Brasil. Tribunal de Contas da Unio. Governana Pblica: referencial bsico
de governana aplicvel a rgos e entidades da administrao pblica e aes indutoras de melhoria / Tribunal de Contas da Unio. Braslia: TCU, Secretaria de Planejamento, Governana e Gesto, 2014. 96 p. 1.Governana. 2.Prestao de contas. 3.Transparncia. I. Ttulo. O Referencial, elaborado pelo TCU, tem como objetivo a melhoria das polticas de gesto pblica, atravs da sugesto de boas prticas que podem ser adotadas pelos gestores. A busca por melhorias na sociedade constante, e se torna um desafio cada vez maior. Atravs das boas prticas de governana, possvel avanar cada vez mais na efetivao dessas melhorias. Em sua trajetria histrica, nota-se que os primeiros passos da governana foram dados a partir do momento em que as empresas passaram a ser administradas no mais por seus proprietrios, mas sim por terceiros. medida que o tempo foi passando, as prticas de governana foram sendo adotadas para descobrir fraudes, impedir gastos desnecessrios, entre outras irregularidades que eram cometidas pelos gestores. No Brasil e no mundo, o interesse pelo tema vem crescendo. Podemos citar a fundao do European Corporate Governance Institute ECGI, em 2002 e o Instituto Brasileiro de Governana Corporativa IBGC. Ambos constantemente produzem modelos de boas prticas de governana, baseado em estudos feitos nas organizaes. O IBGC, no Cdigo das melhores prticas de governana corporativa, define quatro princpios bsicos de governana: transparncia, equidade, prestao de contas e responsabilidade corporativa. Na dcada de 1980, houve uma crise fiscal no setor pblico, onde se observou a necessidade de estabelecer um sistema de governana nessa esfera. A International Federation of Accountants IFAC, estabeleceu 3 (trs) princpios bsicos para nortear as boas prticas de governana nas organizaes pblicas, semelhantes aos definidos pelo IBGC. So eles: transparncia, integridade e prestao de contas. Em 2001, a IFAC publicou um trabalho ao qual denominou de estudo n 13 Boa governana no setor pblico. Este teve os seus princpios ratificados posteriormente, em 2003, pelo Australian National Audit Office ANAO, em um documento chamado Guia de melhores prticas para a governana no setor pblico, onde acresceu mais 3(trs)princpios: liderana, compromisso e integrao. O ponto chave dos documentos que tratam da governana pblica a tica que deve haver entre os lderes, a garantia de atendimento s necessidades de todas as partes envolvidas, transparncia nos servios prestados, prestao de contas para assegurar correta aplicao dos recursos pblicos, escolha dos lderes com base em conhecimento, atitudes e habilidades, definio clara de processos, papis, responsabilidades e limites de poder e autoridade e instituir estruturas adequadas para a governana. A Constituio Federal Brasileira, de 1988, estabelece no caput do art. 1 que o pas um Estado Democrtico de Direito. Com isso afirmado que o poder emana do povo, e no dos governantes, o que refora os conceitos de governana pblica. No apenas a CF definiu governana em sua composio. Vrios outros
instrumentos com o intuito de fortalecer a governana pblica foram
publicados, a exemplo do Cdigo de tica Profissional do Servidor Pblico Civil do Poder Executivo Federal (Decreto 1.171, de 22 de junho de 1994), o Programa Nacional de Gesto Pblica e Desburocratizao (GesPblica), a Lei 12.183, de 16 de maio de 2013 e instrumentos de transparncia, como a Lei de Acesso Informao (Lei 12.527, de 18 de novembro de 2011). Contudo, reconhecido que precisa fortificar ainda mais os instrumentos de governana, de modo que reduza a distncia entre Estado e sociedade. Esta ltima, por sua vez, deve demonstrar mais interesse nos resultados do Estado, e espera-se da liderana um comportamento mais tico. A IFAC (2013) descreve governana como uma estrutura posta em prtica para assegurar que as necessidades das partes envolvidas sejam atendidas. O Plano Estratgico do Tribunal de Contas da Unio (BRASIL, 2011), define a governana como um sistema que auxilia a gesto organizacional, envolvendo os relacionamentos entre as partes que o compe. O termo governana bastante utilizado em diversos segmentos sociais, com destaque para os conceitos relacionados governana corporativa, pblica e global. Governana corporativa pode ser entendida como o sistema de controle e direo organizacional (CADBURY, 1992; ABNT NBR ISSO/IEC 38500, 2009). Governana pblica, segundo MatiasPereira (2010), pode ser entendida como o sistema que equilibra os interesses entre os governantes, cidados, alta administrao, gestores e colaboradores, de forma que o bem comum prevalea sobre os interesses individuais. Governana global composta pelos relacionamentos e componentes, de forma geral, entre o Estado, cidados e organizaes, onde os interesses coletivos so articulados, direitos e deveres so estabelecidos e diferenas so atenuadas (WEISS; THAKUR, 2010). A governana pblica pode ser observada sob quatro perspectivas: (a) sociedade e Estado, que foca o desenvolvimento nacional, as relaes econmico-sociais, as estruturas que garantem a governabilidade do Estado e o atendimento de demandas sociais; (b) entes federativos, esferas do poder e polticas pblicas a perspectiva que foca o estabelecimento e efetivao de polticas pblicas que visam o bem comum, atravs de relaes entre organizaes pblicas e/ou privadas; (c) rgos e entidades, a perspectiva com foco nas organizaes (ANU, 2012), para que estas mantenham os seus propsitos e otimizem seus resultados (CIPFA, 2014); e (d) atividades intraorganizacionais, a perspectiva que trata da gesto de atividades da organizao, para que atendam aos interesses internos e externos da mesma. Estas quatro perspectivas citadas possuem uma interdependncia entre si, de modo que se alinhem e garantam a efetividade dos resultados. O crescente interesse pelo tema da governana vem construindo levantamentos sobre a tica na administrao pblica, atravs de auditorias operacionais sobre a gesto de tica na administrao pblica, objetivando a ampliao e oportunidade do uso desse tipo de fiscalizao. Essas observaes, executadas em 2004 e apreciadas pelo Plenrio em 2005, deram origem aos acrdos 517 (Funasa), 684 (Petrobrs), 1030
(CVM) e 1331 (BNDES). O sistema de auditorias operacionais foi adotado
pelo TCU como forma de avaliao de programas de governo no incio dos anos 2000. Goulart (2011), afirma que nos anos 2005 e 2006 essa avaliao era feita na forma de roteiros. Em 2007 e 2008 houve uma evoluo na avaliao, que passou de roteiros para mecanismos de focalizao em programas governamentais. A partir de 2009 passou a ser feita uma gesto de riscos de insucesso dos programas de governo, que utiliza um cruzamento de dados obtidos em bases pblicas para identificao de possveis falhas. Nesse mesmo ano, como modelo dos trabalhos, passou a ser adotado o COSO II (Enterprise Risk Management Integrated Framework). Em 2006, o TCU especializou um corpo tcnico que lidasse melhor com a complexidade e criticidade dos servios de tecnologia da informao na Administrao Pblica Federal, com a criao de uma secretaria especfica para tal finalidade. Em 2007 foi realizado o primeiro levantamento de perfil de governana em TI. O questionrio continha 39 (trinta e nove) perguntas sobre como a TI era gerida. Atravs dessa avaliao, notou-se o alto grau de desgovernana presente nos servios de TI da administrao pblica federal, dando origem ao Acrdo 1603/2008 TCU Plenrio, recomendando aos rgos governantes superiores adoo de controles de governana bsicos. Foi realizado novo levantamento no ano de 2010, mais aprofundado que o primeiro, possibilitando a obteno de um quadro mais ntido da situao de governana. Essa observao resultou no Acrdo 2308/2010-TCU-Plenrio, que recomendava alta administrao o estabelecimento de objetivos, metas e adoo de mecanismos de controle. Em 2012, outro levantamento foi realizado, ainda mais detalhado, para verificar se houve melhorias na governana das organizaes em relao s avaliaes anteriores. Houve uma queda de 23% na faixa inicial, que em 2010 apresentava 57% das organizaes avaliadas, caindo para 34% em 2012; na faixa intermediria houve uma evoluo de 20%, apresentando 50% das organizaes em 2012 contra 30% em 2010; tambm foi notada uma evoluo significativa na faixa aprimorada, apresentando 6% de evoluo, subindo de 9% em 2010 para 15% em 2012. O Acrdo 2585/2012-TCU-Plenrio salientou a importncia de dar transparncia ao plano estratgico institucional e de TI e recomendou Secretaria de Oramento Federal a definio de critrios prticos para a alocao de recursos financeiros pblicos para a TI. Tambm entra no contexto o conceito de governana regulatria, que so as regras e prticas que regem a boa gesto das Agncias, de modo transparente, eficiente e legtimo. No perodo compreendido entre julho de 2009 e julho de 2010, o TCU realizou uma auditoria operacional para medir a governana nas seguintes reguladoras: Agncia Nacional de Energia Eltrica (ANEEL); Agncia Nacional de Petrleo, Gs Natural e Biocombustveis (ANP); Agncia Nacional de Transportes Terrestres (ANTT); Agncia Nacional de Telecomunicaes (Anatel); Agncia Nacional de Transportes Aquavirios (Antaq); Agncia Nacional de Aviao Civil (Anac) e Agncia Nacional de guas (ANA), com o objetivo de detectar riscos e
proposio de solues para fortalecimento do modelo regulatrio. Ao final
da auditoria, foi detectado heterogeneidade em vrios quesitos, como o relacionamento entre os interessados, na transparncia das aes, fornecimento de diretrizes estratgicas e no papel de suas ouvidorias. Tambm foi observada uma baixa participao social no acompanhamento das aes. Uma boa gesto de riscos contribui de forma positiva para a governana corporativa, pois esta serve de base para a reduo das incertezas acerca do alcance de bons resultados. Com base no conhecimento da maturidade em gesto de riscos, o TCU faz recomendaes de carter estruturante, contribuindo para a efetivao de polticas e servios pblicos. No perodo entre novembro de 2012 e fevereiro de 2013, o TCU realizou um levantamento com 65 (sessenta e cinco) rgos da administrao pblica federal indireta, para avaliar a maturidade em gesto de riscos. Os itens avaliados foram agrupados em quatro dimenses: 1) ambiente de gesto de riscos; 2) processos de gesto de riscos; 3) gesto de riscos em parcerias; e 4) resultados obtidos com a gesto de riscos. O ndice de organizaes que atingiu o nvel avanado na avaliao muito baixo, apenas 9% dos pesquisados, o que representa deficincia no atingimento de metas conforme os objetivos organizacionais, pela maioria dos rgos avaliados. Nos anos de 2012 e 2013, com o intuito de conhecer e sugerir melhorias na governana e gesto de pessoas na APF, bem como identificar vulnerabilidades, o TCU realizou uma avaliao atravs da aplicao de um questionrio baseado em modelos nacionais e internacionais de governana. Foi calculado um ndice de Governana de Pessoas (iGovPessoas), que pode ser til s organizaes para estabelecimento de suas prioridades de melhoria em governana e gesto de pessoas. Notouse tambm que mais da metade das organizaes avaliadas (55,4%) se encontram no nvel inicial de capacidade, enquanto 37% esto na faixa intermediria e apenas 7,6% na faixa aprimorada. Foi realizada tambm, em alguns estados, uma avaliao do ndice de governana em segurana pblica, que contou com a participao voluntria de 25 das 27 organizaes de segurana pblica estadual e em grupos focais, onde participaram os estados de Alagoas, Gois, Par, Pernambuco, Santa Catarina e So Paulo. De forma semelhante avaliao de gesto e governana em pessoas, foi aplicado um questionrio e suas respostas serviram para determinar o ndice de Governana de Segurana Pblica (iGovSeg). Foi constatado que 80% das organizaes encontram-se no nvel intermedirio de governana de segurana pblica, e as demais (20%) no nvel inicial. Nenhuma das organizaes se classificou nos outros dois nveis estabelecidos (aprimorado e insuficiente). Tambm se constatou que a Secretaria Nacional de Segurana Pblica (Senasp) no possui uma poltica nacional de segurana pblica que consolide seus eixos de atuao. Para a organizao do Referencial Bsico de Governana, foram utilizados vrios documentos correlatos, como artigos, padres, modelos e cdigos, dentre os quais podemos citar:
a) Cdigo das melhores prticas de governana corporativa (IBGC,
2009); b) Enterprise risk management integrated framework (COSO, 2004); c) Good governance standard for public services (CIPFA, 2004); d) Norma de gesto de riscos princpios e diretrizes (ABNT, 2009b); e) Programa nacional de gesto pblica e desburocratizao (BRASIL, 2013b). Com base nessas e outras fontes, conceitos, fundamentos e princpios relevantes foram sintetizados e reunidos para a compreenso e melhoria da governana e da gesto no setor pblico. O sistema de governana envolve a participao de vrios atores. Fluxo de informaes, interao entre atores, estruturas administrativas, processos de trabalho e instrumentos e comportamento de pessoas envolvidas direta e indiretamente na organizao so fatores que influenciam a boa governana. Nesse sistema, so destacadas algumas instncias: a) instncias externas de governana, responsveis por regular, fiscalizar e controlar as organizaes. So autnomas e independentes, no estando vinculadas a apenas uma organizao. Temos como exemplo o TCU; b) instncias externas de apoio governana, responsveis por monitorar, auditar e avaliar de forma independente e comunicar as disfunes encontradas s instncias superiores. So exemplos dessas estruturas as auditorias independentes; c) instncias internas de governana, responsvel pelo estabelecimento de polticas e estratgias, bem como a avaliao das mesmas. Servem de elo entre o principal e o agente, garantindo que as polticas e estratgias atendam aos interesses pblicos. So exemplos dessa estrutura os conselhos de administrao ou a alta administrao na falta destes; e d) instncias internas de apoio governana, responsveis pelas auditorias internas e comunicao entre as partes interessadas, sejam elas internas ou externas. Tambm comunicam quaisquer disfunes encontradas alta administrao. So exemplos da estrutura a ouvidoria, auditoria interna e conselho fiscal. Alm das estruturas apresentadas, outras tambm contribuem para a boa governana: a) administrao executiva, responsvel pela gesto do rgo ou entidade. Nesta estrutura, atual os dirigentes superiores e a autoridade mxima da organizao; b) a gesto ttica, responsvel pela gesto operacional em reas especficas. Atuam nesta estrutura os dirigentes integrantes do nvel ttico organizacional; e c) a gesto operacional, responsvel pela execuo de processos. Atuam nesta estrutura os ocupantes de cargos ou funes em nvel operacional. Conforme alinhamento com a ISO/IEC 38500:2008, a governana de rgos e entidades pblicas possui trs tarefas: a) avaliar ambiente, cenrios, desempenho e resultados; b) direcionar e orientar a preparao, articulao e coordenao de polticas e planos, nivelando as funes organizacionais de acordo com as necessidades das partes interessadas e garantindo que os objetivos sejam alcanados; e c) monitorar os resultados e cumprimento de polticas e planos, contrastando com as metas estabelecidas e expectativas das partes interessadas. Segundo o World Bank (2013), governana diz respeito s estruturas, funes,
processos e tradies das organizaes que asseguram o cumprimento dos
programas para que atinjam os seus objetivos de modo transparente, buscando maior efetividade e economicidade. Governana se relaciona com os processos de comunicao, de tomada de decises, anlise e avaliao, liderana, monitoramento e prestao de contas. De modo similar, gesto trata do funcionamento dirio de programas e organizaes, no sentido de estratgias, polticas, processos e procedimentos estabelecidos pelo rgo (WORLD BANK, 2013); preocupa-se com a eficincia e eficcia das aes. So funes da gesto: a) implementao de programas; b) garantir a conformidade com as regulamentaes; c) reviso e reporte do progresso das aes; d) garantia de eficincia administrativa; e) manuteno da comunicao com as partes interessadas; e f) avaliao do desempenho e aprendizado. Em termos definitivos, a gesto inerente e integrada aos processos organizacionais, enquanto a governana responsvel por avaliar, monitorar, supervisionar e direcionar a gesto. A governana se preocupa com a qualidade do processo de deciso, enquanto a gesto se preocupa com a execuo do processo de maneira eficiente. Segundo o CIPFA (2014), para a obteno de uma boa governana pblica, deve-se seguir algumas diretrizes, dentre as quais podemos destacar: focar os propsitos organizacionais em resultados para os cidados; gerenciar os riscos; prestar contas com o envolvimento das partes interessadas; definir de maneira clara as funes organizacionais e as responsabilidades da alta administrao e gestores; certificar-se que os agentes tenham as qualificaes necessrias para um bom desempenho; ser rigoroso e transparente nas tomadas de decises; e colocar em prtica os valores da organizao. O referencial foi concebido baseado em quatro nveis de anlise: mecanismos de governana, que so a liderana, estratgia e controle. A liderana diz respeito ao conjunto de prticas que garantem as condies mnimas para uma boa governana. A estratgia elaborada pelo lder, de acordo com as necessidades e expectativas das partes interessadas. O controle a parte de avaliao da gesto, para verificao de disfunes e posterior correo destas. A cada nvel de anlise foram associados componentes que contribuem direta ou indiretamente para alcanar os objetivos. So eles: Liderana a) Pessoas e competncias (L1): o alcance de bons resultados nas organizaes depende fundamentalmente das pessoas que a compem. Por isso, devem contar com profissionais que possuam as competncias necessrias. necessrio que haja transparncia no processo de seleo, com divulgao das competncias desejadas aos membros da alta administrao ou conselho de administrao; assegurar que haja capacitao adequada a estes membros; definir um sistema de avaliao de desempenho; garantir que o conjunto de benefcios seja transparente e adequado para atrair bons profissionais; b) Princpios e comportamentos (L2): de extrema importncia que as
pessoas que compem a organizao tenham uma conduta tica
incontestvel, alm de apresentarem as devidas competncias. Segundo OCDE (2014), papel dos dirigentes exercer a liderana na promoo de valores ticos nos mais altos padres de comportamento. fundamental o estabelecimento de um cdigo de tica organizacional, onde so definidas as regras e padres de comportamento tico, adequados ao ambiente. Tambm se faz necessrio estabelecer mecanismos que evitem preconceitos, vieses de qualquer tipo ou conflitos de interesse entre as partes interessadas e mecanismos que assegure a atuao da alta administrao de acordo com os padres de comportamento baseados nos valores e princpios constitucionais e no cdigo de tica adotado; c) Liderana organizacional (L3): o modelo de liderana organizacional decorre dos princpios da coordenao, da delegao de competncia (BRASIL, 1967) e do modelo de governana adotado. A alta administrao estabelece uma estrutura baseada em unidades, nomeia gestores e delega a eles autoridade para chefi-las. A alta administrao responsvel por avaliar, monitorar e direcionar a gesto organizacional, para que as metas e objetivos sejam corretamente alcanados. responsabilidade da alta administrao tambm o estabelecimento de polticas e diretrizes de gesto, bem como gerir os riscos que podem prejudicar o alcance de resultados. Tambm de competncia da alta administrao definir o tempo de permanncia dos membros da gesto nos cargos ou funes, e a delegao de poderes a estes e fazer recomendaes das atividades de controle e trabalhos de auditoria; d) Sistema de governana (L4): uma boa governana depende de um sistema de governana simples e ao mesmo tempo robusto. preciso estabelecer instncias internas de governana, definindo papis e responsabilidades do conselho de administrao, da alta administrao e das instncias internas de apoio governana. O sistema deve ser avaliado, direcionado e monitorado pela mais alta instncia de governana dentro da organizao. O estabelecimento e divulgao do sistema de governana para as partes interessadas muito importante, para haver conhecimento e interao destas partes com o sistema. Os poderes devem ser balanceados e as funes criticas segregadas. Estratgia a) Relacionamento com partes interessadas (E1): para atender de forma correta as necessidades de todas as partes interessadas, a organizao deve estar aberta a ouvir estas partes e manter o foco na prestao de servios com eficincia, alm de alinhar as aes com as expectativas colhidas. Para tal, importante que haja e sejam divulgados canais de comunicao com as diferentes partes, considerando as possibilidades de acesso de cada uma. Promover a participao de todas as partes interessadas no sistema de governana, definindo diretrizes para tal finalidade, bem como para identificar estas partes. necessrio manter um relacionamento objetivo e profissional com a mdia, outras organizaes e auditores, de modo que estes reconheam o relacionamento como satisfatrio. As decises, estratgias, polticas, programas, planos, aes,
b)
c)
a)
b)
c)
produtos e servios da organizao devem atender o maior nmero
possvel de partes interessadas e de modo balanceado, para que no haja predominncia indevida de interesses individuais ou coletivos; Estratgia organizacional (E2): a estratgia organizacional fundamental para que a organizao cumpra com seus objetivos com eficcia e economicidade, de modo a promover sempre o bem estar social e oferecer oportunidades aos cidados. Um modelo de gesto da estratgia deve ser estabelecido, considerando transparncia e definindo como as partes interessadas participaro das atividades descritas. A misso, viso e estratgia da organizao devem ser definidas, envolvendo as partes interessadas em sua execuo. Atravs do monitoramento e avaliao, espera-se que a estratgia seja executada de acordo com as metas e objetivos definidos; Alinhamento transorganizacional (E3): fundamental que as organizaes governamentais possuam suas estratgias alinhadas, de forma a cumprir efetivamente os programas e metas definidos em seus planejamentos. Quando h fragmentao, acaba gerando uma m coordenao dos programas estabelecidos. necessrio que haja mecanismos que possibilitem a atuao conjunta e estabeleam polticas transversais e descentralizadas. Controle Gesto de riscos e controle interno (C1): Intosai (2007) define a gesto de riscos como determinar quanto de risco aceitvel na busca do melhor valor para os cidados e demais partes interessadas. Deve-se definir e estabelecer um sistema de gesto de riscos, bem como um sistema de controle interno e implant-lo. Os riscos crticos devem estar devidamente identificados e os controles internos para atenuao destes implantados. A avaliao do sistema de gesto de riscos e controle interno necessria, para garantir a sua eficcia; Auditoria interna (C2): a auditoria interna serve para avaliar a eficcia do sistema de controles internos. Recentemente, a auditoria no avalia apenas processos de controle, mas tambm o sistema de governana e os processos de gesto de risco. Deve ser estabelecido o propsito, a autoridade e responsabilidade da auditoria interna em estatuto que regule a sua posio e autorize acesso aos recursos necessrios ao seu desempenho. O provimento de condies para que ela se torne independente e proficiente tambm se faz necessrio ao seu bom andamento. Tambm fundamental a garantia de que a auditoria adicione valor organizao, atravs de diretrizes que avaliem o desempenho de sua funo; Accountability e transparncia (C3): so de responsabilidade da alta administrao e dos conselhos de administrao ou equivalentes a prestao de contas de sua atuao e assumir integralmente as consequncias de seus atos e omisses. A prestao de contas no deve restringir-se apenas ao desempenho econmicofinanceiro, mas tambm englobar todos os fatores que norteiam as aes gerenciais (IBGC, 2009). admitido, nos termos da lei, o sigilo de informaes. A transparncia das informaes deve estar acessvel s partes interessadas, de acordo com as
jurisprudncias e exigncias normativas. Espera-se que as partes
interessadas reconheam que suas necessidades de informao foram atendidas. Devem ser publicados relatrios com resultados dos sistemas de governana e gesto, de modo que as partes reconheam a prestao de contas como satisfatria. Indcios de irregularidades devem ser apurados, e em caso de comprovao, sejam encaminhados para os rgos de controle competentes. Uma avaliao de satisfao com os produtos e servios organizacionais pelas partes interessadas deve ser feita, para verificao destes e implantao de melhorias se forem necessrias.