CAPITULO I

Normas de informacin financiera aplicable por la

empresa objeto del estudio
Normas de auditora a ser aplicadas en el taller.
Etapas de una auditora de estados financieros.
Auditora impositiva requerida por el art. 33 de la ley
2421/04, reglamentado por las resoluciones
generales de la Subsecretara de Estado de
Tributacin.

ESTRUCTURA DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE

AUDITORIA

Cdigo de Etica

Servicios Cubiertos por Pronunciamientos

Normas Ide Control de Calidad

Marco de Referencia para Trabajos para Atestiguar

Auditoras y revisiones de
informacin financiera histrica

NiAs 100-999 Normas de

Auditora

Trabajos para atestiguar distintos de

auditoras o revisin histrica de
Informacin Financiera

NIA 3000-3699 Normas

Internacionales de Trabajos Para
Atestituar

DIPAs 1000-1999
Declaraciones de Practica de
Auditoria

NIA 2000-2699 Normas

Internacionales de Trabajos
de Revisin

Servicios Relacionados

NIA 4000-4699 Normas

Internacionales de Servicios
Relacionados

FASES DE UNA AUDITORA CONTABLE / FINANCIERA

Hechos Posteriores
Eventos Subsecuentes

Inicio

AGOSTO/SETIEMBRE

OCTUBRE

Planificacin

Evaluacin del
Control Interno

Aceptacin del cliente

1/1/2015

15/2/2016

31/10/2015

CARTA COMPROMISO

EECC

Terminacin
de la
Auditora

31/12/15

FECHA DICTAMEN

ARQUEOS

CARTA ABOGADOS

INVENTARIOS

CARTA DE
REPRESENTACIN
AJUSTES
ARCHIVAR 60 DIAS

Procedimientos

Proc. Analticos

Proc. / Pruebas de
Control

Proc. / Pruebas Sustantivas o

Variacin de Saldos/Analiticas

CAPITULO II
Elaboracin de un Memorndum de planeacin y
estrategia general de auditora.
Casos prcticos de Memos
Relevamiento de datos.
Definicin de materialidad. Elaboracin de planilla de
materialidad.
Casos prcticos de materialidad

DOS PAPELES DE TRABAJO QUE NO PUEDEN

FALTAR
PROGRAMA DE
MEMO DE
AUDITORIA
PLANEACION O
CONTIENE
PLAN
CONTIENE SOLO
NATURALEZA Y
OPORTUNIDAD.
ES LA ESTRATEGIA
NACE EN LA
PLANIFICAION

NATURALEZA,
ALCANCE Y
OPORTUNIDAD
NACE DESPUES DE
LA EVALUACION DEL
CONTROL INTERNO

VER MEMO DE PLANIFICACION DE LOS

QUINTALES

q
q
q
q
q

EL MEMO O PLAN DE ENFOQUE O DE ESTRATEGIA DE AUDITORIA NO ES IGUAL AL

PROGRAMA DE AUDITORIA
EL MEMO O PLAN ES LA ESTRATEGIA DE LA AUDITORIA
EL PROGRAMA ES LA TACTICA, ES MAS DETALLADO
EL MEMO O PLAN DE AUDITORIA INCLUYE NATURALEZA Y OPORTUNIDAD DE LOS P
ROCEDIMIENTOS
NO INCLUYE ALCANCE YA QUE AUN NO SE EVALUO EL CONTROL INTERNO
DEBE INCLUIR
COMO ESTA EL CONTROL INTERNO
ASPECTOS DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA IMPORTANTES
DETERMINACION DE LA MATERIALIDAD
COMPARATIVOS DE BALANCES. PRUEBAS ANALITICAS. ANALISIS FINANCIEROS
CRONOGRAMAS

EL PROGRAMA DE AUDITORIA
NACE DESPUES DE LA EVALUACION DE LOS CONTROLES
TIENE UN TONO IMPERATIVO
DEBE DAR INSTRUCCIONES
TODO PROCEDIMIENTO AQU YA TIENE NATURALEZA, ALCANCE Y OPORTUNIDAD
DE LOS PROCEDIMIENTOS
DEBE DETALLAR QUIEN HIZO, QUIEN REVISO
SE DEBE CRUZAR CON LOS PAPELES DE TRABAJO
ADJUNTO UN MODELO

PROGRAMA DE AUDITORIA
Cliente. DISTRIQUIMICOS SA.
Area

DISPONIBLE
Estimado
A ser hecho por

Fecha de Auditora. 31.12.14 ...........

Programa basado en condiciones presumidas o previstas

Trabajo completado

Indice de los
Este formulario es para uso general, por lo que debe adaptarse a los requerimientos de cada servicio. Papeles de
Si durante el trabajo de campo se presentan circunstancias que obligan modificar el programa
Trabajo
Tiempoexplique en un memorndum esas modificaciones.
1.
2.
3.
4.

Participar del arqueo de fondos al 31 de diciembre de 2014 de las cajas de la caja central y
las sucursales Villa Morra, Don Bosco y Ciudad Nueva.
Verificar el corte de documentacin de la caja central y las sucursales al 31 diciembre de
2014
Enviar confirmaciones de saldos al 31 de diciembre de 2014 del Banco Regional SA
Revisar las conciliaciones bancarias al 31 de diciembre de 2014

Por

Fecha

CAPITULO III
Archivos de papeles de trabajo.
Preparacin de archivo permanente. Preparacin de archivos corrientes.
Seleccin y envo de circulares.
Habilitacin de planillas maestras de Balance General Activo, de Balance General
Pasivo y de Estado de Resultados. E
Elaboracin de memorndum,
de programas analticos,
evaluacin de control interno,
planillas llaves y
de planillas de anlisis para cada rubro de los estados financieros.
Evaluacin del grado de cumplimiento de las obligaciones impositivas de la
entidad auditada.

PAPELES DE TRABAJO
DADO QUE ESTE MODULO ES INMINENTEMENTE PRACTICO, FAVOR USAR LOS
MATERIALES DE MODULOS ANTERIORES PARA LOS SIGUIENTES CASOS
NARRATIVOS
FLUJOGRAMAS
CUESTIONARIOS
PAPELES DE TRABAJO DEL TALLER DE AUDITORIA IMPOSITIVA

ARCHIVOS
ARCHIVO PERMANENTE

ARCHIVO CORRIENTE

Archivo Parte General

Archivo Pruebas de
control
Archivo de Pruebas
Sustantivas

ARCHIVO PERMANENTE
Aquellos para sirven para ms de una auditoria, tales como
AP 1Escritura Pblica, estatutos
AP 2Organigrama
AP 3Manuales de funciones y procedimientos

AP 3.1 Manual de compras

AP 3.2 Manual de pagos
AP 4 Contratos

AP 4.1 Contratos de venta

AP 4.2 Contratos de compra
AP 4.2.1 Proveedor Casa Gustavo Hnos

ARCHIVOS CORRIENTES
Archivos Corrientes

Archivo Parte
General
Archivo Control
Interno y pruebas
de controles
Archivo Pruebas
Sustantivas

ARCHIVOS CORRIENTES
Archivos Parte General
AC 1Copia de las confirmaciones enviadas
AC 2Copia de la carta de abogados
AC 3Resumen de actas de directorio y asamblea
AC 4 Memorndum de planeacin
AC 5Programas de auditoria
AC 6 Balances de sumas y saldos
AC 7Estados contables y sus notas
AC 8Memorndum fina de auditoria
AC 9 Copia del Informe del Auditor
AC 10 Copia de la carta de control interno
AC 11 Carta de representacin

ARCHIVO DE CONTROL INTERNO

ACI. 1 Proceso de Tesorera (Disponible)
ACI 1.1 Sub proceso de Caja
ACI 1.2 Sub proceso de Bancos
ACI 1.3 Sub proceso de Recaudaciones a Depositar
ACI 2 Proceso de Crditos y Ventas
ACI 2.1 Sub proceso de Facturacin
ACI 2.2 Sub proceso de Notas de Crdito
ACI 2.3 Sub proceso de Notas de debito
ACI 3 Proceso de Compra (Bienes de Cambio) y CP
ACI 4 Proceso de Activo Fijo
ACI 5 Proceso de Control Interno Impositivo
DPA 1020

DISTRIQUIMICOS GUAIRA
Diciembre 31, 2014
MEMORAMDUM DE CONCLUSION DE LA EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
DISPONIBLE
En las evaluaciones del control interno referentes a los procesos de
Caja
Recaudaciones a Depositar
Bancos y otros Valores
Hemos podido detectar las siguientes debilidades de diseo yo operativas tales
como:
1.
2.
3.
4.
Conclusiones

ARCHIVO DE CONTROL INTERNO

ACI. 1 Proceso de Tesorera (Disponible)
ACI 1.1 Sub proceso de Caja
ACI 1.1.1 Narrativos
ACI 1.1.2 Flujo gramas
ACI 1.1.3 Cuestionarios
ACI 1.1.4 Memo de Conclusin
ACI 1.2 Sub proceso de Bancos
ACI 1.2.1 Narrativos
ACI 1.2.2 Flujo gramas
ACI 1.2.3 Cuestionarios
ACI 1.2.4 Memo de Conclusin
ACI 1.3 Sub proceso de Recaudaciones a Depositar
ACI 1.3.1 Narrativos
ACI 1.3.2 Flujo gramas
ACI 1.3.3 Cuestionarios
ACI 1.3.4 Memo de Conclusin

ARCHIVO PRUEBAS SUSTANTIVAS

D Disponible
C Crditos
E Bienes de Cambio
F Bienes de Uso
G Cargos Diferidos
H Otros activos
I Deudas
J Patrimonio Neto
K Ingresos
L Egresos

ARCHIVO PRUEBAS SUSTANTIVAS

D Disponible
D Disponible Hoja Llave
D1. Anlisis de caja
D1.1 Arqueos
D2. Anlisis de Bancos
D2.1 Revision de conciliaciones bancarias
D2.1 Extractos bancarios
D3. Anlisis de Recaudaciones a depositar

E Crditos
E Crditos Hoja Llave
E1. Anlisis de Clientes
E1.1 Composicin de Clientes
E.1.2 Copia de las confirmaciones recibidas
E.1.3 Anlisis de antigedad de las cuentas por cobrar
E.1.4 Memo de conclusin
E2. Anlisis de IVA Crdito
E2.1 Revisin de Declaraciones Juradas
E2.1 Revisin de Libro Compras y Ventas
E3. Anlisis de Deudores Varios

DOCUMENTACION DE EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

NARRATIVOS
FLUXOGRAMAS
CUESTIONARIOS
CON
CLU
SION
CONTROL EFECTIVO
25 PRUEBAS DE CONTROL
INTERNO

CONTROL INEFECTIVO
PRUEBAS SUSTANTIVAS

MATRIZ DE PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS

FAVOR REPASAR LA MATRIZ DE PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS ESTUDIADOS EN
EL MODULO DE LAS NORMAS
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
DEBEN PERMITIR LLEGAR A CUMPLIR CON UNA O MAS ASEVERACIONES
PROCEDIMIENTOS TIPICO VERSUS ALTERNATIVO
PROCEDIMIENTO TIPICO
ES EL PROCEDIMIENTO POR EXCELENCIA, EJEMPLO ARQUEO DE CAJA,
CONFIRMACIONES DE SALDOS

PROCEDIMIENTO ALTERNATIVO
PERMITE LLEGAR A LA MISMA CONCLUSION SI SE APLICA EL TIPICO
ALTERNATIVO DE CONFIRMACION DE SALDOS NO RECIBIDAS DE CLIENTES , ES
VER COBROS POSTERIORES

Todo procedimiento
tpico busca
cumplir un objetivo
de las
aseveraciones

Disponible
Arqueos
Corte de documentacin
Verificacin de
Conciliaciones Bancarias
Envi de confirmaciones
de saldos a bancos de
plaza y del exterior

Crditos
Anlisis del recupero de los
crditos (anlisis de la
previsin para incobrables)
Antigedad de los saldos
Envi de confirmaciones de
saldos
Procedimientos de corte de
documentacin y su
importancia en el
reconocimiento de ingresos

Bienes de Cambio
Observacin de los
inventarios fsicos tomados
por el ente auditado. El rol
del auditor
Seleccin de partidas claves
para testeo de costos
unitarios
Anlisis de rotacin de los
inventarios

Bienes de Uso
Prueba Global de la planilla
de Activos fijos o Cuadro de
Revalu
Visualizacin fsica de
activos. Casos prcticos
Otros Activos
Antigedad del saldo
Gastos pagados por
Adelantados versus Cargos
Diferidos

Cuentas a pagar o
provisiones
Test de Pasivos Omitidos
Confirmaciones de saldos a
proveedores
Otros procedimientos
Patrimonio Neto
Lectura de escrituras de
constitucin y actas de
asamblea
Composicin del Capital y su
estructura legal
Evolucin del patrimonio
neto

Cuentas del Estado de

Resultados
Cruce con anlisis de
cuentas activas y pasivas
(costo de ventas, ventas,
depreciaciones,
amortizaciones)
Pruebas Globales
Verificacin de
documentacin
respaldatoria

PAPELES DE TRABAJO
PAPELES DE TRABAJO ELECTRONICOS
CON EL PROF DR JAVIER SOSA
CASOS PRACTICOS Y DEMOSTRACIONES

CAPITULO IV
Tomo I. Informe sobre los estados financieros.
Dictamen de los auditores independientes
Balance general.
Estado de resultados.
Estado de variacin del patrimonio neto.
Estado de flujos de efectivo.
Notas a los estados financieros

Informe de Recomendaciones de Aspectos Tributarios

Informes Complementarios requeridos por Reguladores
RES CNV 823
RES SIB 313
RES SIS 242

CAPITULO IV
PUNTOS MENORES EN UNA AUDITORIA DE ESTADOS CONTABLES SE REPORTAN
EN UNA CARTA DE CONTROL INTERNO
CARTA DE CONTROL INTERNO NO ES UN INFORME DE CONTROL INTERNO

LA CARTA DE CONTROL INTERNO CONTIENEN TEMAS MENORES RELATIVOS A

ASPECTOS ADMINISTRATIVOS, CONTABLES, DE CONTROL INTERNO Y DE TI QUE
DESCUBRE EL AUDITOR.

CAPITULO IV
INFORME DE RECOMENDACIONES DE ASPECTOS TRIBUTARIOS

INCLUYE PUNTOS DE CONTROL INTERNO IMPOSITIVO

EN VIAS DE MODIIFICACIONES O ACTTUALIZACIONES POR PARTE DEL FISCO
DPA 1020

MEMORADUM DE REVISION FINAL

ES UN DOCUMENTO WORD, DONDE EL AUDITOR, ANTES DE EMITIR SU
DICTAMEN, VA COMPILANDO TODO EL RESULTADO DE SU AUDITORIA, CRUZANDO
CON LOS PAPELES DE TRABAJO, Y LE SIRVE DE GUIA PARA EL ARMADO DE SU
DICTAMEN DE AUDITORIA
ASPECTOS A CUBRIR EN EL MEMORANDUM FINAL
q

RESULTADO DE LA EVALUACION DE CONTROL INTERNO

ASUNTOS IMPORTANTES DE AUDITORIAY SU EFECTO Y RESOLUCION EN LA

AUDITORIA

EVALUACION DE EMPRESA EN MARCHA

RESULTADOS DE LA EVALUACION DE FRAUDES

PARTES RELACIONADAS

DICTAMEN DE AUDITORIA EXTERNA CONTABLE

A los seores Presidente y Directores de
XYZ Sociedad Annima
1Hemos auditado los estados contables que se acompaan de XYZ S.A. que comprenden los balances generales al 31 de
diciembre de 2015 y 2016, y los estados de resultados, de evolucin del patrimonio neto y de flujos de efectivo por
los ejercicios finalizados en dichas fechas, as como un resumen de polticas contables importantes y otras notas
aclaratorias que se adjuntan a este dictamen.
Responsabilidad de la administracin por los estados contables.
2. La administracin de XYZ S.A. es responsable de la preparacin y presentacin razonable de estos estados contables de
acuerdo con normas contables vigentes en la Repblica del Paraguay. Esta responsabilidad incluye: disear,
implementar y mantener el control interno relevante a la preparacin y presentacin razonable de los estados
contables que estn libres de representaciones errneas de importancia relativa, ya sea debidas a fraude o error,
seleccionando y aplicando polticas contables apropiadas, y haciendo estimaciones contables que sean razonables en
las circunstancias.
Responsabilidad del auditor.
3. Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre los estados contables con base en nuestras auditoras.
Efectuamos nuestras auditoras de acuerdo con normas de auditoria generalmente aceptadas en la Repblica del
Paraguay. Dichas normas requieren que cumplamos con requisitos ticos as como que planeemos y desempeemos
la auditora para obtener seguridad razonable sobre si los estados contables estn libres de representacin errnea
de importancia relativa.

DICTAMEN DEL AUDITOR

Responsabilidad del auditor.
4. Una auditora implica desarrollar procedimientos para obtener evidencias de auditora sobre los montos y revelaciones
en los estados contables. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluacin
de los riesgos de representacin errnea de importancia relativa de los estados contables, ya sea debida a fraude o a
error. Al hacer esas evaluaciones del riesgo, el auditor considera el control interno vigente relevante a la preparacin
y presentacin razonable de los estados contables de la entidad, para disear los procedimientos de auditora que
sean apropiados en las circunstancias, pero no con el fin de expresar una opinin sobre la efectividad del control
interno de la entidad. Una auditora tambin incluye evaluar lo apropiado de las polticas contables usadas y lo
razonable de las estimaciones contables hechas por la administracin, as como evaluar la presentacin general de
los estados financieros. Creemos que la evidencia que hemos obtenido es suficiente y apropiada para proporcionar
una base para nuestra opinin de auditora.
Opinin.
5. En nuestra opinin, los estados contables mencionados en el prrafo 1 presentan razonablemente, respecto de todo lo
importante, la situacin patrimonial y financiera de XYZ S.A. al 31 de diciembre de 2015 y 2014, y los resultados de
sus operaciones y sus flujos de efectivo por los ejercicios terminados en esas fechas, de acuerdo con normas
contables vigentes en la Repblica del Paraguay.

Asuncin, Paraguay
5 de febrero de 2016
Lic. Otto Kenosabe

MODELO DE CARTA DE CONTROL INTERNO

Asuncin, 20 de Abril de 2016
PRIVADO Y CONFIDENCIAL
Seores
ROSA NEGRA SAE
Asuncin, Paraguay
REF CARTA DE CONTROL DE RECOMENDACIONES DE CONTROL I NTERNO
De nuestra consideracin:
Hemos auditado los estados contables de ROSA NEGRA SA a por el ejercicio que finalizo el 31 de diciembre de 2015, y hemos emitido nuestro
informe de auditora, sin salvedades, el 20de abril de 2016.
Al planear y realizar nuestra auditora, hemos considerado su estructura de control interno al solo efecto de determinar nuestros procedimientos de
auditora para opinar sobre los estados contables y no para proveer una seguridad sobre el control interno.
El estudio y evaluacin del control interno que llevamos a cabo, se efectu con el propsito de obtener una base que nos permitiera determinar la
naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de auditora aplicados durante el examen de la informacin financiera preparada por la
Administracin de la Compaa. Este estudio y evaluacin de la estructura del control interno no incluy el examen exhaustivo de ninguno de sus
elementos, ni tuvo como propsito hacer recomendaciones detalladas o evaluar su eficacia para prevenir o detectar errores o irregularidades que
pudieran ocurrir.
Nuestros observaciones son:
1.Falta de segregacin de funciones en el rea de tesorera
2. Debilidades en el costeo de las mercaderas importadas
3. Comprobantes con timbrado vencido
4. Falta de firmas en ordenes de pago
5. Control de Planilla de Uso de Vehculos (Km inicio y salida)
Estamos en la mejor disposicin de hacer las aclaraciones o adiciones que ustedes consideren convenientes.
Atentamente,

INFORMES COMPLEMENTARIOS
EXISTEN REGULADORES, TIPO BCP, CNV, QUE REQUIEREN DE LOS AUDITORES
EXTERNOS OTROS INFORMES MAS DETALLADOS O SOBRE CIERTOS TOPICOS
ESPECIALES TALES COMO
IT
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES APLICABLES AL SECTOR
DE CONTROL INTERNO
CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO
CUMPLIMIENTO DE CIERTAS NORMATIVAS EN PARTICULAR
PREVENCION DE LAVADO DE ACTIVOS
PARA TODOS ESTOS CASOS SE DEBE INFORMAR POR SEPARADO

INFORMES COMPLEMENTARIOS
HAY QUE TENER MUCHO CUIDADO, YA QUE ALGUNOS DE LOS INFORMES
REQUERIDOS SE PUEDEN HACER EN EL MARCO DE UNA AUDITORIA CONTABLE Y
OTROS NO.
PARA LOS CASOS DE INFORMES COMPLEMENTARIOS EN EL MARCO DE LA
AUDITORIA , VER MODELO ADJUNTO
PARA CASOS DE INFORMES ESPECIALES (QUE NO ESTAN DENTRO DEL MARCO
DE LA AUDITORIA) SEGUIR LO ESTABLECIDO EN LA NORMA O ISAE 3000

MODELO DE INFORMES COMPLEMENTARIOS

Asuncin, 20 de Abril de 2016
PRIVADO Y CONFIDENCIAL
Seores
ROSA NEGRA SAE
Asuncin, Paraguay
REF INFORME COMPLEMENTARIO DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES
De nuestra consideracin:
A los efectos de dar cumplimiento a la Resolucin XXX DE TAL ORGANISMO , y en nuestro carcter de Auditores Externos Independientes, presentamos
a Ustedes nuestro Informe sobre el cumplimiento de las disposiciones contenidas en la Ley en el ZZZZZZZ al 31 de Diciembre de 2015.
Hemos efectuado un examen de auditora del Estado de Situacin Patrimonial del ZZZZZZZ al 31 de diciembre de 2008, y sus correspondientes Estado
de Resultados, Estado de Flujo de Efectivo y las notas que se acompaan como parte integrante de los mismos, por el ao que termin en esa fecha.
La preparacin de los mencionados estados contables es responsabilidad de la Gerencia de la Entidad. Nuestra responsabilidad consiste en expresar
una opinin sobre los estados contables en base a nuestra auditora, la que fue emitida sin salvedades el 20 de abril de 2015.
Al planificar y realizar nuestra auditora de los Estados Contables del ZZZZZZZ al 31 de diciembre de 2015, evaluamos el riesgo de que irregularidades
resultantes de actos ilegales con un efecto directo sobre los estados contables puedan dar lugar a que los mismos contengan afirmaciones
significativas incorrectas. Como parte de la mencionada evaluacin en la Entidad, hemos realizado una revisin del cumplimiento de LA XXXX y sus
reglamentaciones, con el objeto de obtener una razonable seguridad de detectar irregularidades que afecten significativamente los estados contables.

MODELO IC CONTINUACION
El cumplimiento de las mencionadas normas es responsabilidad de la Gerencia de la Entidad en ejercicio de sus funciones
exclusivas. Nuestra responsabilidad es emitir un informe en base a la revisin realizada segn el alcance definido en
el apartado I siguiente.
Alcance
Nuestra tarea de revisin fue realizada en el marco y como parte de la auditora de los Estados Contables tomados en su
conjunto del ZZZZZZZ al 31 de diciembre de 2008, cuyo programa especfico forma parte de nuestro adjunto
Programas y Procedimientos de Auditora.
Comentarios
En base a la labor detallada en el prrafo del alcance, informamos que no han llegado a nuestro conocimiento situaciones
referidas al cumplimiento de la Ley tal y tal que pudiera afectar significativamente a los mencionados estados
contables tomados en su conjunto
Estamos en la mejor disposicin de hacer las aclaraciones o adiciones que ustedes consideren convenientes.

Atentamente,
Lic. Otto Kenosabe
Socio

ENTREGA DE BORRADORES PARA DISCUSIN

QUE EL AUDITOR ENTREGUE UNA VERSION EN BORRADOR SUJETO A
DISCUSIONES ES UNA PRACTICA ACEPTADA.
ESO NO IMPLICA QUE EL AUDITOR VA A CAMBIAR DE POSTURA. SOLO INDICA
QUE LE DA POSIBILIDAD DE CORROBORAR SUS HALLAZGOS Y PULIR SU
REDACCION YA QUE ALGUNAS VECES PUEDE PRESTARSE A MAL
INTERPRETACION.
UNA MEJOR PRACTICA EN LA AUDITORIA DICE QUE EL AUDITOR DEBE IR
PREPARANDO SU INFORMES EN LA MEDIDA DEL AVANCE DE LA AUDITORIA Y NO
DEJAR TODO PARA EL FINAL