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XIICongresoRegionaldeAuditoraInternaycontrolde
GestindeFiscalizacin
ORIENTANDOALAGERENCIASOBRELASMEJORESPRACTICAS
PARAUNAADECUADAGESTIONDEFISCALIZACION
Del30dejunioal03dejuliodel2011.
LIC.REMBERTODIAZNUEZ,
Email:rdconsultoresimpositivos@gmail.com
EsobligatorioYconstitucionalpagarlostributos.
contribuyente.
y El contribuyente deber sentir que se les aseguren
Constituirunequipodeasesores
deestrategiasodeconsultas
tributarias,conformadoporlos
principalesrepresentantesde
organismosqueagrupanaexpertos
tributariosyauditores,capacesde
formularprocedimientosenmateria
investigacinimpositivaque
facilitenelcobrodelosimpuestos.
y La Administracin
Tributaria de la Repblica
Dominicana ha venido aplicando
las
legislaciones tributaria con suficiente xito en las
recaudaciones sin embargo esto no quiere decir
que la ley tributaria se haya aplicado con justicia y
equidad, puesto que en algunos casos se deja de
lado el significado jurdico de la ley para aplicarla
de acuerdo al criterio personal de un funcionario
medio de turno imperando por encima de la ley el
atropello y obligando al contribuyente a pagar un
tributo cuestionado.
y Por ejemplo:
y a) Una persona compra un inmueble en el ao
laAdministracintributariadeberestablecer
mecanismostcnicosquefacilitenelcontroly
cobrosdelosimpuestosaplicandoalmismo
tiempo,mayoreficienciaenlarecaudacin.
ACTUALIDADYPERSPECTIVAACTUAL
y El gasto del gobierno central ha sido elevado, demasiado
excesivo.
y Existe sostenidamente dficit fiscal y comercial.
y El pas se ha endeudado por encima de su capacidad de
pago.
y El alto nivel de
endeudamiento del gobierno ha
demostrado que si no hay endeudamiento internacional no
habr
estabilidad econmica. Pues las reservas
internacionales en el Banco Central solo aumentan
cuando se producen entradas por prstamo del FMI u
otros acreedores.
Actualidadyperspectiva.
no han
sido
suficientes para pagar las deudas y el gasto excesivo
del gobierno.
y La inflacin, al mes de abril del 2011 aument a un 7%
mientras que el crecimiento econmico el aumento
fue del 9%, lo que quiere decir que ha habido un
aparente buen comportamiento de la economa en el
pas.
Actualidadyperspectiva.
no han
sido
menores, pues siempre han estado en constante
aumento.
y La disminucin de los ingresos fiscales solo se han
manifestado cuando se comparan las recaudaciones
estimadas frente a los ingresos fiscales recaudados.
y El gobierno se vio motivado a gastar excesivamente
durante el pasado proceso electoral con el fin de
obtener mayor representacin en el congreso
Nacional y los gobiernos municipales.
y El gobierno central no tiene otra alternativa que
detener el gasto excesivo, aunque implemente
reforma tributaria
Actualidadyperspectiva.
y La
FACULTADDEINSPECCIONYFISCALIZACION.
ENAUDITORIATRIBUTARIA:
Lainvestigacintributariaeselconjuntode
actividadesdesarrolladasporla
administracintributariapara:
Verificarelgradodeveracidaddela
declaracinjurada.
Maximizarelcumplimiento
voluntariodeloscontribuyentes
Minimizaryevitarlaevasin.
y La
Paraelcumplimientodelasmetasenlatareade
fiscalizacin,laDGIIdeberestarbasadaen:
Laequidaddelsistematributario.
Laeficienciadelosprocedimientoslegalesy
administrativas.
Lagradualidaddelrgimendesanciones.
Lapolticadeacercamientoalcontribuyente.
Lautilizacindemodernasherramientasde
auditora.
Lamodernizacindelosprocesosdeseleccin,
ascensoycapacitacindenuevosfuncionarios
fiscalizadores.
y Casos:
DETERMINACIONDEOFICIO
Cuandoelcontribuyente hubiereomitidopresentarla
declaracinaqueestabaobligadoonohubiere
cumplidodebidamentelaobligacintributaria.
Cuando la declaracin presentada no mereciere fe, por
ofrecer dudas a la Administracin Tributaria su
veracidad o exactitud o en ella no se cumpliere con
todas las normas que le son aplicables.
Cuandoelcontribuyente,estandoobligadoallevar
libros,nolosllevareolosllevaraincorrectamenteono
exhibiereocarezcadeloslibrosycomprobantes
exigibles.
TASAEFECTIVADETRIBUTACION,TET.
La Norma General No. 02
2010 establece claramente
los procedimiento para la
determinacin de oficio,
para el caso de
un
contribuyente
total
LASGARANTIASJURIDICAS
y Lamentablemente, en ocasiones, la falta de las
DEBERA
TOMAREN
CUENTASI:
Setomaen
consideracin
elimpacto
generalque
produceuna
cargafiscal
sobreel
escenario
econmico.
Encuantoasu
recaudacin,la
Sevaloralos eficienciamide
qutantos
resultadosde
recursoslogra
lacargafiscal
recaudarla
encuestin. administracin
bajolasnormas
vigentes.
a)PrincipiodeLegalidad: Esteconsagraelhechode
quenohabraobligacintributariasinleyquela
establezca.
b)PrincipiodeIgualdadTributaria:Esteprincipio
esconsecuenciadelaigualdaddetodosfrenteala
Leyascomoalascargaspblicas.
c)PrincipiodenoImposicin deImpuestos
Confiscatario:Esteprincipioseconsagraenvarias
legislacionesdepaseslatinoamericanos.
TIPOSDEAUDITORIASYSUSFINES
La Auditora puede perseguir distintos propsitos, a ttulo de
ejemplo se mencionan los siguientes :
empresa.
ANALIZAR Los mtodos y la eficacia de la organizacin y del
control interno de la empresa.
DESCUBRIR FRAUDES y malversaciones cometidos por el
personal de la empresa o de terceros.
DESCUBRIR ERRORES.
Otras finalidades especficas de la auditora es servir de soporte
para prstamos bancarios, venta de negocios, liquidacin de
seguros por incendio, quiebras,
valuacin de acciones, etc.
Definidoestquecomoobjetivosdelaauditoriatributaria:
LaAuditoraTributaria,esunconjuntodeprincipiosy
procedimientosdestinadosaestablecersisehanaplicado
razonablementelasnormastributariasycontables.
Sisehaninterpretadoyaplicadocorrectamentelasleyestributarias
queafectanalaempresa,y
Siconsecuentementesehanconfeccionadocorrectamentelas
declaracionesjuradasdeloscontribuyentes.
de los
deberes formales.
Determinar si sus sistemas contables son aceptables
Conocer si el catlogo de cuentas es aceptable
Verificar s se est al da en el cumplimiento de las
obligaciones tributarias.
Detectar reas de riesgo Saber exactamente que correctivos
aplicar.
Velar por el cumplimientos de los controles fiscales
establecidos.
Revisin de las cuentas desde el punto de vista contable,
financiero, administrativo y operativo apegado al mbito
fiscal.
Procemientosdeobjetivosdelaauditoriatributaria..
OTRASFINALIDADES:
y .Veracidaddelospasivos.
y DetectarNegociosparalelos
y Liquidacindeplizasdeseguros
y Quiebrasficticias
y Valuacindeinventarios,terrenosydeacciones,
y Metodologademanejoyamortizacindeactivos
y etc
EnlaejecucindelaAuditoraTributariapuedendetectarse
erroresinvoluntariosascomointencionales:
y 1)LocalizacindeerroresenlasDeclaraciones
Juradas:
y a)Erroresdesumasdecolumnasoenlosclculosde
impuesto,
y b)Eneltrasladoderesultadosdeformulariosanexos.
y c)Compensacinenproporcinindebidade
prdidasdeaosanteriores.
d)Otroserroresenladeterminacindelabase
imponible,
e)Inconsistenciasdetectadasenlasmismasinformaciones
suministradaporelcontribuyenteyterceros.
etc.
y 2)Localizacindeerrorescontables:
y podratraducirseencontabilizarcomogastouna
partidaqueconstituyeverdaderainversin.
y Elnodiferirungastoqueabarquemsdeun
ejercicio.
y
y
y
y
y
y
y
5)Controldetercerosrelacionadosconlaempresa
inspeccionada.Datosconsignadosenlosregistrosdel
investigado.
Tambin para establecer relaciones, ndices porcentuales y otro
tipo de referencia de ndole general.
6) Motivacin psicolgica para conseguir un mejor
cumplimiento tributario de los contribuyentes.
a) A travs de la exteriorizacin del poder de Auditora
Tributaria, inherente a las facultades que al respecto posee la
Administracin Tributaria.
b) Mediante la accin preventiva de toma de informacin
efectuada directamente por el organismo fiscal a travs de
informaciones suministradas por terceros, como es el caso de
las informaciones de las operaciones realizadas a travs de
tarjetas de crdito.
. En resumen y consecuencia, la auditora tributaria abarca
y En resumen y
consecuencia, la auditora
tributaria tambin abarca:
aplicados correctamente.
y b) analizar que la base imponible o renta neta
imponible hecha por el contribuyente a travs de su
declaracin jurada sea correcta.
y c) Comprobar que las leyes impositivas hayan sido
aplicadas correctamente y los impuestos surgidos vayan
en concordancia con los resultados contables
obtenidos.
y d) Realizar con terceros investigaciones de referencias
cruzadas en relacin con la empresa investigad.
TRIBUTARIA
y 1) Del propio contribuyente: Reportes de documentaciones de costos y
gastos en reporte 606 y otras documentaciones as como informaciones
suministradas por los propios contribuyentes a travs de las diferentes
declaraciones de impuesto sobre la renta, ITBIS, retenciones, Estados
financieros, etc.
y 2) De terceros : Informaciones suministradas por los terceros a travs de
los reportes de costos y gastos mensuales.
y 3) Propios de la Administracin Tributaria : Existentes en la base de datos
de informacin reportadas por los terceros en reportes de costos y gastos formato
606 as como informaciones suministrados a la DGII, elaboracin de ndices
porcentuales, y estudios hechos sobre determinados ramos y comportamiento
econmico y fiscal, adems de la; informaciones en cadenas que obtiene la
Administracin Tributaria.
y 4) Informaciones emanadas de otras oficinas dependencias del
Estado: Aduanas, Bancos privados y ministerios del Estado, entre otras.
y RECOMENDACIONES
y Continuar con la implementacin de tecnologa
y
y
pas con la
GRACIAS
LIC.REMBERTODIAZNEZ
01deJuliodel2011.
EsobligatorioYconstitucionalpagarlostributos.