Professional Documents
Culture Documents
Paketa Fiskale Dajc 2014 2016
Paketa Fiskale Dajc 2014 2016
Paketa Fiskale
2014 2016
Shtator 2013
1|
Page 2
REPUBLIKA E SHQIPRIS
KOMUNA DAJ BREGU I BUNS
RELACION
PAKETA FISKALE 2014-2016
MIRATOHET
KRYETARI KSHILLIT T KOMUNS
Z. RUZHDI HETOJA
KRYETARI KOMUNS
Z. ARBEN GJURAJ
Page 3
Mirnjohje
Prdit e m shum ka nj rritje t interesit dhe vmendjes s komunitetit ndaj taksave dhe
tarifave vendore. N kt aspekt, Paketa Fiskale e propozuar vjen si nj instrument i cili adreson
shtje dhe problematika t caktuara t ndeshura n vitet e fundit n administrimin e taksave dhe
tarifave vendore n Komunn Daj Bregu i Buns. Ky dokument sjell n pah t gjith kaudrin
fiskal vendor pr taksat dhe tarifat vendore duke prcaktuar jo vetm nivelin pr sejciln
taks/tarif por edhe duke i dhn nj dimension t ri t gjith sistemit t administrimit t tyre
brenda kontekstit lokal. Kemi hartuar dhe rishikuar Planin Strategjik t Zhvillimit, kemi punuar
pr hartimin e Programit Buxhetor Afatmesm prmes t cilit synojm lidhjen e qllimeve dhe
objektivave strategjik me burimet financiare t disponueshme, por kemi trajtuar s bashku cilat
jan mundsit tona, cilat jan kapacitetet tona financiare dhe si ne t mund t prmirsojm nga
aspekti teknik treguesit fiskal. Prtej aspekteve teknike, Paketa Fiskale e prezantuar evidenton
dhe sanksionon procedura t lidhura e kaudrin politik t taksave dhe tarifave vendore prmes nj
procesi gjithprfshirs dhe transparent. Kuadri politikave fiskale shoqron t gjith taksat dhe
tarifat vendore duke rikonceptuar vlersimin pr llojet e taksave dhe tarifave, nivelin, kategorit
taksapaguese, mardhniet institucionale dhe ndrinstitucionale n funksion t prmirsimit dhe
konsolidimit t kuadrit fiskal vendor t Komuns son. Ky dokument vjen si kontribut i stafit t
Komuns son me ekspert t Co-PLAN, Instituti pr Zhvillimin e Habitatit nprmjet
mbshtetjes s Programit Dldp-II n kuadr t projektit Plani Strategjik & Buxheti dhe
Manaxhimi Financiar & Performanca Fiskale. Prmes tij, prforcohet akoma m tej zri
komunitetit n vendimmarrje n funksion t nj qeverisjeje demokratike vendore, si nj nism e
cila do t vazhdoj t instrumentalizohet akoma m tej n vitet n vazhdim.
Falenderime t veanta shkojn pr Programin dldp II dhe Co-PLAN, Institutin pr Zhvillimin
e Habitatit, si mbshtets permanent t administrats son prgjat ktyre viteve duke ngritur n
nj nivel m t lart bashkpunimin dhe prezantimin e t gjith aktivitetit ton.
Grupi i puns n Komunn Daj Bregu i Buns:
Z. Gjovalin Darragjati; Z. Ervid Palaj; Znj. Vera Gjokaj; Z. Ernest Lukaj; Znj. Shpresa Mustafa;
Znj. Majlind Mandi dhe Znj. Ana Parubi
Asistoi
Z. Altin Mihali, Co PLAN, Instituti pr Zhvillimin e Habitatit
Page 4
Tabela e Prmbajtjes
Prkufizime......................................................................................................................................7
Kapitulli 1 Pak fjal mbi procesin................................................................................................8
Korniza ligjore...........................................................................................................................9
Specifika t Pakets Fiskale 2014-2016..................................................................................12
Kapitulli 2 - Taksat vendore...........................................................................................................13
2.1. Taksa mbi pasurin e paluajtshme..............................................................................14
T prgjithshme....................................................................................................................14
2.1.1. Taksa mbi ndrtesn.....................................................................................................14
Agjenti tatimor, pagesa dhe afatet e pagess s takss mbi ndrtesat...................................16
Rregulla n administrimin e takss........................................................................................16
Dokumentacioni pr taksn e ndrtess.................................................................................17
Prjashtimet nga taksa mbi ndrtesat.....................................................................................17
2.1.2. Taksa mbi tokn bujqsore...........................................................................................18
Administrimi dokumentacionit pr efekt t takss................................................................18
Mnyra e pagess...................................................................................................................18
Lehtsirat tatimore dhe prjashtimet nga pagesa e takss.....................................................19
2.2. Taksa vendore mbi biznesin e vogl................................................................................19
Klasifikimi bizneseve............................................................................................................21
Vlersimi detyrimit pr taksn mbi baz vendndodhjen e biznesit.......................................21
Mnyra, afati i pagess dhe lehtsirat tatimore.....................................................................22
Myllja e biznesit dhe vlersimi detyrimit pr taksn.............................................................22
Publikimi i nivelit t takss dhe konfidencialiteti..................................................................23
Kundravajtjet dhe sanksionet.................................................................................................23
Masat shtrnguese dhe mbledhja me forc e detyrimeve......................................................23
Ankimimi...............................................................................................................................24
2.3. Taksa e ndikimit n infrastruktur nga ndrtimet e reja..............................................24
Baza dhe niveli i takss..........................................................................................................24
Detyrimi pr taksn dhe administrimi i saj............................................................................25
2.4. Taksa pr znien e hapsirave publike pr qllime biznesi...........................................25
Specifika mbi administrimin e takss....................................................................................25
2.5. Taksa vjetore e mjeteve t prdorura (18%)..................................................................25
Specifika mbi taksn..............................................................................................................26
Prjashtimet nga pagesa e takss vjetore t mjeteve t prdorura.........................................26
2.6. Taksa e Tabels..................................................................................................................26
Pagesa....................................................................................................................................27
Niveli i takss........................................................................................................................27
Prjashtimet...........................................................................................................................27
Agjenti...................................................................................................................................27
2.7. Taksa mbi kalimin e t drejts s pronsis mbi pasurit e paluajtshme..................27
T prgjithshme....................................................................................................................27
Paketa Fiskale Daj Bregu i Buns 2014-2016
Page 5
Page 6
Prkufizime
Administrat Tatimore - prfshin Drejtorin e Prgjithshme t Tatimeve, drejtorit rajonale t
ngarkuara pr administrimin e tatimeve, taksave dhe kontributeve n nivel kombtar dhe njsit
tatimore t qeverisjes vendore, t ngarkuara pr administrimin e tatimeve, taksave dhe
kontributeve n nivel vendor;
Periudh tatimore - sht periudha e njjt me vitin kalendarik, me prjashtim t rasteve kur ky
ligj ose ligje t tjera tatimore parashikojn ndryshe;
Tatimpagues - sht personi apo individi, i cili detyrohet nga ligji t paguaj tatime, taksa
ose kontributet e sigurimeve shoqrore dhe shndetsore, si dhe agjenti i mbajtjes s tatimit
n burim.
Tatim - sht pagesa e detyrueshme dhe e pakthyeshme n Buxhetin e Shtetit apo n buxhetin e
organeve t qeverisjes vendore, e vendosur me ligj dhe q nuk bhet n shkmbim t mallrave
dhe shrbimeve t caktuara;
Taks - sht pagesa e detyrueshme dhe e pakthyeshme n Buxhetin e Shtetit apo n buxhetin e
organeve t qeverisjes vendore, e vendosur me ligj dhe q paguhet nga do person, q ushtron
nj t drejt publike apo prfiton nj shrbim publik n territorin e Republiks s Shqipris.
Zyr e taksave - sht njsia organizative q, me vendim t kshillit t bashkis ose komuns,
ngarkohet pr administrimin e taksave vendore.
Taks vendore - sht detyrimi indirekt q nuk lidhet me nj shrbim specifik dhe i sjellin
pushtetit vendor t ardhura me qellim t prgjithshm
Baza e takss - sht shuma totale ndaj t cils zbatohet niveli i takss.
Niveli i Takss - sht prqindja/norma e zbatuar ndaj nj baze takse pr t llogaritur taksn
q duhet paguar.
Tarifat - jan detyrime t vendosura ndaj prfituesve t drejtprdrejt t shrbimeve publike.
Tarifat vendosen pr shrbimet q qeverisja vendore ofron n komunitet si pastrim,
gjelbrim, ndriim publik, nxjerr materiale nga arkivi, pr shfrytzim ambjentesh publike
etj. dhe ka t drejt t prcaktoj si bazn ashtu dhe nivelin e tarifs.
Autonomia vendore e drejta e kshillave vendor pr t ulur/ngritur nivelin e takss/tarifs
brenda kufirit t prcaktuar me ligj. E drejta e kshillave pr t miratuar dhe zbatuar politika
specifike pr kategori dhe nnkategori t caktuara t taksave/tarifave t aplikuara brenda
Paketa Fiskale Daj Bregu i Buns 2014-2016
Page 7
N ndryshim nga vitet e mparshme, hartimi dhe miratimi pakets fiskale sht tashm nj
praktik e insititucionalizuar n Komun, miratimi s cils i cili i paraprin parashikimit t t
ardhurave vendore n Buxhet. Sistemi i administrimit t taksave dhe tarifave vendore n
Komun orienton t gjith praktikat e deritanishme n lidhje me vlersimin e detyrimeve
tatimore, mardhniet me taksapaguesit, mbajtjen e llogarive financiare pr subjektet debitore dhe
pr politika n favor t grupeve t ndryshme taksapaguese. N vlersimin e kuadrit t tarifave
vendore sht konsideruar niveli i shrbimeve publike t ofruara sikurse edhe shpenzimet
respektive brenda logjiks: kosto = tarif. N kt dimension, vlersimi performancs fiskale t
Komuns si dhe rekomandimet e dhna nga grupi ekspertve jan br pjes prmbajtsore e
dokumentit me synim prmirsimin e menaxhimit t taksave dhe tarifave vendore. N aspektin e
administrimit fiskal, paketa e re fiskale i jep vmendjen e duhur:
llojit t takss/tarifs s aplikuar;
bazs s takss/tarifs s aplikuar;
kategorit dhe nnkategorit e takss/tarifs;
mnyrs s pagess s detyrimeve respektive;
prfitimet;
roli dhe prgjegjsit e administrats vendore n administrimin e tyre dhe
mardhniet institucionale dhe ndrinstitucionale.
Prmes sanksionimit t procedurave n administrimin e taksave dhe tarifave vendore si dhe
kategorit taksapaguese, paketa e re fiskale do t vazhdoj t trajtoj me kujdes grupet sociale n
Komun duke promovuar politika lehtsuese pr sejciln kategori t identifikuar. Si pjes e nj
procesi gjithprfshirs, mbshtetja e stafit ton nga Co-PLAN sht formalizuar me Urdhrin e
Brendshm t Kryetarit t Komuns nr. 5 dat 22.05.2013 Pr ngritjen e grupit t puns pr
hartimin e pakets fiskale n Komunn Daj Bregu i Buns pr periudhn 2014-2016.
Page 8
Vlersimi dhe prognoza fiskale e Komuns n vitet q vijn planifikon kuadrin e taksave q do t
aplikohet n periudhn 2014 - 2016 ndrkoh q kuadri tarifave do t rishikohet brenda
kontekstit t balancimit t kostos s shrbimit me tarifn e shrbimit, ka nnkupton nj
parashikim afatmesm t tarifs s pastrimit dhe largimit t mbeturinave dhe tarifave t tjera
specifike t lidhura me menaxhimin e shrbimeve publike t ofruara dhe/ose t parashikuara pr
tu ofruar n Komun.
Korniza ligjore
Korniza ligjore e qeverisjes vendore sht prcaktuar nga Kushtetuta e Republiks s Shqipris,
prmes s cils sanksionohen parimet kryesore t decentralizimit vendor. Nnshkrimi Karts
Europiane t Autonomis Vendore nga Shqipria n 27.051998 dhe m tej, ratifikimi saj nga
Kuvendi Republiks s Shqipris (ligji 8548 dat 11.11.1999) shnoi nj pik kthese n
organizimin dhe funksionimin e qeverisjes vendore. Viti 2000 identifikohet si viti n t cilin u
hodhn themelet n drejtim t organizimit dhe funksionimit t qeverisjes vendore, sanksionuar
me ligjin 8652 dat 31.07.2000 Pr organizimin dhe funksionimin e qeverisjes vendore kreu V,
financat e njsive t qeverisjes vendore, neni 32/f dhe 33/3. N hartimin e pakets s re fiskale
sht shfrytzuar i gjith kuadri ligjor pr sistemin tatimor vendor sanksionuar me:
Ligjin 8548 dat 11.11.1999 Pr ratifikimin e Karts Europiane t Autonomis Vendore
Ligji 8652 dat 31.07.2000 Pr organizimin dhe funksionimin e qeverisjes vendore
Ligji 9632 dat 30.10.2006 Pr sistemin e taksave vendore i ndryshuar
Ligji 8438 dat 28.12.1998 Pr tatimin mbi t ardhurat ndryshuar me ligjin 9161 dat
18.12.2003 Pr disa shtesa dhe ndryshime n ligjin 8438 dat 28.12.1998
Ligji nr.9326, dat 6.12.2004 Pr disa ndryshime dhe shtesa n ligjin nr. 8438 dat
28.12.1998, Pr tatimin mbi t ardhurat, i ndryshuar
Ligji nr 9632, dat 30.10.2006 "Pr sistemin e taksave vendore".
Ligji nr. 9764, dat 09.07.2007 Pr disa ndryshime n ligjin nr. 9632, date 30.10.2006 Pr
sistemin e taksave vendore,
Ligji 9844 dat 17.12.2007 Pr disa shtesa dhe ndyshime n ligjin 8438 dat 28.12.1998
Pr tatimin mbi t ardhurat
Ligji nr. 9745, dat 28.05.2007 Pr disa ndryshime dhe shtesa n ligjin nr. 9632, dat
30.10.2006, Pr sistemin e taksave vendore
Udhzimin nr. 1 dat 12.01.2007 Pr prcaktimin e veprimtarive q trajtohen si veprimtari
tregtare apo shrbimi, ambulant si dhe procedurat e regjistrimit t tyre n Organin Tatimor
Ligji 10296 dat 08.07.2010 Pr menaxhimin financiar dhe kontrollin
Ligji nr.9723, dat 3.5.2007 Pr Qendrn Kombtare t Regjistrimit
Udhzimi i Ministrit t Financave Nr.1, dat 12.1.2007 Pr prcaktimin e veprimtarive q
trajtohen si veprimtari, tregtare apo shrbimi, ambulante si dhe procedurat e regjistrimit t
tyre n organin tatimor
Udhzimi nr. 1 dat 11.01.2008 Pr tatimin mbi t ardhurat
Ligji 9975 dat 28.07.2008 Pr taksat kombtare ndryshuar me ligjin 10280 dat
20.05.2010 dhe Ligjin nr. 120/2013 Pr disa ndryshime dhe shtesa n ligjin nr. 9975 dat
28.07.2008 Pr taksat kombtare, t ndryshuar
Ligji nr. 9931. dat 09.06.2008 Pr disa ndryshime n ligjin nr .9632 dat 30.10.2006 Pr
sistemin e taksave vendore
Ligji nr. 10073, dat 09.02.2009 Pr disa ndryshime n ligjin nr. 9632 dat 30.10.2006 Pr
sistemin e taksave vendore.
Ligji nr. 10117, dat 23.04.2009, Pr disa ndryshime n ligjin nr.9632, dat 30.10.2006 Pr
sistemin e taksave vendore, t ndryshuar.
Paketa Fiskale Daj Bregu i Buns 2014-2016
Page 9
N prputhje me ligjin 9632 dat 30.10.2006 Pr sistemin e taksave vendore, kuadri fiskal i
Komuns Daj Bregu i Buns prbhet nga taksat dhe tarifat si m posht:
Taksa vendore mbi biznesin e vogl
Taksa mbi pasurin e paluajtshme n t ciln prfshihen
o taksa mbi ndrtesat dhe
o taksa mbi tokn bujqsore
Taksa e ndikimit n infrastruktur pr ndrtimet e reja dhe objektet n proces legalizimi
Taksa mbi kalimin e s drejts s pronsis pr pasurit e paluajtshme
Taksa vjetore (e prbashkt) e mjeteve t prdorura;
Taksa pr znien e hapsirs publike
Taksa e tabels
Tarifa e pastrimit dhe largimit t mbeturinave
Tarifa t tjera administrative
Paketa Fiskale Daj Bregu i Buns 2014-2016
Page 10
Page 11
Page 12
administrativ mbetet nj nga aspektet kryesore n lidhje me taksat dhe tarifat vendore.
Parashikimet buxhetore t periudhs 2013-2015 pr taksat dhe tarifat me baz t gjer (ndrtes,
pastrim) mbshteten n parashikimin e t ardhurave nga taksapaguesit biznese dhe familje. N
kt logjik, inventari i taksapaguesve evidenton si taksapagues institucionet prezente n
Komun (jan 9 institucione n Komun) si nj element i shtuar i pakets fiskale pavarsisht
politikave fiskale q do t ndiqen pr kt grup taksapaguesish. Prmirsimet e parashikuara n
Paketn Fiskale synojn jo vetm prmirsimin e aspekteve teknike por edhe procedurale pr
sejciln taks/tarif t trajtuar n kt paket. Projeksioni afatmesm pr zra specifik (kryesisht
tarifat t lidhura me kostot e shrbimeve) por edhe element t lidhur me aspekte t
komunikimit, transparencs, kontabilitetit, barrs fiskale, politikave specifike, grupeve
taksapaguese synojn t vendosin nj format fiskal brenda t cilit t marrin prgjigje
problematika t ndeshura n praktikn e zyrs s t ardhurave. N prputhje me legjislacionin
pr taksat dhe tarifat vendore, paketa fiskale sanksionon politika specifike pr taksa dhe tarifa t
caktuara sikurse edhe pr grupe t ndryshme taksapaguesish. Disa prej politikave esenciale t
prfshira n kt dokument vlersohen si m posht:
prjashtimin nga pagesa e takss s ndrtess, takss mbi tokn bujqsore dhe tarifa e
pastrimit e personave n nevoj nga e cila prfitojn 30-40 taksapagues dhe me efekt
financiar 200 000 lek n buxhetin vendor
ruajtjen n limitin -30% e nivelit t takss mbi tokn bujqsore nga niveli baz ligjor (ulja
me 30%)
ulja me 20% e nivelit t takss s ndrtess pr kategorin ndrtesa biznesi, tregti,
shrbime dhe prodhim nga niveli shprehur me ligjin 9632 dat 30.10.2006
aplikimin n kuotn 1% t takss s ndikimit n infrastruktur nga ndrtimet e reja
ruajtjen n vlerat e vitit t mparshm (sht rritur me 10% n vitin 2013) t nivelit t
takss pr znien e hapsirave publike
aplikimin e tarifs s pastrimit t diferencuar pr grupet taksapaguese familje pr dy
nnkategori sipas vlersimit t kostos s shrbimit dhe nivelit t tarifs pr grupet
prfituese
aplikimin e tarifs 100 lek pr vrtetime t ndryshme q lshohen nga administrata e
Komuns
prjashtimin nga pagesa e detyrimeve pr taksat dhe tarifat vendore t taksapaguesve
institucione nga e cila prfitojn sektori i arsimit dhe shndetsis.
unifikimin e afatit t pagess pr taksapaguesit biznes pr efekt t takss s ndrtess
dhe tarifs s pastrimit me kstet e pagess s takss vendore mbi biznesin e vogl.
Ndonse me nj kuadr t limituar taksash dhe tarifash vendore, n trsin e vet, sistemi tatimor
vendor lidhet sa me llojin e taksave dhe tarifave t aplikuara po aq edhe me procedurat e
administrimit t tyre.
Page 13
Page 14
Niveli sipas
ligjit
Niveli takss
2013
Niveli takss
2014 - 2016
5
6
5
6
5
6
75
75
15
60
60
15
60
60
15
100
100
100
Page 15
2. Kur objekti sht i dmtuar dhe jasht funksionit pavarsisht vlers s amortizimit.
Pr ato kategori ndrtesash banimi t cilat jan t rregjistrura si seli t subjekteve tregtare, Taksa
e Ndrtess prllogaritet dhe paguhet si Kategoria 2 dhe/ose 3, n funksion t aktivitetit t cilit i
shrben rast pas rasti dhe duke prjashtuar Kategorin 1, Ndrtesa Banimi.
Page 16
Page 17
ligjit 7501 dat 19.07.1991 Pr tokn. N Komunn Daj Bregu i Buns, kategoria e toks pr
t ciln aplikohet taksa sht kategoria I, II dhe III.
a) Baza e takss mbi tokn bujqsore sht siprfaqe e toks n hektar (ha).
b) Detyrimi pr pagesn e takss llogaritet si shumzim i nivelit t takss me bazn e tatueshme.
c) Kategorit minimale t toks bujqsore jan prcaktuar n Aneksin 2 t ligjit 9632 dat
30.10.2006.
d) Kshilli Komuns ka t drejt t miratoj nnkategori t tjera t toks pr do kategori t
dhn me ligj si dhe t miratoj nivelin e takss n masn +10/-30% nga niveli tregues
shprehur n ligjin 9632 dat 30.10.2006 neni 21 ndryshuar me ligjin 10117 dat 23.04.2009.
e) Niveli takss mbi tokn bujqsore n Komunn Daj Bregu i Buns, n respekt t krkesave
t ligjit 9632 dat 30.10.2006 dhe ligjit 10117 dat 23.04.2009 ka miratuar nivelin e takss
pr t tre nnkategorit n masn Minus 30% (-) nga niveli tregues i takss shprehur me ligj.
f) T ardhurat e grumbulluara nga taksa mbi tokn bujqsore jan t ardhura q derdhen 100%
pr llogari t buxhetit t Komuns Daj Bregu i Buns.
g) Kategorit minimale t bazs s takss dhe nivelet treguese t takss pr do kategori jan si
vijon:
Kategorit e toks
bujqsore
Kategoria I
Kategoria II
Kategoria III
Niveli sipas
ligjit
(lek/ha/vit)
4200
3500
2800
Niveli takss
n vitin 2013
lek/ha/vit
2940
2450
1960
Niveli takss
2014 2016
lek/ha/vit
2940
2450
1960
Page 18
3) Struktura e ngarkuar pr mbledhjen e takss mbi tokn bujqsore sht Zyra e t Ardhurave e
cila, brenda muajit Janar t vitit ushtrimor i drgon t gjith taksapaguesve, objekt i takss,
akt detyrimin pr pagesn e takss si pjes e akt detyrimit pr t gjith taksat dhe tarifat
vendore pr t cilat ky grup taksapagues sht objekt taksimi.
4) Pr rastet e mospagesave, Zyra e t ardhurave evidenton taksapaguesin si debitor dhe ndjek
t gjitha procedurat ligjore pr arktimin e detyrimeve fiskale konform ligjit 9920 dat
19.05.2008 Pr procedurat tatimore n Republikn e Shqipris.
Lehtsirat tatimore dhe prjashtimet nga pagesa e takss
Mbshtetur n ligjin 10117 dat 23.04.2009 pr disa ndryshime n ligjin 9632 dat 30.10.2006
Pr sistemin e taksave vendore dhe n nenin 23 t ligjit 9632 dat 30.10.2006 pika 3,
prjashtohen nga pagesa e takss mbi tokn bujqsore si m posht:
a) Tokat bujqsore q mbillen me kultura drufrutore dhe vreshtari pr pes
vitet e para nga asti i mbjelljes.
b) Familjet n ndihm ekonomike t vlersuara nga Zyra e Ndihms
Ekonomike si familje n nevoj
Pr t gjith rastet e parashikuara m sipr, Zyra e Ndihms Ekonomike v n dispozicion t
Zyrs s t Ardhurave listn e personave q jan n nevoj, list e cila do i nnshtrohet gjykimit
t grupit t puns n Komun pr efekt t prjashtimit nga pagesa e takss mbi tokn bujqsore.
2.2. Taksa vendore mbi biznesin e vogl
Aplikimi takss vendore mbi biznesin e vogl sht n prputhje me kuadrin ligjor pr taksn
shprehur me ligjin 9632 dat 30.10.2006 Pr sistemin e taksave vendore neni 9-19 si dhe
Udhzimit nr. 655/1 dat 06.02.2007 Pr prcaktimin e uniformitetit t standardeve
procedurale dhe t raportimit t sistemit t takss vendore. Taksa vendore mbi biznesin e
vogl llogaritet si detyrim vjetor i taksapaguesit, t do biznesi t vogl, vendas apo i huaj,
me an t t cilit realizohet nj e ardhur bruto vjetore (qarkullim) m e vogl ose e
barabart me 8 milion lek brenda periudhs tatimore 1 Janar - 31 Dhjetor t vitit
ushtrimor. Niveli tregues i takss vendore mbi biznesin e vogl jepet sipas qarkullimit t
kryer e t deklaruar nga subjekti taksapagues. Kshilli i Komuns, bazuar n ligjin 10117
dat 23.04.2009, ka t drejt t vendos pr nivelin e takss pr do kategori minimale t
bazs s takss brenda limitit +10/-30% t nivelit tregues t takss dhn me ligjin 9632
dat 30.10.2006 (Aneksi 5) si dhe t miratoj nnkategori pr do kategori t takss. N
rastin e miratimit t nnkategorive, Kshilli i Komuns, ka t drejtn t miratoj edhe
nivelin e takss pr do kategori duke respektuar krkesat ligjore n fuqi (neni 11 ligji
9632). Kategorit minimale t bazs s takss vendore mbi biznesin e vogl dhe nivelet
tregues pr do kategori jan si m posht:
Nr
Qarkullimi Vjetor
Niveli Tregues i
takss me Ligj
Rritja
n %
Niveli
takss
2013
Niveli i Takss pr
2014 - 2016
12500
24000
31500
39000
46500
12500
24000
31500
39000
46500
12500
24000
31500
39000
46500
Page 19
54000
60000
54000
60000
54000
60000
11500
22500
30000
37500
45000
52500
60000
11500
22500
30000
37500
45000
52500
60000
11500
22500
30000
37500
45000
52500
60000
10000
21500
29000
36500
44000
51500
59000
10000
21500
29000
36500
44000
51500
59000
10000
21500
29000
36500
44000
51500
59000
15000
26500
34000
41500
49000
55000
64000
15000
26500
34000
41500
49000
55000
64000
15000
26500
34000
41500
49000
55000
64000
5000
5000
5000
8750
17500
20000
22500
24000
8750
17500
20000
22500
24000
8750
17500
20000
22500
24000
14000
20000
24000
25000
35000
14000
20000
24000
25000
35000
14000
20000
24000
25000
35000
Klasifikimi bizneseve
N mbshtetje t Udhzimit nr. 655/1 dat 06.02.2007 Pr prcaktimin e uniformitetit t
standardeve procedurale dhe t raportimit t sistemit t takss vendore klasifikimi biznesit sht
sipas kategorizimeve m posht:
a) N kategorin shitje me pakic do t klasifikohen t gjitha njsit tregtare fikse (dyqanet,
njsit, barakat, etj.) t tregtimit t mallrave t ndryshme me pakic, dyqanet e veshjeve,
dyqanet e mods, t luksit (boutique), parfumerit, dyqanet q tregtojn bizhuteri argjendi,
Paketa Fiskale Daj Bregu i Buns 2014-2016
Page 20
floriri e materialesh t tjera t muara si dhe njsit tregtare t ushqimit social si: restorante,
fast-food, bar-bufe, disko, kafe-internet, pub, e t tjera t ngjashme me to.
b) N kategorin shitje me shumic do t klasifikohen njsit/aktivitetet tregtare t cilat
realizojn njkohsisht shitje t mallrave me shumic, t cilat blihen nga taksapagues t tjer
me qllim rishitjen e tyre si dhe shitje me pakic pr konsumatort si dhe t gjitha njsit
tregtare fikse (magazina, dyqane etj) t cilat realizojn shitje me shumic t artikujve q
tregtojn.
c) N kategorin prodhim do t klasifikohen taksapaguesit, q ushtrojn veprimtari prodhimi,
prpunimi dhe tregtimi si: prpunim duralumini, metalesh, druri, tapicerie; prodhim tullash,
tjegullash, blloqesh betoni, furra glqereje, etj, t ngjashme me to. Po ktu prfshihen
prodhimet me karakter ushqimor si: prodhime buke, brumi, mblsirash, mishi, peshku,
bylmeti etj. t ngjashme me to.
d) N kategorin shrbime do t klasifikohen veprimtari t tilla si: riparimi i artikujve elektroshtpiak, radio-televizor, frigorifer, lavatrie, magnetofon, paisje fonie e t tjera t
ngjashme me to, veprimtarit e shrbimit t fotokopimit, sallon bukurie, autoservise, kurse
pr makina (autoshkolla) pr traktor, pr kompjuter, pr parukeri, agjenci doganore, agjenci
kmbimi valute, agjenci turizmi, motele, pikat e shrbimit t makinave (autoservise), parkimi
i makinave, lavanterit, pastrimi kimik, shrbime t rojeve civile, sallat e lojrave t ndryshme
(gjimnastik, aerobie, cirk, knde lojrash pr fmij, ping pong, etj.) e t tjera shrbime t
ngjashme me shrbimet e lartprmendura.
e) N kategorin ambulant klasifikohen t gjith subjektet fizik t cilt nuk kan nj
vendndodhje fikse dhe q kan nj qarkullim vjetor jo m t madh se 2 milion lek si: taksi,
transport mallrash, tregti, ambulant n fushn e tregtis etj.
Vlersimi detyrimit pr taksn mbi baz vendndodhjen e biznesit
N mbshtetje t Udhzimit nr. 655/1 dat 06.02.2007 pika 3.1, taksa vendore mbi biznesin e
vogl paguhet pr do vendndodhje biznesi konform nivelit t taks t prcaktuar pr llojin e
biznesit dhe qarkullimin monetary. Vendndodhje biznesi sht nj zon e dallueshme dhe e ndar
si n t njjtn godin ashtu edhe n godina t ndryshme. Pr efekt t pagess s takss vendore
mbi biznesin e vogl bazuar n vendndodhjen e biznesit do t konsiderohen si m posht:
a) bizneset nn administrimin e t njjtit tatimpagues q ushtrohen n nj vendndodhje (n nj
godin) do t tatohen gjithnj si vendndodhje biznesi m vete.
b) kur veprimtari t ndryshme ekonomike kryhen nga nj tatimpagues n t njjtn dhom,
konsiderohen si nj vendodhje e nj biznesi.
c) e njjta veprimtari ekonomike e kryer nga nj tatimpagues n dy dhoma q kan komunikim
nga brenda, konsiderohen nj biznes, pra konsiderohen si nj vendndodhje biznesi.
d) dy veprimtari t ndryshme ekonomike t kryera nga nj tatimpagues n dy dhoma q kan
komunikim nga brenda, konsiderohen dy biznese, pra konsiderohen si dy vendndodhje
biznesi.
e) disa veprimtari ekonomike t ndryshme ose e njjta veprimtari ekonomike e kryer n dy
dhoma fqinje, q nuk komunikojn me njra tjetrn nga brenda, pra konsiderohen si dy
vendndodhje biznesi.
Page 21
Page 22
Page 23
2) do ankim paraqitet pran Kryetarit t Komuns brenda 30 ditve nga marrja dijeni pr aktin
administrativ. Kryetari (komisioni i ngritur prej tij) shqyrton ankesn dhe merr vendim
brenda 30 ditve nga asti i depozitimit n respekt t krkesave ligjore.
3) Ankimimi ndaj ktij vendimi n gjykat bhet brenda 30 ditve nga asti i marrjes n dijeni
pr vendimin e msiprm.
2.3. Taksa e ndikimit n infrastruktur nga ndrtimet e reja
Si pjes e bllokut t taksave vendore, taksa e ndikimit n infrastruktur nga ndrtimet e reja
zbatohet n mbshtetje t ligjit 9632 dat 30.10.2006 neni 27. Kjo taks sht pasuruar me
ndryshimet ligjore t shprehura me ligjin 10146 dat 29.08.2009 neni 2 duke pasuruar kategorit
e takss edhe me ndrtesat n proces legalizimi si dhe ligjin 10073 dat 09.02.2009 m
prcaktimin e nivelit t takss edhe pr rastet e projekteve n infrastruktur, rrugve kombtare,
porteve, aeroporteve, pra, veprave t mdha n infrastuktur si dhe me ligjin 10119 dat
23.04.2009 Pr planifikimin e territorit. Bazuar n ligjin 9632 dat 30.10.2006, niveli takss s
ndikimit n infrastruktur (pr kategorit e parashikuara n ligj prjashtuar kategorit e shtuara
me ndryshimin e legjislacionit pr taksat vendore) sht 1-3%. Brenda ktij niveli, Kshilli i
Komuns ka autoritet t plot n miratimin e kategorive dhe nnkategorive pr klasifikimin e
investimeve t cilat mund t prdoren pr prcaktimin e nivelit t takss.
Baza dhe niveli i takss
a) Baza e takss sht vlera n lek e investimit t ri q krkohet t kryhet (neni 27, pika 1, ligji
9632)
b) Niveli i takss shprehet si prqindje e vlers s investimit dhe brenda niveleve orientuese t
dhna me ligj (neni 27 pika 2 ligji 9632) sht si m posht:
Nr
1
2
3
Niveli takss
2012-2013
1%
0.5%
Niveli takss
2014-2016
1%
0.5%
0.1%
0.1%
Page 24
Page 25
Page 26
e) Pagesa e takss s tabels bhet pran arks s Komuns Daj Bregu i Buns brenda muajit
Prill t vitit ushtrimor.
Niveli i takss
Mbshtetur n ligjin 10146 dat 28.09.2009 Pr disa shtesa dhe ndryshime n ligjin 9632 dat
30.10.2006 t ndryshuar, neni 32/1, niveli takss s tabels n Komunn Daj Bregu i Buns
sht si m posht:
KATEGORIT
a) Tabel pr qllime identifikimi
b) Tabela qllime reklamimi, t thjeshta dhe
elektronike deri n 18 m
c) Tabel n funksion t ekspozimeve t
ndryshme t hapura, panaire, spektakle,
stenda reklamuese, banderola etj
13500 lek/m/vit
13 500 lek/m/vit
1000 lek/m/dit
1000 lek/m/dit
Prjashtimet
Prjashtohen nga pagesa e takss s tabels t gjith subjektet private Ambulant t cilt nuk kan
nj vendndodhje fikse biznesi.
Agjenti
Rolin e agjentit pr taksn e tabels e luan Zyra e t Ardhurave e cila, n akt detyrimin pr
subjektin prllogarit edhe vlern e takss s tabels pr vitin ushtrimor.
2.7. Taksa mbi kalimin e t drejts s pronsis mbi pasurit e paluajtshme
T prgjithshme
Taksa mbi kalimin e t drejts s pronsis mbi pasurin e paluajtshme aplikohet pr ndrtesat
dhe t gjith pasurit e paluajtshme n astin e kalimit t t drejts s pronsis mbi to konform
ligjit 9632 dat 30.10.2006 dhe Udhzimit nr. 9 dat 26.02.2008. Ndonse aplikimi saj n
Komunn ton nuk mundsohet, taksa mbi kalimin e s drejts s pronsis pr pasurit e
paluajtshme vendoset pr ndrtesat dhe t gjitha pasurit e paluajtshme n astin e kalimit t s
drejts s pronsis mbi to. Rregullat baz t ksaj takse jan prcaktuar n ligjin 9632 dat
30.10.2006 dhe ligjin 8438 dat 28.12.1998 Pr tatimin mbi t ardhurat, Udhzimit nr. 1 dat
11.01.2008 Pr tatimin mbi t ardhurat dhe Udhzimit nr. 9 dat 26.02.2008 Pr tatimin e
kalimit t s drejts s pronsis s pasuri s paluajtshme t Ministris s Financave dhe t
Drejtsis.
Baza dhe niveli takss
Baza e takss mbi kalimin e s drejts s pronsis mbi pasurin e paluajtshme sht siprfaqja
e ndrtimit, pronsia e s cils transferohet. Niveli i takss caktohet n lek/m t bazs s takss.
Detyrimi tatimor llogaritet si shumzim i nivelit t takss me bazn e tij.
Baza e takss pr kalimin e t drejts s pronsis pr pasurit e tjera t paluajtshme sht vlera
e shitjes s tyre. Niveli i takss caktohet n prqindje dhe niveli tregues i takss sht 2%.
Page 27
Agjenti tatimor
Agjenti tatimor pr vjeljen e takss mbi kalimin e s drejts s pronsis pr pasurit e
paluajtshme sht Zyra e Rregjistrimit t Pasurive t Paluajtshme n Rreth e cila, n rolin e
agjentit t takss, prfiton 3 % t shums s arktuar dhe diferencn e derdhin pr llogari t
buxhetit ton vendor jo m von se dat 30 e muajit pasardhs.
Prjashtimet nga pagesa e takss
Bazuar n ligjin 9632 dat 30.10.2006, neni 29 prjashtohen nga pagesa e takss mbi kalimin e t
drejts s pronsis mbi pasurin e paluajtshme:
1) Enti Kombtar i Banesave, Ministria e Financave dhe organet e qeverisjes qendrore e
vendore;
2) Personat, t cilt jan subjekt i tatimit mbi t ardhurat vetjake, n mbshtetje t ligjit nr. , dat
28.12.1998 "Pr tatimin mbi t ardhurat" t ndryshuar.
3) Subjektet, q dhurojn pasuri t paluajtshme, kur prfitues t drejtprdrejt jan:
a. institucionet dhe entet shtetrore e publike, qendrore e vendore;
b. bashksit fetare ose organizatat jofitimprurse, kur dhurimi lidhet me at pjes t
veprimtaris s tyre pa qllim fitimi. N kto raste dhuruesi, pasi ka marr vrtetimin
nga kshilli vendor pr prjashtimin nga taksa, bn regjistrimin e pasuris s
paluajtshme t dhuruar. N astin e regjistrimit, dhuruesi paguan pjesn q i takon
agjentit t taksave.
Sanksion
N rastet kur pranohet nga vet palt ose kur vrtetohet ligjrisht simulim i dhurimit pr llogari
t nj shitjeje, pr shmangie nga taksa, zbatohen taksa sa dyfishi i vlers, pavarsisht nga
prgjegjsit e tjera, sipas ligjeve n fuqi.
Page 28
Page 29
TBV
Detyrimi
2013
Detyrimi
2014
Detyrimi
2015
Detyrimi
2016
Familjet e tjera
1600
1600
1600
1600
Familje n emigracion
500
500
500
500
12500
24000
31500
39000
46500
54000
60000
1250
2400
31500
39000
46500
54000
60000
1250
2400
3150
3900
4650
5400
6000
1250
2400
3150
3900
4650
5400
6000
1250
2400
3150
3900
4650
5400
6000
11500
22500
1150
2250
1150
2250
1150
2250
1150
2250
Page 30
30000
3.000.000-4.000.000 lek
37500
4.000.000-5.000.000 lek
45000
5.000.000-6.000.000 lek
52500
6.000.000-7.000.000 lek
60000
7.000.000-8.000.000 lek
Shrbime
10000
deri 2.000.000
21500
2.000.000-3.000.000 lek
29000
3.000.000-4.000.000 lek
36500
4.000.000-5.000.000 lek
44000
5.000.000-6.000.000 lek
51500
6.000.000-7.000.000 lek
59000
7.000.000-8.000.000 lek
Profesione t lira
15000
deri 2.000.000
26500
2.000.000-3.000.000 lek
34000
3.000.000-4.000.000 lek
41500
4.000.000-5.000.000 lek
49000
5.000.000-6.000.000 lek
55000
6.000.000-7.000.000 lek
64000
7.000.000-8.000.000 lek
Ambulant
5000
Transport Pasagjersh
8750
Automjete deri 5 vende
17500
Automjet 6-9
20000
Automjet 10-25
22500
Automjet 26-42
24000
Automjet mbi 42 vende
Transport mallrash
14000
Automjete deri n 2 ton
20000
Automjete 2-5 ton
24000
Automjete 5-10 ton
25000
Automjete 10-16 ton
35000
Automjete mbi 16 ton
Subjekte Juridik
Tregtim Bim Dekorative
Subjekte me TVSH
Prodhim buke
Tregtim Karburanti
Shrbime biznesi madh (restorante etj)
Institucionet
Institucionet shtetrore
Paketa Fiskale Daj Bregu i Buns 2014-2016
3000
3750
4500
5250
6000
3000
3750
4500
5250
6000
3000
3750
4500
5250
6000
3000
3750
4500
5250
6000
1000
2150
2900
3650
4400
5150
5900
1000
2150
2900
3650
4400
5150
5900
1000
2150
2900
3650
4400
5150
5900
1000
2150
2900
3650
4400
5150
5900
1500
2650
3400
4150
4900
5500
6400
500
1500
2650
3400
4150
4900
5500
6400
500
1500
2650
3400
4150
4900
5500
6400
500
1500
2650
3400
4150
4900
5500
6400
500
875
1750
2000
2250
2400
875
1750
2000
2250
2400
875
1750
2000
2250
2400
875
1750
2000
2250
2400
1400
2000
2400
2500
3500
1400
2000
2400
2500
3500
1400
2000
2400
2500
3500
1400
2000
2400
2500
3500
8000
25000
10000
20000
16000
8000
25000
10000
20000
16000
8000
25000
10000
20000
16000
8000
25000
10000
20000
16000
5000
5000
5000
5000
Page 31
Emrtimi
Lienc pr transport udhtarsh n linj
t rregullt rrethqytetse
ertifikat pr transport udhtarsh n
Afati
Tarifa 2014-2016
Ton/Kapacitet
5 vite
20 000 lek
Page 32
2
3
4
5
6
5 vite
7 500 lek
5 vite
5 vite
100 lek
15 000 lek
100 lek/cop
100 lek/m/muaj
KRYETARI
Arben GJURAJ
JURISTI
Ana PARUBI
Page 33
REPUBLIKA E SHQIPRIS
KOMUNA DAJ BREGU I BUNS
Nr._____prot
Drejtuar : Z. __________________________
Fshati
__________________________
N mbshtetje t ligjit nr. 9632 dat 30.10.2006 Pr sistemin e taksave vendore dhe n
Vendimin e Kshillit t Komuns Daj Bregu i Buns nr.___, dat __/__ /2013, Pr miratimin
e pakets fiskale pr vitin 2014 - 2016, ju njoftojm se detyrimet Tuaja ndaj Komuns Daj
Bregu i Buns jan si m posht:
1.
2.
3.
4.
5.
_______________ lek
_______________ lek
_______________ lek
_______________ lek
_______________ lek
_______________ lek
Detyrimi i msiprm duhet t paguhen pran arks s Komuns deri m datn __ /__ /201_. Pr
mos likujdim n afat do t prballeni me sanksione ligjore.
Ju faleminderit pr mirkuptimin!
P/ZYRN E T ARDHURAVE
Ervid PALAJ
Page 34
REPUBLIKA E SHQIPRIS
KOMUNA DAJ BREGU I BUNS
Nr._____prot
Drejtuar : Z.
______________________________
Me aktivitet privat ______________________________
Fshati
______________________________
N mbshtetje t ligjit nr. 9920 dat 19.05.2008 Pr proedurat tatimore n Republikn e
Shqipris, n ligjin nr. 9632 dat 30.10.2006 Pr sistemin e taksave vendore dhe n
Vendimin e Kshillit t Komuns Daj Bregu i Buns nr. ___ dat __ /__ /20__, Pr miratimin e
pakets fiskale pr vitin 2014, ju njoftojm se pr aktivitetin privat q ju ushtroni detyroheni t
paguani pr llogari t Komuns Daj Bregu i Buns detyrimet si m posht:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Page 35
REPUBLIKA E SHQIPRIS
KOMUNA DAJ BREGU I BUNS
Nr._____prot
Drejtuar : Z.
Me aktivitet privat
Me NIPT
Fshati
__________________________
__________________________
__________________________
__________________________
P/ZYRN E T ARDHURAVE
Ervid PALAJ
Page 36