PRESUPUESTO

CONCEPTO Y OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO

Concepto de presupuesto.
Es la estimacin programada en forma sistemtica de las condiciones de
operacin y de los resultados a obtener por un organismo en un periodo
determinado.
El presupuesto es la expresin cuantitativa de un plan de accin y una ayuda la
coordinacin y la ejecucin. Los presupuestos se pueden crear para la
organizacin en general o para cualquier subunidad. El presupuesto maestro
resume los objetivos de todas las subunidades de una organizacin: ventas,
produccin, distribucin y finanzas.
Los sistemas de elaboracin de presupuestos son ms comunes en las
compaas mayores en donde con frecuencia existen tcnicas concretas d apoyo
a la administracin. A pesar de ello las pequeas empresas tambin usan
presupuestos. En las empresas pequeas existen una tasa de fracaso
relativamente alta. El uso mas amplio de los presupuestos en estas empresas
obliga a los empresarios a cuantificar sus sueos y enfrentar directamente las
incertidumbres de sus negocios. Los gerentes tienen que luchar con las
incertidumbres tanto si tienen un presupuesto como tambin si carecieran del
mismo. Quienes estn a favor de los presupuestos afirman que los beneficios de
elaborar presupuestos casi siempre exceden a sus costos.
Objetivos del presupuesto.
Previsin y planeacin, disponer de los conveniente para atender a tiempo las
necesidades presumibles.
Organizacin.- estructura las relaciones entre funciones, niveles, y actividades.
Coordinacin.-direccin, equilibra las diferentes secciones que integran la
organizacin.
Control.- accin de apreciacin si los planes y objetivos se estn cumpliendo.
Ventajas del presupuesto
Los presupuestos son una caracterstica importante de la mayor parte de los
sistemas de control. Cuando se administran con inteligencia los presupuestos:
a) obligan a la planeacin
b) proporcionan criterios de desempeo
c) fomentan la comunicacin y la coordinacin

Planear por adelantado es un lema redundante para los gerentes de los negocios
como para las personas en general. Con mucha frecuencia los ejecutivos llevan a
cabo la Administracin por crisis. Los problemas diarios interfieren con la
planeacin y continan avanzando hasta que con el transcurso del tiempo colocan
a las empresas a las personas en situaciones indeseables que se pudieron haber
previsto. Los presupuestos obligan a los gerentes a mirar hacia el futuro y estar
listos a las condiciones cambiantes. Esta planeacin forzada es en gran parte la
mayor aportacin que hace la elaboracin de presupuestos a la administracin.
La elaboracin de los presupuestos es una parte integral tanto en la planeacin a
corto plazo (normalmente de un ao o menos) y la planeacin a largo plazo.
Ambas formas de la planeacin pueden incluir lo que algunas personas llaman
elegantemente aspectos estratgicos. Estos aspectos incluyen los recursos de la
organizacin, el comportamiento de los competidores y en especial las demandas
actuales y proyectadas del mercado. La expresin cuantitativa resultante de los
planes, determinada despus de estudiar estos aspectos estratgicos, se
conoceran como un presupuesto.
Los aspectos estratgicos se deben analizar tanto a corto como a largo plazo, se
deben desarrollar los planes y despus se deben elaborar los presupuestos ya
que la estrategia, los planes y los presupuestos estn interrelacionados.
Tipos de presupuestos
Los presupuestos pueden abarcar un periodo de un ao o menos en los casos de
las plantas o cambios en los productos, hasta diez aos o mas. Cada vez son mas
las compaas que usan los presupuestos como herramienta bsica para la
planeacin a largo plazo. El periodo normal de la planeacin y del control del
presupuesto es de un ao. Es normal que el presupuesto anual este dividido por
meses para el primer trimestre y por trimestres para el resto del ao. La
informacin presupuestada para un ao se revisa con frecuencia segn avanza el
ao. Por ejemplo al terminar el primer trimestre se cambia el presupuesto para los
siguientes tres trimestres segn la informacin que se disponga. Cada vez se
utilizan mas los presupuestos continuos en el cual siempre se cuenta con el
pronostico de doce meses al aadir un mes y un trimestre en el futuro al mismo
tiempo que se acaba el mes o el trimestre que acaba de terminar. Los
presupuestos continuos son muy indispensables ya que fuerzan a la
administracin continuamente a que piense en los siguientes doce meses, con
dependencia si en esos momentos se encuentra en el mes de mayo u octubre.
Clasificacin del presupuesto
Se han desarrollado muchos trminos descriptivos para los presupuestos. La
terminologa esta de acuerdo a las organizaciones ya que varia con respecto de
las mismas. Por ejemplo, con frecuencia a los estados financieros presupuestados
se les conoce como estados de pro forma. Algunas organizaciones como es el
caso de HEWLETT PACKARD, hablan de fijar objetivos en lugar de elaborar
presupuestos. En realidad muchas organizaciones no utilizan para nada el termino

de presupuesto para darle un impulso mas positivo a toda el rea. En lugar de ello
utilizan trminos como lo son planeacin de utilidades.
Son incontables las formas de los presupuestos. Se elaboran muchos
presupuestos especiales en sus informes correspondientes incluyendo:

Las comparaciones con los presupuestos con el desempeo real.

Informes para necesidades gerenciales especficas.

Presupuestos a largo plazo, con frecuencia denominados presupuestos de capital

o de instalaciones.

Presupuestos flexibles.
La siguiente figura muestra un diagrama especificado de las diversas partes que
componen el presupuesto maestro, es decir, el plan amplio, que es un grupo
coordinado de estados financieros detallados y anexos para periodos cortos, por lo
general de una ao. En su mayora el diagrama presenta varios elementos que
juntos con frecuencia reciben el nombre de presupuesto de operacin: Centra su
atencin en el estado de resultado y sus anexos de respaldo. En comparacin el
presupuesto financiero es la parte del presupuesto maestro que comprende el
presupuesto de capital, el presupuesto de efectivo, el balance general de
presupuestado y el estado presupuestado en los cambios de la situacin
financiera. Centra su atencin en la repercusin que tiene sobre los efectivos de
lasa operaci0ones y otros factores como son el desembolso de efectivo planeado
para adquirir equipos.
Base cero: Es el que no considera experiencias anteriores para planear eventos
futuros:
Es una metodologa de planeacin y presupuesto que trata de reevaluar cada ao
todos los programas y los gastos de una entidad organizacional, se emplea el
termino de planeacin porque se fijan objetivos y metas as como se toman
decisiones relativas a las polticas bsicas de la organizacin, por otra parte se
analizan en detalle las distintas actividades de la implantacin de programas para
que emitan la obtencin de resultados deseados.
Por programas.
Es el que se calcula y desglosa en sub-actividades de tal manera que cada una
constituya un programa o paquete completo. Auxilia a la administracin publica
pues obliga a planear con mayor grado de anlisis la inversin y el gasto publico.
Presupuesto pblico y privado: Similitudes y diferencias
Los Presupuestos Pblicos se elaboran con base en la idea de control de gastos.,
se hace primero una estimacin de los gastos que se han de originar debido a
necesidades pblica y despus se planea la forma de cubrirlas, estudiando la
aplicacin de ingresos que se recaben de los impuestos, obtencin de emprstitos
y la emisin de papel moneda que ocasionara inflacin.

Los Presupuestos en la empresas privadas primero se deben estimar los ingresos

para sobre ello predeterminar su distribucin o aplicacin, lo que ocasiona que la
integracin de su control presupuestal sea ms complejo y difcil de solucionar.
La diferencia entre ambos existe en la presentacin del control presupuestal
gubernamental y privado y la distinta finalidad que ambas entidades persiguen.
Presupuestos por reas y niveles de responsabilidad.
Es una tcnica bsicamente de planeacin, direccin y control sin faltar la
previsin, coordinacin y organizacin de predeterminacin de cifras financieras,
de condiciones de operacin y de resultados, encaminados a cuantificar la
responsabilidad de los encargados de las reas y niveles en se divide una entidad.
Los presupuestos se clasifican en:

Por el tipo de empresa

Pblicos
Privados
Por su contenido
Principales
Auxiliares
Por su forma
Flexibles
Fijos
Por su duracin
Corto plazo
Largo plazo
Por la tcnica de valuacin
Estimados

Estndar
Por su reflejo en los estados
financieros
Posicin financiera
De resultados
De costos
Por
las
finalidades
que
pretende
De promocin
De aplicacin
De fusin
De reas y niveles
Por programas
Base cero

Punto de equilibrio
Situacin en que el volumen de venta de una empresa es exactamente necesario
para absorber sus costos y gastos de tal manera que no tenga utilidades ni
perdidas.
CONTROL PRESUPUESTAL
Administracin del control presupuestal
La responsabilidad de la elaboracin del control presupuestal se delega a una
persona que habr de fungir como director de presupuestos, deber ser quien
posea amplios conocimientos de la empresa, necesitara estar compenetrado en
los sistemas contables de la entidad as como sus operaciones y problemas de
administracin.
Cabe aclarar que es sobre el director de presupuestos sobre quien cae la
responsabilidad de la elaboracin del mismo para poder lograr esto necesitara de
la colaboracin de todo el personal de la empresa por lo que se forma un comit
de presupuestos que esta compuesto por los directivos que le siguen al director de
presupuestos que son contador, contralor, director de finanzas, gerente de ventas,
gerente de produccin. Estos son los que estarn ntimamente ligados con la
funcin de presupuestos. Las principales funciones del director de presupuestos
son:
Estudiar las variaciones as como su causa
Formular el presupuesto general
Preparar estados pro forma y presupuestados
Coordinar y supervisar los presupuestos parciales
Aprobar el diseo de las formas que se utilizan
Informar oportunamente a su comit y superiores
Aprobar o ajustar las operaciones de los presupuestos
Los presupuestos se dividen en las siguientes etapas:
Duracin del presupuesto: que es de un ao o de dos.
Mecnica del control presupuestal: sincronizacin y coordinacin de actividades.
Fases del control presupuestal: planeacin, formulacin, aprobacin, ejecucin y
control.
Manual de presupuestos: contenido de los objetivos y su duracin.
Presupuesto de ingresos
Es el primer paso en la implantacin de todo programa presupuestario, ya que
este rengln es el nico que proporciona los medios para poder llevar a cabo las
operaciones de la negociacin, el presupuesto de ingreso esta formado por los

siguientes presupuestos: presupuesto de ventas, presupuesto de ingresos

(prestamos, operaciones financieras y aumentos de capital)
Presupuesto de egresos e inversiones
Este presupuesto esta integrado por:
Presupuesto de inventarios: una vez predeterminadas las ventas cuyo
presupuesto es un elemento indispensable en la formalizacin del programa de
casi todas las funciones de la empresa es necesario presupuestar la cantidad de
artculos para cubrir la demanda del presupuesto de ventas.
Presupuesto de produccin: est basada en las ventas previstas y en la
determinacin de un inventario base o sea que primero se deber calcular las
ventas y un inventario base para posteriormente poder determinar la produccin
Presupuesto de compras: este presupuesto se refiere exclusivamente a las
compras de materia prima para la elaboracin de los productos, pero antes hay
que hacer el presupuesto de materiales con el objeto de determinar cuantas
unidades de materiales se requiere para producir el volumen indicado y con esto
se sacara el presupuesto de compras
Presupuesto de costo de distribucin: comprende las operaciones realizadas
desde que el producto fue fabricado hasta que estn en manos del cliente, por lo
tanto integran los gastos de vendedores, gastos de oficina de ventas, publicidad,
transporte, gastos de almacn, etc.
Presupuesto de gasto de administracin: en este presupuesto van aquellos gastos
que se derivan de las funciones de la direccin y control como son los de pagar
honorarios de consejeros, contadores, directores, abogados y directivos de la
administracin.
Presupuesto de inversiones fijas: son de vital importancia para necesidades
presentes y futuras que deben ser previstas en funciones del plan de operacin a
corto y largo plazo en un momento dado pueden ser cuantiosas, dado en aquellas
industrias cuyas inversiones representan la mayora de su inversin total .
Presupuesto de impuestos sobre la renta: se toman como base para realizar su
clculo los resultados predeterminados que se derivan de los presupuestos de
ventas y de costos para aplicar la tasa vigente a las fechas de realizacin.
Presupuesto de aplicacin de utilidades: este es con base a las utilidades
presupuestadas, resulta importante la elaboracin de un presupuesto de
aplicacin de utilidades, de acuerdo con los planes proyectados y los datos
derivados de los dems presupuestos tales como planes de expansin a largo
plazo, presupuesto de inversiones, as como las restricciones de carcter legal y
estatuario que condiciones tal aplicacin.
Presupuesto de otros egresos: es la proyeccin de actividades de otra naturaleza
distintas a las operaciones de la entidad y que en un momento dado hayan sido
presupuestadas con el fin de ayudar a la realizacin de los fines de la misma o

bien por aspectos meramente convencionales pueden dar lugar a la elaboracin

de un presupuesto para el control de egresos.
Presupuestos de costo de produccin de lo vendido
Se determina con base en los volmenes establecidos de los inventarios inicial y
final de productos terminados. Al efectuar el presupuesto de produccin en
unidades y una vez conocido el costo del inventario inicial, se valoriza el inventario
final de acuerdo con los valores que se sirvieron de base para obtener el costo de
produccin presupuestado.
Presupuesto financiero y fiscal
Comprende el presupuesto de caja (origen y aplicacin de recursos) y operaciones
de tipo financiero que no intervienen en caja (trueques).
El presupuesto financiero, de acuerdo con su naturaleza, tiene ms alcance que el
presupuesto de caja, ya que este est integrado a aqul quien tiene por objeto
pronosticar y controlar todos los elementos que forman la posicin financiera como
son el capital de trabajo, el efecto de produccin, las estimaciones sobre la caja,
los bancos, as como en la toma de decisiones, todo ello referido siempre a la
estructura financiera, o cuestiones accesorias como lo son el fondo de operacin o
capital invertido en bienes como la plata, maquinaria y equipo. El presupuesto
financiero es generalmente el presupuesto que se hace al final, porque recibe
constantes ajustes, que incluso son los ltimos.
Resultados presupuestos y posicin financiera presupuestal
Resultados presupuestos.
La formulacin de los presupuestos relativos a las cuentas de resultado,
constituyen la base del estado de resultado presupuestado mediante el ensamble
de las diversas esquematizaciones.
Posicin financiera presupuestal.
Se parte de la posicin financiera al inicio del periodo si se afectan sus valores con
las estimaciones obtenidas, se esta en condiciones de obtener la posicin
financiera presupuesta.

PRESUPUESTO
SEGUNDO AUTOR: wwwisis.ufg.edu.sv
1. Qu es un presupuesto

Es un plan de accin dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en valores

y trminos financieros que, debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas
condiciones previstas, este concepto se aplica a cada centro de responsabilidad
de la organizacin.
2. Funciones de los presupuestos
1. La principal funcin de los presupuestos se relaciona con el Control financiero
de la organizacin.
2. El control presupuestario es el proceso de descubrir qu es lo que se est
haciendo, comparando los resultados con sus datos presupuestados
correspondientes para verificar los logros o remediar las diferencias.
3. Los presupuestos pueden desempear tanto roles preventivos como
correctivos dentro de la organizacin.
3. Importancia de los presupuestos
1. Presupuestos: Son tiles en la mayora de las organizaciones como:
Utilitaristas (compaas de negocios), no-utilitaristas (agencias gubernamentales),
grandes (multinacionales, conglomerados) y pequeas empresas
1. Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el riesgo en las
operaciones de la organizacin.
2. Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de la
empresa en unos lmites razonables.
3. Sirven como mecanismo para la revisin de polticas y estrategias de la
empresa y direccionarlas hacia lo que verdaderamente se busca.
4. Facilitan que los miembros de la organizacin
5. Cuantifican en trminos financieros los diversos componentes de su plan total
de accin.
6. Las partidas del presupuesto sirven como guas durante la ejecucin de
programas de personal en un determinado periodo de tiempo, y sirven como
norma de comparacin una vez que se hayan completado los planes y
programas.
7. Los procedimientos inducen a los especialistas de asesora a pensar en las
necesidades totales de las compaas, y a dedicarse a planear de modo que
puedan asignarse a los varios componentes y alternativas la importancia
necesaria

8. Los presupuestos sirven como medios de comunicacin entre unidades a

determinado nivel y verticalmente entre ejecutivos de un nivel a otro. Una red de
estimaciones presupuestarias se filtran hacia arriba a travs de niveles sucesivos
para su ulterior anlisis.
9. Las lagunas, duplicaciones o sobre posiciones pueden ser detectadas y
tratadas al momento en que los gerentes observan su comportamiento en relacin
con el desenvolvimiento del presupuesto.
4. Objetivos de los presupuestos
1. Planear integral y sistemticamente todas las actividades que la empresa debe
desarrollar en un periodo determinado.
2. Controlar y medir los resultados cuantitativos, cualitativos y, fijar
responsabilidades en las diferentes dependencias de la empresa para logar el
cumplimiento de las metas previstas.
5. Finalidades de los presupuestos
3. Coordinar los diferentes centros de costo para que se asegure la marcha de la
empresa en forma integral.
4. Planear los resultados de la organizacin en dinero y volmenes.
5. Controlar el manejo de ingresos y egresos de la empresa.
6. Coordinar y relacionar las actividades de la organizacin.
7. Lograr los resultados de las operaciones peridicas.
6. Clasificacin de los presupuestos Los presupuestos se pueden clasificar
desde diversos puntos de vista a saber:
1) Segn la flexibilidad,
2) Segn el periodo de tiempo que cubren,
3) Segn el campo de aplicabilidad de la empresa,
4) Segn el sector en el cual se utilicen.
6.1 Segn la flexibilidad
6.1.1 Rgidos, estticos, fijos o asignados Son aquellos que se elaboran para un
nico nivel de actividad y no permiten realizar ajustes necesarios por la variacin

que ocurre en la realidad. Dejan de lado el entorno de la empresa (econmico,

poltico, cultural etc.).
Este tipo de presupuestos se utilizaban anteriormente en el sector pblico.
6.1.2 Flexibles o variables Son los que se elaboran para diferentes niveles de
actividad y se pueden adaptar a las circunstancias cambiantes del entorno. Son
de gran aceptacin en el campo de la presupuestacin moderna. Son dinmicos
adaptativos, pero complicados y costosos.
6.2 Segn el periodo de tiempo
6.2.1 A corto plazo Son los que se realizan para cubrir la planeacin de la
organizacin en el ciclo de operaciones de un ao. Este sistema se adapta a los
pases con economas inflacionarias.
6.2.2 A largo plazo Este tipo de presupuestos corresponden a los planes de
desarrollo que, generalmente, adoptan los estados y grandes empresas.
6.3 Segn el campo de aplicacin en la empresa
6.3.1 De operacin o econmicos Tienen en cuenta la planeacin detallada de
las actividades que se desarrollarn en el periodo siguiente al cual se elaboran y,
su contenido se resume en un Estado de Ganancias y Prdidas. Entre estos
presupuestos se pueden destacar:
Presupuestos de Ventas: Generalmente son preparados por meses, reas
geogrficas y productos.
Presupuestos de Produccin: Comnmente se expresan en unidades
fsicas. La informacin necesaria para preparar este presupuesto incluye
tipos y capacidades de mquinas, cantidades econmicas a producir y
disponibilidad de los materiales.
Presupuesto de Compras Es el presupuesto que prev las compras de
materias primas y/o mercancas que se harn durante determinado
periodo. Generalmente se hacen en unidades y costos.
Presupuesto de Costo-Produccin: Algunas veces esta informacin se
incluye en el presupuesto de produccin. Al comparar el costo de
produccin con el precio de venta, muestra si los mrgenes de utilidad son
adecuados.
Presupuesto de flujo de efectivo: Es esencial en cualquier compaa. Debe
ser preparado luego de que todas los dems presupuestos hayan sido

completados. El presupuesto de flujo muestra los recibos anticipados y los

gastos, la cantidad de capital de trabajo.
Presupuesto Maestro: Este presupuesto incluye las principales actividades
de la empresa. Conjunta y coordina todas las actividades de los otros
presupuestos y puede ser concebido como el "presupuesto de
presupuestos".
6.3.2 Financieros En estos presupuestos se incluyen los rubros y/o partidas que
inciden en el balance.
Hay dos tipos:
1) el de Caja o Tesorera y
2) el de Capital o erogaciones capitalizables.
Presupuesto de Tesorera Tiene en cuenta las estimaciones previstas de fondos
disponibles en caja, bancos y valores de fciles de realizar. Se puede llamar
tambin presupuesto de caja o de flujo de fondos porque se utiliza para prever los
recursos monetarios que la organizacin necesita para desarrollar sus
operaciones. Se formula por cortos periodos mensual o trimestralmente.
Presupuesto de erogaciones capitalizables Es el que controla, bsicamente
todas las inversiones en activos fijos. Permite evaluar las diferentes alternativas
de inversin y el monto de recursos financieros que se requieren para llevarlas a
cabo.
6.4 Segn el sector de la economa en el cual se utilizan
6.4.1 Presupuestos del Sector Pblico son los que involucran los planes,
polticas, programas, proyectos, estrategias y objetivos del Estado. Son el medio
ms efectivo de control del gasto pblico y en ellos se contempla las diferentes
alternativas de asignacin de recursos para gastos e inversiones.
6.4.2 Presupuestos del Sector Privado Son los usados por las empresas
particulares,. Se conocen tambin como presupuestos empresariales. Buscan
planificar todas las actividades de una empresa.
7. PRINCIPIOS DE LA PRESUPUESTACION
7.1 Principios de Previsin Son tres:
1) Predictibilidad,
2) Determinacin cuantitativa y,

3) Objetivo.
7.2 Principios de Planeacin Se destacan:
1) Previsin.
2) Contabilidad,
3) Flexibilidad,
4) Unidad,
5) Confianza,
6) Participacin,
7) Oportunidad y,
8) Contabilidad por reas de responsabilidad.
7.3 PRINCIPIOS DE ORGANIZACIN
Son:
1) Orden y
2) Comunicacin.
7.4 PRINCIPIOS DE DIRECCIN
Se destacan:
1) Autoridad y
2) Coordinacin.
7.5 PRINCIPIOS DE CONTROL
Son:
1) Reconocimiento,
2) Excepcin,
3) Normas y,

3) Conciencia de Costos.

8. MOTIVOS DEL FRACASO DE LA PRESUPUESTACIN

La gerencia debe organizar sus recursos financieros, si quiere desarrollar sus
actividades, establecer bases de operacin slidas y contar con los elementos de
apoyo que le permitan medir el grado de esfuerzo que cada unidad tiene para el
logro de las metas fijadas por la alta direccin y a la vez precisar los recursos que
deben asignarse a las distintas dependencias que directa o indirectamente
ayudan al plan de operaciones.
La presupuestacion puede fracasar por diversas razones:
Cuando slo se estudian las cifras convencionales y los cuadros demostrativos
del momento sin tener en cuenta los antecedentes y las causas de los resultados.
Cuando no est definida claramente la responsabilidad administrativa de cada
rea de la organizacin y sus responsables no comprenden su papel en el logro
de las metas.
Cuando no existe adecuada coordinacin entre diversos niveles jerrquicos de
la organizacin.
Cuando no hay buen nivel de comunicacin y por lo tanto, se presentan
resquemores que perturban e impiden el aporte de los colaboradores para el logro
de las metas presupuestadas.
Cuando no existe un sistema contable que genere confianza y credibilidad.
Cuando se tiene la "ilusin del control" es decir, que los directivos se confan de
las formulaciones hechas en el presupuesto y se olvidan de actuar en pro de los
resultados.
Cuando no se tienen controles efectivos respecto de la presupuestario.
Cuando no se siguen las polticas de la organizacin.
9. CALENDARIO PRESUPUESTAL
Es la agenda en la cual se definen a travs del tiempo la ejecucin y el control
(evaluacin) del presupuesto. Depende del tipo de organizacin y puede ser
diario, semanal, quincenal, mensual, trimestral, semestral o anual.
10. ORGANIZACIN DEL PRESUPUESTO

Toda organizacin al formular sus planes, deber delimitar especficamente las

atribuciones y responsabilidades, para que cada persona sepa cmo debe actuar
sin temor a extralimitarse ni lesionar los derechos de las dems personas. Un
plan orgnico y objetivo muestra a la gerencia quienes deben rendir cuentas de
cada fase sobre la marcha
11. DEFINICIN DE TERMINOS OBJETIVOS:
Metas hacia donde se deben enfocar los esfuerzos y recursos de la empresa.
Tres son bsicas: supervivencia, crecimiento y rentabilidad.
POLTICAS: Serie de principios y lneas de accin que guan el comportamiento
hacia el futuro.
PLANES: Conjunto de decisiones para el logro de los objetivos propuestos.
ESTRATEGIA: Arte de dirigir operaciones. Forma de actuar ante determinada
situacin.
PROGRAMA: Cada una de las partes especficas de un plan al cual se le asignan
los recursos necesarios para alcanzar las metas propuestas.
ORGANIZAR: Asignar los recursos humanos, econmicos y financieros,
estructurndolos en forma que permitan alcanzar las metas de las empresas.
EJECUTAR: Colocar en marcha los planes.
CONTROLAR: Comparar lo que se plane contra lo que se ha ejecutado. Incluye
la asignacin de responsabilidades y, la medicin de las previsiones en cuanto a
variaciones y causas de las mismas.
PREVER: Determinar de manera anticipada lo que va a producir.

PRESUPUESTO
TERCER AUTOR: www.google.com.pe
1.-Generalidades
El presupuesto de obra lo definen como la valoracin o estimacin econmica a
priori de un producto o servicio. Se basa en la previsin del total de los costos
involucrados en la construccin de la obra, incrementados con el margen de
beneficio que se tenga previsto.

Para conocer el presupuesto de obra de un proyecto se deben seguir los

siguientes Pasos bsicos a nivel general son:

Registrar y detallar los distintos conceptos de obra que intervengan en el

proyecto.
Hacer las cuantificaciones y anotaciones de cada concepto de obra.
Conocer el precio unitario de cada concepto de obra.
Multiplicar el precio unitario de cada concepto por su medicin respectiva.

Contenido de un Presupuesto de Obra:

Formacin de Precios: El cuadro de precios unitarios de los materiales, mano de
obra y elementos auxiliares como herramientas que componen las partidas
unidades de obra del proyecto.
Catlogo de obra: Un cuadro de precios unitarios de los conceptos, de acuerdo
con la cuantificacin.
El presupuesto de obra como tal, que contendr la estimacin econmica global,
desglosada y ordenada segn el previo estudio de la cuantificacin de los
conceptos.
El Presupuesto mostrar claramente si los precios dados incluyen o no
conceptos como: gastos generales, impuestos, tasas y otras contribuciones;
seguros; beneficios, costos de certificacin y visado; permisos y/o licencias; y
cualquier otro concepto aplicable que pueda influir en el costo final de ejecucin
del objeto del proyecto de obra.
La importancia del presupuesto de obra de un proyecto de construccin es muy
considerable por ser el documento bsico que establece el marco econmico para
la ejecucin de las obras. De los valores conseguidos, saldrn los precios que
competirn con otros licitantes y harn, ganar o perder la adjudicacin y en el peor
de los casos, causar prdidas econmicas en la ejecucin de la obra. Su
redaccin ha de ser clara, concisa y muy cuidada, con gran exactitud de las
cuantificaciones y adaptado a los precios del mercado local y actual. Por la falta de
rigurosidad del presupuesto (y de las bases de la licitacin) salen la mayor parte
de los problemas que aparecen en obra.
Las diferencias entre el presupuesto de un proyecto y las ofertas econmicas
resultantes de la licitacin de las obras debern ser pequeas y en caso de
presentarse, que provengan de variaciones en los rendimientos previstos en la
ejecucin de unidades de obra, en el beneficio del contratista o en los gastos
generales. Evitar que las diferencias se deban a errores en las mediciones,

precios mal justificados o anticuados, no adecuados al lugar y condiciones de

ejecucin inadecuadas.
1.1.- CATALOGO DE OBRA
El Catalogo de obra constituye uno de los documentos bsicos del Proyecto, en l
se especifican los conceptos a considerar que se determinan con la mayor
precisin posible, as como las cantidades a realizar en cada concepto de obra.
El catalogo se divide en partidas y subpartidas; las subpartidas contienen los
conceptos a considerar para el presupuesto y construccin del proyecto.
En cada partida debe detallarse: el lugar en que los conceptos de obra han de
ejecutarse, y el nmero (cantidad) de partes.
Las diferentes subpartidas del catlogo de obra llevarn una numeracin
correlativa dentro de la partida en cual estn incluidas, se indicar la partida de la
que forman parte y separado con un punto el nmero de orden.
Los conceptos se obtienen a partir de los planos suministrados, que deben
contener especificadas todas las cotas necesarias, adems de detalles tcnicos
que se requieran para calcular las cantidades, globales y especficas.
A continuacin se hace un ndice de las partidas y subpartidas de un catlogo de
obra, que aunque no es pormenorizado, por lo menos contiene a nivel general las
partidas ms comunes, los nombres pueden cambiar de una regin a otra por
diferencias lingsticas.
1.2.- NMEROS GENERADORES
Se pueden definir como el documento mediante el cual se lleva a cabo la
cuantificacin o volumetra de un trabajo o concepto de obra ejecutada, misma
que se presentar a cobro debidamente ubicada y referenciada por ejes, tramos,
reas, etc. Utilizando croquis donde se explicarn detalladamente sus
dimensiones, con el propsito de soportar las revisiones del supervisor.
Los generadores de obra son el conjunto de operaciones aritmticas referentes al
clculo de volmenes de obra de cada uno de los conceptos que se encuentran
definidos en el catlogo, el cual forma parte del presupuesto y que estn
llevndose a cabo en el proceso de construccin de la obra. Se pueden calcular
en base a los planos, y ratificando en obra.
El generador siempre estar referido a los ejes marcados en el proyecto y se
enumerarn segn la clave del concepto; as tambin se harn en unidades de
medida que estn definidas en el catlogo.

Para poder hacer estos generadores, debers saber interpretar planos, dibujos de
armado y tener habilidades matemticas para obtener reas, volmenes, convertir
piezas de material o metros de algo (por ejemplo tubo) a kilogramos o toneladas,
etc.
No existe un formato especfico para realizar los generados, pues segn el tipo de
obra y el concepto que se deba generar, es el formato a utilizar.
1.3.- CUANTIFICACIN
La cuantificacin de un presupuesto de obra, es el conjunto de operaciones que se
realizan sobre cada concepto de obra para obtener su cantidad. Tiene como
misin precisar y determinar los volmenes de cada partida o volumen de obra
que configuran la totalidad del objeto del presupuesto. Deben incluir el nmero de
conceptos y definir las caractersticas, modelos, tipos y dimensiones de cada
partida de obra o elemento del objeto del proyecto. Se realiza sobre planos
definitivos, aunque en la prctica, en la obtencin de las cuantificaciones se suelen
encontrar y solucionar incorrecciones en los planos. Preferentemente las unidades
en las que se expresan las cantidades deben ser la utilizadas en el sistema
internacional de unidades.
La forma de realizar la cuantificacin es la misma que para calcular los nmeros
generadores. La nica diferencia es que la cuantificacin se realiza cuando se
est preparando un proyecto y los nmeros generadores se realizan cuando se ha
construido la obra, realizando el levantamiento con fines de cobro.
Al realizar la cuantificacin y valoracin de una obra dentro de un presupuesto de
construccin, es necesario descomponer la ejecucin precedentemente en un
conjunto de partes elementales llamadas conceptos de obra. En sentido estricto
de la denominacin un concepto de obra es cada uno de los componentes
unitarios en los cuales se puede descomponer una obra, a efectos de medicin y
valoracin.
Concepto de obra es cada una de las partes en que puede dividirse el proyecto a
efectos de clculo del presupuesto de obra, de modo que primero se obtiene el
costo total de cada una de esas partes (lo que se denomina como precios
unitarios), y se hace la cuantificacin para determinar el nmero de veces que se
repite cada uno de estos conceptos de obra, finalmente se pasa a la valoracin
multiplicando el producto de precios unitarios por los volmenes encontrados.
En un sentido ms general el concepto de obra es el elemento de la obra que,
conceptualmente, puede separarse del resto por su localizacin o caractersticas.

Los criterios para definir los conceptos de obra pueden ser variables porque
dependen de diferentes factores como:

El grado de descomposicin que se desee.

La fase en la ejecucin de la obra.
La localizacin dentro del conjunto general.

Cada concepto de obra debe ser expresada con la unidad de la magnitud fsica
ms caracterstica por ejemplo: concreto ciclpeo en m3
.Cuando se proyecta es necesario llegar a una definicin lo ms exacta posible de
los trabajos a ejecutar, de forma que el contratista no requiera informacin
complementaria para poder presentar oferta o realizar la obra y as no haya lugar
a malas interpretaciones o ejecuciones imprecisas y en muchas ocasiones de
calidad deficiente o errnea, debido a la inexactitud en la definicin de los
volmenes de obra.
La previa definicin del volumen de obra respectiva en el anlisis de precios
unitarios ser clave en la ejecucin de obra adicional para efectos de clculo y
actualizacin del presupuesto.
1.3.- INTEGRACIN DEL PRESUPUESTO
La cuantificacin debe contener un listado completo de las partidas de obra que
configuran la totalidad del proyecto. Se subdividir en distintos partidas o
subpartidas (captulos), correspondientes a las partes ms significativas del objeto
del proyecto
Siguiendo el mismo criterio que en memoria y pliego de condiciones.
Servir de base para la realizacin del presupuesto de obra.
1.4.- ESCALATORIAS
Escalacin es la variacin de costos que se produce por motivo de inflacin
(incremento) o deflacin (disminucin), derivada del cambio de los precios de los
insumos y dems componentes que integran la estructura de costos de las
contrataciones asociados a bienes, obras o servicios.
La ley contempla que cuando a partir de la presentacin de la propuesta ocurran
circunstancias de orden econmico no previstas en el contrato, que determinen un
aumento o reduccin en los costos de los insumos que intervengan en los trabajos
an no ejecutados, dichos costos podrn ser revisados conforme al programa de
ejecucin general de los trabajos pactado.

Los incrementos y variacin de los costos de los materiales por sectores

econmicos, se miden a travs de relativos de precio y nmeros ndice.
Relativos de precio
Es un indicador econmico que refleja la variacin particular y especfica del
precio de un material o producto. Respecto a un perodo base de observacin y
clculo.
En general el relativo de precio se puede calcular con la siguiente expresin:
Dnde:
Rp = Relativo de precio.
Pn = Precio del material para cualquier perodo de observacin.
Pb = Precio del material, respecto a un mismo perodo base.
ndice de precios
Podramos definir como nmeros ndice, al indicador econmico que refleja la
variacin
General de la evaluacin de los precios de un conjunto de insumos afines por sus
caractersticas, respecto a un perodo base.
Para calcular los nmeros ndice existen varios mtodos, uno de ellos es:
Agregacin simple:
Dnde:
Pn = La suma de los precios de los insumos para cualquier perodo.
Pb = La suma de los precios de los insumos para el perodo base.
Existen bsicamente dos fuentes de informacin en cuanto a nmeros ndices y
relativos de precios. Los que public el Banco de Mxico hasta junio de 2011 y el
que publica el INEGI desde julio de 2011; y los que publica la Cmara Nacional de
la Industria de la Construccin en la Revista Mexicana de la Construccin.
Los que publica la Cmara Nacional de la Industria de la Construccin; son
relativos de
precio de insumos bsicos para edificacin y nmeros ndices, calculados en la
Zona

Metropolitana.
Los que publica el Banco de Mxico y ahora el Instituto Nacional de Estadstica e
Geogrfica (INEGI), son de los ms completos, ya que los investiga y publica por
zonas geogrficas y econmicas siendo stos relativos de precio y nmeros
ndice.
Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con las mismas.
Artculo 56. Cuando a partir del acto de la presentacin y apertura de
proposiciones ocurran circunstancias de orden econmico no previstas en el
contrato que determinen un aumento o reduccin de los costos directos de los
trabajos an no ejecutados conforme al programa convenido, dichos costos,
cuando procedan, debern ser ajustados atendiendo al procedimiento de ajuste
acordado por las partes en el contrato, de acuerdo con lo establecido por el
artculo 57 de esta Ley. El aumento o reduccin correspondiente deber constar
por escrito.
El procedimiento de ajustes de costos, slo proceder para los contratos a base
de precios unitarios o la parte de los mixtos de esta naturaleza
Este Artculo prev, que cuando existan variaciones en los costos de los trabajos
an no ejecutados, podrn actualizarse conforme lo establezcan las clusulas del
contrato.
Sin embargo, no se explica cmo realizar el ajuste, veamos lo que sealan los
Artculo 173 a 184 del Reglamento de la Ley de Obras Pblicas y Servicios
Relacionados con las mismas.
Artculo 57:
I. La revisin de cada uno de los precios unitarios del contrato para obtener el
ajuste;
II. La revisin de un grupo de precios unitarios, que multiplicados por sus
correspondientes
cantidades
de
trabajo
por
ejecutar,
representen
aproximadamente el ochenta por ciento del importe total del contrato.

PRESUPUESTO
CUARTO AUTOR: FABRICIO PAREDES

1.1.- Conceptos de presupuesto pblico

El presupuesto pblico es uno de los principales instrumentos del Plan Operativo
Anual (POAN), en el cual se asignan los recursos financieros para el cumplimiento
de los objetivos y metas establecidos por el gobierno.
El presupuesto constituye una herramienta que le permite a la entidad pblica
cumplir con la produccin de bienes y servicios para la satisfaccin de las
necesidades de la poblacin de conformidad con el rol asignado al Estado en la
economa.
En este contexto, el presupuesto pblico moderno tiene dos elementos
fundamentales: uno, relacionado con los objetivos y los resultados esperados y, el
otro, con la programacin y asignacin de los recursos necesarios para el
cumplimiento de dichos objetivos.
Esta relacin, objetivo versus recursos, es la que le da sentido al presupuesto, de
lo contrario, slo sera un listado de compras del gobierno a realizar en un ejercicio
financiero.

1.2.- Los principios del presupuesto

Programacin. Por su naturaleza misma, el presupuesto tiene un
contenido y forma de programacin, es decir, el presupuesto debe expresar
con claridad los objetivos y metas, las acciones necesarias para alcanzar
dichos objetivos y metas y el clculo de los recursos estimados expresados
en unidades de medida traducidas a variables monetarias denominadas
asignaciones presupuestarias o crditos presupuestarios.
Equilibrio. Quiere decir que el presupuesto pblico debe formularse y
aprobarse en condiciones reales, de tal manera que los egresos sean
equivalentes a los ingresos y correspondan a los recursos totales estimados
a recaudar en el ejercicio presupuestario; cualquier diferencia debe ser
financiada con recursos provenientes de la capacidad de endeudamiento de
las entidades pblicas en los trminos y niveles legales, realistas y
concretos.
Transparencia. Este principio tiene que ver con la acuciosidad y
especificidad con que se deben expresar los elementos presupuestarios.

Todos los documentos presupuestarios deben expresar en forma ordenada y

clara los recursos y acciones necesarios para cumplir con los objetivos y
metas.
Universalidad (unidad). Dentro de este postulado se sustenta la necesidad
de que aquello que constituye materia del presupuesto debe ser
incorporado en l. Naturalmente que la amplitud de este principio
depende del concepto que se tenga de presupuesto. Si este slo fuera
la expresin financiera del programa de gobierno, no cabra la inclusin de
los elementos en trminos fsicos, con lo cual la programacin quedara
truncada. En la concepcin tradicional se consideraba que este principio
poda exponerse cabalmente bajo la prohibicin de la existencia de fondos
extra-presupuestarios.
.Racionalidad. Implica formular y ejecutar presupuestos austeros, es decir, no
realizar gastos suntuarios e impedir el desperdicio y el mal uso de los recursos.
Tambin se relaciona con la optimizacin en la satisfaccin de las necesidades
pblicas, es decir, tratar lo ms que se pueda utilizando lo menos posible.
.
Flexibilidad. Se refiere a la no rigidez de las estructuras de las categoras
programticas y de los crditos presupuestarios, es decir, que el
presupuesto puede ser modificado de acuerdo a la evaluacin de los
resultados y a las disposiciones legales y normas tcnicas previamente
establecidas.
Difusin. El documento (presupuesto pblico), debe ser ampliamente difundido,
toda vez que constituye el instrumento del gobierno para un ejercicio
financiero, mediante el cual se concreta la realizacin y produccin de bienes y
servicios pblicos en beneficio de la sociedad, los mismos que se financian con
la contribucin de toda la poblacin.
1.3.- Caractersticas metodolgicas del presupuesto pblico
En el uso de las tcnicas presupuestarias se deben considerar las
particularidades que, desde el punto de vista metodolgico, tienen los procesos
productivos de los organismos del gobierno central, organismos
descentralizados y empresas pblicas no financieras, ascomo las diferentes
normas legales existentes para la aprobacin de los respectivos presupuestos.
Es por ello que, a pesar de que en todos los organismos pblicos se llevan
a cabo las mismas etapas del proceso presupuestario, las caractersticas

de realizacin de las mismas son diferentes segn el tipo de organismo del

que se trate, es decir,
.Si bien los anteproyectos de presupuesto de todos los organismos del
sector pblico deben responder a la poltica presupuestaria que para dicho
sector define el ms alto nivel de gobierno; las metodologas, formularios e
instructivos para elaborar los presupuestos de las de las empresas pblicas
son diferentes a los del gobierno central y a los de los organismos
autnomos. En este ltimo caso, tienen bastantes similitudes con los del
gobierno central, salvo que incluyen proyecciones de estados econmicos y
financieros.
.Normalmente son diferentes los rganos responsables de la aprobacin de
los presupuestos y tambin son diferentes los conceptos que se aprueban.
En el mbito del gobierno central e incluso de los organismos
descentralizados, la aprobacin significa un lmite para gastar. En el caso
de las empresas pblicas, la aprobacin significa conformidad con las
polticas de la empresa y no implica limitaciones en el nivel del gasto.
.
El rgimen de modificaciones presupuestarias para el gobierno central
Y para los organismos autnomos implica restricciones y limitaciones
Congruentes con el carcter de aprobacin de los crditos presupuestarios,
mientras que para las empresas pblicas, dicho rgimen es mucho
Ms flexible y reglamentado bsicamente en el interior de las empresas.
.La programacin de la ejecucin es aplicable al gobierno y a los
organismos descentralizados, pero ella asume caractersticas diferenciales
Para las empresas pblicas.
En materia de evaluacin, la que se realiza en el nivel del gobierno central y
organismos autnomos est orientada a medir grados de avances o
desvos con relacin a la programacin, vinculando variables fsicas y
financieras. En el caso de las empresas pblicas, adems de lo anterior, se
debe evaluar la situacin econmica, financiera y patrimonial, adoptando
criterios e indicadores similares a los que utiliza el sector pri
PRESUPUESTOS
QUINTO AUTOR: Burbano Ruiz Jorge
1.1 NOCIONES DEL PRESUPUESTO
Los presupuestos es un trmino que siempre ha existido en la mente de los
seres humanos que ha venido evolucionando a lo largo del tiempo; pues

esto sede muestra en el hecho de que los egipcios hacan estimaciones

para pronosticar los resultados de sus cosechas de trigo con objeto de
prevenir los aos de escasez y que los romanos estimaban las
posibilidades de pago de los pueblos conquistados, para exigirles el tributo
correspondiente.
A finales del siglo XVIII cuando el ministro de finanzas de Inglaterra realiza
la apertura del presupuesto en el que basa sus planes, los gastos posibles
y su control para ser utilizado en el periodo fiscal inmediato siguiente; en
1820 Francia y otros pases europeos adoptaron un procedimiento de
presupuesto para la base gubernamental, luego despus de la primera
guerra mundial el sector privado noto los beneficios que poda generar la
utilizacin del presupuesto en materia de control de gastos, y destino
recursos en aquellos aspectos necesarios para obtener mrgenes de
rendimiento adecuados durante un ciclo de operacin determinado.
En 1930 se celebra en Ginebra el primer simposio internacional de control
Presupuestal, en que se definen los principios bsicos del sistema.
En las ltimas dcadas han surgido muchos mtodos, que van desde la
Proyeccin estadstica de estados financieros hasta los sistemas de
presupuestacin con el cual se ha tratado de fijar una serie de paquetes de
Decisin para elegir el ms razonable y eliminar as la improvisacin y los
desembolsos innecesarios. La palabra presupuesto se deriva de dos races
latinas: Pre cuyo significado es antes de o delante de, y el sufijo Supuesto
significa hecho, formado; por lo tanto Presupuesto significa antes de lo
hecho.
Desde el punto de vista tcnico la palabra se deriva del francs antiguo
bougette o bolsa dicha acepcin intento perfeccionarse posteriormente en
el sistema ingles con el termino budget de conocimiento comn y que
recibe en nuestra idioma la denominacin de presupuesto.
1.1.1 DEFINICIN DE PRESUPUESTO

Existen varios conceptos sobre el trmino de presupuesto entre los cuales

Podemos mencionar el que cita el Autor Rosenberg en su diccionario de
Administracin y Finanzas, al decir que un presupuesto es un resumen
sistemtico de las previsiones de los gastos proyectados y de las
estimaciones de los ingresos previstos para cubrir dichos gastos.8

Otro concepto es el del autor James Stoner el cual define dicho trmino
como Un estado cuantitativo formal de los recursos asignados para las
actividades proyectadas para plazos de tiempo estipulados.
Al analizar los diferentes conceptos enunciados anteriormente se puede
definir el presupuesto como una herramienta administrativa y financiera en
la cual se detalla en forma numrica los ingresos y egresos de una
organizacin para cumplir con las actividades proyectadas en un perodo de
tiempo especfico.
1.1.2 FUNCIONES DEL PRESUPUESTO
El Buen funcionamiento de los presupuestos depender en gran parte de la
propia direccin de la empresa. Los directivos de las organizaciones
independientemente al rubro al cual se dediquen esperan que el
presupuesto proporcione los siguientes beneficios:

-Ser una herramienta analtica, precisa y oportuna.

Tener la capacidad para predecir el desempeo.
-Ser el soporte para la asignacin de recursos.
Advertir sobre las desviaciones respecto a los pronsticos.
Proporcionar indicios anticipados de las oportunidades o riesgos
venideros.
1.1.3 IMPORTANCIA DE LOS PRESUPUESTOS
Las empresas son parte de un medio econmico en el que predomina
la incertidumbre. Para disminuir los efectos que esta conlleva, es
necesario utilizar herramientas que permitan conocer sobre las
influencias de diversos factores que afectan a las empresas dentro de
las herramientas modernas de control se encuentran los presupuestos
que estn relacionados con distintos aspectos administrativos,
contables y financieros de la empresa.
La importancia de los presupuestos radica en que permite a las
empresas planear sus actividades, ya que mientras menor sea el
grado de incertidumbre hacia el futuro menores sern los riesgos a
correr.
1.1.4 CARACTERSTICAS DE LOS PRESUPUESTOS

Los presupuestos presentan tres tipos de caractersticas como los

menciona Gonzlez Cristbal Del Ro los cuales se detallan a
continuacin: