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PRACTICANTE
CODIGO
2006-29115
CARRERA PROFESIONAL
Empresariales
E.A.P. de Ciencias Contables y Financieras.
DOCENTE ASESOR
LUGAR DE PRCTICAS
PERIODO DE PRCTICAS
TACNA-PERU
2012
INDICE
PRESENTACIN...........................................................................................................................................5
CAPITULO I...................................................................................................................................................6
MARCO TERICO........................................................................................................................................6
1.1
CONCEPTOS GENERALES.............................................................................................................6
CARACTERSTICAS DE LA EMPRESA:........................................................................................8
2.1.
2.1.1.
CONSTITUCIN DE LA EMPRESA...........................................................................................16
2.1.2.
2.2.
2.2.1.
NOMBRE O DENOMINACIN....................................................................................................18
2.2.2.
DOMICILIO FISCAL....................................................................................................................18
2.2.3.
INICIO DE OPERACIONES.........................................................................................................18
2.2.4.
2.2.5.
2.2.6.
REPRESENTANTE LEGAL.........................................................................................................19
3.1.
CONSIDERACIONES GENERALES..............................................................................................20
3.2.
3.3.
3.4.
RGANOS DE LA EMPRESA........................................................................................................20
3.4.1.
TITULAR DE LA EIRL.................................................................................................................21
3.4.2.
GERENCIA DE LA EIRL..............................................................................................................21
3.4.3.
3.5.
REAS DE LA EMPRESA..............................................................................................................23
3.6.1.
REA DE COMERCIALIZACIN................................................................................................23
3.6.2.
REA DE LOGSTICA.................................................................................................................23
3.6.3.
REA DE CONTABILIDAD.........................................................................................................24
3.6.
4.1.
4.2.
4.3.
EL IMPUESTO A LA RENTA..........................................................................................................25
4.4.
LIBROS CONTABLES.....................................................................................................................27
4.5.
4.6.
EL CRDITO FISCAL......................................................................................................................28
4.7.
4.8.
CONTRIBUCIONES SOCIALES.....................................................................................................30
4.8.1.
4.8.2.
4.8.3.
4.9.
ASPECTO LABORAL.....................................................................................................................34
5.1.1.
5.1.2.
5.1.3.
5.1.4.
5.1.5.
SISTEMA CONTABLE:...............................................................................................................51
5.2.
LIBROS CONTABLES.....................................................................................................................56
5.2.1.
LIBROS OBLIGATORIOS:..........................................................................................................57
5.2.2.1.
REGISTRO DE VENTAS..............................................................................................................59
5.2.2.2.
REGISTRO DE COMPRAS...........................................................................................................59
5.2.2.3.
5.2.2.4.
PLANILLA DE PAGOS.................................................................................................................59
5.2.2.5.
5.2.2.6.
5.2.2.7.
LIBRO DE ACTAS:.....................................................................................................................60
5.2.3.
5.3.
CAPTULO VI...............................................................................................................................................64
APLICACIN PRCTICA...........................................................................................................................64
PRESENTACIN
El presente informe de Practicas Pre-Profesionales se realizo con el fin de poder demostrar el desarrollo que se tuvo en el
campo laboral durante el periodo de prcticas realizadas, as como los conocimientos adquiridos en el transcurso de los
cinco aos acadmicos universitarios.
Las prcticas en el Estudio Contable M & L estuvieron centradas en el llevado de los Registros de Ventas, Registros de
Compras y formulacin del Programa de Declaracin Telemtica No. 0621 (PDT IGV-RENTA MENSUAL), de algunos
contribuyentes.
El presente Informe de Prcticas se ha centrado en la empresa Comercial J &C E.I.R.L, dedicada a la compra, venta y
comercializacin de productos de ferretera.
Asimismo, la Empresa Comercial J & C E.I.R.L. es una empresa organizada bajo la forma de Empresa Individual de
Responsabilidad Limitada de acuerdo al Decreto Ley N 21621 Ley de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada y
dems disposiciones vigentes.
El presente Informe de Prcticas est compuesto de los siguientes Captulos:
El Captulo I, denominado Marco Terico define a la empresa y su clasificacin.
El Captulo II, Descripcin General de la empresa, trata sobre la Informacin y los Datos Generales de la empresa en
estudio.
El Captulo III, denominado Aspectos Administrativos muestra la organizacin de la empresa.
El Captulo IV, Aspectos Contables puntualiza el proceso de la Contabilidad en la empresa.
El Captulo V, Aspectos Tributarios describe los impuestos a los cuales est sometida el tipo de empresa segn el rgimen
al cual se ha acogido.
Finalmente, el Captulo VI trata sobre la Descripcin de la Prctica realizada en el Estudio contable.
CAPITULO I
MARCO TERICO
1.1
CONCEPTOS GENERALES
Por lo mismo, las empresas son las nicas organizaciones, que proveen de bienes, para el consumo masivo. Claro,
que tambin existen aquellas empresas, que prestan servicios. Servicios, que son externalizados, por otras
empresas. Como por ejemplo, el aseo del edificio corporativo. Pero en todo caso, estamos hablando de empresas,
las cuales tienen fines de lucro. O sea, obtener una renta, al final del proceso productivo. Por lo mismo, estas
organizaciones, cuentan con una compleja administracin. Por medio de la cual, logran equilibrar, los egresos con
los ingresos. Dejando un margen de ganancia, para que la empresa sea rentable. No nos olvidemos, que estamos
hablando de empresas con fines de lucro. O sea, la idea primordial y en palabras ms sencillas, es que se desea
ganar dinero. Para que una empresa tenga ganancias, aparte de gestionar una buena administracin, debe
calcular bien sus costos productivos y aadirle un porcentaje al precio final, para de esa manera tener ganancias.
No se saca nada, si se tiene un costo productivo muy alto, ya que se tendr que fijar un precio final alto, con lo
cual, gran parte del mercado no comprar los productos. Debido a ello, la empresa ir a prdida. Lo mismo ocurre,
si este punto est solucionado, pero la administracin de la empresa es defectuosa. Ya que de la misma manera
irremediable, la empresa terminar cerrando sus faenas productivas. Con respecto al precio que fija una empresa,
no es tan sencillo como slo dejar un porcentaje, para las ganancias. Este depender de diversos factores, los
cuales provienen del mercado mismo y de la percepcin de los consumidores. Aparte siempre una empresa deber
estudiar, qu segmento de la poblacin se atacar. Decisin que se toma, dependiendo de los atributos del
producto.
Por otra parte, tenemos a las empresas u organizaciones sin fines de lucro. Gran parte de la gestin de aquellas
organizaciones, es idntica a la de cualquier empresa. Slo que no se buscan ganancias. Muchas de ellas, son
fundaciones, que dependen de un capital inicial, que lo dona el fundador de la misma. Asimismo, tenemos a las
corporaciones. Las cuales se forman, por medio de un capital, aportado por sus integrantes u organismos externos.
Muchas de las universidades, hoy en da, son corporaciones.
La Comisin de la Unin Europea sugiere: "Se considerar empresa toda entidad, independientemente de su forma
jurdica, que ejerza una actividad econmica. En particular, se considerarn empresas las entidades que ejerzan
una actividad artesanal u otras actividades a ttulo individual o familiar, las sociedades de personas y las
asociaciones que ejerzan una actividad econmica de forma regular."1
De acuerdo al Derecho internacional, la empresa es el conjunto de capital, administracin y trabajo dedicados a
satisfacer una necesidad en el mercado.2
Un diccionario legal de EEUU las define como: an economic organization or activity; especially: a business
organization (una organizacin o actividad econmica; especialmente una organizacin de negocios)3
Otra definicin -con un sentido ms acadmico y de uso general entre socilogos- es: Grupo social en el que a
travs de la administracin de sus recursos, del capital y del trabajo, se producen bienes o servicios tendientes a la
satisfaccin de las necesidades de una comunidad. Conjunto de actividades humanas organizadas con el fin de
producir bienes o servicios.
1.1.2
CARACTERSTICAS DE LA EMPRESA:
Fin econmico :
1 Comisin de la Unin Europea: DEFINICIN DE MICROEMPRESAS, PEQUEAS Y MEDIANAS EMPRESAS ADOPTADA POR LA COMISIN, art I.
2 GestioPolis: 6. LA EMPRESA COMO SUJETO DE DERECHO DEL DERECHO INTERNACIONAL DE LA EMPRESA
3 Merriam-Webster's Dictionary of Law. Retrieved May 19, 2010, from Dictionary.com website: http://dictionary.reference.com/browse/enterprise
Objetivo
Fin Mercantil
Asume riesgo
comportamiento y estado
de la empresa.
1.1.3
CLASIFICACIN:
1.1.3.1.
PERSONAS NATURALES
Persona humana, fsica que tiene vida independiente y puede distinguirse de las dems.
1.1.3.1.2.
PERSONAS JURIDICAS
Persona Jurdica de DERECHO PRIVADO (Inscripcin en Registros
o
Pblicos)
o
1.1.3.1.3.
SOCIEDAD CONYUGAL
Es aquella que surge con el matrimonio civil.
1.1.3.1.4.
SOCIEDADES DE HECHO:
Es aquella que est integrada por dos o ms personas y no estn constituidas de acuerdo a
ley (no se han inscrito en Registros Pblicos).
1.1.3.1.5.
SUCESIONES INDIVISAS
Es aquella que se constituye al fallecimiento del causante o propietario del negocio sin haber
dejado testamento.
1.1.3.1.6.
SOCIEDAD IRREGULAR
Es aquella que no rene los requisitos para obtener plena personera jurdica, puede ser
incluso una persona jurdica que no se adecua al marco legal vigente (Por ejemplo las
empresas constituidas con la antigua Ley de Sociedades que no regularizaron su situacin)
10
1.1.3.2.
1.1.3.3.
Rgimen Especial
Rgimen General
a. Industriales
La actividad primordial de este tipo de empresas es la produccin de bienes mediante la
transformacin y/o extraccin de materias primas. Estas a su vez se clasifican en:
-
Extractivas
Son las que se dedican a la extraccin de recursos naturales, ya sea renovable o no renovable.
Manufactureras
Son aquellas que transforman las materias primas en productos terminados y pueden ser
productoras de bienes de consumo final o de produccin.
Agropecuarias
11
b. Comerciales
Son intermediarios entre el productor y el consumidor, su funcin primordial es la compra - venta de
productos terminados. Se pueden clasificar en:
-
Mayoristas
Son aquellas que efectan ventas en gran escala a otras empresas tanto al menudeo como al
detalle. Ejemplo: Bimbo, Nestl, Jersey, etc.
Menudeo
Son los que venden productos tanto en grandes cantidades como por unidad ya sea para su
reventa o para uso del consumidor final. Ejemplo: Sams Club, Cosco, Smart & Final.
Minoristas o Detallistas
Son los que venden productos en pequeas cantidades al consumidor final. Ejemplo: Ley,
Comercial Marianita, Calimax, etc.
Comisionistas
Se dedican a vender mercancas que los productores dan en consignacin, percibiendo por esta
funcin una ganancia o comisin.
c. Servicios
Como su nombre lo indica son aquellos que brindan servicio a la comunidad y pueden tener o no fines
lucrativos. Se pueden clasificar en:
-
12
1.1.3.4.
Turismo
Instituciones financieras
Educacin
Salubridad ( Hospitales )
Finanzas y seguros
a. Pblicas
En este tipo de empresas el capital pertenece al Estado y generalmente su finalidad es satisfacer
necesidades de carcter social. Las empresas pblicas pueden ser las siguientes:
-
Centralizadas: Cuando los organismos de las empresas se integran en una jerarqua que
encabeza directamente el Presidente de la Repblica, con el fin de unificar las decisiones, el
mando y la ejecucin. Ejemplo: Las secretaras de estado.
Desconcentradas: Son aquellas que tienen determinadas facultades de decisin limitada, que
manejan su autonoma y presupuesto, pero sin que deje de existir su nexo de jerarqua. Ejemplo:
Instituto Nacional de Bellas Artes.
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Descentralizadas: Son aquellas en las que se desarrollan actividades que competen al estado y
que son de inters general, pero que estn dotadas de personalidad, patrimonio y rgimen
jurdico propio. Ejemplo: Banco Central de Reserva del Per.
Mixtas y Paraestatales: En stas existe la coparticipacin del estado y los particulares para
producir bienes y servicios. Su objetivo es que el estado tienda a ser el nico propietario tanto del
capital como de los servicios de la empresa. Ejemplos: Cajas Municipales de Ahorro y Crdito.
b. Privadas
Lo son cuando el capital es propiedad de inversionistas privados y su finalidad es 100% lucrativa.
-
1.1.3.5.
14
1.1.3.6.
OTROS CRITERIOS
a. Criterios Econmicos
Segn este criterio las empresas pueden ser:
15
16
CAPITULO II
DESCRIPCIN GENERAL DE LA EMPRESA
2.1.1.
CONSTITUCIN DE LA EMPRESA
COMERCIAL J & C EIRL es una empresa organizada bajo la forma de Empresa Individual de
Responsabilidad Limitada de acuerdo al Decreto Ley N 21621 Ley de la Empresa Individual de
Responsabilidad Limitada y dems disposiciones vigentes.
2.1.2.
17
18
2.2.1.
NOMBRE O DENOMINACIN
De acuerdo al Artculo N 7 de la Ley de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada, Ley N
21621, la empresa se denomina COMERCIAL J & C EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD
LIMITADA, pudiendo utilizar en el transcurso de sus actividades la denominacin de COMERCIAL J & C
EIRL.
2.2.2.
DOMICILIO FISCAL
Direccin
Distrito :Tacna
Provincia
:Tacna
Departamento:Tacna
2.2.3.
INICIO DE OPERACIONES
La empresa COMERCIAL J & C EIRL inicia sus actividades y operaciones el 05 de Diciembre del 2006.
2.2.4.
2.2.5.
19
La empresa Comercial J & C EIRL tiene como objeto principal la compra, venta, distribucin, importacin y
comercializacin al por menor de artculos de ferretera en general.
2.2.6.
REPRESENTANTE LEGAL
La representante legal de Comercial J&C EIRL es la Sra. Emma Ponce Arias, identificada con DNI N
00470332, cuyo cargo es gerente de la empresa.
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CAPTULO III
ASPECTOS ADMINISTRATIVOS
21
3.4.1.
El Titular; y
La Gerencia.
TITULAR DE LA EIRL
Slo las personas naturales pueden constituir o ser Titulares de Empresas Individuales de
Responsabilidad Limitada. Para los efectos de la presente Ley, los bienes comunes de la sociedad
conyugal pueden ser aportados a la Empresa, considerndose el aporte como hecho por una persona
natural, cuya representacin la ejerce el cnyuge a quien corresponde la administracin de los bienes
comunes.
El Titular es el rgano mximo de la Empresa y tiene a su cargo la decisin sobre los bienes y actividades
de sta. Se asume la calidad de Titular, por la constitucin de la Empresa o por adquisicin posterior del
derecho del Titular.
Las decisiones del Titular y las dems que considere conveniente dejar constancia escrita, deben constar
en un libro de actas legalizado conforme a Ley.
En cada acta se indicarn el lugar, fecha en que se sent el acta, as como la indicacin clara del sentido
de la decisin adoptada, y llevar la firma del Titular. El acta tiene fuerza desde su suscripcin. En un
mismo libro se deben asentar las actas de las decisiones del Titular y las de la Gerencia.
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3.4.2.
GERENCIA DE LA EIRL
La Gerencia es el rgano que tiene a su cargo la administracin y representacin de la Empresa. La
Gerencia ser desempeada por una o ms personas naturales, con capacidad para contratar,
designadas por el Titular.
La persona o personas que ejerzan la Gerencia se llaman Gerentes, no pudiendo conferirse esta
denominacin a quienes no ejerzan el cargo en toda su amplitud. El cargo de Gerente es personal e
indelegable.
3.4.3.
23
3.6.1.
REA DE COMERCIALIZACIN
El rea de comercializacin est compuesta por la Secretaria, quien hace las veces de vendedora y el
administrador quien tambin asume las funciones de cobrador.
FUNCIONES:
a) Controlar las ventas de mercaderas y el cobro a los clientes.
b) Coordinar con el rea de contabilidad para la elaboracin de los informes mensuales de ventas.
c) Informar mensualmente sobre el ndice de las ventas.
d) Mantener el archivo de las cobranzas y ventas debidamente actualizado.
3.6.2.
REA DE LOGSTICA
Es la unidad orgnica encargada de lograr los recursos materiales y servicios, en la cantidad, calidad y
oportunidad requerida por la empresa; depende de la Gerencia General y tiene asignados los siguientes
objetivos funcionales:
a. Lograr el abastecimiento de bienes, en la cantidad, calidad y oportunidad requerida por los
clientes y la empresa.
b. Mantener el control de stocks de los bienes necesarios para la operatividad de la empresa.
c. Mantener la seguridad y conservar en buen estado los bienes almacenados.
d. Establecer y mantener el control patrimonial de bienes muebles e inmuebles.
24
3.6.3.
REA DE CONTABILIDAD
El Departamento de contabilidad, al igual de las dems reas cumple un rol my importante dentro de la
empresa, e interacta con el Gerente para mejorar el funcionamiento de la empresa a travs del anlisis
de los Estados Financieros, elaborados de acuerdo al Reglamento de la CONASEV, las Normas
Internacionales de Contabilidad, los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA), y todas
las normas que se encuentren vigentes a la fecha del Balance General. El Departamento de Contabilidad
est conformado por el Contador General y el Asistente de Contabilidad.
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CAPTULO IV
ASPECTO TRIBUTARIO
4.1.
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4.2.
Actividades de servicios
Entendindose por tales a cualquier otra actividad no sealada expresamente en el inciso anterior.
4.3.
EL IMPUESTO A LA RENTA
El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de ambos
factores, entendindose como tales a aqullas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar
ingresos peridicos.
Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto estn divididas en cinco categoras, adems existe un
tratamiento especial para las rentas percibidas de fuente extranjera.
Estas categoras del Impuesto a la Renta son:
PRIMERA CATEGORA
Las rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento o sub - arrendamiento, el valor de las
mejoras, provenientes de los predios rsticos y urbanos o de bienes muebles.
SEGUNDA CATEGORA
Intereses por colocacin de capitales, regalas, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros.
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TERCERA CATEGORA
En general, las derivadas de actividades comerciales, industriales, servicios o negocios.
CUARTA CATEGORA
Las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesin, ciencia, arte u oficio.
QUINTA CATEGORA
Las obtenidas por el trabajo personal prestado en relacin de dependencia.
En el caso de empresas y personas naturales no domiciliadas que directamente obtienen rentas de fuente peruana,
la tasa es del 30%. Asimismo, como se sabe, el pago de la cuota mensual del RER tiene carcter cancelatorio.
Por consiguiente, al tratarse de un pago de carcter definitivo, y no de pagos a cuenta; como viene a ser el caso
del Rgimen General, no existe obligacin de efectuar pago de regularizacin alguno ni de presentar declaracin
jurada anual.
4.4.
LIBROS CONTABLES
Los contribuyentes del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta debern registrar sus operaciones en los
siguientes libros y registros contables:5
Registro de Compras
Registro de Ventas e Ingresos
Libro de Planillas de Sueldos y Salarios, en caso de tener trabajadores dependientes.
5 La nueva ley MYPE precisa que los sujetos acogidos al RER solo estn obligados a llevar Registro de Compras y Registro de Ventas, eliminando as la obligacin de
llevar otros libros y registros contables como el libro de inventario y balances.
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Libro de Retenciones inciso e) del artculo 34 - Decreto Legislativo N 774, en caso tenga trabajadores
independientes con contratos de locacin de servicios normados por la legislacin civil.
4.5.
4.6.
EL CRDITO FISCAL
El crdito fiscal es el monto constituido por el Impuesto General a las Ventas consignado separadamente en los
comprobantes de pago que respaldan la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin o el pagado
en la importacin del bien o con motivo de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados.
La Ley del IGV establece los requisitos sustanciales y formales siguientes para el uso del Crdito Fiscal:
a) Requisitos Sustanciales:
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Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa de acuerdo a la legislacin del Impuesto a la
Renta, aun cuando el contribuyente no est afecto a este ltimo impuesto
Que se destinen a operaciones por las que se debe pagar el impuesto.
b) Requisitos Formales:
o
Que el Impuesto est consignado por separado en el comprobante de compra del bien, del servicio
afecto, del contrato de construccin, o de ser el caso, en la nota de dbito o en el documento
emitido por la aduana, que acredite el pago del impuesto en la importacin de bienes;
Monto de la operacin.
Que los comprobantes de pago, las notas de dbito, los documentos emitidos por la Aduana o el
formulario donde conste el pago del Impuesto en la utilizacin de servicios prestados por no
domiciliados; hayan sido anotados por el sujeto del Impuesto en su registro de compras en el mes
de su emisin o dentro de los 12 meses siguientes.
La ley establece que slo otorgan derecho a crdito fiscal las adquisiciones de bienes, servicios o contratos de
construccin que renan los requisitos siguientes:
30
Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislacin del Impuesto con la
Renta;
Que se destinen a operaciones por las que se debe pagar el Impuesto.
4.7.
La declaracin y pago se realiza en los Bancos autorizados, a travs de los siguientes medios:
MEDIO
TIPO DE SUJETO
31
621
4.8.
CONTRIBUCIONES SOCIALES
4.8.1.
4.8.2.
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Los Asegurados
Asegurados Obligatorios
Son aquellos que realizan labores en calidad de dependencia para un determinado empleador o
empresa. Entre otros estn considerados los trabajadores que prestan servicios a empleadores
particulares, bajo el rgimen de la actividad privada, Ley N 4916.
Prestaciones
a) Pensin de invalidez
Consiste en otorgar al asegurado que deviene invlido una pensin no inferior al 50% de su
remuneracin o ingreso de referencia mientras permanece en estado de invalidez.
b) Pensin de Jubilacin
33
c) Pensin de Sobrevivencia
Las pensiones de sobrevivientes que reconoce este rgimen son las de viudez, orfandad y
ascendientes.
El trabajador al iniciar su trabajo en una empresa deber informar al empleador dentro de los
10 das naturales siguientes si se encuentra afiliado al Sistema Nacional de pensiones o al
Sistema Privado de Pensiones.
4.8.3.
34
Aportaciones Obligatorias
A la fecha los aportes obligatorios del trabajador al SPP que se calculan sobre la remuneracin
asegurable son:
Las comisiones y/o porcentajes que cobra la AFP por la prestacin de sus servicios.
Dichas aportaciones son retenidas declaradas y pagadas por la empresa a la AFP dentro de los
primeros cinco das hbiles del mes siguiente a aquel en que se devengaron las remuneraciones
afectas.
Las aportaciones al Sistema Privado de Pensiones (AFP) son cargos que van directamente al
trabajador mas no al empleador que solo cumple con la declaracin y pago respectivo en la fecha
indicada.
Nota:
Al ingresar a laborar el trabajador a una empresa, en un plazo improrrogable de (10) das naturales,
proceder a informar a su empleador si se encuentra incorporado al SNP o SPP, y en este ltimo
caso, la AFP a la que se encuentra afiliado. Caso contrario el empleador lo afiliara en la AFP en la que
tenga ms trabajadores afiliados.
4.9.
ASPECTO LABORAL
La Empresa Comercial J&C est reglamentada por el rgimen de la actividad privada y asimismo en el mbito
laboral cumple con lo predispuesto por las normas laborales vigentes, siendo las principales las siguientes:
35
4.9.1.
Contrato de Trabajo:
Las empresas celebran contratos de Trabajo con el trabajador para la prestacin de servicios
remunerados y subordinados, en forma individual por tiempo indeterminado o sujeto a modalidad.
Base legal D. Leg. 728 Ley de Productividad y Competitividad laboral
4.9.2.
Jornada de Trabajo
La jornada de ordinaria de Trabajo es de ocho horas diarias (08) y cuarenta y ocho semanales
(48) horas semanales, como mximo. En caso de jornadas acumulativas o atpicas, el promedio
de horas trabajadas en el periodo correspondiente no puede superar dicho mximo.
4.9.3.
Horario de trabajo
El empleador deber dar a conocer por medio de carteles colocados en un sitio visible de su
establecimiento o por cualquier otro medio Las horas en que se inicia y culmina la jornada de
trabajo.
4.9.4.
Horas Extras
El tiempo laborado que exceda a la jornada diaria o semanal de trabajo, el sobre tiempo se
canjea en el transcurso de la semana por media tarde libre, y si son ms continuos se le
remuneran las horas extras.
4.9.5.
Refrigerio
36
En caso que el trabajo se realice en horario corrido, tiene derecho a tomar sus alimentos de
acuerdo a lo establecido por el empleador, el mismo que no podr ser inferior a cuarenta y cinco
(45) minutos. El tiempo de refrigerio no forma parte del horario de trabajo.
4.9.6.
Descansos Remunerados
Descanso semanal Obligatorio
Los trabajadores tienen derecho a veinticuatro (24) horas consecutivas de descanso cada
semana.
Siendo el domingo el da preferente, el mismo que podra ser cambiado por algn otro da
siempre y cuando el empleador lo predisponga por requerimientos de produccin.
En caso de laborar en da de descanso, el trabajador tendr derecho a la retribucin ms una
sobretasa del cien por ciento (100%).
El Descanso Vacacional
Siempre y cuando el trabajador cumpla con una jornada ordinaria mnima de 4 horas. Para
poder gozar el descanso vacacional el trabajador debe acreditar haber cumplido con un ao de
labor completo de servicios. Tiene derecho a treinta das calendario de descanso, por ao de
servicios.
37
4.9.7.
Asignacin Familiar
Es equivalente al 10 % de la Remuneracin Mnima Vital vigente en la oportunidad que
corresponda percibir el derecho. Debe ser abonada por el empleador en el pago de las
remuneraciones.
Los trabajadores que tienen a su cargo uno o ms hijos menores de dieciocho (18) aos.
En caso que el hijo cumpla la mayora de edad y se encuentre realizando estudios superiores o
universitarios hasta la culminacin de los mismos, con un plazo mximo de 06 aos.
38
En caso que la madre y el padre se encuentren laborando en una misma empresa ambos tendrn
derecho a percibir este beneficio.
4.9.8.
Gratificaciones
Es un derecho de los trabajadores sujetos al rgimen de la actividad privada, a percibir dos
gratificaciones al ao, en los meses de julio y diciembre, dentro de la primera quincena de los
meses antes referidos, con ocasin de fiestas patrias y la navidad.
El monto de la Gratificacin es la remuneracin mensual que perciba el trabajador en la
oportunidad en que corresponda otorgar el beneficio.
Cuando un trabajador ha laborado menos de seis meses, la gratificacin se calculara sobre la
base del promedio diario del periodo.
Gratificaciones truncas:
El derecho a la gratificacin trunca se origina al momento del cese del trabajador, siempre
que tenga cuando menos un mes integro de servicios. La misma que deber ser pagada
conjuntamente con todos sus beneficios sociales dentro de las 48 horas siguientes de
producido el cese.
4.9.9.
39
Se entiende por remuneracin, al ntegro de lo que el trabajador recibe, por sus servicios, en
dinero o en especies, cualquiera que sea la forma o denominacin que se le d, siempre que sea
de su libre disposicin.
Es un monto mnimo remunerativo que debe percibir un trabajador no calificado sujeto al rgimen
laboral de la actividad privada. Estas son reguladas por el estado.
Actualmente, la Remuneracin Mnima Vital (RMV) es de S/ 675.00 Nuevos Soles.
40
Los empleadores depositaran en los meses de mayo y noviembre de cada ao tanto doceavos de
la remuneracin computable percibida por el trabajador en los meses de mayo -octubre y/o
noviembre abril, el monto a depositar deber ser dentro de los primeros 15 quince das de los
meses de mayo y noviembre de cada ao.
41
de la Micro y Pequea Empresa REMYPE, (iv) si el trabajador cuenta o no con un mes de trabajo
al 30 de abril de 2009.
Pequea empresa
En el caso de la pequea empresa (hasta 100 trabajadores e ingresos anuales no superiores a
1,700 UIT = S/.6035,000) se van a presentar tres situaciones:
(i) Si la empresa an no est inscrita en el REMYPE, todos sus trabajadores inclusive los
contratados a partir del 01 de octubre de 2008 tendrn derecho a CTS conforme a las reglas
generales;
(ii) Si la pequea empresa est inscrita en el REMYPE, los trabajadores contratados hasta antes de
su inscripcin, igualmente tendrn derecho a CTS segn las normas generales.
(iii) Los trabajadores nuevos, contratados luego del registro de la pequea empresa en el REMYPE,
tendrn derecho al 50% de la CTS que les corresponde a los trabajadores del rgimen general.
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En efecto, los nuevos trabajadores de la pequea empresa, a partir del 01 de octubre de 2008 (TUO
de la Ley N 28015, D.S. 007-2008-TR) tienen derecho a la mitad de la CTS y este beneficio se
extingue luego que el empleador deposite el equivalente a 90 das de remuneracin (3 sueldos).
Microempresa
En el caso de la microempresa (hasta 10 trabajadores e ingresos anuales no superiores a 150 UIT =
S/.532,500) se deben tener en cuenta los casos siguientes:
(i) Si la microempresa no est inscrita en el REMYPE, todos sus trabajadores tendrn derecho a
CTS bajo el rgimen general.
(ii) Si la microempresa se inscribi en el REMYPE, los trabajadores contratados antes de su
registro, igualmente tienen derecho a CTS bajo el rgimen general.
(iii) Sin embargo, los nuevos trabajadores de la microempresa, contratados con posterioridad a su
registro en el REMYPE no tienen derecho a CTS.
Retiro de la CTS
Conforme a la reciente Ley N 29352, los depsitos de CTS correspondientes al ao 2009, que se
efecten en mayo y noviembre, se podrn retirar hasta el 100%.
Los depsitos que se efecten en los meses de mayo y noviembre del 2010 se podrn retirar hasta
el 40% y 30%, respectivamente.
43
A partir de mayo del ao 2011, los trabajadores podrn retirar hasta el 70% del total de su cuenta
CTS, pero slo respecto de los montos que excedan a 6 veces el sueldo que perciba el trabajador,
los cuales se convierten en intangibles, es decir, slo se podrn retirar al cese definitivo del
trabajador.
44
Retiro
45
TIPO DE EMPRESA
PORCENTAJE
Empresas Pesqueras
10%
Empresas de Telecomunicaciones
10%
Empresas Industriales
10%
Empresas Mineras
8%
8%
8%
Se otorga a los empleados por un monto equivalente a dos remuneraciones mensuales totales, al cumplir
25 aos; y tres remuneraciones mensuales totales al completar 30 aos de servicios.
46
Los clculos se establecen en funcin a la remuneracin mensual total que percibe el trabajador a la fecha
en que cumple dicho tiempo de servicios. En los casos de trabajadores que acumulen tiempo de servicios
prestados en otro sector a los servicios que actualmente prestan en su Institucin y que por esta accin
sobrepasen 25 o 30 aos de servicios, la asignacin deber ser calculada en funcin a la remuneracin
correspondiente al mes en que se le reconozca y acumule tales servicios.
El monto equivale al 25% de la remuneracin mensual, ero se incrementa al 30% cuando la trabajadora
cumpla 30 al servicio del mismo empleador.
4.10. TRATAMIENTO CONTABLE BENEFICIOS SOCIALES Y VACACIONES.El goce de los beneficios sociales es un derecho de los trabajadores y una obligacin de los empleadores que van
desde gratificaciones o asignaciones por motivos especiales a compensaciones por termino del vinculo laboral.
Pero tambin sirve a los empleadores para deducir de sus propios impuestos.
Todo este conjunto de movimientos tiene su tratamiento contable, que consiste en obtener los datos o montos
reales de las retribuciones por dichos conceptos, en la oportunidad prevista hasta la presentacin de estos en los
registros contables.
Los beneficios sociales que gozan los empleados de la empresa J & C E.I.R.L. Son:
Seguro Social (Titular y Derechohabientes).
Vacaciones.
Asignaciones por condiciones laborales particulares (familiares).
compensacin por tiempo de servicios (C.T.S.).
47
Para la aplicacin de estos beneficios la empresa J & C SAC., debe remitirse a la Ley y normas reglamentarias que
regulan y vigilan el cumplimiento de dichas obligaciones.
Por exigencia legal, los beneficios sociales se crean al momento de su incorporacin a la empresa, durante el
periodo laboral, y en la culminacin del contrato. Es decir, lo acompaan al trabajador durante toda su condicin de
empleado. Y son:
Por exigencia contractual, los beneficios sociales se crean al momento de su incorporaron a la empresa y durante
el periodo laboral. Es decir, se otorgan de acuerdo al contrato firmado entre el empleado y empleador. Y son:
48
Cualquiera de estas condiciones, genera un movimiento de salida de dinero para la empresa que se contabiliza
como gastos mensuales del periodo.
CAPITULO V
ASPECTOS CONTABLES
49
5.1.1.
50
de ella puedan orientarse sobre el curso que siguen sus negocios mediante datos contables;
permitiendo as conocer la estabilidad, la solvencia de la compaa y la capacidad financiera de la
empresa.
5.1.2.
Clasificacin de la informacin
Un registro completo de todas las actividades comerciales implica comnmente un gran volumen de
datos, demasiado grande y diverso para que pueda ser til para las personas encargadas de tomar
51
decisiones. Por tanto, la informacin de debe clasificar en grupos o categoras. Se deben agrupar
aquellas transacciones a travs de las cuales se recibe o paga dinero.
Resumen de la informacin
Para que la informacin contable utilizada por quienes toman decisiones, esta debe ser resumida. Por
ejemplo, una relacin completa de las transacciones de venta de una empresa sera demasiado larga
para que cualquier persona se dedicara a leerla. Los empleados responsables de comprar
mercancas necesitan la informacin de las ventas resumidas por producto. Los gerentes de almacn
necesitaran la informacin de ventas resumida por departamento, mientras que la alta gerencia
necesitar la informacin de ventas resumida por almacn.
5.1.3.
Conocer y demostrar los recursos controlados por un ente econmico, las obligaciones que tenga de
transferir recursos a otros entres, los cambios que hubieren experimentado tales recursos y el
resultado obtenido en el periodo.
52
Contribuir a la evaluacin del beneficio o impacto social que la actividad econmica representa para la
comunidad.
5.1.4.
Para poder satisfacer adecuadamente sus objetivos, la informacin contable debe ser comprensible, til y
en ciertos casos se requiere que adems la informacin sea comparable.
o
5.1.5.
SISTEMA CONTABLE:
La operatividad del sistema contable est a cargo de los mismos que lo ejecutan es decir el rea
contable, quien se encarga de centralizar las operaciones realizadas por las diferentes reas de la
empresa de manera formal y sustancial, teniendo en cuenta el registro de la operaciones que originan
el flujo econmico de la empresa, como la verificacin previa de los documentos vinculados que
sustentaran el proceso contable.
La empresa utiliza un sistema de contabilidad nico e integrado computarizado donde diariamente se
registran las operaciones contables, el mismo que nos proporciona los registros contables, nos permite
atreves del mismo analizar adecuadamente las cuentas de acuerdo al plan contable general revisado.
53
54
Inventario Inicial
Inventario Final
Balance Inicial
Balance General
Estado de ganancias y Perdidas
(5) Libro Diario, ser registra
Asiento de Apertura
Asiento de Centralizacin de Ventas
Asiento de Naturaleza
Asiento de Destino
Asiento de Cierre
Asiento de Ajustes
Asientos Diarios.
(6) Libro Mayor
Se Consolida a nivel de cuentas, las operaciones registras en el ejercicio econmico de
la empresa
5.2.1.
LIBROS OBLIGATORIOS:
Fecha de la operacin.
acreedor.
5.2.2.
negocio.
5.2.2.2. Registro de Compras
Es un libro auxiliar obligatorio, donde se registran las operaciones de
egresos, originados por las compras del periodo, determinndose el
crdito fiscal para efectos tributarios. Se debe discriminar el IGV de
las operaciones gravadas. Su tabulacin, puede ser adecuada a las
necesidades de la empresa.
5.2.2.3. Registro de Inventario Permanente en Unidades y/o valorizado
Es un libro auxiliar obligatorio, donde se registran el control de las
entradas y salidas de las mercaderas, y deben estar sustentadas en
comprobantes de pago. Las existencias deben estar registradas a
valores razonables y registrados segn su unidad de medida. Art 35
del Reglamento de la LIR.
5.2.2.4. Planilla de Pagos
Es un registro donde se anotan las remuneraciones de todos los
trabajadores de una empresa sean estos obreros o empleados. El
registro de las planillas puede ser
5.2.3.
Factura
La factura es el comprobante de pago que, por lo general, es utilizado en
transacciones entre empresas o personas que necesitan sustentar el pago del
IGV en sus adquisiciones, a fin de utilizar el denominado "crdito fiscal", as
como gasto o costo para efecto tributario.
5.3.2.
Boleta de venta
Es el comprobante de pago que se emiten en operaciones con consumidores o
usuarios finales, y que no permite ejercer el derecho al crdito fiscal, ni
sustentar gasto o costo para efecto tributario.
Cuando el importe de la venta o servicio prestado supere media (1/2) U.I.T. por
operacin, ser necesario consignar los datos de identificacin del adquirente
(apellidos y nombres, direccin y nmero de su documento de identidad).
5.3.3.
5.3.4.
Nota de Dbito:
Es emitida por los sujetos del Rgimen General y Especial del Impuesto a la
Renta. Se entrega para recuperar costos o gastos incurridos por el vendedor
con posterioridad a la emisin de la factura o boleta de venta, como intereses
por mora u otros.
Excepcionalmente, el adquirente o usuario podr emitir una nota de dbito
como documento sustentatorio de las penalidades impuestas por
incumplimiento contractual del proveedor, segn conste en el respectivo
contrato.
5.3.5.
Nota de Crdito:
Es emitida por los contribuyentes que estn acogidos al Rgimen General o
Especial del Impuesto a la Renta por las anulaciones, descuentos o
bonificaciones, devoluciones y otros. En el caso de descuentos o
bonificaciones slo podrn modificar comprobantes de pago que otorguen
derecho a crdito fiscal o sustenten gasto o costo para efecto tributario.
Tratndose de operaciones con consumidores finales, los descuentos o
bonificaciones debern constar en el mismo comprobante de pago.
5.3.6.
Boleta de Pago
Comprobante que sustenta el pago de la retribucin al trabajador por parte del
empleador, remuneraciones gratificaciones y otros vinculados al rgimen
laboral.
CAPTULO VI
APLICACIN PRCTICA
A efectos de aplicar el desarrollo del caso prctico la empresa J & C S.A.C. ha considerado el mes de
mayo 2011.
La empresa Helio Inversiones SAC realiza, las siguientes operaciones el mes de Mayo 2006:
03/05/2011
04/05/2011
05/05/2011
06/05/2011
09/05/2011
11/05/2011
12/05/2011
13/05/2011
15/05/2011
16/05/2011
17/05/2011
18/05/2011
19/05/2011
21/05/2011
22/05/2011
23/05/2011
24/05/2011
PC. S/.
8,915.60 CH/002574
Se recepciona FT/125-0079234 DE YURA S.A., Por Compra de Mercadera
PC. S/.
82,705.00 CH/008038457
Se recepciona FT/002-072465 de Corporacin Aceros Arequipa, por Compra de
Mercadera PC. $/. 20734.85 al Crdito
Se cobra ventas del da por S/.20,913.75
28/05/2011
30/05/2011
31/05/2011
PC.
S/.312.68 Contado
Se recepciona FT/171-0059394 de La Positiva Seguros Y Reaseguros Por
PC.
S/.115.18 Contado
Se recepciona FT/313-0166736 de Rimasa Gnecco S.A. de, por Compra de
Combustible PC. S/.150.00 Contado
Se recepciona FT/001-000531 de Lubricantes San Pedro S.A.C. por Compra de
Repuestos PC. S/.360.00 contado
Se recepciona CP/001-000160 de Corporacin Aceros Arequipa, por el importe de
S/.1,507.36
ITF correspondiente del mes de Mayo S/.1,287.31
Comisiones y Portes S/.23.00
Se paga remuneraciones por S/ 6,468.24 segn Planilla mes de mayo
Se cobra ventas del da por S/. 53, 968.06
Se hacen las provisiones correspondientes del mes de mayo.
LIBRO DE INVENTARIOS
Y BALANCES
BALANCE DE
INVENTARIO INICIAL
REGISTRO DE VENTAS
REGISTRO DE
COMPRAS
LIBRO DIARIO
GENERAL
LIBRO MAYOR
HOJA DE TRABAJO
ESTADO DE SITUACIN
FINANCIERA
ESTADO DE
RESULTADOS (POR
NATURALEZA)
ESTADO DE
RESULTADOS (POR
FUNCIN)
REGISTRO AUXILIAR DE
ACTIVOS FIJOS
LIBRO DE PLANILLA
CALCULO DE LA CTS