Q MINISTERUL FINANTELOR PuBLice ANAF 4 Dita anes Shanice pice Bort Agentia Nafionala de Administrare Fiscala B-dut Republicii, nr. 118, Pitesti Tel : 0248.211.511 int. 3343, 3346 Directia Generala Regionaia a Finanjelor Publice - Ploiesti fomuar asistenta ema Administratia Judejeand a Finanfelor Publice - Arges htpsiiew. ana ofarondare Program de lucru : Luni-Jot : 8,00 — 16,30 Vineri : 8,00 — 14,00 . IN ATENTIA PLATITORILOR DE IMPOZIT PE PROFIT * Referitor la modificarile aduse impozitului pe profit prin Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, care intra in vigoare incepand cu data de 1 ianuarie 2016 Prin Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, care intra i intr in vigoare incepand cu data de 4 ianuarie 2016, au fost aduse modificdri in ceea ce priveste impozitul pe profit, dupa cum urmeaza: > In categoria contribuabililor obligati la plata impozitului pe profit sunt incadrate si pesoanele juridice straine care au locul de exercitare a a conducerii efective in Romania. > S-au revizuit_categoriile de contribuabili_ care nu intra sub incidenta_impozitarii in sensul impozitului pe profit ( in Legea nr. 71/2003 erau menfionate la scutiri).In aceasta categorie sunt incadrate si entitatile transparente fiscal cu personalitate luridica. Art, 13 din Legea nr. 27/2015 privind Codul fiscal > Se introduce prevederea potrivit cdreia deducerea suplimentara pentru activitatile de cercetare-dezvoltare nu se recalculeaza in cazul nerealizarii obiectivelor proiectului de cercetare-dezvoltare. Art..20 alin.(6) din Legea nr. 27/2015 privind Codut fiscal > S-a revizuit regimul veniturilor din dividende primite de la persoane Juridice romane ‘in sensul ca acestea sunt venituri neimpozabile, indiferent de cor de participare (condita era ca persoana juridicd romana care primeste ‘Gividendele sé detina, a persoana juriica romana de la care primeste dividendele la data inregistrarii acestora, pe o de 4 an, minimum 10% din capitalul social al persoanei juridice care Gistrbule duigende. Art.23 din Legea nr. 27/2015 privind Codul fiscal > S-au introdus reguli fiscale specifice pentru persoanele juridice care se dizolva cu lichidare , dup& cum urmeaza + - perioada cuprinsa intre data de 1 januarie a anului urmator celui in care a inceput operatiunea de lichidare si data inchideri ferii procedurii de lichidare reprezinta un singur an fiscal, inclusiv in ceea ce Privaste rect perarea rea plorderil fiscal fiscale; “16 allt (6), art. 91 ale (9) din Logos nr. 227/2015 privind Codul fiscal - in perioada cuprinsa intre data de 4 fanuarie a anulul urmator c in care a in operate ea hidare si data inchiderii procedurii de lichidare contribuabilul nu ae obligatii fiscale in cea ce priveste declararea si plata impozitulul pe profi in.() din Legea nr. 221 P5018 privind Codul fiscal ~ au obli bigatia 88 depund declaratia anuala de it pe profit pentru perioada prevazuts lavart. 16 ain, (6) ¢1 84 plateascd impozitul be profit aferent pand la data depunerii situatiilor financiare la organul fiscal compe! Art. 41 alin, (16) din Legea nr.227/2015 privind Codut fiscal www.anaf.ro> Pentru contribuabilli care au optat pentru un exercifiu financiar diferit de anul » calendaristic $i opteaza ca anul fiscal s4 corespunda exercifiului financiar s-a modificat termenul de comunicare catre organul fiscal al acestei optiuni : 15 zile de la data inceperii anului fiscal modificat sau de /a data inregistrarii_(termenul era : cel putin 30 de zile calendaristice inainte de inceputul anului fiscal modificat). Art. 16 alin. (5) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal > Facilitatea cu privire la scutirea de impozit a profitului reinvestit se extinde si pentru activele corporale prevazute in clasa 2.2.9 din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de funcfionare a mijloacelor fixe ; calculatoare electronice echipamente periferice, magini gi aparate de casa, de control si de facturare. Facilitatea se aplicd cu respectarea conditillor impuse. Art.22 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal > La calculul rezultatului fiscal_se revizuie principiul deducerii cheltuielilor, In sensul se consider’ cheltuleli deductibile chaltuieli jate in scopul di i_activitatit geonomice fata de principiul existent “cheltuiell efectuate in scopul real fe venitui impozabile”. ., ©a principiu general cheltuielile cu salariile gi cele asimilate salariilor astfel cum sunt definite ivit titlulul IV din Codul fiscal sunt cheltuieli deductibile pentru determinarea rezultatuiui fiscal, cu exceptia celor reglementate de lege. Art. 25 alin.(1),(2) din Legea nr. 27/2015 privind Codul fiscal > In ceea ce priveste cheltuielile deductibile limitat intervin urmatoarete modificari : a) la cheltuieli sociale limita de 2% s-a majorat la 5% aplicata asupra valorii cheltuielilor cu salariil i Art. 25 alin. (3) lit. b din Legea nr.227/2015 privind Godul fiscal b)_s-au eliminat limitele fiscale pentru: - cheltulelile efectuate in numele unui angajat, la schemele de pensii facultative, in limita unei sume reprezentand echivalentul in lei a 400 euro intr-un an fiscal, pentru fiecare participant; - cheltuielile cu primele de asigurare voluntara de s4natate, in limita unei sume reprezentand echivalentul in lei a 250 euro ‘intr-un an fiscal, pentru fiecare participant, fiind deductibile integral, deoarece sunt considerate cheltuieli cu salariile. c) introducerea deducerii de ctre persoana juridic4 pentru "voucherut de vacanta’ urmare modificarilor aduse prin Legea nr.94/2014, daca acestea sunt acordate potrivit legii. a se clarificd aspecte legate, de deductibilitatea unor tipuri de cheltuieli, cum sunt : perisabilitatile sau alte scazaminte in procesul de depozitare, transport, manipulare a bunurilor, plerderi tehnologice cuprinse in norma de consum proprie. Art.25 alin.(3) lit. b pet. 4 din Legea nr. 27/2015 privind Codul fiscal e) deducerea limitaté de 50% a cheltuielilor aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, cu o masa total maxima autorizata care 4 nu depaseasca 3.500 kg si care sd nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand gi scaunul goferului, aflate in proprietatea sau in folosinfa contribuabilului (era fa cheltuielf nedeductibile) Art. 25 alin.(3) lit. I din Legea nr. 227/2018 privind Codut fiscal > In ceea ce priveste cheltuielile nedeductibile intervin urmatoarele modificari : a) la cheituieli de sponsorizare gi/sau mecenat si cheltuielile privind bursele private, acordate potrivit legii s-a majorat limita minima legat& de cifra de afaceri de la 0,3% la 0,5:.%. Art. 28 atin.{A) lit. i din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal www.anaf.ro ‘b) sunt nedeductibile pierderile inregistrate la scoaterea din evident a creanfelor, pentru partea neacoperité de provizion deductibil. Acestea sunt deductibile in urmatoarele cazuri: 4. punerea in aplicare a unui plan de reorganizare; 2. procedura de faliment a debitorilor a fost inchisa; 3. debitorul a decedat gi creanta nu poate fi recuperata A, debitorul este dizolvat, in cazul societatii cu raspundere limitataé cu asociat unic, sau lichidat, fara succesor, 5. debitorul inregistreaza dificultati financiare majore; 6. au fost incheiate contracte de asigurare; Art. 25 alin.(4) It. h) din Legea nr. 27/2015 privind Codul fiscal ¢) se clarificé aspecte legate de unele tipuri de cheltuieli, cum sunt : dobanzi/majorari de intarziere, amenzi f penalitali datorate catre autoritajile romaine / strdine referitor la contractele inchelate cu aceste autoritati. Art. 25 alin.(4) lit. b din Legea nr. 27/2015 privind Codul fiscal d) cu privire la cheltuielile inregistrate in evidenta contabila, care au la baz un document emis de un contribuabil inactiv se introduce ca exceptie de la nedeductibilitate : cheltuiellle reprezentand achizitii de bunuri efectuate in cadrul procedurii de executare silité si/sau achizifii de bunuri / servicii efectuate de la persoane impozabile aflate in procedura falimentului conf Legii 85/2014. Art. 2 alin. (4) lit. j din Legea nr. 27/2015 privind Codul fiscat > In cea ce priveste provizioanele/ajustarile pentru depreciere gi rezerve intervin urmatoarele modificari : Simplificarea modului de determinare a rezervei legate deductibile.Astfel, rezerva legal este deductibila in limita unei cote de 5% aplicate asupra profitulul contabil, la care se adauga chetuallecu impoztul pe prof, pnd ce aceasta va atinge @ cincea parte din capital social subscris gi varsat sau din patrimoniu, dupa caz; Art. 26 alin. (1) lit} din Leges nr. 227/2015 privind Codul fiscal S-a extins deducerea provizioanelor constituite pentru toate creantele neincasate de persoanele juridice (inolusiv pt creantele asupra clientilor, inregistrate de’ cdtre contribuabil inainte de 4 ianuarie 2004) S-a introdus posibilitatea deducerii ajustarii pentru deprecierea mijloacelor fixe amortizabile in situatia in care sunt distruse ca urmare a unor calamitafi naturale/altor cauze de fort majora gi au fost incheiate contracte de asigurare. Art. 26 alin.(1) lit. n din Legea nr. 27/2015 privind Godul fiscal > In ceea ce privegte deductibilitatea cheltuiclilor cu dobanzile si diferentele de curs valutar au fost modificate/clarificate urmatoarele aspecte: a) includerea, in calculul gradulul de indatorare, a Imprumuturilor cu termen de rambursare mai mare de { an, care nu au stabilit8, prin contract, obligatia platii unei dobanzi; Art. 27 alin. (2) din Legea nr. 227/2015 privind Codut fiscal b) reducerea nivelului ratei dob4nzii utilizata pentru limitarea deductibilitatii cheltuielilor cu dobanzile aferente imprumuturilor in valuta primite a la alte entitati, de la 6% la ae Art. 27 alin. (7) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal www.anaf.ro:©) clarificarea neaplicarii deductibilitafi imitate a dobanzi| conform gradulul de indat forare, entry situahia in care, potrivit regiemantarice contabile apl leablle, d ste inclusa in c izitie al imobllizérilor corporale sau in ictie al unui activ cu ciclu lung de i at le Art. 27 alin. (11) din Legea nr. 227/2016 privind Codul fiscal > In ceea ce privegte amortizarea fiscala sunt clarificate urmatoarele aspecte : a) se reglementeazA cé in cazul in care cheltulatile de Sgnstitulre sunt inregistrate ca imobilizari necorporale, potrivit reglementérilor contabile aplicabile, acestea se recupereaza prin intermediul cheltuielilor cu amortizarea pe 0 perioadd de maximum 5 ani. Art. 28 alin. (11) din Legea nr. 227/2018 privind Codul fiscal b) pentru cheltuielile aferente achizition&rii / producerii prosramelor informatica, care se tupereaza pe o perioada de 3 ani, pe langa deducerile de amortizare linia introduce si siaitatea deducerii de amortizare si prin metoda dearesiva Art, 28 alin. (9) din Legea nr. 27/2015 privind Codul fiscal g) in cazul investifilor sfectuate la milloa utili asocieri fara juris mortizarea se'calculeaza d a efectuat investitia, pe perioada contractulul sau pe curata normals de utlizare. Art. 28 alln, (12) lit. ¢ din Legea nr. 227/2018 privind Codul fiscal d) in cazul in care mijloacele fixe amortizabile sunt tregute in reqim de conservare. in funcfie de politica contabila adoptata, valoarea fiscala ramasé neamoriizata la momentul teceri in conservare se recupereaza pe durata normal de il ate. ramasa, incepand cu luna urmatoare iegirii din conservare a acestora, prin recalcularea cotei de amortizare fiscala; Art, 28 alin. 12 lit. k din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal e) mijoacele fixe amortizabile transferate in cadrul operat unilor de de reorganizat amortizaan jimului jortizare a lui transferului, incepand cu Rin ‘ransferului, respectiv prin a one aT Imului de conservare. Art. 28 alin. 12 fit. ) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal f) cheltuielile aferente achizitionarii contractelor de clienfi, recunoscute ca imobiliziri necorporaie potrivitregiementailor contabile aplicabile, se amortizeaza pe durata acestor Art. 28 alin.(9} din Legea nr.227/2015 privind Codut fiscal > In ceea ce priveste di r fit iv depunere: eclaratiel de impozit pe profit apar cafeva modifica, dupa cum urmeaz ribua are aplicz € a zit i. lal sid datorat entra uanul recadant, ctectusasa pl 12 alunii Br timestra Jul p entry aa f 2 anticip ate, pana la data de 25 inclu fect eee plat a pe, cu excentia Art. 44 alin.(8) din Legea nr. 27/2015 privind Codut fiscal Prin exceplie de la prevederile art. 41 alin. (8), contribuabili care, in primul an ioadei fide col of in 2 ani fiscali consecutivi in care s-a optat pentru Tes sistemului anual 4 2 impozitulul pe profit_inre a i nt = dato pe ate ton i anticipate in conta i impobia i pe profit la nivelul sume! rezultate din apicarea. col ee supra proftului contabl al Deftoade! pentru care. se ciectusazl plata anticipata Art. 41 alin, (9} din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal www.anaf.ro ‘b) Contribuabilii care au optat, in conformitate cu legislatia contabila in vigoare, ntru un exercitiu financiar if nul cal istic au obligatia s4 depuna o declaratie Purell da aponl bo roll gt oa pletcasea impoalul pe oti ctovont aul hace cspectiv, pak de 25 a_celei de-a treia luni inclusiv, de la inchiderea anului urmatoarele except: - organizatiille nonprofit, organizatiile sindicale, organizatiilor patronale care au obligatia sa depund Geclaraa $8 plaresses npor ul go prof starsat andl fiscal respectiv pana la dal 25 a celei de-a doua luni inclusiv de la inchiderea anului fiscal modificat; Art. 41 alin.(6) lit. a, art. 42 din Legea nr. 27/2018 privind Godul fiscal ~ contribuabilii care obtin venituri majoritare din cultura cerealelor, a plantelor tehnice $i a cartofului, omiculyrd gi vitculturd care au obligalia s4 depuna deciaralia si s& plateasca impozitu! pe profit aferent anului fiscal respectiv pana la data de 25 a celei de-a doua luni inclusiv de la inchiderea anului fiscal modificat Art, 41 alin.(6) lit. b, art. 42 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal Sef Administrafie Adjunct Colectare Gabriela (ONESCU th. Compartiment Servicii pentru Contribuabili cls Intocmit Minescu Ana — Maria/expert superior/CSC! anunt referitor la modificarile aduse impozitului pe profit prin Legea nr. 227/2015/16.12.2015. J www.anaf.ro ‘