Nhém 2 - TCDNS3A. TRUONG DALHQC KINH TE QUOC DAN VIEN NGAN HANG TAI CHINE. BAL THUYET TRINH MON TAI CHiNH DOANH NGH EPI Dé tai: Thué tiéu thu dac biét va m6t sé van dé lién quan. Nhom thuyét trinh sé 2 (Lop: TCDN 53A) GV huéng dan: TS.Phan Hong Mai THANH VIEN 1, Pham Thj La 2. Dinh Thi Hai Yén 3. Bai Thj Phuong Thao 4, Ding Thj Ngoc Lan 5, Dang Thi Nhan 6. Nguyén Thu Huyén 7. 8 9. 1 Pham Thi Huong Lé Thi Thy Duong Nguyen Thj Thu Hier 0. Lé Thi HingNhém 2 - TCDNS3A. MUC LUC CHUONG I- TONG QUAN VE THUE TIEU THY DAC BIET 3 1. KHATNIEM 3 | 1. Thué TTDB [a gi? 3 (2. Qué trink hinh thanh va phat trién cia thué TTDB 3 |3. Dic diém thué TTDB 4 I. NOL DUNG CO BAN CUA THUE TIEU THY DAC BIET 5 | 1, Doi twgng chju thué TTDB- s | 2. Béi twong khong chju thué 6 13. Ngwoi nop thué TTDB 7 4, Can cit tinh thué 8 5. Hoan thué, khdu frit, gidm thué TTDB 15 | 6. Thii tye ding ki ké khai, np quyét toan tigu thy TTDB 18 QUAN TRONG CUA THUE TIEU THY DA 20 1. Vai tra 20 2. Tac dOng ciia thué tigu dic bigt dén doanh nghii 20 CHUONG 2 - MOT SO BAT C4P TRONG QUA TRINH KE KHAL TINH VA | 22 NOP THUE TIRU THY DAC BIET 1. THYC TRANG THU THUE TIEU THY DAC BIET TAI VIET NAM. 22 VIL NHAN XET TONG QUAN VE BAT CAP THUE TIEU THY DAC] 23 BIET HIEN NAY 1. Vé mite 49 linh hoat cia thué TTDB 23 2. Vé déi tugng chju thu 23 | 3. Ve thud suit 24 4. Vé vin dé mién giam thué 24 5. Vé gia tinh thué 35 16. Vé cong tae quan ly thu np thué TTDB 25 2Nhém 2 - TCDNS3A. 7. Trbu thu 26 [IML THUC TRANG MOT SO VAN Dé VE THUE TIEU THY DAC BIET| 26 DOI V6I MOT VAI MAT HANG TIEU BIEU 1.010 26 2. Bia 28 3. Digu hoa 29 4, Xing va ché phAm cia xing 29 CHUONG III - THYC TRANG GIAN LAN THUE TIEU THY DAC BIET O 31 VIET NAM HIEN NAY I. KHAI NIEM CO BAN VE TRANH THUE VA TRON THUE 32 TIL CAC HINH THUC TRON, TRANH THUE TTDB 3 | 1. Trén thué, tranh thué TTDB théng qua hinh thire chuyén 33 2. Nip Khu 6 to — tha doan tron thué cia doanh nghigp 38 UTIL, NGUYEN NHAN CUA HANH VI TRON THUE, 43 1. Nguyén nhan khdch quan a |2. Neuyén nbn cha quan tir phia doanh nghigp 4 ‘IV. LAM THE NAO DE DOANH NGHIEP DONG THUE iT NHAT? 45 CHUONG 4- GIAI PHAP PHAT TRIEN HE THONG THUE TIKU THY DAC | 47 BIET 6 VIET NAM. 1. CAC GIAI PHAP TIEP TUC HOAN THIEN LUAT THUE TTDB 7 [IL CAC GIAI PHAP CAI CACH HANH CHINH THUE 9 TI. MOT SO BIEN PHAP KHAC 2 T, Day mgnh dich vy tur van thud 2 2, Nang cao y thire phap Iudt cho ngwoi dan bang cach tuyén truyén,| 53 gifo dye mit céch sau rong t6i tit cd ede ting lopNhém 2 - TCDNS3A - CHUONG 1- TONG QUAN VE THUE TIEU THY DAC BIET 1. KHATNIEM 1, Thué TTBB la gi? Thuéd tiéu thu dic bigt la mbt loai thud gidn thu, dink vio mot sé hang héa, dich vu thuge doi tong chiu thué theo quy dinh ctia ludt thué tiéu thu déc bigt. Thué duege cau thank trong gid cé hing héa, dich vu va do nguedi tiéu ding chiu khi mua hang héa, sit dung dich Céc hang béa dich vu duge Iya chon dé thu thué 6 céc tinh chit sau: - Xa xi phdm nhu: 6 0, tau bay, du thuyén, kinh doanh casino, kinh doanh golf, - Tao ra ngoai ting tiGu cue, gay chi phi cho bén thit ba khong phai ngudi mua ngudi ban nhu: thude 4, vii trrdmg, kinh doanh karaoke, nrgu bia, - San xuit trong nuée cén thiéu nh: xing, ché phim xing,. 2. Qué trinh hinh thinh va phat trién eda thué tiéu thy dic bigt ‘Thué tiéu thy die bigt durge Ap dung phd bién 6 cée made trén thé gidi véi nhimg tén goi Khéc: & Phép goi la thué tiéu ding dac bigt, ¢ Thuy Dién goi la thué dac bit; hay thué hing héa 6 cde made Déng Nam A. Ngoai ¥ nghia la mét sic thué thu vao cde hing héa, dich vu xa xi, thi thué TTDB cdn 14 céng cu quan trong tao nguén thu ma khéng anh huéng dén hoat dong kinh t6, 14 cong cy dé bao vg méi tradng va digu tiét thu nh§p, 6 nude ta, tién than cia thué TTDB hign hanh la Thué hang héa duge ban hanh nim 1951. Luat thué TTDB & Vigt Nam dug Quéc hdi khéa VIII, ky hop thir 6 théng qua va cé higu Iye thi hanh tir ngdy 01/10/1990 thay thé tudt thué hang héa, Thué TTB dp dung théng nhat d6i véi céc so sé sin xuat thuge kinh té quéc doanh va ngoai quéc doanh (ké ca d6i vei doanh nghigp 06 vén dau tu nude ngoai). Khi méi ban hinh, 46i tugng chju thué TTDB gom 6 mat hang: thudc lé diéu, rugu bia, phéo, bai lé, ving ma cia céc co s6 sin xudt ban ra, Lan sia déi nm 1993 da thu hep dign danh thué cia thué TTDB cén Igi 4 mat hang: Thude 14 diéu, rugu, bia, phdo cdc loai. Thué TIDB trong théi ky 1990 -1995 khong dénh vio nhimng hing héa thude dign chiu thué mh§p khdu vi ching duge thiét ké ngdm dinh trong thué nhdp khdu. Chi sau Lin sira di nim 1995, thué TTDB méi dénh ca vao hang nh§p khau nhim thyc hign céng bing gitta hang sin xudtNhém 2 - TCDNS3A. trong muée va hing nhap khdu. Lugt thué TTB sita déi nam 1998 6 higu hye thi hin tir 01/10/1999 da mé rong gdm cée dign chiu thué gbm 8 nhém hang héa va 4 loai dich vu. Cée hang héa chiu thué gdm: thudc 14 digu, xi ga, rugu, bia, 6 t6 dudi 24 chd, xang cdc loai, napta, ché phim tai hop va cdc ché phim khéc dé pha ché xing, diéu hda cong sudt du6i 90,000 BTU, bai 14, vang ma, hang ma. Dich vy chju thué TTDB gm: Kinh doanh vii truéng, mat xa, karaoke, kinh doanh vé dat cuge, dua ngya, dua xe, kinh doanh golf, ban thé h6i vign, vé choi golf, Mét dae trumg hét sire quan trong cia thué TTB la mite thué suat cao thé hign 16 myc tigu diéu tiét va huéng din tigu ding. Mute thué suat cia ludt thué TTDB ban hanh nim: 1990 nam trong khung thué sudt tir 20% dén 70%. Biéu thué sudt cia luat sita déi nam 1993, nam 1995, nim 1998 , nam 2003 va nm 2008 duge quy dinh chi tiét hon theo pham cép cia timg loai hang héa chju thué va trong khoang tir 10% dén 75%. Biéu thué cia luat sira déi nam 2008 quy dinh mite thap nhat 1a 10% va cao nhat 14 70%. 3. Dic diém thué tigu thy dic bigt La mét sic thué thudc loai thué tiéu ding, nhung vi 1a thué tiéu ding nén ngoai tinh chat la thué gidn thu, thué TTDB can cé cac dae diém riéng biét sau: M6t la, thué TTDB duge thu mét lan vao khéu sin xuat, nhip khau hang héa hoje kinh doanh dich vu. E ay 14 logi thué mt giai doan nén khong gay su tring lip qua cde khéu cia qué trinh ludn chuyén hing héa, Vi vay, ¢6 tac dung gidm thiéu chi phi himh thu song dai hoi ché 46 kiém tra, gidm sit thét chat ché nhim dim bao han ché t6i mite t6i da sy that thu thué TTDB théng qua vige gian ln vé sé Ivong hang héa san xudt va tiéu thy, Hai la, thué tigu thy dac bigt thudng cé mite déng vin cao. Thué TTDB cé thé duge xe dinh trén co s6 gi tr} hod trén co sé don vj do ludmg khéc va thuémg durge thu véi mite thué sudt cao hon so véi thué tigu ding théng thudng. Dac diém nay thé hign quan diém digu TDB. Xét 6 khia canh quan ly, cia Nha made thong qua thus ige sin xudt va cung cp cdc loai hang héa, dich vy duge coi la dac bigt khong chi lién quan dén cac van dé kinh té , phan bé nguén Iye ma cén lien quan dén céc vin dé x4 h6i. Vi vay, dé sin xuat va tigu ding hang héa dich vu nay theo dinh huéng cla Nha nuéc, thi can thiét phai sir dung mite thué cao théng qua thué TTDB dé hudng san xuét va tigu ding hop ly. Xét 6 khia canh phin phéi thu thap, déi tong tiéu ding phin Ién céc hing héa, dich vu dae biét nay 1a nhing nguisi c6 thu nhap cao. Vi vay, thué TTDB cin xay dymg mite déng vién cao nhim diéu tiét thu nhap cia nhimg ngudi c6 thu nhap cao, dim bao céng bing x4 hei.Nhém 2 - TCDNS3A. Ba la, danh myc hanh héa, dich vu chju thué TTDB khéng nhiéu va thay ng cha dan cu. Véi dign thu thué TTDB. ty thude vio diéu kign phat trién kink t& - x4 _h9i va mite tuong déi hep cho nén cé thé c6 anh hudng trye tiép dén quyét dinh tigu ding va phan phéi nguén thu nh§p, Do 46, thué TTDB la céng cy rit c6 higu qua ciia cde muc tiéu chinh séch khde ngoai myc tigu nguén thu. I. NOI DUNG CO BAN CUA THUE TIEU THY BAC BIET 1. Déi tugng chju thué tiéu thy dic bigt Oi tuong chiu thué tiéu thy dae bigt 1A nhiing logi hing hod, dich vu khéng that thi, c6 hai cho con ngudi hode anh hudmg dén tigu dime. (Theo quy dinh tai diéu 2 tuat thué tiéu thy dic bigt, diéu 2 Nghi dinh 26), «Hing héa: ‘Thud 1é digu, xi ga va ché phim khée tir cy thude Id ding dé hit, hit, nhai, ngiri, ngim; ~ Rug; - Bia; - Xe mo t6 hai ban, xe may - Xe 6 18 duéi 24 chi . ké ca xe 6 t6 vita chi ngudi, vira ché hang loai c6 tir hai hing ghé tré lén, o6 thiét ké vich ngin cé dinh gitta khoang ché ngudi va khoang ché hang; 6 t6 ba bénh c6 dung tich xi lanh trén 125em*; - Tau bay, du thuyén; Xing céc logi, nap-ta (naphtha), ché phim tai hgp (reformade component) va cde ché phim khéc dé pha ché xing; - Digu hoa nhigt 49 céng suat tir 90.000 BTU tré xuéng; ~ Bai Id; - Vang ma, hing ma. « Djch vy: Kinh doanh vi trading; - Kinh doanh mat-xa (massage), ka-ra-6-Ké (karaoke); - Kinh doanh casino; tr choi dign tir c6 thuémg bao gbm 1 choi bing may jackpot, miy slot vi cde logi méy tong ty; - Kinh doanh d3t cuge; - Kinh doanh golf bao gdm ban the hi vién, vé choi golf, 6Nhém 2 - TCDNS3A. - Kinh doanh xé sé. 2. Déi twyng khong chju thué Theo thong tie 64/2009/TT-BTC. a. Hing héa do co sé san xuit, gia céng truc tiép xudt khdu hodc ban, dy thac cho co sé kinh doanh khde dé xudt khiu bao gdm: Hing héa do cdc co sé sin xuat, gia cdng truc tig ra nude ngodi bao gam ca hang héa ban, gia cng cho doanh nghigp ché xuat, trir 6 t6 duéi 24 ché ngéi ban cho doanh nghigp ché xuat. - Co sé san xuat hang héa thuge dign chju thué TTDB néu tam xudt khdu, tai nhap khau theo gidy phép tam xudt khdu, téi nhip khdu, trong théi han chua phai nép thué xudt khdu, thué nhap khdu theo ché d6 quy dinh thi khi t4i nhp khau khéng phai nép thué TTDB, nhung hi co sé sin xudt bin hang héa phii ndp thué TTDB. - Hing héa do co s6 san xuit ban hode ily théc cho co sé kinh doanh xuét khdu dé xudt khdu theo hop déng kinh té. - Hang héa mang ra mxée ngoai 4é ban tai h6i che trién lim 6 made ngoai. ». Hing héa nbdp khdu trong cée trudng hop sau: Hing vign tro nhan dgo, vign trg khéng hod Iai; qua ting, qua biéu. - Hing héa qua cénh hoe muon durdmg qua cita khéu, bién giéi Vigt Nam, hing héa chuyén khdu. - Hing tam nhép khéu, téi xudt khdu, néu thye tai xudt khdu trong thai han khong phai np thué nhap khdu theo quy dinh cia phap ludt vé thué xudt khdu, thué np khdu thi khong phai nép thué TTDB twong tng véi sé hang thyc t4i xudt khdu. Hing héa tam xudt khdu, ti nhdp khéu, néu thyc téi nh§p khdu trong thi han khong phai nop thué xudt khéu theo quy dinh cia phép Iudt vé thué xudt khéu, thué nhép khéw thi khéng phai np thué TTDB tuong img véi sé hang thyc ti nhp khéu. - Hang tam nhap khau dé dy héi chg, trién lam, néu thye t4i xudt khdu trong théi han chua phai n6p thué nhap khdu theo ché 46 quy dinh. - Db diing ciiat6 chic, c4 nhan nude ngodi theo tiéu chuén mign tri ngoai giao theo quy inh cia phap lat vé mién tr ngoai giao. - Hang mang theo ngudi trong tiu chudn hanh ly mién thué nh§p khdu cia c4 nhin ngudi Vigt Nam va ngudi muéc ngoai khi xuat, nh§p cénh qua cira khau Vigt Nam.Nhém 2 - TCDNS3A. - Hang nh§p khdu dé ban mién thué tai cdc clra hing bén hang mién thué theo quy dinh cca phap hud. ¢. Hing héa nbép khdu tir nuée ngoai vio khu phi thué quan, hing héa ti ndi dja bén vio khu phi thué quan va chi sit dung trong kiu phi thué quan, hang héa duge mua bén gitta cdc khu phi thué quan véi nhau, trir xe 6 18 ché ngudi duéi 24 ch. 4. Tau bay, du thuyén sir dung cho mue dich kinh doanh van chuyén hang héa, hinh khéch va kinh doanh du lich. ¢. Xe 6 6 1A cde loai xe theo thiét ké cia nha sin xudt duge sir dung lam xe ctu throng, xe ché pham nhan, xe tang 18; xe thiét ké vita cé chd ngdi, vita cé ché dimg chi duge tir 24 ngubi tré Ten; xe 6 t8 chay trong khu vui choi, gidi tri, thé thao khéng dang ky ru himh va khéng tham gia giao thong. £. Diéu hda mhiét d6 cé cng suat tir 90,000 BTU tro xudng, theo thiét ké cia nha sin xuit chi dé lip trén pong tign vn tai, bao gdm 6 16, toa xe lia, tau, thuyén, thu bay. Theo thong fr s6 05/2012 /TT-BTC: “Nap-ta (naphtha), condensate, ché phim tai hop (reformade component) va céc ché phim Khe ding lam nguyén ligu dé sin xudt sin phim (trix sin xudt xing) do co sé sim xudt sin phim tryc tigp nhgp khiu” cing thuge déi trong khong chiu thud Neu ngp thué tigu thy dic bigt Neuoi nop thué tigu thy dic bigt Ia t6 chite, c& nhin ¢6 sin xudt, nhdp khdu hang héa va kkinh doanh dich vu thude d6i tuong chiu thué tiGu thy dic bigt, bao gom: = Cée 16 chite kinh doanh duge thanh lép vi ding ky kinh doanh theo Lut Doanh nghigp, Luft Doanh nghigp Nha muse (nay lé Luét Doanh nghigp) va Ludt Hop téc xa; ~ Cac 18 chite kinh t8 cita t8 chite chinh tri, t8 ,chite chinb tr) - xa hi, t6 chire xa hoi, 10 chife xa hi — nghé nghigp, t6 chire chinh trj - x4 hi — nghé nghigp, don vj vii trang nhén din, 18 chite sur nghigp va ede t6 chire khée; - Cée doanh nghigp c6 vén dau tw nude ngoai va bén nude ngoai tham gia hgp téc kinh doanh theo Luét dau tw nuée ngoai tai Vigt Nam (nay 1a Luat dau tu); cdc t8 chite, c4 nhan ude ngoai hoat dng kinh doanh & Vigt Nam nhung khong thinh Igp php nhén tai Viet Nam;Nhém 2 - TCDNS3A. - Cé nhan, h6 gia dinh, nhém ngudi kinh doanh déc lép va céc déi trong khac 6 hoat , kinh doan, nap kl dong sin x Co sé kinh doanh xudt khdu mua hang chju thué TTDB cua co sé sin xudt dé xudt khdu nhung khéng xudt khdu ma tiéu thy trong nude thi co sé kink doanh xuét khdu 1a nguéi ngp thué TTB. Khi bén hang héa, co s6 kinh doanh xudt Khdu phai ké khai va n6p dit thud TTDB. 4. Can cit tinh thué Cin cit tinh thué di v6i hang héa thuge dign chju thué TTB li: s6 Iuong hang héa chiu thué, gid tinh thué va thué sud S6 lungng hang héa Gid tinh thud Thué sudt thud Thué TIDB x x teu thu don vj hang héba TTB 4.1. S6 long hang héa ‘Déi véi hang héa san xudt trong nude: sé Iugng hang héa chiu thué 1a sé lugng trong Iugng hang héa xudt ra dé ban, trao déi, bidu ting hodc tigu ding ndi bé cla co sé. éi v6i hing héa nh§p khdu: s6 Ivgng hing héa chiu thué la s6 luong, trong long ghi trén torkhai hing héa nhip kh cia cfc cf nhan 8 chiree6 hing nhép kh. 4.2. Gid tinh thué Gié tinh thué TTB cia hang héa, dich vu 1a gid ban hing hoa, gid cung tng dich vu cia co sé sin xudt, kinh doanh cha cé thué TTDB va chua cé thué gid tri gia ting, duge xée inh cu thé nhs sau . Doi voi hang héa sdn xuat trong meéc, gid tinh thué TTDB duge xéc djnh nbw sau: _ Gia ban chwacé thu GTGT—thu b ov méitn ng(n ucé) aihk 1+ ht