Especialidad: Computacin e Informtica

Pago de Impuestos en el
Per

El pago de impuestos en el Per

Dedicatoria
El presente trabajo va dedicado al
docente de aula quien comparte sus
enseanzas con todos y cada uno
de nosotros, sembrando la semilla
del conocimiento.

El pago de impuestos en el Per

Introduccin
Los impuestos en la mayora de legislaciones surgen exclusivamente por
la potestad tributaria del Estado, principalmente con el objetivo de
financiar sus gastos. Su principio rector, denominado Capacidad
Contributiva, sugiere que quienes ms tienen deben aportar en mayor
medida

al

financiamiento

estatal,

para

consagrar

el

principio

constitucional de equidad y el principio social de la libertad.

Una de las mediciones importantes para ver el nivel de competitividad
de los pases es la que realiza todos los aos el Banco Mundial a travs
del Doing Business midiendo regulaciones para hacer negocios, que
mide la facilidad para hacer negocios comparando 189 pases en el
mundo.
En el Doing Business 2016, en el pago de impuestos, el Per est en el
puesto 50, ha mejorado 8 puntos respecto del ao anterior, la reforma
que permiti este avance es porque en el Per hizo ms fcil para las
empresas pagar las contribuciones a la seguridad social mediante la
creacin de un Registro en lnea avanzado llamado T-Registro, con
informacin actualizada sobre los empleados. Pero es importante ver
como estamos respecto de los pases de la regin y de la OCDE.

El pago de impuestos en el Per

El pago de impuestos en el Per

Que es una infraccin y delito tributario?
Infraccin
Una infraccin es un incumplimiento de algn tipo de norma que regula
un

comportamiento

en

un

contexto

determinado.

Dada

esta

circunstancia, es posible hacer referencias al trmino en diversos

contextos como por ejemplo civiles, deportivos, administrativos, etc. El
concepto de infraccin por lo general se aplica a normas de menor
jerarqua,

es

decir,

que

estn

exentas

de

implicancias

legales

importantes. En el peor de los casos se suele aplicar una multa que

sirve

como

elemento

de

correccin

de

actividades

impropias.

Lamentablemente, en muchos lugares especficos se abusa en muchas

circunstancias

de

este

mecanismo,

generando

una

forma

de

recaudacin ms que poco tiene que ver con el cuidado del bien comn.
Un mbito en el que es harto frecuente este tipo de transgresiones y en
donde existen diversos procedimientos para intentar limitarlas es en el
terreno vial. En efecto, en este caso las infracciones tienen que ver con
un uso indebido del vehculo que puede entraar un riesgo para
terceros. Como hemos visto, las infracciones suelen hacer referencia a
faltas menores, circunstancia que hace colegir que en este caso los
riesgos que estn asociados a un tipo especfico de comportamiento
suelen tener poca trascendencia. En el caso de que existiese un
accidente, seguramente existira una demanda de ndole ms grave.

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Delito tributario
Los delitos tributarios son una grave perjuicio para el sistema tributario
nacional, y puede producirse a travs de diversas modalidades, siendo
necesario conocerlas para evitar verse envuelto en dichos actos ilcitos.
Un delito tributario es un acto ilcito relacionado con la simulacin,
ocultacin, maniobra o cualquier otra forma de engao realizado con la
finalidad de evadir impuestos. Pero los delitos tributarios no buscan
solamente

evitar

el

pago

de

los

tributos,

sino

generar

un

enriquecimiento indebido.
Los nuevos delitos tributarios incorporados a la Ley Penal son:
1. Proporcionar en forma deliberada datos falsos en el RUC y obtener
autorizacin para imprimir comprobantes de pago, guas de remisin,
notas de crdito o notas de dbito con el propsito de no pagar los
tributos correspondientes.
2. Confeccionar, obtener, vender o facilitar comprobantes de pago, guas
de remisin, notas de dbito o notas de crdito con el fin de dejar de
pagar impuestos, acceder a exoneraciones, saldos a favor o dems
incentivos tributarios valindose de engaos.
3. Almacenar en lugares no declarados como domicilio fiscal o
establecimiento anexo, bienes cuyo valor superen las 50 UIT, con el fin
de dejar de pagar los tributos correspondientes.

El pago de impuestos en el Per

Calendario Fiscal
CRONOGRAMA DE OBLIGACIONES MENSUALES - EJERCICIO 2016
FECHA DE VENCIMIENTO SEGN EL LTIMO DGITO DEL RUC
PERODO
TRIBUTARIO

BUENOS CONTRIBUYENTES y UESP

0

2y
3

4y
5

6y
7

8y
9
0, 1 , 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9

17

18

19

12

15

16

22

Feb

Feb

Feb

Feb

Feb

Feb

Feb

17

18

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14

15

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Mar

Mar

Mar

Mar

Mar

Mar

Mar

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20

21

14

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22

Abr

Abr

Abr

Abr

Abr

Abr

Abr

18

19

20

13

16

17

23

May

May

May

May

May

May

May

17

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14

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Jun

Jun

Jun

Jun

Jun

Jun

Jun

19

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14

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Jul

Jul

Ju

Jul

Jul

Jul

Jul

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Ago

Ago

Ago

Ago

Ago

Ago

Ago

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Sep

Sep

Sep

Sep

Sep

Sep

Sep

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feb-16

mar-16

abr-16

may-16

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jul-16

ago-16

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Oct

Oct

Oct

Oct

Oct

Oct

Oct

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Nov

Nov

Nov

Nov

Nov

Nov

Nov

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Dic

Dic

Dic

Dic

Dic

Dic

Dic

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20

13

16

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Ene

Ene

Ene

Ene

Ene

Ene

Ene

oct-16

nov-16

dic-16

Nota:

Incluye Principales, Medianos y Pequeos Contribuyentes

Que tributos y obligaciones tenemos ante el Gobierno Local

(Municipal)?
Administracin Distrital

Impuesto Predial
mbito de aplicacin
Es el Impuesto cuya recaudacin, administracin y fiscalizacin
corresponde a la Municipalidad Distrital donde se ubica el predio.
El Impuesto Predial es aquel tributo de periodicidad anual que se
aplica al valor de los predios urbanos y rsticos, en base a su valor
de

autoavalo;

edificaciones

se

(casas,

consideran
edificios,

predios
etc.)

los

terrenos,

instalaciones

fijas

las
y

permanentes (piscina, losa, etc.) que constituyen partes integrantes

del mismo, que no puedan ser separados sin alterar, deteriorar o
destruir la edificacin.
Tramos de Autoavalo y la Tasa del Impuesto correspondiente:

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Hasta 15 UIT, se aplicar el porcentaje de 0.2%
ms de 15 UIT y hasta 60 UIT, se aplicar el porcentaje de 0.6%
ms de 60 UIT, se aplicar el porcentaje de 1.0%

Impuesto a los Juegos (bingo, rifas y sorteos)

La recaudacin, administracin y fiscalizacin del impuesto es de
competencia de la Municipalidad Distrital en cuya jurisdiccin se
realice la actividad gravada o se instale los juegos.El Impuesto se
determina aplicando la siguiente tasa: Bingos, Rifas y Sorteos 10%
sobre el valor nominal de los cartones, boletos o ficha

Impuesto de Alcabala (3% valor de transferencia)

El Impuesto de Alcabala, es el Impuesto que grava la transferencia
de bienes inmuebles a ttulo oneroso (contraprestacin) o gratuito
liberalidad), cualquiera sea su forma o modalidad (tipo de contrato),
inclusive las ventas con reserva de dominio. La base imponible para
el Impuesto de Alcabala es el valor de transferencia, el cual no
podr ser menor al valor de autoavalo actualizado a la fecha de
transferencia. (Inafecto.10 UIT)

Impuesto a los Espectculos Pblicos no deportivos

Es el tributo que se abona por concepto de ingreso a espectculos
pblicos no deportivos en locales y parques cerrados con excepcin
de: teatro, zarzuela, msica clsica, pera, opereta, ballet, circo y
folclore nacional, calificados por el inc. Base imponible: la base est
constituida por el valor de la entrada para presenciar o participar
de los espectculos; en caso que el valor que se cobre por cada

El pago de impuestos en el Per

entrada, asistencia o participacin en los espectculos incluya
servicios de juego, alimentos, bebidas, u otros, la base imponible en
ningn caso ser inferior al 50% de dicho valor total.
Tasas:
Espectculos taurinos 15%
Carreras de caballos15%
Espectculos cinematogrficos 10%
Otros espectculos15%

Qu son las empresas?

Una empresa es una organizacin de personas que comparten unos
objetivos con el fin de obtener beneficios.
Una empresa es una unidad productiva agrupada y dedicada a
desarrollar una actividad econmica con nimo de lucro. En nuestra
sociedad, es muy comn la creacin continua de empresas.
En general, una empresa tambin se puede definir como una unidad
formada por un grupo de personas, bienes materiales y financieros, con
el objetivo de producir algo o prestar un servicio que cubra una
necesidad y por el que se obtengan beneficios.
Clasificacin segn su actividad econmica
Segn la actividad a la que se dediquen podemos hablar de empresas
del:

Sector primario (agricultura)

Sector secundario (industria)

Sector terciario (servicios)

El pago de impuestos en el Per

Clasificacin segn su creacin
En cuanto a la constitucin de una empresa podemos hablar de
distintos tipos:

Empresas individuales

Sociedades annimas

Sociedades de responsabilidad limitada

Cooperativas

Qu impuestos se deben pagar para constituir una empresa?

En el camino por crear tu propio negocio, hay ciertos requisitos que
debes tomar en cuenta e impuestos a pagar para lograr constituirlo sin
contratiempos.
Verificacin y constitucin
En primer lugar, el interesado debe verificar que el nombre con el que
se desea denominar a la empresa est disponible. Para ello, se recurrir
a Registros Pblicos. Luego de comprobar la disponibilidad del nombre,
se debe trabajar en la constitucin del negocio.
En el caso se quiera formar una sociedad, se decidir quines sern los
accionistas

fundadores,

el

porcentaje

de

participacin

que

le

corresponder a cada uno, cul ser el objeto social de la empresa y

quines sern los principales funcionarios (gerente general, directores o
apoderados) de la empresa y los poderes que se le otorgarn.
Costos
No existe un monto preestablecido para la creacin de una empresa.
Esto depender de la tabla de honorarios de la notara con la que se

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El pago de impuestos en el Per

quiera trabajar y el monto del capital social inicial, adems de las
tarifas que Registros Pblicos cobra, basadas en una tasa del monto del
capital social. En esa lnea se puede calcular que la constitucin de una
empresa puede variar entre los S/. 800 y S/. 1.500 (sin incluir el monto
del capital social) en base a un capital inicial mnimo de S/. 1.000.
El giro del negocio
Los accionistas fundadores de la empresa son los que deben determinar
con exactitud cules van a ser las actividades econmicas a las que se
dedicar la empresa. Esto por dos motivos. Primero, porque la ley
prohbe que el objeto social de una empresa contenga expresiones
genricas y que no se identifique con precisin a las actividades
econmicas; y, segundo, porque la Sunat al momento de realizar el
trmite de inscripcin de la empresa ante el RUC, solicitar que se
indique las actividades econmicas a los que se dedicar la empresa
(principal y secundarias), para lo cual se aplicar la lista contenida en
la CIIU (Clasificacin Industrial Internacional Uniforme).
Capital mnimo
La ley no exige un capital inicial mnimo. No obstante, para la
formalizacin de la empresa es necesario depositar el capital social en
una entidad bancaria, monto que siempre depender del mnimo
exigible para abrir una cuenta corriente, segn las polticas del banco
con el que se quiera trabajar.
Tipo de organizacin
Si bien existen ms de 6 tipos de empresas, las ms utilizadas y
recomendables para empezar un negocio son la Sociedad Annima
Cerrada (SAC), en caso los accionistas fundadores vayan ser ms de dos

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El pago de impuestos en el Per

personas, o la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL),
en caso el empresario desee ejercer el control de la empresa por s
mismo. Con la limitacin de que en estas ltimas, la titularidad solo
puede recaer en una persona natural y no jurdica.
Domicilio fiscal
No es necesario tener un local propio o alquilado para obtener
el RUC de la empresa y, por consiguiente, para tener un domicilio fiscal.
A efectos de estar al tanto de cualquier notificacin de la Sunat,
usualmente se emplea como domicilio fiscal el domicilio personal de
uno de los accionistas, del gerente general de la empresa o de los
contadores de la misma.
Plazos
El trmite de constitucin de una empresa, incluyendo la obtencin
del RUC de la misma, demora aproximadamente 3 semanas, contadas
desde el momento en que los accionistas fundadores firman la minuta
de constitucin. El cumplimiento del plazo antes indicado, depender
de que no existan observaciones por parte del registrador que califique
la solicitud de inscripcin de la empresa ante el Registro Pblico.
Licencias adicionales
Para formalizar la constitucin de una empresa no se requiere de
licencia municipal. Pero, cuando la empresa empiece a operar
formalmente y alquile o compre un local, si ser necesario que el
empresario confirme que en el lugar donde est ubicado su local
comercial se permita la realizacin de la actividad econmica a la que se
dedique la empresa. Sin ese requisito previo, no se podr obtener la
licencia de funcionamiento ante la municipalidad correspondiente.

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El pago de impuestos en el Per

Impuesto administrativo y calendario de pagos de acuerdo a las
normas establecidas

CRONOGRAMA TIPO A
CALENDARIO DE PAGOS
(SEA GENERADO MEDIANTE EL SLE-PLE O EL SLE-PORTAL)

MES AL QUE
CORRESPOND
E
LA
OBLIGACIN
(*)

FECHA MXIMO DE ATRASO SEGN EL LTIMO NMERO DEL

REGISTRO NICO DE CONTRIBUYENTES ( RUC )

2y3

4y5

6y7

8y9

15-febrero2016

16-febrero2016

17-febrero2016

10-febrero2016

11-febrero2016

12-febrero2016

2y3

4y5

6y7

8y9

15-marzo2016

16-marzo2016

17-marzo2016

10-marzo2016

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2y3

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6y7

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14-julio-

ENERO 2016

FEBRERO 2016

MARZO 2016

ABRIL 2016

MAYO 2016

JUNIO 2016

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16septiembre
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14septiembre
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11noviembre2016

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19diciembre2016

20diciembre2016

13diciembre2016

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15diciembre2016

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16-enero2017

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11-enero2017

12-enero2017

13-enero2017

JULIO 2016

AGOSTO 2016

SEPTIEMBRE
2016

OCTUBRE 2016

NOVIEMBRE
2016

DICIEMBRE
2016

NOTA 1:
A partir de la segunda columna en cada casilla se indica : En la parte superior el ltimo dgito del
nmero de RUC, y en la parte inferior el da calendario correspondiente al vencimiento.

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El pago de impuestos en el Per

Conclusiones
EL pago de impuestos son pagos obligatorios que debemos hacer todas
las personas al Estado, en la cantidad y forma que sealan las leyes.
En el Per se dedican 260 horas para el pago de tributos, mientras que
el promedio regional es de 564 horas.
Los impuestos en la mayora de legislaciones surgen exclusivamente por
la potestad tributaria del Estado, principalmente con el objetivo de
financiar sus gastos. Su principio rector, denominado Capacidad
Contributiva, sugiere que quienes ms tienen deben aportar en mayor
medida

al

financiamiento

estatal,

para

consagrar

el

principio

constitucional de equidad y el principio social de la libertad.

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El pago de impuestos en el Per

Bibliografa
https://www.sat.gob.pe/websitev8/Modulos/contenidos/mult_Pa
peletas_ti_rntv2.aspx
www.sunat.gob.pe/orientacion/cronogramas/2016/cObligacionM
ensual2016.html
http://www.how-to-study.com/metodos-de-estudio/tipos-de-fuentes-deinformacion.asp
espanol.doingbusiness.org/data/exploreeconomies/peru/payingtaxes
www.sunat.gob.pe/institucional/quienessomos/tributosadministr
a.html
https://es.wikipedia.org/wiki/Tributo
eboletin.sunat.gob.pe/index.php?option=com...pago...impuestos..
.peru...

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