CASO PRCTICO HALLAZGOS

DE AUDITORIA
OBSERVACIONES DE
CONTROL INTERNO

Considerando que Usted participa como Jefe de Comisin del Equipo de

Trabajo que desarrolla la Auditoria de los EE.FF. de la Empresa INDUSTRIAS ABC
SA., por el ao terminado al 31.12.2015. Durante el desarrollo del trabajo
de campo de la Auditoria, se han identificado casos, que constituyen
hechos observables, que podran configurarse como Hallazgos de
Auditoria y/o desviaciones de control interno, los mismos que se detallan a
continuacin:
CASO 1
Se ha evidenciado omisin de Pagos del IGV por servicios de no domiciliados,
prestados a la Empresa Industrias ABC SA, en la instalacin y puesta en
funcionamiento de (02) maquinas extrusoras importadas.
La Empresa no ha cumplido con pagar el impuesto general a las ventas
correspondientes a los pagos por servicios prestados por empresas no
domiciliados, segn muestra: SGS International Co.
MUEST
RA
ME
S
Marzo
Junio

IMPORTE DEL
IGV NO
SERVICIO
PAGADO
PAGADO
990.02
178.2

Agosto

13,720.9
7
8,888.75

Setiembre

4,883.49

0
2,469.7
7
1,599.9
8
897.0
3

OBSERVACIONES
No se pag
No se pag
No se pag
No se pag

Conforme
lo establece el inciso b) del artculo 1 del Texto nico
Ordenado del Decreto Legislativo N 821, el IGV grava la prestacin o
utilizacin de servicios en el pas, entendiendo que el servicio es prestado en
el pas cuando es prestado por un sujeto no domiciliado y es consumido o
empleado en territorio nacional a tenor de lo dispuesto en el literal d) del
artculo 4 del Decreto Legislativo N 821.
CASO
2

La Comisin Auditora ha evidenciado que el Libro Contable Registro de

Compras para el ejercicio
2015 de la Empresa Industrias ABC SA., se encuentra en proceso de
adecuacin al 31.12.2015, debido a la migracin del sistema anterior, a la
actual plataforma informtica (Sistema SAP/R3) adquirida por la empresa en
setiembre 2015.

Observamos que la informacin consignada en el Registro de Compras,

que se emite por el Sistema SAP/R3, no se ajusta a los requerimientos
solicitados por la SUNAT, para este tipo de registros.
Temporalmente, los registros se transfieren a archivos que luego son
procesados manualmente, para su impresin en hojas de clculo. Ante ello,
consideramos que la empresa, no le da un uso adecuado ni eficiente al sistema
SAP, limitando la gestin contable.
No se da cumplimiento a lo dispuesto en el Texto nico Ordenado del Decreto
Legislativo N 821, Ley del Impuesto Generala a las Ventas IGV y sus
modificatorias. El hecho de no llevar el Registro de Compras, conforme lo
establece la SUNAT, originar que la empresa incurra en una contingencia
y ser sujeta de posibles sanciones establecidas en el Cdigo Tributario.
La implementacin
Departamento de
Contabilid
ad.

del

Registro

de

Compras

es

responsabilidad

del

CASO
3
La Comisin Auditora ha evidenciado que los terrenos rsticos urbanos y
locales administrativos de la Empresa Industrias ABC SA., no se encuentran
saneados al 31.12.2015
Hemos observado que algunos Terrenos Rsticos Urbanos y Locales
Administrativos Propios, de las cuales requerimos la documentacin
sustentatoria al Departamento Control Patrimonial no se encuentran saneados
al 31.12.2015.
Los inmuebles indicados se muestran en el
siguiente cuadro:
MUEST
RA
Activ
o
100227

Planta 1

Denominacin

Obs
.
No inscrito

200007

Oficinas Edificio Las Condes

No inscrito

200050

Oficinas Centro Empresarial

No inscrito

Esta situacin no renen las exigencias establecidas en los puntos 4.1, 4.8 y
4.9 de la Resolucin de Gerencia General N 270-2014-GG Gua para el
Registro y Control de Activos, habilitada por la empresa.

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En la misma situacin se encuentran (02) predios ubicados en la

ciudad de Lima.
La situacin observada podra generar
debidamente saneados.

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contingencias al no estar los terrenos

CASO 4
La comisin auditora ha obtenido evidencia de auditoria que la empresa
Industrias ABC SA., no ha registrado, ni amortizado activos intangibles al
31.12.2015.
La evidencia obtenida revela que no fueron registrados, ni amortizados los
activos intangibles que corresponden a los siguientes proyectos de inversin
S/.
Proyecto 1

56,753.00

Proyecto 2
80,4
67 . 00
137,220.00
La Norma Internacional de Contabilidad N 38 Activos intangibles indica que
un activo intangible debe reconocerse cuando exista la probabilidad de que los
beneficios econmicos futuros fuyan hacia la empresa, por lo que el monto
amortizable del activo intangible debe asignarse en forma sistemtica durante
la vida til de dicho activo.
La empresa ha dejado de registrar gastos en este perodo y en ejercicios
anteriores afectando la cuenta de resultados.
CASO
5
Durante la revisin de las compras de Activo Fijo del ejercicio 2015, se ha
obtenido evidencia de auditoria que la empresa adquiri un sistema de
automatizacin e integracin en tiempo real de sus actividades operativas, que
entrelazan las oficinas de la empresa con la Sede Principal. La contratacin
represent por el importe de S/. 190,500.00, y se efectu el 28 de Enero de
2015. Al
31 de diciembre de 2015, el indicado sistema an se encontraba en proceso
de implementacin. La implementacin y puesta en funcionamiento de dicho
sistema se efectu el 28 de febrero de
201
6.
Sin embargo, se ha evidenciado que al 31 de diciembre de 2015, debido a la
falta de diligencia de personal Departamento de Contabilidad se haba
registrado y contabilizado en la cuenta de depreciacin de activos fijos, el
importe de S/. 60 878,39 (Sesenta mil, ochocientos setenta y ocho con 39/100
Nuevos Soles), que correspondan a dichos equipos.
La depreciacin registrada, corresponde a activos fijos (Equipamiento
electrnico)
adquiridos como parte del sistema de automatizacin e
integracin de todas las oficinas con la Sede Principal de la empresa, cuya
instalacin an no se ha culminado y consiguientemente no se encuentran en
funcionamiento.

Esta situacin inobserva lo establecido en el artculo 22, literal c), del

Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta y el prrafo 55 de la
Norma Internacional de Contabilidad n. 16 Propiedades, Planta y Equipo,
vigentes, que establecen que las depreciaciones se computarn a partir del
mes en que los bienes sean utilizados en la generacin de rentas gravadas;
situacin que ha generado la afectacin de los registros contables y la
presentacin de los estados financieros de la empresa por el ejercicio 2015

SE SOLICITA:
1.

En su condicin de Auditor Financiero, evale y merite cada

uno de los hechos observados, dentro del contexto de la
Auditoria que desarrolla.

2.

De corresponder, redacte la observacin de control interno

para su Carta de Control Interno en papeles de trabajo,
incluyendo una recomendacin de auditoria.

3.

De ser el caso, desarrolle el Hallazgo de Auditoria en

papeles de trabajo, identificando los elementos del Hallazgo
(SUMILLA, CONDICION, CRITERIO, CAUSA y EFECTO). De ser
necesario incluya el o los elementos faltantes, segn su
criterio.

4.

En su condicin de Auditor, evale los hechos observados y

formule una recomendacin de auditoria.