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NIC 21
NOTA: El contenido del taller, puede ser ampliado con la lectura de la NIC 21
Efectos de las variaciones en las tasas de cambio de la moneda extranjera,
emitidos por el IASB. Se han utilizado descripciones para las cuentas
clasificadas en activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos.
Las transacciones en moneda extranjera son aqullas cuyo importe se
denomina o exige su liquidacin en moneda distinta a la funcional. A estos
efectos las normas internacionales de contabilidad diferencian entre:
Moneda funcional. Es la moneda del entorno econmico principal en el que
opera una empresa. Si la empresa est domiciliada en Colombia se presume
que su moneda funcional es el peso.
Moneda de presentacin. Es la moneda en la que han de presentarse las
cuentas anuales.
En el caso de las empresas domiciliadas en Colombia ser el peso.
A efectos del tratamiento de las transacciones en moneda extranjera las
normas internacionales de contabilidad distinguen entre:
1. Partidas monetarias. Son el efectivo y los activos y pasivos que vayan a
recibir o pagar con una cantidad determinada o determinable de unidades
monetarias.
2. Partidas no monetarias. Son aquellos activos y pasivos de los que no se
conoce con exactitud la cantidad que se va a recibir o a pagar
Moneda extranjera. Clasificacin de partidas.
La sociedad X ha realizado las siguientes operaciones en moneda
extranjera:
1. Vende mercaderas a crdito en dlares USA a un cliente norteamericano.
2. Suscribe como inversiones mantenidas hasta el vencimiento obligaciones
en coronas suecas con cargo a su cuenta corriente bancaria en u.m.
3. Compra mobiliario a un proveedor ingls, quin financia la operacin a 15
meses.
4. Adquiere en la bolsa de Nueva York acciones a una empresa americana con
carcter especulativo.
5. Adquiere en la bolsa de Nueva York obligaciones de una empresa
canadiense que califica como de disponible para la venta.
FECHA
CANTIDA
D
TIPO DE CAMBIO
VALOR
Dlar USA
12/03/X1
15.000
0,7329
Franco suizo
25/05/X1
0,5969
Lira maltesa
04/07/X1
12.000
6.000
Yen japons
25/11/X1
0,0059
Dlar USA
15/12/X1
350.000
5.000
13.976,4
0
2.065,00
0,7426
3.713,00
2,3294
10.993,5
0
7.162,80
MONEDA
Dlar USA
Franco suizo
Lira maltesa
Yen japons
CANTIDA
D
17.000
7.800
6.000
300.000
TIPO DE
CAMBIO
0,7586
0,5742
2,2809
0,0087
CUENTAS
DEBITO
10.993,50
CUENTAS
DEBIT
O
Caja moneda extranjera, 7.162,80
francos suizos
Bancos
CUENTAS
CREDITO
7.162,80
DEBITO CREDITO
CREDITO
10.993,50
DEBIT
O
Caja moneda extranjera, 2.065,00
yen japons
Bancos
13.976,40
CREDITO
2.065,00
CLASIFICACION
CUENTAS
DEBITO
CREDITO
3.713,00
3.713,00
MONED
A
Dlar
USA
Franco
suizo
VALOR A 31.12.X1
CANTIDA
TIPO
D
CAMBIO
VALOR
VALOR CONTABLE
CANTID
TIPO
AD
CAMBIO
VALOR
RSULTA
DO
12.500,1
(*)0,7353 0
7.800,00
12.896, 17.000,0
20 0
4.478,7
0,5742
6 7.800,00
0,5969 4.655,82
(177,06)
Lira
maltesa
6.000,00
2,2809
13.685,
40 6.000,00
13.976,4
2,3294 0
(291,00)
Yen
japons
300.000,0
0
0,0087
2.610,0 300.000,
0 00
0,0059 1.770,00
840,00
32.902,3
2
768,04
17.000,00
0,7586
33.670,
36
(*) 0,7353 = (10.993,50 + 3.713,00)/
(15.000 + 5.000)
CLASIFICACIO
N
Gastos
CUENTAS
DEBIT
CREDITO
O
Caja moneda extranjera,
396.10
dlares USA
Diferencias positivas de
396.10
cambio
CUENTAS
DEBIT
CREDITO
O
Diferencias negativas de
177.06
cambio
396,10
Activo corriente
CLASIFICACIO
N
Gastos
CUENTAS
Activo corriente
CLASIFICACIO
N
Activo corriente
Ingresos
177.06
DEBIT
CREDITO
O
Diferencias negativas de
291.00
cambio
Caja moneda extranjera,
291.00
liras maltesas
CUENTAS
Caja moneda extranjera,
Yen japons
Diferencias positivas de
cambio
DEBITO CREDITO
840.00
840.00
Ingresos
CUENTAS
Clientes,
moneda
extranjera dlares USA
(8.000 x 0,85)
Ventas de mercaderas
DEBITO CREDITO
6.800
6.800
CUENTAS
Clientes,
moneda
extranjera dlares USA
DEBITO CREDITO
560
Ingresos
560
3. Al vencimiento:
CLASIFICACIO
N
Activo corriente
Gastos
Activo corriente
CUENTAS
Bancos
Diferencias negativas de
cambio
[(8.000 x 0,90) 7.360]
Clientes,
moneda
extranjera dlares USA
DEBITO CREDITO
7.200
160
7.360