Cm nang k ton

THUT NG

Trang 2

Cm nang k ton

Khi nim c s dn tch

Doanh thu v chi ph c xc nh trong k ton li l:

Khi nghip v kinh t pht sinh hoc xy ra c ghi nhn ti thi im pht sinh ch khng
phi vo k thu hay chi tin.

Ph hp vi nguyn tc v doanh thu v chi ph c thc hin

c ghi chp trn nguyn tc thn trng.

Ngy o hn n
Cc khon n phi c xc nh tui n bng cch tham chiu n ngy m quyn s hu hng ho
c chuyn giao cho ngi mua v thi im ghi nhn n (nu c). Tui n c phn loi nh sau:
30 ngy hoc t hn, khong 30 ngy n 60 ngy, hoc hn 90 ngy.
S ngy n qu hn thanh ton phi c tnh t ngy chp nhn thanh ton ch khng phi t ngy
khon n tng hay ngy m tho thun v tn dng c thc hin li. V d, nu mt khch hng c
khon thanh ton chm trong vng 30 ngy nhng khng thanh ton trong vng 38 ngy sau khi pht
hnh ho n th khon n c xem l qu hn 8 ngy.(nhng tui n l 38 ngy).
Khu tr
D phng cho nhng ti sn li thi hoc ti sn c nh c xc nh thi gian s dng hu ch v
d ti sn thu ti chnh hoc ti sn c nh v hnh.
Ngn sch
Mt k hoch hot ng c lp cho nm sp ti bao gm nhiu khon thu chi cho cc mc khc nhau,
nhm thc hin cc mc tiu chin lc ca cng ty.
Tin mt
Tin mt ti qu v cc khon k qu, k cc c th tr li li theo yu cu. Tin mt bao gm tin mt
ti qu v cc khon k qu, k cc bng ngoi t.

Trang 3

Cm nang k ton

Lu chuyn tin t
S tng hay gim s lng tin hay cc khon tng ng tin t cc nghip v pht sinh.
Bo co lu chuyn tin t
Bo co phn nh cc khon tng hay gim tin gia 2 k k ton.
N
Cc khon n phi tr ca SOVI i vi cc cng ty v c nhn
Ti sn lu ng
Tin v cc ti sn khc c kh nng chuyn i sang tin mt trong k k ton bao gm:

Tin mt.

Tin gi ngn hng bao gm tin k qu k cc

N phi thu

Chi ph tr trc

Hng tn kho, sn phm d dang

u t ngn hn

N ngn hn
L cc khon n c thi hn thanh ton trong vng 12 thng bao gm:

Cc khon chi tri

Cc khon vay

Nhn k qu, k cc

Cc khon k qu khc

N ngn hn

D phng chi ph

Trang 4

Cm nang k ton

Thu

Mn, n
Bao gm tt c cc khon vay, bao gm khon vay ni b v cc khon n cng vi cc khon chi tri v
cc khon n hon li trong vng mt nm.
Phi thu
Cc khon n ca c nhn, cng ty khc phi tr cho SOVI
Chi ph ch kt chuyn
Cc khon chi ph trong tng lai c tnh trc v phn b dn qua cc k k ton.
Thu hon li
Khon d phng thu c lp i vi s khc nhau gia li nhun tnh thu v li nhun trn bo co
ti chnh. S khc bit ny bt ngun t vic tnh thm vo cc khon thu nhp v cc khon chi ph cho
vic tnh thu trong k khc vi thu nhp v chi ph trn s sch. Chng gia tng ph bin trong cc
trng hp tng hoc gim c bit v d nh cc chi ph khu hao c tnh nhiu hn cho mc ch
thu.
Khu hao
S lng khon chi ra, tiu dng v gim tr khc trong thi gian s dng ti sn c nh hoc gia tng
trong s dng, hoc s li thi lc hu v mt cng ngh hoc bin i th trng v gi ti sn.
Thi gian s dng hu ch: Thi gian s dng hu ch ca mt ti sn c nh l giai on m ngi
s hu ti sn thu c li ch kinh t t vic s dng ti sn c nh .
Gi tr thanh l: Gi tr thanh l l gi tr c th thu hi c thi im cui ca ti sn c nh, da
trn gi th trng ti thi im nh gi li ti sn c nh. Chi ph thu hi phi c tr i
trong gi tr thanh l.
Th qun l

Trang 5

Cm nang k ton

Cch thc m th qun l ch ra cc im yu tn ti trong cc k kim ton s sch k ton cng ty v

h thng kim sot ni b hng nm.
Khon mc bt thng
Khon mc nguyn vt liu c ngun gc t cc s kin hoc cc nghip v bn ngoi hot ng thng
thng ca cng ty v khng din ra mt cch thng xuyn.
Gi tr hp l
Gi ca mt ti sn c th c th thc hin gia ngi bn v ngi mua .
K ton ti chnh
Ch trng vo kha cnh bo co bn ngoi nhm tho mn cc yu cu t nh u t, c quan chc
nng v cc t chc khc. Doanh nghip phi lp cc bo co ti chnh theo nguyn tc k ton v ti
chnh.
Ti sn c nh
Cc ti sn d nh s dng trong doanh nghip trn nn tng hot ng lin tc to ra thu nhp. V
vy chng khng thuc loi ti sn m s c bn hoc chuyn i sang tin mt trong k k ton
thng thng ca doanh nghip. Ti sn c nh bao gm ti sn c nh hu hnh, ti sn c nh v
hnh v cc khon u t.
T l vn vay / vn c phn
Mt thut ng chung c s dng trong vic nh gi mi quan h gia vn vay v vn c phn
S ci
Mt h thng m tt c cc nghip v ti chnh ca doanh nghip c tng hp trn phn n v c v
cc ghi chp ti khon c chuyn i nh cc bt ton cui cng ca vic kho s. S ci c s
dng cho vic chun b bo co ti chnh, kim sot quy trnh ti chnh cng ty v cc yu cu v bo co
ni b v bn ngoi.
H thng ti khon

Trang 6

Cm nang k ton

Mt h thng m ho hoc cc nh dng c to lp t cc c s d liu (chng hn nh s ti

khon, m sn phm v m vn phng) nhm ghi chp cc nghip v vo s ci
Li th thng mi
Li th thng mi l s khc nhau gia gi tr ca ton doanh nghip v tng gi tr thun ca cc ti
sn ring l.
Ti sn c nh v hnh
Cc ti sn chng hn nh bng pht minh sng ch, nhng quyn v cc quyn hp php khc v
mt gi tr nhng khng c hnh thi vt cht.
Thu
Thu l mt cam kt bng hp ng gia ngi cho thu v ngi i thu i vi tng ti sn c th.
Ngi cho thu gi quyn s hu ti sn nhng chuyn quyn s dng ti sn cho ngi i thu trong
mt thi gian tho thun trn s thanh ton ca s tin cho thu c th.
Ti sn quy i ra tin mt
Cc ti sn bao gm tin mt hoc cc khon mc khc c th quy i ra tin trong k k ton thng
thng ca doanh nghip v d tin gi ngn hng v tin mt ti qu, cc khon n phi thu, k qu k
cc ngn hn, tri phiu v u t m bo kh nng thanh ton ca qu.
Kh nng thanh ton
T s gia ti sn lu ng v cc khon n ngn hn nh sau:
Ti sn lu ng tr hng tn kho
N ngn hn
K ton qun tr
Ch trng vo ni b, xc nh v bo co cc thng tin ti chnh v cc thng tin khc nhm h tr nh
qun l trong vic thc hin cc mc tiu ca doanh nghip. Bao gm cc vn chnh sau:

Trang 7

Cm nang k ton

Cng vic ni b c bo co n ngi qun l cho vic lp k hoch v kim sot chi ph
hot ng v nh gi kt qu thc hin ca mi ngi v cc hot ng.

Cng vic ni b c bo co n ngi qun l v kh nng sinh li ca sn phm, chng

loi sn phm, khch hng, knh phn phi v cc lnh vc khc. Thng tin ny c s
dng trong vic a ra quyt nh trong s phn phi ngun lc v gi c.

Vn ni b bo co n ngi qun l cho cc quyt nh mang tnh chin lc trn cc

vn chng hn nh chnh sch tng th v k hoch a dng chng loi sn phm, pht
trin sn phm mi, u t vo thit b my mc v cc n t hng hoc cc tnh hung
c bit.

Trng yu
Mt phng thc kim tra lin quan n tnh thch hp ca tng khon mc hoc tnh chnh xc ca
khon mc c lp bi k ton vin.
Mt khon mc phi c xem xt tnh trng yu nu khon mc ny khng c th hin r, trnh by
sai hoc s b st c th truyn t thng tin sai i vi cc thng tin c lp bi k ton vin.
Do tnh nhy cm khc nhau ca tng khon mc, v vy khng th a ra mt khi nim n gin v
mc trng yu. gii quyt trng hp mt khon mc hoc mt s kin l s lng vt t, s cn
nhc phi c thc hin i vi:

S lng nh hng n ti khon ca cng ty hoc tp on

S ging nhau ca ngi s dng thng tin

Mc ch ca cc thng tin c lp

Ti sn thun
Tng ti sn c nh v ti sn lu ng tr i tng vn vay. Ti sn thun bng vn c phn
Gi tr s sch
Gi tr s sch ca ti sn c nh sau khi tnh khu hao v cc khon d phng.
Ti sn lu ng thun
Ti sn lu ng tr n ngn hn

Trang 8

Cm nang k ton

Li nhun t hot ng
Doanh thu bn hng tr gi vn hng bn, chi ph phn phi v tip th v chi ph qun l doanh nghip.
Li nhun hot ng bao gm thu nhp t u t, khon li phi thu, phi tr v thu.
Thi im hon vn
Khong thi gian, thng thng l s nm, m mt khong u t c th to ra dng tin tng ng
vi tng s tin mt u t. Hay, thi im m li nhun ly k sau thu cng vi khu hao bng vi
cc khon tin mt ly k u t vo d n cui giai on.
Tr trc
Cc khon chi ph trn hng ho, dch v cho li nhun trong tng lai m c tnh vo chi ph ca
hot ng trong tng lai v d khon tin thu c tr trc. Cc chi ph ny c cha ng trong
ti sn lu ng ti thi im cui k k ton m chng pht sinh.
Cc s kin pht sinh sau ngy kho s
Cc s kin, bao gm c ch v khng c ch, pht sinh gia thi im ngy trn bng cn i k ton v
ngy trn bo co ti chnh c chp thun bi Ban gim c. Cc s kin pht sinh sau ngy kho s
gm hoc cc s kin lm thay i bo co ti chnh th phi c lp (bt ton iu chnh) hoc cc s
kin lm r cc khon khc l cn thit.
Gi tr hin ti
Gi tr ca s tin trong tng lai c quy i v gi tr hin ti mc li sut c th.
iu chnh
S iu chnh Trng yu do pht sinh t s thay i trong chnh sch k ton v t s chnh sa cc li
c bn.
Chng khng bao gm nhng chnh sa c tnh tun hon v cc iu chnh k ton c lp nm
trc.
D phng

Trang 9

Cm nang k ton

Mt khon chi ph c tnh vo trong ti khon xc nh li l; c bit l cc khon gim tr v mt gi

tr hng ha hoc cho cc khon n kh i hoc s gim tr gi tr ti sn lu ng hoc cc nghip v
lin quan n nhn vin pht sinh trong tng lai nhng tr cp thi vic...
Cc khon d phng cn phi tun th cc nguyn tc qui nh hin hnh v mt d phng tha phi
c xem xt hon nhp d phng.
Chi ph nghin cu v pht trin
Chi ph nghin cu v pht trin c ngha l cc khon chi ph s dng trong cc lnh vc sau:

Nghin cu c bn: Cc cng vic l lun hoc th nghim c tin hnh u tin c
c kin thc khoa hc v k thut cho mc ch lu di ch khng n thun hng v
mt vi mc tiu c th no

Nghin cu ng dng: cc nghin cu c bn c p dng v tin hnh cc kin thc v

khoa hc v cng ngh hng ti mc tiu c th no .

Pht trin: S dng nn tng kin thc khoa hc v k thut sn xut ra cc ngyn vt liu
ci tin, cng c, cung cp dch v lp t mt quy trnh mi hoc h thng phc v cho
hot ng sn xut kinh doanh hoc cc ng dng thng mi, hoc ci tin cc thit b
c sn xut hoc lp t.

Vay ngn hn
Cc khon vay ngn hn l cc khon ngn qu c kh nng thanh ton trong vng 12 thng c vay
t ngn hng, cc t chc ti chnh v tn dng khc phc v cho hot ng ca cng ty. Chng bao gm
cc khon rt tin t ngn hng, ho n v cc khon tin vay phi thanh ton li trong vng 12 thng.
Ti khon chun
H thng ti khon ca SOVI c thit lp bi tt c cc hot ng ca SOVI trong vic ghi chp k
ton. Mt h thg ti khon chun h tr y h thng ti khon v kim sot ni b v l nn tng
lp bo co kp thi v chnh xc cho chnh cng ty
Ti khon tun th
Cc ti khon tun th l cc ti khon ca cng ty c chun b theo H thng k ton Vit Nam.

Trang 10

Cm nang k ton

Hng ho
Hng tn kho l hng bn trong k k ton thng thng ca cng ty hoc s dng cho quy trnh
sn xut hng ho bn, hoc tiu dng trong cc hot ng ca cng ty.
Thnh phm l cc hng ho, bao gm bao b, sn sng bn hoc chuyn giao n khch hng hoc cc
i l
Nguyn vt liu l l vt liu cha c ch bin thnh thnh phm
Ti sn c nh hu hnh
L ti sn c hnh thi vt cht c th v d nh nh xng, my mc thit b
Thi hn mn
Cc khon vay vi thi han thanh ton k t thi im vay bao gm cc loi nh sau:

Cc khon vay ngn hn vi thi hn thanh ton trong vng mt nm tnh t thi im vay.

Cc khon vay trung hn vi thi hn thanh ton trong vng 1 n 5 nm tnh t thi im
vay.

Cc khon vay di hn vi thi hn thanh ton t 5 nm tr ln tnh t thi im vay.

Doanh thu
Khon tin c c t vic cung cp hng ho v dch v t hot ng thng thng ca cng ty v d
doanh thu sau khi khu tr chit khu thng mi, thu gi tr gia tng v cc loi thu khc trn doanh
thu.

Trang 11