2

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
Escuela Profesional de Ciencias Contables

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL

ALTIPLANO
FACULTAD CIENCIAS CONTABLES Y
ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES

CURSO: FUNDAMENTOS DE AUDITORIA

DOCENTE: MAMANI VARGAS, Jos Luis
PRESENTADO POR:
BEJAR QUISPE, Veronica Andrea
SANTOS QUISPE, Lady
MULLISACA ZAPANA, Juan Carlos
MAMANI FLORES, Henry Milton
TAPARA SAYA, Carlos Rafael
SEMESTRE :

VI
PUNO - PERU
2016

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
Escuela Profesional de Ciencias Contables

GENERALIDADES4
BASE LEGAL.....5
ANTECEDENTES..5
MARCO TEORICO7
ANALISIS Y DISCUSION.9
COMPONENTES DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO9
ORGANIZACIN DEL SISTEMA DE CONTROL IN.10
AMBIENTE DE CONTROL...10
ACTIVIDADES DE CONTROL....11
EVALUACIN DEL RIESGO11
INFORMACIN Y COMUNICACIN PARA MEJORAR EL CONTROL
INTERNO12
ACTIVIDADES DE SUPERVISIN DEL CONTROL INTE.12
IMPLEMENTACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO.13
FASE DE PLANIFICACIN13
ETAPA I - ACCIONES PRELIMINARES.13
A Suscribir acta de compromiso .13
B Conformar Comit de Control Interno..13
C) Sensibilizar y capacitar en Control Interno15
ETAPA II IDENTIFICACIN DE BRECHAS ..16
a) Elaborar el programa de trabajo para realizar el diagnstico del SCI16
b) Realizar el diagnstico del SCI.17
a) Elaborar el plan de trabajo con base en los resultados del diagnstico
del SCI.17

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
Escuela Profesional de Ciencias Contables

ETAPA III ELABORACIN DEL PLAN DE TRABAJO PARA EL CIERRE DE

BRECHAS17
FASE DE EJECUCIN.18
ETAPA IV CIERRE DE BRECHAS18
a) Ejecutar las acciones definidas en el plan de trabajo18
FASE DE EVALUACIN..19
c) Retroalimentar el proceso para la mejora continua del SCI19
a) Elaborar reportes de evaluacin respecto a la Implementacin del
SCI.19
b) Elaborar un informe final20
CONCLUSIONES..21
RECOMENDACIONES21
BIBLIOGRAFIA..21

GENERALIDADES DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
Escuela Profesional de Ciencias Contables

El Sistema de Control Interno es el conjunto de acciones, actividades, planes,

polticas,

normas,

registros,

organizacin,

procedimientos

mtodos,

incluyendo las actitudes de las autoridades y el personal, organizados y

establecidos en cada entidad del Estado; cuya estructura, componentes,
elementos y objetivos se regulan por la Ley N 28716 y la normativa tcnica
que emite la Contralora sobre la materia.

A continuacin se muestra el Modelo de Implementacin del SCI, con sus

respectivas fases, etapas y actividades, respecto a los avances logrados en el
Ministerio de Economa y Finanzas.
FASE DE PLANIFICACION
El desarrollo de esta fase permite que el Titular de la entidad y sus principales
funcionarios se comprometan formalmente a implementar el Sistema de Control
Interno; as como a obtener informacin relevante sobre su estado situacional,
que le permita identificar las brechas y desarrollar actividades para el cierre de
las mismas por cada componente del Sistema de Control Interno.

FASE DE EJECUCION
El desarrollo de esta fase permite dar cumplimiento al plan de trabajo
formulado por la entidad, es decir, implementar las acciones traducidas en
protocolos, lineamientos, polticas por componentes de SCI, entre otros, con el
fin de cerrar las brechas identificadas en la fase de planificacin.

FASE DE EVALUACION
La evaluacin es permanente y acompaa la evolucin de las fases de
planificacin y ejecucin, con la finalidad de retroalimentar el proceso de

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
Escuela Profesional de Ciencias Contables

implementacin para la mejora continua del Sistema de Control Interno de la

entidad.

BASE LEGAL

Ley 27785: Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la

Contralora General de la Repblica.

Ley 28716: Ley de Control Interno de las Entidades del Estado

o Decreto de Urgencia 067-2009: Modifica Art.10 de la Ley 28716
o Ley 29743: Modifica Art. 10 de la Ley 28716

Resolucin de Contralora General 320-2006-CG:Aprueba normas de

Control Interno.

Resolucin de Contralora General 458-2008-CG: Contralor General

autoriza aprobar la Gua para la Implementacin del Sistema de Control
Interno de las entidades del Estado

Resolucin de Contralora General 149-2016-CG: Implementacin del

sistema de control interno en las entidades del estado.

ANTECEDENTES
Mediante Ley N 28716 Ley de Control Interno de las Entidades del Estado de
27.Mar.2006, que tiene por objeto de establecer las normas para regular la
elaboracin, aprobacin, implantacin, funcionamiento, perfeccionamiento y
evaluacin de control interno en las Entidades del Estado, con el propsito de
cautelar y fortalecer los sistemas administrativos y operativos con acciones y
actividades de control previo, simultneo y posterior, contra los actos y

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
Escuela Profesional de Ciencias Contables

prcticas indebidas o de corrupcin, proponiendo al debido y transparente logro

de los fines, objetivos y metas institucionales.
Con Resolucin de Contralora General N 320-2006-CG de 30.Oct.2006, se
aprobaron las Normas de Control Interno, cuyo objetivo es el de propiciar el
fortalecimiento de los sistemas de control interno y mejorar la gestin pblica,
en relacin a la proteccin del patrimonio pblico y al logro de los objetivos
institucionales.
Con Resolucin de Contralora General N 458-2008-CG de 28.Oct.2008, se
aprob la Gua para la implementacin del Sistema de Control Interno de las
Entidades del Estado, cuyo objetivo principal es el de proveer de lineamientos,
herramientas y mtodos a las Entidades del Estado para la implementacin de
los componentes que conforman el Sistema de Control Interno (SCI)
establecido en las Normas de Control Interno (NCI).
Mediante Decreto de Urgencia N 067-2009 de 22.Jun.2009 se modific el
artculo 10 de la Ley 28716, sealando entre otros que la implementacin del
Sistema de Control Interno ser de aplicacin progresiva teniendo en cuenta la
naturaleza de las funciones de las entidades as como la disponibilidad de los
recursos presupuestales.
Mediante la promulgacin de la Ley N 29743 se modific el cuarto prrafo del
artculo 10 de la Ley 28716, indicndose que la competencia normativa de la
Contralora General de la Repblica, toma en cuenta la naturaleza de las
funciones de las entidades, proyectos de inversin, actividades y programas
sociales que estas administran. Asimismo, se derog los artculos 2 y 3 del
Decreto de Urgencia 067--2009.

IMPLEMENTACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

El Modelo de implementacin del Sistema de Control Interno en las entidades
del estado comprende las fases de planificacin, ejecucin y evaluacin,
constituida cada una de ellas por etapas y estas ltimas por actividades, las

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
Escuela Profesional de Ciencias Contables

cuales se desarrollan secuencialmente a fin de consolidar el Control Interno de

la entidad.
Las entidades deben iniciar o complementar su modelo de implementacin
observando en qu etapa y fase se encuentran, de tal manera que cada
entidad culmine la implementacin oportunamente.

COMIT DE CONTROL INTERNO

A partir de la suscripcin del acta de compromiso, se constituye el Comit
mediante resolucin suscrita por el Titular de la entidad, responsable de
promover, orientar, coordinar y realizar seguimiento a las acciones para la
implementacin del Sistema de Control Interno.
En la resolucin de conformacin del Comit, se hace referencia al cargo,
unidad orgnica funcional, as como al rol que se asigna a cada uno de los
miembros del Comit.
El Comit depende directamente del Titular de la entidad, a quien informa el
cumplimiento de las actividades establecidas en cada una de las etapas de
implementacin del Sistema de Control Interno.
Para la conformacin, instalacin y funcionamiento del Comit, se considera lo
siguiente:
- El Comit est conformado por un presidente, un secretario tcnico y
miembros.
- El Comit en su totalidad est conformado un mnimo de cinco y un mximo
de siete miembros titulares, con igual nmero de suplentes, los que deben
ocupar cargos directivos con capacidad y atribuciones para la toma de
decisiones.
- Las funciones y responsabilidades de los miembros del Comit respecto de
las labores de implementacin y la asistencia a las sesiones, se especifican en

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
Escuela Profesional de Ciencias Contables

el Reglamento del Comit, el cual es elaborado por este y aprobado por el

Titular de la entidad.

SISTEMA DE CONTROL INTERNO

I.

MARCO TERICO

1. DEFINICIN DE SISTEMA
Un sistema es un conjunto de partes ordenadas e interrelacionadas para llegar
a un propsito o fin determinado, el cual debe cumplir con condiciones tales
como:
a. El desempeo de cada una de las partes que conforma el sistema afecta
la totalidad del conjunto.
b. El desempeo de las partes, as como sus efectos sobre la totalidad del
sistema son interdependientes.
c. Ninguno de los efectos causados por el desempeo de alguna de las
partes, tiene efectos independientes.
De ello se desprenden dos propiedades esenciales de todo sistema:
a. Cada parte posee caractersticas que se pierden cuando se separa del
sistema y,
b. Cada sistema tiene rasgos distintivos que no posee ninguna de sus
partes.
As, cuando una de las partes se transforma o se elimina, cambia la
totalidad del sistema y, por lo tanto, se pierde su esencia. Un punto clave de
esta concepcin es la relacin de dependencia entre las diferentes partes
del sistema, y entre ste y el ambiente que lo rodea.

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
Escuela Profesional de Ciencias Contables

2. DEFINICIN DE SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Para el caso del Control Interno en las entidades pblicas, el Sistema de

Control Interno es el conjunto de elementos organizacionales (Planeacin,
Control de Gestin, Organizacin, Evaluacin de Personal, Normas y
Procedimientos, Sistemas de Informacin y Comunicacin) interrelacionados e
interdependientes, que buscan sinergia y alcanzar los objetivos y polticas
institucionales de manera armnica. En otras palabras, el Sistema de Control
Interno no es un proceso secuencial, en donde alguno de los componentes que
lo conforman solo afecta al siguiente, sino que es un proceso multidireccional,
en el cual cada componente influye sobre los dems y todos conforman un
sistema integrado que reacciona dinmicamente a las condiciones cambiantes.
De ah la importancia de entender que el Sistema de Control Interno es un
conjunto armnico, que facilita que todas las reas de la organizacin se
comprometan activamente en el ejercicio del control, como un medio que
contribuye positivamente a alcanzar eficaz y eficientemente los objetivos y
metas

propuestos

en

cada

una

de

las

dependencias,

para

que

consecuentemente, pueda cumplir los fines del Estado de acuerdo con las
funciones que le han sido asignadas.

ANALISIS Y DISCUSION
II.

COMPONENTES DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

ORGANIZACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO:

El Sistema de Control Interno consta de cinco componentes funcionales y

diecisiete principios que representan los conceptos fundamentales asociados a
cada componente. Los componentes del Sistema de Control Interno son cinco:

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
Escuela Profesional de Ciencias Contables

i) Ambiente de Control
ii) Evaluacin de Riesgo
iii) Actividades de Control
iv) Informacin y Comunicacin
v) Actividades de Supervisin.
Los cuatro primeros se refieren al diseo y operacin del control interno. El
quinto, Actividades de Supervisin, est diseado para asegurar que el control
interno contina operando con efectividad.
Una entidad puede lograr un Control Interno efectivo cuando los cinco
componentes estn implementados, es decir, estn presentes y funcionan
adecuadamente.
Es preciso indicar que el artculo 3 de la Ley 28716 (Ley de Control Interno de
las Entidades del Estado), menciona siete componentes del Sistema de Control
Interno, siendo el caso que actividades de prevencin y monitoreo, seguimiento
de resultados y compromisos de mejoramiento corresponden al componente
actividades de supervisin.

i). AMBIENTE DE CONTROL

El ambiente de control se refiere al conjunto de normas, procesos y estructuras
que

sirven de base para llevar a cabo el adecuado Control Interno en la

entidad. Los funcionarios, partiendo del ms alto nivel de la entidad, deben

destacar la importancia del Control Interno, incluidas las normas de conducta
que se espera. Un buen ambiente de control tiene un impacto sustantivo en
todo el sistema general de Control Interno.
El ambiente de control comprende los principios de integridad y valores ticos
que deben regir en la entidad, los parmetros que permitan las tareas de
supervisin, la estructura organizativa alineada a objetivos, el proceso para

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
Escuela Profesional de Ciencias Contables

atraer, desarrollar y retener a personal competente y el rigor en torno a las

medidas de desempeo, incentivos y recompensas.

ii). EVALUACIN DEL RIESGO

El riesgo es la posibilidad que un evento ocurra u afecte adversamente el
cumplimiento de objetivos. La evaluacin del riesgo se refiere a un proceso
permanente a fin de que la entidad pueda prepararse para enfrentar dichos
eventos. La evaluacin del riesgo comprende los principios de definicin de los
objetivos e identificacin y evaluacin de los riesgos, determinacin de la
gestin de riesgos, evaluacin de la probabilidad de fraude y evaluacin de
sucesos o cambios que afecten al sistema de control interno.

iii). ACTIVIDADES DE CONTROL

Las actividades de control se refieren a aquellas polticas y procedimientos
establecidos para disminuir los riesgos que pueden afectar el logro de objetivos
de

la entidad.

Para

ser

efectivas

deben

ser

apropiadas, funcionar

consistentemente de acuerdo a un plan a lo largo de un periodo determinado y

tener un costo adecuado, que sea razonable y relacionado directamente con
los objetivos del control. Las actividades de control se dan en todos los
procesos, operaciones, niveles y funciones de la entidad (y pueden ser
preventivas o detectives). Se debe buscar un balance adecuado entre la
prevencin y la deteccin en las actividades de control. Las acciones
correctivas son un complemento necesario para las actividades de control. Las
actividades de control comprenden los principios de desarrollo de actividades
de control para mitigar los riesgos, control sobre la tecnologa de la informacin
y comunicacin y el establecimiento de polticas para las actividades de control.

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
Escuela Profesional de Ciencias Contables

iv). INFORMACIN Y COMUNICACIN PARA MEJORAR EL CONTROL

INTERNO
La informacin y comunicacin para mejorar el control interno se refiere a la
informacin necesaria para que la entidad pueda llevar a cabo las
responsabilidades de Control Interno que apoyen el logro de sus objetivos. La
administracin obtiene/genera y utiliza la informacin relevante y de calidad a
partir de fuentes internas y externas para apoyar el funcionamiento de los otros
componentes del Control Interno. La comunicacin es el proceso continuo de
suministro,

intercambio

obtencin

de

informacin

necesaria.

La

comunicacin interna es el medio por el cual la informacin se difunde en toda

la entidad, que fluye hacia arriba, hacia abajo y en toda la entidad. Esto permite
al personal recibir un mensaje claro de la alta direccin sobre el hecho que las
responsabilidades de control deben ser tomadas en serio. La comunicacin
externa permite la entrada de informacin relevante de fuera y proporciona
informacin a las partes externas en respuesta a las necesidades y
expectativas. La informacin y comunicacin para mejorar el control interno
comprende los principios de obtencin y utilizacin de informacin relevante y
de calidad, comunicacin interna para apoyar el buen funcionamiento del
sistema de control interno y comunicacin con partes externas sobre aspectos
que afectan el funcionamiento del control interno.

v). ACTIVIDADES DE SUPERVISIN DEL CONTROL INTERNO

Las actividades de supervisin del Control Interno se refieren al conjunto de
actividades de autocontrol incorporadas a los procesos y operaciones de
supervisin (o seguimientos) de la entidad con fines de mejora y evaluacin. El
sistema de Control Interno debe ser objeto de supervisin para valorar la
eficacia y calidad de su funcionamiento en el tiempo y permitir su
retroalimentacin. Las evaluaciones continuas, evaluaciones independientes o
una combinacin de ambas son usadas para determinar si cada uno de los
componentes y sus principios est funcionando.

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
Escuela Profesional de Ciencias Contables

III.

IMPLEMENTACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Se deben cumplir las tres fases siguientes:

1. Planificacin
2. Ejecucin
3. Evaluacin
FASE DE PLANIFICACIN
Se inicia con el compromiso formal de la Alta Direccin y la constitucin de un
Comit responsable de conducir el proceso. Comprende adems las acciones
orientadas a la formulacin de un diagnstico de la situacin en que se
encuentra el sistema de control interno de la entidad con respecto a las normas
de control interno establecidas por la CGR, que servir de base para la
elaboracin de un plan de trabajo que asegure su implementacin y garantice
la eficacia de su funcionamiento.
El desarrollo de esta fase permite que el Titular de la entidad y sus
principales funcionarios se comprometan formalmente a implementar el SCI;
as como a obtener informacin relevante sobre su estado situacional, que le
permita identicar las brechas y desarrollar actividades para el cierre de las
mismas por cada componente del SCI.
Esta fase comprende las etapas siguientes:

ETAPA I - ACCIONES PRELIMINARES

Constituyen las actividades de formalizacin del compromiso institucional
para la implementacin del SCI, las cuales se describen a continuacin:
A) Suscribir acta de compromiso
Para formalizar el compromiso institucional, el Titular y la Alta Direccin
de la entidad, suscriben el acta de compromiso, en el que maniesten la
necesidad e importancia de implementar el SCI y de conformar el Comit.

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
Escuela Profesional de Ciencias Contables

Deben estar incluidos todos Los funcionarios de la Alta Direccin, sin

excepcin, segn lo estipulado en las normas internas de cada organizacin.
Es prioritario difundir esta accin a todo el personal de la entidad a fin de dar a
conocer el compromiso asumido por la misma. De incorporarse nuevos
funcionarios a la Alta Direccin, en forma posterior al compromiso formal, se
suscribe un acta de compromiso individual, a ms tardar a los treinta
das calendario posteriores a la designacin en el cargo.
B) Conformar Comit de Control Interno
A partir de la suscripcin del acta de compromiso, se constituye el Comit
mediante resolucin suscrita por el

Titular de la entidad, responsable de

promover, orientar, coordinar y realizar seguimiento a las acciones para la

implementacin del SCI.
En la resolucin de conformacin del Comit, se hace referencia al cargo,
unidad orgnica funcional, as como al rol que se asigna a cada uno de los
miembros del Comit.
El Comit depende directamente del Titular de la entidad, a quien
informa el cumplimiento de las actividades establecidas en cada una de las
etapas de implementacin del SCI.
Para la conformacin, instalacin y funcionamiento del Comit, se considera
lo siguiente:
-

El Comit est conformado por un presidente, un secretario tcnico y

miembros.
- El Comit en su totalidad est conformado un mnimo de cinco y un mximo
de siete miembros titulares, con igual nmero de suplentes, los que deben
ocupar cargos directivos con capacidad y atribuciones para la toma de
decisiones.
- Las funciones y responsabilidades de los miembros del Comit respecto de
las labores de implementacin y la asistencia a las sesiones, se especifican en

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
Escuela Profesional de Ciencias Contables

el Reglamento del Comit, el cual es elaborado por este y aprobado por el

Titular de la entidad.
-

La participacin de los miembros suplentes durante el proceso de

implementacin del SCI, est orientada al apoyo del seguimiento y monitoreo

del cumplimiento de las acciones de cada una de las fases del proceso de
implementacin del SCI.
C) Sensibilizar y capacitar en Control Interno
El plan de sensibilizacin y capacitacin en Control Interno, que involucra
tambin aspectos de gestin por procesos y gestin de riesgos se elabora
dentro de los noventa das calendarios siguientes a la instalacin del Comit, y
se ejecuta inmediatamente despus de su aprobacin por la unidad orgnica
competente.
La sensibilizacin est dirigida a los funcionarios y servidores pblicos de la
entidad y la capacitacin principalmente a los equipos de trabajo involucrados
en la implementacin del SCI y progresivamente al personal de la entidad.
ETAPA II IDENTIFICACIN DE BRECHAS
Comprende las actividades preparatorias para la elaboracin del diagnstico
de control interno, con la finalidad de conocer el estado situacional de su
implementacin en la entidad, las cuales se describen a continuacin:
a) Elaborar el programa de trabajo para realizar el diagnstico del SCI
El programa de trabajo es elaborado por el Comit y probado por el titular de
la entidad. Constituye un instrumento que permite a la entidad definir el curso
de accin (lineamientos y procedimientos), ordenarse, prever y estimar los
recursos (humanos, presupuestarios, materiales y tecnolgicos, entre otros)
que se requiere para el desarrollo del diagnstico; en l se plantean las
actividades, tiempo de ejecucin y los responsables, de acuerdo a la
envergadura de la entidad.
El programa de trabajo describe lo siguiente:

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
Escuela Profesional de Ciencias Contables

Objetivos del diagnstico

Alcance del diagnstico
Descripcin de las actividades a desarrollar que se incluyen en el plan
operativo de entidad
Cronograma de trabajo (con fechas programadas de inicio y trmino)
Responsable de cada actividad
b) Realizar el diagnstico del SCI
Para la elaboracin del diagnstico se requiere el anlisis de los controles, de
los procesos y la identificacin de riesgos de la entidad, para lo cual son de
aplicacin las herramientas que la Contralora proponga para ello o las que a
su criterio la entidad considere utilizar, a fin de establecer su estado situacional.
Respecto al anlisis de la gestin por procesos la entidad debe considerar
entre otros aspectos, la identificacin de sus procesos, la estructura del mapa
de procesos, la descripcin de los procesos y la elaborado del manual de
gestin de procesos y procedimientos, considerando lo establecido en la
Metodologa para la implementacin de la gestin por procesos en las
entidades de la administracin pblica emitido por la Presidencia del Consejo
de Ministros-PCM y otras que a juicio de la entidad considere utilizar.
Respecto al anlisis de la gestin de riesgos, la entidad debe considerar entre
otros aspectos, la elaboracin de la poltica de riesgos, el manual de gestin de
riesgos y del plan de gestin de riesgos.
ETAPA III ELABORACIN DEL PLAN DE TRABAJO PARA EL CIERRE DE
BRECHAS
Comprende la formulacin de las acciones para el cierre de brechas
identificadas en el diagnstico, para lo cual considera la siguiente actividad:
a) Elaborar el plan de trabajo con base en los resultados del diagnstico
del SCI

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
Escuela Profesional de Ciencias Contables

El plan de trabajo es el documento que define el curso de accin a seguir con

la finalidad de cerrar las brechas identificadas en el diagnstico.
Por cada brecha identificada se debe indicar las acciones para cerrarla, las
cuales se registran en el plan de trabajo, consignando la unidad orgnica,
funcionario o servidor pblico responsable; as como los recursos y plazos de
inicio y fin para su implementacin trazados en un cronograma de ejecucin.
El plan de trabajo describe lo siguiente:
Objetivo del plan de trabajo
Descripcin de las acciones para el cierre cada brecha identificada
Responsables de implementar cada accin.
Recursos requeridos para la ejecucin de las acciones.
Cronograma de trabajo (con fechas programadas de inicio y trmino)
El plan de trabajo es elaborado por el Comit y aprobado por el Titular de la
entidad a n de que disponga su implementacin, en los plazos establecidos y
asigne los recursos necesarios.
De producirse el cambio del responsable de una accin, para el cierre de
brechas, definido en el plan de trabajo el Comit debe designar formalmente un
nuevo responsable.
Las acciones que se definen en el plan de trabajo, en lo que corresponda,
deben concordar con la programacin de actividades del plan operativo de la
entidad y de cada unidad orgnica o dependencia responsable, para garantizar
la implementacin exitosa del SCI. El CCI es el encargado de velar por el
cumplimiento estricto del mismo.
FASE DE EJECUCIN
Comprende el desarrollo de las acciones previstas en el plan de trabajo. Se da
en dos niveles secuenciales: a nivel de entidad y a nivel de procesos. En el
primer nivel se establecen las polticas y normativa de control necesarias para

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
Escuela Profesional de Ciencias Contables

la salvaguarda de los objetivos institucionales bajo el marco de las normas de

control interno y componentes que stas establecen; mientras que en el
segundo, sobre la base de los procesos crticos de la entidad, previa
identificacin de los objetivos y de los riesgos que amenazan su cumplimiento,
se procede a evaluar los controles existentes a efectos de que stos aseguren
la obtencin de la respuesta a los riesgos que la administracin ha adoptado.

El desarrollo de esta fase permite dar cumplimiento al plan de trabajo

formulado por la entidad, es decir, implementar las acciones traducidas en
protocolos, lineamientos, polticas por componentes de SCI, entre otros, con el
n de cerrar las brechas identificadas en la fase de planificacin, comprende la
etapa siguiente:
ETAPA IV CIERRE DE BRECHAS
Corresponde a la ejecucin de las acciones formuladas en el plan de trabajo,
a fin lograr el fortalecimiento de la gestin de la entidad, para lo cual se lleva a
cabo las siguientes actividades.
a) Ejecutar las acciones definidas en el plan de trabajo
El Titular de la entidad dispone la implementacin del plan de trabajo en los
plazos establecidos en el mismo.
Cada rea, dependencia o unidad orgnica de la entidad cumple con
implementar

las

acciones

asignadas

de acuerdo a su competencia,

incorporando estas actividades a sus planes operativos.

El Comit, en coordinacin con los equipos de trabajo conformados por este,
realiza el seguimiento al cumplimiento del plan de trabajo.
Las acciones para el cierre de brechas que se ejecutan en esta actividad
consolidan la implementacin del SCI en la entidad. Es decir, que los controles
existan, estn formalizados y estn operando en la entidad.

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
Escuela Profesional de Ciencias Contables

La Contralora verifica los avances e implementacin del SCI mediante

mediciones peridicas respecto al nivel de madurez del SCI que se realiza
mediante el aplicativo informtico Seguimiento y Evaluacin del Sistema de
Control Interno.
FASE DE EVALUACIN
Fase que comprende las acciones orientadas al logro de un apropiado proceso
de

implementacin

del

sistema

de

control

interno

de

su

eficaz

funcionamiento, a travs de su mejora contina.

La evaluacin es permanente y acompaa la evolucin de las fases de
planificacin y ejecucin, con la finalidad de retroalimentar el proceso de
implementacin para la mejora continua del SCI de la entidad, Comprende la
etapa siguiente:
ETAPA V - REPORTES DE EVALUACIN Y MEJORA CONTINA
Comprende las actividades enfocadas a viabilizar la evaluacin peridica de la
implementacin del SCI, as como su mejora continua y difusin de los logros
alcanzados al interior de la entidad, las cuales se describen a continuacin:
a) Elaborar reportes de evaluacin respecto a la Implementacin del SCI
En la fase de planificacin, el Comit elabora un reporte de evaluacin al
trmino de cada una de sus etapas.
En la fase de ejecucin el Comit, elabora reportes de evaluacin trimestral de
la implementacin del plan de trabajo.
Los reportes de evaluacin de las fases de planificacin y ejecucin, visados y
suscritos por cada miembro del Comit, se remiten al Titular de la entidad a n
de que tome conocimiento del estado situacional y disponga de las acciones
que correspondan. Asimismo, se registran en el aplicativo informtico
Seguimiento y Evaluacin del Sistema de Control Interno.
b) Elaborar un informe final

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
Escuela Profesional de Ciencias Contables

Al trmino del plazo de implementacin del Sistema de Control Interno, el CCI

elabora un informe final que recoja la informacin del proceso de
implementacin del SCI de la entidad.
El informe final visado y suscrito por cada miembro del Comit, se remite al
Titular de la entidad para que tome conocimiento de la implementacin y
garantice la continuidad del Control Interno en la entidad. Asimismo, se
registra en el aplicativo informtico Seguimiento y Evaluacin del Sistema de
Control Interno.
c) Retroalimentar el proceso para la mejora contina del SCI
Con la informacin obtenida de los reportes de evaluacin, el Comit
retroalimenta de manera constante el proceso de implementacin del SCI, con
la finalidad de contrastar lo planificado en el proceso para la implementacin
del SCI con lo efectivamente realizado, a n de que la entidad alcance el nivel
de mejora continua de su SCI y las fortalezas de la entidad para lograr la
eficiencia, eficacia y transparencia de la gestin de la entidad.
IMPORTANTE
El sistema de control interno est a cargo de la propia entidad pblica. Su
implementacin y funcionamiento es responsabilidad de sus autoridades,
funcionarios y servidores. Cul es el rol de la Contralora? La CGR es
responsable de la evaluacin del sistema de control interno de las entidades
del Estado. Sus resultados contribuyen a fortalecer la institucin, a travs de
las recomendaciones que hace de conocimiento de la administracin para las
acciones conducentes a superar las debilidades e ineficiencias encontradas.

CONCLUSIONES

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
Escuela Profesional de Ciencias Contables
El Control Interno contribuye fuertemente a obtener una Gestin ptima
eficaz, eficiente y razonable, genera muchos beneficios a la administracin de
la organizacin, en todos los niveles de la entidad, as como, en todos los
procesos, sub procesos y actividades.
El Control Interno es una herramienta que contribuye a combatir la corrupcin,
el Control Interno entre otros aspectos positivos que brinda a la organizacin,
genera una Cultura Organizacional basada en Valores tica, cobrando
mucha importancia el aspecto conductual; mucho apego al cumplimiento de las
normas de control interno implantadas, por parte de los Titulares, Funcionarios
y Personal de la Institucin; consecuentemente, genera en la entidad una
cultura de transparencia, estimulando la previsin del fraude financiero y/u
operativo.

RECOMENDACIONES
A toda las organizaciones recomendamos implantar el sistema de
control interno para lograr los objetivos y metas en los trminos de
economa eficaz y eficiencia

BIBLIOGRAFIA

Ley 27785: Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la

Contralora General de la Repblica.

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
Escuela Profesional de Ciencias Contables

Ley 28716: Ley de Control Interno de las Entidades del Estado

o Decreto de Urgencia 067-2009: Modifica Art.10 de la Ley 28716
o Ley 29743: Modifica Art. 10 de la Ley 28716

Resolucin de Contralora General 320-2006-CG:Aprueba normas de

Control Interno.

Resolucin de Contralora General 458-2008-CG: Contralor General

autoriza aprobar la Gua para la Implementacin del Sistema de Control
Interno de las entidades del Estado

Resolucin de Contralora General 149-2016-CG: Implementacin del

sistema de control interno en las entidades del estado.