Bi tp 1 :

Cng ty c phn Nam Vit chuyn sn xut cc sn phm ni tht gm, s cao cp. Trong nm Cng ty
dng 20 % s SP m cng ty sn xut ra i hng cho bn nc ngoi ly 20 xe t du lch t 5 ch
ngi . Vi s sn phm ni tht gm, s m cng ty sn xut cn li v s xe t nhn c t vic i hng
cho bn nc ngoi , cng ty NV bn ht trong nc .
Hi :
1. Vi hot ng kinh t trn, cng ty NV trong nm s phi np nhng loi thu g cho NSNN ? Gii thch ti
sao ?
2. Vi cc loi thu m cng ty NV phi np trong nm th loi thu no thuc ngun thu NSTW hng 100 %
; ngun thu no chia theo t l % gia NSTW v NSP ?
3. Tnh s thu VAT m cng ty NV phi np trong nm ?
Bit rng doanh thu ( khng gm thu VAT ) t bn sn phm nt tht gm, s l 50 t ( gi bn trong
nc v xut khu nh nhau ) ;
Thu VAT u vo ca ton b s sn phm ni tht gm s sn xut ra l 4 t ;
Gi nhp khu t l 500 triu /xe ;
Thu sut thu nhp khu t l 60 % , thu sut thu tiu th c bit vi t l 50 % ; Thu sut thu
VAT vi t v sn phm ni tht gm, s l 10 % ; Gi bn t cho khch hng trong nc ( cha c
VAT ) l 1,5 t ng / xe .
Gii :
1. Cn c vo d kin bi cho. Cn c vo cc quy nh ca php lut thu hin hnh th Cng ty NV
trong nm phi np nhng loi thu sau cho Ngn sch nh nc :
- Thu xut khu : cng ty s dng 20% sn phm sn xut dng trao i hng
Gii thch : Php lut thu XNK quy nh, t chc c nhn c hng ha xut nhp khu qua ca khu, bin gii
Vit Nam thuc i tng chu thu xut nhp khu th phi np thu xut nhp khu .
- Thu nhp khu : cng ty nhp v 20 xe t t nc ngoi
Gii thch : Php lut thu XNK quy nh, t chc c nhn c hng ha xut nhp khu qua ca khu, bin gii
Vit Nam thuc i tng chu thu xut nhp khu th phi np thu xut nhp khu .
- Thu tiu th c bit : cng ty nhp v 20 xe t t nc ngoi
Gii thch : Php lut thu tiu th c bit c quy nh l t chc c sn xut hoc nhp khu hng ha nm
trong danh mc hng ha tiu th c bit th phi np thu tiu th c bit
- Thu VAT cho 20 xe t bn trong nc v 80 % SP gm s cn li
Gii thch : Php lut thu VAT quy nh : cc t chc c nhn c sn xut kinh doanh hoc nhp khu hng ha
dch v chu thu VAT th phi np thu VAT ( iu 4 lut thu VAT )
- Thu thu nhp DN : tnh trn ton b s thu nhp pht sinh trong nm ca cng ty
Gii thch : Php lut thu thu nhp doanh nghip quy nh : t chc c nhn kinh doanh c thu nhp phi
np thu thu nhp doanh nghip
- Thu mn bi : s thu np trong nm c xc nh trn c s cn c vo mc vn m cng ty ng
k nm trc
Gii thch : Php lut thu mn bi quy nh : Tt c cc t chc, c nhn kinh doanh u phi np thu mn
bi .
2.
Ngun thu thu NSTW c hng 100 % bao gm :
- Thu xut nhp khu
- Thu tiu th c bit 20 chic t nhp khu
- Thu VAT t nhp khu
Ngun thu thu phn chia theo t l % gia NSTW v NSP :
- Thu thu nhp DN
- Thu VAT phi np

3. Tnh s tin thu VAT m cng ty NV phi np trong nm :

VAT u ra cho SP gm, s = 100 % - 20 % 50 t 10 % = 4 ( t )
VAT u vo cho SP gm, s = 4 t
Thu nhp khu i vi 20 t du lch = 20 chic 500 triu 60 % = 6 ( t )
Thu tiu th c bit i vi 20 t du lch = ( 20 chic 500 triu + 6 t ) 50 % = 8 ( t )
Thu VAT nhp khu ( u vo ) i vi 20 t du lch
= ( 20 chic 500 triu + 6 t + 8 t ) 10 % = 2,4 ( t )
Thu VAT u ra 20 t du lch = 20 chic 1,5 t 10 % = 3 t
Ta c :
Tng s thu VAT u vo = 4 t + 2,4 t = 6,4 t
Tng s thu VAT u ra = 4 t + 3 t = 7 t
Tng s thu VAT phi np = 7 t - 6,4 t = 0,6 t
p n : 0,6 t

Bi tp 2:
Cng ty Hong Long trong nm c cc hot ng kinh doanh sau:
- Trong nm Cng ty c nhp khu 50 xe t ti v 20 xe t 7 ch ngi, Cng ty bn 30 xe t ti v 20
xe t 7 ch; s t cn li cng ty s dng phc v cho hot ng kinh doanh ca mnh.
- Kinh doanh vn ti hng ho bng ng b c doanh s 15 t ng, li thu c 3 t ng;
- Khai thc t sn xut gch ngi, bn thu c 30 t ng;
Hi :
1. Trong nm cng ty HL phi np nhng loi thu g cho Ngn sch Nh nc? Gii thch ti sao?
2. Vi cc loi thu m cng ty NV phi np trong nm th loi thu no thuc ngun thu NSTW hng 100%;
3. Tnh s thu VAT m cng ty phi np trong nm, bit rng :
Thu sut thu VAT i vi hng ho, dch v m cng ty kinh doanh u l 10%;
Thu sut thu nhp khu i vi t ti l 10%, t 7 ch l 60%;
Thu sut thu tiu th c bit ca t 7 ch l 50%;
Gi tnh thu hng nhp khu i vi t ti v t 7 ch l 300 triu/xe;
Gi bn t cho khch hng trong nc ( c thu VAT) i vi t ti l 440 triu/ xe, t 7 ch l
880 triu/ xe.
Tng s thu VAT u vo ca hng ho, dch v ( khng gm hng nhp khu) l 4 t.

Gii :
1. Trong nm cng ty HL phi np nhng loi thu l :
- Thu nhp khu : cng ty HL nhp khu 50 xe ti v 20 xe 7 ch
- Thu VAT ( nhp khu ) : cng ty HL nhp khu 50 xe ti v 20 xe 7 ch
- Thu tiu th c bit : cng ty HL nhp khu 20 xe 7 ch
- Thu VAT kinh doanh dch v vn ti hng ha
- Thu s dng t phi nng nghip do cng ty khai thc t sn xut gch ngi
Gii thch : Php lut thu quy nh : Cc c nhn, t chc c hot ng khai thc s dng t phi nng nghip
vo hot ng sn xut kinh doanh th phi np thu s dng t phi nng nghip ( chm gi :D )
- Thu thu nhp doanh nghip
- Thu mn bi
2. Vi cc loi thu m cng ty NV phi np trong nm th loi thu thuc ngun thu NSTW c hng 100%
l :
- Thu nhp khu t
- Thu VAT ( nhp khu ) t
- Thu tiu th c bit i vi t 7 ch
3. Tnh s thu VAT m cng ty HL phi np trong nm :
i vi 20 chic t 7 ch :
- Thu nhp khu 20 chic t 7 ch = 20 chic 300 triu 60 % = 3.600 ( triu )
- Thu tiu th c bit ca 20 chic t 7 ch = (20 chic 300 triu + 3.600 triu) 50 % = 4.800
( triu )
- Thu VAT nhp khu ( u vo ) ca 20 chic t 7 ch = ( 20 chic 300 triu + 3.600 triu + 4.800
triu ) 10 % = 1.440 ( triu )
i vi 50 chic t ti :
- Thu nhp khu 50 chic t ti = 50 chic 300 triu 10 % = 1.500 ( triu )
- Thu VAT nhp khu ( u vo ) 50 chic t ti = ( 50 chic 300 triu + 1.500 triu ) 10 % = 1.650
( triu )
Gi bn cha c VAT ca t 7 ch l = 880 triu / 1,1 = 800 ( triu )
Gi bn cha c VAT ca t ti l = 440 triu / 1,1 = 400 ( triu )
Thu VAT u ra ca 20 t 7 ch = 20 chic 800 triu 10 % = 1.600 ( triu )
Thu VAT u ra ca 30 t ti = 30 chic 400 triu 10 % = 1.200 ( triu )
Thu VAT u ra i vi kinh doanh dch v vn ti hng ha vi doanh s 15 t = 15 t 10 % = 1.500
( triu )
Thu VAT u ra vi vic sn xut gch ngi thu c 30 t = 30 t 10 % = 3.000 ( triu)
Ta c :
Tng s thu VAT u ra = 1.600 triu + 1.200 triu + 1.500 triu + 3.000 triu = 7.300 triu
Tng s thu VAT u vo = 1.440 triu + 1.650 triu + 4.000 triu = 7.090 triu
VAT phi np ca cng ty HL = 7.300 triu 7.090 triu = 210 triu
p s : 210 triu
Bi 3 :
Cng ty NV l cng ty sn xut bia. Trong nm, cng ty sn xut c 50 triu lt bia nhng mi ch tiu
th ht 40 triu lt bia , trong cng ty NV trc tip xut khu c 10 triu lt bn cho cng ty HL 10
triu lt cng ty HL xut khu ra nc ngoi theo hp ng k vi bn nc ngoi . Khi cng ty HL
giao cho bn nc ngoi, bn nc ngoi ch nhn 5 triu lt bia, s bia cn li cng ty H phi bn trong
nc
Hi :
1. Trong nm cng ty NV , cng ty HL phi np nhng loi thu g cho Ngn sch nh nc ? Gii thch ti
sao ?

2. Tnh s thu VAT m cng ty NV phi np , bit rng :

Gi bn bia cha c thu tiu th c bit, cha c thu VAT l 20.000 ng/ 1 lt ;
Thu sut thu tiu th c bit ca bia l 45 % , thu sut thu VAT ca bia l 10% ;
Tng s thu VAT u vo ca cng ty NV trong nm c trn ha n u vo l 60 t ng .

Bi 4 : ng Nam l mt bc s , v ng l dc s . Trong nm, ng v gia nh c cc hot ng kinh t

sau :
- Hot ng kinh doanh ti ca hng thuc tn dc do v ng Nam ng tn v trc tip kinh
doanh doan thu 4 t , li 1 t
- Hot ng khm cha bnh ngoi gi c doanh thu 500 triu, li 200 triu
- Mt hng thuc tn dc nc ngoi gi tng cho gia nh ng 1 t 12 ch ngi , gia nh ng
Nam nhn hng ti cng v np cc loi thu cho Nh nc VN )
- Bn tha t do v chng ng c tha k t b m thu c 6 t
Hi :
1. Trong nm, ng Nam v gia nh phi np nhng loi thu g cho NSNN ? gii thch ti sao
2. Tnh s thu VAT v Thu thu nhp c nhn m ng Nam v v ng Nam phi np ? Bit rng v
chng ng Nam mi ngi c 1 ngi ph thuc ; gi tnh thu NK ca t l 500 triu ng, thu sut
thu nhp khu ca t l 40 % ; Thu sut thu tiu th c bit i vi t l 30 % , thu sut thu
VAT ca t l 10 % , ca thuc tn dc l 5 %
Bi 2 :
Mt DN SXKD c cc hot ng sau:
-Bn ra nc ngoi 120.000 sp theo gi CIF l 271.400 /sp, ph BH v vn chuyn quc t l 18% gi
FOB
-Bn 150.000 sp cho DN ch xut vi gi 230.000 /sp
-Bn cho cng ty thng nghip trong nc 400.000 sp vi gi cha VAT l 200.000 /sp
-Gia cng trc tip 400.000 sp theo hp ng vi mt s cng ty nc ngoi, gi gia cng l 10.000 /sp,
cng vic hon thnh 80% v thnh phm c xut tr.
-Tng chi ph c tr cho c nm ca ton b hng tiu th l 102.731 triu ng (cha k thu XK, ph
BH v vn chuyn)
-TN chu thu khc ngoi doanh thu: chuyn nhng TS l 200 triu ng, thu nhp t tin li cho vay l
680 triu ng.
-Bit rng thu sut thu XK l 2%, VAT l 10%, TNDN l 25%.
-Tng thu VAT u vo c khu tr c nm l 13.731 triu ng, l nm trc chuyn qua 500 triu
ng, thu nhp min thu 300 triu.
-Cng ty trch lp qu khoa hc cng ngh theo quy nh (10% thu nhp tnh thu)
Tnh thu XK, GTGT, TNDN.
Gii:

Tnh thu Xut Khu:

Cn c:
Khon 2, iu 9, Lut Thu XK, NK nm 2005 => Gi tnh thu XK hng bn ra nc ngoi tnh theo
gi FOB.
Khon 2, iu 2, Lut Thu XK, NK 2005 v khon 2, iu 1, ngh nh 87/2010 => quan h mua bn
vi DN ch xut c coi nh hot ng xut nhp khu => hng bn cho DNCX phi chu thu XK.
Khon 4, iu 12, N 87/2010 => hng do VN gia cng cho nc ngoi khi xut tr c min thu
XK.
=> Ta c:
- Bn ra nc ngoi:

+ Doanh thu (gi CIF): 271.400 x 120.000 = 32.568 triu

+ Gi tnh thu XK (Gi FOB) = Gi CIF/1,18 = 27.600 triu
- Bn cho doanh nghip ch xut:
+ Doanh thu: 150.000 x 230.000 = 34.500 triu

Thu XK phi np = (27.600 + 34.500) x 2%) = 1.242 triu

Tnh thu GTGT:

Cn c: Mc II, phn B, thng t 129/2008/TT-BTC:
Thu sut thu GTGT hng xut khu: 0%
Thu sut thu GTGT hng bn cho Doanh nghip ch xut (khu phi thu quan): 0%
Thu sut thu GTGT hng gia cng cho nc ngoi: 0%
=> Ta c:
Bn cho cng ty thng nghip:
+ Doanh thu : 200.000 x 400.000 = 80.000 triu
Thu GTGT u ra: 80.000 x 10% = 8.000 triu
Thu GTGT u vo c khu tr : 13.731 triu
=> Thu GTGT phi np: 8.000 13.731 = - 5.731 triu

Tnh thu TNDN:

Gia cng cho nc ngoi:
+ Doanh thu: 400.000 x 10.000 x 80% = 3.200 triu
Tng doanh thu t bn hng:
32.568 + 34.500 + 80.000 + 3.200 = 150.268 triu
Thu nhp khc: 200 + 680 = 880 triu
Tng chi ph = Tng chi ph c nm + Thu XK + ph BH v vn chuyn
= 102.731 + 1.242 + 18% x 27.600
= 108.941 triu
Thu nhp tnh thu TNDN: DT + TN khc CF L ly k TN min thu
= 150.268 + 880 108.941 500 300 = 41.407 triu
=> Thu TNDN phi np = (TN tnh thu - trch qu KH&CN) x thu sut thu TNDN
= (41.407 10% x 41.407) x 25% = 9.316,575 triu
Bi s 3 :
ng Nam l ch doanh nghip i Nam . trong nm 2010, ng Nam v DN ca ng c cc hot ng
kinh t sau :
+ Kinh doanh v trng , khch sn nh hng doanh s 5 t, li thu c 2 t ng
+ Thu c 60tr ng tin li gi Ngn hng
+ Chuyn quyn s dng 100m2 t ca gia nh vi gi chuyn nhng l 4 t, gi mua 2 t
+ Thu c 30tr t li tc c phn do u t mua c phiu ca Doanh nghip khc\
+ c b cho 1 chic xe oto 5 ch vs gi 1 t ng
1.
Tnh s thu m ng Nam v Doanh nghip ca ng phi np trong nm
2.
Hy t vn cho ng Nam v Doanh nghip ca ng lm cch no np thu t nht
Bi lm :
1.
Tnh s thu m ng Nam v Doanh nghip ca ng phi np trong nm
TH1 : 60tr tin li gi NH v 30 tr t li tc c phn ca Doanh nghip khc l thuc s hu ca cng
ty
i vi Doanh nghip :
Cn c vo : - Khon 2 iiu 3 lut thu TNDN
- iu 3 Ngh nh 124/2008 , khon 5 iu 4 ngh nh 124/2008,

Ta c : Thu nhp chu thu = 2 t + 60tr = 2,06 t

Thu TNDN phi np = 2,06 x 25% = 0.515 t
i vi c nhn :
Cn c vo : - Khon 3, khon 5, khon 10 iu 3, iu 14, iu 23 lut thu Thu nhp c nhn 2007
- Mc 4 iu 23 Ngh nh 100
- 3- II phn B v 7- II phn B Thng t 84
Ta c
TH1 : Xc nh c gi vn l 2 t v thu nhp l 4 t khi chuyn nhng BS :
Thu TNCN phi np khi chuyn quyn s dng t :
(4-2) x 25 % = 0.5 t
Thu TNCN khi c cho t :
1 x 10% = 0,1 t
Thu TNCN phi np : 0,5+ 0,1 = 0,6 t
TH2 : Khng xc nh c gi vn v chi ph lin quan n vic chuyn nhng BS :
Thu TNCN phi np khi chuyn nhng BS :
4 x 2% = 0,08 t
Thu TNCN phi np : 0,08 +0,1 = 0,18 t
TH2 : 60tr tin li gi NH v 30 tr t li tc c phn ca Doanh nghip khc l thuc s hu ca c
nhn
i vi Doanh nghip :
Cn c iu 2 lut thu TNDN
Thu nhp chu thu = 2 t

Thu TNDN = 2 x 25% = 0,5 t

i vi c nhn :
Cn c vo :
- Khon 3, khon 5, khon 10 iu 3 Lut Thu TNCN 2007
- Khon 7 iu 4 Lut Thu TNCN 2007
- iu 23 Lut Thu TNCN 2007
- iu 14 Lut Thu TNCN 2007
TH1: Xc nh c gi vn = 2 t v thu nhp t chuyn nhng BS l 4 t
Thu TNCN np khi chuyn nhng BS : (4- 2) x 25 % = 0,5 t
Thu TNCN np khi c tng t :
1 x 10% = 0,1 t
Thu TNCN np t thu nhp u t vn :30tr x 5% = 1,5tr= 0,0015 t

Thu TNCN = 0,5 + 0,1 + 0,0015 = 0,6015 t

TH2: Khng xc nh c gi vn v chi ph lin quan n vic chuyn nhng BS
Thu TNCN phi np khi chuyn nhng BS :
4 x 2% = 0.08 t
Thu TNCN np khi c tng t :
1 x 10% = 0,1 t
Thu TNCN np t thu nhp u t vn :30tr x 5% = 1,5tr= 0,0015 t

Thu TNCN = 0.08 + 0,1 + 0.0015 = 0,1815 t

2.
Hy t vn cho ng Nam v Donah nghip ca ng lm cch no np thu t nht
np thu c t nht, ng Nam nn
- chuyn tin li NH thnh thu nhp ca C nhn ng
- chuyn 30tr tin li t c tc thnh thu nhp ca DN
- chuyn nhng BS theo cch ko xt c gi vn khu t
Khi , s thu phi np s l :
Thu TNDN : 2x 25 % = 0.5 t
Thu TNCN :4 x 2% + 1 x 10% = 0,18 t