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1.

Renta de Cuarta Categora:

CUARTA CATEGORA CRITERIO: de lo percibido, existe


obligacin de pagar el impuesto cuando el honorario se cobra. Para
determinar la renta neta anual existe una deduccin del 20% y adems 7
UIT, las que se aplican al momento de presentar la declaracin jurada
anual. Declaracin y pago mensual: se debe usar el PDT 616 (hay versin
virtual simplificada) Suspensin de retenciones y pagos a cuenta del
impuesto 4. Categora
Si el monto proyectado de los ingresos de un ejercicio no supera el monto
establecido por la SUNAT para estar afecto al impuesto, puede presentar
ante esta Entidad, una solicitud de suspensin de retenciones y pagos del
impuesto a la renta, la que otorgar una constancia de autorizacin que se
podr renovar anualmente. Esta SUSPENSIN DE RETENCIONES, se
realiza desde el internet, con el FORMULARIO VIRTUAL 1609.

Rentas del Trabajo: de 4a. categora


Se producen por los ingresos que perciben las personas por su trabajo
independiente, las dietas de directores de empresas, regidores municipales,
consejeros regionales y las retribuciones de los trabajadores del Estado con
Contrato Administrativo de Servicios - CAS.
En el ao 2014, estn afectos los ingresos mensuales mayores a S/ 2,771 o
anuales mayores a S/ 33, 252. Este monto vara anualmente en funcin al valor
anual de la UIT.
El impuesto se paga va retencin del 10% de este ingreso mensual, salvo que el
monto retenido no cubra el 10% de los ingresos, en cuyo caso el que percibe la
renta realiza pagos a cuenta directos mediante declaracin mensual.
Por cada ejercicio, se presenta declaracin anual y se paga saldo del impuesto si
lo hubiere, con escala progresiva de tasas del 15% , 21% y 30% segn el monto
que alcance la renta neta anual del declarante. En caso la persona perciba
adems rentas de 5. Categora , estas se acumulan para aplicar la escala
progresiva del impuesto
Los contribuyentes que se encuentran en el Rgimen General del Impuesto a la
Renta y que realizan Pagos a Cuenta de este impuesto en forma mensual
mediante el sistema A) de coeficientes o el sistema B) de porcentajes, estn
facultados a modificar dicho coeficiente o porcentaje de la siguiente forma: Los
que realicen sus pagos a cuenta mediante el sistema A) podrn modificar el
coeficiente nicamente a partir del pago a cuenta correspondiente al mes de julio
en base a un balance acumulado al 30 de junio , mientras que los que realicen sus
pagos a cuenta mediante el sistema B) podrn modificar el porcentaje a partir del
pago a cuenta correspondiente al mes de enero en base a un balance acumulado
al 31 de enero, en cuyo caso debern luego modificar obligatoriamente el nuevo
porcentaje con un balance acumulado al 30 de junio, el cual lo presentarn hasta
la fecha de vencimiento del pago correspondiente al mes de julio.

Son Rentas de cuarta categora (Rentas


Brutas):
- Los ingresos que provienen de realizar cualquier trabajo individual, de una profesin, arte,
ciencia u oficio cuyo cobro se realiza sin tener relacin de dependencia. Se incluyen las
contraprestaciones que obtengan las personas que prestan servicios bajo la modalidad de
Contrato Administrativo de Servicios (CAS), las mismas que son calificadas como rentas de
cuarta categora, conforme a lo estipulado en el Decreto Legislativo N 1057 y en el
Decreto Supremo N 075-2008-PCM y normas modificatorias. El contribuyente es una
persona natural.
El pago a cuentas mensuales es de 10% de las rentas brutas que se acrediten o se
abonen en tanto sean mayores el monto establecido por la ley.
IMPORTANTE: Cuando dichas actividades se complementen con explotaciones comerciales, el
total de la renta que se obtenga ser considerada en la renta de tercera categora. Ej.- Actividad
veterinaria.
No incluye las rentas obtenidas por personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas,
que perciban ingresos por la realizacin de actividades de oficios, que se hubieran acogido al
rgimen del Nuevo RUS.
2.- Las obtenidas por el desempeo de funciones de:
Director de empresas: Persona integrante del directorio de las sociedades annimas y elegido por
la
Junta
General
de
Accionistas.
Sndico: Funcionario encargado de la liquidacin del activo y pasivo de una empresa en el caso de
quiebra o de administrar temporalmente la masa de la quiebra cuando se decide la continuacin
temporal
de
la
actividad
de
la
empresa
fallida.
Mandatario: Persona que en virtud del contrato consensual, llamado mandato, se obliga a realizar
uno
o
ms
actos
jurdicos,
por
cuenta
y
en
inters
del
mandante.
Gestor de negocios: Persona que, careciendo de facultades de representacin y sin estar
obligado, asume conscientemente la gestin de los negocios o la administracin de los bienes de
otro que lo ignora, en beneficio de ste ltimo.

Rentas de cuarta categora Preguntas:


1. En qu casos las empresas no estn obligadas a retener a quien emite
recibos por honorarios?
Los casos son los siguientes:
Cuando la empresa pertenece a un Rgimen de Renta distinto al Rgimen General.
Cuando el monto del Recibo por Honorarios es de S/. 1500 soles o menos.
Cuando el trabajador independiente ha solicitado la Suspensin de Retenciones de
Cuarta Categora y an no supera el importe establecido para cada ao (Para el ao
2015: S/. 33,688)
Base legal: Art 71 INC b de la LIR y Art 2 numeral 2.2 de la RS 013-2007/SUNAT.
2. Una empresa pagar a un trabajador independiente 3 recibos por
honorarios en la misma fecha, cada recibo es por el importe de S/. 1000
debera retenerle la renta de Cuarta Categora?
No, la empresa no debera efectuar retencin porque cada recibos por honorarios no
supera el monto de S/. 1500 Nuevos Soles.
El trabajador independiente deber sumar los ingresos que percibe a fin determinar si
le corresponde presentar la Declaracin Jurada mensual mediante el PDT 0616 o
formulario Virtual N 616 - Simplificado, salvo que cuente con autorizacin para
suspender sus pagos a cuenta.
Base legal: Art 2 numeral 2.2 y Art 3 de la RS 013-2007/SUNAT

3. El da 15/09/2014 un consultor financiero emite su Recibo por Honorarios por


S/. 1,600 y el mismo da, decide generar la solicitud de autorizacin de la
Suspensin de retencin del Impuesto a la Renta de Cuarta Categora, deber el
empleador suspender la retencin por el citado comprobante de pago?
No, porque la autorizacin de Suspensin de retencin del Impuesto a la renta de
cuarta categora surte efecto para los recibos por honorarios que se emitan a partir del
da calendario siguiente de haberse otorgado dicha autorizacin.
Base legal: Inciso a) numeral 5.2 del artculo 5 de la R.S. 013-2007/SUNAT
4. Si se emite un recibo por honorarios por un monto superior a S/. 1, 500 a
una persona natural sin negocio, se deber realizar la retencin del 8% del
impuesto a la renta de cuarta categora?
No. Las personas naturales sin negocio no son agentes de retencin. En caso en dicho
mes sus ingresos por rentas de cuarta y quinta categora hayan superado el monto
establecido por SUNAT (para el ao 2015 es de S/. 2,807) corresponder que realice la
declaracin y pago a cuenta del impuesto, salvo cuente con constancia de autorizacin
de suspensin de retenciones y pagos a cuenta.
Base legal: Art 71 INC b) de la LIR, Art 2 R.S. 013-2007/SUNAT.
5. Qu Cdigo de Tributo debe consignarse en la Boleta de Pago Formulario
1662 para pagar renta de Cuarta Categora?
El Cdigo que debe consignarse es 3041 - Cuarta Categora Cuenta Propia.
6. Cundo un trabajador independiente est obligado a efectuar los pagos a
cuenta del Impuesto a la Renta de Cuarta Categora?
Los trabajadores independientes debern efectuar la declaracin y pago a cuenta
mensual aplicando la tasa del 8% de los ingresos mensuales obtenidos, cuando sus
ingresos percibidos en el mes por rentas del trabajo superen la suma de S/. 2807 para
el ao 2015.
Al pago a cuenta determinado se podr deducir las retenciones que le hubieran
aplicado en dicho mes.
Base legal: Art 1 INC a de la RS 373-2013/SUNAT.
7. Qu sancin se aplica al trabajador independiente omiso a la presentacin
de la declaracin mensual?
La sancin que le corresponde ser la establecida en el inciso 1 del artculo 176 del
TUO del Cdigo Tributario, equivalente al 50% de la UIT, segn la Tabla II del citado
TUO.

Podr aplicarse una gradualidad de hasta el 90% si subsana voluntariamente antes de


que surta efecto la notificacin de la SUNAT comunicndole la infraccin cometida. Para
acceder al 90% de gradualidad deber pagar el 10% de la multa ms los intereses
moratorios que correspondan.
Base legal: Art 176 INC 1 CT, RS 063-2007/SUNAT.
8. Quines estn obligados a emitir recibos por honorarios electrnicos?
Los perceptores de renta de cuarta categora que, de conformidad con el Reglamento
de Comprobantes de Pago, deban emitir recibos por honorarios por los servicios que
brinden a las personas, empresas y entidades que sean agentes de retencin de rentas
de cuarta categora, han sido designados emisores electrnicos de manera obligatoria
a partir del 01 de enero de 2015
Base legal: Artculo 3 de la RS 287-2014/SUNAT.
9. En qu casos procede la Reversin del Recibo por honorario electrnico?
Procede la reversin del recibo por honorario electrnico, cuando se detectan
errores en:

Datos de identificacin del usuario del servicio.

Descripcin o tipo de servicio prestado.

Tipo de renta que percibe por el servicio prestado (independiente o por


desempeo de funciones de director de empresas, sndico, mandatario, etc.
Para que la reversin sea correcta no debern existir pagos ni haberse emitido notas de
crdito electrnica.
Base Legal: Artculo 9 de la RS 182-2008/SUNAT
10. Se pueden emitir recibos por honorarios electrnicos y recibos por
honorarios fsicos al mismo tiempo?
Si, se puede emitir recibos por honorarios fsicos y recibos por honorarios electrnicos
al mismo tiempo, sin embargo hay que tener en cuenta que cuando se emite recibos
por honorarios electrnicos se genera automticamente el Libro de Ingresos y Gastos
Electrnico; los recibos por honorarios fsicos debern ingresarse de manera manual en
dicho Libro.
Base legal: Artculo 6 de la RS 182-2008/SUNAT
11. En qu infraccin incurre el empleador cuando no cumple con retener al
trabajador la renta de Cuarta Categora?
La infraccin en que incurre el empleador se encuentra descrita en el numeral 13 del
artculo 177 del TUO del Cdigo Tributario y le corresponde una multa equivalente al
50% del tributo no retenido.

Si el empleador subsana de manera voluntaria le resultar aplicable una reduccin de


hasta el 90% de la multa. Para acceder al 90% de gradualidad deber pagar el 10% de
la multa ms los intereses que correspondan antes de que surta efecto la notificacin
de la SUNAT comunicndole la infraccin cometida.
Para cancela la multa deber utilizar el Cdigo del Tributo es 6089 y Tributo Asociado
3042.
Base legal: Artculo 177 inciso 13 del Cdigo Tributario
12. En qu infraccin incurre el empleador que efecta la retencin al
trabajador independiente pero no cumple con pagar dicha retencin dentro del
plazo establecido segn cronograma de obligaciones mensuales?
Por no pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos, el empleador
incurre en la infraccin regulada en el numeral 4 del art 178 del TUO del Cdigo
Tributario sancionada con una multa equivalente al 50% del tributo no pagado.
Si el empleador subsana de manera voluntaria le resultar aplicable una reduccin del
95% de la multa siempre y cuando se pague con anterioridad a cualquier notificacin o
requerimiento relativo al tributo o perodo a regularizar.
Para cancelar la multa deber utilizar el Cdigo de la multa 6111 y Tributo Asociado
3042.
Base Legal: Artculo 178 inciso 4 del Cdigo Tributario y Art 13-A de la RS 0632007/SUNAT
13. Es correcto que el empleador de un trabajador independiente mayor de 41
aos de edad retenga el aporte previsional al Sistema Nacional de Pensiones o
al Sistema Privado de Pensiones?
Con la reciente dacin de la Ley 30237 publicada en El Peruano el 17.09.2014 se ha
establecido que el aporte de los trabajadores independientes a cualquiera de los dos
Sistemas sea voluntario.
Base legal: Artculo 2 de la Ley 30237
14. Qu suceder con los aportes que fueron retenidos y en sus momentos
cancelados al Sistema Nacional de Pensiones y al Sistema Privado de
Pensiones?
De acuerdo a lo regulado por la Ley 30237 los aportes previsionales que se cobraron en
cumplimiento de las normas materia de derogacin podrn a solicitud del trabajador
ser devueltos o ser considerados para el reconocimiento del clculo de la pensin.
Base legal: Artculo 3 de la Ley 30237
15. Cmo debe proceder el agente de retencin respecto de la variacin del
porcentaje de retencin de cuarta categora, si el recibo fue emitido en

diciembre del 2014 consignando 10% de retencin y el pago se realizar en el


2015 debiendo aplicar 8%?
Considerando que mediante Ley 30296 a partir del 01 de Enero de 2015 el porcentaje
de retencin por rentas de cuarta categora se ha fijado en 8%, el agente de retencin
debe retener el 8% de los pagos realizados en el 2015, inclusive por los recibos por
honorarios emitidos en el ao 2014 en los cuales se haya consignado el porcentaje
anterior de 10%.
En el caso de los recibos por honorarios fsicos se puede consignar de manera
adicional, en cualquier parte libre del recibo, y siempre que no se borre, tache o
enmiende la informacin pre impresa, el porcentaje de retencin vigente al momento
de pago: 8%, el importe correspondiente y el monto neto recibido.
Tratndose de recibos por honorarios electrnicos cabe indicar que no hay necesidad
de modificar, ajustar, anular o revertir el recibo por honorario electrnico emitido, salvo
requerimiento del contratante. En caso se reportase alguna inconsistencia que se deba
a la variacin del porcentaje de retencin, sta deber sustentarse oportunamente en
la Ley 30296.
Cabe indicar que de efectuarse la retencin consignada en el comprobante de pago
(10%), el monto retenido en exceso podr ser utilizado como crdito para el impuesto a
la renta del 2015
16. Si en enero de 2015 me cancelaron por mis servicios de cuarta categora
retenindome el 10% en lugar de 8% Qu pasa con esa retencin en exceso?
El importe retenido que exceda del 8% no se pierde ya que podrs utilizarlo como crdito contra tu
impuesto a la renta del ao 2015 o de no tener impuesto por pagar pedir su devolucin.
17. En enero 2015 se percibi el pago por un Recibo por Honorarios emitido en
diciembre 2014. A qu ejercicio gravable debe atribuirse dicho ingreso para
efectos de su declaracin?
Debe considerarse para el ejercicio gravable en el que se percibi el pago, es decir
para 2015.
Base Legal: Inciso d) del Artculo 57del D.S. 179-2004

Ejemplo: caso practico


1)-. El seor Gmez, de profesin abogado obtuvo ingresos por un monto
de S/. 60,980 durante el periodo 2009. Efectu pagos a cuenta por
S/.2750 y le realizaron retenciones por S/. 530.
Ingresos Anuales

S/. 60,980

(-)Deduccin del 20%


Renta de Cuarta Categora
(-) Deduccin de 7 UIT
Renta Neta
IR segn escala 15%
(-)Pagos a cuenta
(-) Retenciones
Impuesto a Pagar

2.

12,196
48,784
24,850
23,934
3,590
2,750
530
310

Caso- Renta de Quinta Categora

Por ingresos del ejercicio del trabajo independiente ( en planillas).Tambin se debe


considerar el trabajo independiente cuando est sujeto a un horario y\o lugar
establecido. Rentas provenientes del trabajo personal prestado en relacin de dependencia
(sueldos, salarios, gratificaciones, vacaciones)
El pago a cuentas mensuales es la categora donde aplican tasas progresivas por
excelencias. Se paga bajo la forma de retencin, para calcular el monto sujeto a retencin ;
se debe proyectar las tasa progresivas a 15% ,21% o 30%.

QUINTA CATEGORA CRITERIO:

DE LO PERCIBIDO, es decir que existe obligacin de pagar el impuesto cuando se cobra


la remuneracin u otro concepto similar, y el empleador debe informarlo mes a mes en la
Planilla Electrnica o PLAME.
DECLARACIN Y PAGO: El trabajador no declara; el empleador realiza la retencin y
declara en la PLAME cada mes.
Rentas del trabajo de 5.categora
Son los ingresos que perciben los trabajadores dependientes de una entidad o empresa a
travs de una planilla. Estn afectos los ingresos anuales mayores a las primeras 7UIT (S/
26,600 para el ao 2014), es decir que este monto que el impuesto comienza a gravar
sobre el exceso de dicho importe.
El empleador efecta al trabajador una retencin mensual del impuesto a la renta
equivalente a un dozavo del impuesto, que slo vara en la medida que exista incremento
de la remuneracin La tasa del impuesto es progresiva: 15 %, 21% y 30% segn el monto
de la renta neta afecta que alcance el dependiente.
RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA:
En las rentas del exterior o de fuente extranjera se aplica el criterio de lo percibido.
Rentas del Exterior o de fuente extranjera

Estas rentas son las que provienen de las ganancias en bienes muebles tangibles o
intangibles y/o bienes inmuebles, del trabajo o cualquier otra distinta a la actividad
empresarial.
En este caso el impuesto se regulariza anualmente, sumando la renta neta de fuente
extranjera a la renta neta del trabajo y al monto que resulte (renta imponible) se le aplica la
escala progresiva del impuesto del 15%,21% y 30% respectivamente. Se excepta de este
cmputo a las rentas de valores mobiliarios que se hayan considerado para ser sumadas a
la renta imponible de segunda categora que se regulariza conjuntamente con el impuesto
y la Declaracin de Renta Anual.

Rentas de quinta categora Preguntas:


1. Si estoy en planillas

conjuntamente para dos empleadores, quin

realiza la retencin de la renta

de Quinta Categora?

Cuando un trabajador labora para dos empresas, la empresa en donde percibe mayor
remuneracin deber realizar la determinacin y, de
corresponder, la retencin del
Impuesto a la Renta sobre el importe total acumulado de las remuneraciones percibidas
en ambas. Para ello, el trabajador deber comunicar mediante una declaracin jurada al
empleador que pague la remuneracin de mayor monto, la informacin referente a la
remuneracin percibida del otro empleador as como cualquier variacin de la misma, si
fuese el caso. Asimismo deber presentar una copia debidamente recepcionada a sus
otros empleadores a efectos de que no le practiquen las retenciones correspondientes.
Base legal: Literal b) del artculo 44 del Reglamento del TUO de la Ley del Impuesto
a la Renta.
2. Si se extingue el contrato laboral de un trabajador antes de finalizado
el ejercicio gravable, cundo debe entregar el empleador el

certificado

de rentas y retenciones al referido trabajador?


Tratndose de rentas de quinta categora, cuando el contrato de trabajo se extinga antes
de finalizado el ejercicio, el empleador extender
de inmediato, por duplicado, el
certificado de rentas y retenciones, por el periodo que haya laborado ese trabajador en el
ao calendario. La copia del certificado deber ser entregada por el trabajador a su nuevo
empleador a efectos de que este ltimo proceda a calcular el impuesto a retener por lo
que resta del ejercicio.
Base legal: Numeral 1 del artculo 45 del Reglamento del TUO de la Ley del Impuesto a
la Renta.
3. Si se le retuvo en exceso a un

trabajador rentas de Quinta Categora y

la empresa decide cesarlo antes de

culminar el ejercicio 2014, Cmo

recuperar el trabajador el monto retenido

en exceso?

El monto retenido deber ser devuelto por el empleador al trabajador en el mes en que
opere la terminacin del contrato laboral; mientras que el empleador podr compensar la
devolucin efectuada al trabajador con el monto de las retenciones que por el referido
mes haya practicado a otros trabajadores.

Cuando el empleador no pueda compensar con otras retenciones la


devolucin
efectuada, podr optar por aplicar la parte no compensada a la retencin que por los
meses siguientes deba efectuar a otros trabajadores o solicitar la devolucin a la SUNAT.
Informe N 067-2001-SUNAT/K00000
Base legal: Artculo 42 literal a) del Reglamento del TUO de la Ley
Renta.

del Impuesto a la

4. Qu plazo tiene el empleador para entregar el Certificado de Rentas y


Retenciones
dependientes

de

Quinta

Categora

generadas

por

sus

trabajadores

durante el ejercicio anterior?

El empleador deber entregar el Certificado de las Rentas y Retenciones realizadas antes


del 1 de marzo de cada ao, debiendo mencionar
en dicho documento, el importe
abonado y las retenciones efectuadas en el ejercicio anterior.
Base Legal: Numeral 1 del artculo 45 del Reglamento del TUO de la Ley del Impuesto a
la Renta, Resolucin de Superintendencia N 010-2006/SUNAT.
5. Cmo podemos obtener la

Declaracin Jurada del Impuesto a la

Renta de Quinta Categora no retenido o

retenido en exceso?

La mencionada declaracin podr encontrarla


ingresando al Portal de la SUNAT
(www.sunat.gob.pe) en el rubro Orientacin Tributaria/Impuesto a la Renta/Rentas de
Trabajo/Rentas de quinta categora/07. Declaracin por
retenciones inferiores o
superiores al impuesto.
Base legal: Formato aprobado mediante la Resolucin de Superintendencia No. 03698/SUNAT.
6. Para el clculo del Impuesto a
la Renta de Quinta Categora qu
monto se considera como remuneracin bruta?
Se considera el total de la remuneracin mensual convenida menos las
permisos justificados y no justificados.

tardanzas y

Informe No. 004-2014-SUNAT/5D0000


Base legal: Artculos 34; 57 y 59 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
7. Las sumas de dinero por concepto de movilidad que se le brinda al personal encargado
de realizar trmites y cobranzas en la empresa en horario laboral, califica como rentas
de quinta categora?
No, las sumas otorgadas por tales conceptos no constituyen retribuciones por un servicio
personal de libre disponibilidad del trabajador, sino ms bien como gasto directo de la
empresa.
Informe 046-2008-SUNAT2B0000.
Base Legal: Artculo 34 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

8. Cules son los conceptos

remunerativos inafectos al Impuesto a la

Renta de quinta categora?

Las indemnizaciones laborales

La compensacin por tiempo de servicio.

Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal,
tales como jubilacin, montepo e invalidez.

Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.


Base legal: Artculo 18 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
9. En caso una persona natural

domiciliada en el pas labore para una

empresa durante los meses de marzo a

diciembre 2014 y verifique

culminado el citado ejercicio que se le ha

retenido un importe menor al

que corresponda Se encuentra obligado el

trabajador dependiente a

presentar la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a

la Renta a fin

regularizar el monto no retenido?


La persona natural no tiene la obligacin a presentar declaracin
que solo ha percibido rentas de Quinta Categora.

jurada anual, toda vez

Sin perjuicio de ello, la persona natural deber regularizar el pago


del impuesto
respectivo, hasta el vencimiento del plazo establecido para el pago de regularizacin del
referido impuesto, utilizando el Formulario 1662 o el Formulario 1073 cuando carezca de
RUC, consignando en el mismo el Cdigo de Tributo 3073 y como Periodo Tributario 132014.
Base Legal: Artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia 056-2011/SUNAT.
10. Si el empleador no retiene el Impuesto a la Renta de Quinta Categora
a uno de los trabajadores y regulariza el pago de la misma en el ejercicio
siguiente en declaracin mensual de febrero conforme lo establece la
normativa vigente, dicha situacin lo exime del pago de la multa
prevista en

el artculo 177 numeral 13 del Cdigo Tributario?

No. La regularizacin en el pago del impuesto que en su momento se debi retener en el


ejercicio anterior no libera al agente de retencin de dicha obligacin; por tanto, estara
incurriendo en la aludida infraccin
quedando obligado al pago de una multa
correspondiente al 50% del importe no
retenido y no pagado dentro de los plazos
establecidos.
Base legal: Literal e) artculo 39 del TUO del Reglamento del TUO de
Impuesto a la Renta; Artculo 177 numeral 13 del TUO del Cdigo Tributario.

la Ley del

11. La Canasta Navidea que entrega el empleador a sus trabajadores


est gravada con el Impuesto a la Renta?

De conformidad con lo dispuesto por el inciso a) del artculo 34 de la Ley del Impuesto a la
Renta constituye renta de quinta categora el trabajo personal prestado en relacin de
dependencia, incluidos cargos pblicos, electivos o no, como sueldos, salarios,
asignaciones, emolumentos, primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos,
comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de representacin y, en
general, toda retribucin por servicios personales.
En consecuencia, cualquier pago que el trabajador reciba de su empleador, con ocasin
del servicio prestado en relacin de dependencia, constituye renta de quinta categora;
incluso la canasta de navidad o similares.
Base Legal: Inciso a) del artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta

Ejemplo caso prctico:


El seor Gutirrez obtuvo un monto total por remuneraciones de S/.
42,000. Le efectuaron retenciones por S/.1, 230 durante el periodo 2009.

Ingresos Anuales
(-) Deduccin de 7 UIT

S/. 42,000
24,850
17,150

IR segn escala 15%


(-) Retenciones
Impuesto a Pagar

2,573
1,230
1,343