La documentacin Mercantil

Es la disciplina que nos da a conocer las caractersticas fundamentales y requisitos

primordiales que debe reunir toda documentacin a emplearse en cada actividad
mercantil. Por consiguiente, trata del estudio de los diversos documentos que
intervienen en las operaciones mercantiles: comerciales, distribucin de los productos
y/o servicios de la entidades comerciales, industriales, de crdito bancario y de
control de trabajo para un mejor estudio, compresin, preparacin y aplicacin.
1. Importancia de la Documentacin Mercantil:
La documentacin mercantil es importante porque permite avalar una determinada
relacin comercial, debido a que los documentos mercantiles a utilizarse darn fe
de la actividad comercial y servirn para asentar dichas operaciones en registros
especiales y su posterior control por parte de la contabilidad.
2. Clasificacin de la Documentacin Mercantil:
Los documentos que se utilizan en las empresas mercantiles son tan variados y
complejos como las propias operaciones, pero aqu solo se explicarn los que ms
comnmente se utilizan, atendiendo a la siguiente clasificacin:
a) Comprobantes de compras: El procedimiento que se adopte para las
compras, como todo el sistema de contabilidad, deben adaptarse a la
organizacin interna de la empresa.
El departamento encargado de la compras ha de recibir aviso de las mercancas
que necesiten l, o los departamentos de ventas, lo cual suele hacerse mediante
solicitudes de compras o requisiciones de material, en virtud de las cuales se
transmita la adquisicin de las mercancas en las cantidades que dichos
documentos indiquen. Teniendo como base estos documentos y una vez
consultados los precios a los distintos proveedores, se procede a enviar la orden
de compra a aqul que ofrezca, como es natural, las condiciones ms favorables.
En caso de que las mercancas sean recibidas conforme, se libra un cheque a
favor del proveedor si la condicin acordada hubiera sido que el pago sea al
contado, o bien se registra una obligacin a su favor, si hubiera establecido que
el pago fuera a crdito, siempre utilizando como base para la anotacin en los
libros la factura expedida por el proveedor.
Abarca cuatro etapas que dan lugar a los comprobantes siguientes:
Solicitud de compra: El departamento de compras, de no existir ste,
quien haga sus veces, actuar de acuerdo con una solicitud por escrito
aprobada por un empleado suficientemente calificado que represente
alguno de los departamentos en que la empresa se divida. Por ejemplo el
Departamento de ventas puede solicitar que se le tramite la adquisicin de
artculos que se destinan a la reventa.
Orden de compra: Su finalidad es documentar en un formulario propio
toda adquisicin autorizada por la empresa. Si est tiene un departamento
de compras, la orden de compras suele hacerse en una hoja impresa
destinada a tal fin, en otros casos puede consistir en una
simple carta firmada por el propietario de la empresa o por su
subordinado, y en ocasiones consiste en una orden verbal que se da al
representante del proveedor.
La factura: Consiste en una relacin detallada de las mercancas
compradas, debe contener los nombres y domicilios tanto del vendedor
como del comprador, la fecha, las condiciones, las instrucciones del
embarque y las cantidades, descripcin y precios de las mercancas.

Las notas de dbito: Si las mercancas llegan averiadas son

de calidad inferior a la requerida o se comprueba la falta de algn artculo,
es preciso obtener un ajuste en el precio que haya cargado el proveedor.

b) Comprobantes de ventas: Los procedimientos que se siguen para la

venta de mercancas pueden ser ms muy simples o ms complicados,
segn sea la magnitud y particularidades de cada empresa. En empresas
de pequeas de venta al por menor no se hace ms registro que el de
ingreso a caja por el importe de las ventas, en otras de mayor importancia
la maquina donde se registran las ventas produce un ticket, el cual se
entrega a el cliente.
c) Comprobantes de operaciones bancarias: Los cheques han ocupado el
lugar del dinero efectivo en las operaciones ms importantes que
requieren el cobro y pago del mismo. En contabilidad suelen considerarse
a los cheques como numerario. Cuando una empresa hace uso de los
cheques, se da por sentado que previamente a depositado dinero en el
banco sobre el cual libra sus cheques, y sus depsitos pueden estar
constituidos en gran parte por cheque de sus clientes.
3. Documentos exigidos legalmente por la SUNAT:
Tabla de SUNAT sobre comprobantes de pago y sus respectivos cdigos.
CDI
GO
00
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
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12
13
14
15
16
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DENOMINACIN COMPLETA
Otros (especificar)
Factura
Recibo por Honorarios
Boleta de Venta
Liquidacin de compra
Boleto de compaa de aviacin comercial por el servicio de transporte
areo de pasajeros
Carta de porte areo por el servicio de transporte de carga area
Nota de crdito
Nota de dbito
Gua de remisin - Remitente
Recibo por Arrendamiento
Pliza emitida por las Bolsas de Valores, Bolsas de Productos o Agentes
de Intermediacin por operaciones realizadas en las Bolsas de Valores o
Productos o fuera de las mismas, autorizadas por CONASEV
Ticket o cinta emitido por mquina registradora
Documento emitido por bancos, instituciones financieras, crediticias y de
seguros que se encuentren bajo el control de la Superintendencia de
Banca y Seguros
Recibo por servicios pblicos de suministro de energa elctrica, agua,
telfono, tlex y telegrficos y otros servicios complementarios que se
incluyan en el recibo de servicio pblico
Boleto emitido por las empresas de transporte pblico urbano de
pasajeros
Boleto de viaje emitido por las empresas de transporte pblico
interprovincial de pasajeros dentro del pas
Documento emitido por la Iglesia Catlica por el arrendamiento de
bienes inmuebles

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31
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37
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54
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88
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97
98
99

Documento emitido por las Administradoras Privadas de Fondo de

Pensiones que se encuentran bajo la supervisin de la Superintendencia
de Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones
Boleto o entrada por atracciones y espectculos pblicos
Comprobante de Retencin
Conocimiento de embarque por el servicio de transporte de carga
martima
Comprobante por Operaciones No Habituales
Plizas de Adjudicacin emitidas con ocasin del remate o adjudicacin
de bienes por venta forzada, por los martilleros o las entidades que
rematen o subasten bienes por cuenta de terceros
Certificado de pago de regalas emitidas por PERUPETRO S.A
Documento de Atribucin (Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo, Art. 19, ltimo prrafo, R.S. N 022-98SUNAT)
Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de Agua Superficial con fines
agrarios y por el pago de la Cuota para la ejecucin de una determinada
obra o actividad acordada por la Asamblea General de la Comisin de
Regantes o Resolucin expedida por el Jefe de la Unidad de Aguas y de
Riego (Decreto Supremo N 003-90-AG, Arts. 28 y 48)
Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo
Tarifa Unificada de Uso de Aeropuerto
Documentos emitidos por la COFOPRI en calidad de oferta de venta de
terrenos, los correspondientes a las subastas pblicas y a la retribucin
de los servicios que presta
Documentos emitidos por las empresas que desempean el rol
adquirente en los sistemas de pago mediante tarjetas de crdito y dbito
Gua de Remisin - Transportista
Documentos emitidos por las empresas recaudadoras de la denominada
Garanta de Red Principal a la que hace referencia el numeral 7.6 del
artculo 7 de la Ley N 27133 Ley de Promocin del Desarrollo de la
Industria del Gas Natural
Documento del Operador
Documento del Partcipe
Recibo de Distribucin de Gas Natural
Documentos que emitan los concesionarios del servicio de revisiones
tcnicas vehiculares, por la prestacin de dicho servicio
Declaracin nica de Aduanas - Importacin definitiva
Despacho Simplificado - Importacin Simplificada
Declaracin de Mensajera o Courier
Liquidacin de Cobranza
Nota de Crdito Especial
Nota de Dbito Especial
Comprobante de No Domiciliado
Exceso de crdito fiscal por retiro de bienes
Nota de Crdito - No Domiciliado
Nota de Dbito - No Domiciliado
Otros - Consolidado de Boletas de Venta
Documentos Contables
(-PARTE TERICA-)

1.

La Factura
a) Concepto:
Es un documento tributario de compra y venta que registra la transaccin
comercial obligatoria y aceptada por ley. Este comprobante tiene para

acreditar la venta de mercaderas u otros afectos, porque con ella queda

concluida la operacin.
b) Teora:
La factura es el comprobante de pago que, por lo general, es utilizado en
transacciones entre empresas o personas que necesitan sustentar el pago
del IGV en sus adquisiciones, a fin de utilizar el denominado crdito
fiscal, as como gasto o costo para efecto tributario.
c) Importancia:
Las facturas slo se emitirn a favor del adquiriente o usuario que

posea nmero de Registro nico de Contribuyentes - RUC,

exceptundose este requisito en operaciones de exportacin. Es
importante mencionar que aquellos negocios que se encuentran en
el Rgimen nico Simplificado slo pueden emitir Boletas de Venta y no
Facturas como documento sustentatorio de la venta de sus productos o
servicios.
d) Clasificacin:
La factura es un documento interno, es decir, funciona como un
comprobante de pago para justificar la compra de un producto de una
empresa a otra.
e) Caractersticas:
En la factura se encuentran los datos del Proveedor y del Cliente, el detalle
de los productos y servicios suministrados, los precios unitarios, los precios
totales, los descuentos y el IGV.
Se la considera como el justificante fiscal de la entrega de un producto o
de la provisin de un servicio, que afecta al obligado tributario emisor (el
vendedor) y al obligado tributario receptor (el comprador). La factura
correctamente complementada es el nico justificante fiscal, que da al
receptor el derecho al Crdito Fiscal.
El original debe ser custodiado por el receptor de la factura.
Habitualmente, el emisor de la factura conserva una copia o la matriz en la
que se registra su emisin.
Dicho vendedor hace constar en forma detallada las mercaderas vendidas,
indicando condiciones y debe ser extendida por duplicado o triplicado y
sirve para justificar los registros en los libros respectivos.
f) Requisitos para emitir la Factura:
En todas aquellas operaciones que se realicen con personas naturales o
jurdicas, que sean sujetos del Impuesto General a las Ventas y tengan
derecho a utilizar el crdito fiscal.
Cuando el comprador o usuario solicite este comprobante para sustentar
gasto o costo para efecto tributario.
Cuando el contribuyente comprendido en el Nuevo Rgimen nico
Simplificado lo solicita, por la compra de bienes y la prestacin de
servicios.
En las operaciones de exportacin.
En los servicios de comisin mercantil prestados a sujetos no domiciliados,
en relacin con la venta en el pas de bienes provenientes del exterior
siempre que el comisionista acte como intermediario entre un sujeto
domiciliado en el pas y otro no domiciliado y la comisin sea pagada en el
exterior.
En las operaciones realizadas con las Unidades Ejecutoras y Entidades del
Sector Pblico Nacional a las que se refiere el Decreto Supremo N 053-97PCM y normas modificatorias, cuando adquieran los bienes y/o servicios
definidos como tales en el artculo 1 del citado Decreto Supremo; salvo

que las mencionadas adquisiciones se efecten a sujetos del Nuevo

Rgimen nico Simplificado o que, de acuerdo con el Reglamento de
Comprobantes de Pago, puedan sustentarse con otro documento
autorizado.
Las Facturas slo se emitirn y entregarn al adquiriente o usuario que
posea nmero de RUC, salvo en los casos de operaciones de exportacin
y servicios de comisin mercantil sealados anteriormente, en los que no
es exigible tal requisito.
En la transferencia de bienes o servicios prestados gratuitamente, se
consignar en la Factura la leyenda " Transferencia Gratuita o Servicio
Prestado Gratuitamente " precisndose el valor de venta o el importe del
servicio prestado, que hubiera correspondido a dicha operacin.
2.
Boleta de Venta:
a) Concepto:
La Boleta de Venta es un comprobante de Pago que respalda una
transaccin comercial denominada Compra Venta. En ella se detallan los
productos y el valor total que adquiere el Cliente.
Las personas autorizadas para emitir Boleta de Venta son:
Todos aquellos que vendan bienes o presten servicios a consumidores
finales, por ejemplo en bodegas, restaurantes, farmacias, zapateras,
ferreteras, etc.
Aquellos comprendidos en el Nuevo Rgimen nico Simplificado.

Ahora, cuando el importe de la venta y/o el servicio prestado supere 1/2 UIT
(Unidad Impositiva Tributaria para este ao es de S/3,600) por operacin,
ser necesario identificar al comprador o usuario, consignando en el
comprobante sus apellidos y nombres completos, direccin y nmero de su
documento de identidad.
Si el monto de la venta no supera los cinco nuevos soles (S/5.00) no hay
obligacin de entregar Boleta de Venta, salvo que el comprador lo solicite.
En estos casos, el vendedor deber llevar un control diario, emitiendo una
Boleta de Venta al final del da por el importe total de estas operaciones.
Debe conservar en su poder el original y copia de la Boleta.
Las Boletas de Venta no permiten ejercer el derecho al crdito fiscal, ni
sustentar gasto o costo para efecto tributario, salvo en los casos sealados
expresamente por la ley.
LIQUIDACIN DE COMPRA
DEFINICIN
La Liquidacin de Compra es un documento que acredita las adquisiciones
que efecten las personas naturales o jurdicas, sociedades conyugales,
sucesiones indivisas, sociedades de hecho y otros entes colectivos a
productos y/o acopiadoras (Persona Natural) de productos primarios
derivados de la actividad agropecuaria y pesca artesanal, de productos
silvestres, minera. Siempre que stas (reiteramos, personas naturales) no
otorguen comprobante de pago por estar imposibilitados de obtener nmero
de RUC.
USOS
a. Se emitirn en los casos sealados en el numeral del Art. 6 y cuando la
ley o la administracin tributaria lo determine.
b. Podrn ser empleados para sustentar gastos o costos para efecto
tributario.
c. Permitirn ejercer el derecho al crdito fiscal siempre que se cumpla con
lo establecido en el manual.

QUIENES PUEDEN EMITIR LIQUIDACIONES DE COMPRA

Los contribuyentes del Rgimen General y del Rgimen Especial del
Impuesto a la Renta que realizan operaciones con vendedores que no estn
inscritos en el RUC.
CASOS EN QUE SE PERMITE LA EMISIN DE LIQUIDACIONES DE
COMPRA
nicamente se permite la emisin cuando el vendedor es una persona
natural productora y/o acopiadora de productos primarios derivados de la
actividad agropecuaria, pesca artesanal y de extraccin de madera, de
productos silvestres, minera aurfera artesanal, artesana y desperdicios y
desechos metlicos y no metlicos, desechos de papel y desperdicios de
caucho.
Las Liquidaciones de Compra permiten ejercer el derecho al crdito fiscal
siempre que el IGV sea retenido y pagado por el comprador ( PDT - 617 Otras retenciones ) quien acta como agente de retencin.
GUIA DE REMISIN
DEFINICIN
Es un documento que se emplea en el comercio para enviar las mercaderas
solicitadas por el cliente segn su Nota de Pedido y este se encuentra
impreso y membretado, segn necesidad de la Empresa sirve para que el
comercio tenga testimonio de los artculos que han entregado en las
condiciones solicitadas y aprobado por el departamento de venta.
Este documento se extiende por duplicado o triplicado segn la necesidad
de la empresa, por lo general es prctico que sea un talonario con 3 copias
una queda en el talonario para la empresa que vende, la otra es entregada
al cliente junto con las mercaderas; y la tercera es devuelta con la firma de
conformidad del cliente, en el que certifica haber recibido conforme.
USO
El que emite es el remitente ya sea persona natural o jurdica, el que
enva el bien.
El documento se debe emitir un original y 3 copias.
El transportista est en la obligacin de conservar una copia para SUNAT

y para mantener una copia en archivo.

De acuerdo al Reglamento de Comprobantes de Pago las personas obligadas
a emitir este documento son las siguientes.
1. Cuando el traslado se realice bajo la modalidad del transporte privado, la
gua de remisin deber ser emitida por los siguientes sujetos, los mismos
que se consideran como remitentes, en esta modalidad de traslado, y
debern emitir una Gua de Remisin por cada destino (GUIA DE REMISIN
REMITENTE):
a. El propietario o poseedor de los bienes al inicio del traslado, con ocasin
de su transferencia, prestacin de servicios que involucra o no
transformacin del bien, cesin en uso, remisin entre establecimientos de
una misma empresa y otros.
b. El prestador de servicios en casos tales como: mantenimiento, reparacin
de bienes, servicios de maquila, etc.; slo si las condiciones contractuales
del servicio incluyan el recojo o la entrega de los bienes en los almacenes o
en el lugar designado por el propietario o poseedor de los mismos.
c. La agencia de aduana, cuando el propietario o consignatario de los bienes
le haya otorgado mandato para despachar, definido en la Ley General de
Aduanas y su reglamento.

d. El Almacn Aduanero o responsable (*), en el caso de traslado de bienes

considerados en la Ley General de Aduanas como mercanca extranjera
trasladada desde el puerto o aeropuerto hasta el Almacn Aduanero.

e. El Almacn Aduanero o responsable (*), en el caso de traslado de

bienes
considerados en la Ley General de Aduanas como mercanca nacional,
desde el Almacn Aduanero hasta el puerto o aeropuerto.

f. El consignador en el caso de traslado de bienes dados en consignacin.

(*) Se entiende como responsable a aquel sujeto que sin tener la calidad de
Almacn Aduanero conforme a lo dispuesto en la Ley General de Aduanas
puede remitir bienes en los casos sealados en la norma.
2. Cuando el traslado se realice bajo la modalidad del transporte pblico:
a. Se emitirn dos guas de remisin:
Una por el transportista (gua de remisin transportista), en los casos

sealados en los puntos anteriores; y

Otra por los sujetos denominados remitentes (en la modalidad de transporte
privado) al inicio del traslado (gua de remisin remitente),
El transportista emitir una gua de remisin por cada propietario, poseedor
o sujeto sealado en los literales b al f del punto anterior, (que generan la
carga), quienes son considerados como remitentes.
b. Se emitir una sola gua de remisin a cargo del transportista, tratndose
de bienes pertenecientes a:
1. Sujetos no obligados a emitir comprobantes de pago o gua de remisin.
2. Las personas naturales por las que se emiten liquidaciones de compra.
3. Las personas obligadas a emitir recibos por honorarios.
4. Sujetos del Nuevo Rgimen nico Simplificado.
REFERIDAS A QUIN DEBE EMITIR LA GUA DE REMISIN Y EL
NMERO DE DOCUMENTOS QUE SUSTENTAN EL TRASLADO
En los casos que un remitente A contrate los servicios de la empresa de
transportes B, y este a su vez subcontrate a un tercero C para prestar la
totalidad del servicio. Quin est en la obligacin de emitir la gua de
remisin del transportista?

En el supuesto planteado, ser el transportista subcontratado C quin

deba emitir la gua de remisin del transportista, sealando en la
misma la serie y el nmero de la gua de remisin del remitente (A) o
del comprobante de pago que sustente el traslado, as como los datos
de quin pag el servicio y de B quin lo subcontrat.
Los casos en que no es necesario sustentar el traslado con gua de remisin
del remitente se encuentran detallados en el artculo 21 del Reglamento de
Comprobantes de Pago aprobado por la Resolucin de Superintendencia N
007-99/SUNAT y normas modificatorias
NOTA DE CRDITO
DEFINICIN

Son comprobantes de ndole contable y tributaria, que sirven para

sustentar el otorgamiento de un descuento o bonificacin, anulacin
total o parcial de la devolucin de bienes vendidos. Se entiende por
Descuento: A la reduccin habitual que se aplica sobre el precio de

venta, generalmente por volumen de ventas o por la calidad o

prestigio del cliente. Se entiende por Rebaja: A la reduccin
extraordinaria que se aplica sobre el precio de venta, generalmente
por cambio de moda, fin de temporada o por defectos de calidad. Se
entiende por Bonificaciones: Como el reconocimiento a los clientes
de primashabitualmente concedidas por los volmenes de ventas
negociados en un determinado perodo. Se entiende por Devoluciones
de Ventas: A los productos que son devueltos por el cliente Se entiende
por Descuento por Pronto Pago: Son los descuentos que la Empresa
realiza a sus clientes fuera de factura (Nota de Crdito) al concederles
reducciones en los precios si pagan antes de la fecha de vencimiento.
Al respecto el Reglamento de Comprobantes de pago dice:
ARTCULO N 10.- NOTAS DE CRDITO Y NOTAS DE DBITO
1. NOTAS DE CRDITO
1.1 Las Notas de Crdito se emiten por concepto de anulaciones,
descuentos, bonificaciones, devoluciones y otros.
1.2 Solo podrn ser emitidas al mismo adquiriente o usuario para modificar
comprobantes de pago otorgados con anterioridad.
1.3 En el caso de los descuentos o bonificaciones, solo podrn modificar
comprobantes de pago que den derecho a crdito fiscal o crdito deducible,
o sustenten gasto o costo para efecto tributario.
Tratndose de operaciones con consumidores finales, los descuentos o
bonificaciones debern constar en el mismo comprobante de pago.
NOTA ACLARATORIA:
Al momento de registrar la Nota de Crdito emitida por nuestra Empresa,
deber ir en el Registro de Ventas, con Signo Negativo o con Lapicero Rojo.
NOTA ACLARATORIA:
Al momento de registrar la Nota de Crdito emitida por nuestra Empresa,
deber ir en el Registro de Ventas, con Signo Negativo o con Lapicero Rojo.
Los Descuentos dentro de Factura NO SE CONTABILIZAN por que se
refiere a operaciones normales que la Empresa realiza y que forman parte
de los precios de ventas; en tal razn, estos no forman parte de ninguna
cuenta contable y no deben registrarse como tal. Pero los Descuentos
fuera de Factura SI SE CONTABILIZAN y estarn respaldados con la
respectiva NOTA DE CREDITO.
NOTA DE DBITO
DEFINICIN
Son comprobantes de ndole contable y tributaria, que sirven para sustentar
el aumento del valor de las operaciones de venta, que consiste en la
rectificacin por suplemento del precio facturado, errores u omisiones en el
monto de la operacin.
Al respecto el Reglamento de Comprobantes de pago dice:
ARTICULO N 10.- NOTAS DE CREDITO Y NOTAS DE DEBITO
2. NOTAS DE DEBITO
2.1 Las Notas de Debito se emitirn para recuperar costos o gastos
incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisin de la Factura o
Boleta de Venta, como intereses por mora u otros.
Excepcionalmente, el adquiriente o usuario podr emitir una Nota de Dbito
como documento sustentatorio de las penalidades impuestas por
incumplimiento contractual del proveedor, segn conste en el respectivo
Contrato.
2.2 Debern contener los mismos requisitos y caracterstica de los
comprobantes de pago en relacin a los cuales se emitan.
2.3 Solo podrn ser emitidas al mismo adquiriente o usuario para modificar
comprobantes de pago otorgados con anterioridad.

COMENTARIO Las Notas de Dbito son comprobantes que son emitidos por
el Vendedor, para recuperar ciertos gastos o desembolsos que se incurri
para efectivizar la cobranza, como por ejemplo, los gastos de protesto,
gastos bancarios, intereses, etc.
Excepcionalmente los Compradores tambin podrn emitir Notas de Dbito,
cuando en el Contrato de Compra y Venta, se especifique una clusula penal
que si en caso de incumplimiento del vendedor, se le sanciona por
incumplimiento de contrato, logrndose que el Comprador emita
excepcionalmente dicha Nota de Dbito como sancin por incumplimiento.
El ejemplo mas clsico es con las Entidades Publicas o las Empresas del
Estado, donde tiene incluido en sus Contratos una Clusula Penal, donde se
especifica que en caso de incumplimiento o por atraso en la entrega de un
pedido, se cobre una PENALIDAD que esta expresado en un porcentaje por
cada da de atraso en su entrega. Dicha Penalidad se har efectivo
mediante la emisin de una NOTA DE DEBITO, emitida excepcionalmente
por el Comprador y que el Vendedor deber asumirlo como Gasto.
Las Empresas privadas, tambin pueden hacer uso de dicha Penalidad, lo
nico que deben hacer es que este especificado dicha clusula este en el
contrato de compra venta.
TICKET EMITIDO POR MQUINA REGISTRADORA
Este comprobante de pago puede ser emitido nicamente en moneda
nacional. Cuando es emitido en operaciones con consumidores o usuarios
finales, no permite ejercer el derecho a crdito fiscal, crdito deducible ni
sustentar gasto o costo para efecto tributario.
Cuando el comprador requiera sustentar crdito fiscal, costo o gasto para
efecto tributario o crdito deducible deber: identificar al adquiriente o
usuario con su nmero de RUC, consignar los apellidos y nombres o
denominacin o razn social, discriminando el monto del tributo que grava
la operacin.
Los tickets pueden tambin ser emitidos a travs de sistemas informticos,
siempre que el emisor haya obtenido la autorizacin de uso correspondiente
a travs del Formulario N 845. Tal es el caso de supermercados, tiendas por
departamento, farmacias, estaciones de combustible, restaurantes, entre
otros tipos de negocios que emplean sistemas autorizados. Estos tickets
deben cumplir los mismos requisitos que los tickets emitidos por mquinas
registradoras. Base Legal:
Numeral 5 del artculo 4 y numeral 5 del Artculo 8 de la Resolucin de
Superintendencia N 007-99/SUNAT y modificatorias.
LETRA DE CAMBIO
CONCEPTO
Es un documento de crdito que tiene por finalidad respaldar las
operaciones comerciales realizadas a plazo; la letra de cambio es una orden
de pago escrita, por la cual una persona llamada deudor debe pagar a la
fecha de vencimiento del documento.
La letra es un documento circulante, por tanto puede tener una serie
continuada de endosos. Origina obligaciones solidarias de todos los que han
firmado la letra, frente al ltimo tenedor.
PERSONAS QUE INTERVIENEN
1) Girador o librador, emite la letra de cambio.
2) Girado o aceptante, persona que adeuda al girador.
3) Tomador o tenedor, intermediario entre el girador y el girado.
CARACTERSTICAS DE UNA LETRA DE CAMBIO
Las ms importantes son:

a) Es un ttulo valor abstracto, por cuanto la causa o razn fundamental de

sta, no se encuentra mencionada en ella.
b) Es un ttulo valor a la orden, por cuanto se puede transferir o circular
mediante endoso.
c) Es un ttulo valor que origina obligaciones solidarias, de todas las
personas que firman dicho documento, frente al tenedor.
d) Es un ttulo valor de crdito, por cuanto es el ms utilizado en las
operaciones acreditadas.
FORMAS DE VENCIMIENTO
La letra de cambio, para tener validez como tal, puede ser girada
solamente;
1. A fecha fija(Fecha exacta de vencimiento)
2. A la Vista(No tiene plazo, debe ser pagado el da de su presentacin)
3. A cierto plazo desde la aceptacin(Desde que la letra quede aceptada), o
4. A cierto plazo desde su giro.
LA ACEPTACIN
Por la aceptacin, el girado se obliga a pagar la Letra de Cambio al
vencimiento, asumiendo la calidad de obligado principal. El girado que
acepta la Letra de Cambio, queda obligado aunque ignore el estado de
insolvencia, quiebra, liquidacin, disolucin o muerte del girador.
PROTESTO
Es el requerimiento notarial que se hace en caso de incumplimiento de las
obligaciones que representa el ttulo valor.
Lugar del Protesto
Debe hacerse en llegar designado para su presentacin al pago, segn la
naturaleza del ttulo aun cuando la persona contra quien se realiza no est
presente, haya variado de domicilio real o devenido en incapaz, en
insolvencia, o hubiere fallecido. En el caso que no contuviere indicacin de
domicilio se har en la Cmara de Comercio Provincial correspondiente al
lugar de pago.
Trmite del Protesto
El trmite ser efectuado en mediante notificacin dirigida al obligado
principal:
- Por Notario o sus secretarios
- Por Juez de Paz del distrito correspondiente allugar de pago, enel caso de
no haber Notario en la plaza.
DESTINO DE LAS LETRAS (UNA VEZ ACEPTADAS)
Letras en cartera, son aceptadas por los clientes, que se conservan en
caja, por constituir valores y que estn a la espera de la fecha de su
vencimiento para ser cobradas.
Letras en cobranza o en Banco,, letras aceptadas por los clientes que la
empresa remite al Banco, a fin de que ste se encargue de cobrarlas a los
clientes en mencin, previo aviso. Por la operacin, los Bancos deducen del
valor de las letras el importe por comisin y gastos correspondientes. El
saldo es abonado en la cuenta corriente de la empresa.
EL PAGAR
DEFINICIN
Es un titulo valor, a travs del cual el deudor (cliente) reconoce haber
recibido y se obliga a devolver al acreedor (Banco) una cantidad de dinero

dentro de un plazo determinado. Con este instrumento, el deudor se obliga

contra la recepcin de dinero obtenido en prstamo del Banco.
Si es a la orden de la misma se denomina pagar a la orden o cuando es
exigible por cualquiera se llama pagar al portador.

El Pagar puede ser: amortizable, cuado se cancela mediante varias

amortizaciones o en pagos parciales, renovables; cuando al llegar a
la fecha del vencimiento, se solicita al Banco la renovacin total del
pagar por una fecha mayor o menor a la inicial u original y cancelable,
cuando se paga la totalidad del pagar a su vencimiento.
CARACTERSTICAS
El desembolso se acredita en la cuenta corriente del cliente, segn la
oportunidad en que el banco perciba los intereses.
Descontado, cuando el banco cobra anticipadamente del importe
concedido, los intereses y gastos.

No descontado (tasa vencida), cuando se entrega la totalidad del monto

acordado, cobrndose a su vencimiento, los intereses y gastos.
Los beneficiados pueden ser personas naturales o empresas debidamente
constituidas de cualquier sector de la produccin.
El crdito se puede efectuar en moneda nacional o en dlares americanos.
REQUISITOS DEL PAGAR
El pagar debe contener:
La denominacin de Pagar
La indicacin del lugar y fecha de su emisin
El compromiso de pagar una cantidad de dinero o determinable de ste,
conforme a los sistemas de actualizacin o reajuste de capital legalmente
admitidos;
El nombre de la persona a quien o a la orden de quien debe hacerse el
pago.
La indicacin de su vencimiento nico o de los vencimientos parciales en
los casos sealados
La indicacin del lugar de pago, la forma como ha de efectuarse ste
El nombre, el nmero del documento oficial de identidad y la firma del
remitente, quien tiene la calidad de obligado principal.
FORMAS DE VENCIMIENTO
Su vencimiento puede indicarse solamente de las siguientes formas.
a) A fecha o fechas fijas de vencimiento, segn se trate de pago nico de su
importe o de pago en armadas o cuota
b) A la vista
c) A cierto plazo o plazos desde su emisin, segn se trate de pago nico de
su importe de pago en armadas u cuotas.
Obligaciones del remitente, el remitente en su calidad de obligado
principal asume las mismas obligaciones que el aceptante de una Letra de
Cambio, y el tenedor tiene accin directa contra l y sus garantes.
EL CHEQUE BANCARIO
CONCEPTO
Es un documento de pago inmediato. Los cheques se emitirn en
formularios impresos, desglosables de talonarios numerados en serie o con
claves u otros signos de identificacin y seguridad. Para emitir un cheque, el

remitente debe contar con fondos a su disposicin en la cuenta corriente

correspondiente, suficiente para su pago.
El Cheque debe contener:
. El nmero o cdigo de identificacin que le corresponde;
. La indicacin del lugar y de la fecha de su emisin;
. La orden pura y simple de pagar una cantidad determinada de dinero,
expresada ya sea en nmeros, o en letras, o de ambas formas;
. El nombre del beneficiario o de la persona a cuya orden se emite, o la
indicacin que se hace al portador;
. El nombre y domicilio del banco a cuyo cargo se emite el Cheque;
. La indicacin del lugar de pago;
. El nombre y firma del remitente, quien tiene la calidad de obligado
principal.
Personas que intervienen en el Cheque:
- El librador o girador del Cheque
- El banco a cuya orden se paga el cheque
- La persona a cuya orden se paga el cheque.