Contener folios originales, no admitindose la adhesin de hojas o
folios, salvo disposicin legal en contrario.
e. Tratndose del Libro de Inventarios y Balances, deber ser firmado
al cierre de cada perodo o ejercicio gravable, segn corresponda,
por el deudor tributario o su representante legal, as como por el
Contador Pblico Colegiado o el Contador Mercantil responsables
de su elaboracin.

CAPITULO IV

44

C.A.P. CONTABILIDAD

UANCV PUNO
2014

DESCRIPCION DE LAS ACTIVIDADES

REALIZADAS
4- BREVE DESCRIPCION
En particular toda la prctica pre-profesional se realizaron en la
Oficina Contable E & R CONTADORES E.I.R.L. a continuacin una
breve descripcin de lo que se hizo:
4.1
HORARIO DE PRCTICAS.
De 9:00 am a 12:00 pm y 3:00 pm a 5:00 pm.
4.2

MATERIALES UTILIZADOS
Un escritorio
Calculadora
Lapiceros
Papel bond - A4
Lpiz
Archivadores de palanca
Papel de carbn
Flder
Engrapador
Perforador
Tampn
Sellos

4.3 EQUIPOS Y MAQUINAS UTILIZADOS

6. Computadora
7. Impresora

4.4 METODO
Para determinar el mtodo de investigacin a utilizar en el
presente trabajo de investigacin se toma como referencia.

Diseo y tcnicas de investigacin cientfica.

45

C.A.P. CONTABILIDAD

UANCV PUNO
2014

El tipo de estudio es el descriptivo, el mtodo de

investigacin

emplear

es

la

combinacin

de

la

observacin y el anlisis.
4.4.1 DESCRIPTIVO
Este tipo de estudio, identifica caractersticas del universo
de investigacin, seala formas de conducta, establece
comportamientos

concretos,

descubre

comprueba

asociacin entre variables. Busca especificar propiedades

caractersticas

rangos

fenmeno que se analice.

4.4.2 LA OBSERVACION
Proceso de conocimiento

importantes

por

el

cual

de

se

cualquier

percibe

deliberadamente ciertos rasgos existentes en el objeto de

conocimientos. Observar es advertir los hechos como se
presentan de una manera espontnea y consignarlos por
escrito.
La observacin como procedimiento de investigacin puede
entenderse como el proceso mediante el cual se percibe
deliberadamente ciertos rasgos existentes en la realidad
por medio de una esquema conceptual previo y con base
en ciertos propsitos definidos generalmente por una
conjetura que se quiere investigar.
4.4.3 EL ANALISIS
Este mtodo permitir identificar cada una de las partes
que caracterizan una realidad, permitir conocer la realidad
del ESTUDIO CONTABLE E & R CONTADORES PUNO
E.I.R.L.

ACTIVIDADES REALIZADAS
Todo el trabajo realizado se efecta con el uso del Programa de
Declaracin Telemtica PDT en los siguientes formularios:
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PDT 621 Renta Mensual.

PDT 682 Renta Anual 2013
3 Categora e ITF.
PDT 687 - Solicitud de Aplazamiento y/o Fraccionamiento
del Artculo 36 del Cdigo Tributario.
Llenado de los libros contables correspondientes utilizando el
software contable MAC 2012
4.5 REGIMENES TRIBUTARIOS
QU ES EL RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA?
Es un rgimen tributario que comprende las personas naturales y
jurdicas que generan rentas de tercera categora (aqullas provenientes
del capital, trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos factores).
Aquellos contribuyentes que deseen incorporarse al Rgimen General,
pueden

realizarlo

en

cualquier

momento

del

ao.

QU ES EL RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

(RER)?
Es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas,
sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas
que

obtengan

rentas

de

tercera

categora

provenientes

de:

Actividades de comercio y/o industria, entendindose por tales a la

venta de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, as como
la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cra y el
cultivo.

4.6 CASO PRCTICO:

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La Empresa Nelvic Comunicaciones E.I.R.L. en el periodo 08/2013 tiene

un valor de venta mensual de S/.10,000.00 y una valor de compra
mensual de S/.8,000.00 estando en el Rgimen Especial. Se pide
Calcular los impuestos y llenado de PDT correspondiente.
SOLUCION:
Utilizamos el PDT correspondiente.

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INGRESAMOS A LA WEB DE LA SUNAT EN LA OPCION

OPERACIONES EN LINEA UTILIZANDO LA CLAVE SOL

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CAPITULO V
RESULTADOS Y ANALISIS
5.

RESULTADOS.
5.1

Logros obtenidos.

Se logr aplicar los conocimientos y tcnicas obtenidas en

el estudio de la Carrera Profesional de Contabilidad dentro
de la institucin.
Se logr adquirir conocimientos sobre el funcionamiento
del Software Contable MAC 2013 y los procesos durante
la utilizacin, llenado e Impresin de los Libros Contables
de todos los clientes de la Empresa.
Se logr adquirir experiencia sobre el trabajo bajo presin
en algunas ocasiones y la responsabilidad que implica ser
Practicante en la Empresa.
Se logr entender la utilidad de la formacin profesional
verstil que requiere toda persona para desempearse en
cualquier Estudio Contable.
Se logr adaptarse a las actividades en el Estudio
Contable, teniendo las facilidades y limitaciones de la
empresa.
Conocimiento de la tica en el campo practico.
La experiencia adquirida en el Estudio Contable fue de
gran apoyo para mi formacin profesional, ya que se tuvo
contacto directo con cada caso diferente y/o problemtica
que tuviera cada cliente.

CAPITULO VI
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CONCLUSIONES
Las practicas pre profesionales son de suma importancia pues
permiten mejorar tcnicas aplicando los conocimientos terico
prctico adquiridos en el entorno laboral del contador dentro de la
empresa.
La preparacin universitaria es de suma importancia para un
eficaz y eficiente desenvolvimiento como contador.
El Estudio Contable tiene por
funcin primordial

brindar

Asesoramiento en materia tributaria, Contable y Laboral y

satisfacer las necesidades de cada uno de nuestros clientes. Pero
tambin es funcin bsica lograr que los objetivos de intercambio
se concreten en forma para contribuir a metas empresariales o
institucionales como utilidad financiera.
La aplicacin de conocimientos contables, como el clculo de
Impuestos para cada uno de los clientes se realiz con mucho
empeo y buen desenvolvimiento puesto que todas las labores
ejecutadas fueron aprendidas en la Universidad Andina Nstor
Cceres Velsquez
Las tareas complementarias en el rea de prcticas son el apoyo
permanente

al

Contador

en

cualquier

tarea

actividad

correspondiente a las funciones del Estudio Contable.

RECOMENDACIONES
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1. Mis recomendaciones al ESTUDIO CONTABLE son:

Qu se

capacite y se ponga en conocimiento previo de

como es el procedimiento de trabajo y en el manejo del

software contable, a los practicantes que vienen laborando
en el Estudio Contable.
Que el Contador Principal demuestre a los practicantes una
atencin

al

cliente

con

valores,

para

un

desarrollo

profesional con tica.

Que implementen el software contable utilizado, en el
manejo de asientos contables en las diferentes operaciones
comerciales.
Que se facilite la documentacin completa relacionada al
clculo de impuestos mensuales y anuales, de cada cliente.
Que nos guie en el procedimientos de los diversos trmites
que se realiz en el ESTUDIO CONTABLE en las oficinas de
SUNAT, ESSALUD, MINTRA, AFP, SUNARP entre otros

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BIBLIOGRAFIA
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Edicin 2001.
2. COLLANTES
MENIS
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6.

Obdulio;

Extractivas.
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www.mintra.gob.pe
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TRIBUTARIO

Bustamante
7. HERRAMIENTA

DE

2012

GESTION

Contabilidad

-2013
LABORAL

de

Industrias

Ediciones

Caballero

PARA

CONTADORES

Ediciones Caballero Bustamante

8. CODIGO TRIBUTARIO 2013 Ediciones Caballero Bustamante
9. IMPUESTO A LA RENTA TERCERA CATEGORIA Ediciones Caballero
Bustamante
10.
COMPENDIO

TRIBUTARIO

Bustamante
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CONTABLE

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12.
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LABORAL

2013
2013
2013

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13.
INTERNET.

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ANEXOS

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