Code Général Des Impôts Du Mali

Code Gnral
des Impts
Code Gnral des Impts
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ASSEMBLEE NATIONALE
REPUBLIQUE DU MALI
Un Peuple Un But Une Foi
Loi N 06____/AN-RM du______

Portant Code Gnral des Impts
----------LASSEMBLEE NATIONALE,
----------Vu la Constitution ;
A dlibr et adopt la loi dont la teneur suit :
Titre 1 :
Chapitre I :
Impts directs
Les impts sur le revenu
Section I : Limpt sur les traitements et salaires

Sous-section I : Revenus soumis limpt
Article 1
Il est institu au profit du budget de ltat un Impt sur les Traitements et
Salaires applicable toutes les sommes payes dans lanne aux salaris par les
employeurs publics et privs, directement ou par lentremise dun tiers, en
contrepartie ou loccasion du travail, notamment titre de traitements,
indemnits, moluments, commissions, participations, primes, gratifications,
gages, pourboires et autres rtributions, quelles quen soient la dnomination et
la forme.
Article 2
Sont galement passibles de cet impt :
1. les pensions et rentes viagres ;
2. les rmunrations, quelle que soit leur appellation, lexception de celles
vises larticle 25 du prsent Code, alloues aux dirigeants des socits
par actions et rtribuant leur fonction de direction.
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Article 3
Peuvent tre affranchies de limpt :
1. les allocations familiales et les allocations dassistance la famille verses
par ltat et les organismes de prvoyance sociale ;
2. les majorations de soldes, dindemnits ou de pensions attribues en
considration des charges de famille et condition que tous les salaris de
lentreprise, sans distinction, bnficient dune allocation dun montant
identique pour une mme situation familiale ;
3. les indemnits spciales destines couvrir les frais de mission ou de
dplacement, les indemnits de risque ou toute autre indemnit dont
lexonration est prvue par un texte rglementaire ;
4. la retraite des combattants, les pensions servies aux victimes civiles et
militaires de la guerre ou leurs ayants droit ;
5. les rentes viagres et indemnits temporaires attribues aux victimes
daccidents de travail ;
6. les indemnits de licenciement ou de dpart la retraite, dans la limite des
montants fixs par le Code du travail.
Les conditions de dductibilit des sommes vises au prsent article sont
prcises par arrt du ministre charg des finances.
Sous-section II : Personnes imposables et lieu dimposition
Article 4
I.
Limpt est d au Mali par toutes personnes bnficiaires des revenus

viss aux articles 1er et 2, quels que soient leur statut et leur nationalit,
qui rsident habituellement au Mali et y exercent une activit
rmunre ou y peroivent des revenus imposables.
II.
Sont galement imposables au Mali :
1. les personnes domicilies ou ayant une rsidence habituelle au Mali alors

mme que lactivit rmunre sexercerait hors dudit tat ou que lemployeur
ou la partie versante serait domicili ou tabli hors de celui-ci.
Sont considres comme ayant une rsidence habituelle au Mali :
a) les personnes qui y possdent une habitation leur disposition titre de
propritaires, usufruitiers ou locataires lorsque, dans ce dernier cas, la location
est conclue soit par convention unique, soit par conventions successives, pour
une
priode
continue
dau
moins
une
anne.
b) les personnes qui, sans disposer au Mali dune habitation dans les conditions
dfinies lalina prcdent, ont nanmoins au Mali le lieu de leur sjour
principal.
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2. les personnes domicilies ou rsidant hors du Mali, la double condition

que lactivit rtribue sexerce dans cet tat et que lemployeur ou la partie
versante
y
soit
domicili
ou
tabli.
Toutefois, nest pas imposable au Mali, le contribuable qui ayant son domicile
ou sa rsidence habituelle dans un tat ayant conclu avec le Mali une
convention en vue dliminer les doubles impositions, justifie y tre impos sur
lensemble de ses revenus.
3. les personnes se trouvant en cong hors du Mali, et qui sont vises
larticle 13 du prsent Code ;
4. les fonctionnaires ou agents de ltat et des collectivits territoriales servant
dans les pays trangers o ils sont exempts dimpt sur le revenu ou dun
impt similaire en vertu des dispositions des accords internationaux.
Sous-section III : Dtermination de la base dimposition
Article 5
Pour la dtermination des bases dimposition, il est tenu compte du montant
total net des traitements, salaires, pcules, indemnits, moluments, primes,
gratifications et de leurs supplments ainsi que de tous autres avantages en
argent ou en nature accords aux intresss, sous rserve des dispositions de
larticle 3.
Article 6
En ce qui concerne les rmunrations alloues sous forme davantages en
nature dfaut de bases certaines rsultant de quittances, factures, mmoires ou
de tout autre document permettant de dterminer la valeur intrinsque et relle
des avantages concds, il pourra tre retenu les valuations rsultant des
diverses conventions collectives, sans toutefois que ladministration soit lie
par ces valuations.
Article 7
Le montant net du revenu imposable est dtermin en dduisant du montant
brut des sommes payes et de la valeur des avantages accords pendant une
anne :
a) les retenues faites par lemployeur en vue de la constitution de pensions ou
de retraites dans la limite de 4 % des salaires bruts.
Cependant dans certains cas particuliers, cette limite dductible sera conforme
au plafond fix par les textes lgislatifs rgissant ces domaines, notamment les
dispositions de la loi no 95-071 du 25 aot 1995 en son article 3.
b) les allocations et indemnits spciales destines couvrir les frais inhrents
la fonction ou lemploi effectivement utilises conformment leur objet.
Toutefois, en ce qui concerne les allocations et indemnits, un Arrt du
Ministre charg des Finances en fixe le maximum dductible.
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Article 8
Le montant de la somme dductible du revenu imposable titre dindemnit de
dpaysement des cadres salaris expatris du secteur public ou priv est
dtermin par Arrt du Ministre charg des Finances.
Sous-section IV : Calcul et mode de perception de limpt
Article 9
Limpt sur les traitements et salaires est calcul par :
a)
lapplication au revenu imposable des taux dimposition conformment
au barme dcrit larticle 10 du prsent Code;
b)
lapplication limpt brut ainsi obtenu des rductions pour charge de
famille vises larticle 11 du prsent Code.
Article 10
Les taux applicables au revenu imposable sont fixs comme suit pour chaque
tranche de revenu :
Tranches de revenu
Taux
175 000
0%
175 001
600 000
5%
600 001
1 200 000
13 %
1 200 001
1 800 000
20 %
1 800 001
2 400 000
28 %
2 400 001
3 500 000
34 %
Au-del de 3 500 000
40 %
Article 11
La rduction pour charge de famille applicable limpt brut est dtermine
comme suit :
Clibataire, divorc(e) ou veuf (veuve), sans enfant charge :
0%
Mari(e), sans enfant charge :
10 %
Par enfant charge, jusquau dixime inclus :
2,5 %
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Lenfant majeur infirme donne droit une rduction dimpt de 10 %.

Dans le cas dimposition spare de la femme marie, chaque poux dispose de
la rduction de 10 %, majore ventuellement de celle laquelle ouvrent droit
les enfants effectivement sa charge.
Les poux qui le souhaitent, peuvent demander expressment la rpartition
entre eux du taux de rduction globale attache aux enfants charge, la
condition que ce taux demeure inchang.
Article 12
Sont considrs comme tant la charge du contribuable, la condition de ne
pas avoir de revenus distincts de ceux qui servent de base dimposition de ce
dernier :
- les enfants mineurs ;
- les enfants majeurs autres quinfirmes ou gs de moins de 25 ans
lorsquils poursuivent leurs tudes ou quils accomplissent la dure lgale
de leur service militaire ;
- les enfants infirmes.
Sous les mmes conditions, les enfants recueillis par lui son propre foyer sous
le rgime de ladoption et dont il assure entirement lentretien.
Toutefois, le nombre denfants adoptifs susceptibles dtre considrs comme
tant la charge du contribuable ne peut tre suprieur 4, il nest cependant
pas limit pour les enfants ayant fait lobjet dune adoption filiation, ainsi que
pour les orphelins de pre ou de mre, qui ont fait lobjet dune adoption
protection.
Pour lapplication de limpt, la situation retenir est celle existant au
1er janvier de lanne dimposition.
Sous-section V : Dispositions spciales applicables aux contribuables en

cong hors du Mali
Article 13
Pour lapplication des dispositions de larticle 1er du prsent Code, le domicile
fiscal des fonctionnaires prcdemment en service au Mali et jouissant dun
cong administratif hors du Mali demeure la rsidence qui leur tait affecte en
raison de leurs fonctions avant leur dpart en cong.
Il en est de mme pour les salaris des entreprises prives exerant leur activit
au Mali qui, pendant la dure de leur cong hors du Mali, continuent tre
rtribus par lentreprise laquelle ils appartenaient avant leur dpart en cong.
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Section II : LImpt sur les Revenus Fonciers

Sous-section I : Revenus imposables et exemptions
Article 14
Sont imposs dans la catgorie des revenus fonciers, lorsquils ne sont pas
inclus dans les bnfices dune socit passible de lImpt sur les Socits, les
revenus des immeubles btis, tels que maisons, fabriques, manufactures, usines
et en gnral, tous les immeubles construits en maonnerie, fer ou bois, fixs
au sol demeure, lexception de ceux qui sont expressment exonrs par les
dispositions du prsent Code.
Article 15
Sont notamment considrs comme immeubles btis et imposs dans la
catgorie :
1. les terrains non cultivs employs usage commercial ou industriel, tels
que chantiers, lieux de dpts de marchandises et autres emplacements de
mme nature ;
2. loutillage des tablissements industriels attachs au sol perptuelle
demeure ou reposant sur des fondations spciales faisant corps avec
limmeuble, ainsi que toutes installations commerciales ou industrielles
assimiles des constructions.
Article 16
Sont exonrs de limpt sur les revenus fonciers :
1. les immeubles non lous occups par le propritaire et/ou les membres de
la famille de celui-ci condition quils soient lgalement sa charge ;
2. les immeubles occups par les employs du propritaire la condition
quils assurent au niveau desdits immeubles un service de gardiennage ou
de scurit ;
3. les immeubles inscrits lactif du bilan dune socit passible de lImpt
sur les Socits ;
4. les voies ferres publiques.
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Sous-section II : Dtermination de la base dimposition
Article 17
La base de calcul de limpt est constitue par le revenu brut disponible
affrent la priode dimposition.
Article 18
Le revenu brut est constitu par le montant brut des loyers, des gains
accessoires la proprit foncire perus au cours de lanne quelle que soit la
priode laquelle ils se rapportent, augment des dpenses et charges
incombant normalement au propritaire mais supportes par le locataire et
diminu des dpenses et charges incombant normalement au locataire mais
supportes par le propritaire.
Les loyers et gains accessoires la proprit se rapportant une priode sont,
sauf preuve contraire apporter par le contribuable, rputs avoir t perus au
cours de cette mme priode.
Article 19
La base de calcul vise larticle 17 du prsent Code ne fait lobjet daucune
rfaction quelque titre que ce soit.
Lorsquun cadastre but fiscal existe, cette base ne peut tre infrieure celle
rsultant de lapplication des rgles cadastrales.
Article 20
Les plus-values ralises lors de la cession dimmeubles ne sont pas
imposables limpt proportionnel sur les revenus fonciers. Cependant, ces
plus-values sont imposables soit dans les conditions des articles 55 et 56 ciaprs lorsque les immeubles cds figurent lactif du bilan dune entreprise
soumise limpt sur les socits, soit dans les conditions vises aux articles
121 129 inclus du prsent Code dans les autres cas.
Article 21
Lorsquun propritaire de terrain ou dun immeuble portant une construction
sans grande valeur loue le fonds par bail de longue dure charge par le
locataire de construire ses frais un immeuble bti de valeur ou de consistance
donne devant revenir sans indemnit et libre de toutes charges au bailleur
lexpiration du bail, le revenu imposable affrent limmeuble ainsi construit
est imposable au nom du propritaire du sol.
Le revenu imposable ce titre est gal, pendant toute la dure du bail,
lannuit correspondant la somme ncessaire pour amortir, pendant cette
dure, le prix des travaux et des charges imposs au preneur.
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Sous-section III : tablissement de limposition taux
Article 22
Les taux de limpt sur les revenus fonciers sont fixs ainsi quil suit :
15% pour les immeubles en dur et semi dur ;

10% pour les immeubles en banco.
La base taxable est arrondie aux mille francs infrieurs.
Section III : LImpt sur les revenus de valeurs mobilires

Sous-section I : Revenus imposables
Article 23
Sont passibles de limpt dans la catgorie des revenus des valeurs mobilires :
1. les intrts, dividendes, arrrages, revenus et tous autres produits des actions
de toute nature et des parts de fondateurs des socits, compagnies et
entreprises quelconques financires, industrielles, commerciales ou civiles,
ayant leur sige social au Mali quelle que soit lpoque de leur cration ;
2. les intrts, produits et bnfices des parts dintrts dans les socits,
compagnies et entreprises ayant leur sige social au Mali, dont le capital nest
pas divis en actions ;
3. le montant des remboursements et amortissements totaux ou partiels que les
socits dsignes dans les numros qui prcdent effectuent sur le montant de
leurs actions, parts dintrts, avant leur mise en liquidation ;
4. le montant des indemnits de fonction, remboursements forfaitaires de frais
revenant aux membres des Conseils dadministration des socits vises au no1
qui prcde ;
5. les intrts, arrrages et tous autres produits des obligations et emprunts de
toute nature des communes, tablissements publics ainsi que des socits,
compagnies et entreprises dsignes aux nos1 et 2 qui prcdent ;
6. les intrts, arrrages et tous autres produits des crances et obligations des
communes, tablissements publics ainsi que des socits, compagnies et
entreprises dsignes aux nos1 et 2 qui prcdent ;
7. les intrts, arrrages et tous autres produits de crances hypothcaires,
privilgies et chirographaires, lexclusion de toute opration commerciale ne
prsentant pas le caractre juridique dun prt ;
8. les intrts des dpts de sommes dargent vue ou chance fixe, quel
que soit le dpositaire et quelle que soit laffectation du dpt, les intrts des
cautionnements de numraire et des comptes courants.
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Les dividendes, arrrages, bnfices et produits viss aux nos 1 et 2 du prsent

article sentendent de toutes sommes ou valeurs attribues quelque poque
que ce soit aux associs et porteurs de parts, un autre titre que celui de
remboursement de leur apport.
Article 24
Sous rserve de lapplication des dispositions dune Convention Fiscale de non
double imposition, sont galement assujettis limpt sur le revenu des valeurs
mobilires les revenus distribus aux actionnaires, aux porteurs de parts de
fondateurs ou de parts dintrts ou aux obligataires par les socits qui nont
pas leur sige social au Mali, qui y exercent une activit au Mali et qui sont
constitues sous une forme qui les rendrait imposables si elles avaient leur
sige au Mali.
Les socits vises au prsent article acquitteront limpt dans les conditions et
sous les sanctions prvues pour les socits ayant leur sige au Mali.
Article 25
Sont rputs distribus :
1. tous les bnfices ou produits qui ne sont pas mis en rserve ou incorpors
au capital ;
2. toutes les sommes ou valeurs mises la disposition des associs,
actionnaires ou porteurs de parts et non prleves sur les bnfices ;
3. sauf preuve contraire apporter par la partie versante ou dbitrice les
sommes mises la disposition des associs, actionnaires ou porteurs de
parts, directement ou par personne ou socit interpose titre davance, de
prt ou dacomptes ;
4. les rmunrations et avantages occultes ;
5. la fraction des rmunrations non dductible pour la dtermination du
rsultat fiscal ;
6. les dpenses et charges dont la dduction pour lassiette de lImpt sur les
Socits est interdite en vertu des dispositions du prsent Code.
Article 26
En cas de cession ou de cessation dactivit, les bnfices et rserves
capitaliss ou non dune personne passible de limpt sur les socits sont
rputs distribus aux associs en proportion de leurs droits.
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Article 27
Le rsultat fiscal des personnes (succursales, autres tablissements fiscalement
stables) trangres passibles de lImpt sur les Socits ralis au Mali est
rput distribu au titre de chaque exercice des associs nayant pas leur
domicile fiscal ou leur sige social au Mali.
Le rsultat fiscal vis lalina prcdent sentend du montant des bnfices
soumis ou exonrs de lImpt sur les Socits le cas chant.
Article 28
En vue de lapplication des articles 25 27 du prsent Code, lincorporation
rgulire et directe de bnfice au capital sanalyse en une incorporation de
rserves non soumises limpt sur le revenu des valeurs mobilires.
Sous-section II : Exemptions
Article 29
Les dispositions de larticle 23.3 du prsent Code ne sont pas applicables aux
amortissements qui seraient faits par une ralisation dactif et au moyen de
prlvement sur les lments autres que le compte de rsultats, les rserves ou
provisions diverses du bilan.
Lorsque les actions ont t rembourses par un des moyens non expressment
exclus par le prsent article et la liquidation de la socit, la rpartition de
lactif entre les porteurs dactions de jouissance et jusqu concurrence du pair
des actions originaires est considre comme un remboursement de capital non
imposable.
Article 30
Les dispositions de larticle 23 du prsent Code ne sappliquent pas aux
socits concessionnaires de ltat, des rgions, des communes qui tablissent
que lamortissement par remboursement de tout ou partie de leur capital social
et parts dintrts est justifi par la caducit de tout ou partie de leur actif
social, notamment par dprissement progressif ou par obligation de remise en
fin de concession lautorit concdante.
Article 31
Sont exonrs de limpt sur le revenu des valeurs mobilires les intrts des
sommes inscrites sur les livrets des comptes dpargne.
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Article 32
Les dispositions de larticle 23.8 du prsent Code ne sont pas applicables aux
intrts, arrrages et tous autres produits des comptes courants figurant dans les
recettes provenant de lexercice dune profession industrielle, commerciale ou
agricole ou dune exploitation minire, sous la double condition que :
1. les contractants aient lun et lautre lune des qualits dindustriel, de
commerant ou dexploitant agricole ou minier ;
2. les oprations inscrites un compte courant se rattachent exclusivement
lindustrie, au commerce ou lexploitation des deux parties.
Article 33
Limpt sur le revenu des valeurs mobilires nest pas applicable :
1. aux emprunts ou obligations des socits de toute nature dites de
coopration, et par les associations de toute nature, quels quen soient lobjet,
la dnomination, constitues exclusivement par ces socits coopratives ;
2. aux parts dintrts, emprunts ou obligations de socits ou unions de
socits coopratives agricoles, ou caisses de crdit agricole ;
3. aux intrts, arrrages et tous autres produits des comptes courants ouverts
dans les tablissements de crdits au nom des caisses de crdit mutuel agricole.
Cette exonration nest pas tendue aux intrts des dpts effectus par les
non adhrents auxdites caisses ;
4. aux intrts, arrrages et tous autres produits des rentes, obligations et autres
effets publics mis par ltat, les rgions ou les communes ;
5. aux obligations et emprunts mis ou mettre par les socits dhabitation
bon march ;
6. aux prts consentis ou aux dpts effectus par lesdites socits dhabitation
bon march ;
7. aux produits de prts non reprsents par des titres ngociables, ainsi quaux
produits viss larticle 23. 7 et 8 du prsent Code, lorsquils sont encaisss
par et pour le compte du banquier ou dtablissement de banque, des
entreprises de placement ou de gestion de valeurs mobilires, ainsi que des
socits autorises par le Gouvernement faire des oprations de crdit
foncier.
Toutefois, cette exonration ne sapplique pas aux produits des oprations
ralises par les personnes ou tablissements susviss au moyen de leurs fonds
propres.
8. aux parts dintrts dans les socits commerciales en nom collectif ;
9. aux avances faites aux socits au moyen dendossement de warrants.
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Article 34
Les plus-values rsultant de lattribution gratuite dactions, de parts
bnficiaires, de parts sociales ou dobligations la suite des fusions de
socits anonymes ou responsabilit limite sont exonres de limpt sur les
revenus des valeurs mobilires.
Toutefois, si dans les dix ans prcdant la fusion, le capital de la socit
absorbe ou des socits anciennes a fait lobjet dune rduction non motive
par des pertes sociales, les plus values ne peuvent bnficier de lexonration
prvue lalina prcdent qu concurrence de la fraction qui excde le
montant de la rduction.
Si dans les dix ans suivant la fusion il est procd une rduction de capital non
motive par des pertes sociales ou un remboursement total ou partiel des
obligations attribues gratuitement, les plus-values sont dchues, concurrence
de la portion du capital rembours aux actions, parts ou obligations attribues
gratuitement, de lexemption dont elles avaient bnfici, et les droits exigibles
doivent tre acquitts par la socit absorbante ou nouvelle dans les vingt
premiers jours du trimestre qui suit celui au cours duquel a t fait le
remboursement, peine des sanctions dictes par larticle 53 du Livre de
Procdures Fiscales.
Sous-section III : Dtermination de la base dimposition
Article 35
En matire dimpt sur le revenu des valeurs mobilires, llment qui fait
natre la dette dimpt vis--vis du Trsor, mme si en fait lexigibilit de cet
impt se trouve tre reporte une date ultrieure pour des raisons pratiques,
est la mise en distribution.
Le fait gnrateur de limpt se situe la date partir de laquelle le
bnficiaire est juridiquement fond exiger de la collectivit distributrice le
rglement des sommes ou produits distribus.
Article 36
Le revenu est dtermin :
1. pour les actions, par le dividende fix daprs les dlibrations des
assembles dactionnaires ou des conseils dadministration, les comptes
rendus ou tous autres documents analogues ;
2. pour les obligations ou emprunts, par lintrt ou le revenu distribu dans
lanne ;
3. pour les parts dintrts, soit par les dlibrations des assembles gnrales
des associs ou des conseils dadministration, soit dfaut de dlibration,
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au moyen dune dclaration souscrire dans les trois mois de la clture de

lexercice, faisant connatre les bnfices ou produits effectivement
distribus ;
4. pour les lots, par le montant mme du lot en francs ;
5. pour les primes de remboursement, par la diffrence entre la
rembourse et le taux dmission des emprunts ;
somme
6. pour les rmunrations de ladministration des socits, par les

dlibrations des assembles gnrales dactionnaires ou des conseils
dadministration, les comptes rendus ou tous autres documents analogues.
Article 37
Lorsque les obligations, effets publics et tous autres titres demprunt, dont les
lots et primes de remboursement sont assujettis limpt, auront t mis un
taux unique, ce taux servira de base la liquidation du droit sur les primes.
Si le taux dmission a vari, il sera dtermin, pour chaque emprunt, par une
moyenne tablie en divisant par le nombre de titres correspondant cet
emprunt le montant de lemprunt total, sous la seule dduction des arrrages
courus au moment de chaque vente.
lgard des emprunts dont lmission faite des taux variables nest pas
termine, la moyenne sera tablie daprs la situation de lemprunt au
31 dcembre de lanne qui a prcd celle du tirage.
Lorsque le taux ne pourra pas tre tabli conformment aux alinas ci-dessus,
ce taux sera reprsent par un capital form de vingt fois lintrt annuel stipul
lors de lmission au profit du porteur du titre.
dfaut de stipulation dintrt, il sera pourvu la fixation du taux dmission
par une dclaration estimative faite dans la forme prvue par la rglementation
sur lenregistrement.
Article 38
Limpt est liquid sur le montant brut des intrts, arrrages ou tous autres
produits des valeurs dsignes larticle 23. 7 et 8.
Article 39
Limpt d par les socits vises larticle 24, premier alina, est peru sur
une quote-part des revenus taxables calculs selon le rapport A/B ; A dsignant
le montant des bnfices rputs raliss au Mali en application de larticle 44
du prsent Code, et B le bnfice comptable total rsultant du bilan gnral.
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Article 40
En cas de runion, de quelque manire quelle sopre, de toutes les actions ou
parts dune socit entre les mains dun seul associ, la taxe est acquitte par
cet associ dans la mesure de lexcdent du fonds social sur le capital social et
ce sous rserve que cette opration se traduise par la dissolution de la socit.
Sous-section IV : Taux de limpt proportionnel
Article 41
Les revenus des valeurs mobilires sont passibles dun impt proportionnel
dont le taux est fix comme suit :
1. 15% pour les lots pays aux cranciers et aux porteurs dobligations ;
2. 18% pour tous autres revenus.
Article 42
Le taux de 18% vis larticle prcdent est ramen :
1. 13% pour les intrts, arrrages et autres produits des obligations
reprsentes par des titres ngociables en reprsentation demprunts
contracts par des socits ayant leur sige au Mali ou qui exerant une
activit au Mali sont constitues sous une forme qui les rendraient
imposables si elles avaient leur sige au Mali ;
2. 9% pour les intrts, arrrages et autres produits des dpts vue ou
chance fixe et des comptes courants ;
3. 10 % pour les dividendes rgulirement mis en distribution.
Les produits, lots et primes de remboursement des obligations verses des
personnes morales non tablies dans lun des pays membres de lUnion
Economique et Montaire Ouest Africaine sont exonrs de limpt sur le
revenu des valeurs mobilires.
Cette exonration sapplique galement aux personnes physiques fiscalement
domicilies hors de lUnion Economique et Montaire Ouest Africaine.
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Section IV :
LImpt sur les bnfices industriels et commerciaux
Sous-section I : Activits imposables
Article 43
Sont imposs dans la catgorie des bnfices industriels et commerciaux les
bnfices des professions commerciales, industrielles, artisanales, librales, des
titulaires de charges et offices et de toutes activits lucratives nentrant pas
dans le cadre des Sections I, II, et III du prsent chapitre et sous rserve des
dispositions de larticle 83 du prsent Code.
Sont galement imposables dans cette catgorie les rmunrations alloues
sous forme dhonoraires toute personne exerant une activit professionnelle,
mme accessoirement en dehors dune entreprise, bureau dtude, ou cabinet
rgulirement immatriculs auprs de lAdministration fiscale.
Article 44
Sous rserve des dispositions des conventions internationales dment ratifies
par le Mali et relatives aux doubles impositions, limpt est d raison des
bnfices raliss au Mali par les personnes physiques ou morales y exerant
une activit, quel que soit leur statut juridique et quelle que soit la validit des
oprations ralises au regard de la lgislation autre que fiscale.
Article 45
Les entreprises minires et ptrolires, quelles soient exploites par des
concessionnaires, des amodiataires, sous amodiataires ou par des titulaires de
permis dexploitation sont imposables limpt sur les bnfices industriels et
commerciaux suivant des modalits prvues dans les lgislations particulires
les concernant.
Article 46
Sont galement passibles dudit impt :
1. les socits coopratives de consommation lorsquelles possdent des
tablissements, boutiques ou magasins pour la vente ou la livraison des
denres, produits ou marchandises, mais uniquement sur la fraction des
bnfices rpartir entre leurs adhrents ;
2. les socits coopratives ouvrires de production ;
3. les socits coopratives et unions de coopratives dartisans ;
4. les personnes ou socits se livrant des oprations dintermdiaires pour
lachat ou la vente des immeubles ou fonds de commerce ou qui
habituellement achtent en leur nom les mmes biens en vue de les
revendre, et les socits de crdit foncier ;
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5. les personnes et socits qui procdent au lotissement et la vente de

terrains leur appartenant ;
6. les personnes et socits qui donnent en location un tablissement
commercial ou industriel muni du mobilier ou du matriel ncessaire son
exploitation, que la location comprenne ou non tout ou partie des lments
incorporels du fonds de commerce ou dindustrie ;
7. les adjudicataires, concessionnaires et fermiers de droits communaux ;
8. les tablissements publics, les organismes de ltat et des collectivits
secondaires, condition quils jouissent de lautonomie financire et se
livrent une activit de caractre industriel ou commercial ou des
oprations de caractre lucratif.
Sous-section II : Exemptions
Article 47
Sont affranchis de limpt :
1. les socits coopratives de consommation qui se bornent grouper des
commandes de leurs adhrents et distribuer dans leurs magasins de dpt
les denres, produits ou marchandises qui ont fait lobjet de ces
commandes ;
2. les offices publics dhabitation conomique ;
3. les caisses de crdit agricole mutuel ;
4. les socits de prvoyance, de production rurale, de dveloppement rural et
tous organismes coopratifs ne fonctionnant pas en socits et ne
distribuant pas de rserves des particuliers ;
5. les socits de secours mutuels ;
6. linstitut dmission ;
7. les banques primaires nationales, en ce qui concerne les produits de leurs
placements auprs de la Banque de lHabitat.
Sous-section III : Dtermination du bnfice imposable
Article 48
Limpt est tabli chaque anne sur les bnfices obtenus pendant lanne
prcdente.
Page 17
Lexercice comptable concide avec lanne civile.

Toutefois, la dure de lexercice est exceptionnellement infrieure douze
mois pour le premier exercice dbutant au cours du premier semestre de
lanne civile.
Cette dure peut tre suprieure douze mois pour le premier exercice
commenc au cours du deuxime semestre de lanne.
Si lexercice clos au cours de lanne prcdente stend sur une priode de
plus ou moins de douze mois, limpt est nanmoins tabli daprs les rsultats
dudit exercice.
Si aucun bilan nest dress au cours dune anne quelconque, limpt d au
titre de lanne suivante est tabli sur les bnfices de la priode coule depuis
la fin de la dernire priode impose ou dans le cas dentreprise nouvelle,
depuis le commencement des oprations jusquau 31 dcembre de lanne
suivante.
Lorsquil est tabli des bilans successifs, au cours dune mme anne, les
rsultats en sont totaliss pour lassiette de limpt d au titre de lanne
suivante.
Article 49
Le bnfice imposable est le bnfice net, dtermin daprs les rsultats
densemble des oprations de toutes natures effectues par les entreprises, y
compris notamment les cessions dlments de lactif, soit en fin, soit en cours
dexploitation.
Article 50
Le bnfice net est constitu par la diffrence entre les valeurs de lactif net la
clture et louverture de la priode dont les rsultats doivent servir de base
limpt diminue des supplments dapports et augmente des prlvements
effectus au cours de cette priode par lexploitant ou par les associs.
Lactif net sentend de lexcdent des valeurs dactif sur le total form au passif
par les crances des tiers, les amortissements et les provisions justifies.
Article 51
Le bnfice net est tabli sous dduction de toutes charges, celles-ci
comprenant notamment :
A) les frais gnraux de toute nature, les dpenses de personnel et de mainduvre, le loyer faisant lobjet dun contrat de crdit-bail et le loyer des
immeubles dont lentreprise est locataire.
Page 18
Les rmunrations ne sont admises en dduction des rsultats que dans la

mesure o elles correspondent un travail effectif et ne sont pas excessives eu
gard limportance du service rendu. Cette disposition sapplique toutes les
rmunrations directes ou indirectes, y compris les indemnits, allocations,
avantages en nature et remboursements de frais.
En ce qui concerne les charges financires, le taux des intrts servis aux
sommes verses en compte courant en sus du capital initial par un ou plusieurs
associs des socits autres que les socits de fait est limit deux points audessus du taux des avances de lInstitut dmission.
En outre, au sein des socits par action et des socits responsabilit limite,
ne pourront tre dduits au titre des frais gnraux que les intrts rmunrant
des apports en compte courant dun total au plus gal une fois et demie le
capital social condition que le capital ait t entirement libr.
B) les amortissements linaires, selon les rgles du SYSCOA, rellement
comptabiliss par lentreprise, y compris ceux qui auraient t diffrs ou
rputs diffrs au cours dexercices antrieurs dficitaires.
Sont rputs diffrs les amortissements comptabiliss en priode dficitaire
condition de figurer dans le tableau des amortissements prvu par larticle 60
du Livre de Procdures Fiscales, sous une rubrique intitule Montant des
amortissements pratiqus en labsence de bnfices et rputs, du point de vue
fiscal, diffrs en priode dficitaire.
Toutefois, lamortissement des vhicules immatriculs dans la catgorie des
voitures particulires est limit la fraction du prix dacquisition qui ne
dpasse pas quinze millions de Francs, toutes taxes comprises.
Ce plafond peut tre modifi par un Arrt du Ministre charg des Finances.
En outre, les biens donns en location dans le cadre dune opration de crditbail sont amortissables par le bailleur sur la dure de location prvue dans le
contrat de crdit-bail.
Pourront faire lobjet dun amortissement acclr :
1. les matriels et outillages remplissant la fois la triple condition :
a) dtre utiliss exclusivement pour les oprations industrielles de
fabrication, de manutention et de transport ;
b) dtre normalement utilisables pendant plus de trois ans ;
c) davoir une valeur CAF frontire Mali au moins gale
1.000.000 Francs.
Le taux applicable pour le calcul de cet amortissement acclr est obtenu
en multipliant le taux damortissement linaire correspondant la dure
normale dutilisation du bien par un coefficient fix 1,5.
La premire annuit damortissement calcule daprs leur dure dutilisation
normale pourra tre double, cette dure tant alors rduite dune anne.
Page 19
2.
les immeubles affects au logement du personnel des entreprises

remplissant les conditions suivantes :
a) tre construits en dur, conformment un plan approuv par la
Direction de lHabitat ;
b) le prix de revient de chaque logement ne pouvant dpasser
9.000.000 Francs ;
c) Les immeubles ou portions dimmeubles qui, au cours de cette dure
normale damortissement, seraient affects un autre usage que le
logement du personnel de lentreprise, cesseront davoir droit au
bnfice des dispositions ci-dessus, et les agents du Service des Impts
seront fonds procder au rajustement des amortissements dont ils
auraient t lobjet, en vue de rintgrer dans les bnfices imposables
de lexercice du changement daffectation les amortissements
excdentaires.
Pour les logements le montant de la premire annuit damortissement
est forfaitairement fix 5% du prix de revient.
C) les impts la charge de lentreprise mis en recouvrement au cours de

lexercice lexception des impts proportionnels sur les revenus fonciers
et les bnfices industriels et commerciaux. Si des dgrvements sont
ultrieurement accords sur des impts dductibles, leur montant entre
dans les recettes de lexercice au cours duquel lexploitant est avis de ce
dgrvement ;
D) les dpenses dtudes et de prospection exposes en vue de linstallation
ltranger dun tablissement de vente, dun bureau dtudes ou dun
bureau de renseignements supportes pour le fonctionnement dudit
tablissement ou bureau pendant les trois premiers exercices peuvent tre
admises en dduction pour la dtermination du bnfice net imposable
affrent ces trois exercices ;
E) les sommes dduites des bnfices par application de lalina prcdent
devront faire lobjet dun relev spcial dtaill annex la dclaration
annuelle dont la production est prvue par larticle 60 du Livre de
Procdures Fiscales ;
F) les provisions constitues en vue de faire face des pertes ou charges
nettement prcises et que les vnements en cours rendent probables,
condition quelles aient t effectivement constates dans les critures de
lexercice et figurent au relev des provisions prvues larticle 60 du
Livre de Procdures Fiscales.
Les tablissements de banque ou de crdit effectuant des prts moyen ou
long terme, ainsi que les socits se livrant des oprations de crdit foncier,
pourront constituer, en franchise dimpt, une provision destine faire face
aux risques particuliers ces prts ou oprations.
Page 20
La dotation annuelle de la provision prvue ci-dessus peut atteindre le bnfice

comptable de chaque exercice, sans que le montant total de la provision puisse
excder 5% du total des crdits moyen et long terme effectivement utiliss.
Les tablissements de banque et de crdit, qui acceptent deffectuer des
oprations de rescompte deffets souscrits auprs des caisses de crdit
agricole, sont autoriss constituer en franchise de limpt sur les bnfices
industriels et commerciaux une provision destine faire face aux risques
particuliers qui pourraient rsulter de ces oprations.
Le montant annuel de cette dduction ne pourra dpasser 10% des utilisations
de la fiche de rescompte dans la limite du plafond de rescompte. La
constitution de cette provision cessera lorsque le montant cumul des
provisions constitues annuellement aura atteint 50% de la limite susvise.
Les pertes provenir de lirrcouvrabilit ventuelle des effets rescompts
seront imputes sur le montant de la provision ainsi constitue.
Lorsquil sera mis fin aux oprations de rescompte vises ci-dessus, le reliquat
de la provision sera rapport au bnfice imposable de lexercice au cours
duquel la provision sera devenue sans objet.
Article 52
Les entreprises assujetties limpt sur les bnfices industriels et
commerciaux sont autorises dduire de leur bnfice imposable dans la
limite dun pour mille (1) de leur chiffre daffaires les versements quelles
ont effectus au profit des collectivits publiques ou duvres ou dorganismes
dintrt gnral de caractre philanthropique, ducatif, scientifique, social,
familial ou culturel.
Article 53
Les provisions qui, en tout ou en partie, reoivent un emploi non conforme
leur destination ou deviennent sans objet au cours dun exercice ultrieur, sont
rapportes aux rsultats dudit exercice, sauf dispositions rglementaires
contraires. Lorsque le rapport na pas t effectu par lentreprise elle-mme,
lAdministration procde aux redressements ncessaires ds quelle constate
que les provisions sont devenues sans objet. Dans ce cas, ces provisions sont,
sil y a lieu, rapportes aux recettes du plus ancien des exercices soumis
vrification.
Article 54
Les transactions, amendes, confiscations, pnalits de toute nature mises la
charge des contrevenants la rglementation rgissant les prix, la dlivrance
des intentions dimportation et/ou dexportation, la rpartition des divers
produits, et lassiette, la liquidation et le recouvrement des impts,
contributions, taxes et tous droits dentre, de sortie, de circulation ou de
consommation ne sont pas admis en dduction des bnfices soumis limpt.
Page 21
Article 55
Par drogation aux dispositions de l'article 49 du prsent Code, les plus-values
provenant de la cession, en cours d'exploitation, d'lments de l'actif immobilis
ne sont pas comprises dans le bnfice imposable de l'exercice au cours duquel
elles ont t ralises si, dans la dclaration des rsultats dudit exercice, le
contribuable a pris l'engagement de rinvestir en immobilisations dans son
entreprise au Mali une somme gale au montant de ces plus-values ajoutes au
prix de revient des lments cds. Ce rinvestissement doit avoir lieu dans les
vingt quatre mois suivant la clture de l'exercice au cours duquel les plus-values
ont t ralises.
Pour l'application des dispositions qui prcdent, les valeurs constituant le
portefeuille sont considres comme faisant partie de l'actif immobilis
lorsqu'elles sont entres dans le patrimoine de l'entreprise cinq ans au moins
avant la date de la cession.
Par ailleurs, sont assimiles des immobilisations les acquisitions d'actions ou
de parts ayant pour effet d'assurer l'exploitation la pleine proprit de 30 % au
moins du capital d'une tierce entreprise.
Si le remploi est effectu dans le dlai prvu ci-dessus, les plus-values
distraites du bnfice imposable viennent en dduction du prix de revient des
nouvelles immobilisations, soit pour le calcul des amortissements, s'il s'agit
d'lments d'actif amortissables, soit pour le calcul des plus-values ralises
ultrieurement. Dans le cas contraire, elles sont rapportes au bnfice
imposable de l'exercice au cours duquel a expir le dlai ci-dessus.
Toutefois, si le contribuable vient cesser sa profession ou cder son
entreprise au cours du dlai ci-dessus, les plus-values rinvestir seront
immdiatement taxes dans les conditions fixes l'article 68 du Livre de
Procdures Fiscales.
Article 56
Sont exonrs de limpt sur les bnfices industriels et commerciaux, en ce
qui concerne les socits ayant pour objet la construction dimmeubles en vue
de leur division, les plus-values rsultant de lattribution exclusive aux
associs, par voie de partage en nature titre pur et simple, de la fraction des
immeubles construits par celles-ci et pour laquelle ils ont vocation.
Le bnfice de cette opration est subordonn, toutefois, la condition que le
procs-verbal de lAssemble gnrale approuvant le projet de partage soit
enregistr avant lexpiration dun dlai de cinq ans compter de la date de
constitution de la socit.
Lacte de partage lui-mme devra tre enregistr au plus tard un an aprs
lenregistrement du procs-verbal de la dlibration de lAssemble gnrale
approuvant le projet de partage.
Page 22
Article 57
I.
Le bnfice imposable est obtenu en dduisant du bnfice net total,

dtermin comme il est dit aux articles 50 et suivants du prsent Code :
2. le revenu brut des immeubles ports lactif du bilan qui ont support
limpt sur les revenus fonciers conformment aux articles 14 et
suivants du prsent Code ;
3. le revenu des valeurs et capitaux mobiliers figurant lactif de
lentreprise et atteints par limpt sur le revenu des valeurs mobilires
ou exonrs de cet impt, lexception des produits de comptes
courants remplissant les conditions dfinies larticle 32 du prsent
Code.
Sont exclus de la dduction prvue ci-dessus les produits des prts non
reprsents par des titres ngociables ainsi que les produits des dpts et
comptes courants lorsquils sont encaisss par ou pour le compte des
banquiers ou dtablissements de banques, des entreprises de placement ou
de gestion de valeurs mobilires, ainsi que les socits et compagnies
autorises faire des oprations de crdit foncier.
II. Cependant, les socits passibles de limpt sur les socits, imposes sur
leurs rsultats incluant les revenus fonciers et les revenus des valeurs
mobilires, ne peuvent procder cette dduction.
Article 58
En ce qui concerne les socits responsabilit limite, les rmunrations
alloues quelque titre que ce soit aux associs grants majoritaires et portes
dans les frais et charges seront admises en dduction des bnfices de la socit
pour ltablissement de limpt condition que ces rmunrations
correspondent un travail effectif et soient soumises au nom de ces derniers
limpt sur les bnfices industriels et commerciaux au taux prvu pour les
particuliers, aprs dduction des frais professionnels rellement supports.
Pour lapplication de la prsente disposition, les grants qui nont pas
personnellement la proprit de parts sociales sont considrs comme associs
si leur conjoint ou leurs enfants non mancips ont la qualit dassocis.
Dans ce cas, comme dans celui o le grant est associ, les parts appartenant en
toute proprit ou en usufruit au conjoint et aux enfants non mancips du
grant ou du conjoint du grant sont considres comme possdes par ce
dernier.
Les mmes dispositions sappliquent aux dirigeants des socits anonymes.
Page 23
Article 59
Sont admis en dduction :
1. en ce qui concerne les socits coopratives de consommation, les boni
provenant des oprations faites avec les associs et distribus ces derniers
au prorata de la commande de chacun deux ;
2. en ce qui concerne les coopratives ouvrires de production et les
coopratives artisanales, la part des bnfices nets distribus aux
travailleurs.
Article 60
En cas de dficit subi pendant un exercice, ce dficit est considr comme une
charge de lexercice suivant et dduit du bnfice ralis pendant ledit
exercice.
Si ce bnfice nest pas suffisant pour que la dduction puisse tre
intgralement opre, lexcdent du dficit est report successivement sur les
exercices suivants jusquau troisime exercice qui suit lexercice dficitaire.
Article 61
Les stocks doivent tre valus au prix de revient ou au cours du jour de la
clture de lexercice si ce cours est infrieur au prix de revient.
Les travaux en cours sont valus au prix de revient.
Article 62
En cas de hausse importante des prix de gros industriels, un dcret pris en
Conseil des Ministres pourra autoriser les entreprises passibles de limpt sur
les bnfices industriels et commerciaux procder la rvaluation de
certains lments de leur bilan.
Le dcret prvu lalina prcdent indiquera les coefficients de rvaluation.
1.
Sont autoriss procder la rvaluation de leur bilan, les personnes
physiques et les personnes morales qui exercent une activit industrielle,
commerciale, agricole ou artisanale, qui sont soumises limpt sur les
bnfices industriels et commerciaux ou lImpt sur les Socits suivant le
rgime rel, ont la facult de procder la rvaluation de leurs
immobilisations corporelles amortissables, non entirement amorties, sous
rserve quelles figurent au bilan douverture de lexercice comptable qui sera
retenu par le dcret fixant modalits dapplication de la rvaluation.
Ce privilge sapplique galement aux immobilisations de mme nature
acquises ou cres entre le premier jour de louverture de lexercice et la date
de lvnement qui motive la dcision de rvaluer.
Page 24
2. Sont exclues du bnfice de la rvaluation :
les socits de fait ;

les entreprises en liquidation, quel que soit leur forme
juridique.
3. La mise en uvre de la rvaluation est subordonne la ralisation

simultane des deux conditions ci-aprs :
lexistence dun dcret pris en Conseil des Ministres autorisant

la rvaluation des bilans ;
Ce dcret fixe les modalits particulires de la rvaluation ainsi dcide ;
la tenue dune comptabilit complte conformment aux

rgles prescrites en la matire au Mali.
Article 63
Les entreprises pourront rvaluer les lments suivants :
1. les immobilisations corporelles ;
2. les crances et les dettes en monnaie trangre ;
3. les amortissements affrents aux immobilisations corporelles.
Toutefois, nouvrent pas droit la rvaluation :
les immobilisations dont lentreprise nest pas encore

propritaire la date de lvnement qui motive la rvaluation ;
les terrains et autres immobilisations incorporelles ;
les vhicules conus pour le transport des personnes

lexception de ceux directement et exclusivement affects lexercice
dune activit de transport.
Article 64
Les nouvelles annuits damortissement sont calcules partir des valeurs
nettes rvalues.
La rvaluation des immobilisations amortissables ne modifie pas les plans
damortissement en vigueur la clture de lexercice comptable prcdant
celui de la rvaluation.
Article 65
Les plus-values ou moins-values de cession des immobilisations sont
dtermines partir des nouvelles valeurs rvalues.
Page 25
Article 66
Laugmentation des valeurs dorigine des immobilisations ne sera retenue pour
lassiette de la contribution des patentes qu concurrence de la moiti de son
montant pour ltablissement des impositions mises au titre des deux annes
suivant celle de la rvaluation.
Au-del, la contribution vise lalina prcdent est calcule sur le montant
intgral des nouvelles valeurs rvalues.
Article 67
La rserve spciale de rvaluation est passible dune taxe spciale dite de
rvaluation dont le taux est fix 10%. Lexigibilit de cette taxe est
indpendante de la situation de lentreprise au regard de limpt sur les
bnfices industriels et commerciaux.
Article 68
1. La rserve spciale de rvaluation ne peut tre affecte ni directement, ni
indirectement la compensation de pertes ou faire lobjet dune
distribution.
2. En cas dincorporation de la rserve spciale de rvaluation au capital
social dans les deux annes suivant celle de la clture de lexercice
comptable de rvaluation, le droit prvu larticle 324 du prsent Code est
applicable.
Article 69
Les carts de conversion des devises ainsi que des crances et dettes libelles
en monnaies trangres par rapport aux montants initialement comptabiliss
sont dtermins la clture de chaque exercice en fonction du dernier cours de
change et pris en compte dans les charges ou dans les produits pour la
dtermination du rsultat imposable des exercices comptables.
Sous-section IV : Rgime dimposition
Article 70
Il existe deux rgimes dimposition limpt sur les bnfices industriels et
commerciaux :
1. le rgime de lImpt Synthtique applicable aux exploitants individuels
dentreprises ralisant au plus 30 millions de chiffre daffaires annuel hors
taxe ;
Page 26
2. le rgime du bnfice rel applicable :

a) toutes les personnes morales ;
b) aux titulaires de charges et offices, aux avocats, conseils juridiques et
fiscaux, aux comptables et experts-comptables ;
c) aux contribuables ralisant un chiffre daffaires annuel suprieur
30 millions de francs hors taxe ;
d) aux contribuables qui, natteignant pas le seuil ci-dessus, demandent
expressment tre imposs suivant le rgime du bnfice rel ;
e) toute personne ne relevant pas de limpt synthtique.
I.
Le rgime de limpt synthtique
1) Personnes imposables, exemptes ou exonres

Article 71
LImpt Synthtique est, sous rserve des dispositions du dernier alina du
prsent article, d par les exploitants individuels dentreprises ralisant, au plus
trente millions de chiffre daffaires annuel.
En sont exclues :
les entreprises ralisant un chiffre daffaires annuel suprieur

trente millions de francs et dans tous les cas les entreprises
dimportation/ exportation ;
les personnes soumises au rgime du bnfice rel,

expressment vises larticle 70.2 ci-dessus ;
les personnes et activits vises dans le Tarif des Patentes

libell larticle 150 du prsent Code ;
les personnes exploitant plusieurs tablissements.

En sont galement exonrs, pour la premire anne civile dactivit, les
exploitants individuels dentreprises.
Article 72
Les entreprises soumises lImpt Synthtique, dont le chiffre daffaires
vient dpasser au cours dune anne, la limite vise larticle 71 du
prsent Code, deviennent de ce fait, imposables suivant le rgime du
bnfice rel.
Elles ne peuvent bnficier nouveau du rgime de lImpt Synthtique
que si le montant du chiffre daffaires quelles ralisent au cours des deux
annes suivantes reste compris dans la limite de 30 millions de Francs.
Page 27
2) Modalits dimposition
Article 73
1. Sous rserve des dispositions de larticle 446 du Livre de Procdures
Fiscales, le paiement de lImpt Synthtique par les assujettis, libre ceuxci de tous autres impts droits et taxes viss dans les Titres I et II du prsent
Code.
Toutefois, les personnes exerant dautres activits ou disposant dautres
revenus que ceux au titre desquels elles sont passibles de lImpt
Synthtique sont soumises, pour ces activits ou revenus, au rgime de
droit commun.
2. En cas doption pour le rgime du Bnfice Rel ou de dclassement en
application de larticle 72 alina 1er du prsent Code, une fraction de
lImpt Synthtique acquitt au moyen dune vignette devient un acompte
sur limpt annuel d.
Le montant de cet acompte est dtermin par Arrt du ministre charg des
Finances portant rpartition du produit de lImpt Synthtique.
3) Tarifs de limpt synthtique
Article 74
Les tarifs de lImpt Synthtique sont fixs comme suit :
Contribuables
Abattoir non industriel (Exploitant un)
Cotisation
600 000
Agence de publicit dont le chiffre daffaires annuel est infrieur ou gal

30 000 000 et suprieur 20 000 000 de Francs
10 000 000 Francs
Agence de voyage, de tourisme (Exploitant dune) dont le chiffre
daffaires annuel est infrieur ou gal 30 000 000 et suprieur 20 000
000 de Francs
daffaires annuel est infrieur ou gal 20 000 000 et suprieur 10 000
000 de Francs
daffaires annuel est infrieur ou gal 10 000 000 de Francs
Agent immobilier dont le chiffre daffaires annuel est infrieur ou gal
1 200 000
600 000
300 000
1 200 000
600 000
300 000
1 200 000
600 000
Page 28
Contribuables
10 000 000 de Francs
Artisan, faonnier, travailleur indpendant ou ouvrier domicile, occupant
plus de 10 ouvriers, employs
Artisan, faonnier, travailleur indpendant ou ouvrier domicile, occupant
de 6 10 ouvriers, employs
Artisan, faonnier, travailleur indpendant ou ouvrier domicile occupant
de 2 5 ouvriers, employs
Artisan, faonnier, ouvrier domicile, travailleur indpendant occupant
moins de 2 ouvriers, employs
Auto-cole (par vhicule) voiture
Auto-cole (par vhicule) camion- camionnette
Atelier de vulcanisation avec charge de batterie
Atelier de vulcanisation sans charge de batterie
Bijoutier revendeur, horloger revendeur dont le chiffre daffaires annuel
est infrieur ou gal 30 000 000 et suprieur 25 000 000 de Francs
est infrieur ou gal 10 000 000 de Francs
Bijoutier simple
Horloger simple
Blanchisserie (Exploitant dune) ayant un chiffre daffaires annuel
infrieur ou gal 30 000 000 F et suprieur 25 000 000 de Francs
infrieur ou gal 25 000 000 et suprieur 20 000 000 de Francs
infrieur ou gal 10 000 000 de Francs
Blanchisserie sans moyens mcaniques (Exploitant dune)
Bote de nuit, dancing (Exploitant dun) dont le chiffre daffaires annuel
est infrieur ou gal 30 000 000 de Francs
Boucher en gros, chevillard abattant annuellement 250 bufs ou plus et
moins de 400 bufs
Boucher au dtail abattant annuellement entre 100 et 250 bufs
Boucher au dtail ou abattant vendant annuellement moins de 100 bufs
Boulangerie avec moyens mcaniques (Exploitant dune) ayant un chiffre
daffaires annuel infrieur ou gal 30 000 000 et suprieur 20 000 000
de Francs
Cotisation
300 000
300 000
180 000
120 000
50 000
50 000
120 000
50 000
36 750
1 200 000
900 000
600 000
300 000
180 000
120 000
36 750
1 200 000
900 000
300 000
180 000
36 750
1 200 000
180 000
36 750
14 700
1 200 000
Page 29
Contribuables
daffaires annuel infrieur ou gal 20 000 000 et suprieur 10 000 000 de
Francs
daffaires annuel infrieur ou gal 10 000 000 de Francs
Boulangerie sans moyens mcaniques (Exploitant dune)
Buvette (Exploitant de) boissons non alcoolises
Cabaretier
Carburant (Distributeur, dtaillant de) par pompe ne disposant pas de
station service et/ou utilisant des bouteilles
Cinmatographe, thtre ou autre spectacle dans une salle ou des
installations sont amnages (Exploitant de) dont le chiffre daffaires annuel
est infrieur ou gal 30.000.000 et suprieur 25 000 000 de Francs
Cinmatographe, thtre ou autre spectacle (Exploitant de) dont le chiffre
daffaires annuel est infrieur ou gal 10.000.000 et suprieur
5 000 000 de Francs
Cinmatographe, thtre ou autre spectacle (Exploitant de) dont le chiffre
daffaires annuel est infrieur ou gal 5.000.000 de Francs
Cinmatographe, thtre ou autre spectacle (Exploitant de) ambulant ou en
plein air
Coiffeur travaillant seul dans un local
Coiffeur travaillant seul sans local
Commerant en gros, demi-gros ou au dtail dont le chiffre daffaires
annuel est infrieur ou gal 30.000.000 et suprieur 20 000.000 de
Francs
annuel est infrieur ou gal 20.000.000 et suprieur 15 000.000 de
Francs
annuel est infrieur ou gal 15 000.000 et suprieur 10 000.000 de
Francs
annuel est infrieur ou gal 10 000.000 et suprieur 5 000.000 de Francs
annuel est infrieur ou gal 5 000.000 et suprieur 2 500.000 de Francs
Commerant, revendeur dont le chiffre daffaires annuel est infrieur ou
gal 2 500 000 et suprieur 1.000.000 de Francs
1re Zone
Cotisation
600 000
300 000
36 750
180 000
50 000
36 750
1 200 000
900 000
600 000
300 000
180 000
36 750
36 750
14700
900 000
600 000
300 000
180 000
120 000
36 750
33 075
Page 30
Contribuables
2me Zone
Cotisation
25 725
3me Zone
Commerant, revendeur dont le chiffre daffaires annuel est infrieur ou
gal 1.000.000 de Francs
1re Zone
14 700
2me Zone
13 230
3me Zone
Caf, Bar (Exploitant un) avec jeux ou appareils musique ralisant un
chiffre daffaires annuel infrieur ou gal 30 000.000 et suprieur
Caf, Bar (Exploitant un) avec jeux ou appareils musique ralisant un
chiffre daffaires annuel infrieur ou gal 15 000.000 de Francs
Commissionnaire en marchandises
Courtier dassurances dont le chiffre daffaires annuel est infrieur ou gal
30 000.000 et suprieur 15 000 000 de Francs
Courtier dassurances dont le chiffre daffaires annuel est infrieur ou gal
15 000.000 de Francs
Courtier en marchandises, en affaires immobilires
Courtier de fret
Couturier modliste
Dlgu mdical non salari
Dentiste travaillant seul ou avec un seul salari
Dbit de boissons consommer sur place, Bar (Exploitant de)
Dpt de produits pharmaceutiques
crivain public
Entrepreneur de distribution de films cinmatographiques
Entrepreneur de menuiserie, de maonnerie autre que lentrepreneur de
btiments, ralisant un chiffre daffaires annuel infrieur ou gal
Entrepreneur de menuiserie, de maonnerie autre que lentrepreneur de
btiments ralisant un chiffre daffaires annuel infrieur ou gal
10 000.000 de Francs
Entrepreneur de sous-location de locaux non meubls
Entrepositaire
Entrepreneur daffichage
Entrepositaire de produits du pays exclusivement
Entrepreneur dinstallation lectrique, tlphonique, hydraulique ralisant
un chiffre daffaires annuel infrieur ou gal 30 000.000 et suprieur
10 585
1 200 000
900 000
600 000
1 200 000
900 000
300 000
120 000
300 000
300 000
36 750
1 200 000
300 000
14 700
1 200 000
600 000
300 000
120 000
600 000
36 750
36 750
1 200 000
Page 31
Contribuables
un chiffre daffaires annuel infrieur ou gal 10 000.000 de Francs
Esthticienne
Exploitant de scierie mcanique et lectrique
Exploitant de Wagon - lit, wagon restaurant
Exploitant de carrires et sables
Exploitant de scierie mcanique
Exploitant de cabine tlphonique
Exploitant de machines moudre, broyer ou presser (par machine)
Exploitant de buffet ou restaurant lintrieur dune gare, dun arodrome
ou sur un bateau ralisant un chiffre daffaires annuel infrieur
30 000.000 Francs
Glaces et sorbets (Fabricant vendant au dtail des)
Garage de mcanique gnrale (Exploitant dun) ralisant un chiffre
daffaires annuel infrieur ou gal 30 000.000 et suprieur 15 000 000 de
Francs et /ou employant 3 salaris permanents ou plus
Garage de mcanique gnrale (Exploitant dun) ralisant un chiffre
daffaires annuel infrieur ou gal 15 000.000 de Francs et /ou employant
moins de 3 salaris permanents
Gargotier (en plein air ou dans un local non ferm)
Imprimerie (Exploitant dune) dont le chiffre daffaires annuel est
infrieur ou gal 15 000 000 de Francs
Infirmier travaillant seul
Masseur, Kinsithrapeute travaillant seul
Jeux de hasard ambulant ou en plein air sans installations amnages
Location de vhicules automobiles de 5 ans dge et moins par vhicule
Location de bches
Location de vhicules automobiles de plus de 5 ans dge par vhicule
Location dappareils de sonorisation, audio visuels et autres supports de
sons et dimages
Location de chaises, bches
Location de livres
Location de plus dune chambre meuble (par chambre)
Cotisation
900 000
600 000
180 000
600 000
600 000
600 000
300 000
180 000
36 750
36 750
1 200 000
120 000
900 000
600 000
14 700
1 200 000
900 000
300 000
180 000
300 000
36 750
300 000
180 000
180 000
180 000
120 000
36 750
14 700
Page 32
Contribuables
Loueur de matriel industriel, de fonds de commerce dont le chiffre
daffaires annuel est infrieur ou gal 30.000.000 et suprieur
Loueur de matriel industriel, dont le chiffre daffaires annuel est infrieur
ou gal 15.000.000 de Francs
Lavage service de voitures
Htel, relais de tourisme (Exploitant de) ne rpondant pas aux
caractristiques des tablissements 1 toile ou plus dont le chiffre
daffaires annuel est infrieur ou gal 30 000 000 et suprieur
caractristiques des tablissements 1 Etoile ou plus dont le chiffre
daffaires annuel est infrieur ou gal 20 000 000 et suprieur
caractristiques des tablissements 1 Etoile ou plus dont le chiffre
daffaires annuel est infrieur ou gal 10 000 000 de Francs
Marchand de bois de chauffage et de charbon, en gros et demi-gros
Marchand forain utilisant un vhicule
Marchand de produits du pays en gros ou demi-gros
Marchand dor au dtail
Marchand de journaux tenant un kiosque
Marchand de bois de chauffage et de charbon au dtail
Marchand de boissons fermentes africaines
Marchand forain nutilisant pas de vhicule
Marchand de produits du pays au dtail
Marchand de btail vendant annuellement plus de 250 ou plus et moins de
400 bovins
Marchand de btail vendant annuellement entre 100 et 250 bovins
Marchand de btail vendant annuellement moins de 100 bovins
Mcanographe travaillant avec plus dun employ
Mcanicien travaillant seul
Mcanicien-dentiste prothsiste travaillant seul
Mcanographe travaillant seul ou avec 1 employ
Mtreur, vrificateur, dessinateur
Pharmacien dofficine ralisant un chiffre daffaires annuel infrieur ou
gal 30.000.000 et suprieur 20 000 000 Francs
gal 20.000.000 et suprieur 10 000 000 Francs
gal 10.000.000 Francs
Ptisserie (Exploitant dune) ralisant un chiffre daffaires annuel infrieur
ou gal 30.000.000 et suprieur 25 000 000 Francs
Cotisation
600 000
300 000
36 750
1 200 000
900 000
300 000
120 000
50 000
120 000
120 000
36 750
36 750
14 700
14 700
36 750
180 000
120 000
36 750
600 000
120 000
120 000
180 000
300 000
900 000
600 000
300 000
1 200 000
Page 33
Contribuables
ou gal 25.000.000 et suprieur 15 000 000 Francs
ou gal 15.000.000 Francs
Photographe travaillant dans un local et ayant 2 employs et plus
Photographe - cameraman ayant plus de 3 employs et vendant du
matriel photographique
Photographe - cameraman ayant au plus 3 employs et vendant du
matriel photographique
Photographe-cameraman travaillant seul dans un local
Photographe travaillant seul sans local
Restaurant (Exploitant dun) servant des repas dun prix moyen infrieur
gal 2500 et suprieur 1500 Francs
Restaurant-gargote (Exploitant dun) servant des repas dun prix moyen
infrieur gal 1500 et suprieur 500 Francs
Restaurant gargote (Exploitant dun) servant des repas dun prix moyen
infrieur ou gal 500 Francs
Rtisserie dans un local construit (Exploitant dune)
Rtisserie sans un local (Exploitant dune)
Sage- femme
Salle de gymnastique (Exploitant une)
Salle darts martiaux (Exploitant une)
Salon de coiffure (Exploitant un)
Tailleur (par machine broder lectrique)
Tailleur (par machine lectrique simple)
Tailleur (par machine non lectrique)
Teinturier (e) simple
Teinturier (e) revendeur
Transporteur (par pinasse) dont la capacit est suprieure 45 tonnes
Transporteur (par pinasse) dont la capacit est de 25 45 tonnes
Transporteur (par pinasse) dont la capacit est infrieure 25 tonnes
Transporteur par route non soumis la Taxe sur les Transports Routiers
dont le chiffre daffaires est infrieur ou gal 30 000 000 de Francs
Vtrinaire travaillant seul ou avec un seul salari
II.
Cotisation
600 000
300 000
180 000
1 200 000
900 000
120 000
36 750
600 000
300 000
50 000
180 000
36 750
300 000
600 000
180 000
600 000
180 000
36 750
14 700
36 750
120 000
300 000
180 000
36 750
1 200 000
300 000
Rgime du bnfice rel
Article 75
Le rgime rel dimposition est applicable aux entreprises exclues du rgime
de limpt synthtique et aux entreprises qui, bien que relevant normalement
de ce dernier rgime, ont exerc loption pour le rgime rel dimposition.
Page 34
Le rgime rel dimposition comporte deux modes dimposition, savoir :

- le mode rel simplifi ;
- le mode rel normal.
A)
Le mode du bnfice rel simplifi
1)
Personnes imposables
Article 76
Le mode du bnfice rel simplifi sapplique :
a) aux exploitants individuels dont lactivit principale est de vendre des
marchandises, objets, fournitures et denres emporter ou consommer sur
place, ou de fournir le logement, lorsque leur chiffre daffaires annuel hors
Taxe sur la Valeur Ajoute (TVA) est suprieur trente millions mais sans
excder cent millions de francs ;
b) aux exploitants individuels exerant dautres activits, lorsque leur chiffre
daffaires annuel hors Taxe sur la Valeur Ajoute (TVA) est suprieur trente
millions mais infrieur ou gal cinquante millions de francs ;
c) aux exploitants individuels qui exercent simultanment des activits relevant
des deux catgories vises aux points a) et b) ci-dessus lorsque aucune des
deux limites de cent millions et de cinquante millions de francs nest
dpasse ;
d) aux exploitants individuels exclus du rgime de limpt synthtique en
application de larticle 71 du prsent Code, lorsque le chiffre daffaires annuel
hors Taxe sur la Valeur Ajoute nexcde pas trente millions de francs ;
Les chiffres daffaires limites prvus au prsent article sont ajusts au prorata
du temps dexploitation dans lanne civile en ce qui concerne les
contribuables commenant ou cessant leurs activits en cours dexercice fiscal.
Article 77
Les exploitants individuels dont le chiffre daffaires sabaisse au-dessous des
limites infrieures prvues larticle prcdent sont soumis au rgime de
limpt synthtique, lorsque leur chiffre daffaires est rest infrieur ces
limites pendant trois exercices conscutifs et la condition que lactivit
exerce ne soit pas, du fait de sa nature, exclue du rgime de limpt
synthtique.
2)
Option pour le Mode du Rel Simplifi
Article 78
Les exploitants individuels relevant de plein droit du rgime de limpt
synthtique peuvent, avant le 1er novembre de chaque anne, opter pour le
Page 35
mode du rel simplifi. Loption prend alors effet compter du 1er janvier de
lanne suivant celle au cours de laquelle elle est exerce.
Elle est irrvocable pendant trois exercices conscutifs. A la fin de ce dlai,
elle peut tre dnonce expressment par le contribuable auprs du Centre des
Impts dont il relve.
La dnonciation doit alors intervenir dans le mois de janvier suivant la fin des
trois exercices conscutifs cits ci-dessus.
B)
Le Mode du Bnfice Rel Normal
Article 79
Les contribuables qui ne remplissent pas les conditions requises pour bnficier
soit du rgime de limpt synthtique soit du mode du bnfice rel simplifi
sont soumis limpt suivant le mode du bnfice rel normal.
C)
Dispositions communes aux deux modes du rgime rel dimposition
Article 80
Lorsquune entreprise est autorise exercer une activit au Mali sans y avoir
son sige social la quote-part des frais de sige social incombant aux
entreprises tablies au Mali ne peut dpasser 20 % des frais gnraux desdites
entreprises.
Article 81
Pour ltablissement de limpt sur les bnfices industriels et commerciaux
dus par les entreprises qui sont sous la dpendance ou qui possdent le contrle
dentreprises situes hors du Mali, les bnfices indirectement transfrs ces
dernires soit par la majoration ou la diminution des prix dachat ou de vente,
soit par tout autre moyen, seront incorpors aux rsultats accuss par les
comptabilits. Il est procd de mme lgard des entreprises qui sont sous la
dpendance dune entreprise ou dun groupe possdant galement le contrle
dentreprises situes hors du Mali.
Article 82
Les bnfices raliss par des personnes physiques et les membres des socits
de personnes font lobjet dune imposition tablie au nom de chaque exploitant
ou associ pour lensemble des entreprises exploites au Mali, au sige de la
direction des entreprises ou dfaut, au lieu du principal tablissement.
Article 83
Dans les socits anonymes, les socits responsabilit limite ou en
commandite par actions, un Impt sur les Socits (IS) est tabli au nom de la
socit.
Page 36
Il en est de mme pour les socits en commandite simple qui ont opt
expressment pour ce rgime et sont alors assimiles des socits de
capitaux. Limposition est tablie sous une cote unique au nom de la socit.
Article 84
Dans les socits en nom collectif et les socits de caution mutuelle, chaque
associ est impos pour sa part des bnfices sociaux correspondant ses droits
dans la socit.
Dans les socits en commandite simple nayant pas exerc loption prvue
larticle 83 du prsent Code, limpt est tabli au nom de chacun des
commandits pour sa part respective de bnfices, et pour le surplus au nom de
la socit.
Article 85
Le taux de l'impt est fix 35%.

La base taxable est arrondie au millier de francs infrieurs.
Article 86
Le montant de limpt d par les contribuables imposs suivant le rgime du
bnfice rel ne peut tre infrieur 0,75% du montant du chiffre daffaires
hors taxe arrondi au millier de francs infrieurs. En ce qui concerne les
entreprises soumises limpt sur les socits, le chiffre daffaires sentend du
montant des produits dexploitation et des produits accessoires.
Ce minimum forfaitaire est d mme en cas de dficit et quelle que soit
limportance de ce dficit.
Lorsque le chiffre daffaires est suprieur 30 millions, le minimum forfaitaire
vis au premier alina du prsent article ne peut tre infrieur la fraction de
limpt sur les bnfices industriels et commerciaux contenu dans le montant
maximum des cotisations prvues au tarif de lImpt Synthtique.
D)
Dispositions spcifiques aux socits mres et filiales
Article 87
Les produits nets des participations dune socit mre dans le capital dune
socit filiale sont retranchs du bnfice net total, dduction faite dune quote
part reprsentative des frais et charges. Cette quote part est fixe uniformment
5% du produit total des participations mais ne peut excder pour chaque
priode dimposition, le montant total des frais et charges de toute nature
exposes par la socit participante au cours de ladite priode.
Ces dispositions sappliquent aux conditions cumulatives ci-aprs :
1. la socit mre et la socit filiale sont constitues sous la forme de
socits par actions ou responsabilit limite ;
Page 37
2. la socit mre a son sige social au Mali et est passible de limpt sur les
socits ;
3. les actions ou parts dintrts possdes par la premire socit reprsentent
au moins 20% du capital de la seconde socit ;
4. les actions ou parts dintrts vises au 3e sont souscrites ou attribues
lmission et sont inscrites au nom de la socit ou sont dtenues depuis
deux annes conscutives au moins sous la forme nominative.
Article 88
Un crdit dimpt correspondant la retenue la source opre conformment
larticle 427-4 du Livre de Procdures fiscales sur les revenus de valeurs
mobilires viss aux articles 23.1 et 29 du prsent Code, mis la disposition
des personnes morales et compris dans les bnfices imposables est imput sur
le montant de limpt sur les socits.
Il nest pas restituable.
En outre, lorsquun exercice est dficitaire, les crdits dimpts attachs aux
revenus de valeurs mobilires compris dans les rsultats dudit exercice ne
peuvent tre ni imputs, ni reports, ni restitus.
E)
Cession ou cessation dentreprise - fusion de socits
Article 89
En cas de cession, quelle ait lieu titre onreux ou titre gratuit, quil sagisse
dune vente force ou volontaire, le cessionnaire peut tre rendu responsable,
solidairement avec le cdant du paiement des impts affrents aux bnfices
raliss par ce dernier pendant lanne ou lexercice de la cession jusquau jour
de celle-ci, ainsi quaux bnfices de lanne ou de lexercice prcdent
lorsque, la cession tant intervenue pendant le dlai normal de dclaration, ces
bnfices nont pas t dclars par le cdant avant la date de la cession.
Toutefois, le cessionnaire nest responsable que jusqu concurrence du prix du
fonds de commerce, si la cession a t faite titre onreux, ou de la valeur
retenue pour la liquidation du droit de mutation entre vifs, si elle a eu lieu
titre gratuit, et il ne peut tre mis en cause que pendant un dlai de trois mois
qui commence courir du jour de la dclaration prvue larticle 68 du Livre
de Procdures Fiscales, si elle est faite dans le dlai imparti par ledit article, ou
du dernier jour de ce dlai dfaut de dclaration.
Article 90
Les plus-values, autres que celles ralises sur les marchandises, rsultant de
lattribution dactions ou de parts sociales (part de capital) la suite de fusions
de socits de capitaux sont exonres de limpt sur les bnfices industriels
et commerciaux.
Page 38
Il en est de mme des plus-values, autres que celles ralises sur les
marchandises, rsultant de lattribution gratuite dactions ou de parts sociales
la suite de lapport par une socit de capitaux une autre socit de capitaux,
dune partie de ses lments dactif, condition que la socit bnficiaire de
lapport ait son sige social au Mali.
Toutefois, lapplication des dispositions des deux alinas prcdents est
subordonne lobligation constate dans lacte de fusion de lapport de
calculer, en ce qui concerne les lments autres que les marchandises
comprises dans lapport, les amortissements annuels prlever sur les
bnfices, ainsi que les plus-values ultrieures rsultant de la ralisation de ces
lments, daprs le prix de revient quils comportaient pour les socits
fusionnes ou pour la socit apporteuse, dduction faite des amortissements
dj raliss par elles.
Article 91
Sous rserve des dispositions du deuxime alina de larticle 71 du Livre de
Procdures Fiscales, les plus-values provenant de la cession dlments dactif
immobiliss en fin dexploitation ou en cas de cession partielle dentreprise et
les indemnits reues en contrepartie de la cessation de lexercice de la
profession ou du transfert dune clientle sont imposes de la faon suivante :
1. sur la totalit lorsque la cession, le transfert ou la cessation interviennent
moins de deux ans aprs la cration ou lacquisition ;
2. la plus - value est compte pour moiti lorsque la cession, le transfert ou la
cessation interviennent plus de deux ans et moins de cinq ans aprs la
cration ou lacquisition ;
3. la plus - value nest retenue que pour le tiers de son montant lorsque la
cession, le transfert ou la cration interviennent plus de cinq ans aprs la
cration ou lacquisition de llment cd.
Article 92
Les dlais prvus larticle prcdent ne sont opposables ni au conjoint
survivant, ni aux hritiers en ligne directe, lorsque la cession, le transfert ou la
cessation de lexercice de la profession sont la consquence du dcs de
lexploitant.
Article 93
Les plus-values provenant de la cession dun fonds de commerce intervenant
plus de cinq ans aprs la cration ou lachat du fonds par un contribuable
impos suivant le rgime de lImpt Synthtique, sont exonres de limpt sur
les bnfices industriels et commerciaux.
Toutefois, ces plus values sont inclure dans le rsultat fiscal lorsque le
contribuable a exerc loption prvue larticle 57 du Livre de Procdures
Fiscales ou lorsquil a t dclass au cours de lexercice de cession.
Page 39
F)
Dispositions particulires concernant les personnes nayant pas au Mali

dinstallation permanente
Article 94
Sont, sous rserve de l'application de conventions fiscales de non double
imposition, assujettis une retenue la source les sommes ou revenus verss
en rmunration d'une activit conomique exerce par les personnes n'ayant
pas au Mali d'installation professionnelle permanente. Ces sommes ou revenus
comprennent notamment :
a) les rmunrations verses aux membres des professions librales, aux
titulaires des charges et offices ;
b) les sommes ou revenus verss pour :
l'usage ou la concession de l'usage d'un droit d'auteur sur une oeuvre

littraire; artistique ou scientifique y compris les films
cinmatographiques et de tlvisions ;
l'usage ou la concession de l'usage d'un brevet, d'une marque de
fabrique, d'un commerce, d'un dessin ou d'un modle, d'un plan, d'une
formule ou d'un procd secret ainsi que la location d'quipement
industriel, commercial ou scientifique ne constituant pas un bien
immobilier ;
pour les informations ayant trait une exprience acquise dans le
domaine industriel, commercial ou scientifique ;
d'une faon gnrale toutes sommes payes en rmunration des
prestations de toute nature fournies ou utilises au Mali telles que
prestation d'tudes, d'assistance technique, financire ou comptable,
de prospection.
c) les marchs ou contrats publics quel qu'en soit l'objet.

Article 95
Les dispositions qui prcdent sappliquent, que le bnficiaire des droits ou
produits soit une personne physique ou une socit, quelque soit dans ce cas la
forme de la socit.
Les mmes dispositions sappliquent galement aux artistes de thtre, de
musique et autres non domicilis au Mali et qui organisent ou font organiser
occasionnellement des reprsentations ou des concerts.
Article 96
Pour les prestations de services, le montant des sommes imposables est
dtermin en appliquant aux encaissements bruts une dduction forfaitaire de
50% au titre des charges. Toutefois, en ce qui concerne les produits des
reprsentations et des concerts viss l'article prcdent, les encaissements
bruts sont au pralable diminus des droits et taxes frappant les entres.
Page 40
Pour les marchs, contrats de travaux et/ou de fournitures, le montant des

sommes imposables est dtermin en appliquant aux encaissements bruts une
dduction forfaitaire de 90% au titre des charges.
Article 97
Le taux de la retenue est fix 35%.
Le montant de l'impt est retenu la source par la personne qui verse un
revenu en rmunration d'une activit conomique dploye au Mali dans les
conditions des articles 94 et 95 du prsent Code.
Limpt est assis et liquid conformment aux dispositions de larticle 96 du
prsent Code.
Article 98
La retenue la source telle que dfinie par les dispositions qui prcdent est
indpendante de celle dicte larticle 116 du Livre de Procdures Fiscales et
relative aux taxes sur le chiffre daffaires.
Page 41
SECTION V : LES BENEFICES AGRICOLES

Sous-section I - ACTIVITES ET PERSONNES IMPOSABLES
Article 99
Sont imposs annuellement dans la catgorie des bnfices agricoles tous les
revenus provenant dexploitations agricoles situes au Mali :
- quil sagisse de produits de terrains propres la culture, de produit de
llevage, de laviculture, de la pisciculture, ou de la production forestire ;
- que lexploitation soit la source principale ou secondaire de revenu pour le
contribuable ;
- que lexploitation soit individuelle, sous forme de socit publique ou
prive.
Article 100
Limpt sur les bnfices agricoles ne frappe que les bnfices raliss dans
lexploitation ne relevant pas du cadre de lagriculture traditionnelle.
Article 101
Les conditions dapplication de larticle 100 seront fixes par arrt conjoint du
ministre charg des Finances, du ministre charg de lAgriculture, du ministre
charg llevage, du ministre charg de la Pche, du ministre charg de
lEnvironnement et du ministre charg de lAssainissement.
Article 102
Ne sont imposs que dans la catgorie des bnfices agricoles, les
contribuables qui vendent dans un magasin contigu ou non leur exploitation
des produits de leur exploitation agricole dans la proportion des trois quarts au
moins du montant total de leurs ventes.
Article 103
Limposition est tablie au nom du propritaire, socit, exploitant individuel,
les fermiers ou mtayers tant uniquement imposs aux impts forfaitaires.
Toutefois, lexploitant forestier est toujours personnellement impos sur les
revenus tirs de la production forestire, quelque titre quil exploite.
Article 104
Sont exemptes de limpt sur les bnfices agricoles :
-
les exploitations pilotes investissant dans la recherche agronomique plus de

50% de leurs bnfices ;
les caisses de crdit agricole mutuel ;
les socits de prvoyance et les socits coopratives agricoles.
Page 42
Article 105
Les exploitations agricoles sont exonres de limpt pendant un dlai de cinq
ans :
-
compter de la premire rcolte, sil sagit dactivit de culture ;

compter de la premire vente de produits, sil sagit dexploitation
forestire, avicole, piscicole ou dlevage.
Article 106
Pour bnficier de cette exonration temporaire, lexploitation doit formuler
une demande auprs du Directeur Rgional des Impts du lieu dexploitation,
dans lanne o il commence exploiter dans les conditions dfinies larticle
101.
II doit ensuite indiquer, dans un dlai de trois mois, la date de la premire vente
qui sera le point de dpart de lexonration.
Sous-section II : REGIMES DIMPOSITION
Article 107
Les bnfices agricoles sont normalement dtermins suivant le rgime
forfaitaire, quelle que soit limportance du chiffre daffaires.
Toutefois, les contribuables tenant une comptabilit rgulire et complte
peuvent opter pour limposition daprs le bnfice rel.
A)
DETERMINATION DU BENEFICE FORFAITAIRE
Article 108
Le bnfice forfaitaire est calcul daprs les lments de base ci-aprs :
1. le nombre dhectares cultivs, sil sagit dactivits de culture ;
2. le nombre darbres fruitiers en production ;
3. le nombre dhectares ou de pieds mis en coupe, sil sagit dexploitation
forestire ;
4. le nombre danimaux reproducteurs ou en tat dtre commercialiss,
sil sagit dactivits se rattachant llevage, laviculture ou la
pisciculture.
Page 43
Article 109
Les bnfices unitaires moyens fixs partir de ces chiffres sont dfinis chaque
anne par une commission comprenant :
-
le Gouverneur de Rgion ou son reprsentant ;

un reprsentant du Ministre charg des Finances ;
un reprsentant du Ministre charg de lAgriculture ;
un reprsentant du Ministre charg de llevage ;
un reprsentant du Ministre charg de la Pche ;
un reprsentant du Ministre charg de lEnvironnement ;
un reprsentant du Ministre charg de lAssainissement ;
le Prsident de la Chambre Rgionale dAgriculture ou son reprsentant ;
le Directeur Rgional des Impts ;
un reprsentant des cultivateurs ;
un reprsentant des leveurs ;
un reprsentant des exploitants forestiers ;
un reprsentant des pcheurs et pisciculteurs.
La commission rgionale se runit au niveau rgional dans le courant du mois

de novembre, sous la prsidence du Gouverneur de Rgion.
Les propositions de la Commission sont soumises lapprobation du ministre
charg des Finances. Elles font lobjet dun arrt affich notamment au
Gouvernorat, dans les cercles et les mairies et publies au "Journal Officiel".
Article 110
Le bnfice forfaitaire de chaque exploitation est obtenu en multipliant le
bnfice forfaitaire moyen dtermin par la Commission par le nombre
dlments cits larticle 108 ci-dessus.
Toutefois il est abstraction de la superficie des parcelles dont, par suite
dvnements extraordinaires, tels quinondation, feu de brousse, scheresse
exceptionnelle, la rcolte na pas atteint la moiti de la rcolte des exploitations
de mme type ou de la moyenne des trois annes prcdentes. Cette disposition
nest pas applicable dans le cas o la perte ayant t gnrale dans une rgion,
il en a t tenu compte pour la fixation du bnfice forfaitaire moyen.
Article 111
Lorsquil sagit dune exploitation autre que de culture o lorsque la perte
natteint pas la limite prvue larticle 110 alina 2 lexploitant peut
demander, en cas de calamits exceptionnelles, que le bnfice forfaitaire de
son exploitation soit rduit du montant des pertes subies par son cheptel ou ses
rcoltes, aux conditions suivantes :
a)- si la calamit prsente un caractre durable, lexploitant doit en aviser
immdiatement par crit lInspecteur rgional ;
b)- la fin de la priode de calamit ou lorsque la calamit a un caractre
soudain et momentan lexploitant doit fournir soit une attestation du Maire ou
du Prfet en ce qui concerne les sinistres sur les rcoltes, soit un certificat
tabli par le vtrinaire du Service de lElevage, sil sagit de pertes de btail.
Page 44
Ces pices justificatives doivent parvenir lInspecteur rgional dans un dlai

de 15 jours partir de la date o la perte est certaine.
Article 112
Il nest pas tenu compte des plus-values de cession dlments dactif ou de
cessation pour la dtermination du bnfice forfaitaire.
B)
IMPOSITION DAPRES LE BENEFICE REEL
Article 113
Le contribuable qui veut tre impos daprs son bnfice rel doit dnoncer
expressment son forfait dans un dlai dun mois compter de laffichage de
larrt du ministre charg des Finances prvu larticle 109.
La dnonciation adresse au chef du service des Impts du lieu de situation de
lexploitation ou du sige de la direction commune des exploitations est valable
pour lanne en cours et les deux annes suivantes.
Article 114
Les entreprises ayant opt pour le rgime de limposition suivant le bnfice
rel doivent tenir une comptabilit permettant de dterminer exactement le
bnfice ou le dficit ralis au cours de lexercice.
Article 115
Le bnfice rel de lexploitation agricole est constitu par lexcdent des
recettes provenant de la culture, de llevage et des autres produits sur les
dpenses ncessites par lexploitation durant lexercice clos au cours de lanne
de limposition.
Pour cette dtermination, il est tenu compte, dune part, des rcoltes sur pied et
des rcoltes non encore vendues la clture de la priode dont les rsultats sont
retenus pour ltablissement de limpt ainsi que de la valeur au prix de revient
des animaux achets au cours de cette priode et destins la vente et ; dautre
part, des amortissements correspondant la dure normale des lments de
lactif immobilis.
Lorsque le contribuable est propritaire des btiments et des terrains affects
lexploitation, les charges immobilires sont comprises dans les dpenses
dductibles.
Article 116
Le contribuable qui a dnonc le forfait, peut, pour lanne au titre de laquelle
il a dnonc son forfait, ne pas prsenter de comptabilit rgulire et compte.
Il doit indiquer le montant exact de ses recettes brutes et de ses dpenses, le
montant des dettes contractes, les quantits rcoltes et vendues, les
principales natures de cultures.
Page 45
Article 117
Les plus-values de cession dlments de lactif immobilis en cours
dexploitant ou en fin dexploitation sont :
a)- exonres dimpt si la cession ou la cessation ont lieu plus de dix ans aprs
mise en exploitation ;
b)- comptes pour moiti, sil sagit de cession ou de cessation avant dix ans
dans le cas de mise en exploitant par le vendeur sans considration de dlai
dans le cas de cession ou de cessation aprs achat dune exploitation
prexistante.
Sous-section III : ETABLISSEMENT DE LIMPOSITION : Taux

Article 118
Les exploitants agricoles qui dveloppent une innovation technologique
pourront bnficier dune rduction de 5% du montant de la Contribution
Forfaitaire la charge des Employeurs normalement due au titre des salaires
verss aux employs de nationalit malienne.
Est considr comme exploitant dveloppant une innovation technologique,
tout exploitant remplissant au moins lune des deux conditions ci-aprs :
- investir dans la recherche ou la modernisation de lexploitation une somme
au moins gale 5% du chiffre daffaires du dernier exercice clos ;
- prsenter un programme dinvestissement dont le cot est au moins gal
1.500.000 francs et qui vise exploiter les rsultats dune recherche faite
par un organisme malien, un groupe de chercheurs maliens ou un chercheur
malien.
Article 119
Les entreprises agricoles dont les bnfices sont dtermins forfaitairement
font lobjet dun recensement par les agents des Services des Impts dans le
dernier mois de la priode dimposition.
Article 120
Les bnfices agricoles sont passibles dun impt proportionnel dont le taux est
fix 10% lorsque le contribuable relve du rgime rel dimposition.
Page 46
Section VI :
Taxe sur les plus-values de cession ralises par les
particuliers
Sous-section I : Champ d'application
Article 121
Sous rserve des dispositions propres aux plus-values professionnelles, les
plus-values ralises par les particuliers lors de la cession titre onreux de
biens ou de droits sont soumises une taxe sur le gain appele taxe sur les
plus-values de cession des particuliers.
Article 122
Les dispositions de l'article prcdent s'appliquent notamment aux plus-values
ralises sur :
la cession de biens immobiliers (terrains, constructions etc.) ;

la cession de droits rels immobiliers (usufruit, nue-proprit,
servitude etc.) ;
les cessions de valeurs mobilires et droits sociaux des socits
dont l'actif est principalement constitu d'immeubles ou de droits rels
portant sur ces biens l'exclusion des immeubles affects par les socits
des personnes de leur propre exploitation industrielle, commerciale et
artisanale ;
la cession de biens mobiliers suivants : bijoux, objets d'art, de
collection ou d'antiquit.
Article 123
Sont exonres de la taxe :
- toute plus-value ralise lors de la cession d'une rsidence principale ;
Est considre comme rsidence principale :
a)
l'immeuble constituant la rsidence habituelle du propritaire
depuis l'acquisition ou l'achvement, dans la limite d'une rsidence par
contribuable ;
b)
l'immeuble constituant la rsidence au Mali des Maliens de
l'extrieur, raison d'un immeuble.
- les plus-values retires de la cession titre onreux des valeurs mobilires ou
des droits sociaux conformment aux dispositions de lUEMOA ;
- les plus-values ralises lors de la cession des meubles meublants et des
habillements personnels.
Page 47
Sous-section II : Assiette et liquidation
Article 124
La base d'imposition de la taxe sur les plus-values de cession de biens est
dtermine ainsi qu'il suit :
pour les produits de cession d'immeubles ou de droits sociaux :

l'assiette de l'impt est constitue par le montant net de la plus-value ;
la plus-value sur cession d'un bien immeuble, de droits rels

immobiliers ou de droits sociaux : l'assiette est constitue par le montant
net de la plus-value.
La plus-value imposable est constitue par la diffrence entre
le prix de cession net ;
et le prix d'acquisition par le cdant.

En cas d'acquisition titre gratuit, la plus-value est gale au prix de cession
diminu de la valeur vnale du bien au jour de l'acquisition.
Article 125
La plus-value en cas d'expropriation pour cause d'utilit publique est gale
l'indemnit d'expropriation diminue du prix d'acquisition.
Article 126
Les plus-values immobilires ralises moins de deux (2) ans aprs
l'acquisition du bien, sont intgralement assimiles un gain et taxes comme
tel.
Article 127
Pour les plus-values immobilires ralises plus de deux (2) ans aprs
l'acquisition du bien, le cot d'acquisition est revaloris par les majorations
ventuelles et corrig par un abattement pratiqu sur la plus-value de 5% par
an, partir de la deuxime anne d'acquisition du bien jusqu' 50%.
Article 128
Pour les produits de cession des biens mobiliers, l'assiette est constitue par le
montant net de la plus-value, c'est--dire le prix de vente diminu des charges
supportes pour la conservation du bien et des frais encourus lors de la cession.
Article 129
Le taux de la taxe est fix :
35% pour les plus-values court terme ;
25% pour les plus-values long terme.
Page 48
Chapitre II : La contribution des patentes et licences

Section I : Personnes imposables exemptions
Article 130
Toute personne malienne ou trangre qui exerce au Mali un commerce, une
industrie, une profession non explicitement compris dans les exemptions
dtermines larticle 131 du prsent Code est assujettie la contribution des
patentes.
Les patentes sont annuelles et personnelles et ne peuvent servir qu ceux qui
elles sont dlivres.
Le fait habituel dune profession comporte, seul, limposition aux droits de
patente.
Article 131
Ne sont pas imposables la patente :
1. lEtat, les collectivits territoriales et les organismes publics pour les
services publics dintrt gnral, mais ils seraient normalement
imposables pour toutes exploitations exerces dans les mmes conditions
que les particuliers (chemins de fer notamment) ;
2. les personnes morales bnficiant de lexonration de limpt sur les
bnfices industriels et commerciaux en vertu de larticle 47 du prsent
Code ;
3. les assujettis limpt synthtique, au titre des activits pour lesquelles ils
sont soumis cet impt ;
4. les associs des socits en nom collectif, responsabilit limite, en
commandite ou anonymes s qualit, lassoci unique de la socit
responsabilit limite ;
5. les exportateurs de btail au titre de cette seule activit ;
Sont exonres de droits de patente professionnelle et des cotisations connexes
dus au titre de la premire anne civile dactivit les entreprises nouvellement
cres et non ligibles au Code des investissements, au Code Minier et aux
Programmes Immobiliers prvus par la Loi N99-040 du 10 Aot 1999
rgissant la promotion immobilire.
49
Article 132
1. Les personnes physiques ges de moins de 40 ans et titulaires dau moins
un diplme professionnel dlivr par un tablissement professionnel agr,
ainsi que les personnes morales et groupements constitus uniquement de
ces personnes physiques qui entreprennent une profession qui les rend
passibles de la contribution des patentes bnficient, en ce qui concerne la
patente, dune exonration de :
100% pour leur premire anne civile dactivit ;

50% pour leur deuxime anne civile dactivit ;
25% pour leur troisime anne civile dactivit.
2. Les agents de la Fonction Publique partant volontairement la retraite et

les salaris des secteurs public et priv, ayant fait lobjet dun licenciement
pour motif conomique qui entreprennent pour leur propre compte, sous
forme individuelle ou sous forme socitaire, une profession qui les rend
passibles de la contribution des patentes, bnficient des mmes avantages.
Un arrt conjoint des ministres chargs respectivement des finances, de
lducation nationale et de lemploi et de la formation professionnelle
dtermine les modalits dapplication du prsent article.
Article 133
Les commerces, industries et autres professions non compris dans les
exemptions et non dnomms dans le tarif des patentes sont assujettis la
patente daprs lanalogie des oprations, suivant dcision du Chef de Centre
des Impts.
En cas de contestation lassimilation devra tre prononce par dcision du
Directeur Gnral des Impts, Directeur Rgional ou du District des Impts ou
du Sous Directeur des Grandes Entreprises, selon le cas.
Page 50
Section II : Dtermination de la base dimposition
Article 134
La contribution des patentes se compose des lments suivants :
1. un droit fixe ;
2. un droit proportionnel sur la valeur locative des locaux professionnels. Ces
droits sont rgls conformment aux tableaux A, B et C annexs au prsent
chapitre.
Sous-section I : Droit fixe
Article 135
Le patentable qui, dans le mme tablissement, exerce plusieurs commerces,
industries ou professions, ne peut tre soumis qu un seul droit fixe. Ce droit
est le plus lev de ceux quil aurait payer sil tait assujetti autant de droits
fixes quil exerce de professions.
Lorsque les professions exerces dans le mme tablissement sont toutes
inscrites au tableau B, le patentable est assujetti aux taxes variables daprs
tous les lments dimposition affrents aux professions exerces, mais il ne
paiera que la plus leve des taxes dtermines.
Lorsque le patentable exerce la fois des professions des tableaux A et B, il
doit le plus lev des droits fixes qui rsulte de lapplication du tarif du
tableau A ou des taxes dtermines du tableau B, dune part, et dautre part, la
totalit des taxes variables du tableau B.
Article 136
Le patentable ayant plusieurs tablissements distincts de mme espce ou
despces diffrentes est passible dun droit fixe en raison du commerce, de
lindustrie ou de la profession exerce dans chacun de ces tablissements.
Sont considrs comme formant des tablissements distincts ceux qui
prsentent lune des caractristiques suivantes :
1. davoir un prpos spcial traitant avec le public, mme sil na pas la
procuration du chef ou de lagent de la maison ;
2. de comporter un inventaire spcial de leurs marchandises ;
Page 51
3. dtre situs dans des locaux distincts, lors mme que ceux-ci seraient
juxtaposs dans le mme immeuble dautres tablissements du mme
patent.
Mais les oprations effectues par un patent dans ses propres locaux ou dans
les locaux spars pour le compte de tiers dont il nest que le reprsentant,
contrles par le ou les commettants, soit quils exigent des rapports, comptes
rendus, comptabilits spciales, soit quils fassent surveiller priodiquement
lesdites oprations par des agents ou inspecteurs, donnent toujours lieu
limposition de droits de patentes distincts tablis au nom du ou des
commettants.
Article 137
Dans les tablissements passibles du tableau A dont la classification diffre
suivant le nombre de salaris, les individus au-dessus de 60 ans ne sont
compts que pour moiti de leur nombre.
Ne sont pas compts dans ces lments, la femme travaillant avec son mari, un
simple manuvre dont le concours est indispensable lexercice de la
profession.
Sous-section II : Droit proportionnel

Article 138
Le droit proportionnel est tabli sur la valeur locative des bureaux, magasins,
boutiques, usines, ateliers, hangars, remises, chantiers, terrains de dpts,
outillage fixe, et autres locaux et emplacements servant lexercice de la
profession y compris les installations de toute nature passibles de limpt
foncier, lexception des locaux dhabitation.
Il est d alors mme que les locaux occups sont concds titre gratuit.
Article 139
Le droit proportionnel pour les usines et tablissements industriels est calcul
sur la valeur locative de ces tablissements, pris dans leur ensemble et munis
de tous leurs moyens matriels de production.
Article 140
La valeur locative est dtermine :
1. pour les btiments et installations lous, au moyen de baux authentiques ou
de locations verbales passs dans les conditions normales ;
2. pour les btiments non lous, par comparaison avec des locaux dont le
loyer aura t rgulirement constat ou sera notoirement connu ;
Page 52
3. pour les installations industrielles et en gnral dans tous les cas o aucun
des procds susviss ne peut tre appliqu, par voie dapprciation directe.
En cas dapprciation directe, la valeur locative ne peut en aucun cas tre
infrieure 5% de la valeur dacquisition de llment avant
amortissement.
Section III : Dispositions spciales certaines catgories de professions

Article 141
Les importateurs et les exportateurs sont exonrs de droit fixe pour un
magasin de vente en gros.
Article 142
Lorsque les entrepreneurs de travaux publics sont trangers au Mali, ils doivent
tre considrs, alors mme quils ne possderaient aucun tablissement au
Mali, comme y exerant la profession dentrepreneurs du fait que des travaux
y sont effectus.
Section IV : Formules de patentes

Article 143
Le rcpiss devra tre revtu dun timbre fiscal de 2.500 Francs.
Section V : Taux de limpt

Article 144
Les droits fixes de patente et les taxes variables sont fixs par le tarif des
patentes annex au prsent chapitre.
Le droit proportionnel est fix 10% de la valeur locative dtermine
conformment larticle 140 du prsent Code.
En aucun cas, le droit proportionnel ne peut tre infrieur au quart du droit fixe.
Page 53
Section VI : Contribution des licences

Article 145
Toute personne ou toute socit se livrant la vente en gros ou en dtail des
boissons alcooliques ou fermentes, soit consommer sur place, soit
emporter, est assujettie un droit de licence, pour chaque tablissement de
vente, sans rduction pour les succursales.
Est assimile la vente toute remise de boissons alcooliques faite loccasion
de transactions commerciales, que ce soit titre dchange, de troc ou mme de
cadeau.
Toutefois, la licence nest pas due par le commerant qui se borne vendre,
exclusivement pour emporter, de la bire, des limonades gazeuses, de lalcool
de menthe pharmaceutique et tous autres produits mdicamenteux.
Article 146
La licence ne comporte quun droit fixe. Elle comprend quatre classes suivant
la nature des oprations. Le tarif applicable chaque classe est rgl par le
tableau D ci-dessous.
Article 147
La licence est indpendante de la patente, limposition lune nexclut pas
lassujettissement lautre ds lors que les conditions sont runies pour le
prlvement des deux impts. Dans le cas o plusieurs professions comprises
au tableau D sont exerces dans le mme tablissement, le droit le plus lev
est seul exigible.
Article 148
Les contribuables relevant de lImpt Synthtique sont exempts du paiement
du droit de licence.
Article 149
Toutes les dispositions concernant lassiette et le recouvrement des patentes y
compris les sanctions et pnalits ainsi que celles relatives dune part, aux
dclarations que sont tenus de faire les contribuables, dautre part,
laffichage, lapposition et la production des formules de patente sont
applicables en matire de licence.
Article 150
Le tarif des patentes et licences est fix comme suit :
Page 54
Sous-section I : Tarif des patentes
Premire zone :
District de Bamako
Deuxime zone :
Chefs lieux de Rgions
Troisime zone :
Autres Localits
Tableau A Classe exceptionnelle

1. Commerant en gros, demi-gros ou au dtail, dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est :
Droit fixe
suprieur 1 milliard de francs

suprieur 600 millions et infrieur ou
gal 1 milliard de francs
gal 600 millions de francs
Droit
proportionnel
1re zone
2e zone
3e zone
1.000.000
800 000
800.000
640.000
600.000
480.000
10 %
10 %
600.000
480.000
360.000
10 %
500.000
400.000
300.000
10 %
2. Fabricant, producteur dans un tablissement Industriel dont le chiffre daffaires

annuel hors taxe est :
Droit fixe
suprieur 1 milliard de francs

gal 1 milliard de francs
Droit
proportionnel
1re zone
1.000.000
2e zone
800.000
3e zone
600.000
10 %
800 000
640.000
480.000
10 %
600.000
480.000
360.000
10 %
Droit fixe
3. Banque, Etablissement financier,

Socit de Crdit et de Crdit-bail,
Compagnie dAssurance
4. Htel, Relais de tourisme class 4
Etoiles ou dfaut rpondant aux
caractristiques des Etablissements 4
Etoiles ou plus
Droit
proportionnel
1re zone
1 000 000
2e zone
800 000
3e zone
600 000
10 %
1 000 000
800 000
600 000
10 %
Page 55
1 000 000
800 000
600 000
10 %
1 000 000
800 000
600 000
10 %
Suprieur 1 milliard de francs

Suprieur 600 millions et infrieur ou
gal 1 milliard
8. Entrepreneur dinstallation lectrique,
hydraulique dont le chiffre daffaires
1000 000
800 000
800 000
640 000
600 000
480 000
10 %
10 %
600 000
480 000
360 000
10 %
500 000
400 000
300 000
10 %

gal 1 milliard
9. Imprimerie (Exploitant une) dont le
chiffre daffaires annuel hors taxe est :
1 000 000
800 000
800 000
640 000
600 000
480 000
10 %
10 %
600 000
480 000
360 000
10 %
500 000
400 000
300 000
10 %

gal 1 milliard
1 000 000
800 000
800 000
640 000
600 000
480 000
10 %
10 %
600 000
480 000
360 000
10 %
500 000
400 000
300 000
10 %
5. Loto Casino Loterie et autres jeux de

hasard
6. Socit de Pari mutuel sur les courses
Hippiques
7. Entrepreneur de Btiments ou de
Travaux Publics dont le chiffre daffaires
Droit fixe
10. Autres Professions
1re zone
500 000
2e zone
400 000
Droit
proportionnel
3e zone
300 000
10 %
Agent dassurances dont le chiffre

daffaires annuel hors taxes est
suprieur 150 000 000 F
Socit forme pour lachat, la gestion,
la vente dimmeubles, et autres
spculations immobilires
Transitaire, commissionnaire en
douanes dont le chiffre daffaires annuel
hors taxes est suprieur 100 000 000 F
Socit dexpertises comptables,
juridiques, fiscales ou autres
Page 56
Tableau A Premire classe

1re zone
350 000 F
Droit fixe
2e zone
315 000 F
Droit proportionnel
3e zone
252 000 F
10 %
Abattoir industriel (Exploitant dun).
Agent dassurances dont le chiffre daffaires annuel est infrieur ou gal 150.000.000 et
suprieur 30.000.000 de Francs.
Architecte dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est suprieur 30.000.000 de Francs.
Avocat dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est suprieur 30.000.000 de Francs.
Bote de nuit, dancing (Exploitant dun) ralisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
Boucher en gros ou chevillard abattant annuellement 2.000 bufs ou plus.
Bureau dEtudes, de renseignements, dingnieur-conseil ou dingnierie informatique

(Exploitant un) ralisant un chiffre daffaires annuel hors taxe suprieur 50.000.000 de
Francs.
Caf, bar (Exploitant un) avec ou sans jeux ou appareils musique ralisant un chiffre
daffaires annuel hors taxe suprieur 50.000.000 de Francs.
tablissements mdicaux.
tablissements dodontostomatologie.
tablissements paramdicaux.
Cinmatographe, thtre ou autre spectacle dans une salle o des installations sont
amnages (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est suprieur
75.000.000 de Francs.
Clinique mdicale ou vtrinaire (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est suprieur 30.000.000 de Francs.
Commerant en gros, demi-gros ou au dtail dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infrieur ou gal 150.000.000 et suprieur 100.000.000 de Francs.
Entrepreneur de btiments ou de travaux publics ralisant un chiffre daffaires annuel hors

taxe infrieur ou gal 150.000.000 et suprieur 100.000.000 Francs.
Page 57
Entrepreneur dinstallation lectrique, tlphonique ou hydraulique ralisant un chiffre

daffaires annuel hors taxe infrieur ou gal 150.000.000 et suprieur 100.000.000 de
Francs.
Entrepreneur de menuiserie, de maonnerie, autre que lentrepreneur de btiments,

ralisant un chiffre daffaires annuel hors taxe suprieur 100.000.000 de Francs.
Expert - comptable, comptable, conseil juridique ou fiscal, expert dont le chiffre daffaires
annuel hors taxe suprieur 30.000.000 de Francs.
Exploitant de buffet ou restaurant lintrieur dune gare, dun arodrome ou sur un

bateau.
Fabricant, producteur dans un tablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel

hors taxe est infrieur ou gal 300.000.000 et suprieur 150.000.000 de Francs.
Garage de mcanique gnrale (Exploitant dun) dont le chiffre daffaires annuel hors
Htel, relais de tourisme (Exploitant dun) class 3 Etoiles ou dfaut rpondant aux
caractristiques des tablissements 3 Etoiles.
Huissier dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est suprieur 30.000.000 de Francs.
Imprimerie (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infrieur ou
gal 150.000.000 et suprieur 100.000.000 de Francs.
Laboratoire danalyses de biologie mdicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
Notaire dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est suprieur 30.000.000 de Francs.
Pharmacien dofficine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est suprieur
100.000.000 de Francs.
Ptisserie ralisant un chiffre daffaires annuel hors taxe suprieur 50.000.000 de

Francs.
Restaurant (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen suprieur 7.500 Francs.
Socit forme pour lachat, la gestion, la vente dimmeubles, et autres spculations

foncires ralisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infrieur ou gal 300.000.000 de
Francs.
Page 58
Transitaire, commissionnaire en douanes dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infrieur ou gal 100 000 000 et suprieur 30.000.000 de Francs.
Page 59
Tableau A Deuxime classe

re
1 zone
185 000 F
Droit fixe
2e zone
166 500 F
Droit proportionnel
e
3 zone
133 200 F
10 %
Agence dassurances dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infrieur ou gal
30.000.000 de Francs.
Agence de voyage, de tourisme (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est suprieur 50.000.000 de Francs.
Architecte dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infrieur ou gal 30.000.000 de
Francs.
Avocat dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infrieur ou gal 30.000.000 de
Francs.
Bote de nuit, dancing (Exploitant de) ralisant chiffre daffaires annuel hors taxe
Boucher en gros ou chevillard abattant annuellement 1.000 bufs ou plus et moins de

2.000 bufs.
Boulangerie par moyens mcaniques (Exploitant une) ralisant un chiffre daffaires

annuel hors taxe suprieur 30.000.000 de Francs.
Bureau dtudes, de renseignements, dingnieur-conseil ou dingnierie informatique

(Exploitant un) ralisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infrieur ou gal
50.000.000 et suprieur 30.000.000 de Francs.
Caf, Bar (Exploitant dun) avec ou sans jeux ou appareils musique ralisant un chiffre
Francs.
amnages (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infrieur ou gal
Clinique mdicale ou vtrinaire (Exploitant une) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infrieur ou gal 30.000.000 de Francs.
Commissaire - priseur dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est suprieur
30.000.000 de Francs.
Etablissement denseignement priv ayant un nombre dlves suprieur 1000.
Page 60

taxe infrieur ou gal 100.000.000 et suprieur 75.000.000 de Francs.

Francs.

ralisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infrieur ou gal 100.000.000 et suprieur
50.000.000 de Francs.
Expert - comptable, comptable, conseil juridique ou fiscal, expert dont le chiffre daffaires
annuel hors taxe est infrieur ou gal 30.000.000 de Francs.
Exploitant de buffet ou restaurant lintrieur dune gare, dun arodrome ou sur un

bateau ralisant un chiffre daffaire annuel hors taxe suprieure 30.000.000 de Francs.
Exploitant dune usine de dcorticage, dgrenage.
Fabricant, producteur dans un tablissement industriel dont le chiffre daffaires annuel

hors taxe est infrieur ou gal 150.000.000 de Francs.
Garage de mcanique gnrale (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe
est infrieur ou gal 50.000.000 et suprieur 30.000.000 de Francs.
Htel, relais de tourisme (Exploitant un) class 2 Etoiles ou dfaut, rpondant aux
caractristiques des tablissements 2 Etoiles.
Huissier dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infrieur ou gal 30.000.000 de
Francs.
Laboratoire danalyses de biologie mdicale dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infrieur ou gal 75.000.000 de Francs.
Loueur de matriel industriel, de fonds de commerce dont le chiffre daffaires annuel hors
Notaire dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infrieur ou gal 30.000.000 de
Francs.
Pharmacien dofficine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infrieur ou gal
Ptisserie ralisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infrieur ou gal 50.000.000 et
Page 61
Restaurant (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen infrieur ou gal 7.500 et
suprieur 5.000 F.
Transitaire Commissionnaire en douanes dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
infrieur ou gal 30.000.000 de Francs.
Tableau A Troisime classe

1re zone
125 000 F
Droit fixe
2e zone
112 500 F
Droit proportionnel
3e zone
90 200 F
10 %
Agence de gardiennage, de police prive employant plus de 10 salaris.
Agence de publicit (Exploitant dune) ralisant un chiffre daffaires annuel hors taxe
Agence de voyage de tourisme (Exploitant dune) dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infrieur ou gal 50.000.000 et suprieur 30.000.000 de Francs.
Agent immobilier dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est suprieur 50.000.000 de
Francs.
Blanchisseur avec moyens mcaniques dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est
Boucher en gros ou chevillard abattant annuellement 400 bufs ou plus et moins de 1.000
bufs.
Bureau dtudes, de renseignements, dingnieur-conseil ou dingnierie informatique

(Exploitant un) ralisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infrieur ou gal
30.000.000 de Francs.
amnages (Exploitant un) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infrieur ou gal
Commissaire - priseur ralisant un chiffre daffaires annuel hors taxes infrieur ou gal
30.000.000 de Francs.
Courtier dassurances dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est suprieur
30.000.000 de Francs.
Page 62
tablissement denseignement priv ayant un nombre dlves gal ou infrieur 1000 ;

mais suprieur 500.

taxe infrieur ou gal 75.000.000 de Francs.

Francs.

ralisant un chiffre daffaires annuel hors taxe infrieur ou gal 50.000.000 et suprieur
30.000.000 de Francs.
Entrepreneur de distribution de films ralisant un chiffre daffaires annuel hors taxe

Htel, relais de tourisme (Exploitant de) class 1 Etoile, ou dfaut, rpondant aux
caractristiques des tablissements 1 Etoile.
Imprimerie (Exploitant dune) dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infrieur ou
Loueur de matriel industriel, de fonds de commerce dont le chiffre daffaires annuel hors
taxe est infrieur ou gal 75.000.000 et suprieur 30.000.000 de Francs.
Pharmacien dofficine dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infrieur ou gal
Restaurant (Exploitant un) servant des repas dun prix moyen infrieur ou gal 5.000 et
suprieur 2.500 Francs.
Tableau A Quatrime classe

re
1 zone
65 000 F
Droit fixe
2e zone
58 500 F
Droit proportionnel
e
3 zone
44 500 F
10 %
Agence de gardiennage, de police prive employant dix salaris ou moins.
Agent immobilier dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infrieur ou gal
Page 63
tablissement denseignement dont le nombre dlves est infrieur ou gal 500.
Entrepreneur dinstallation lectrique, tlphonique, ou hydraulique ralisant un chiffre

daffaires annuel hors taxe infrieur ou gal 75 000 000 et suprieur 30 000 000 de
Francs.
Gomtre.
Officine de pharmacie dont le chiffre daffaires annuel hors taxe est infrieur ou gal
Tableau B Premire partie

Droit proportionnel : 10 %
Professions imposes daprs le montant des marchs ou adjudications passs par les
contribuables :
bac (adjudicataire, concessionnaire, fermier de) ;
fournisseur aux troupes de terre, de lair, aux hospices civils et

militaires, aux prisons, aux services et tablissements publics ;
entrepreneur de transport de dpches et colis postaux : 2 Francs

par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du montant des marchs,
adjudications, prix de ferme ;
travaux publics (entrepreneur de) : 2,5 Francs par 100 Francs ou

fraction de 100 Francs du montant des marchs.
Fournisseur de services divers : 2,5 Francs par 100 Francs ou fraction de 100 Francs du
montant des marchs.
Les droits sont calculs sur le montant des encaissements annuels. Les redevables sont tenus
de dclarer au cours du mois de janvier les sommes encaisses lanne prcdente au titre des
marchs ou adjudications faisant lobjet du prsent article.
Le dfaut de dclaration dans le dlai prcit est sanctionn par lapplication de la pnalit
prvue par larticle 84 du Livre de Procdures Fiscales. Ces droits de patente pourront
valablement tre tablis jusquau 31 dcembre de lanne qui suit celle du rglement dfinitif
du prix pour une adjudication ou un march dtermin.
Page 64
Les droits de patente sur marchs et adjudications correspondant aux encaissements dune
anne dtermine sont tablis sous dduction des droits fixes et proportionnels rsultant de
lapplication du tarif du Tableau A dj mis au titre de cette mme anne.
Toutefois, cette dduction naura pas tre effectue lorsque les droits dus au titre de la
patente sur adjudications ou marchs et les droits mis au titre de lactivit professionnelle
exerce le seront au profit de budgets diffrents.
Lorsque les contribuables viss ci-dessus sont trangers au Mali ils doivent tre assujettis aux
droits de patente sur marchs et adjudications alors mme quils ne possderaient aucun
tablissement au Mali du fait que les travaux y auront t effectus et que les fournitures
auront t livres pour les besoins des administrations ou organismes publics maliens.
Tableau B Deuxime partie

Professions
Chemin de fer (exploitant ou

concessionnaire de)
Taxe
dtermine
400.000 F
Taxe
variable
60 F par km de ligne double voie
30 F par km de ligne voie simple
Distribution de carburant :
station-service avec ventes

daccessoires auto
28.000 F
station-service simple
21.000 F
Eau (entrepreneur de fourniture ou

de distribution d)
nergie lectrique (concessionnaire
ou exploitant dusine pour la
production et la transformation d)
Transport arien (Entrepreneur de)
400.000 F
400.000 F
400.000 F
3.500 F par pompe

1 pour mille du montant annuel des
abonnements ou concessions
1 pour mille du montant annuel des
ventes, abonnements ou concessions
500 F par tonne de charge marchandise
utile des appareils, seuls tant retenus
les appareils ayant leur port dattache
au Mali
Les patents du tableau B 2me partie dont les activits relvent du domaine des transports
sont exempts du droit proportionnel pour les lments faisant lobjet dune taxe variable
mais restent imposables pour les autres lments dexploitation.
Tableau C Patente dimportation exportation

Droit proportionnel : 10 %
Droit fixe :
1re Classe : Importateur, exportateur et importateur exportateur dont le montant annuel des
importations, exportations ou importations exportations est suprieur ou gal
1 milliard de francs : 1.200.000 Francs.
Page 65
2me Classe : Importateur, exportateur et importateur exportateur dont le montant annuel

des importations, exportations ou importations exportations est infrieur
1 milliard de francs et suprieur ou gal 500 millions de Francs : 800.000
Francs.
3me Classe : Importateur, exportateur et importateur exportateur dont le montant annuel

500 millions de Francs et suprieur ou gal 250 millions de Francs :
600.000 Francs.
4me Classe :
Importateur, exportateur et importateur exportateur dont le montant annuel

250 millions de Francs : 400.000 Francs.
Le montant du droit fixe est diminu :
de moiti pour un patentable dont le montant des affaires est constitu pour la
moiti daffaires lexportation;
des trois quart pour un patentable dont le montant des affaires est constitu pour la
totalit daffaires lexportation.
Le montant des affaires prendre en considration pour le calcul du droit fixe est la valeur
rglementaire en douane des importations et des exportations effectues pendant lanne
prcdant celle de limposition sous rserve de rgularisation.
Page 66
Sous-section II : Les licences

Premire Classe
Exploitant de bar lintrieur dune gare ou dun arodrome.

Exploitant de caf concert.
Exploitant de caf avec jeux divers ou terrasse.
Exploitant de caf - restaurant.
Deuxime Classe
Cabaretier.
Exploitant de caf sans jeux divers ou terrasse.
Cantinier.
Exploitant de wagon - bar - restaurant ou restaurant sur bateau.
Troisime Classe
Restaurateur, cantinier, gargotier, exploitant de pension bourgeoise, ne livrant des

boissons alcoolises ou fermentes qu loccasion des repas servis par eux.
Commerant en gros ou en dtail vendant des boissons alcoolises ou fermentes
emporter.
Marchand de boissons fermentes au petit dtail consommer sur place.
Quatrime Classe
Commerant vendant consommer sur place et exclusivement les boissons

prvues au troisime alina de larticle 145 ci-dessus.
Commerant de boissons indignes (dolo, hydromel, autre que le vin de palme).
Tarif des licences

Tableau D Licences
Bamako
Autres chefs lieux

de Rgion
Autres localits
Premire classe
150.000 F
125.000 F
75.000 F
Deuxime classe
100.000 F
62.500 F
37.500 F
Troisime classe
50.000 F
37.500 F
18.000 F
Quatrime classe
25.000 F
12.500 F
9.000 F
Page 67
Exemptions
Sont exonres les associations sportives, culturelles, rcratives et autres ne

vendant que des boissons non alcoolises ainsi que les cercles ne poursuivant
aucun but lucratif.
Chapitre III : Les impts forfaitaires sur le revenu

Section I : La Taxe de Voirie
Article 151
La Taxe de Voirie est due par les personnes physiques ou morales assujetties
la patente et les familles vivant lintrieur dune concession.
Le taux maximum de ladite taxe est, selon le cas, fix :
5% du montant des droits de patente professionnelle ;
3.000 Francs par an et par famille vivant lintrieur dune concession

dans le District de Bamako ;
2. 000 Francs par an et par famille vivant lintrieur dune concession

dans les autres localits du pays.
Pour le cas des familles, lmission et le recouvrement de la Taxe de Voirie

peuvent tre assurs conjointement avec la Taxe de Dveloppement Rgional
et Local.
Un arrt du ministre charg des Finances fixe les modalits dapplication du
prsent article.
Page 68
Section II : La taxe de dveloppement rgional et local
Article 152
La Taxe de Dveloppement Rgional et Local est due pour lanne entire par
toutes personnes ges de plus de quatorze ans, rsidant au Mali au 1er janvier
de lanne dimposition ou y fixant leur rsidence dans le courant de lanne
dimposition.
Article 153
Sont exempts de la Taxe de Dveloppement Rgional et Local :
1) les hommes de troupe ;
2) les indigents ;
Sont rputs indigents, les habitants qui, se trouvant sans ressources, sont par
leurs infirmits dans limpossibilit de se livrer aucun travail.
La situation dindigent doit faire lobjet dune enqute sanctionne par une
dcision du Chef de Village ou du Chef de Fraction aprs avis du Conseil de
Village ou du Conseil de Fraction ou par dcision du Maire sur proposition du
Chef de Quartier aprs avis du Conseil de Quartier.
3) les lves des coles et les tudiants temps complet ;
4) les personnes ges de plus de soixante ans au 1er janvier de lanne
dimposition ;
5) les invalides du travail dont le degr dinvalidit est gal ou suprieur
50 % ;
6) les personnes en traitement rgulier pour les maladies sociales dont la liste
fait lobjet dun arrt conjoint des ministres chargs respectivement des
finances et de la sant ;
7) les agents diplomatiques et consulaires des nations trangres sous rserve
que les pays quils reprsentent accordent des avantages analogues aux
agents diplomatiques et consulaires maliens ;
8) les femmes ayant fait au moins quatre maternits.
Page 69
Article 154
Les taux de la Taxe de Dveloppement Rgional et Local sont fixs comme
suit :
1 Rgion de Kayes
Bafoulab
Dima
Keniba
Kayes Commune
Kayes Cercle
Kita Commune
Kita Cercle
Nioro Commune
Nioro Cercle
Yliman
2 Rgion de Koulikoro
2150 F
1700 F
2165 F
1515 F
1400 F
1950 F
2065 F
1400 F
1400 F
2135 F
3 Rgion de Sikasso
Bougouni Commune
Bougouni Cercle
Yanfolila
Kolondiba
Koutiala Commune
Koutiala Cercle
Yorosso
Sikasso Commune
Sikasso Cercle
Kadiolo
2000 F
2000 F
2600 F
2350 F
2500 F
2500 F
2400 F
1750 F
1800 F
1860 F
1400 F
1400 F
1400 F
1400 F
1400 F
1700 F
1700 F
1855 F
1825 F
1700 F
1700 F
1700 F
1700 F
1700 F
Dir
Goundam
Gourma Rharouss
Niafunk
Tombouctou Commune
875 F
875 F
875 F
875 F
875 F
6 Rgion de Tombouctou
1400 F
1400 F
1400 F
Tombouctou Cercle
8 Rgion de Kidal
7 Rgion de Gao
Gao Commune
Gao Cercle
Ansongo
Bourem
Mnaka
1050 F
1050 F
1000 F
1000 F
1000 F
9 District de Bamako
3000 F
Barouli
Bla
Macina
Niono
Sgou Commune
Sgou Cercle
San Commune
San Cercle
Tominian
6 Rgion de Tombouctou
5 Rgion de Mopti
Mopti Cercle
Tenenkou
Youwarou
1500 F
1500 F
1700 F
1400 F
1700 F
1700 F
1650 F
1750 F
1650 F
4 Rgion de Sgou
5 Rgion de Mopti
Badiangara
Bankass
Djenn
Douentza
Mopti Commune
Kati Commune
Kati Cercle
Dioila
Kangaba
Koulikoro Commune
Koulikoro Cercle
Banamba
Nara
Kolokani
875 F
1000 F
Page 70
Les taux de la taxe peuvent, sur dcision du Conseil de Cercle, du Conseil

Municipal ou du Conseil de District, tre fixs des montants suprieurs ou
infrieurs aux taux indiqus ci-dessus, la condition que la diffrence par
rapport ces derniers, nexcde pas 25 %, en plus ou en moins.
Article 155
Les taux de la Taxe de Dveloppement Rgional et Local viss larticle 154
du prsent Code sont rvisables sur proposition du Conseil de Cercle, du
Conseil municipal ou du Conseil de District.
Section III : La taxe sur le btail

Article 156
La taxe sur le btail frappe les possesseurs de chevaux, chameaux, nes, bufs,
moutons et chvres.
Ne sont pas retenus pour le calcul de la taxe :
1. les bufs de trait et de labour.
2. les animaux possds par un contribuable passible de limpt proportionnel
sur les bnfices agricoles ou en vertu de rglements administratifs.
Article 157
La taxe est due pour lanne entire daprs le nombre danimaux dtenus au
1er janvier de lanne dimposition.
Article 158
Le tarif de la taxe sur le btail est fix comme suit :
Chevaux
800 Francs
Chameaux
300 Francs
Bovins
250 Francs
nes
100 Francs
Moutons et chvres
50 Francs
Page 71
Chapitre IV : Les impts assimils aux impts directs

Section I : La contribution forfaitaire la charge des employeurs
Article 159
Tous particuliers et socits passibles de limpt sur les Socits ou de limpt
sur les bnfices industriels et commerciaux et de limpt sur les bnfices
agricoles sont assujettis cette contribution.
Article 160
La Contribution Forfaitaire dont le taux est fix 5,5% est calcule sur le
montant brut des rmunrations, traitements, salaires, indemnits pays
lensemble de leur personnel par les personnes et socits vises larticle 159
du prsent Code, y compris la valeur relle des avantages en nature. La base
taxable est arrondie aux mille francs infrieurs.
Article 161
Les sommes ou avantages en nature viss larticle 160 du prsent Code qui
sont verss ou allous des salaris recruts compter du 1er janvier 1989,
titulaires de lun des diplmes mentionns larticle 132 du prsent Code et
gs de moins de 40 ans la date de leur embauche, sont exonrs partir de
cette dernire date de contribution forfaitaire pendant une dure de trois ans.
Article 162
Les sommes ou avantages en nature viss larticle 160 du prsent Code
verss ou allous des salaris recruts par un nouvel employeur compter du
1er janvier 1990 et qui ont fait prcdemment lobjet dun licenciement pour
motif conomique, sont exonrs, compter de la date dembauche, de
contribution forfaitaire pendant une dure de 2 ans.
Article 163
Lallocation verse au stagiaire est dduite du montant de lassiette de la
contribution forfaitaire due par lemployeur au titre des salaires pays son
personnel.
Lemployeur bnficie dune dduction pleine des allocations pour la
1re priode et dune dduction dgressive pour les deux dernires priodes.
Page 72
Section II : La taxe sur les armes feu

Article 164
Tout dtenteur dune arme feu est astreint au paiement dune taxe annuelle
calcule sur les bases ci-aprs :
Armes rayes dun calibre suprieur 7 mm
Revolvers et pistolets
Armes de traite
Carabine canon ray un coup de calibre 6 mm et 5,5 mm
Carabine canon lisse de calibre 9 mm, 12 mm et 14 mm
Autres armes rayes ou perfectionnes non rayes
7.500 Francs
5.000 Francs
625 Francs
1.250 Francs
1.250 Francs
5.000 Francs
Les armes hors dusage ne cesseront dtre taxes quautant quelles auront t
remises au bureau de lAdministration du sous prfet aux fins de radiation.
Article 165
Sont exempts de la taxe :
1. les revolvers dordonnance des officiers et sous-officiers en activit de
service ou appartenant la rserve de larme.
2. les armes feu lusage des troupes, de la police ou toute autre force
publique.
3. les armes feu existant dans les magasins et entrepts du commerce, tant
quelles nont pas t mises en usage.
Page 73
Section III :
La taxe sur les vhicules automobiles
Sous-section I : Base dimposition

Article 166
Tous les vhicules moteur, de tourisme ou utilitaires, immatriculs au Mali,
sont imposables la taxe sur les vhicules automobiles, lexception des
vhicules expressment exonrs par le Code.
Article 167
Sont exonrs de la taxe les vhicules de tourisme appartenant :
a-) aux bnficiaires de pensions militaires d'invalidit et de victime de guerre ;
b-) aux bnficiaires d'une pension d'invalidit pour accident de travail dont le
degr d'invalidit est gal ou suprieur 50% ;
c-) aux aveugles et aux infirmes civils, ces derniers devant justifier d'une
invalidit de 90% par une attestation mdicale portant "station dbout pnible".
Article 168
Lexonration prvue larticle 167-c est limite un seul vhicule par
propritaire.
Article 169
Sont considrs comme vlomoteurs pour lapplication de la prsente taxe, les
cycles propulss par un moteur dune cylindre infrieure 125 cm3 et comme
motocyclettes, les cycles dune cylindre gale ou suprieure 125 cm3.
Page 74
Sous-section II : Taux de la taxe

Article 170
Les taux de la taxe sur les vhicules automobiles sont fixs comme suit :
1. Automobiles
de 2 CV 6 CV
de 7 CV 9 CV
de 10 CV 14 CV
de 15 CV 19 CV
partir de 20 CV
2. Engins moteur deux ou trois roues
7.000 F
13.000 F
32.000 F
50.000 F
75.000 F
Au dessus de 125 cm3 de cylindre

de 51 cm3 125 cm3 de cylindre
de 50 cm3 et au-dessous
Duplicata
Engins deux roues
Automobiles
12.000 F
6.000 F
3.000 F
500 F
1.000 F
Article 171
Le tarif ci-dessus est rduit de moiti pour les vhicules neufs achets aprs le
1er octobre de lanne dimposition, ou pour les vhicules usags immatriculs
au Mali aprs cette date.
Page 75
Section IV : La taxe sur les bicyclettes
Article 172
Tout possesseur de bicyclette avec ou sans moteur amovible, en circulation
effective, est imposable la taxe sur les bicyclettes au lieu de sa rsidence
habituelle.
Article 173
Sont exemptes de la taxe :
les bicyclettes possdes en conformit des rglements administratifs ;
les bicyclettes possdes par les contribuables devenus infirmes.
Article 174
La taxe est due pour lanne entire, quelle que soit la date de la mise en
circulation de la bicyclette, et sans fractionnement au cas dalination ou de
destruction en cours.
La rptition des droits ne pourra tre poursuivie contre le nouveau possesseur
dune bicyclette acquise en cours danne et qui justifiera du paiement de la
taxe par la production de la plaque de contrle vise larticle 318 du Livre de
Procdures Fiscales.
Article 175
Le montant de la taxe annuelle est fix :
1.500 Francs dans le District de Bamako ;

1.000 Francs dans les autres localits du pays.
Page 76
Section V : La taxe sur les transports routiers

Article 176
La Taxe sur les Transports Routiers est due par tous les transporteurs publics
titre commercial, par route, de personnes ou de biens dont les vhicules sont
immatriculs au Mali.
Article 177
La taxe acquitte par les transporteurs libre ceux-ci de la contribution des
patentes, de la cotisation de la Chambre de Commerce et dIndustrie et de la
taxe sur les vhicules automobiles dont ils sont normalement redevables au
titre de leur activit de transporteur.
Article 178
Le paiement de cette taxe par les assujettis personnes physiques libre les
transporteurs dont le chiffre daffaires annuel affrent lactivit de transport
ne dpasse pas trente millions de francs de tous autres impts, droits et taxes
professionnels viss dans les titres 1 et 2 du prsent code.
Il sagit notamment de :
la Patente, la Cotisation de la Chambre de Commerce et

dIndustrie et de la Taxe sur les vhicules automobiles affrentes aux
vhicules affects aux transports publics titre commercial de personnes
ou de biens ;
la Taxe sur la Valeur Ajoute due sur les recettes provenant de

lactivit des transports publics titre commercial ;
lImpt sur les bnfices industriels et commerciaux raliss

dans le cadre de lactivit de transport public titre commercial ;
la Contribution Forfaitaire due sur les rmunrations alloues

aux personnes employes pour les besoins de lactivit de transport
public titre commercial ;
les Retenues effectuer au titre de lImpt sur les Traitements

et Salaires des personnes employes pour les besoins de lactivit de
transport public titre commercial.
Article 179
Lorsque les redevables viss larticle 176 du prsent Code ci-dessus exercent,
en dehors de leurs activits de transporteurs publics titre commercial, dautres
activits, ou possdent des biens autres que les vhicules quils utilisent pour le
transport public titre commercial, ces activits et ces biens sont soumis la
lgislation fiscale de droit commun.
Page 77
Article 180
La taxe acquitte par les transporteurs autres que ceux viss larticle 178
reprsente pour les impts et taxes suivants relatifs lactivit de transport
public :
Taxe sur la Valeur Ajoute ;

Contribution Forfaitaire la charge des Employeurs ;
Retenues de lImpt sur les Traitements et Salaires ;
Impt sur les Bnfices Industriels et Commerciaux ;
Patente,
un acompte dductible du montant de ces impts. Cet acompte est reprsentatif

dune fraction de limpt annuel d, fraction qui est dtermine suivant Arrt
du Ministre charg des Finances.
Article 181
1. La fraction de limpt annuel d, dtermine suivant lArrt du Ministre
charg des Finances constitue un minimum de perception pour chaque
catgorie dimpt, et ne peut en aucun cas venir en dduction des autres
impts exigibles.
2. En aucun cas, la taxe acquitte ne peut tre rembourse en totalit ou en
partie ou dduite des impts dus au titre des annes suivantes.
Article 182
1. Les tarifs de la Taxe sur les Transports Routiers sont fixs comme suit, par
vhicule :
I)
Vhicules affects au Transport Public de Personnes
Nature du vhicule
Ayant10 ans
dge ou
moins
Vhicules comportant 16 places ou moins.

Vhicules comportant un nombre de places compris entre 17 et 35.
Vhicules comportant un nombre de places compris entre 36 et 45.
Vhicules comportant 46 places ou plus.
II)
128.000
168.000
253.000
326.600
Ayant plus de
10 ans dge
88.000
116.000
174.800
230.000
Vhicules affects au Transport Public de Biens

Nature du vhicule
Ayant dix
Ayant plus
ans dge ou de dix ans
moins
dge
Vhicules dont la charge utile est de dix tonnes ou moins, ou la capacit

de dix mille litres ou moins.
188.600
133.400
Vhicules dont la charge utile ou la capacit est suprieure dix tonnes ou

dix mille litres, mais gale ou infrieure quinze tonnes ou quinze mille litres.
Vhicules dont la charge utile ou la capacit est suprieure quinze
tonnes ou quinze mille litres, mais gale ou infrieure vingt- quatre
tonnes ou vingt quatre mille litres.
Vhicules dont la charge utile ou la capacit est suprieure vingt- quatre
tonnes ou vingt-quatre mille litres, et tracteurs pour semi-remorques.
243.800
170.200
317.400
220.800
414.000
289.800
Page 78
1. Lge du vhicule se dtermine partir du premier janvier de lanne de

mise en circulation. Il sapprcie au premier janvier de lanne
dimposition.
2. En cas de transport mixte, le contribuable devra obligatoirement acquitter
la vignette au tarif des transports de marchandises.
Page 79
Section VI : La taxe de formation professionnelle
Article 183
La Taxe de Formation Professionnelle est perue sur les personnes passibles de
limpt sur les Socits, de limpt sur les bnfices industriels et
commerciaux ou de limpt sur les bnfices agricoles.
Article 184
La Taxe de Formation Professionnelle dont le taux est fix 2%, est calcule
sur le montant brut des rmunrations, traitements, salaires, indemnits pays
lensemble de leur personnel par les personnes vises larticle 183 du prsent
Code, y compris la valeur relle des avantages en nature. La base taxable est
arrondie aux mille francs infrieurs.
Article 185
Le produit de la Taxe de Formation Professionnelle est affect au Fonds
dAppui la Formation Professionnelle et lApprentissage pour le
financement du secteur de la Formation Professionnelle qualifiante, continue et
par apprentissage.
Page 80
Titre 2 :
Chapitre I :
Impts indirects
La taxe sur la valeur ajoute
Article 186 :
La Taxe sur la Valeur Ajoute est perue suivant deux modes, savoir :
- le mode du rel normal de taxation ;
- le mode du rel simplifi de taxation.
Les conditions dligibilit lun ou lautre mode sont dfinies aux articles 75 79
inclus du prsent Code.
Section I : Dispositions communes

Sous-section I : Oprations imposables et Notions dassujettis
A)
Oprations imposables
Article 187
Sont soumises la Taxe sur la Valeur Ajoute (TVA), les oprations relevant
dune activit conomique que constituent les livraisons de biens et les
prestations de services effectues au Mali, titre onreux, par un assujetti.
Sont rputes activits conomiques, les activits du secteur conomique
industriel, commercial, artisanal, libral, agricole ou forestier.
Article 188
Sont notamment considres comme des activits conomiques au sens de
larticle 187 ci-dessus :
1) les livraisons de biens ;
La livraison de bien consiste en un transfert de proprit, mme si ce
transfert rsulte dune rquisition de lautorit publique.
Lchange, lapport en socit titre onreux, la vente temprament, sont
assimils des livraisons de biens. Il en est de mme des travaux
immobiliers et de la fourniture deau, dlectricit, de gaz et de
tlcommunication.
Page 81
2) les prestations de services.

Toutes les activits qui relvent du louage dindustrie ou du contrat
dentreprise par lequel une personne soblige excuter un travail
quelconque moyennant rmunration, sont des prestations de services.
Sont notamment considres comme des prestations de services :
les locations de biens meubles et immeubles ;

les oprations portant sur des biens meubles incorporels ;
les oprations de leasing et de crdit bail ;
le transport de personnes et de marchandises, le transit et la
manutention ;
les oprations ralises dans le cadre dune activit librale, de

travaux dtudes, de conseil, dexpertise et de recherche ;
les ventes consommer sur place ;
les rparations avec ou sans pose de pices et le travail

faon.
Article 189
Sont galement soumises la Taxe sur la Valeur Ajoute :
1) les livraisons faites par un assujetti lui-mme de travaux immobiliers,
dimmeubles neufs btis, de biens ou produits extraits ou fabriqus par lui
et quil utilise soit pour ses besoins propres ou ceux de ses diverses
exploitations, soit pour la ralisation de prestations de services ;
2) les importations ;
3) les oprations de transformation de produits de lagriculture, de llevage et
de la pche et toutes autres oprations, mme ralises par les agriculteurs,
les leveurs, les pcheurs ou leurs coopratives, qui, en raison de leur
nature et de leur importance, sont assimilables celles qui sont exerces
par des industriels ou des commerants, que ces oprations constituent ou
non le prolongement de lactivit agricole, de llevage ou de la pche.
Article 190
Pour quil y ait activit conomique taxable, il faut une opration :
1) entre deux personnes distinctes ;
2) moyennant une contrepartie en espces ou en nature, quels que soient les
buts recherchs ou les rsultats obtenus.
Sont rputes personnes distinctes :
1) les personnes juridiques diffrentes, si toutes les parties lopration sont
tablies au Mali ;
Page 82
2) les personnes juridiques diffrentes ou les tablissements, agences,

bureaux, succursales, si lune des parties ayant ou non un statut juridique
distinct, est situe hors du Mali.
Dans tous les cas o il y a contrepartie, lassociation en participation est
considre comme une personne distincte de ses membres lorsquelle traite
avec lun dentre eux ou avec tous.
B)
Notions dassujettis
Article 191
Sont assujetties la Taxe sur la Valeur Ajoute les personnes physiques ou
morales, y compris celles du secteur public conomique, qui effectuent dune
manire indpendante, titre habituel ou occasionnel, des oprations soumises
la Taxe sur la Valeur Ajoute, quels que soient leur statut juridique, leur
situation au regard des autres impts et la forme ou la nature de leur
intervention.
Article 192
Sont assujettis de plein droit la Taxe sur la Valeur Ajoute, lorsquils
ralisent un chiffre daffaires hors taxe suprieur 30 millions de Francs :
1) les personnes qui revendent en ltat des produits quelles ont imports ou
acquis sur le march local ;
2) les personnes qui vendent des immeubles neufs btis ;
3) les producteurs ;
4) les entrepreneurs de travaux immobiliers ;
5) les fournisseurs deau, dlectricit, de gaz et de tlcommunication ;
6) les prestataires de services.
Il en est de mme des importateurs quel que soit leur chiffre daffaires.
Article 193
I Par importation il faut entendre le franchissement du cordon douanier au
Mali pour la mise la consommation, quil sagisse de marchandises provenant
de lextrieur ou places jusqualors sous un rgime douanier suspensif.
II Par vente, il faut entendre toute opration titre onreux ayant pour effet de
transfrer un tiers la proprit dun bien.
En ce qui concerne les importations et les ventes, la classification des produits
soumis la Taxe sur la Valeur Ajoute, est dtermine par rfrence la
dnomination et aux caractristiques de ces mmes produits dans le Tarif
Gnral des Douanes.
Page 83
III. Par producteur, il faut entendre :

1) les personnes physiques ou morales qui, titre principal ou
accessoire, fabriquent des produits ou leur font subir des faons
comportant ou non lemploi dautres matires, soit pour la fabrication
des produits, soit pour leur prsentation commerciale ;
2) les personnes physiques ou morales qui se substituent en fait au
fabricant pour effectuer, soit dans ses usines, soit mme en dehors de
ses usines, toutes oprations se rapportant la fabrication ou la
prsentation commerciale dfinitive des produits, que ceux-ci soient ou
non vendus sous la marque ou au nom de ceux qui font ces oprations ;
3) les personnes physiques ou morales qui font effectuer par des tiers les
oprations vises aux 1 et 2 ci-dessus ;
4) les personnes physiques ou morales qui entreprennent des travaux de
rnovation ou de transformation.
Par rnovation, il faut entendre le fait de remettre en tat un bien en y
apportant des lments nouveaux, neufs ou doccasion, dont la valeur est
suprieure celle de lobjet usag, augmente du cot de la mainduvre.
Par transformation, il faut entendre le fait de modifier les caractristiques de
forme ou de composition initiales dun objet ou dun produit.
Ne sont cependant pas considrs comme producteurs, les revendeurs
qui, sans effectuer de fabrication, se livrent de simples oprations
demballage ou de mise en bouteille ayant principalement pour but de
fractionner les produits et non de leur confrer une plus-value qui serait
due un changement de prsentation.
IV. Par travaux immobiliers, il faut entendre tous les travaux excuts par les
diffrents corps de mtiers participant la construction, lentretien et la
rparation de btiments et douvrages immobiliers, les travaux publics, les
travaux de chaudronnerie du btiment et de construction mtallique, les
travaux de dmolition, les travaux accessoires prliminaires des travaux
immobiliers.
Les oprations autres que celles ci-dessus numres, qui comportent une
contrepartie en espces ou en nature constituent des prestations de services.
Article 194
Les personnes qui ont acquis des biens en franchise de la Taxe sur la Valeur
Ajoute deviennent redevables de la taxe exigible lorsque lune des conditions
auxquelles est subordonn loctroi de cette franchise nest pas ou nest plus
remplie.
Page 84
Les assujettis qui vendent en ltat des produits reus en franchise ou ayant
donn lieu aux dductions prvues larticle 207 du prsent Code du fait de
leur destination initiale sont tenus de reverser limpt lud si les produits
acquis nont pas, en fait, reu la destination justifiant la franchise accorde ou
les dductions opres. dfaut, ils sont passibles de la taxe sur le prix de
vente de ces produits tous frais et taxes inclus.
La taxe est galement due sur le prix de vente en cas de revente en ltat de
produits non exonrs nayant pas effectivement support la Taxe sur la
Valeur Ajoute, pour quelque motif que ce soit, lors de leur importation, de
leur fabrication ou de leur premire revente en ltat.
En outre, lorsquen cours danne le chiffre daffaires vient dpasser le
plafond dassujettissement lImpt Synthtique, la Taxe sur la Valeur
Ajoute est due compter du jour o sest produit ce dpassement. La taxe
affrente aux affaires taxables ralises pendant le mois o a lieu le
dpassement doit tre dclare et verse, au plus tard, en mme temps que celle
concernant les affaires du mois suivant.
C) : Exonrations
Article 195
Sont exonrs de la Taxe sur la Valeur Ajoute :
I)
Ventes et oprations assimiles

1) Les exportations directes de produits ou de marchandises auxquelles
sont assimiles :
les affaires de vente et de transformations daronefs

destins aux compagnies de navigation arienne, dont les services
destination de ltranger reprsentent au moins 80% de lensemble
des services quelles exploitent ;
les ventes ces mmes compagnies de produits destins
tre incorpors dans leurs aronefs ;
les ventes de marchandises ou objets destins
lavitaillement de ces aronefs ;
les ventes effectues sous un rgime suspensif de droits de
douane ou avant ddouanement sous rserve de lexportation
effective des biens vendus.
2) Les ventes de biens meubles doccasion effectues par les

particuliers, ainsi que les ventes de ces mmes biens faites par les
personnes qui les ont utiliss pour les besoins de leur exploitation
lorsque ces biens nont pas ouvert droit dduction de la taxe lors
de leur acquisition ;
Page 85
3) Les oprations effectues par les pcheurs et armateurs en ce qui

concerne les produits de leur pche non transforms ;
4) Les ventes ralises par les agriculteurs de produits de leur culture
et de leur levage non transforms ;
5) Les ventes de produits viss aux 3 et 4 ci-dessus effectues par ces
mmes personnes lorsquils ont subi une prparation ou une
manipulation ne modifiant pas leur caractre et qui simpose pour
les rendre propres la consommation ou lutilisation en ltat ;
6) Les ventes et cessions effectues par ltat, les collectivits
territoriales et leurs tablissements publics nayant pas le caractre
industriel ou commercial ;
7) Les ventes ralises par les groupements sans but lucratif
lgalement constitus ainsi que celles ralises par les cin - clubs,
les centres culturels, et les muses nationaux dans le cadre de leur
activit normale ;
8) Les ventes par lartiste crateur duvres dart originales.
Sont rputes uvres dart originales, les ralisations numres
ci-aprs :
a) tableaux, peintures, dessins, aquarelles, gouaches, pastels,
monotypes entirement excuts de la main de lartiste ;
b) gravures, estampes et lithographies, tires en un nombre ne
dpassant pas 50 exemplaires directement de planches
entirement excutes de la main de lartiste, quelle que soit la
matire employe ;
c) production, en toutes matires, de lart statuaire ou de la
sculpture et assemblage, ds lors que ces productions et
assemblages sont excuts entirement de la main de lartiste ;
d) tapisserie tisse entirement la main, sur mtier de haute ou de
basse lisse, ou excute laiguille daprs maquettes ou cartons
dartistes ;
e) exemplaires uniques de cramique entirement excuts de la
main de lartiste et signs par lui ;
f) maux sur cuivre, entirement excuts la main.
Sont exclus du rgime des uvres dart originales :
les articles dorfvrerie, dhorlogerie, de bijouterie et

de joaillerie ;
Page 86
les objets manufacturs fabriqus par des artisans ou

des industriels dits artisans ou industriels dart.
9) Les ventes effectues par les groupements et associations de

handicaps pour lensemble de leurs productions ;
10) Les ventes de crales en grains ;
11) Les ventes de viandes et dabats comestibles crus ;
12) Les ventes de produits ptroliers viss larticle 250 du prsent
Code.
II)
Prestations de services
1. les recettes se rattachant la fourniture dlments dinformation,
lexception des recettes de publicit et des avis et communiqus
autres que ceux relatifs aux dcs de personnes ;
2. les prestations relatives la composition et limpression des crits
priodiques ;
3. les droits dentre dans les parcs zoologiques ;
4. les recettes se rattachant lactivit denseignement dispens dans
les tablissements agrs et reconnus dutilit publique ;
5. les prestations sanitaires et vtrinaires ;
6. les fournitures de repas et de boissons non alcoolises dans les
tablissements hospitaliers et les cantines scolaires et universitaires ;
7. les recettes se rattachant aux visites de monuments historiques et
muses nationaux ;
8. les prestations faites par les pompes funbres et les transports de
corps ;
9. les honoraires de transmission de sang humain ;
10. les prestations de toute nature effectues par les groupements ou
associations de handicaps ;
11. les prestations relatives aux aronefs destins aux compagnies de
navigation arienne dont les services destination de ltranger
reprsentent au moins 80% de lensemble des services quelles
exploitent ;
12. les transports ariens de personnes ou de marchandises
destination ou en provenance de ltranger ;
Page 87
13. les transports terrestres, fluviaux et ferroviaires de personnes ou de

marchandises pour la partie du trajet accomplie hors des limites du
territoire national ;
14. les prestations effectues par ltat, les collectivits territoriales et
leurs Etablissements publics nayant pas le caractre industriel ou
commercial ;
15. les prestations effectues dans le cadre de leur activit normale par
les groupements sans but lucratif lgalement constitus ainsi que par
les cin-clubs, les centres culturels et les muses nationaux ;
16. les locations dimmeubles nus usage dhabitation.
III)
Activits et prestations soumises une taxe spcifique

1. Les produits ainsi que les prestations effectues dans le cadre des
jeux, soumis une Taxe spcifique ;
2. Les oprations des banques, tablissements financiers et assurances
soumises une taxe spcifique ;
3. Les oprations de crdit social ou agricole effectues par les caisses
de crdit mutuel, les coopratives dpargne et de crdit passibles
dune taxe spcifique ;
4. Les affaires soumises la Taxe sur les contrats dassurance ou qui
en sont exonres, effectues par les socits ou compagnies
dassurances et tous autres assureurs, quelle que soit la nature des
risques assurs ;
5. Les commissions verses aux courtiers dassurance par les socits
ou compagnies dassurances ;
6. Les oprations soumises au droit denregistrement ;
a) Les oprations ayant pour objet la transmission de proprit ou
dusufruit de biens immeubles, de fonds de commerce ou de
clientle, de droit au bail, lexclusion des ventes dimmeubles
neufs btis ;
b) Les ventes aux enchres publiques.
IV)
07 01 10 00 00
07 13 31 00 10
07 13 32 00 10
07 13 33 00 10
10 05 10 00 00
10 06 10 10 00
12 02 20 10 00
Produits
Pomme de terre de semence
Haricots de semence
Haricots petits rouges de semence
Haricots communs de semence
Mais de semence
Riz non dcortiqu de semence
Arachides dcortiques de semence
Page 88
12 07 20 10 00
12 12 92 00 00
19 05 90 00 10
27 11 12 00 00
27 11 13 00 00
Position 27 13
Position 27 15
28.01.20.00.00
29.18.22.00.00
29.30.40.00.00
29.32.21.00.00
29.36
29.36.10.00.00
29.36.21.00.00
29.36.22.00.00
29.36.23.00.00
29.36.24.00.00
29.36.25.00.00
29.36.26.00.00
29.36.27.00.00
29.36.28.00.00
29.36.29.00.00
29.36.90.00.00
29.37.10.00.00
29.37.21.00.00
29.37.22.00.00
29.37.29.00.00
29.37.91.00.00
29.37.92.00.00
29.38.10.00.00
29.39.10.00.00
29.39.21.00.00
29.39.30.00.00
29.39.41.00.00
29.39.42.00.00
29.39.50.00.00
29.39.61.00.00
29.39.62.00.00
Graines de coton de semence

Cannes sucre
Pain de consommation courante
Propane liqufi
Butane liqufi
Coke de ptrole, bitume de ptrole et autres rsidus des huiles de ptrole ou
de minraux bitumineux
Mlanges bitumeux base dasphalte ou de bitumes naturels, bitume de
ptrole, de goudron minral ou de brai de goudron minral (mastic
bitumineux,Cut backs par exemple).
Iode
Acides O actylsalicylique, ses sels et ses esters.
Mthionine
Coumarine, mthylcoumarines et thyl-coumarines
Provitamines et vitamines, naturelles ou reproduites
Provitamines non mlanges
Vitamines A et leurs drivs
Vitamines B1 et leurs drivs
Acides D ou DL pantothnique (Vitamines B3 ou B5) et ses drivs
Vitamines C et leurs drivs
Vitamines E et leurs drivs
Autres Vitamines et leurs drivs
Autres, y compris les concentrats naturels
Hormones du lobe antrieur de lhypophyse et similaires, et leurs drivs
Hormones corticosurrnales et leurs drivs :
Cortisone, hydrocortisone, prednisone (dhydrocortisone) et prednisolone
(dhydrohydrocortisone).
Drivs halognes des hormones cortico surrnales
Autres
Autres hormones et leurs drivs ; autres strodes utiliss principalement
comme hormones
Insuline et ses sels
Oestrognes et progestognes
Rutoside (rutine) et ses drivs
Alcalodes de lopium et leurs drivs ; sels de ces produits
Alcalodes du quinquina et leurs drivs ; sels de ces produits :
Quinine et ses sels
Cafine et ses sels
Ephdrines et leurs sels
Ephdrines et sels
Pseudophdrine (DCI) et ses sels
Thophylline et aminophylline (thophylline-thylnediamine) et leurs
drivs ; sels de ces produits
Alcalodes de lergot de seigle et leurs drivs ; sels de ces produits :
Ergomtrine (DCI) et ses sels
Ergomtrine (DCI) et ses sels
Page 89
29.39.63.00.00
29.39.70.00.00
29.40.00.00.0
29.41
29.41.10.00.00
29.41.20.00.00
29.41.30.00.00
29.41.40.00.00
29.41.50.00.00
29.41.90.00.00
29.42.00.00.00
30.01
30.01.10.00.00
30.01.20.00.00
30.01.90.00.00
30.02
30.02.10.00.00
30.02.20.00.00
30.02.30.00.00
30.02.90.10.00
30.02.90.90.00
30.03
30.03.10.00.00
30.03.20.00.00
30.03.31.00.00
30.03.39.00.00
30.03.40.00.00
30.03.90.00.00
30.04
Acide lysergique et ses sels

Nicotine et ses sels
Sucres chimiquement purs
Antibiotiques
Pnicillines et leurs drivs, structure dacide pnicillanique ; sels de ces
produits
Streptomicynes et leurs drivs ; sels de ces produits
Ttracyclines et leurs drivs ; sels de ces produits
Chloramphnicol et ses drivs; sels de ces produits
Erhytromycine et ses drivs; sels de ces produits
Autres
Autres composs organiques
Glandes et autres organes usages opothrapiques, ltat dessch, mme
pulvris ; extraits, usages opothrapiques, de glandes ou dautres organes
ou de leurs scrtions , hparine et ses sels ; autres substances humaines ou
animales prpares des fins thrapeutiques ou prophylactiques non
dnommes ni comprises ailleurs.
Glandes et autres organes, ltat dessch, mme pulvriss
Extraits de glandes ou dautres organes ou de leurs scrtions
Autres
Sang humain ; sang animal prpar en vue dusages thrapeutiques
prophylactiques ou de diagnostic ; antisrums, autres fractions du sang,
produits immunologiques modifis, mme obtenus par voie
biotechnologique ; vaccins, toxines, cultures de micro-organismes (
lexclusion des levures) et produits similaires.
Antisrums, autres fractions du sang, produits immunologiques modifis,
mme obtenus par voie biotechnologique.
Vaccins pour la mdecine humaine
Vaccins pour la mdecine vtrinaire
Ferments
Autres
Mdicaments ( lexclusion des produits des ns 30.02, 30.05 ou 30.06)
constitus par des produits mlangs entre eux, prpars des fins
thrapeutiques ou prophylactiques, mais ni prsents sous forme de
doses, ni conditionns pour la vente au dtail.
Contenant des pnicillines ou des streptomycines ou des drivs de ces
produits, structure dacide pnicillanique, ou des streptomycides ou des
drivs de ces produits.
Contenant dautres antibiotiques
Contenant des hormones ou dautres produits du n 29.37, mais ne contenant
pas dantibiotiques :
Contenant de linsuline
Autres
Contenant des alcalodes ou leurs drivs, mais ne contenant ni hormones, ni
autres produits du n 29.37, ni antibiotiques.
Autres
Mdicaments ( lexclusion des produits des ns 30.02, 30.05 ou 30.06)
constitus par des produits mlangs ou non mlangs, prpars des fins
thrapeutiques ou prophylactiques, prsents sous forme de doses ou
Page 90
30.04.10.00.00
30.04.20.00.00
30.04.20.00.00
30.04.31.00.00
30.04.32.00.00
30.04.39.00.00
30.04.40.00.00
30.04.50.00.00
30.04.90.00.00
30.05
30.05.10.00.00
30.05.90.00.00
30.06
30.06.10.00.00
30.06.20.00.00
30.06.30.00.00
30.06.40.00.00
30.06.50.00.00
30.06.60.00.00
Chapitre 31
37.01.10.10.00
37.02.10.00.00
38 08 10 90 10
38 08 20 00 00
38 08 30 00 00
38 08 40 00 00
38 08 90 00 00
38.21.00.00.00
38.22.00.00.00
Ex.39.23.90.00.00
39.24.90.10.00
39.24.90.20.00
Ex.39.24.90.90.00
40 14 10 00 00
conditionns pour la vente au dtail

Contenant des pnicillines ou des drivs de ces produits, structure dacide
pnicillanique, ou des streptomycines ou des drivs de ces produits.
Contenant dautres antibiotiques
Contenant des hormones ou dautres produits du n 29.37, mais ne contenant
pas dantibiotiques :
Contenant de linsuline
Contenant des hormones corticosurrnales
Autres
Contenant des alcalodes ou leurs drivs , mais ne contenant ni hormones,
ni autres produits du n 29.37, ni antibiotiques.
Autres mdicaments contenant des vitamines ou dautres produits du n
29.36
Autres
Ouates, gazes, bandes et articles analogues (pansements, sparadraps,
sinapismes, par exemple), imprgns ou recouverts de substances
pharmaceutiques ou conditionns pour la vente au dtail des fins
mdicales, chirurgicales, dentaires ou vtrinaires.
Pansements adhsifs et autres articles ayant une couche adhsive
Autres
Prparations et articles pharmaceutiques viss la Note 4 du prsent
Chapitre.
Catguts striles, ligatures striles similaires pour sutures chirurgicales et
adhsifs striles pour tissus organiques utiliss en chirurgie pour refermer les
plaies ; laminaires striles ; hmostatiques rsorbables striles pour la
chirurgie ou lart dentaire.
Ractifs destins la dtermination des groupes ou des facteurs sanguins
Prparations opacifiantes pour examens radiographiques ; ractifs de
diagnostic conus pour tre employs sur le patient.
Ciments et autres produits dobturation dentaire, ciments pour la rfection
osseuse
Trousses et botes de pharmacie garnies, pour soins de premire urgence
Prparations chimiques contraceptives base dhormones ou de spermicides
Engrais
Films pour rayons X
Pellicules pour rayons X
Autres insecticides usage agricole
Fongicides
Herbicides, inhibiteurs de germination et rgulateurs de croissance pour
plantes
Dsinfectants
Autres
Milieux de culture prpars pour le dveloppement des micro-organismes
Ractifs de diagnostic ou de laboratoire sur support et
Poche durine en matire plastique
Ttines et similaires
Biberons
Bassin de lit en matire plastique
Prservatifs
Page 91
40.14.90.20.00
40.15.11.00.00
49 01 99 10 00
49 07 00 00 00
52 01 00 90 00
63.04.91.00.10
Ex.70.13.99.00.00
70.15.10.00.00
70.17.10.00.00
70.17.20.00.00
Position 82 01
84.19.20.00.00
84 24 81 10 00
84 24 81 90 00
84 32 10 00 00
84 32 21 00 00
84 32 29 00 00
84 32 30 00 00
84 32 40 00 00
84 32 80 00 00
84 71 10 00 00
84 71 30 00 00
84 71 41 00 00
84 71 49 00 00
84 71 50 00 00
84 71 60 00 00
84 71 70 00 00
84 71 80 00 00
84 71 90 00 00
87.13
87.13.10.00.00
87.13.90.00.00
87.14.20.00.00
90.11
90.11.10.00.00
90.11.20.00.00
90.11.80.00.00
90.11.90.00.00
Poires injections, poires compte-gouttes et similaires

Gants pour chirurgie
Livres, brochures et imprims similaires scolaires ou scientifiques
Timbres-poste, timbres fiscaux et analogues, non oblitrs, papier timbr,
billets de banque, chques, titres dactions ou dobligations et titres
similaires
Coton fibre
Moustiquaires imprgnes
Biberons
Verres de lunetterie mdicale
En quartz ou en autre silice fondus
En autre verre dun coefficient de dilatation linaire nexcdant pas 5 x 10-6
par Kelvin entre 0 C et 300 C.
Bches, pelles, pioches, pics, houes, binettes, fourches, crocs, rteaux et
racloirs, haches, serpes et outils similaires taillants : scateurs de tous
types, faux et faucilles, couteaux points ou pailles, cisailles haies, coins
et autres outils agricoles, horticoles ou forestiers main
Strilisateurs mdicaux
Appareils projeter des produits insecticides, fongicides, herbicides et
similaires
Appareils pour larrosage
Charrues
Herses disques (pulvrisateurs)
Autres herses
Semoirs, plantoirs et repiqueurs
Epandeurs de fumier et distributeurs dengrais
Autres machines, appareils et engins agricoles, horticoles ou sylvicoles :
rouleaux ou terrains de sport
Machines automatiques de traitement de linformation, analogiques,
Machines automatiques de traitement de linformation numrique, portable,
Autres machines automatiques comportant au moins 2 units centrales

Autres machines automatiques se prsentant sous de systmes
Unit de traitement numrique autres que celles du 84 71 4 9
Unit dentre et de sortie
Unit de mmoire
Autres units de machine automatique
Autres machines automatiques de traitement de linformation
Fauteuils roulants et autres vhicules pour invalides
Sans mcanisme de propulsion
Autres
De fauteuils roulants ou dautres vhicules pour invalides
Microscopes optiques, y compris les microscopes pour la photo
micrographie, la cinphotomicrographie ou la microprojection.
Microscopes stroscopiques
Autres microscopes, pour la photo micrographie, la cinphotomicrographie
ou la microprojection.
Autres microscopes
Parties et accessoires.
Page 92
90.12
90.12.10.00.00
90.12.90.00.00
90.18
90.18.11.00.00
90.18.12.00.00
90.18.13.00.00
90.18.14.00.00
90.18.19.00.00
90.18.20.00.00
90.18.31.00.00
90.18.32.00.00
90.18.39.00.00
90.18.41.00.00
90.18.49.00.00
90.18.50.00.00
90.18.90.00.00
90.21
90.21.11.00.00
90.21.19.00.00
90.21.21.00.00
90.21.29.00.00
90.21.30.00.00
90.21.40.00.00
90.21.50.00.00
90.21.90.00.00
90.22
Microscopes autres quoptiques et diffractographes.

Microscopes autres quoptiques et diffractographes
Parties et accessoires.
Instruments et appareils pour la mdecine, la chirurgie, lart dentaire ou lart
vtrinaire, y compris les appareils de scintigraphie et autres appareils
lectromdicaux ainsi que les appareils pour tests visuels.
- Appareils delectrodiagnostic (y compris les appareils dexploration
fonctionnelle ou de surveillance de paramtres physiologiques) :
Electrocardiographes
Appareils de diagnostic par balayage ultrasonique (scanners)
Appareils de diagnostic par visualisation rsonance magntique
Appareils de scintigraphie
Autres
Appareils rayons ultraviolets ou infrarouges
Seringues, aiguilles, cathters, canules et instruments similaires :
Seringues, avec ou sans aiguilles
Aiguilles tubulaires en mtal et aiguilles sutures
Autres
Tours dentaires, mme combins sur une base commune avec dautres
quipements dentaires
Autres
Autres instruments et appareils dophtalmologie
Autres instruments et appareils.
Articles et appareils dorthopdie, y compris les ceintures et bandages
mdico-chirurgicaux et les bquilles ; attelles, gouttires et autres articles et
appareils pour fractures ; articles et appareils de prothse ; appareils pour
faciliter laudition aux sourds et autres appareils tenir la main, porter
sur la personne ou implanter dans lorganisme, afin de compenser une
dficience ou une infirmit.
Prothses articulaires et autres appareils dorthopdie ou pour fractures
dont :
Prothses articulaires
Autres
Dents artificielles
Autres
Autres articles et appareils de prothse
Appareils pour faciliter laudition aux sourds, lexclusion des parties et
Accessoires
Stimulateurs cardiaques, lexclusion des parties et accessoires
Autres.
Appareils rayons X et appareils utilisant les radiations alpha, bta ou
gamma, mme usage mdical, chirurgical, dentaire ou vtrinaire, y
compris les appareils de radiophotographie ou de radiothrapie, les tubes
rayons X et autres dispositifs gnrateurs de rayons X, les gnrateurs de
tension, les pupitres de commande, les crans, les tables, fauteuils et
supports similaires dexamen ou de traitement.
Appareils rayons X, mme usage mdical, chirurgical, dentaire ou
vtrinaire, y compris les appareils de radiophotographie ou de radiothrapie
;
Page 93
90.22.12.00.00
90.22.13.00.00
90.22.14.00.00
90.22.21.00.00
90.22.30.00.00
90.22.90.00.00
90.25.11.00.00
Appareils de tomographie pilots par une machine automatique de traitement

dinformation.
Autres, pour lart dentaire
Autres, pour usages mdicaux, chirurgicaux ou vtrinaires
A usage mdical, chirurgical, dentaire ou vtrinaire
Tubes rayons X
Autres, y compris les parties et accessoires.
Thermomtres et Pyromtres, liquide, lecture directe et autres
Presse locale (Journaux et Publications priodiques)
Tranches sociales de consommation
Eau : de 0 20 m3 et bornes fontaines publiques
Electricit : de 0 50 Kw/h pour les compteurs de 5 ampres.
Page 94
Sous-Section II : Territorialit
Article 196
Sont soumises la TVA toutes les oprations ralises au Mali non comprises
dans la liste des exonrations, alors mme que le domicile, la rsidence de la
personne physique ou le sige social de la personne morale assujettie serait
situ hors des limites territoriales du Mali.
Une opration est rpute ralise au Mali sil sagit :
-
dune vente ou de toute autre opration ayant pour effet de transfrer un

tiers la proprit dun bien, lorsque la vente ou lopration est ralise aux
conditions de livraison au Mali ;
de travaux immobiliers, lorsque ces travaux sont effectus au Mali ;
de toute autre opration notamment les prestations de services, lorsque le
service rendu, le droit cd ou concd, le matriel ou lobjet lou est
utilis ou exploit au Mali.
Est rpute utilise au Mali, toute prestation de service ou opration assimile

rendue par un prestataire tabli au Mali ou ltranger, sur ordre ou pour le
compte dune personne physique ou morale, dune agence, succursale ou
tablissement implant au Mali.
Le terme Mali sentend du territoire national et de lespace arien.
Article 197
Lorsquun redevable de la Taxe sur la Valeur Ajoute est tabli ou domicili
hors du Mali, il est tenu de faire accrditer auprs du service charg du
recouvrement de ces taxes un reprsentant domicili au Mali qui sengage
remplir les formalits incombant ce redevable et acquitter la taxe sa place.
dfaut, cette taxe et le cas chant, les pnalits qui sy rapportent, est paye
par la personne cliente pour le compte de la personne nayant pas
dtablissement au Mali.
Sous-Section III : Assiette

Article 198
La base d'imposition est constitue :
pour les produits imports par la valeur CAF Franco frontire ;

pour les ventes, par toutes les sommes, valeurs, biens ou services
reus ou recevoir par le fournisseur en contrepartie de la vente ;
Page 95
pour les prestations de services, par toutes les sommes, valeurs,

biens ou services reus ou recevoir par le prestataire en contrepartie de sa
prestation ;
pour les travaux immobiliers, par le montant des marchs,
mmoires ou factures ;
pour les livraisons soi-mme, par le prix de revient des biens
faisant l'objet de ces livraisons ;
pour les oprations de fin de contrat de crdit-bail, l'assiette de la
Taxe sur la Valeur Ajoute est constitue par le prix de cession convenu au
contrat lorsque l'option d'achat est leve par le preneur en fin de contrat, et
par le prix de cession en cas de vente un tiers.
Article 199
Sont inclure dans la base dimposition :
les impts, taxes, droits et prlvements de toute nature

lexception de la Taxe sur la Valeur Ajoute ;
les frais accessoires aux livraisons de biens, tels que commissions,
intrts, frais demballage, de transport et dassurance demands aux
clients, mme sils sont facturs distinctement.
Toutefois, si le transport constitue une opration distincte dont lacheteur
assume la charge (vente dpart), les frais correspondants peuvent tre
exclus du montant de la vente imposable condition que le vendeur en
refacture exactement le montant lacqureur.
les indemnits nayant pas le caractre de dommage intrt ;

les subventions qui reprsentent lunique contrepartie dune
opration imposable ou qui constituent le complment direct du prix dune
telle opration ou sont destines compenser globalement linsuffisance
des recettes dexploitation dune entreprise.
Article 200
Sont exclure de la base dimposition :
les escomptes de caisse, remises, rabais, ristournes et autres

rductions de prix consentis directement aux clients dans les normes
habituelles de lactivit concerne ;
les sommes perues lors des livraisons demballages consigns

la condition que la Taxe sur la Valeur Ajoute affrente ces sommes ne
soit pas facture. Toutefois, elles sont incorpores dans la base
dimposition, lorsque les emballages nont pas t rendus dans les dlais en
usage dans la profession ;
les indemnits ayant vritablement le caractre de dommage

intrt ;
les primes et les subventions dquipement affectes au

financement dun bien dinvestissement dtermin et les aides caractre
financier entre entreprises ;
les sommes rembourses aux intermdiaires autres que les agents

de voyages et organisateurs de circuits touristiques, qui effectuent des
Page 96
dpenses sur lordre et pour le compte de leurs commettants dans la mesure

o ces intermdiaires rendent compte leurs commettants et justifient,
auprs de lAdministration des Impts, de la nature ou du montant exact de
ces dbours ;
les dbours et toutes sommes verss un prestataire en
remboursement dune dpense effectue pour le compte du client.
Article 201
Toutefois, les rductions ne peuvent venir en dduction de la base imposable
chez le vendeur si elles constituent la rmunration dune prestation fournie par
le dbiteur son crancier, ou si elles ne bnficient pas effectivement et pour
leur montant exact lacheteur.
Article 202
Lorsque limpt a t peru loccasion de ventes ou de services qui sont par la
suite rsilis, annuls ou qui restent impays, il est imput sur limpt d pour les
affaires faites ultrieurement. Il est restitu dans les conditions prvues larticle
224 du prsent Code, si la personne qui la acquitt a cess dy tre assujettie.
Limputation ou la restitution est subordonne la justification auprs de
lAdministration fiscale de la rectification pralable de la facture initiale.
Article 203
Les taxes sont liquides au vu des dclarations souscrites par les redevables
lorsque ceux-ci sont imposables sur leur chiffre daffaires rel.
Sous-Section IV : Fait gnrateur exigibilit
Article 204
Le fait gnrateur se dfinit comme tant lvnement qui donne naissance la
crance de lEtat ; tandis que lexigibilit est la qualit acquise un moment
donn par cette mme crance de pouvoir tre recouvre sans dlai par toutes
voies de droit.
A) Fait gnrateur
Article 205
Le fait gnrateur de la taxe est constitu :
a) pour les importations, par le franchissement du cordon douanier ; en ce qui
concerne les marchandises places sous lun des rgimes suspensifs de
droits ainsi que sous le rgime de dpt de douane, le fait gnrateur
intervient au moment de la mise la consommation de ces marchandises ;
Page 97
b) pour les ventes, par la livraison ;

Par livraison il faut entendre la remise lacheteur du bien ayant fait lobjet du
contrat ;
c) pour les livraisons de biens donnant lieu ltablissement de dcomptes ou
paiements successifs, lexception de celles portant sur des biens faisant
lobjet dune vente temprament ou dune location-vente, par lexpiration
des priodes auxquelles se rapportent ces dcomptes et encaissements ;
d) pour les biens que les redevables se livrent eux-mmes, par leur premire
utilisation ou premire mise en service ;
e) pour les travaux immobiliers, par lexcution des travaux. Lorsque ces
travaux donnent lieu ltablissement de dcomptes ou des
encaissements successifs, le fait gnrateur est rput intervenir lors de
lexpiration des priodes auxquelles ces dcomptes et encaissements se
rapportent ;
f) pour les prestations de services, par lexcution du service.
B)
Exigibilit
Article 206
La Taxe sur la Valeur Ajoute est exigible :
a) pour les importations, lors de la mise la consommation ;
b) pour les ventes, les livraisons y compris les livraisons soi-mme, lors de
la ralisation du fait gnrateur ;
Toutefois pour les ventes deau et dlectricit faites ltat et aux collectivits
dcentralises, lexigibilit intervient lors du paiement du prix.
c) pour les prestations de services, au moment de lencaissement du prix ou
des acomptes ;
Toutefois, la taxe peut tre acquitte daprs les dbits sur autorisation du
Directeur Rgional ou de celui des Impts du District ou du Sous Directeur des
Grandes Entreprises ; dans ce cas, lexigibilit est constitue par linscription
au dbit du compte.
Cette autorisation ne dispense pas le contribuable de sacquitter de la taxe au
moment de lencaissement du prix ou des acomptes si celui-ci intervient avant
les dbits.
Lorsquun redevable a t autoris acquitter la taxe sur les dbits, il ne peut
plus tre autoris lacquitter sur les encaissements.
Page 98
En cas descompte dun effet de commerce, la taxe est exigible la date de

lchance de leffet.
d) pour les travaux immobiliers, lors de lexcution des travaux ou sil est
antrieur, lors de lencaissement des acomptes ou du prix de la
rmunration.
Sous-Section V : Dductions
A)
Principes
Article 207
La Taxe sur la Valeur Ajoute qui a grev les lments du prix d'une opration
imposable est dductible de la Taxe sur la Valeur Ajoute applicable cette
opration.
A cet effet, les assujettis sont autoriss dduire du montant de l'impt exigible
sur leurs oprations, la Taxe sur la Valeur Ajoute facture lors de l'achat ou de
l'importation :
1.- des matires premires et assimiles entrant dans la composition des
produits taxables ou qui, n'entrant pas dans le produit fini, sont dtruites ou
perdent leurs qualits spcifiques au cours d'une seule opration de fabrication
des mmes produits ;
2. - de biens destins tre revendus dans le cadre d'une opration taxable ;
3.- de services entrant dans le prix de revient d'oprations ouvrant droit
dduction ;
4.- de biens meubles, immeubles et services acquis pour les besoins de
l'exploitation au titre des investissements et frais gnraux.
Les assujettis sont autoriss dduire la Taxe sur la Valeur Ajoute affrente
aux livraisons soi-mme de biens viss aux 1- 2 - 4 ci-dessus.
En cas d'assujettissement la Taxe sur la Valeur Ajoute en application des
dispositions de l'article 194 dernier alina, les nouveaux assujettis sont
autoriss dduire la Taxe sur la Valeur Ajoute qui a grev le cot des
marchandises existant en stock la date partir de laquelle ils ralisent des
oprations imposables la Taxe sur la Valeur Ajoute, et destines la
ralisation d'oprations taxables.
Les biens d'investissements ouvrant droit dduction sont inscrits dans la
comptabilit de l'entreprise pour leur prix d'achat ou de revient diminu de la
dduction laquelle ils donnent droit en matire de Taxe sur la Valeur Ajoute.
Les amortissements relatifs ces biens sont, pour l'assiette des impts sur les
bnfices, calculs sur la base de leur prix d'achat ou de revient diminu de la
dduction laquelle ces biens donnent droit.
Article 208
Ouvrent droit dduction dans les mmes conditions que si elles taient
soumises la Taxe sur la Valeur Ajoute les oprations dexportations et
assimiles vises larticle 195.I.1 du prsent Code.
Page 99
Toutefois, lexportation dun produit non taxable lintrieur ne pourrait ouvrir

droit dduction.
B)
Exclusions du droit dduction
Article 209
Nest pas dductible la Taxe sur la Valeur Ajoute ayant grev les biens ou
services utiliss par des tiers, des dirigeants ou le personnel de lentreprise, tels
que le logement ou lhbergement, les frais de rception, de restaurant, de
spectacles ou de toute dpense ayant un lien direct avec les dplacements ou la
rsidence.
Toutefois, cette exclusion ne concerne pas les vtements de travail ou de
protection, les locaux et le matriel affects la satisfaction collective des
besoins du personnel sur les lieux de travail ainsi que le logement gratuit sur
les lieux de travail du personnel salari charg spcialement de la surveillance
ou de la garde de ces lieux.
Article 210
Nouvrent pas droit dduction les vhicules ou engins, quelque soit leur
nature, conus ou amnags pour transporter des personnes ou usages mixtes
qui constituent une immobilisation ou dans le cas contraire lorsquils ne sont
pas destins tre revendus ltat neuf.
Il en est de mme des lments constitutifs, des pices dtaches et accessoires
de ces vhicules et engins.
Toutefois cette exclusion ne concerne pas :
les vhicules routiers comportant, outre le sige du conducteur,

plus de huit places assises et utiliss par des entreprises pour le transport
exclusif de leur personnel ;
les vhicules ou engins acquis par les entreprises de transport
public de voyageurs et affects de faon exclusive la ralisation desdits
transports ;
Les transports de personnes et les accessoires auxdits transports nouvrent

galement pas droit dduction ; toutefois, les transports qui sont raliss soit
pour le compte dune entreprise de transport public de voyageurs, soit en vertu
dun contrat permanent de transport conclu par les entreprises pour amener leur
personnel sur les lieux de travail, ouvrent droit dduction.
les vhicules particuliers acquis par les entreprises de location de

voitures.
Article 211
Nouvrent pas droit dduction, les immeubles autres que les btiments et
locaux usage industriel, commercial, artisanal ou professionnel.
Page 100
Article 212
La Taxe sur la Valeur Ajoute ayant grev le prix dacquisition des produits
ptroliers, lexclusion des produits noirs : distillat diesel oil et fuel, nest pas
dductible.
Article 213
Nest pas dductible la taxe ayant grev :
1)
les biens cds et les services rendus gratuitement ou un prix
sensiblement infrieur au prix de revient, titre de commissions, salaires,
gratifications, rabais, bonifications, cadeaux, quelle que soit la qualit du
bnficiaire sauf quand il sagit dobjets publicitaires de trs faible valeur ;
2)
les biens et/ou les services pour lesquels la facture ou le document en
tenant lieu ne comporte pas le Numro dIdentification Fiscale du fournisseur ;
3)
les sommes payes en application des dispositions des articles 94 98
inclus du prsent code et qui nont pas fait lobjet de la retenue de limpt soit
au titre de lImpt sur les Bnfices Industriels et Commerciaux, soit au titre de
lImpt sur les Socits.
Article 214
Les objets de mobilier, autres que ceux ayant le caractre de matriel
commercial ou de matriel de bureau, nouvrent pas droit dduction.
Article 215
La Taxe sur la Valeur Ajoute ayant grev le cot des services de toute nature
affrents des biens, produits ou marchandises exclus du droit dduction
nest pas admise en dduction.
C)
Limitations du droit dduction
Article 216
Les assujettis qui ne ralisent pas exclusivement des oprations ouvrant droit
dduction sont autoriss dduire la Taxe sur la Valeur Ajoute qui a grev les
biens et services qu'ils acquirent ou qu'ils se livrent eux-mmes dans les
limites ci-aprs :
a)
lorsque ces biens et services concourent exclusivement la ralisation
d'oprations ouvrant droit dduction, la taxe qui les a grevs est dductible
intgralement ;
b)
lorsqu'ils concourent exclusivement la ralisation d'oprations
n'ouvrant pas droit dduction, la taxe qui les a grevs n'est pas dductible ;
Page 101
c)
Lorsque leur utilisation aboutit concurremment la ralisation
d'oprations dont les unes ouvrent droit dduction et les autres n'ouvrent pas
droit dduction, seule une fraction de la taxe qui les a grevs est dductible.
Article 217
Par drogation aux dispositions de l'article 216 du prsent Code, les assujettis
exerant concurremment une activit de crdit ordinaire et une activit de
crdit-bail, sont autoriss par l'administration dterminer leur pourcentage de
dduction distinctement pour chacune de ces activits.
Dans ce cas, chaque activit est pour l'application des prsentes dispositions,
considre comme distincte au regard de l'application de la dduction en
matire de Taxe sur la Valeur Ajoute.
Article 218
La fraction vise l'article 216 ci-dessus est gale au montant de la taxe
multipli par le rapport entre :
- le montant annuel des recettes affrentes des oprations ouvrant droit
dduction (numrateur) ;
- et le montant annuel des produits de toute nature l'exclusion des cessions
d'lments de l'actif immobilis, des subventions d'quipement, des indemnits
d'assurance ne constituant pas la contrepartie d'une opration soumise la Taxe
sur la Valeur Ajoute, et des dbours (dnominateur).
Ce rapport, exprim en pourcentage, est dnomm prorata. Il est arrondi
l'unit suprieure. Les recettes et produits s'entendent tous frais, droits et taxes
compris l'exclusion de la Taxe sur la Valeur Ajoute elle-mme.
Le montant des livraisons soi-mme est exclu des deux termes du rapport.
Article 219
Le prorata prvu l'article 218 ci-dessus est dtermin provisoirement en
fonction des recettes et produits raliss l'anne prcdente ou pour les
nouveaux assujettis des recettes et produits prvisionnels de l'anne en cours.
Le prorata dfinitif est arrt au plus tard le 15me jour du mois de mai de
l'anne suivante. Les dductions opres sont rgularises en consquence dans
le mme dlai.
Article 220
Lorsque le prorata dfinitif affrent chacune des quatre annes suivant celle
de lacquisition ou de la premire utilisation dun bien constituant une
immobilisation varie de plus de cinq points par rapport au prorata dfinitif
retenu pour effectuer la dduction prcdente, il est procd soit au
reversement, soit la dduction complmentaire dune fraction de la taxe ayant
grev initialement limmobilisation.
Cette fraction est gale au cinquime de la diffrence entre le produit de la taxe
ayant grev le bien par le prorata dfinitif de lanne dacquisition et le produit
de la mme taxe par le prorata dfinitif de lanne considre.
Page 102
Article 221
Lorsquun bien immeuble constituant une immobilisation est cd avant le
commencement de la quatrime anne qui suit celle de son acquisition ou de sa
premire utilisation, lassujetti doit reverser une fraction de la taxe initialement
dduite corrige ventuellement des rectifications prescrites aux articles 219 et
220 du prsent Code.
Cette fraction est gale au montant de la taxe effectivement dduite diminu
dun cinquime par anne civile ou partie danne civile coule depuis la date
dacquisition ou de premire utilisation de limmobilisation en cause.
Article 222
Les dispositions des articles 218, 219 et 221 du prsent Code ci-dessus
sappliquent aux redevables qui cessent leur activit ou qui perdent la qualit
dassujetti la Taxe sur la Valeur Ajoute.
Article 223
Pour lapplication des articles 218 221 du prsent Code, lanne au cours de
laquelle ont eu lieu lacquisition ou la cession des biens, le dbut ou la
cessation dactivit ou la perte de la qualit dassujetti est compte pour une
anne entire.
D)
Modalits dexercice du droit dduction
Article 224
La dduction de la taxe est opre par imputation sur la taxe due par
l'entreprise au titre du mois pendant lequel le droit dduction a pris naissance.
En cas d'omission, elle doit tre opre au plus tard le 15 mai de l'anne
suivante.
Article 225
Le droit dduction prend naissance lors de limportation des biens, de leur
acquisition, de la livraison soi- mme ou de laccomplissement des services
lorsque la taxe devient exigible chez le redevable.
Toutefois, pour tre dductible, la taxe doit :
1) sil sagit dimportations, figurer sur la dclaration de mise la
consommation ou tout autre document quivalent dlivr par le Service des
Douanes ;
2) sil sagit dachats ou de prestations de services, tre mentionne
distinctement par le vendeur ou le prestataire de services sur sa facture ou
tout autre document en tenant lieu.
Pour les livraisons soi-mme, la taxe les ayant greves nest dductible de la
taxe due au titre dun mois donn que si ces livraisons figurent dans les
oprations taxes au titre du mme mois.
Page 103
Article 226
Si le montant de la dduction autorise est suprieur au montant de limpt
exigible au titre dune dclaration donne, lexcdent peut tre imput sur la
taxe exigible au titre de la ou des dclarations ultrieures. Aucun
remboursement nest autoris, sauf en ce qui concerne les entreprises
exportatrices et les entreprises qui perdent la qualit de redevable.
Article 227
Les entreprises exportatrices ainsi que les socits de crdit-bail qui, pour un
trimestre civil donn nont pas eu la possibilit dimputer totalement la taxe
ouvrant droit dduction sur la taxe ventuellement exigible au titre
doprations imposables, peuvent obtenir le remboursement de cet excdent
dductible, si elles ne sont redevables daucun autre impt et taxe lgard du
Trsor Public. Il est procd une compensation entre le crdit de taxe et les
autres impts du budget dEtat au cas o les entreprises et socits concernes
restent devoir de tels impts.
Le remboursement est, en ce qui concerne les entreprises exportatrices, limit
une somme gale 60 % de la Taxe sur la Valeur Ajoute qui aurait grev les
biens dont lexportation a t constate par lAdministration des Douanes au
cours du trimestre si ceux-ci avaient t vendus lintrieur du pays.
Les entreprises et socits vises au 1er alina du prsent article, sont tenues de
dposer une demande de remboursement accompagne de toutes les pices
justificatives au plus tard le dernier jour du mois suivant le trimestre considr
sous peine de forclusion du droit remboursement pour ladite priode.
Un contrle cibl du crdit de taxe est effectu par ladministration avant tout
remboursement.
Nonobstant les dispositions de lalina 1er du prsent article, les socits de
crdit-bail peuvent bnficier, dans le cadre dune opration de crdit-bail, du
transfert de tout avantage concd en matire de Taxe sur la Valeur Ajoute au
client avec lequel le contrat de crdit est conclu. Un arrt du ministre charg
des Finances dterminera les modalits dapplication de cette disposition.
Article 228
Lorsquun redevable perd la qualit dassujetti, le crdit de taxe dductible
dont il dispose est imput en priorit sur les sommes dont il est dbiteur au titre
des autres impts et taxes.
Lexcdent de crdit de taxe dductible dont limputation na pu ainsi tre
opre peut faire lobjet de remboursement pour son montant total.
Les oprations dimputation et de remboursement de crdit sont prcdes du
contrle cibl vis larticle prcdent.
Page 104
Sous-Section VI :
Taux de la taxe sur la valeur ajoute
Article 229
Le taux de la taxe est de 18 %.
Sous-Section VII :
A)
Rgimes particuliers
Biens doccasion
Article 230
Sont considrs comme biens doccasion au sens du prsent Code, les biens
ayant fait lobjet dune utilisation et qui sont susceptibles de remploi en ltat
ou aprs rparation.
Article 231
La mise la consommation de biens doccasion imports donne lieu
perception de la Taxe sur la Valeur Ajoute dans les conditions prvues par la
lgislation douanire en vigueur.
Article 232
Les ventes de biens doccasion ralises par les ngociants en biens doccasion
sont soumises la Taxe sur la Valeur Ajoute dans les conditions de droit
commun ; toutefois, ces ngociants doivent payer la Taxe sur la Valeur Ajoute
sur la diffrence entre le prix de vente et le prix de revient lorsquil sagit de
biens acquis auprs de non assujettis.
B)
Agences de voyages
Article 233
Pour les oprations dentremise effectues par les agences de voyage et les
organisateurs de circuits touristiques, le chiffre daffaires imposable est
constitu par la diffrence entre le prix total pay par le client et le prix factur
lagence ou lorganisateur par les entrepreneurs de transports, les hteliers,
les restaurateurs, les entrepreneurs de spectacles et les autres assujettis qui
excutent matriellement les services utiliss par le client.
Article 234
Les agences de voyages et les organisateurs de circuits touristiques ne peuvent
pas dduire la taxe sur la Valeur Ajoute affrente au prix pay aux
entrepreneurs de transport, aux hteliers, aux restaurateurs, aux entrepreneurs
de spectacles et autres assujettis qui excutent matriellement les services
utiliss par le client.
Page 105
C)
Commissionnaires et transitaires
Article 235
En ce qui concerne les commissionnaires de transport, les transitaires et les
dclarants en douane mme traitant forfait, le chiffre daffaires imposable est
constitu par la rmunration brute, cest--dire la totalit des sommes
encaisses, dduction faite de la Taxe sur la Valeur Ajoute et des seuls
dbours affrents au transport lui-mme et au ddouanement, pourvu quil soit
justifi desdits dbours.
Les dispositions du prsent article sont applicables aux transitaires, et aux
dclarants en douane mme lorsque les oprations de ddouanement ont t
effectues pour le compte ou par un de leurs confrres.
D)
Spectacles
Article 236
Pour les spectacles cinmatographiques et autres, le chiffre daffaires
imposable est constitu par le montant total de la recette provenant de la vente
des billets, dduction faite de la Taxe sur la Valeur Ajoute et des droits de
timbre.
E)
Entreprises conventionnes
Article 237
Les entreprises qui, par suite dune convention dtablissement bnficient
dun rgime spcial au regard de la taxation du chiffre daffaires, continueront
acquitter, titre transitoire et jusqu lexpiration de la convention en cours,
les mmes Taxes sur le Chiffre dAffaires, au mme taux et selon les mmes
conditions que ceux prvus dans la convention.
Toutefois, ces entreprises sont autorises exercer une option pour
limposition la Taxe sur la Valeur Ajoute dans les conditions de droit
commun et renoncer ainsi au rgime particulier qui leur avait t consenti en
matire de taxation du chiffre daffaires.
Loption est exerce sous la forme dune lettre recommande avec accus de
rception adresse au Directeur Gnral des Impts.
Elle prend effet le premier jour du mois qui suit la date de laccus de
rception. Cette option est irrvocable.
En labsence dexercice de loption vise ci-dessus, les entreprises
conventionnes ne sont pas en droit de dduire la Taxe sur la Valeur Ajoute
ayant grev leurs achats et leurs frais gnraux.
Page 106
Sous-Section VIII :
Compensation interdite
Article 238
Sous rserve des dispositions de larticle 227 du prsent Code, les
contribuables ne peuvent se prvaloir de leur qualit de crancier du Trsor
Public pour sexonrer de leurs obligations fiscales ou pour en diffrer le
rglement.
Section II : Dispositions particulires au mode du rel simplifi de

taxation
Article 239
Les contribuables assujettis la Taxe sur la Valeur Ajoute sont soumis aux
versements dacomptes conformment aux dispositions prvues au Livre de
Procdures Fiscales.
Page 107
Chapitre II : LImpt spcial sur certains produits

Article 240
Les produits viss ci-dessous sont soumis un impt spcial dit Impt
Spcial sur Certains Produits dont les taux sont fixs ainsi qu'il suit :
NOMENCLATURE
08 02 90 10 00
PRODUITS
NOIX DE COLA
BOISSONS GAZEUSES
22 02 10 00 00
Eaux aromatises ou additionnes de sucre ou dautres
dulcorants
BOISSONS ALCOOLISEES
Position 22 03
Bires de malt
Position 22 04
Vins de raisins frais ; mots de raisins, autres
Position 22 05
Vermouths et autres vins de raisins frais prpars
Position 22 06
laide de plantes ou de matires aromatiques
Position 22 07 et 2208 Cidre, poir, hydromel et autres boissons fermentes
Alcool thylique, Eaux de vie, liqueurs et autres
boissons spiritueuses
TAUX
10 30%
0 20%
0 20%
TABACS
Cigares (Y compris ceux bouts coups), cigarillos
et cigarettes
Tabacs homogniss ou reconstitus
Autres
10 40%
Position 24 02
24 03 91 00 00
10 45%
24 03 99 00 00
93 01 00 00 00
93 02 00 00 00
93 03
93 03 10 00 00
93 03 00 00 00
93 03 30 00 00
93 03 90 00 00
93 04 00 00 00
ARMES ET MUNITIONS
ARMES
Armes de guerre, autres que les revolvers, pistolets et
armes blanches
Revolvers et pistolets, autres que ceux des no 93 03 ou
93 04
Autres armes feu et engins similaires utilisant la
dflagration de la poudre (fusils et carabines de chasse,
armes feu ne pouvant tre charges que par le canon,
pistolets lance fuses et autres engins conus
uniquement pour lancer des fuses de signalisation,
pistolets et revolvers pour le tir blanc, pistolets
dabattage cheville, canon lance amarres, par
exemple)
Armes feu ne pouvant tre charges que par le canon
Autres fusils et carabines de chasse de tir sportif
comportant au moins un canon lisse
Autres fusils et carabines de chasse de tir sportif
Autres
Autres armes (fusils, carabines et pistolets ressort,
15 40%
Page 108
air comprim ou gaz, matraques, par exemple)

lexclusion de celles du n 93 07
Parties et accessoires des articles des nos 93 01 93 04
- De revolvers ou pistolets
- De fusils ou carabines du no 93 03
- Canon lisses
- Autres
- Autres
MUNITIONS
Cartouches entires (pour fusils ou carabines canon
lisse)
Parties et accessoires y compris les bourres (de
cartouches pour fusils ou carabines canon lisse)
Autres (plombs pour carabines air comprim)
Autres cartouches entires
Autres cartouches, parties et accessoires y compris les
bourres
PRODUITS NATIONAUX
Produits miniers
93 05
93 05 10 00 00
93 05 21 00 00
93 05 29 00 00
93 05 90 00 00
93 06 21 00 10
93 06 21 00 90
93 06 29 00 00
93 06 30 00 10
93 06 30 00 90
15 40%
0 3%
Article 241
LImpt Spcial sur Certains Produits frappe les produits viss larticle 240
du prsent Code limportation ou lors de la livraison la consommation.
Article 242
Le fait gnrateur de lImpt Spcial sur Certains Produits est constitu :
pour les produits imports, par la mise la consommation au

Mali, au sens de la rglementation douanire ;
pour les produits fabriqus ou extraits au Mali, par la premire
livraison la consommation au Mali, que cette livraison s'effectue titre
onreux ou titre gratuit.
Les prlvements oprs par les fabricants pour leurs propres besoins sont
assimils des livraisons la consommation.
Article 243
La base de calcul de lImpt Spcial sur Certains Produits est constitue :
limportation, par la valeur en douane majore des droits et

taxes dus lentre, lexception de la Taxe sur la Valeur
Ajoute ;
en rgime intrieur cest--dire le cas des produits fabriqus

localement, par le prix de vente sortie-usine, lexception de la
Taxe sur la Valeur Ajoute.
Dans le cas de cessions titre gratuit ou un prix infrieur au prix de revient et
de prlvements effectus par les fabricants pour leurs propres besoins, la base
Page 109
de calcul est constitue par le prix de revient des biens faisant lobjet de ces
cessions ou de ces prlvements.
Chapitre III : La taxe sur les activits financires

Article 244
Sont soumises la Taxe sur les Activits Financires les produits des
oprations qui se rattachent aux activits bancaires ou financires, et dune
manire gnrale tout produit se rattachant au commerce des valeurs et de
largent.
Article 245
Sont assujettis la Taxe sur les Activits Financires, les professionnels du
commerce des valeurs et de largent, notamment :
les banques ;
les tablissements financiers ;
les agents de change et autres personnes ralisant titre principal
les oprations de nature bancaire ou financire ;
les escompteurs ;
les remisiers.
Article 246
Par drogation aux dispositions de larticle 245 du prsent Code les oprations
qui ne se rattachent pas spcifiquement au commerce des valeurs et de largent
et les oprations de crdit-bail ne sont pas passibles de la taxe sur les activits
financires.
Article 247
Le fait gnrateur de la taxe est constitu par lencaissement du prix ou de la
rmunration.
La Taxe sur les Activits Financires est assise sur le montant des recettes
ralises loccasion des oprations imposables, la taxe tant exclue de la base
dimposition.
Article 248
Sont exonrs de la Taxe sur les Activits Financires :
les sommes verses par le Trsor la Banque Centrale charge du

privilge de lmission ainsi que les produits des oprations de cette
banque, gnratrice de lmission des billets ;
Page 110
les agios affrents la mobilisation par voie de rescompte ou de

pension deffets publics ou privs figurant dans le portefeuille des banques,
des tablissements financiers ou des organismes publics ou semi publics,
habilits raliser des oprations descompte ainsi que ceux affrents la
premire ngociation des effets destins mobiliser les prts consentis par
les mmes organismes ;
les oprations relatives aux entreprises dassurances soumises un

droit denregistrement en vertu des dispositions particulires prvues cet
effet ;
les intrts et commissions relatifs aux oprations ralises sur le

march montaire.
Article 249
Le taux de la taxe sur les activits financires est fix 15 %.
Page 111
Chapitre IV : La taxe intrieure sur les produits ptroliers

Article 250
Sont soumis la Taxe Intrieure sur les Produits Ptroliers les produits viss
ci-aprs :
27 10 00 29 00
27 10 00 31 00
27 10 00 32 00
27 10 00 33 00
27 10 00 39 00
27 10 00 41 00
27 10 00 42 00
27 10 00 49 00
27 10 00 51 00
27 10 00 52 00
27 10 00 53 00
27 10 00 54 00
27 10 00 55 00
27 11 13 29 00
Essences spciales, autres

Essence daviation
Essence auto super
Essence auto ordinaire
Huiles lgres, autres
Carburacteur
Ptrole lampant
Huiles moyennes, autres
Gas oil
Fuel oil domestique
Fuel oil lger
Fuel oil lourd I
Fuel oil lourd II
Gaz butane liqufi
Article 251
Le fait gnrateur de la taxe est constitu par la mise la consommation au
sens de la rglementation douanire en ce qui concerne les importations.
En ce qui concerne la production nationale, le fait gnrateur est constitu par
la livraison.
Article 252
La base imposable est constitue par le volume 15C ou le poids.
Article 253
Les taux de la Taxe Intrieure sur les Produits Ptroliers sont fixs par arrt du
Ministre charg des Finances.
112
Titre 3 :
Chapitre I :
Droits denregistrement
Gnralits
Section I : Dfinitions
Article 254
Les droits denregistrement sont fixes, proportionnels, ou progressifs suivant la
nature des actes ou mutations qui y sont assujettis.
La perception des droits est rgle daprs la forme extrieure des actes ou la
substance de leurs dispositions, sans gard leur validit, ni aux causes
quelconques de rsolution ou dannulation ultrieure, sauf les exceptions
prvues aux articles 359, 361 et 362 du Livre de Procdures Fiscales.
Article 255
Le droit fixe sapplique aux actes qui ne constatent ni transmissions de
proprit, dusufruit ou de jouissance de biens meubles ou immeubles, ni
marchs, ni condamnations pcuniaires, ni apports en mariage, ni partages de
biens meubles et immeubles et, dune faon gnrale, tous autres actes, mme
non assujettis enregistrement mais prsents volontairement cette formalit.
Article 256
Le droit proportionnel ou le droit progressif est tabli pour les transmissions de
proprit, dusufruit ou de jouissance de biens meubles ou immeubles, soit
entre vifs, soit par dcs, les condamnations pcuniaires ou remboursement ou
restitution en nature, ainsi que pour les actes constatant un apport en mariage,
un partage de biens meubles ou immeubles, un march.
Ces droits sont assis sur les valeurs.
Article 257
En ce qui concerne les mutations et conventions affectes dune condition
suspensive, les tarifs applicables et les valeurs imposables sont dtermins en
se plaant la date de la ralisation de la condition.
Article 258
Il nest d aucun droit denregistrement pour les extraits, copies ou expditions
des actes qui doivent tre enregistrs sur les minutes ou originaux.
113
Section II : Exemption Actes enregistrs en dbet

Article 259
Sont seuls exempts de la formalit denregistrement ou enregistrs gratis les
actes qui font lobjet des chapitres I et II de lannexe III du Code Gnral des
Impts.
Les actes enregistrs en dbet ou soumis un visa spcial tenant lieu de
lenregistrement en dbet font lobjet du chapitre III et de lannexe III du Code
Gnral des Impts.
Article 260
Lorsque les actes exempts de la formalit denregistrement sont prsents
volontairement la formalit, ils sont soumis au droit fixe des actes innoms,
prvus larticle 336.15 du prsent Code.
Section III : Liquidation des droits denregistrement

Article 261
Pour la perception des droits proportionnels et progressifs, la base de taxation
est arrondie aux cinq cents francs infrieurs.
Article 262
Le montant des droits dus est arrondi au multiple de cinq le plus voisin.
Article 263
Il ne peut tre peru moins de 1.250 Francs pour lenregistrement des actes et
mutations passibles du droit proportionnel ou du droit progressif.
Article 264
Lorsquun acte renferme deux dispositions tarifes diffremment, mais qui, en
raison de leur corrlation, ne sont pas de nature donner ouverture la
pluralit des droits, la disposition qui sert de base la perception est celle qui
donne lieu au tarif le plus lev.
Article 265
Lorsquil y a dans un acte plusieurs dispositions indpendantes ou ne drivant
pas ncessairement les unes des autres, il est d pour chacune delles, et selon
son espce, un droit particulier.
La quotit des divers droits est dtermine par larticle du prsent Code dans
lequel la disposition se trouve classe ou auquel elle se rapporte.
Page 114
Article 266
Les dispositions indpendantes et non assujetties au droit proportionnel ou
progressif sont affranchies de la pluralit dicte par larticle prcdent : dans
ce cas seul est peru le droit fixe le plus lev.
Lorsquun acte contient plusieurs dispositions indpendantes donnant
ouverture, les unes au droit proportionnel ou progressif, les autres un droit
fixe, il nest rien peru sur ces dernires dispositions, sauf application du droit
fixe le plus lev comme minimum de perception, si le montant des droits
proportionnels ou progressifs exigibles est infrieur.
Article 267
Nul ne pourra attnuer ou diffrer le paiement des droits denregistrement, sous
le prtexte de contestation sur la quotit, ni pour quelque autre motif que ce
soit, sauf se pourvoir en restitution sil y a lieu.
Page 115
Chapitre II : Des actes et mutations passibles de la formalit

Section I : Mutations titre onreux
Sous-section I : Les immeubles
A)
Gnralits
Article 268
La mutation dun immeuble en proprit ou usufruit est suffisamment tablie
pour la demande du droit denregistrement et la poursuite du paiement contre le
nouveau possesseur, soit par linscription de son nom au rle des impts
fonciers et des paiements par lui faits daprs ce rle, soit par des baux par lui
passs, ou enfin par des transactions ou autres actes constatant sa proprit ou
son usufruit.
Article 269
Pour les ventes, adjudications, cessions, rtrocessions, licitations et tous autres
actes civils ou judiciaires portant transmission de proprit ou dusufruit
dimmeubles titre onreux, la base de taxation est dtermine par le prix
exprim en y ajoutant toutes les charges en capital, ainsi que toutes les
indemnits stipules au profit du cdant, quelque titre et pour quelque cause
que ce soit, ou par une estimation dexperts, dans le cas prvu larticle 632 du
Lorsque la mutation porte la fois sur des immeubles par nature et sur des
immeubles par destination, ces derniers doivent faire lobjet dune dsignation
dtaille et dun prix particulier.
Nonobstant les dispositions du premier alina du prsent article, la base retenue
pour le calcul des droits affrents aux mutations de proprit portant sur les
immeubles acquis dans le cadre dun contrat de crdit bail est le prix prvu en
cas de leve de loption dachat.
B)
Tarifs
Article 270
Sous rserve de ce qui est dit aux articles 273 et suivants du prsent Code, les
adjudications, ventes, reventes, cessions, les retraits exercs aprs lexpiration
des dlais convenus par les contrats de vente sous facult de rmr et tous
autres actes civils et judiciaires translatifs de proprit ou dusufruit de biens
immeubles domaniaux, sont assujettis un droit de 15%.
Ce droit est rduit 7% pour :
- les immeubles usage dhabitation ne faisant pas lobjet dun titre foncier ;
Page 116
les immeubles acquis par une entreprise dans le cadre dun contrat de crdit
bail et aux fins dexploitation.
Article 271
Par drogation aux dispositions de larticle prcdent, sont enregistres un
taux de 7%, les acquisitions dimmeubles faites par les tablissements
bancaires ou financiers au terme dune procdure dadjudication quils ont euxmmes engage et qui est demeure infructueuse ou par voie de dation en
paiement.
Article 272
Les adjudications la folle enchre de biens de mme nature sont assujetties au
droit de 20%, mais seulement sur ce qui excde le prix de la prcdente
adjudication, si le droit a t acquitt.
Ce droit est rduit 7% dans le cas prvu larticle 270 in fine du prsent
Code.
Article 273
Les actes translatifs de proprit, dusufruit ou de jouissance de biens
immeubles situs dans des pays trangers sont assujettis un droit de 1%.
Ce droit est liquid sur le prix exprim, en y ajoutant toutes les charges en
capital.
Article 274
Les droits denregistrement et les frais de la transcription de linscription au
livre foncier sont, sauf convention contraire, la charge des acqureurs.
Article 275
Le droit de mutation titre onreux est rduit de moiti pour les acquisitions de
btiments destins tre dmolis et de leurs dpendances non bties ne
dpassant pas 2.500 mtres carrs, condition :
1. que lacte contienne la dclaration que le btiment acquis sera dmoli et
remplac par un immeuble destin lhabitation, tant entendu que le rezde-chausse pourra tre lou commercialement ;
2. que cet immeuble soit construit et reconnu en tat dtre habit dans toutes
ses parties avant lexpiration dun dlai de trois ans, compter de la date
de lacte.
Toutefois, lorsque lacqureur justifiera que la construction na pu tre
acheve dans les trois ans par le fait de lAdministration, raison des
sujtions particulires dun plan durbanisme, ce dlai pourra tre prorog
dune dure gale au laps de temps coul entre la date de lacquisition et
celle de la dlivrance de lautorisation de construire.
Page 117
3. quil en soit justifi par la production au Receveur du Centre des Impts ou

le Chef de la Division Recouvrement de la Sous Direction des Grandes
Entreprises selon le cas, dans le mois qui suit lexpiration du dlai fix au
paragraphe prcdent, dun certificat du Maire ou du Prfet de Cercle de la
situation de limmeuble, accompagn, le cas chant, dun certificat
dhabitabilit dlivr par le Service dHygine.
dfaut de cette justification, lacqureur est tenu dacquitter premire
rquisition la fraction non perue du droit de mutation et, en outre, un droit
supplmentaire de 3%.
Article 276
Le droit de mutation titre onreux des biens immeubles est rduit de moiti
pour les acquisitions de terrains, condition :
1. que lacqureur soit un organisme public ou une socit ayant pour objet la
construction dhabitations conomiques ;
2. que lacte contienne la dclaration que le terrain est destin la
construction de maisons collectives dont les trois quarts au moins de la
superficie totale seront affects lhabitation ;
3. que les maisons soient construites avant lexpiration dun dlai de trois ans,
compter de la date de lacte.
Il est fait application des dispositions de larticle prcdent 2 et 3.
Article 277
La rduction tablie par larticle prcdent sapplique aux acquisitions de
terrains btir sur lesquels se trouvent des btiments destins tre dmolis
sous rserve :
1. que lacte dachat contienne, en plus de la dclaration prcite,
lengagement par lacqureur de dmolir les constructions existantes dans
le dlai de trois ans imparti pour ldification du nouvel immeuble ;
2. quil soit justifi de lexcution de cet engagement par une mention insre
dans le certificat dachvement dlivr par le Maire ou le Prfet de Cercle.
Article 278
Les rductions de droits prvues ci-dessus sont subordonnes linscription
dune hypothque prise sur les titres fonciers acquis en garantie du complment
de droit qui deviendrait exigible dans le cas o les constructions nouvelles ne
seraient pas termines dans les dlais prvus.
Cette hypothque pourra tre radie sur rquisition du Chef du Service de
lEnregistrement, aprs justification de la mise en valeur ou aprs paiement du
complment de droit exigible.
Page 118
Article 279
Les personnes ou socits disposes construire, en vue de la vente, des
maisons destines exclusivement lhabitation, tant entendu que le rez-dechausse pourra tre affect un usage industriel ou commercial, auront la
facult de souscrire avant le commencement des travaux, au service de
lEnregistrement du lieu de la construction difier, une dclaration dont il
sera dlivr rcpiss, indiquant :
1. la situation exacte et la surface du terrain sur lequel la maison sera
construite ;
2. le prix fix pour la vente de ces terrains, la dclaration tant contresigne
par le propritaire dans le cas o le constructeur nen serait pas le
propritaire lui-mme ;
3. le prix forfaitaire auquel il sengage vendre la maison ou chacun des
appartements destins tre vendus isolment. Chacun des appartements
est identifi dune manire prcise, avec lindication de sa superficie
exacte.
Si le prix de la vente ou la valeur vnale de la maison ou de lappartement ne
dpasse pas deux millions de francs, indpendamment du prix du terrain, et si
la vente est ralise dans le dlai de trois ans de la date du rcpiss, le droit de
mutation titre onreux exigible sur la vente de la maison ou de lappartement
sera rduit 3%, la vente du terrain donnant lieu au droit ordinaire de
mutation.
Dans les ventes dimmeubles par appartement, le prix du terrain est dtermin
selon le rapport existant entre la surface de lappartement et celle de tous les
appartements, non compris dans ce total la superficie des parties de limmeuble
qui ne sont pas affectes lusage exclusif de lun des copropritaires.
C)
Fractionnement des droits perus en cas de vente d'immeubles
Article 280
Lorsque le prix de vente de maisons individuelles bon march, construites par
des offices ou tablissements publics, des socits de construction ou par des
particuliers, est stipul payable par annuits ou fractions, la perception du droit
de mutation peut, sur la demande des parties, tre effectue en plusieurs
fractions gales.
En aucun cas le nombre de ces fractions ne peut excder celui des fractions
prvues au contrat et le paiement stendre sur une dure suprieure trois ans.
Article 281
Le paiement de la premire fraction du droit a lieu au moment o le contrat est
enregistr ; les autres fractions sont exigibles danne en anne et sont
acquittes dans le trimestre qui suit lchance de chaque anne, de manire
que la totalit du droit soit acquitte dans lespace de trois ans et trois mois au
maximum partir du jour de lenregistrement du contrat.
Page 119
Dans le cas o, par anticipation, lacqureur se librerait entirement du prix

avant le paiement intgral du droit, la portion restant due deviendrait exigible
dans les trois mois du rglement dfinitif.
Article 282
Les droits sont dus solidairement par lacqureur et le vendeur.
Tout retard dans le paiement de la seconde fraction et des fractions
subsquentes des droits rend immdiatement exigibles la totalit des sommes
restant dues au Trsor. Si la vente est rsolue avant le paiement complet des
droits, les termes acquitts demeurent acquis au Trsor, les autres tombent en
non valeur.
Article 283
Lacte qui constate la rsolution volontaire ou judiciaire du contrat ne donne
ouverture quau droit fixe des actes innoms.
Sous-section II : Les meubles
A)
Base de taxation
Article 284
Pour les ventes et autres transmissions titre onreux de biens meubles, la
valeur servant dassiette limpt est dtermine par le prix exprim major
des charges augmentatives.
B)
Ventes publiques de meubles
Article 285
Le droit denregistrement sera peru sur le montant des sommes que contiendra
cumulativement le procs-verbal des sances enregistrer dans le dlai prescrit
larticle 139 du Livre de Procdures Fiscales.
Article 286
Les officiers publics ayant contrevenu aux dispositions du prsent paragraphe
seront passibles des amendes suivantes :
1. de 5.000 Francs contre tout officier public qui aurait procd une vente
sans en avoir fait la dclaration, ou contre tout officier public ou ministriel
qui naurait pas annex la dclaration au procs-verbal de la vente ;
2. de 1.000 Francs pour chaque article adjug et non port au procs-verbal de
vente, outre le paiement du droit ;
3. de 1.000 Francs pour chaque diminution de prix des articles adjugs faite
dans le procs-verbal, indpendamment du paiement du droit et des peines
de faux.
Page 120
Article 287
Lamende quaura encourue toute personne pour contravention larticle 174
1er alina du Livre de Procdures Fiscales, en vendant ou en faisant vendre
publiquement et par enchres, sans le ministre dun officier public, sera
dtermine en raison de limportance de la contravention ; elle ne pourra
cependant tre au-dessous de 5.000 Francs, pour chaque vente, outre le
paiement des droits qui se trouveront dus.
Article 288
Les agents du Service de lEnregistrement sont autoriss se rendre dans tous
les lieux o se feront des ventes publiques par enchres et sy faire prsenter
les procs-verbaux de vente et les copies des dclarations pralables.
Ils dresseront des procs-verbaux des contraventions quils auront reconnues et
constates.
La preuve testimoniale sera admise sur les ventes faites en contravention aux
dispositions du prsent paragraphe.
C)
Tarifs
Article 289
Sous rserve de toutes autres dispositions particulires du prsent Code, les
adjudications, ventes, reventes, cessions, rtrocessions, marchs, traits et tous
autres actes, soit civils, soit judiciaires, translatifs de proprit, titre onreux,
de meubles ou autres objets mobiliers quelconques, mme les ventes de biens
de cette nature faites par lAdministration, sont assujettis un droit de 10 %.
Les adjudications la folle enchre de biens meubles sont assujetties au mme
droit, mais seulement sur ce qui excde le prix de la prsente adjudication, si le
droit a t acquitt.
Article 290
Sont assujettis un droit de 5 % :
1. les ventes danimaux, rcoltes, coupes de bois, engrais, instruments et
autres objets mobiliers dpendant dune exploitation agricole ou forestire ;
2. les ventes de meubles et marchandises autorises par le juge commissaire
dans le cadre de la ralisation des biens dun failli ;
3. les ventes publiques dobjets donns en gage ;
4. les ventes aux enchres de marchandises avaries.
Page 121
Sous-section III : Dispositions communes aux meubles et aux immeubles
Article 291
Lorsquun acte translatif de proprit ou dusufruit comprend des meubles et
des immeubles, le droit denregistrement est peru sur la totalit du prix au
taux rgl pour les immeubles, moins quil ne soit stipul un prix particulier
pour les objets mobiliers et quils ne soient dsigns et estims article par
article dans le contrat.
Article 292
La valeur de la nue-proprit ou de lusufruit de biens meubles et immeubles
est dtermine ainsi quil suit :
1. pour les transmissions titre onreux de biens autres que crances, rentes
ou pensions, par le prix exprim, en y ajoutant toutes les charges en capital
sauf application des articles 629 et 639 du Livre de Procdures Fiscales;
2. pour les crances terme, les rentes perptuelles ou non perptuelles et les
pensions cres ou transmises quelque titre que ce soit et pour
lamortissement de ces rentes ou pensions par une quotit de la proprit
entire tablie suivant les rgles indiques larticle 299 daprs le capital
dtermin par les articles 344 et 366 du prsent Code.
Article 293
Il nest rien d pour la runion de lusufruit la nue-proprit lorsque cette
runion a lieu par lexpiration du temps fix pour la dure de lusufruit.
Sous-section IV : Fonds de commerce
Article 294
La mutation de proprit des fonds de commerce ou de clientle est
suffisamment tablie, pour la demande ou la poursuite des droits
denregistrement et des amendes, par les actes ou crits qui rvlent lexistence
de la mutation ou qui sont destins la rendre publique, ainsi que par
linscription au rle des impts directs au nom du nouveau possesseur et des
paiement faits en vertu de ces rles, sauf preuve contraire.
Laffirmation de sincrit prvue larticle 171 du Livre de Procdures
Fiscales est applicable aux ventes de fonds de commerce.
Page 122
Article 295
Les mutations de proprit titre onreux de fonds de commerce ou de
clientle sont soumises un droit de 20%.
Ce droit est peru sur le prix de la vente de lachalandage, de la cession du
droit au bail et des objets mobiliers ou autres servant lexploitation du fonds.
Ces objets doivent donner lieu un inventaire dtaill et estimatif dans un tat
distinct dont trois exemplaires doivent rester dposs au bureau de
lEnregistrement o la formalit est requise.
Article 296
Les marchandises neuves garnissant le fonds ne sont assujetties qu un droit
de 5%, condition quil soit stipul en ce qui les concerne un prix par article
dans un tat distinct, dont trois exemplaires doivent rester dposs au bureau
o la formalit est requise.
Section II : Mutations titre gratuit

Sous-section I : Dispositions communes
A)
Valeur taxable
Article 297
Si, dans les deux annes qui auront prcd ou suivi, soit lacte de donation,
soit le point de dpart des dlais pour souscrire la dclaration de succession,
des biens faisant partie de la donation ou de lactif successoral ont fait lobjet
dune adjudication, soit par autorit de justice, soit volontaire, avec admission
des trangers, les droits exigibles ne pourront tre calculs sur une somme
infrieure au prix de ladjudication, en y ajoutant toutes les charges en capital,
moins quil ne soit justifi, en ce qui concerne les immeubles, quils ont subi
dans lintervalle des transformations susceptibles den modifier la valeur.
Article 298
En ce qui concerne les bijoux, pierreries, objets dart ou de collection, la valeur
imposable ne peut tre infrieure 60 % de lvaluation faite dans les contrats
ou conventions dassurance contre le vol ou contre lincendie en cours au jour
du dcs ou de la donation et conclus moins de dix ans avant louverture de la
succession ou de la donation, sauf preuve contraire.
Sil existe plusieurs polices susceptibles dtre retenues pour lapplication du
forfait, celui-ci est calcul sur la moyenne des valuations figurant dans ces
polices.
Page 123
Article 299
Lorsque la transmission titre gratuit porte sur la nue-proprit ou lusufruit de
biens meubles et immeubles, la valeur taxable est dtermine ainsi quil suit :
1. si lusufruitier a moins de vingt ans rvolus, lusufruit est estim aux sept
diximes et la nue-proprit aux trois diximes de la proprit entire, telle
que sa valeur relle est estime au jour de la transmission ;
2. au dessus de cet ge, cette proposition est diminue pour lusufruit et
augmente pour la nue - proprit dun dixime pour chaque priode de dix
ans, sans fraction ;
3. partir de soixante - dix ans rvolus de lge de lusufruitier, la proportion
est fixe un dixime pour lusufruit et neuf diximes pour la nueproprit.
Pour dterminer la valeur de la nue-proprit, il nest tenu compte que des
usufruits ouverts au jour de la mutation de cette nue-proprit.
Toutefois, dans le cas dusufruits successifs, lusufruit ventuel venant
souvrir, le nu-propritaire aura droit la restitution dune somme gale ce
quil aurait pay en moins, si le droit acquitt par lui avait t calcul daprs
lge de lusufruitier ventuel.
Article 300
Lusufruit constitu pour une dure fixe est estim aux deux diximes de la
valeur de la proprit entire pour chaque priode de dix ans de la dure de
lusufruit, sans fraction et sans gard lge de lusufruitier.
B)
Tarifs gnraux et abattements
Article 301
Les droits de mutation titre gratuit son fixs, pour la part nette recueillie par
chaque ayant droit, suivant les tableaux ci-dessous :
1. Mutation en ligne directe et entre poux :
Indication du
nombre denfants du
donateur ou laisss
par le dfunt
Tarif applicable la fraction de part nette
Jusqu
250.000
5 enfants ou plus
vivants ou reprsents
2, 3, 4 enfants vivants
ou reprsents
1 enfant ou pas
denfant vivant ou
reprsent
De 250.000 De 1.000.000
1.000.000
5.000.000
Au del de
5.000.000
Maximum
%
3
%
8
%
12
%
18
%
15
10
15
22
18
15
20
25
20
Page 124
1. Mutation en ligne collatrale :

Degr de parent
Jusqu
250.000
Entre frres et surs
Entre oncles ou tantes
et neveux et nices
Entre autres personnes
Tarif applicable la fraction de part nette

De 250.000 De 1.000.000
Au del de
1.000.000
5.000.000
5.000.000
Maximum
%
20
28
%
27
32
%
33
38
%
40
45
%
35
40
35
40
45
50
45
Article 302
Pour les successions dont la dvolution est rgle par la coutume du dfunt, il
sera tenu compte du degr successoral des ayants droit suivant cette coutume.
Ces derniers paieront les droits au tarif prvu pour les hritiers du mme degr
dfini suivant le Code Civil ; ils auront les mmes obligations et bnficieront
des mmes avantages, notamment ceux prvus aux articles 304 et 305 du
prsent Code.
Article 303
Est compt comme enfant reprsent du donateur ou du dfunt, et de lhritier,
donataire ou lgataire, lenfant qui est dcd en laissant un ou plusieurs
hritiers.
Est galement compt comme enfant vivant ou reprsent lenfant adopt, dont
ladoption rsulte dune dcision judiciaire.
Article 304
Il est effectu sur lensemble des parts recueillies par les ayants droit en ligne
directe et par le conjoint un abattement de 2,5 millions de Francs.
Ce chiffre est major de 1,5 millions de Francs par enfant vivant ou reprsent
ou par ascendant charge du dfunt ou du donateur.
Labattement vis au premier alina ci-dessus est effectu en premier lieu sur la
part revenant au conjoint survivant ; le surplus, sil en existe, augment le cas
chant des majorations prvues au deuxime alina, se divise entre les autres
ayants droit daprs les rgles de la dvolution lgale. Lorsque les donataires
ont bnfici dabattements suprieurs ceux qui rsulteraient des abattements
prvus au paragraphe premier du prsent article, lexcdent est dduit, le cas
chant, des abattements auxquels peuvent prtendre les autres enfants du
donateur loccasion de transmissions ultrieures.
Article 305
Lorsquun hritier, donataire ou lgataire a trois enfants ou plus, vivants ou
reprsents, au moment de louverture de ses droits, il bnficie dune
rduction de 100 % qui ne peut toutefois excder 50.000 Francs par enfant en
sus du deuxime.
Page 125
Le maximum de 50.000 Francs est port 100.000 Francs en ce qui concerne

les donations et successions en ligne directe et entre poux.
Article 306
Les hritiers, donataires ou lgataires acceptants sont tenus, pour les biens leur
advenant par leffet dune renonciation une succession, un legs ou une
donation, dacquitter, au titre des droits de mutation, une somme qui,
nonobstant tous abattements, rductions, ou exemptions, ne peut tre infrieure
celle que le renonant aurait paye sil avait accept.
Article 307
Pour le calcul des abattements dicts par les articles 304 et 305 du prsent
Code, il est tenu compte des abattements effectus sur les donations antrieures
consenties par la mme personne.
Pour ce faire, les parties sont tenues de faire connatre dans tout acte constatant
une transmission titre gratuit sil existe ou non des donations antrieures
consenties par le donateur un titre et sous une forme quelconque et, dans
laffirmative, le montant de ces donations, les noms, qualits et rsidence des
officiers ministriels qui ont reu les actes de donation et la date de
lenregistrement de ces actes.
La perception est effectue en ajoutant la valeur des biens compris dans la
donation ou la succession celle des biens qui ont fait lobjet de donations
antrieures, en considrant ceux de ces biens, dont la transmission na pas t
encore assujettie au droit de mutation titre gratuit entre vifs, comme inclus
dans les tranches les plus leves de lactif imposable.
C)
Tarifs rduits
Article 308
Les droits sont rduits de 25 % en cas de donation par contrat de mariage et de
donation - partage.
Article 309
Sont soumis un droit de 2 % :
1. les dons et legs aux socits reconnues dutilit publique dont les
ressources sont affectes des uvres dassistance ou denseignement ;
2. les dons et legs faits des organismes ayant pour objet la conservation et la
revalorisation du patrimoine culturel ;
3. les dons et legs faits aux offices publics dhabitation bon march ;
4. les dons et legs aux tablissements dutilit publique dont les ressources
sont exclusivement affectes des uvres scientifiques sans but lucratif ;
Page 126
5. les dons et legs aux missions et aux communauts religieuses autorises et

installes au Mali.
Sous-section II : Les successions

A)
Base de taxation
Article 310
Lorsque les hritiers ou lgataires universels sont grevs de legs particuliers et
sommes dargent non existantes dans la succession et quils ont acquitt le
droit sur lintgralit des biens de cette mme succession, le mme droit nest
pas d pour ces legs ; en consquence, les droits dj pays par les lgataires
particuliers doivent simputer sur ceux dus par les hritiers ou lgataires
universels.
Article 311
Toutes les sommes, rentes ou moluments quelconques dus par un assureur,
raison ou loccasion du dcs de lassur, cest--dire de la personne sur la
tte de laquelle lassurance a t contracte, donnent ouverture, sous rserve, le
cas chant, des droits de communaut, aux droits de mutation par dcs,
suivant le degr de parent existant entre le bnficiaire titre gratuit et
lassur, alors mme que ce dernier naurait pas personnellement et directement
contract lassurance et nen aurait pas acquitt les primes.
Toutefois, limpt natteint pas la fraction des sommes verses par lassureur
correspondant aux primes que le bnficiaire a personnellement acquittes et
dfinitivement supportes, ou la fraction des mmes sommes que le
bnficiaire a acquises titre onreux de toute autre manire.
Article 312
Si la personne appele recueillir le bnfice de lassurance abandonne
gratuitement, aprs le dcs de lassur, tout ou partie de ses droits un tiers,
ce dernier est considr dans cette mesure comme le bnficiaire direct du
contrat et est tenu au paiement des droits de mutation par dcs dans les
conditions indiques larticle prcdent.
Article 313
Sont rputs faire partie, jusqu preuve du contraire, de la succession de
lusufruitier, toute valeur mobilire, tout bien meuble ou immeuble appartenant
pour lusufruit au dfunt et, pour la nue-proprit, ses hritiers prsomptifs ou
leurs descendants, mme exclus par testament ou ses donataires ou
lgataires institus mme par testament postrieur, ou des personnes
interposes, moins quil y ait eu donation rgulire et que cette donation, si
elle nest pas constate dans un contrat de mariage, ait t consentie plus de
trois mois avant le dcs.
Page 127
Toute rclamation de ce chef sera prescrite dans un dlai de trois ans,

compter de louverture de la succession.
Toutefois, si la nue-proprit choit lhritier, au donataire, au lgataire ou
la personne interpose, la suite dune vente ou dune donation lui consentie
par le dfunt, les droits de mutation acquitts par le nu-propritaire et dont il
est justifi sont imputs sur limpt de transmission par dcs exigible raison
de lincorporation des biens dans la succession. Sont rputes personnes
interposes, les pre et mre, les enfants et descendants, et l'poux de la
personne incapable.
Article 314
Sont prsums, jusqu preuve contraire, faire partie de la succession, les titres
et les valeurs dont le dfunt a peru les revenus ou raison desquels il a
effectu des oprations quelconques moins dun an avant son dcs.
Article 315
Tous les titres, sommes ou valeurs, existant chez les dpositaires dsigns au
paragraphe 1er de larticle 205 du Livre de Procdures Fiscales et faisant lobjet
de comptes indivis ou collectifs avec solidarit, sont considrs comme
appartenant conjointement aux dposants et dpendant de la succession de
chacun deux pour une part virile, sauf preuve contraire.
Article 316
Les sommes, titres ou objets trouvs dans un coffre-fort lou conjointement
plusieurs personnes sont rputs, dfaut de preuve contraire et seulement
pour la perception des droits, tre la proprit conjointe de ces personnes et
dpendre pour une part virile de la succession.
Cette disposition est applicable aux plis cachets et cassettes fermes, remis en
dpt aux banquiers, changeurs, escompteurs et toute personne recevant
habituellement des plis de mme nature.
Article 317
Sont assujettis aux droits de mutation par dcs les fonds publics, actions,
obligations, parts dintrts, crances et gnralement toutes les valeurs
mobilires trangres, de quelque nature quelles soient, dpendant dune
succession rgie par la loi malienne ou de la succession dun tranger domicili
au Mali.
B)
Dduction des dettes et charges
Article 318
Sont dductibles de lactif successoral les dettes la charge du dfunt, dont
lexistence au jour de louverture de la succession sera dment justifie par des
titres susceptibles de faire preuve en justice contre le dfunt.
Page 128
LAdministration peut exiger des justifications au sujet de toutes les dettes

dduites de lactif de la succession. Si les justifications produites sont juges
insuffisantes, elle peut rectifier les dclarations conformment la procdure
prvue larticle 636 du Livre de Procdures Fiscales.
Sil sagit dune dette grevant une succession dvolue une personne pour la
nue-proprit et une autre pour lusufruit, le droit de mutation sera peru sur
lactif de la succession diminu du montant de la dette dans les conditions de
larticle 292 du prsent Code.
Article 319
Sur justifications fournies par les hritiers, les frais de dernire maladie du de
cujus seront dduits de lactif de la succession dans la limite dun maximum de
250.000 Francs.
Article 320
Les impositions tablies aprs le dcs dun contribuable et dues par les
hritiers du chef du dfunt constituent une dette dductible de lactif
successoral.
Article 321
Toute dette constate par acte authentique et non chue au jour de louverture
de la succession ne peut tre carte par lAdministration tant que celle-ci na
pas fait juger quelle est simule.
Article 322
Ne sont pas dductibles :
1. les dettes chues depuis plus de trois ans avant louverture de la succession,
moins quil ne soit produit une attestation du crancier en certifiant
lexistence cette poque, dans la forme et suivant les rgles dtermines
larticle 312 du prsent Code ;
2. les dettes consenties par le dfunt au profit de ses hritiers ou de personnes
interposes. Nanmoins, lorsque la dette aura t consentie par un acte
authentique ou par un acte sous-seing priv ayant date certaine avant
louverture de la succession autrement que par le dcs dune des parties
contractantes, les hritiers, donataires et lgataires et les personnes rputes
interposes auront le droit de prouver la sincrit de cette dette et son
existence au jour de louverture de la succession. Sont rputes personnes
interposes, les pre et mre, les enfants et descendants, et l'poux de la
personne incapable ;
3. les dettes reconnues par testament ;
4. les dettes hypothcaires garanties par une inscription prime depuis plus
de trois mois, moins quil ne sagisse dune dette non chue et que
Page 129
lexistence nen soit atteste par le crancier dans les formes prvues
larticle 184 du Livre de Procdures Fiscales. Si linscription nest pas
prime, mais si le chiffre en a t rduit, lexcdent sera seul dduit ;
5. les dettes en capital et intrts pour lesquelles le dlai de prescription est
accompli, moins quil ne soit justifi que la prescription a t
interrompue;
6. les dettes rsultant de titres passs ou de jugements rendus ltranger,
moins quils naient t rendus excutoires au Mali ;
7. les dettes qui sont hypothques exclusivement sur les immeubles situs
ltranger ;
8. les dettes qui grvent des successions dtrangers, moins quelles naient
t contractes au Mali et envers des Maliens ou envers des socits et des
compagnies trangres ayant une succursale au Mali.
Sous-section III : Les donations
Article 323
Les droits de mutation titre gratuit entre vifs sont rduits de 25 % en cas de
donation par contrat de mariage et de donation - partage.
Section III :
Droits applicables aux socits
Sous-section I : Dispositions diverses

Article 324
Par drogation aux dispositions de larticle 256 du prsent Code, sont
enregistrs au droit fixe de 6.000 Francs :
les actes de formation ou de prorogation des socits qui ne

contiennent ni obligation, ni transmission de biens, meubles ou immeubles,
entre les associs ou autres personnes ;
les actes daugmentation de capital ou encore de fusion des

mmes socits ;
les actes portant cession dactions, de parts de fondateurs ou de

parts bnficiaires, ou cession de parts dintrt dans les socits dont le
capital nest pas divis en actions ;
Page 130
les actes portant cession dobligations ngociables des socits,

organismes personnaliss (collectivits territoriales, tablissements
publics).
Article 325
Les cessions dactions dapport et de parts de fondateurs effectues pendant la
priode de non ngociabilit sont considres au point de vue fiscal, comme
ayant pour objet les biens en nature reprsents par les titres cds.
Pour la perception de limpt, chaque lment dapport est valu
distinctement avec indication des numros des actions attribues en
rmunration chacun deux.
dfaut de ces valuations et indications, les droits sont perus au tarif
immobilier.
Les dispositions qui prcdent sont applicables aux cessions de parts dintrts
dans les socits dont le capital nest pas divis en actions, quand ces cessions
interviennent dans les trois ans de la ralisation dfinitive de lapport fait la
Socit.
Article 326
Dans tous les cas o une cession dactions ou de parts a donn lieu la
perception du droit de mutation en vertu de larticle prcdent, lattribution
pure et simple la dissolution de la socit des biens reprsents par les titres
cds ne donne ouverture au droit de mutation que si elle est faite un autre
que le cessionnaire.
Sous-section II : Taux des droits
Article 327
I.
Lorsque les actes de fusion de socits anonymes, en commandite par
actions ou responsabilit limite ont lieu par voie dabsorption ou au moyen
de la cration dune socit nouvelle, la prise en charge par la socit
absorbante ou par la socit nouvelle de tout ou partie du passif des socits
anciennes ne donne ouverture quau droit fixe dict par larticle 324 du
prsent Code.
En outre, la prise en charge par la socit absorbante ou par la socit nouvelle
de tout ou partie du passif des socits anciennes ne donne ouverture quau
droit fixe dict par larticle 324 du prsent code.
Le bnfice des dispositions qui prcdent est subordonn la condition que la
socit absorbante ou nouvelle soit constitue dans les termes de la loi
malienne et ait son sige social au Mali.
Page 131
II.
Sont assimils une fusion de socit pour lapplication des deux
premiers alinas du paragraphe 1 ci-dessus :
1.
les actes qui constatent lapport par une socit anonyme, en
commandite par actions ou responsabilit limite, une autre socit
constitue sous lune de ces formes dune partie de ses lments dactif
condition que la socit bnficiaire de lapport soit constitue dans les termes
de la loi malienne et ait son sige social au Mali ;
2.
lopration par laquelle une socit anonyme, en commandite par
actions ou responsabilit limite apporte lintgralit de son actif deux ou
plusieurs socits constitues cette fin, sous lune de ces formes, condition
que :
a)
les socits bnficiaires des apports soient toutes constitues dans les
termes de la loi malienne et aient leur sige social au Mali.
b)
les apports rsultent de conventions prenant effet la mme date pour
les diffrentes socits qui en sont bnficiaires et entranent, ds leur
ralisation, la dissolution immdiate de la socit apporteuse.
Article 328
Sont enregistrs au droit fixe de 6.000 Francs :
1. les actes de dissolution de socits qui ne portent aucune transmission de
biens meubles ou immeubles entre les associs ou autres personnes ;
2. les actes par lesquels les socits de construction agres font leurs
membres par voie de partage en nature, titre pur et simple, attribution
exclusive en proprit de la fraction des immeubles quelles ont construits
condition que lattribution intervienne dans les quatre ans de la constitution
de la socit.
Lacte de partage lui-mme devra tre enregistr au plus tard un an aprs
lenregistrement du procs-verbal de dlibration de lassemble approuvant le
projet de partage.
Page 132
Section IV :
Location dimmeubles et de fonds de commerce,

mutation de jouissance
Sous-section I : Base de taxation
Article 329
La jouissance titre de ferme ou de location dun immeuble sera suffisamment
tablie, pour la demande et la poursuite du paiement des droits des baux non
enregistrs, par des actes qui la font connatre ou par des paiements de
contributions imposes aux fermiers ou locataires.
Article 330
Pour les baux, sous-baux et prorogations de baux de biens meubles, fonds de
commerce et immeubles, la valeur servant de base limpt est dtermine par
le prix annuel exprim en y ajoutant les charges imposes au preneur.
Article 331
Pour les baux dont la dure est illimite, la valeur servant dassiette limpt
est dtermine par un capital form de vingt fois la rente ou le prix annuel et
les charges aussi annuelles, en y ajoutant galement les autres charges en
capital.
Pour les baux vie, sans distinction de ceux faits sur une ou plusieurs ttes, la
valeur est dtermine par un capital form de dix fois le prix et les charges
annuels, en y ajoutant ventuellement les autres charges.
Sous-section II : Tarif des droits
Article 332
Sont assujettis au droit de 3 %, lorsque la dure est limite, les baux, sous-baux
et prorogations conventionnelles ou lgales de baux dimmeubles, de fonds de
commerce et autres biens meubles, ainsi que les baux de biens domaniaux.
Le droit est peru sur le montant cumul de toutes les annes, sauf application
des articles 348 et 349 du Livre de Procdures Fiscales.
Par drogation aux dispositions qui prcdent, les contrats de crdit-bail ou de
leasing sont enregistrs au droit fixe prvu l'article 339 du prsent Code.
Page 133
Article 333
Toute cession dun droit un bail ou du bnfice dune promesse de bail
portant sur tout ou partie dun immeuble, quelle que soit la forme qui lui est
donn par les parties, quelle soit qualifie cession de pas de porte, indemnit
de dpart ou autrement, est soumise un droit de 20 %.
Le droit est peru sur le montant de la somme ou indemnit stipule par le
cdant son profit, ou sur la valeur vnale relle du droit cd dtermine par
une dclaration estimative des parties, si la convention ne contient pas une
stipulation expresse dune somme ou indemnit au profit du cdant ou si la
somme ou indemnit stipule est infrieure la valeur vnale relle du droit
cd. Le droit ainsi peru est indpendant de celui qui peut tre d pour la
jouissance des biens lous.
Les dispositions du prsent article sont applicables toute convention ayant
pour effet de rsilier un bail portant sur tout ou partie dun immeuble pour le
remplacer par un nouveau bail.
Article 334
Les baux de biens meubles faits pour un temps illimit sont assujettis un droit
de 10 %.
Article 335
Les baux vie de biens immeubles et ceux dont la dure est illimite sont
assujettis un droit de 20 %.
Section V : Enregistrement des autres actes et mutations

Sous-section I : Actes soumis au droit fixe
Article 336
1. les cessions, subrogations, rtrocessions, et rsiliations de baux de biens de
toute nature ;
2. les procs-verbaux de conciliation dresss par les juges, desquels il ne
rsulte aucune disposition donnant lieu au droit proportionnel ou au droit
progressif, ou dont le droit proportionnel ou le droit progressif serait
infrieur 1.250 Francs ;
3. les acceptations pures et simples, les renonciations pures et simples
successions, legs ou communauts ;
4. les actes et crits qui ont pour objet la constitution d'association en
participation ayant uniquement en vue des tudes ou des recherches,
Page 134
l'exclusion de toute opration d'exploitation, la condition que ces actes et

crits ne portent aucune transmission entre les associs ;
5. les actes sous seing priv rdigs pour constater la vente crdit des
vhicules et tracteurs automobiles ;
6. les actes et contrats exclusivement relatifs la concession par l'auteur ou
ses reprsentants du droit de reproduire ou d'excuter une uvre littraire
ou artistique ;
7. les certificats de proprit ;
8. les inventaires de meubles, objets mobiliers, titres et papiers. Il est d un
droit pour chaque vacation. Toutefois, les inventaires dresss aprs faillite
ne sont assujettis chacun qu' un seul droit fixe de 1.250 Francs, quel que
soit le nombre des vacations ;
9. les cltures d'inventaires ;
10. les jugements de la Police ordinaire et des Juges de Paix, les ordonnances
de rfr, lorsque ces jugements et ordonnances ne peuvent donner lieu au
droit proportionnel ou au droit progressif ou donnant ouverture moins de
1.250 Francs de droit proportionnel ou de droit progressif ;
11. les contrats de mariage ne contenant que la dclaration du rgime adopt
par les futurs poux, sans constater de leur part aucun apport ou qui
constatent des apports donnant ouverture un droit proportionnel moins
lev ;
12. les prises de membres ;
13. les testaments et tous autres actes de libralits qui ne contiennent que des
dispositions soumises lvnement du dcs et les dispositions de mme
nature qui sont faites par le contrat de mariage entre futurs poux et par
d'autres personnes ;
14. les actes de ventes ou de mutations titre onreux de proprit ou
d'usufruit d'aronefs, ainsi que de navires ou de bateaux servant la
navigation intrieure, l'exclusion des yachts ou bateaux de plaisance ;
15. et gnralement tous actes qui ne se trouveront tarifs par aucun autre
article et qui ne peuvent donner lieu au droit proportionnel ou droit
progressif.
Article 337
1. le retour aprs vente avec facult de rmr ;
Page 135
2. les runions de l'usufruit la proprit opres par acte de cession, lorsque

la cession est faite pour un prix gal celui sur lequel le droit a t peru
lors de l'alination de la proprit ;
3. les jugements en matire gracieuse ;
4. les jugements rendus sur incidents au cours d'instance ;
5. les arrts sur appels d'ordonnance de toute nature, lorsqu'ils ne peuvent
donner lieu au droit proportionnel ou au droit progressif, ou lorsqu'ils
donnent ouverture moins de 2.500 Francs de droit proportionnel ou de
droit progressif.
Article 338
1. les jugements correctionnels et les jugements de premire instance en
premier ou en deuxime ressort, contenant des dispositions dfinitives qui
ne peuvent donner lieu au droit proportionnel ou au droit progressif, ou
donnant ouverture moins de 3.000 Francs de droit proportionnel ou de
droit progressif ;
2. les arrts sur les jugements en matire gracieuse.
Article 339
1. les jugements des tribunaux criminels et les arrts des cours d'appel
contenant des dispositions dfinitives qui ne peuvent donner lieu au droit
proportionnel ou donnant ouverture moins de 6.000 Francs de droit
proportionnel ou de droit progressif ;
2. les contrats de crdit-bail.
Article 340
Le tarif prvu aux articles 338 et 339 du prsent Code est port respectivement
6.000 Francs et 12.000 Francs pour les jugements de premire instance et les
arrts des cours d'appel prononant un divorce.
Article 341
Les jugements des tribunaux en matire d'impts et taxes dus l'tat et aux
collectivits secondaires sont assujettis aux mmes droits d'enregistrement que
ceux rendus entre particuliers.
Toutefois, si le Trsor est condamn, il est dispens du paiement des droits, la
dcision est enregistre gratis.
Page 136
Les droits d'enregistrement liquids par les receveurs sont assimils pour le
recouvrement, les poursuites, la procdure et la prescription au principal de la
condamnation.
Article 342
Les sentences arbitrales, les accords survenus en cours d'instance, en cours ou
en suite dexpertise ou d'arbitrage donnent ouverture aux droits prvus par les
articles qui prcdent pour les jugements et arrts, selon le degr de la
juridiction saisie du litige ou normalement comptente pour connatre de
l'affaire, soit en premier, soit en dernier ressort.
Sous-section II : Actes soumis au droit proportionnel

A)
Abandonnements
Article 343
Les abandonnements pour faits d'assurance ou grosse aventure sont assujettis
un droit de 3 %, calcul sur la valeur des objets abandonns.
B)
Actions, obligations, parts d'intrts et crances
Article 344
Les transports, cessions et autres mutations de crances terme sont assujettis
un droit de 2 % calcul sur la valeur dtermine conformment larticle 284
du prsent Code.
C)
Contrats de mariage
Article 345
Les contrats de mariage qui ne contiennent d'autres dispositions que des
dclarations, de la part des futurs poux, de ce qu'ils apportent eux-mmes en
mariage et ne contiennent aucune stipulation avantageuse pour eux, sont
La reconnaissance y nonce, de la part du futur poux, d'avoir reu la dot
apporte par la future ne donne pas lieu un droit particulier.
Article 346
Si les futurs sont dots par leurs ascendants ou s'il leur est fait des donations
par des collatraux ou autres personnes non parentes par leur contrat de
mariage, les droits sont alors calculs comme en matire de mutations entre
vifs titre gratuit, conformment l'article 301 du prsent Code.
Page 137
Article 347
Tous actes ou crits qui constatent la nature, la consistance ou la valeur des
biens appartenant chacun des poux lors de la clbration du mariage sont
enregistrs au taux de 1 %.
Article 348
Le droit est liquid sur le montant net des apports personnels des futurs poux.
D)
change d'immeubles
Article 349
Les changes de biens immeubles sont assujettis un droit de 8 %.
Article 350
Le droit est peru sur la valeur d'une des parts, lorsque les parts changes sont
estimes la mme valeur. S'il y a diffrence dans la valeur des parts, le droit
est pay raison de 8 % sur la moindre portion et, sur la plus-value, au tarif
prvu pour les mutations immobilires titre onreux.
E)
Jugements, droits de condamnation et droit de titre
Article 351
Les ordonnances de rfr, les jugements, les sentences arbitrales et les arrts
sont passibles dun droit de 3 % du montant de la condamnation.
Lorsque le droit proportionnel a t acquitt sur un jugement rendu par dfaut,
la perception sur le jugement contradictoire qui peut intervenir n'a lieu que sur
le complment des condamnations; il en est de mme pour les jugements et
arrts rendus sur appel.
Article 352
Le droit prvu l'article prcdent n'est pas exigible :
1. sur les jugements, sentences arbitrales et arrts, en tant qu'ils ordonnent le
paiement d'une pension titre d'aliments ;
2. sur les jugements et arrts prononant un divorce ;
3. sur les ordonnances de rfr rendues au cours de la procdure de
sparation de corps ou de divorce ainsi que sur les arrts de cours d'appel
statuant sur les ordonnances prises par le Prsident du Tribunal Civil au
cours des mmes procdures.
Page 138
Article 353
Toutes les fois qu'une condamnation est rendue sur un acte enregistr, le
jugement ou la sentence arbitrale en fait mention et nonce le montant du droit
pay, la date du paiement et le nom du bureau o il a t acquitt.
En cas d'omission et s'il s'agit d'un acte soumis la formalit dans un dlai
dtermin, le receveur exige le droit, si l'acte n'a pas t enregistr dans son
bureau, sauf restitution dans le dlai prescrit s'il est ensuite justifi de
l'enregistrement de l'acte sur lequel le jugement a t prononc.
Article 354
Dans le cas prvu par le troisime alina de l'article 336 du Livre de Procdures
Fiscales, les parties non condamnes aux dpens peuvent faire enregistrer les
dcisions moyennant le paiement du droit fixe prvu pour l'enregistrement des
jugements non sujets au droit proportionnel. cet effet, le greffier doit certifier
en marge de la minute que la formalit est requise par la partie non condamne
aux dpens.
La dcision ainsi enregistre au droit fixe est rpute non enregistre l'gard
des parties condamnes aux dpens qui ne peuvent lever la dcision sans
acquitter le complment des droits. Les obligations et sanctions qui incombent
aux greffiers en matire de dlivrance de grosses ou d'expditions sont
applicables.
F)
Licitations
Article 355
Les parts et portions acquises par licitation de biens meubles indivises sont
assujetties au droit de vente des meubles.
Article 356
Les parts et portions indivises de biens immeubles acquises par licitation sont
assujetties au droit de mutation immobilire titre onreux.
G)
Marchs
Article 357
Les actes constatant les adjudications au rabais et marchs de toutes natures
(travaux publics et immobiliers, prestations de services divers), qui ne
contiennent ni vente, ni promesse de livrer des marchandises, denres ou autres
objets mobiliers, sont assujettis un droit de 3 %.
Par drogation aux dispositions de l'article 289 du prsent Code, sont
galement soumis ce droit les marchs d'approvisionnement et de fournitures
dont le prix doit tre pay par l'tat, les Collectivits Secondaires et les
tablissements Publics Caractre Administratif.
Page 139
Article 358
Le droit est liquid sur le prix exprim ou sur l'valuation, hors taxe
dductible, de l'ensemble des travaux, prestations et/ou fournitures, imposs
l'entrepreneur, au prestataire de services ou au fournisseur de biens.
Article 359
Le droit d'enregistrement est fractionn d'office :
1. s'il s'agit d'un march dure fixe, en autant de paiements qu'il y a de
priodes triennales dans la dure du march ;
2. s'il s'agit d'un march priodes, en autant de paiement qu'il y a de
priodes. Si la priode dpasse trois ans, le fractionnement triennal peut
tre requis pour chaque priode.
Chaque paiement reprsente le droit affrent aux prestations stipules pour la
priode laquelle il s'applique. Le droit affrent la premire priode du
march est seul acquitt lors de l'enregistrement de l'acte, celui affrent
chacune des priodes suivantes est pay dans le mois du commencement de
nouvelle priode la diligence de l'une ou de l'autre des parties. Il est peru
d'aprs le tarif en vigueur au commencement de la priode.
H)
Partages
Article 360
Les partages des biens meubles et immeubles entre copropritaires, cohritiers
et coassocis, quelque titre que ce soit, pourvu qu'il en soit justifi, sont
S'il y a diffrence dans la valeur des parts, la soulte est soumise au droit de
mutation titre onreux.
Article 361
Les retours des partages de biens meubles sont assujettis au droit de vente des
meubles.
Les retours de partages des biens immeubles sont assujettis au droit de
mutation immobilire titre onreux.
Article 362
Le droit est liquid sur le montant de l'actif net partag.
I)
Rentes
Article 363
Sous rserve des dispositions de l'article 364 du prsent Code, les constitutions
de rentes, soit perptuelles, soit viagres et de pensions titre onreux, les
Page 140
cessions, transports et autres mutations qui en sont faites au mme titre que les
remboursements ou rachats de rentes et redevances de toute nature, sont
Article 364
Les contrats de rentes viagres passs par les socits, compagnies d'assurances
et tous autres assureurs sont soumis aux dispositions du chapitre III du prsent
Code.
Article 365
Pour les crations de rentes, soit perptuelles, soit viagres ou de pensions titre
onreux, la valeur imposable est dtermine par le capital constitu et alin.
Article 366
Pour les cessions ou transport desdites rentes ou pensions et pour
amortissement ou rachat, ladite valeur est dtermine par le capital constitu,
quel que soit le prix stipul pour le transport ou l'amortissement.
Pour les rentes et pensions cres sans expression de capital, leurs transports et
amortissements, ladite valeur est dtermine raison d'un capital form de
vingt fois la rente perptuelle et de dix fois la rente viagre ou la pension, quel
que soit le prix stipul pour le transport ou l'amortissement.
Page 141
Chapitre III : Contrats d'assurances

Section I : Assiette Exemptions
Article 367
Toute convention d'assurance ou de rente viagre conclue avec un assureur
malien ou tranger tabli au Mali est soumise la taxe sur les contrats
d'assurances.
Cette taxe s'applique galement aux conventions qui sont conclues avec un
assureur tabli hors du Mali, mais qui portent sur un bien meuble ou immeuble
situ au Mali, ou sur une personne domicilie au Mali.
Article 368
Du fait du paiement de cette taxe, tout crit qui constate la formation, la
modification ou la rsiliation amiable de ladite convention, ainsi que les
expditions, extraits ou copies qui en sont dlivrs sont, quel que soit le lieu o
ils ont t rdigs, dispenss du droit de timbre et enregistrs gratis, lorsque la
formalit est requise.
Article 369
La taxe est perue sur le montant des sommes stipules au profit de l'assureur
et de tous accessoires dont celui-ci bnficie directement ou indirectement du
fait de l'assur.
Article 370
La perception de la taxe couvre le droit de timbre de quittance exigible sur les
reus dlivrs exclusivement pour constater le versement des primes ou des
accessoires.
Article 371
Sont exempts de la taxe :
1. les rassurances ;
2. les contrats d'assurances de toute nature passs par des socits de
prvoyance et les socits mutuelles de production rurale ;
3. les assurances de crdit l'exportation ;
4. les assurances sur la vie et assimiles, les contrats de rente viagre.
Page 142
Section II : Tarif de la taxe
Article 372
Le tarif de la taxe est fix :
1. 4 % pour les contrats dassurance contre les risques de toute nature de
navigation maritime, fluviale, arienne ou terrestre ;
2. 20 % pour tous les autres contrats dassurance.
Page 143
Titre 4 :
Chapitre I :
Droits de timbre
Gnralits
Section I : Champ dapplication
Article 373
Le droit de timbre est tabli sur tous les papiers destins aux actes civils et
judiciaires et aux critures qui peuvent tre produites en justice et y faire foi.
Les exemptions font l'objet de l'annexe III du prsent Code.
Section II : Dbiteur divers
Article 374
Sans prjudice des dispositions particulires relates dans le prsent Code, sont
solidaires pour le paiement des droits de timbre et des amendes :
1. tous les signataires, pour les actes synallagmatiques ;
2. les prteurs et les emprunteurs, pour les obligations ;
3. les officiers publics et ministriels qui ont reu ou rdig des actes se
rfrant des actes ou livres non timbrs.
144
Chapitre II : Le timbre de dimension

Section I : Actes soumis au timbre de dimension
Article 375
Sont assujettis au droit de timbre de dimension, tous actes et critures, extraits,
copies et expditions, soit publics, soit privs, devant ou pouvant faire titre ou
tre produits pour obligation, dcharge, justification, demande ou dfense, et en
particulier :
1. les actes des notaires et les extraits, copies et expditions qui en sont
dlivrs ;
2. les actes des huissiers, les copies et expditions qu'ils en dlivrent ;
3. les actes et procs-verbaux des gendarmes et de tous les autres employs ou
agents ayant le droit de verbaliser et les copies qui en sont faites ;
4. les actes et jugements de la justice de paix, des bureaux de paix et de
conciliation, de la police ordinaire, des tribunaux et des arbitres, et les
extraits, copies et expditions qui en sont dlivrs ;
5. les actes particuliers des juges de paix et de leurs greffiers, ceux des autres
juges et ceux reus au greffe ou par les greffiers ainsi que les extraits,
copies et expditions qui en sont dlivrs ;
6. les actes des avocats dfenseurs et mandataires agrs prs des tribunaux et
les copies et expditions qui en sont faites ou signifies ;
7. les actes des autorits administratives qui sont assujettis l'enregistrement
et les extraits, copies et expditions qui en sont dlivrs ;
8. les actes entre particuliers sous signature prive et les doubles des comptes
de recette ou gestion particulire.
Article 376
Sont assujettis au droit de timbre de dimension tous livres, registres et minutes
de lettres qui sont de nature tre produits en justice et dans le cas d'y faire foi,
ainsi que les extraits, copies et expditions qui sont dlivrs desdits livres et
registres, et notamment :
1. les registres de l'autorit judiciaire o s'crivent des actes soumis
l'enregistrement sur les minutes et les rpertoires des greffiers en matire
civile et commerciale ;
145
2. ceux des notaires, huissiers et autres officiers publics et ministriels et leurs

rpertoires ;
3. ceux des compagnies et socits d'actionnaires ;
4. ceux des agents d'affaires, rgisseurs, syndics de cranciers et entrepreneurs
de travaux et fournitures ;
5. ceux des banquiers, ngociants, armateurs, marchands, fabricants,
commissionnaires, agents de change, courtiers, autres que les livres de
commerce dont la tenue est rendue obligatoire par le statut des
commerants.
Article 377
Sont galement soumis au timbre de dimension :
1. les expditions destines aux parties, des ordonnances de nomination des
notaires, avocats dfenseurs, greffiers, huissiers, courtiers et
commissaires priseurs ;
2. l'un des deux exemplaires de la dclaration que tout officier public doit
dposer au service de l'Enregistrement avant de procder une vente
publique et par enchres d'objets mobiliers, l'exemplaire soumis au timbre
tant celui destin tre annex au procs-verbal de la vente ;
3. les demandes adresses par les contribuables au greffe de la Cour Suprme,
Section Administrative, en matire d'impts et taxes ;
4. les mandats affrents aux rclamations introduites ou soutenues pour autrui
en matire d'impts et taxes ;
5. les recours ports devant la Cour Suprme, contre les actes des autorits
administratives pour excs de pouvoir ou incomptence ;
6. les procurations ;
7. les recours contre les dcisions portant refus de liquidation ou contre des
liquidations de pensions ;
8. les demandes, requtes et correspondances de toute nature rdiges au Mali
et adresses l'Administration.
Page 146
Section II : Tarifs
Article 378
Le prix des papiers timbrs que fournit le service de l'enregistrement et le droit
de timbre des papiers que les contribuables sont autoriss timbrer eux-mmes
ou qu'ils font timbrer, sont fixs ainsi qu'il suit raison de la dimension du
papier :
Papier registre 6.000 Francs ;

Papier normal 3.000 Francs ;
Demi-reliure de papier normal 1.500 Francs.
Toutefois, les correspondances adresses l'Administration en application de

l'article 377 alina 8 du prsent Code sont assujetties quelle que soit la
dimension du papier employ un droit de timbre de :
500 Francs pour les demandes d'attribution de terrain ;

200 Francs pour les autres correspondances.
Article 379
Si les papiers ou documents que les contribuables sont admis timbrer par
apposition de timbres mobiles se trouvent tre de dimensions diffrentes des
papiers timbrs fournis par le Service de l'Enregistrement, le timbre, quant au
droit tabli en raison de la dimension, est pay au prix du format suprieur.
Page 147
Chapitre III : Timbre proportionnel

Article 380
Sous rserve des exceptions prvues aux articles 382 et 386 du prsent Code,
sont assujettis au droit de timbre, en raison des sommes et valeurs :
1. les billets ordre ou au porteur, les lettres de change, mandats, retraits,
ordres de payer et tous autres effets ngociables ou de commerce, mme
des lettres de change tires par seconde, troisime et duplicata, et ceux faits
au Mali et payables hors du Mali ;
2. les billets et obligations non ngociables et les mandats terme ou de place
place.
Article 381
Les effets venant d'un pays tranger et payables au Mali sont, avant qu'ils
puissent tre ngocis, accepts ou acquitts, soumis au timbre ou au visa pour
timbre.
Il en est de mme des effets tirs de l'tranger sur l'tranger et ngocis,
endosss, accepts ou acquitts au Mali.
Article 382
Les lettres de change tires par seconde, troisime ou quatrime peuvent,
quoique tant crites sur papier non timbr, tre prsentes aux agents de
l'Enregistrement en cas de prott, sans qu'il ait lieu au droit de timbre et
l'amende, pourvu que la premire, crite sur papier au timbre proportionnel,
soit prsente conjointement l'Inspecteur de l'Enregistrement.
Toutefois, si la premire timbre ou vise pour timbre n'est pas jointe celle
mise en circulation et destine recevoir les endossements, le timbre ou visa
pour timbre doit toujours tre appos sur cette dernire, sous les peines
prescrites l'article 407 du Livre de Procdures Fiscales.
Article 383
Celui qui reoit du souscripteur un effet non timbr, conformment
l'article 384 du prsent Code, est tenu de le faire viser pour timbre dans les
quinze jours de sa date ou avant l'chance, si cet effet a moins de quinze jours
de date, et, dans tous les cas, avant toute ngociation.
Page 148
Section II : Tarif des droits

Article 384
Le tarif du droit proportionnel est fix 0,60 %.
Article 385
Le visa pour timbre prvu l'article 383 du prsent Code est soumis un droit
port au triple de celui qui et t exigible s'il avait t rgulirement acquitt
et qui s'ajoute au montant de l'effet, nonobstant toute stipulation contraire.
Article 386
Ne sont passibles que d'un droit de timbre fixe de 100 Francs les effets de
commerce revtus, ds leur cration, d'une mention de domiciliation dans un
tablissement de crdit ou un bureau de chques postaux.
Les effets tirs hors du Mali qui sont susceptibles de donner lieu la perception
du droit de timbre proportionnel, conformment l'article 381 du prsent Code,
bnficient du mme rgime la condition d'tre, au moment o l'impt
devient exigible au Mali, revtus d'une mention de domiciliation rpondant aux
prescriptions de l'alina qui prcde.
Section III : Pnalits

Article 387
Sont considrs comme non timbrs :
1. les effets viss ci avant et assujettis au droit de timbre, sur lesquels le
timbre mobile aurait t appos sans l'accomplissement des conditions
prescrites par les articles 382 et 383 du Livre de Procdures Fiscales, ou sur
lesquels aurait t appos un timbre mobile ayant dj servi ;
2. les actes, pices et crits autres que ceux mentionns ci-dessus et sur
lesquels un timbre mobile aurait t indment appos.
Article 388
En cas de contravention aux dispositions du prsent chapitre, le souscripteur,
l'accepteur, le bnficiaire ou premier endosseur, de l'effet non timbr ou non
vis pour timbre sont passibles chacun de l'amende prvue l'article 407 du
En outre, dans le cas prvu l'article 381 du prsent Code, le premier des
endosseurs rsidant au Mali et, dfaut d'endossement au Mali, le porteur est
passible de cette amende. Il en est de mme pour les lettres de change, billets
ordre ou autres effets souscrits au Mali et payables hors du Mali.
Page 149
Article 389
Le porteur d'une lettre de change non timbre et non vise pour timbre ne
pourra, jusqu' l'acquittement des droits de timbre et des amendes encourues,
exercer aucun des recours qui lui sont accords par la loi contre le tireur, les
endosseurs et les autres obligs.
Sera galement suspendu jusqu'au paiement des droits de timbre et des
amendes encourues l'exercice des recours appartenant au porteur de tout autre
objet sujet au timbre et non timbr ou non vis pour timbre.
Toutes stipulations contraires sont nulles.
Article 390
Les contrevenants sont soumis solidairement au paiement du droit de timbre et
des amendes prononces par l'article 388 du prsent Code. Le porteur fait
l'avance de ce droit et de ces amendes, sauf son recours contre ceux qui en sont
passibles. Ce recours s'exerce devant la juridiction comptente pour connatre
de l'action en remboursement de l'effet.
Article 391
Il est interdit toutes personnes, toutes socits, tous tablissements publics
d'encaisser ou de faire encaisser, pour leur compte ou pour le compte d'autrui,
mme sans leur acquit, des effets de commerce ou toutes autres valeurs viss
l'article 380 du prsent Code non timbrs ou non viss pour timbre, sous peine
de l'amende prvue l'article 407 du Livre de Procdures Fiscales.
Article 392
Toute mention ou convention de retour sans frais, soit sur le titre, soit en
dehors du titre, est nulle, si elle est relative des effets non timbrs ou non
viss pour timbre.
Article 393
Pour les billets ou obligations non ngociables viss par l'article 380-1 du
prsent Code, pour les billets ou obligations non ngociables viss l'article
380-2 du prsent Code, en cas de contravention, le souscripteur, le premier
cessionnaire, le bnficiaire ou le porteur sont passibles chacun de l'amende
prvue l'article 407 du Livre de Procdures Fiscales.
Page 150
Chapitre IV : Timbre des quittances

Article 394
Le timbre de quittances est d sur les reus et titres de quelque nature qu'ils
soient, sous seing priv, qui emportent libration ou dcharge de titres ou
valeurs, ou qui constatent des paiements ou des versements, et notamment les
billets de cinma, les billets de voyageurs et bulletins de bagages dlivrs par
les socits de transport par voie ferre ou tout autre transporteur.
Article 395
Le droit est d pour chaque acte, reu, dcharge, quittance ou billet.
Il n'est applicable qu'aux actes faits sous signatures prives et ne contenant pas
de dispositions autres que celles spcifies l'article prcdent.
Article 396
Sont dispenses du droit de timbre de quittance les quittances de toute nature
donnes ou reues par les comptables publics.
Section II : Tarifs
Article 397
Le droit de timbre des titres de quelque nature qu'ils soient, signs ou non
signs, faits sous signatures prives, qui emportent libration ou qui constatent
des paiements ou des versements de sommes, l'exception des billets de
cinma, est fix :
40 Francs quand les sommes sont infrieures 1.000 Francs ;

120 Francs quand les sommes sont comprises entre 1.000 Francs
et 10.000 Francs ;
240 Francs quand les sommes sont comprises entre 10.000 Francs
et 50.000 Francs ;
au-del, 160 Francs en sus, par fraction de 50.000 Francs.
Article 398
Sont frapps d'un droit de timbre de quittance uniforme de 500 Francs les titres
comportant reu pur et simple, libration ou dcharge de titres, valeurs ou
objets, exception faite des reus relatifs aux chques remis l'encaissement.
Page 151
Article 399
Le droit de timbre de quittance exigible sur les billets de cinma est ainsi fix :
2 Francs quand le prix du billet est gal ou infrieur 50 Francs ;

5 Francs quand le prix du billet est compris entre 50 et 100
Francs ;
10 Francs quand le prix du billet est suprieur 100 Francs.
Article 400
Afin d'assurer le contrle du droit de timbre peru sur les billets, le service de
l'Enregistrement dans le ressort duquel est situe la salle de cinma, et les
agents du service comptent en matire denregistrement rgulirement munis
dun ordre de mission ont droit lentre gratuite dans les salles de cinma.
Page 152
Chapitre V : Timbre des contrats de transport

Section I : Dispositions communes aux divers contrats
Article 401
Le droit de timbre est applicable aux lettres de voitures, connaissements,
bulletins de bagage et tous autres crits ou pices en tenant lieu, constatant
un transport de marchandises, que le transport ait lieu par route, chemin de fer,
voie fluviale, maritime ou arienne.
Section II : Dispositions particulires chaque type de contrat

Sous-section I : Transport par route
Article 402
Le droit de timbre est fix uniformment 100 Francs, y compris le droit de la
dcharge donne par le destinataire.
Sous-section II : Transport maritime
Article 403
Les connaissements venant de l'tranger sont soumis avant tout usage un droit
de timbre de 1.200 Francs.
Sous-section III : Transport par air
Article 404
Les lettres de voiture ou rcpisss constatant un transport de marchandises par
air sont soumis un droit de timbre de 100 Francs.
Le titre de transport doit contenir l'indication que le transport a lieu par avion.
Page 153
Sous-section IV : Transport par fleuve
Article 405
Les pices d'expdition ou toutes autres pices justificatives de transports de
marchandises par voie fluviale sont passibles d'un droit de timbre de 100
Francs, y compris le droit de la dcharge donne par le destinataire.
Sous-section V : Transport des colis postaux
Article 406
Le droit de timbre des rcpisss, bulletins d'expdition ou autres pices en
tenant lieu dlivrs pour les transports prvus par les conventions relatives
l'organisation du service des colis postaux, est fix, y compris le droit de la
dcharge donne par le destinataire, 40 Francs pour chaque expdition de
colis, quel qu'en soit le poids.
Sous-section VI : Transport par chemin de fer
Article 407
Sont soumis un droit de timbre de 20 Francs les bulletins de bagages
constatant les paiements suprieurs 500 Francs dlivrs aux voyageurs par les
socits de transport par voie ferre.
Article 408
Est fix 40 Francs, y compris le droit de la dcharge donne par le
destinataire et pour chacun des transports dont le cot est suprieur 500
Francs, effectus en grande ou petite vitesse, le droit de timbre des rcpisss,
bulletins d'expdition ou autres pices en tenant lieu, dlivrs par les socits
de transport par voie ferre aux expditeurs.
Page 154
Chapitre VI : Timbre affrent la dlivrance de certains

documents
Section I : Timbre des passeports et laissez-passer
Article 409
Le prix du carnet de passeport ainsi que le timbre y affrent sont fixs par
dcret pris en Conseil des Ministres.
Article 410
Chaque visa de passeport malien donne lieu perception d'un droit de 5.000
Francs.
Article 411
Chaque visa de passeport tranger donne lieu la perception d'un droit de
7.500 Francs si le visa est valable pour aller et retour, et de 5.000 Francs s'il
n'est valable que pour la sortie.
Toutefois, pour les trangers membres de communauts religieuses, ces droits
sont ramens 1.000 Francs.
Article 412
La validit du visa est d'un an, elle peut exceptionnellement tre d'une dure
moindre. Cette validit n'implique nullement un droit quelconque de sjour ou
d'tablissement pour une dure gale sur le territoire malien.
Article 413
Sont dispenss du droit de timbre et de visa les passeports dlivrs aux
fonctionnaires et agents de l'tat se rendant en mission l'tranger.
Article 414
Sous rserve de l'application du principe de rciprocit, les diffrentes
catgories de visas faisant l'objet du prsent article donnent lieu la perception
d'un droit de timbre dont le tarif est fix ainsi qu'il suit :
visa d'entre : 15.000 Francs ;
visa de circulation entres et sorties multiples : 15.000 Francs par
trimestre (90 jours) soit 60.000 Francs par an ;
prorogation du visa de sjour : 5.000 Francs par mois, soit 60.000
Francs par an.
Page 155
Section II : Dlivrance des casiers judiciaires
Article 415
Le bulletin n3 du casier judiciaire dlivr la personne qu'il concerne est
soumis un droit de timbre de 375 Francs, peru par les greffiers au moment
de la dlivrance desdits bulletins.
Section III :
Timbre de certains actes de nature particulire
Article 416
Le droit de dlivrance ou de prorogation de validit des certificats
internationaux pour automobiles et des permis internationaux de conduire est
fix 1.000 Francs.
Article 417
Le droit d'examen pour l'obtention du permis de conduire les vhicules
automobiles, les motocyclettes d'une cylindre suprieure 125 cm3 et, tous
autres vhicules moteur est fix 2.000 Francs.
Article 418
La dlivrance du permis de conduire les vhicules numrs l'article
prcdent donne lieu au paiement d'un droit de 3.750 Francs qui, pour les
vhicules automobiles, couvre toutes les extensions de validit de conduite.
La mme taxe est exigible pour les duplicata qui en sont dlivrs.
Article 419
Les rcpisss des dclarations de mise en circulation des vhicules
automobiles et de tous autres vhicules moteur (cartes grises) donnent lieu au
paiement d'une taxe dont le taux est fix comme suit :
Motocyclettes de 125 cm3 et plus : 1.500 Francs par CV fiscal.
Vhicules automobiles jusqu' 2 tonnes : 1.500 Francs par CV
fiscal.
Vhicules automobiles au-del de 2 tonnes : 700 Francs par CV

fiscal.
Tracteurs agricoles : 3.000 Francs.

Remorques d'une charge utile infrieure ou gale 2 tonnes :
4.000 Francs.
Remorques d'une charge utile suprieure 2 tonnes : 5.000
Francs.
Engins spciaux de travaux publics et de manutention : 8.000
Francs.
Vhicules immatriculs dans les sries WW : 6.000 Francs.
Page 156
Article 420
La dlivrance de duplicata ou le remplacement de la carte grise usage donnent
lieu au paiement d'une taxe dont le taux est fix :
2.000 Francs pour les motocyclettes de 125 cm3 et plus ;

4.000 Francs pour tous les autres vhicules.
Article 421
Le droit de dlivrance des permis de coupe est fix 1.000 Francs et celui des
permis de chasse est fix 3.000 Francs.
Article 422
La dure de validit de la carte d'identit nationale est fixe trois ans.
Le prix de l'imprim utilis est fix :
1.000 Francs pour les cartes d'identit dlivres en Rpublique du

Mali ;
2.500 Francs pour les cartes d'identit dlivres par les Missions
Diplomatiques et Consulaires du Mali l'tranger.
La carte d'identit nationale doit, en outre, tre revtue d'un timbre de 500
Francs, appos et oblitr avant remise au titulaire.
Article 423
La carte d'identit consulaire doit tre revtue dun timbre mobile de 1.500
Francs appos et oblitr avant remise au titulaire.
Article 424
Les cartes didentit dtrangers doivent tre revtus de timbres mobiles, dont
les taux sont les suivants :
Dlivrance des carnets :

Visa annuel des carnets :
12.500 Francs ;
5.000 Francs.
Ces taux sont respectivement abaisss 2.500 Francs et 1.000 Francs pour les
trangers membres de communauts religieuses.
Article 425
Les intentions dexportation portant sur lor et le coton, ainsi que les demandes
de transferts de fonds sont soumises un droit de timbre dont les taux sont
fixs comme suit :
Tranche jusqu' 500.000 Francs : 600 Francs par 50.000 Francs ou

fraction de 50.000 Francs ;
Page 157
Tranche excdant 500.000 Francs : 3.000 Francs par 500.000

Francs ou fraction de 500.000 Francs.
Article 426
Sont assujetties aux droits de timbre prvus au paragraphe B de larticle 1er de
lOrdonnance no 62/CMLN du 31 Octobre 1975 les attestations dimportation
de vhicules automobiles pour particulier.
Article 427
Les autorisations de photographier doivent tre revtues d'un timbre mobile de
2.500 Francs appos et oblitr par l'autorit administrative charge de la
dlivrance de ces autorisations.
Page 158
Titre 5 :
Droits de la conservation
foncire
Chapitre I : Gnralits
Article 428
Il est peru lors de l'accomplissement des formalits prvues par le code
domanial, rorganisant le rgime de la proprit foncire :
1. Au profit du Budget National :
a) des droits proportionnels reprsentant la quote-part de chaque requrant
dans les frais gnraux du service et bass sur l'importance des
formalits requises ;
b) des droits fixes reprsentant le remboursement du prix des imprims
fournis par l'Administration et calculs d'aprs le nombre de formules
employes.
1. Au profit des conservateurs de la Proprit Foncire :
a) des salaires proportionnels calculs d'aprs l'importance des actes et
faits mentionns ou publis ;
b) des salaires fixes calculs d'aprs le nombre de pices tablies et de
renseignements demands.
Les salaires tablis au profit des conservateurs reprsentent l'indemnit due
pour la responsabilit assume du fait de l'excution des formalits.
1. Au profit des Greffiers des Tribunaux de Premire Instance.
Un droit fixe l'occasion d'affichage en l'auditoire de l'extrait de rquisition et
rdaction du certificat (art. 94, 2 alina du dcret du 22.07.32).
Article 429
Les droits proportionnels perus au profit du budget et les salaires
proportionnels des Conservateurs sont liquids comme suit :
En matire d'immatriculation sur la valeur vnale attribue aux

immeubles dans les rquisitions ;
En matire d'inscription (constitution, transmission ou extinction

de droits rels) sur les sommes nonces aux actes lorsqu'il s'agit de droits
159
constitus, transmis ou teints, moyennant une remise corrlative de

numraire ou dans le cas contraire sur estimation fournie par les parties de
la valeur vnale des droits constitus, transmis ou teints.
Pour la perception, les sommes et valeurs taxables sont arrondies au millier de
francs infrieurs.
Article 430
Lorsque les sommes nonces aux actes ou les valeurs estimatives donnes par
les parties paraissent infrieures la valeur relle des droits constitus,
transmis ou teints, le Conservateur est admis, lorsque l'accord sur l'estimation
ne s'est pas fait l'amiable, provoquer l'expertise l'effet de faire dterminer
la valeur exacte desdits droits. La procdure d'expertise est engage et suivie
dans les conditions prvues en matire d'enregistrement. Il en est de mme au
cas o l'valuation du revenu attribu un immeuble immatriculer parat
infrieure au revenu rel dont cet immeuble est susceptible.
Article 431
L'insuffisance dment constate dans les formes rgles par l'article ci avant
des sommes nonces aux actes ou des valeurs estimatives en tenant lieu
entrane l'exigibilit d'un supplment de droits et de salaires. Les pnalits qui
sont dues sur le supplment de droits proportionnels peru au profit du budget
et des Conservateurs sont liquides et perues comme en matire de droits
d'enregistrement.
Page 160
Chapitre II : Droits perus au profit du budget

Article 432
Les taux des droits proportionnels perus au profit du Budget sont fixs comme
suit :
1. Pour l'immatriculation opre aux livres fonciers (article 119) :
sur la valeur vnale de l'immeuble immatricul : 1 %.
1. Pour l'inscription au livre foncier d'un acte constitutif, translatif, extinctif de

droit rel (article 150) :
sur le montant des sommes nonces : 0,60 %.
Toutefois, ce taux est rduit 0,30 % sur l'inscription des hypothques forces du
vendeur ou de la masse des cranciers ou encore d'une subrogation hypothcaire.
1. Pour le renouvellement d'une inscription reporte sur le titre foncier au
moment de l'immatriculation :
sur le montant de l'inscription : 0,60 %.
Au cas o l'inscription porterait sur plusieurs titres fonciers dpendant de la

mme conservation foncire ou de plusieurs bureaux, quel que soit le nombre
de ces titres, le droit au profit du Budget ne peut tre peru qu'une fois sur la
totalit de la somme inscrire.
Article 433
Les tarifs des droits fixes perus au profit du Budget et reprsentant le
remboursement d'imprims sont fixs comme suit :
1.
2.
3.
4.
Pour chaque formule de copie du titre foncier :

Pour chaque formule de certificat d'inscription :
Pour chaque formule de sommation - notification :
Pour chaque formule de bordereau analytique :
500 Francs ;
250 Francs ;
50 Francs ;
100 Francs.
Article 434
Dans le cas de constitution de nouveaux titres par suite de la runion ou de la
division des titres prcdemment tablis (art. 161 et 163), il n'est d que la taxe
proportionnelle de 0,60 % liquide sur la valeur des seules parcelles mutes et
non la taxe prvue l'article 409 du prsent Code, laquelle n'est exigible que
dans le cas de constitution de titres par suite d'immatriculation.
Par contre, les droits fixes sont perus dans tous les cas, mme s'il s'agit du
remplacement de titres termins.
Page 161
Chapitre III : moluments des conservateurs et des greffiers

Article 435
Il est d titre d'moluments et salaires aux Conservateurs de la proprit
foncire :
A) Formalits accomplies au cours de la procdure d'immatriculation :
1. Pour sommation fin de production d'acte (art. 92 du dcret), par
minute et copie : 50 Francs ;
2. Pour rdaction de l'extrait de rquisition insrer au Journal Officiel
(art. 94, 1er alina) : 50 Francs ;
3. Pour notification de placards fin de purge des droits rels (art. 94, 4
alina) par minute ou copie : 50 Francs ;
4. Pour convocation au bornage (art. 100, 2me alina, n5), par minute ou
copie : 50 Francs ;
5. Pour notification des oppositions au requrant (art. 107, 2 alina), par
minute ou copie : 50 Francs ;
6. Pour insertion au registre des oppositions d'un acte inscrire aprs
immatriculation (art. 154) 100 Francs.
B) Pour l'accomplissement des formalits d'immatriculation ou d'inscription :
7. Pour constatation des dpts sur les registres tenir : 50 Francs ;
8. Pour tablissement d'un titre foncier, rdaction du bordereau analytique
et ouverture d'un feuillet foncier sur la valeur vnale de l'immeuble
(art. 119) : 0,50 % ;
9. Pour tablissement de chaque copie de titre foncier (art. 119 et 163)
quel que soit le nombre des bordereaux : 250 Francs ;
10. Pour l'inscription au titre foncier d'un acte constitutif, translatif, ou
extinctif de droit rel (rdaction du bordereau analytique et mention au
feuillet foncier) (art. 119, 3 alina et art. 150) sur le montant des
sommes ou valeurs exprimes : 0,30 %.
S'il s'agit de l'hypothque force accorde la masse des cranciers (art. 32), de
l'hypothque force du vendeur (art. 138), d'une hypothque garantissant un
prt consenti par une caisse de crdit agricole ou encore d'une subrogation dans
le bnfice d'une obligation hypothcaire nominative, il est d seulement :
0,15%.
Les subrogations dans le bnfice d'une hypothque au porteur restent
soumises au tarif de 0,30 %.
Page 162
Pour l'inscription d'un bail loyer, il est d sur le montant cumul des annuits
stipules, 0,30 % et pour la radiation, sur le montant cumul des annuits
courir : 0,30 %.
Si le bail est arriv expiration, il n'est d pour la radiation que 250 Francs.
Lorsqu'une inscription doit tre faite sur plusieurs titres fonciers dpendant de
la mme circonscription foncire, quel que soit le nombre de ces titres, le
salaire proportionnel n'est d qu'une fois lors de l'inscription sur le premier
titre. Pour l'inscription sur les autres titres, il n'est d qu'un salaire fixe par titre
de 100 Francs.
Si les titres dpendent de plusieurs circonscriptions foncires, chaque
conservateur a droit au salaire proportionnel pour l'inscription sur le premier
titre dpendant de son bureau.
11. Pour le renouvellement d'une inscription reporte sur le titre foncier au
moment de l'immatriculation (art. 127) sur le montant de l'inscription :
0,30 % ;
12. Pour l'inscription au titre foncier d'un acte modificatif d'un droit rel ou
de l'ordonnance autorisant une inscription provisoire ou une pr
notation, ou d'une opposition en cas d'inscription diffre, rdaction du
bordereau analytique et mention sur le feuillet foncier ou sur le
bordereau prcdent (art. 150, 151, 157, 160) : 250 Francs ;
13. Pour inscription ou radiation d'un commandement tendant saisie
(art. 59) ou d'une clause d'indisponibilit (art. 137) : 250 Francs ;
14. Pour tablissement de chaque certificat d'inscription (art. 119 et
150) :100 Francs ;
15. Pour notification d'inscription de droits rels aux dtenteurs de copies
de titre foncier ou certificat d'inscription (art. 153) par minute ou copie :
100 Francs ;
16. Pour l'tablissement de chaque duplicata de titre foncier (art. 124) ou
pour mise en concordance de chaque copie du titre foncier (art. 140,
151, 156, 157 et 160) : 250 Francs et en outre, pour la confection de
chaque duplicata de bordereau analytique : 50 Francs par bordereau ;
17. Pour l'tablissement d'un nouveau titre foncier par suite de division de
titres antrieurs (ouverture du nouveau feuillet foncier et, en cas de
mutation seulement, rdaction du nouveau bordereau analytique) (art.
161 et 162), sur la valeur des parcelles mutes : 0,30 %.
Ce droit se confondant avec l'molument d pour la mutation inscrire et
dfaut de mutation concomitante : 250 Francs.
18. Pour la fusion de deux ou plusieurs titres en un seul, soit par voie de
runion l'un des titres, soit au moyen de la cration d'un titre distinct :
250 Francs ;
19. Pour mention au registre des oppositions d'un acte inscrire aprs
morcellement (art. 164) : 100 Francs.
C) l'occasion de la consultation des livres fonciers par le public :
Page 163
20. Pour chaque certificat de concordance d'une copie ou d'un certificat

d'inscription avec le titre foncier (art. 166) : 250 francs ;
21. Pour chaque tat des droits rels appartenant une personne dtermine
ou grevant un immeuble dtermin :
Par article 100 Francs ;

Avec minimum250 Francs.
22. Pour chaque certificat ngatif de mme nature (art. 166) : 150 Francs ;
23. Pour l'acte du Conservateur constatant son refus dimmatriculer ou
d'inscrire : 25 Francs ;
24. Pour chaque copie d'acte ou de bordereau analytique : 50 Francs par
rle ;
25. Pour chaque duplicata de quittance : 25 Francs.
Article 436
Les salaires tablis au profit des Conservateurs sont rpartis mensuellement
ainsi qu'il suit :
50 % au Gestionnaire du Bureau ;
30 % au Conservateur des Domaines ;
20 % au Directeur National des Domaines et du Cadastre.
Article 437
Il est en outre d aux greffiers pour l'affichage en l'auditoire de l'extrait de
rquisition et rdaction du certificat (art. 94, 2 alina) un droit fixe de
250 Francs.
Tous les autres moluments exigibles en cas de litige entre requrants et
opposants sont rgls selon les formes du droit commun.
Les salaires des conservateurs, de mme que les moluments des greffiers, les
parts d'amendes ou de pnalits revenant aux auteurs des pnalits et amendes,
aux indicateurs intervenants et aux responsables des services fiscaux perus en
vertu des dispositions du prsent Code, sont exonrs de tous impts et taxes. Il
va de mme pour les remises accordes aux distributeurs et vendeurs de
timbres fiscaux et vignettes automobiles.
Page 164
Chapitre IV : Dispositions communes

Article 438
Toutes les formalits autres que celles expressment dsignes ci-dessus ne
donnent ouverture aucun droit.
Article 439
Sont exemptes de tous droits et salaires les procdures engages en vue
d'obtenir l'immatriculation des immeubles dpendant du domaine de l'Etat et
des communes, ainsi que les mutations et toutes les autres inscriptions, quelles
qu'elles soient, concernant ces immeubles.
Les collectivits prcites bnficient de la mme exemption de droits pour les
mutations et toutes les autres inscriptions relatives des immeubles qu'elles
auraient acquis des particuliers.
Nanmoins, les adjudicataires ou les concessionnaires d'immeubles appartenant
ces collectivits deviennent redevables des frais de l'immatriculation lorsque
cette formalit a t requise pralablement l'attribution de ces immeubles.
Article 440
Le tarif qui prcde est applicable toutes les formalits accomplies en
conformit des dispositions du dcret du 26 juillet 1932.
Article 441
Si une rquisition d'immatriculation demeure sans suite, quelle que soit la
cause de suspension de la procdure, il est prlev sur la provision verse :
1. dans tous les cas, le montant des moluments et salaires acquis tant au
greffier qu'au conservateur, pour les formalits dj accomplies par leurs
soins ;
2. dans le cas o le bornage a dj eu lieu, la moiti de la taxe proportionnelle
revenant au budget.
La diffrence s'il en existe est restitue au requrant qui en a fait l'avance.
Article 442
Le paiement des droits et salaires rclams par le Conservateur ne peut jamais
tre diffr, pour quelque motif que ce soit, sauf aux parties versantes se
pourvoir en restitution, si elles le jugent convenable.
Page 165
Article 443
La somme totale perue l'occasion des formalits requises au bureau de la
Conservation et des droits fonciers doit tre indique en chiffres trs apparents,
savoir :
1. pour la procdure d'immatriculation, au bas de la premire page de la
couverture protgeant la copie du titre foncier remise au requrant ;
2. pour les mentions ultrieures, au bas du duplicata du bordereau analytique
de l'acte mentionn devant rester annex la mme copie.
Article 444
Les parties ont en outre, la facult d'exiger dans tous les cas du Conservateur,
le dtail tabli par crit des taxes, salaires et droits divers, composant la somme
globale inscrite comme il est dit l'article prcdent.
Article 445
Les instances engages au sujet du rglement des droits et salaires applicables
aux diverses formalits requises aux bureaux de la Conservation et des droits
fonciers sont suivies dans les mmes formes que celles prvues en matire
d'enregistrement.
Article 446
La prsente loi abroge toutes dispositions antrieures contraires notamment
celles de lOrdonnance N6/CMLN du 27 fvrier 1970 portant adoption du
Code Gnral des Impts.
Fait et dlibr en sance publique

A Bamako, le
Le Secrtaire de sance
Le Prsident de lAssemble Nationale
Ibrahim Boubacar KEITA
Page 166
Tables des matires .......Pages

Titre 1 : Impts directs ..... 2
Chapitre I : Les impts sur le revenu ......2
Section I : Limpt sur les traitements et salaires
Sous-section I : Revenus soumis limpt
....2
..2
Sous-section II : Personnes imposables et lieu dimposition .3

Sous-section III : Dtermination de la base dimposition ...4
Sous-section IV : Calcul et mode de perception de limpt .5
Sous-section V : Dispositions spciales applicables aux
contribuables en cong hors du Mali ..6
Section II : LImpt sur les Revenus Fonciers ....7
Sous-section I : Revenus imposables et exemptions ..7
Sous-section II : Dtermination de la base dimposition 8
Sous-section III : tablissement de limposition taux ...9
Section III : LImpt sur les revenus de valeurs mobilires ....9
Sous-section I : Revenus imposables ....9
Sous-section II : Exemptions .11
Sous-section III : Dtermination de la base dimposition ..13
Sous-section IV : Taux de limpt proportionnel 15
Section IV : LImpt sur les bnfices industriels et commerciaux ..16
Sous-section I : Activits imposables .16
Sous-section II : Exemptions 17
Sous-section III : Dtermination du bnfice imposable ...17
Sous-section IV : Rgime dimposition 26

I.
Le rgime de limpt synthtique .27
1) Personnes imposables exemptes ou exonres ...........27

2) Modalits dimposition .........28
3) Tarifs de limpt synthtique ....28
II.
Rgime du bnfice rel ..... 34
A)
Le mode du bnfice rel simplifi .35
1)
Personnes imposables .......35
2)
Option pour le Mode du Rel Simplifi ...35
B)
Le Mode du Bnfice Rel Normal ......36
C)
Dispositions communes aux deux modes du rgime rel dimposition .. 36
D)
Dispositions spcifiques aux socits mres et filiales .......37
E)
Cession ou cessation dentreprise - fusion de socits .....38
F)
Dispositions particulires concernant les personnes nayant

pas au Mali dinstallation permanente ..40
SECTION V : LES BENEFICES AGRICOLES ..42

Sous-section I - ACTIVITES ET PERSONNES IMPOSABLES ..42
Sous-section II. REGIMES DIMPOSITION .43
A)
Dtermination du bnfice forfaitaire 43
B)
Imposition daprs le bnfice rel .45
Sous-section III - ETABLISSEMENT DE LIMPOSITION : Taux .....46

Section VI : Taxe sur les plus-values de cession
ralises par les particuliers ...47
Sous-section I : Champ
.47
d'application
Page ii
Sous-section II : Assiette et liquidation ...48

Chapitre II : La contribution des patentes et licences..49
Section I : Personnes imposables exemptions 49
Section II : Dtermination de la base dimposition 51
Sous-section I : Droit fixe 51
Sous-section II : Droit proportionnel 52
Section III : Dispositions spciales certaines
catgories de professions... 53
Section IV : Formules de patentes .53
Section V : Taux de limpt 53
Section VI : Contribution des licences ..54
Sous-section I : Tarif des patentes .55
Sous-section II : Les licences ...67
Chapitre III :Les impts forfaitaires sur le revenu ..68
Section I : La Taxe de Voirie ...68
Section II : La taxe de dveloppement rgional et local 69
Section III : La taxe sur le btail .....71
Chapitre IV :Les impts assimils aux impts directs .......72
Section I : La contribution forfaitaire la charge des employeurs .72
Section II : La taxe sur les armes feu .73
Section III : La taxe sur les vhicules automobiles .74
Sous-section I : Base dimposition .....74
Sous-section II : Taux de la taxe ...75
Section IV : La taxe sur les bicyclettes ..76
Page iii
Section V : La taxe sur les transports routiers .77

Section VI : La taxe de formation professionnelle ..80
Titre 2 : Impts indirects..........81
Chapitre I :La taxe sur la valeur ajoute .......81
Section I : Dispositions communes ....81
Sous-section I : Oprations imposables et Notions dassujettis 81
A)
Oprations imposables .81
B)
Notions dassujettis ...83
C) : Exonrations ...85
I)
Ventes et oprations assimiles ....85
II)
Prestations de services ..87
III)
Activits et prestations soumises une taxe spcifique ...88
IV)
Produits .....88
Sous-Section II : Territorialit ...95

Sous-Section III : Assiette ...95
Sous-Section IV : Fait gnrateur exigibilit .97
A) Fait gnrateur ...97
B)
Exigibilit 98
Sous-Section V : Dductions 99
A)
Principes ..99
B)
Exclusions du droit dduction ....100
C)
Limitations du droit dduction ..101
D)
Modalits dexercice du droit dduction ..103
Sous-Section VI : Taux de la taxe sur la valeur ajoute ....105

Page iv
Sous-Section VII : Rgimes particuliers ..105

A)
Biens doccasion ...105
B)
Agences de voyages 105
C)
Commissionnaires et transitaires ..106
D)
Spectacles ..106
E)
Entreprises conventionnes ...106
Sous-Section VIII : Compensation interdite ..107

Section II : Dispositions particulires au mode
du rel simplifi de taxation ........107
Chapitre II : LImpt spcial sur certains produits ...108
Chapitre III : La taxe sur les activits financires...110
Chapitre IV : La taxe intrieure sur les produits ptroliers..112
Titre 3 : Droits denregistrement......113
Chapitre I : Gnralits......113
Section I : Dfinitions ..113
Section II : Exemption Actes enregistrs en dbet ...114
Section III : Liquidation des droits denregistrement ...114
Chapitre II : Des actes et mutations passibles de la formalit..116
Section I : Mutations titre onreux .116
Sous-section I : Les immeubles .116
A)
Gnralits ......116
B)
Tarifs ......116
C)
Fractionnement des droits perus en cas de vente d'immeubles ....119
Sous-section II : Les meubles ..120

Page v
A)
Base de taxation .120
B)
Ventes publiques de meubles .....120
C)
Tarifs ..121
Sous-section III : Dispositions communes aux meubles

et aux immeubles .....122
Sous-section IV : Fonds de commerce ....122
Section II : Mutations titre gratuit ...123
Sous-section I : Dispositions communes .123
A)
Valeur taxable ....123
B)
Tarifs gnraux et abattements ...124
C)
Tarifs rduits ..126
Sous-section II : Les successions ....127

A)
Base de taxation .127
B)
Dduction des dettes et charges .....128
Sous-section III : Les donations ...130

Section III : Droits applicables aux socits ...130
Sous-section I : Dispositions diverses ..130
Sous-section II : Taux des droits ....131
Section IV : Location dimmeubles et de fonds
de commerce, mutation de jouissance ....133
Sous-section I : Base de taxation ...133
Sous-section II : Tarif des droits .133
Section V : Enregistrement des autres actes et mutations .......134
Sous-section I : Actes soumis au droit fixe .134
Page vi
Sous-section II : Actes soumis au droit proportionnel ...137

A)
Abandonnements ....137
B)
Actions, obligations, parts d'intrts et crances ....137
C)
Contrats de mariage ....137
D)
change d'immeubles .....138
E)
Jugements, droits de condamnation et droit de titre ...138
F)
Licitations ...139
G)
Marchs ..139
H)
Partages ..... 140
I)
Rentes..140
Chapitre III : Contrats d'assurances.....142

Section I : Assiette Exemptions ...142
Section II : Tarif de la taxe ....143
Titre 4 : Droits de timbre........144
Chapitre I : Gnralits..144
Section I : Champ dapplication 144
Section II : Dbiteur divers ..144
Chapitre II :Le timbre de dimension........145
Section I : Actes soumis au timbre de dimension .145
Section II : Tarifs 147
Chapitre III : Timbre proportionnel ....148
Section I : Champ dapplication 148
Section II : Tarif des droits ...149
Section III : Pnalits .149
Page vii
Chapitre IV : Timbre des quittances....151

Section I : Champ dapplication ......151
Section II : Tarifs 151
Chapitre V : Timbre des contrats de transport......153
Section I : Dispositions communes aux divers contrats ....153
Section II : Dispositions particulires chaque type de contrat ....153
Sous-section I : Transport par route .153
Sous-section II : Transport maritime .153
Sous-section III : Transport par air .153
Sous-section IV : Transport par fleuve ...154
Sous-section V : Transport des colis postaux ...154
Sous-section VI : Transport par chemin de fer ..154
Chapitre VI : Timbre affrent la dlivrance
de certains documents .....155
Section I : Timbre des passeports et laissez-passer .155
Section II : Dlivrance des casiers judiciaires 156
Section III : Timbre de certains actes de nature particulire ...156
Titre 5 : Droits de la conservation foncire .......159
Chapitre I : Gnralits .....159
Chapitre II : Droits perus au profit du budget.....161
Chapitre III : moluments des conservateurs et des greffiers ............162
Chapitre IV : Dispositions communes.........165
Page viii

Code Général Des Impôts Du Mali

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Code Gnral des Impts

Loi N 06____/AN-RM du______

Les impts sur le revenu

Section I : Limpt sur les traitements et salaires

Code Gnral des Impts

Sous-section II : Personnes imposables et lieu dimposition

Limpt est d au Mali par toutes personnes bnficiaires des revenus

Sont galement imposables au Mali :

1. les personnes domicilies ou ayant une rsidence habituelle au Mali alors

Code Gnral des Impts

2. les personnes domicilies ou rsidant hors du Mali, la double condition

Sous-section III : Dtermination de la base dimposition

Code Gnral des Impts

Sous-section IV : Calcul et mode de perception de limpt

Au-del de 3 500 000

Mari(e), sans enfant charge :

Par enfant charge, jusquau dixime inclus :

Code Gnral des Impts

Lenfant majeur infirme donne droit une rduction dimpt de 10 %.

Sous-section V : Dispositions spciales applicables aux contribuables en

Code Gnral des Impts

Section II : LImpt sur les Revenus Fonciers

Code Gnral des Impts

Sous-section II : Dtermination de la base dimposition

Code Gnral des Impts

Sous-section III : tablissement de limposition taux

15% pour les immeubles en dur et semi dur ;

La base taxable est arrondie aux mille francs infrieurs.

Section III : LImpt sur les revenus de valeurs mobilires

Code Gnral des Impts

Les dividendes, arrrages, bnfices et produits viss aux nos 1 et 2 du prsent

Code Gnral des Impts

Code Gnral des Impts

Code Gnral des Impts

Sous-section III : Dtermination de la base dimposition

au moyen dune dclaration souscrire dans les trois mois de la clture de

6. pour les rmunrations de ladministration des socits, par les

Code Gnral des Impts

Sous-section IV : Taux de limpt proportionnel

Code Gnral des Impts

LImpt sur les bnfices industriels et commerciaux

Sous-section I : Activits imposables

Code Gnral des Impts

5. les personnes et socits qui procdent au lotissement et la vente de

Sous-section III : Dtermination du bnfice imposable

Code Gnral des Impts

Lexercice comptable concide avec lanne civile.

Code Gnral des Impts

Les rmunrations ne sont admises en dduction des rsultats que dans la

Code Gnral des Impts

les immeubles affects au logement du personnel des entreprises

C) les impts la charge de lentreprise mis en recouvrement au cours de

Code Gnral des Impts

La dotation annuelle de la provision prvue ci-dessus peut atteindre le bnfice

Code Gnral des Impts

Code Gnral des Impts

Le bnfice imposable est obtenu en dduisant du bnfice net total,

Code Gnral des Impts

Code Gnral des Impts

2. Sont exclues du bnfice de la rvaluation :

les socits de fait ;

3. La mise en uvre de la rvaluation est subordonne la ralisation

lexistence dun dcret pris en Conseil des Ministres autorisant

Loi N 06/AN-RM du__