A kisadz vllalkozsok tteles adjnak (a kata) szablyai

A kisadz vllalkozsok tteles adjval kapcsolatos rendelkezseket a kisadz

vllalkozsok tteles adjrl s a kisvllalati adrl szl 2012. vi CXLVII.
trvny (tovbbiakban: Katv.) tartalmazza, amelynek rendelkezsei fszably
szerint 2013. janur 1-jn lptek hatlyba.
A betti trsasg (bt.), a kzkereseti trsasg (kkt.), s az egyni cg az
adalanyisg idszaka alatt nem tartozik a szmviteli trvny1 hatlya al. Az
adznak elssorban e trvny rendelkezseit kell alkalmaznia az
adktelezettsge megllaptsakor, de - ms adnemekhez hasonlan - az Art.2
elrsait is figyelembe kell vennie.
I. A tteles ad alanyai
Az ad alanya lehet
az egyni vllalkoz;3
az egyni cg4;
a kizrlag magnszemly taggal rendelkez betti trsasg;
a kizrlag magnszemly taggal rendelkez kzkereseti trsasg.
Az adalanyisg vlasztst kizr krlmnyek5
Nem vlaszthatja a tteles adt az a vllalkozs, amelynek adszmt az
adhatsg az j adnem vlasztsnak bejelentst megelz kt ven bell
trlte, vagy ezen idszakban a vllalkozs adszma jogersen fel volt
fggesztve.
Nem vlaszthatja az adalanyisgot az a vllalkozs sem, amely az adalanyisg
vlasztsnak vben az nll vllalkozk tevkenysgi jegyzke, illetve a
TEOR 2008 szerint 68.20 Sajt tulajdon, brelt ingatlan brbeadsa,
zemeltetse besorols tevkenysgbl bevtelt szerzett.
II. Az adalanyisg kezdete, a bejelents idpontja s mdja6
Az adalanyisg kezdete s a bejelents idpontja mr mkd adzk esetben
A mr mkd adzk esetben az adalanyisg a felttelek meglte esetn a
vlaszts bejelentst kvet hnap els napjval jn ltre.
1

A szmvitelrl szl 2000. vi C. trvny (a tovbbiakban: Szt.)

Az adzs rendjrl szl 2003. vi XCII. trvny (tovbbiakban: Art.)

3
A szemlyi jvedelemadrl szl 1995. vi CXVII. trvny (tovbbiakban: Szja tv.) 3. 17. pont
4
2009. vi CXV. trvny
5
Katv. 4. (4) bekezds
6

Katv. 4. (1) bekezds

Az adalanyisg vkzben is vlaszthat azzal, hogy a vlasztsnak nem akadlya,

ha az adalany az advre az Szja tv. szerinti talnyadzst vagy az egyszerstett
vllalkozi ad7 szerinti adalanyisgot vlasztotta.
Az adalanyisg kezdete s a bejelents idpontja kezd vllalkozsok esetben
A tevkenysgt v kzben kezd vllalkozs bejelentst az llami adhatsghoz
val bejelentkezssel egyidejleg teljestheti. Ebben az esetben az adalanyisg a
vllalkozs nyilvntartsba vtelnek napjval vagy ha az korbbi idpont a
ltest okirat ellenjegyzsnek napjval de legkorbban 2013. janur 1-jn jn
ltre.
A bejelents mdja
a tevkenysgket v kzben kezd vllalkozsok esetben az adalanyisg
vlasztsval kapcsolatos nyilatkozat adatai elektronikus ton a jrsi,
fvrosi kerleti hivatalok okmnyirodai s a cgbrsgi nyilvntartsba
vteli krelemmel egyidejleg - az n. egyablakos rendszeren keresztl
rkeznek meg az llami adhatsghoz;
a kzvetlenl az llami adhatsghoz bejelentkez, az Szja tv. 3. 17.
pontja szerinti egyni vllalkozk a T101 jel adatlapot (az egyni
vllalkozi nyilvntartsban nem szerepl, de az Szja tv. emltett pontja
szerint egyni vllalkoznak minsl adzk, pl. gyvd) hasznlhatjk;
a T101E bejelent lapot a mr mkd, az egyni vllalkozk
nyilvntartsban szerepl egyni vllalkozk nyjtjk be;
a mr mkd kkt., bt., egyni cg a T201T jel adatlap tjn jelentkezhet
be.
A bejelentsre vonatkoz nyilatkozat visszavonsa
A mr mkd adzk esetben az adalanyisg vlasztsval kapcsolatos
nyilatkozat a Ket.8 31. (3) bekezdse alapjn visszavonhat az adalanyisg
kezdete eltt, mivel a visszavons idpontjban adz mg nem tekinthet
adalanynak a kata szempontjbl.
Amennyiben az adz az adalanyisg ideje alatt szerez tudomst arrl, hogy nem
vlaszthatta volna a katt, akkor az adhatsgtl kell krnie az adalanyisg
megszntetst, mely esetben az adhatsg hatrozattal trli az adalanyok kzl.
Ha adz a bejelentkezskor nem volt jogosult az adalanyisg vlasztsra, akkor
a Katv. szerinti adalanyisga nem jtt ltre, kvetkezskppen nem is sznhetett
meg. Ebbl kvetkezen nem vonatkozik r az a szably, amely szerint az

Az egyszerstett vllalkozi adrl szl 2002. vi XLIII. trvny (tovbbiakban: Eva tv.)

A kzigazgatsi hatsgi eljrs s szolgltats ltalnos szablyairl szl 2004. vi CXL. trvny

adalanyisg megsznstl szmtott 24 hnapban az adalanyisg ismtelten

nem vlaszthat.
A bejelentendk kre s a bejelents adattartalma9
Az adalanyisg vlasztsnak bejelentsvel egyidejleg a kisadz
vllalkozsnak kisadzknt ktelez bejelentenie azon magnszemly tagjt,
tagjait aki vagy akik brmilyen jogviszonyban - ide nem rtve a munkaviszonyt vgzett tevkenysg keretben (idertve klnsen a szemlyes kzremkdst, a
megbzsi jogviszony alapjn vgzett vezet tisztsgviseli s ms tevkenysget)
rszt vesz vagy vesznek a kisadz vllalkozs tevkenysgben.
A kata hatlya al bejelentkezett kisadz vllalkozsnak legalbb egy f kisadzt
be kell jelentenie. Kisadz10 lehet a tteles adt jogszeren vlaszt egyni
vllalkoz esetben maga az egyni vllalkoz, egyni cg esetn annak tagja, bt.
s kkt. esetben pedig a trsasg kisadzknt bejelentett tagja.
A vezet tisztsgviseli feladatokat nem munkaviszony keretben ellt, a
kisadz vllalkozssal megbzsi jogviszonyban ll s a szemlyes
kzremkdsre kteles tagokat a kisadz vllalkozs kteles bejelenteni
kisadzknt.
A kisadz vllalkozs tevkenysgben a bt., a kkt. kisadzknt be nem jelentett
tagja kizrlag munkaviszony keretben mkdhet kzre. E szably megsrtsvel
a kisadz vllalkozs tevkenysgben rszt vev tag kzremkdst be nem
jelentett alkalmazott foglalkoztatsnak kell tekinteni.
A bejelentsben nyilatkozni kell arrl is, hogy a kisadz flls kisadznak
minsl-e, valamint nyilatkozni lehet arrl is, ha a kisadz vllalkozs a flls
kisadz utn magasabb sszeg tteles ad megfizetst vlasztja.11
A flls s a nem flls kisadz kztti klnbsgttel azrt lnyeges, mivel
a fizetend tteles ad nagysga a bejelentett kisadzk szmtl s attl fgg,
hogy a kisadz flls-e vagy sem. A fllsknt bejelentett kisadz
biztostottnak minsl.
Flls kisadz: az a kisadz, aki a trgyh brmely napjn nem felel meg az
albbi felttelek valamelyiknek:
a) legalbb heti 36 rs foglalkoztatssal jr munkaviszonyban ll azzal, hogy a
heti 36 rs foglalkoztats megllaptsnl az egyidejleg fennll
munkaviszonyokban elrt munkaidt ssze kell szmtani,
9

Katv. 7. (1) bekezds

Katv. 4. (4) bekezds
11
A Katv. 2014. janur 1-jtl hatlyos 7. (3) bekezdse alapjn.
10

b) a trsadalombiztosts elltsairl s a magnnyugdjra jogosultakrl, valamint e

szolgltatsok fedezetrl szl 1997. vi LXXX. trvny (a tovbbiakban: Tbj.)
szerinti kiegszt tevkenysget folytatnak minsl,
c) a szocilis biztonsgi rendszerek koordinlsrl s annak vgrehajtsrl szl
unis rendeletek alapjn klfldn biztostott szemlynek minsl,
d) a ktoldal szocilpolitikai, szocilis biztonsgi egyezmny alapjn ms
llamban biztostottnak minsl,
e) olyan magnszemly, aki 2011. december 31-n a trsadalombiztostsi
nyugelltsrl szl trvny alapjn megllaptott I., II., vagy III. csoportos
rokkantsgi, baleseti rokkantsgi nyugdjra volt jogosult, s a megvltozott
munkakpessg szemlyek elltsairl s egyes trvnyek mdostsrl szl
2011. vi CXCI. trvny 32-33. -a alapjn rokkantsgi elltsban vagy
rehabilitcis elltsban rszesl, vagy
f) rokkantsgi elltsban rszesl s egszsgi llapota a rehabilitcis hatsg
komplex minstse alapjn 50 szzalkos vagy kisebb mrtk,
g) a kisadz vllalkozson kvl ms vllalkozsban nem kiegszt
tevkenysget folytat egyni vllalkoznak vagy trsas vllalkoznak minsl,
idertve a ms kisadz vllalkozsban fennll flls kisadzi jogllst is.
A Tbj. 4. e) pontja rtelmben az az egyni, illetve trsas vllalkoz minsl
kiegszt tevkenysget folytatnak, aki a vllalkozi tevkenysget sajt jog
nyugdjasknt folytatja, tovbb az az zvegyi nyugdjban rszesl szemly, aki a
re irnyad regsgi nyugdjkorhatrt betlttte.
Sajt jog nyugdjas pedig az a termszetes szemly, aki
1. a trsadalombiztostsi nyugelltsrl szl trvny, illetve nemzetkzi
egyezmny alkalmazsval a Tbj. 14. (3) bekezds a) s c) pontjban
meghatrozott sajt jog nyugelltsban (regsgi nyugdjban s rehabilitcis
jradkban), a Magyar Alkotmvszeti Kzalaptvny ltal folystott elltsokrl
szl kormnyrendelet alapjn folystott regsgi, rokkantsgi nyugdjseglyben
(nyugdjban), Magyarorszgon nyilvntartsba vett egyhztl egyhzi, felekezeti
nyugdjban vagy nvelt sszeg regsgi, munkakptelensgi jradkban rszesl;
2. a szocilis biztonsgi rendszerek koordinlsrl s annak vgrehajtsrl szl
unis rendeletek, illetve az EGT-llam jogszablyai alkalmazsval sajt jog
regsgi nyugdjban rszesl.
Az egyni vagy trsas vllalkoz Tbj. 4. e) pont szerinti jogllst nem rinti, ha
az 1-2. alpontokban emltett nyugdj folystsa sznetel.
(A sajt jog nyugdjas fogalmba a korhatr eltti elltsban s a szolglati
jrandsgban rszesl szemlyek nem tartoznak bele.)
A fentiekre tekintettel pldul az az egyni vllalkozi tevkenysget folytat n,
akinek 40 v jogosultsgi id alapjn llaptottk meg az regsgi nyugdjt,

kiegszt tevkenysget folytat egyni vllalkoznak minsl, vagyis nem

tekinthet flls kisadznak.
A szocilis biztonsgi rendszerek koordinlsrl s annak vgrehajtsrl szl
unis rendeletek alapjn klfldn biztostott szemlynek azok az EGT-llamokban
foglalkoztatott, klfldn teht elltsra jogosult szemlyek minslnek, akik A1es igazolssal rendelkeznek.
Amennyiben a vllalkozs tevkenysgben j tag vesz rszt, vagy egy korbbi tag
mr nem kvn abban tevkenyen rszt vllalni, illetleg amennyiben a kisadz
jogllsa megvltozik (pldul fllsbl nem flls kisadzv vlik), akkor
ezt a vltozst 15 napon be kell jelenteni az llami adhatsghoz.
A bejelents olyan vgrehajthat okiratnak minsl, amelynek alapjn az
adhatsg az adktelezettsget a kisadz vllalkozs terhre elrja.
Abban az esetben, ha a kisadz vllalkozs magasabb, 75 000 forint sszeg
tteles adfizetsi ktelezettsget vlaszt a flls kisadz utn, akkor az erre
irnyul nyilatkozat az adalanyisg vlasztsnak bejelentsekor, s a bejelentst
kveten is megtehet.
A kisadz vllalkozsnak a magasabb sszeg fizetsi ktelezettsget a
vlasztsrl szl nyilatkozat megttelnek hnapjtl kell teljestenie.
A Katv. meghatrozza azt is, hogy mely idpontig ll fenn a magasabb sszeg
tteles adfizetsi ktelezettsg, ennek megfelelen, ha:
a kisadz vllalkozs visszavonja ezen vlasztst, akkor a vlaszts
visszavonsa hnapjig,
megsznik a kisadz vllalkoz flls jogllsa, akkor ezen joglls
megsznse hnapjig,
megsznik a kisadz vllalkozs Katv. szerinti adalanyisga, akkor az
adalanyisg megsznse hnapjig
kell megfizetni a 75 ezer forint sszeg tteles adt.12
Az adhatsg tjkoztatsi ktelezettsge13
A bejelentkezst kveten az adhatsg rtest levlben tjkoztatja a kisadz
vllalkozst a Katv. hatlya al tartoz adzknt trtn nyilvntartsba vtelrl.
A tjkoztatnak tartalmaznia kell a kisadz vllalkozs azonost adatait, az
adalanyisg kezd napjt, a kisadz magnszemly azonost adatait s azt, hogy
flls kisadznak minsl-e, illetve szerepeltetni kell a tjkoztatban a
fizetend ad sszegt, esedkessgt s a bevteli szmla szmlt.
12
13

Katv. 7. (3a) bekezdse

Katv. 4. (5) bekezds

Amennyiben a bejelentett adatokban vltozs ll be, akkor azt - a kisadz cmnek

megvltozsa kivtelvel a kisadz vllalkozsnak ismtelten be kell jelenteni
s az adhatsg a megvltozott adatokrl jabb rtest levlben tjkoztatja a
kisadz vllalkozst .
III. Az adalanyisg megsznse14
Megsznik az adalanyisg
a) a bejelents hnapjnak utols napjval, ha az adalany bejelenti, hogy
adktelezettsgeit a jvben nem a Katv. szablyai szerint teljesti;
b) a vllalkozsi forma megvltozsa esetn a vltozs bekvetkezst megelz
nappal, ha a vltozs kvetkeztben a vllalkozs nem a Katv. 3. -ban is felsorolt
formban mkdik tovbb;
c) a kisadz egyni vllalkozi jogllsnak megsznse napjval;
d) a kisadz vllalkozsnak minsl egyni cg, bt, kkt. jogutd nlkli
megsznsnek napjval.
Az adalanyisg megsznsrl a tovbbi esetekben - az adhatsg hatrozattal
rtesti az adzt
e) a gazdasgi trsasg bejelentett kisadz tagjnak hallt kvet nappal, ha a
vllalkozs tevkenysgben ms bejelentett kisadz nem mkdik kzre, s 90
napon bell ms kisadz nem kerl bejelentsre;
f) a gazdasgi trsasg bejelentett kisadz tagjnak a gazdasgi trsasgbl val
kilpst kvet nappal, ha a kisadz vllalkozs tevkenysgben ms bejelentett
kisadz nem mkdik kzre, s ezen idpontig ms kisadz nem kerl
bejelentsre;
g) a tagsgi viszony keletkezsnek napjval, ha a trsasgnak nem magnszemly
tagja lesz;
h) a mulasztsi brsgot megllapt hatrozat jogerre emelkedsnek napjval, ha
az adalanyisg idszakban elkvetett jogsrts miatt a vllalkozs terhre az advagy vmhatsg
szmla- vagy nyugtaads elmulasztsrt,
be nem jelentett alkalmazott foglalkoztatsrt vagy
igazolatlan eredet ru forgalmazsrt mulasztsi brsgot, jvedki
brsgot llapt meg;
i) az adszm alkalmazst felfggeszt vagy trl hatrozat jogerre
emelkedsnek napjval, ha a vllalkozs adszmnak alkalmazst az adhatsg
az adalanyisg ideje alatt jogersen felfggeszti vagy trli;

14

Katv. 5.

j) a naptri negyedv utols napjval, ha a kisadz vllalkozs llami

adhatsgnl nyilvntartott, vgrehajthat, nett mdon szmtott adtartozsa a
naptri negyedv utols napjn meghaladja a 100 ezer forintot;
k) a vgelszmols, a felszmols, a knyszertrlsi eljrs kezd idpontjt
megelz nappal;
l) az adalanyisg vlasztst kizr tevkenysg folytatsa esetn a tevkenysg
megkezdst megelz nappal;
m) az talakulst megelz nappal, ha az talakuls kvetkeztben a vllalkozs
nem felel meg a 3. -ban foglalt feltteleknek (pldul az talakuls keretben btbl kft. lesz. )
Az adalanyisg megsznstl szmtott 24 hnapban az adalanyisg ismtelten
nem vlaszthat.15
(Pldn bemutatva: Az adalanyisg megsznsnek idpontja: 2014. mjus 20.
Adalanyisg ismtelt vlasztsra megnyl idpont: 2016. mjus 21, vagyis az
adalanyisg ismtelt vlasztsa esetn az adalanyisg legkorbban 2016. jnius
1-jn kezddhet ljra.)
IV. Az ad mrtke s annak megfizetse16
Tteles ad
A kisadz vllalkozsnak a flls kisadz utn havi 50 ezer, a fllsnak
nem minsl kisadz utn havi 25 ezer forint tteles adt kell fizetnie. Abban
az esetben, ha a kisadz vllalkozs tbb kisadzt jelent be, akkor a tteles adt
minden szemly utn kln-kln kell megfizetni.
Amennyiben a kisadz a trgyhnap brmelyik napjn flls kisadznak
minsl, akkor a fizetend tteles ad mrtke 50 ezer forint.
Fontos szably, hogy a bejelentett kisadzk utn a bejelents hatlya alatt
megkezdett minden naptri hnapra a tteles ad egszt kell megfizetni.
Ha pedig a kisadz vllalkozs gy nyilatkozott, hogy a flls kisadz
utn magasabb sszeg tteles adt fizet, akkor az e vlaszts alapjn
fizetend ad sszege minden megkezdett naptri hnapra 75 ezer forint.17
A tteles adt a kisadz vllalkozsnak a trgyhnapot kvet hnap 12. napjig
kell megfizetnie.
Az adt minden kisadz utn egyszeresen kell megfizetni mg akkor is, ha a
trsasggal tbb, prhuzamos jogviszonya ll fenn a kisadznak.

15

Katv. 6.
Katv. 8.
17
A Katv. 2014. janur 1-jtl hatlyos 8. (4a) bekezdse alapjn.
16

Szzalkos ad
Amennyiben a kisadz vllalkozs a naptri v minden hnapjra kteles a tteles
adt megfizetni, akkor a vllalkozs bevtelnek naptri vben elrt sszegbl a 6
milli forintot meghalad rsze utn 40 szzalk adt kell fizetnie. Abban az
esetben, ha a kisadz vllalkozs nem kteles a naptri v minden hnapjra a
tteles adt megfizetni, akkor a 40 szzalk adt a kisadz vllalkozsnak a
bevtelnek azon rsze utn kell megfizetnie, amely meghaladja az adfizetsi
ktelezettsggel rintett hnapok s havi 500 ezer forint szorzatt.
(Olyan esetben, ha pl. az adz 2014. mrcius 10-tl tartozik a tteles ad hatlya
al s minden hnapra meg kell fizetnie a tteles adt, akkor a r vonatkoz
bevteli rtkhatr (10*500 000) 5 000 000 forint. A bevtel ezt meghald rsze
utn az ad mrtke 40 szzalk.)
A szzalkos mrtk ad megfizetse nem mentesti a kisadz vllalkozst a
tteles ad megfizetse all.
A szzalkos mrtk adt az advet kvet v februr 25. napjig kell
megfizetni. Amennyiben az adalanyisg v kzben sznik meg, akkor a
szzalkos mrtk adt az adalanyisg megsznst kvet 30 napon bell kell
megfizetni. A szzalkos mrtk adt ugyanezen idpontig kell bevallani a
bevtelre vonatkoz nyilatkozattal egytt a 14KATA nyomtatvnyon. (A tteles
adt nem kell bevallani, mivel az a bejelentkezssel az automatikusan elrdik a
folyszmln.)
Mentesls az adfizetsi ktelezettsg all18
Nem kell a tteles adt megfizetnie a kisadz vllalkozsnak a kisadz utn,
amennyiben a kisadz a hnap egszben
tppnzben, baleseti tppnzben, terhessgi-gyerekgyi seglyben,
gyermekgondozsi djban, gyermekgondozsi seglyben, gyermeknevelsi
tmogatsban vagy polsi djban rszesl,
katonai szolglatot teljest nkntes tartalkos katona,
fogvatartott,
egyni vllalkozi tevkenysgt szneteltette
kivve, ha a kisadzknt folytatott tevkenysgbe tartoz munkt vgez.
A kisadz vllalkozs a trgyhnapot kvet hnap 12. napjig kteles bejelenteni
az llami adhatsghoz, ha a trgyhnapra vonatkozan nem kell tteles adt
fizetnie.
Amennyiben az adfizetsi ktelezettsg alli mentesls oka nem az egyni
vllalkozi tevkenysg szneteltetse, akkor nem kell megfizetni a kisadz utn
18

Katv. 8. (9) bekezds

a tteles adt azon hnapra vonatkozan sem, amelyben a mentestsre okot ad

krlmny megsznik, ha ez az llapot legalbb 30 napig fennllt. A 30 nap
szmtsa szempontjbl figyelmen kvl kell hagyni azt az idszakot, amelyre
vonatkozan a kisadz utn az adt nem kell megfizetni.
Pl. Az adz tppnzben rszesl 2014. prilis 15-tl 2014. jnius 23-ig.
Ebben az esetben a fizetsi ktelezettsg a kvetkez mdon alakul: prilis hnapra
meg kell fizetnie a tteles adt, mjusra nem kell fizetnie, mivel egsz hnapban
tppnzen volt, s jniusra sem kell fizetnie, mivel prilisban 16 nap, jniusban 23
nap a tppnzes idszak, s ez egyttvve elri a 30 napot. Amennyiben a pldabeli
adz 2014. prilis 15-tl 2014. mjus 20-ig lenne tppnzen, akkor mjusra nem
kellene megfizetnie a tteles adt.
V. A tteles adval teljestett kzterhek, a kisadzt megillet elltsok s a
kisadz jvedelme 19
A tteles adval teljestett kzterhek
A kisadz vllalkozsok tteles adjt jogszeren vlaszt kisadz vllalkozsok
s kisadzk menteslnek az adalanyisg idszakban az adalany gazdasgi
tevkenysgvel, az ltala bejelentett kisadznak az adalanyisg idszakban
nyjtott tevkenysgre tekintettel teljestett kifizetsekkel, ms juttatsokkal s a
bejelentett kisadznak az adalanytl a tevkenysgre, tagsgi jogviszonyra
tekintettel megszerzett jvedelmvel sszefgg albbi kzterhekkel kapcsolatos
ktelezettsgek all:
a vllalkozi szemlyi jvedelemad s vllalkozi osztalkalap utni ad
vagy talnyad megllaptsa, bevallsa s megfizetse;
trsasgi ad megllaptsa, bevallsa s megfizetse;
a szemlyi jvedelemad, jrulkok (idertve az egszsggyi szolgltatsi
jrulkot is) s az egszsggyi hozzjruls megllaptsa, bevallsa s
megfizetse (pl. osztalk, a szemlyesen kzremkd tag esetn a bren
kvli juttatsok utni ad all a kisadz vonatkozsban);
szocilis hozzjrulsi ad s egszsggyi hozzjruls, valamint a
szakkpzsi hozzjruls megllaptsa, bevallsa s megfizetse all.
Termszetesen ms jogviszonyban lvk esetben (pl. munkavllal) a kisadz
vllalkozsnak az adfizetsi s bevallsadsi ktelezettsgeket az ltalnos
szablyok szerint kell teljesteni.

19

Katv. 9.-10. -ok

10

A kisadzt megillet elltsok

1. a flls kisadzt megillet elltsok
a flls kisadz e jogllsnak idtartama alatt biztostottnak minsl;
sznetel a flls kisadz biztostsa abban a hnapban, amelyben a
flls kisadz utn az adt azrt nem kell megfizetni, mert egyni
vllalkozi tevkenysgt sznetelteti;
a Tbj.-ben s a foglalkoztats elsegtsrl s a munkanlkliek elltsrl
szl 1991. vi IV. trvnyben meghatrozott valamennyi elltsra
jogosultsgot szerezhet (nyugdj, llskeressi jradk);
az elltsok szmtsnak alapja havi 81 300 forint;
abban az esetben, ha a kisadz vllalkozs magasabb sszeg tteles adt
fizet a flls kisadz utn, akkor ezen elltsok szmtsnak alapja
136 250 forint.
2. a fllsnak nem minsl kisadzt megillet elltsok
a fllsnak nem minsl kisadz e jogviszony alapjn nem minsl
biztostottnak;
trsadalombiztostsi elltsra s llskeressi elltsra jogosultsgot nem
szerez.
A kisadz jvedelme20
A kisadz jvedelmnek a kisadz vllalkozs utols,
megszerzett bevtelrl tett nyilatkozatban feltntetett bevtelnek 60
szzalka;
tbb tag esetn annak fejenknt egyenl rsze,
de mindkt esetben legalbb a minimlbr minsl.
VI . A kisadz vllalkozs bevtele21 s a bevtel megszerzsnek idpontja22
Bevtelnek minsl a kisadz vllalkozs ltal a vllalkozsi tevkenysgvel
sszefggsben brmely jogcmen s brmely formban mstl megszerzett
vagyoni rtk, idertve a tevkenysg vgzshez kapott tmogatst s a klfldn
is adkteles bevtelt. A klfldi pnznemben keletkezett bevtelt a bevtel
megszerzsnek idpontjban irnyad MNB hivatalos devizarfolyam, az olyan
klfldi pnznem esetn, amely nem szerepel az MNB hivatalos devizarfolyamlapjn, az MNB ltal kzztett, eurban megadott rfolyam alapulvtelvel kell
forintra tszmtani.

20

Katv. 10. (3) bekezds

Katv. 2. 12. pont
22
Katv. 2. 13. pont
21

11

Nem minsl bevtelnek

az thrtott ltalnos forgalmi ad;
az a vagyoni rtk, amelyet az adalany kteles visszaszolgltatni (gy
klnsen a kapott klcsn, hitel);
az adz ltal korbban tadott vagyoni rtk az adalany rszre nem
ellenrtkknt trtn visszaszolgltatsakor (idertve klnsen a nyjtott
klcsn, hitel visszafizetett sszegt, de ide nem rtve klnsen a nyjtott
klcsnre, hitelre kapott kamatot), ha azonban az adalany csak a szoksos
piaci r egy rsznek megfizetsre kteles, akkor a szoksos piaci rbl a
fizetsi ktelezettsget meghalad rsz bevtelnek minsl;
az a vagyoni rtk, amelynek a megszerzse alapjul szolgl jogviszony
keletkezsnek napjra vonatkozan megllaptott szoksos piaci rt az
adalany kteles megfizetni;
jogszably vagy jogers brsgi, illetve hatsgi hatrozat alapjn kapott
nem jvedelemptl krtrts, krtalants, tovbb az adalany vllalkozsi
(gazdasgi) tevkenysghez hasznlt vagyontrgy krosodsra vagy
megsemmislsre tekintettel a krokoztl, annak felelssgbiztostjtl
vagy harmadik szemlytl a kresemnnyel kapcsolatosan kapott vagyoni
rtk, tovbb az adalany biztostjtl elemi krra tekintettel kapott
krtrts sszege.
A bevtel megszerzsnek idpontja
pnz, dolog, rtkpapr, vlt, csekk s ms hasonl okirat esetben az
tvtel vagy a szmln val jvrs napja;
ignybe vett szolgltats esetben az a nap, amelyen a szolgltats
nyjtjnak vagy ignybevevjnek az fa tv.23 rendelkezsei szerint
adfizetsi ktelezettsge keletkezik, vagy keletkezne;
jog esetben az a nap, amelytl kezdden az adalany a jog gyakorlsra,
truhzsra, tengedsre vagy megszntetsre jogosult;
elengedett kvetels s tvllalt tartozs esetben az a nap, amelyen az
adalany ktelezettsge, illetve tartozsa megsznik.
VII. Nyilatkozatttel s adatszolgltats24
Nyilatkozatttel
A kisadznak az advet kvet februr 25-ig nyilatkozattteli ktelezettsge
van az llami adhatsg fel az advben adalanyknt megszerzett bevtelrl,

23

Az ltalnos forgalmi adrl szl 2007. vi CXXVII. trvny (a tovbbiakban: fa tv)

24

Katv. 11. s 13. -ok

12

melyet a papr alapon vagy elektronikus ton benyjtott 14KATA nyomtatvnyon

teljesthet.
A kisadz adatszolgltatsi ktelezettsge
A kisadz vllalkozsnak a nyilatkozatttel mellett adatszolgltatsi
ktelezettsge is van a bevtelt juttat brmely ms szemly nevrl s cmrl,
valamint a naptri vben megszerzett, a kisadz vllalkozs bevtelnek minsl
sszegrl, amennyiben az ezen szemlytl megszerzett bevtel a naptri vben
meghaladja az 1 milli forintot. Nem vonatkozik ez a szably arra az esetre, ha a
bevtel magnszemlytl szrmazik.
Mindez azt jelenti, hogy amennyiben a kisadz vllalkozs klfldi zleti
partnertl szerez vi 1 milli forintot meghalad sszeg bevtelt, akkor ezen zleti
partner adatait is kzlni kell.
Az adatszolgltats teljestse sorn nem kell figyelembe venni a kisadz
vllalkozs olyan bevtelt, amelyrl a kisadz vllalkozs nem szmlt lltott ki.
Az adatszolgltatsi ktelezettsgnek a 2014. vre szintn a 14KATA
nyomtatvnyon lehet eleget tenni.
Amennyiben adz adalanyisga v kzben megsznik, akkor a nyilatkozattteli
s adatszolgltatsi ktelezettsgt 30 napon bell kell teljestenie.
A kisadz szmljt befogad adz adatszolgltatsi ktelezettsge25
A kisadz szmljt befogad, Art. szerinti adznak (ide nem rtve az egyni
vllalkoznak nem minsl magnszemlyt s a kisadzk tteles adjnak
alanyt) a trgyvet kvet v mrcius 31-ig adatot kell szolgltatnia az llami
adhatsg rszre
a kisadz vllalkozs nevrl, cmrl, adszmrl,
a kisadz vllalkozs rszre a naptri vben juttatott, a kisadz
vllalkozs bevtelnek minsl sszegrl,
feltve, ha a naptri vben meghaladta az 1 milli forintot.
Az adatszolgltatsi ktelezettsget nem a 08-as bevallson kell teljesteni, hanem
mr a 2013-as vre is az adhatsg ltal erre a clra rendszerestett K102
szm nyomtatvnyon.
Az adatszolgltats teljestse sorn nem kell figyelembe venni a kisadz
vllalkozs olyan bevtelt, amelyrl a kisadz nem szmlt lltott ki.
Az vkzben megszn adznak az Art. 3. szm mellkletnek M) pontja
alapjn soron kvl kell az adatszolgltatst teljesteni.26
25

A Katv.13. -nak szvegt mdostotta az egyes adtrvnyek s azokkal sszefgg ms trvnyek, valamint a
Nemzeti Ad- s Vmhivatalrl szl 2010. vi CXXII. trvny mdostsrl rendelkez 2013. vi CC. trvny 48.
-a, mely rendelkezst a 2013. advre vonatkozan is alkalmazni kell.
26
A 2013. vre vonatkoz adatszolgltatst a 13K102 szm nyomtatvnyon kell teljesteni, s ezt a nyomtatvnyt
kell soron kvl benyjtani a 2014. vben megszn adzknak is.

13

VIII. Bizonylatols - nyilvntartsi ktelezettsg27

A kisadz vllalkozsnak bevteli nyilvntartst kell vezetnie idrendi
sorrendben. A bevteli nyilvntarts mellett az alanyi admentessget vlaszt
adznak figyelemmel kell lennie az fa tv. vonatkoz rendelkezseire, mivel
keletkezhetnek olyan bevtelek, amelyek nem szmtanak bele fa szempontjbl a
6 milli forint alanyi mentessg hatrba, vagy alanyi admentessg vlasztsa
ellenre fa fizetsi ktelezettsge keletkezhet.
A bevteli nyilvntarts adattartalma:
sorszm;
a bizonylat sorszma;
a bevtel sszege;
a bevtel megszerzsnek idpontja.
A bevteli nyilvntarts vezetsvel sszefgg ktelezettsget teljestettnek kell
tekinteni, ha a kisadz vllalkozs az ltala killtott nyugtkat, szmlkat teljes
kren megrzi akkor, ha e dokumentumokbl a bevtel megszerzsnek idpontja
hitelesen megllapthat.28
A kisadz vllalkozs a termkrtkestsrl, szolgltatsnyjtsrl kteles az fa
tv. szablyai szerinti nyugta vagy szmla killtsra azzal, hogy a bizonylatot, a
nyilvntartst a killts advt kvet 5. naptri v vgig kteles megrizni. E
ktelezettsg a bizonylat rontott pldnyra is vonatkozik.
A killtott szmln a kisadz vllalkozsnak ktelez feltntetnie azt, hogy
Kisadz. A megrendel krsre a Kisadz szvegrsz idegen nyelven is
feltntethet a szmln.
IX. Munkaviszonytl val elhatrols29
Amennyiben a kisadz vllalkozssal kttt szerzds, gylet a tartalma szerint a
kisadz s harmadik szemly kztti munkaviszonyt leplez, akkor az adzsi s
egyb jogkvetkezmnyeket e trvnytl eltren a munkaviszonyra irnyad
rendelkezsek szerint kell megllaptani.
Az adhatsg ellenrzsi eljrs keretben - az ellenkez bizonytsig vlelmezheti, hogy a kisadz s a kisadz vllalkozssal sszefggsben a 13.
szerinti adatszolgltatsra kteles adz kztt munkaviszony jtt ltre.
A vlelmet akkor kell megdltnek tekinteni, ha az albbi krlmnyek kzl
egynl tbb megvalsul:
27

Katv. 12.
A Katv. 2014. janur 1-jtl hatlyos 12. (3a) bekezdse alapjn.
29
Katv. 14.
28

14

a kisadz a tevkenysget nem kizrlag szemlyesen vgezte vagy

vgezhette;
a naptri vi bevtelnek legalbb 50 szzalkt nem adatszolgltatsra
kteles szemlytl (a tovbbiakban: megrendel) szerezte;
a megrendel nem adhatott utastst a tevkenysg vgzsnek mdjra
vonatkozan;
a tevkenysg vgzsnek helye a kisadz birtokban ll;
a tevkenysg vgzshez szksges eszkzket s anyagokat nem a
megrendel bocstotta a kisadz rendelkezsre;
a tevkenysg vgzsnek rendjt a kisadz hatrozza meg.
A megrendelt s az azzal kapcsolt vllalkozsi viszonyban ll szemlyeket egy
szemlynek kell tekinteni (kapcsolt vllalkozs: a Tao. tv.30 4. 23. pontja szerinti
vllalkozs).
X. ttrsi szablyok egyni vllalkozk esetben
ttrs a tteles ad hatlya al
A szemlyi jvedelemad hatlya all a kata hatlya al
A kata vlasztsa esetn az adalanyisg kezd napjt megelz napon megszerzett
bevtelnek kell tekinteni azt az ellenrtket, amelyrl killtott bizonylat szerinti
teljestsi idpont megelzi az adalanyisg kezd napjt.
Ez a szably vonatkozik a vllalkozi szemlyi jvedelemad megllaptsra
vonatkoz szablyokat alkalmazkra s azokra is, akik a jvedelmket talnyban
llaptjk meg.
Az adalanyisg vlasztst megelz idszakra vonatkoz kiadsok
A vllalkozi szemlyi jvedelemad szablyai szerint adz egyni vllalkozk
esetben a kisadz vllalkozsok tteles adja szerinti adalanyisg idtartamban
felmerlt, az adalanyisg vlasztst megelz idszakra vonatkoz kiadsokat az
egyni vllalkoz oly mdon szmolhatja el, mintha azok a kisadz vllalkozsok
tteles adja szerinti adalanyisg kezd napjt megelz napon merltek volna fel
(Pl. az adz janurtl a kata hatlya al tartozik, de janur 12-ig fizeti be a
kltsgknt elszmolhat kzterhet).
Amennyiben az adz az Szja bevalls benyjtst kveten egyenlti ki az
adalanyisg eltti idszakra vonatkoz kiadsait, akkor nrevzit kell majd
benyjtania.
Kszletek szmbavtele

30

A trsasgi adrl s az osztalkadrl szl 1996. vi LXXXI. trvny

15

A vllalkozi jvedelem szerinti adzst alkalmaz egyni vllalkoz a kata

hatlya al trtn bejelentkezs advben az egyni vllalkozi tevkenysg
megszntetsre vonatkoz elrsok szerint ktelezett a kszletekkel kapcsolatos
bevtelnek a megllaptsra. A meglv kszletekkel kapcsolatos bevtelt
adznak a tovbbiakban mindaddig adalapot nem rint bevtelknt kell
nyilvntartania, amg adktelezettsgt a kata rendelkezsek szerint teljesti vagy
az Szja tv. szerinti talnyadzst alkalmaz.
Arra az egyni vllalkozra, aki talnyban llaptja meg a jvedelmt, arra ez a
szably azrt nem vonatkozik, mivel az talnyad vlasztsakor ugyangy kellett
adznak eljrnia, vagyis a kszleteket szmba kellett vennie az talnyadzs
vlasztsakor.
Ha pldul az egyni vllalkoz kisadz 2013. v decemberben gy dnttt,
hogy 2014. janur 1-jtl ttr a kata hatlya al, akkor a 1353-as bevallsban a
13-as lapokat erre is figyelemmel kell majd kitltenie.
Ha pedig a Katv. szerinti adzst alkalmaz egyni vllalkoz megsznteti a
tevkenysgt, akkor a bevtelt nveli az az sszeg, amelyet a kisadz
vllalkozsok tteles adja szerinti adalanyisg bejelentse advben az elbbiek
szerint megllaptott.31
Az egyszerstett vllalkozi ad hatlya all a kata hatlya al
Az Eva tv. hatlya al tartozk esetben az adalanyisg megszntetse miatt
minden kintlvsg evs bevtelnek minsl. Az adalanyisg a kata hatlya al
trtn bejelentkezs esetn a Katv. szerinti adalanyisg ltrejtte napjt
megelz nappal sznik meg.
Az adktelezettsg teljestsnl az Eva tv. 8. -ban foglaltakra is figyelemmel
kell lenni.
Kedvezmnyek figyelse
Amennyiben az adz a Szja tv. hatlya alatt kisvllalkozi kedvezmnyt,
kisvllalkozi adkedvezmnyt rvnyestett, fejlesztsi tartalk vagy
foglalkoztatsi kedvezmny cmn cskkentette a bevtelt, vagy kedvezmnyes
adkulccsal adzott, akkor a kedvezmnyek vgleges rvnyestsre vonatkoz
szablyok a kata adalanyisg idszaka alatt is vonatkoznak r.
A kata szerinti adalanyknt lezrt advet figyelembe kell venni az olyan bevtelt
cskkent kedvezmny, valamint adkedvezmny tekintetben, amelyet az adz
az Szja tv. rendelkezsei szerint meghatrozott szm advben vehet ignybe.

31

A Katv. 2013. november 30-tl hatlyos 25. (2a) bekezdse alapjn.

16

ttrs a Katv. hatlya all a szemlyi jvedelemad trvny hatlya al 32

Amennyiben az egyni vllalkoz kijelentkezik a Katv. hatlya all, akkor
visszakerl az Szja tv. hatlya al. Az egyni vllalkoz az adalanyisga
megsznse bejelentsvel egyidejleg az talnyadzsra vonatkoz
rendelkezsek alkalmazst is bejelentheti, amennyiben a feltteleknek megfelel
s a kata hatlya all nknt jelentkezett ki.
Az Szja tv. hatlya al trtn ttrs esetn adznak
- vagyonleltrt kell ksztenie az adalanyisga megsznsnek advt
kvet els adv els napjra vonatkozan minden olyan eszkzrl,
amelyet a vllalkozi tevkenysg keretben fog hasznlni;
- az adalanyisg alatt megszerzett nem anyagi jszg, trgyi eszkz utn
ide nem rtve, ha az egyni vllalkozi tevkenysgre val jogosultsg
egyni cg alaptsa miatt sznik meg a jvedelem meghatrozsakor az
rtkcskkensi lerst a ms ltal kibocstott bizonylaton feltntetett
rtkre, mint beruhzsi kltsgre vettve kell megllaptania;
- vesztesgbl az egyes advekre 20-20 szzalkot, trt v esetn annak
arnyos rszt elszmoltnak kell tekintenie.
A szemlyi jvedelemad szempontjbl kltsgknt elszmoltnak kell tekinteni:
az Szja tv. alapjn kltsgnek minsl kiadst (juttatst);
a vagyonleltrban kimutatott nem anyagi javak s trgyi eszkzk (ide nem
rtve az adalanyisg idszaka alatt megszerzett nem anyagi javakat, trgyi
eszkzket) beruhzsi kltsgnek az adalanyisg keletkezst megelz
adv utols napjra az Szja tv. szerinti nyilvntartsban kimutatott
beruhzsi kltsget meghalad rszt;
a nem anyagi javaknak s a trgyi eszkzknek a kisadz vllalkozsok
tteles adja szerinti adalanyknt lezrt advre az Szja tv. szerint
idarnyosan jut rtkcskkensi lerst (fggetlenl megszerzsk
idpontjtl).
XI. Kata s az stermels
Aki az egyni vllalkozi tevkenysge mellett mezgazdasgi stermeli
tevkenysget is folytat, annak a mindkt tevkenysggel sszefgg kltsgeket a
bevtelek arnyban meg kell osztania (pl. knyvelnek fizetett dj, rezsi
kltsgek). Az a kisadz egyni vllalkoz, akinek az egyidejleg vgzett
stermeli tevkenysge mezgazdasgi kistermeli tevkenysgnek minsl (az e
tevkenysgbl az advben megszerzett bevtele 8 milli forintot nem haladja
meg), az stermeli tevkenysge tekintetben vlaszthatja az talnyadzst is.
32

Katv. 25.

17

Amennyiben az adz a Katv. hatlya all nknt jelentkezik ki, akkor az Szja tv.
szerinti talnyadzst is vlaszthatja az egyni vllalkozi tevkenysge
tekintetben.
XII. ttrsi szablyok a trsasgi adalanyok esetben
A jogutd nlkli megszns szablyai a trsasgi adban
A kat-t vlaszt egyni cg, kizrlag magnszemly taggal rendelkez kkt. s bt.
a Tao. tv. jogutd nlkli megsznsre irnyad szablyai alapjn szmol el
trsasgi adktelezettsgrl (Katv. 27. ).
A kisadz vllalkozsok tteles adjnak 2014. janur 1-jei hatllyal trtn
vlasztsa esetn a 2013-as trsasgi advrl a 1371 szm adbevallson, 2014.
vkzi vlasztsa esetn a 2014-es trt vrl a 1471 szm bevallson kell
elszmolni. A bevalls benyjtsnak hatrideje a trsasgi adalanyisg
megsznsnek hnapjt kvet tdik hnap utols napja [Katv. 28. (10)
bekezds].
A Tao. tv. hatlya all kikerlt adzknak a megszn bevallsban figyelembe kell
venni a Tao. tv. szerinti korrekcis tteleket, melyek az emltett bevallsok kitltsi
tmutatjbl ismerhetek meg. A kisadz vllalkozsok tteles adja hatlya al
val ttrskor az adz vlasztsa szerint nem alkalmazza a gyorstott
rtkcskkensi lerssal sszefggsben alkalmazand korrekcis tteleket.33
A KATA al bejelentkezett adz a jogutd nlkli megsznsre irnyad
rendelkezsek szerint mr nem tartozik a Tao. tv. hatlya al, azonban a tteles
adval rintett idszakot megelzen a Tao. tv. elrsai szerint rvnyestett
kedvezmnyekkel kapcsolatban terhelheti trsasgi adfizetsi ktelezettsg (ha a
kedvezmnyre a megszerzett jogosultsgot elvesztette). Ezek az albbiak:
1. ha az adz a Tao. tv. hatlya alatt a kis- s kzpvllalkozsok beruhzsi
adalap-kedvezmnyt rvnyestette, s a kedvezmny alapjul szolgl
beruhzst nem helyezi zembe, nem veszi hasznlatba, vagy elidegenti (pl.
rtkests, apport) a kedvezmny ignybevtele advt kvet negyedik
adv utols napjig, az adzs eltti eredmny cskkentseknt figyelembe
vett sszeg ktszerese utn a trsasgi adt meg kell fizetni [Tao. tv. 8. (1)
bekezds u) pont, 16. (1) bekezds c) pont cf) alpont];
33

Katv. 28. (5) bekezds, Tao. tv. 16. (1) bekezds c) pont ca) alpont

18

2. amennyiben a mikrovllalkozs a Tao. tv. hatlya alatt rvnyestette a

foglalkoztatottak tlagos llomnyi ltszm-nvelshez kapcsold adzs
eltti eredmnyt cskkent ttelt, s utbb a tteles adalanyisg idszaka
alatt a ltszma cskken, trsasgi ad visszafizetsi ktelezettsg keletkezik
[Tao. tv. 8. (1) bekezds v) pont, 16. (1) bekezds c) pont ch) alpont];
3. a fejlesztsi tartalk kpzse cmn rvnyestett adalap-kedvezmny miatt
a lekts vben hatlyos mrtk trsasgi ad s az arra felszmtott
ksedelmi ptlk terheli a kisadz vllalkozsok tteles adjnak alanyt
az adzs eltti eredmnyt cskkent ttelknt rvnyestett sszeg azon
rsze utn, amelyet kata adalanyknt a lekts vt kvet ngy ven bell
nem beruhzsi clra fordt, illetve a 4. adv vgig nem hasznl fel [Tao.
tv. 7. (15) bekezds, 16. (1) bekezds b) pont];
4. a bejelentett immaterilis jszgnak nem minsl jogdjbevtelre jogost
immaterilis jszg rtkestsbl, nem pnzbeli vagyoni hozzjrulsknt
trtn kivezetsbl szrmaz nyeresg lektsekor alkalmazhat adalapcskkent ttel ignybevtele esetn a lekts vben hatlyos mrtk
trsasgi ad s az arra felszmtott ksedelmi ptlk terheli az adalanyt az
adalap-korrekci azon rsze utn, amelyet az adz a lekts vt kvet
hrom ven bell nem jogdjbevtelre jogost immaterilis jszg
megszerzsre hasznl fel, illetve arra nem hasznlja fel [Tao. tv. 16. (1)
bekezds b) pont];
5. az egyni cget alapt egyni vllalkoz ltal megkezdett
kedvezmnyekre vonatkoz elrsokat [Tao. tv. 16. (16) bekezds a)-d)
pontok];
6. a kata adalanynak a trsasgi adalanyknt ignybe vett kis- s
kzpvllalkozsok adkedvezmnyt ksedelmi ptlkkal nvelten vissza
kell fizetnie, ha a hitelszerzds megktsnek vt kvet ngy ven bell a
beruhzst nem helyezi zembe (kivve, ha az zembe helyezs
elhrthatatlan kls ok miatti megronglds kvetkeztben maradt el),
vagy a trgyi eszkzt zembe helyezsnek advben vagy az azt kvet
hrom vben elidegenti [Tao. tv. 22/A. (5) bekezds];
7. ha az adz 2009. december 31-ig a svos trsasgi adkulcsot alkalmazta,
s az emiatt kies ad sszegt a Tao. tv. elrsainak megfelelen lekttt
tartalkba helyezte, akkor ezen sszegnek a lekts advt kvet ngy
vben trtn nem a Tao. tv. szerinti clokra trtn feloldsa miatt,

19

illetve, ha az adz ezen sszeget a jelzett hatridn bell nem hasznlta fel,
akkor a kisadz vllalkozsok tteles adjnak hatlya alatt trsasgi ads ksedelmi ptlk-fizetsi ktelezettsge keletkezik [Tao. tv. 2010. jnius
30-n hatlyos 19. (5) bekezdse].
Ha az adz a Tao. tv. szerinti feltteleket nem teljesti, a trsasgi adt az
adktelezettsg keletkezst kivlt esemny vrl benyjtott bevallsban vallja
be.
A trsasgi adalany, amely az advben bejelenti, hogy a kvetkez advben
adktelezettsgeit a Katv. rendelkezsei szerint teljesti, a bejelents advre
vonatkoz trsasgiad-bevallsban adelleget nem vall be s a bejelentst
kvet advre trsasgiad-elleget nem fizet. Az adhatsg a korbban
bevallott adelleget hivatalbl trli az adz folyszmljrl.
Amennyiben az advre vonatkoz bejelentst az adz jogszeren nem tehette
volna meg, akkor nem mentesl az adelleg-fizets elmulasztsnak
jogkvetkezmnye all.
Osztalk utni adt kivlt ad megllaptsa
A vllalkozsoknak a 71 bevallson nem csupn a trsasgi adrl kell
elszmolniuk, hanem a bevteli nyilvntarts vezetse eltt a korbban
felhalmozdott vagyon helyzetnek rendezse rdekben meg kell llaptaniuk az
osztalk utni adt kivlt adt is [Katv. 26. (3) bekezds] (az egyszerstett
vllalkozi ad hatlya all rkez adalanyokra vonatkoz szablyokat lsd
albb).
Az adktelezettsg csak a felhalmozott vagyon likvid, nem trgyi eszkzkben
s immaterilis javakban lv rsze utn ll fenn.
Adalap megllaptsa:
Eredmnytartalk
+ Sajt elhatrozsbl lekttt tartalk
Mrleg szerinti eredmny
+ Jvhagyott osztalk, rszeseds alapjn a taggal szemben fennll ktelezettsg
Immaterilis javak s trgyi eszkzk knyv szerinti rtke (ide nem rtve a
vagyoni bettknt szerzett eszkzket, illetve az rtkhelyesbtst)
az egyszerstett vllalkozi ad szerinti adalanyisg idtartama alatt keletkezett
eredmnytartalk, eredmnytartalkbl lekttt tartalk, eredmnytartalkbl
jvhagyott osztalkfizetsi ktelezettsg

20

Adalap
A Katv. 26. (2) bekezdse 2013. november 30-tl rgzti, hogy az osztalk utni
adt kivlt ad megllaptsnl a korbbi evs idszakban kpzdtt
eredmnytartalkot figyelmen kvl kell hagyni azaz cskkenteni kell vele az
adalapot , mr a 2013. adv vonatkozsban is.
Ha a kkt., bt. vagy egyni cg kisadz vllalkozs olyan immaterilis jszgot
vagy trgyi eszkzt ad ingyenesen/kedvezmnyesen magnszemly rszre, amely
eszkz knyv szerinti rtke alapjn az osztalk utni adt kivlt ad alapjt
cskkentette, akkor az ezen juttats knyv szerinti rtknek megfelel
jvedelemre az Szja tv.-nek s az Art.-nak egyes, a kifizett terhel ad mellett
adhat juttatsokra vonatkoz rendelkezsei szerint a szemlyi jvedelemadt
megllaptja, megfizeti s bevallja.34
Az osztalk utni adt kivlt ad mrtke 16 szzalk, amelyet az adz az zleti
vre vonatkoz trsasgiad-bevallsban elklntetten bevall, s hrom egyenl
rszletben, az zleti vre vonatkoz trsasgiad-bevalls benyjtsra elrt
hatridig s az zleti vet kvet kt advre az adv de legksbb a kisadz
vllalkozsok tteles adja szerinti adalanyisga megsznse vt kvet v
februr 25-ig fizet meg (az evbl ttrkre vonatkoz szablyokat lsd ksbb).
A tagnak juttatott bevtel s a vllalkozsba befektetett sszeg minstse a KATA
hatlya alatt

34

A kkt., bt. s egyni cg adalany utols zleti ve beszmoljnak

mrlegben kimutatott, tagi jogviszony megsznsre tekintettel fennll
ktelezettsg alapjn a volt tagnak (rksnek) juttatott bevtelre az Szja
tv.-nek s az Art.-nak a vllalkozsbl kivont jvedelemre vonatkoz
rendelkezseit kell alkalmazni.
A Katv. 26. (5) bekezdse szerint teht vllalkozsbl kivont
jvedelemknt adzik a kkt., bt., egyni cg volt tagjnak a kata alanyisg
idszaka alatt juttatott sszeg, ha a tag kilpsre a tteles ad hatlya al
trtn bejelentkezst megelzen kerlt sor.

Ha a kkt., bt. s az egyni cg tteles adalanyisga az advet kvet zleti

vtl nem ll fenn, az adv utols napjn vele tagi jogviszonyban ll
magnszemlynl az osztalkbl szrmaz jvedelem, a vllalkozsbl
kivont jvedelem, valamint az rfolyamnyeresgbl szrmaz jvedelem

Katv. 26. (4) bekezds

21

meghatrozsakor a Katv. 26. (7) bekezdse szerint meghatrozott

sszegbl a magnszemlyre rszesedse alapjn arnyosan jut rszt a
magnszemly adzott vagyonbl a vllalkozsba befektetett sszegnek kell
tekinteni.
Az arnyosts alapjul szolgl sszeg a kata adalanyisg utols advt
kvet zleti v nyit mrlegben kimutatott sajt tke, ide nem rtve a nyit
mrlegben kimutatott rtkelsi tartalkot s az osztalk utni adt kivlt
ad alapjt cskkent ttelknt elszmolt rtket [Katv. 26. (7) bekezds].
Visszatrs a Tao. tv. hatlya al
A trsasgi ad hatlya al val visszatrs tekintetben a Katv. kimondja, hogy
a tteles adalanyisg idszaka alatt megszerzett immaterilis jszg, trgyi
eszkz alapjn az adz az adalanyisg megsznse utn a trsasgi ad
alapjnl rtkcskkensi lerst egyltaln nem rvnyesthet,
az olyan trsasgi adkedvezmnyek tekintetben, amelyet az adz a Tao. tv.
rendelkezsei szerint meghatrozott szm advben vehet ignybe, a kata
alanyisg idszakban lezrt advet is figyelembe kell venni.35
XIII. A Katv. hatlya al val ttrs szablyai egyszerstett vllalkozi
adalanyok esetben
A Katv. 3. -a alapjn a kata adalanyisg ltrejttnek nem akadlya, ha az
adalany az advre az egyszerstett vllalkozi ad szerinti adalanyisgot
vlasztott. Ha pl. egy adz 2013. december 20-ig bejelentkezett az Eva tv. hatlya
al, a 2014. vi adktelezettsg teljestsre irnyul ezen dntse nem
akadlyozza abban, hogy 2014. v kzben tjelentkezzen a kata hatlya al.
A Katv. osztalk utni adt kivlt ad megllaptsra vonatkoz rendelkezseit36
azon korbbi eva-alanyoknak kell alkalmazniuk, amelyek az evval sszefgg
nyilvntartsi ktelezettsgket a szmvitelrl szl 2000. vi C. trvny (Szt.)
elrsai szerint ketts knyvvitel rendszerben teljestettk.
Az Eva tv. szerinti bevteli nyilvntartst vezet adzk rszrl az osztalk utni
adt kivlt ad megllaptsa az Eva tv. 18. (1) bekezdse alapjn mr korbban
az eva alanyisg vlasztsnak vre vonatkoz beszmol alapjn, a beszmol
lettbe helyezsre elrt hatridig megtrtnt.
A Katv. 2013. november 30-tl hatlyos 28/A. -a alapjn az egyszerstett
vllalkozi ad all a kata hatlya al ttr adzknl nem minsl kats
35
36

Katv. 28. (4), (7) bekezdsek

Katv. 26. (3) bekezds

22

bevtelnek azon sszeg, amely az Eva tv. alapjn az egyszerstett vllalkozi ad

alapjt kpezi. E bevteleket a kisadz vllalkozs bevteli nyilvntartsban fel
kell tntetni azzal a kln bejegyzssel, hogy e bevtelek az egyszerstett
vllalkozi ad alapjt kpezik. Ezen elrst mr a 2013. advre vonatkozan is
alkalmazni kell.
A kata alany az osztalk utni adt kivlt adt az zleti vre vonatkoz beszmol
alapjn a beszmol lettbe helyezsre elrt hatridig llaptja meg a 43 szm
bevallson37, s hrom egyenl rszletben, a bevalls benyjtsra elrt hatridig
s az zleti vet kvet kt advre az adv de legksbb a kata adalanyisg
megsznse vt kvet v februr 25-ig fizet meg.

37

a bevallsi hatrid az eva alanyisg megsznse hnapjt kvet tdik hnap utols napja