Cukai Barang dan Perkhidmatan

(GST)

UNIVERSITI TUNKU ABDUL RAHMAN

Agenda Taklimat
Bahagian 1:

Bahagian 2:

Bahagian 3:

KENAPA?

APA?

BAGAIMANA?

Kenapa perlu
GST

Apakah GST

Pendaftaran
&

Model GST
Layanan GST

Kesan GST

Pengenalan
Kebanyakkan negara telah melaksanakan GST / VAT

Negara GST/VAT -146

73%
27%
Bukan Negara GST - 53
3

Pelaksanaan GST di lain-lain negara

Negara

Keserataan Kuasa
Membeli
Per Kapita*
(USD)

Tahun
pelaksanaan

Kadar terkini
(%)

Singapura

49,7890

1993

Ireland

33,510

1973

21

Kanada

37,410

1991

Australia

38,210

2000

10

United Kingdom

37,230

1973

20

Perancis

33,930

1954

19.6

Jepun

33,470

1989

New Zealand

27,870

1986

12.5

Malaysia

13,710

???

Venezuela

12,220

1993

12

Kazakhstan

10,320

1992

12

Brazil

10,,200

1967

17

Afrika Selatan

10,050

1991

14

Thailand

7,640

1992

10

Sri Lanka

4,720

1998

12

Sudan

1,990

2000

15

Pelaksanaan VAT/GST di negara ASEAN

Negara

Tahun

Kadar
Asal
(%)

Nilai ambang

Kadar
untuk pendaftaran
Semasa
(matawang
(%)

kebangsaan)

Nilai ambang
pendaftaran
(USD)

Indonesia

1984

10

10

Rupiah 600 mil

Cambodia

1999

10

10

Riel 30 mil 125 mil

7,000 30,000

Laos

2009

10

10

Lao Kip 400 mil

49,000

Filipina

1998

10

12

Peso 1.5 mil

34,000

Singapura

1993

SGD 1 mil

782,000

68,000

Thailand

1992

10

Baht 1.8 mil

59,000

Vietnam

1999

10

10

Tiada nilai ambang

Hanya Brunei, Malaysia and Myanmar yang masih belum melaksanakan VAT/GST
5

Kenapa perlu GST?

Menyusun semula struktur percukaian negara

Terdapat kelemahan dalam sistem cukai jualan dan cukai
perkhidmatan (CJP) sedia ada
 kesan bertindih & berganda (cascading effect & double
taxation)
 kesan cukai bertingkat (compounding/pyramiding)
 terdapat elemen CJP yang terselindung dalam kos
barangan yang di eksport
 aktiviti pemindahan harga (transfer pricing)

Kenapa perlu GST?

Sumber hasil yang lebih stabil

berasaskan pengunaan dan tidak dipengaruhi oleh faktor
luaran

Sistem percukaian yang lebih efisien dan efektif

Kaedah perakaunan sendiri (self policing)

Mempunyai sistem semakan bersilang (cross checking)

Meningkatkan pematuhan cukai

Mengurangkan karenah birokrasi

Sektor ekonomi yang terselindung akan terdorong

untuk menyertai GST

GST ke atas input perniagaan dapat dituntut
7

Apakah GST?
Konsep asas GST
Cukai kepenggunaan yang dikenakan ke atas nilai di
tambah

setiap peringkat pengagihan dan pengedaran

Dikenali sebagai Value Added Tax (VAT)

Peniaga dibenar menuntut kembali GST yang dibayar
ke atas input perniagaan (cukai input)

menolak cukai input daripada cukai output

Apakah GST?
OUTPUT

INPUT
Bahan mentah

Barang
Sewa

PEMBEKAL
Perkhidmatan

Utiliti

GST ke atas output

= Cukai Output

GST ke atas input

= Cukai Input

Apakah GST?
Juga dikenali sebagai
Value Added Tax (VAT)

Cukai ke atas Nilai

Tambah

Cukai Tidak Lansung

Cukai pelbagai
peringkat bagi setiap
peringkat pengedaran

Cukai kepenggunaan

Peniaga dibenar tuntut

kembali cukai input yang
dibayar atas input
perniagaan

10

Apakah GST?
Bagaimana GST dilaksanakan (kadar standard)

Pengilang

Pengguna

Peruncit

Pemborong

GST akan dipungut berdasarkan nilai tambah pada

setiap peringkat/rantaian pengedaran
Peniaga menuntut kembali GST yang dibayar ke atas
semua input perniagaan

11

Apakah GST?
Bagaimana GST dilaksanakan (kadar standard)

Pengilang

Kos belian: RM100

GST* : RM4
Harga belian: RM104
*Nota: cukai input boleh dituntut

Pembekal

Aktiviti Nilai
Tambah

Nilai Tambah : RM25

(Tambahan GST : RM1)

Peruncit

Pengguna

Harga jualan: RM125

GST : RM5
Jumlah harga jualan: RM130

12

Mekanisme GST (kadar standard)

Pengiraan cukai Pembekalan kadar standard
Entiti
Perniagaan

Jualan
(RM)

Cukai
Output
(RM)

Cukai Input
(RM)

Cukai kena
dibayar
(RM)

Pembekal

10.00

0.40

0.40

Pengilang

50.00

2.00

0.40

1.60

Pemborong

70.00

2.80

2.00

0.80

Peruncit

100.00

4.00

2.80

1.20

GST dipungut oleh kerajaan

4.00

GST pada kadar 4%

Pengguna akhir membayar RM104.00

13

Apakah GST?
Bagaimana GST dilaksanakan (kadar sifar)
GST dikenakan pada kadar sifar

Pengilang gula

Peruncit

Pemborong

Pengguna

Peniaga menuntut GST yang dibayar ke atas semua

input perniagaan
14

Apakah GST?
Bagaimana GST dilaksanakan (kadar sifar)
Rantaian
Pengedaran

Pengilang

Pemborong

Peruncit

Pengguna

Aktiviti Nilai
Tambah
Kos belian: RM100
GST : RM0
Harga Belian: RM100
Nilai Tambah : RM25
(Tiada GST : RM 0)

Harga Jualan : RM125

GST: RM0
Jumlah harga jualan: RM125
15

Mekanisme GST (kadar sifar)

Pengiraan cukai Pembekalan kadar sifar
Entiti
Peniagaan

Jualan
(RM)

Cukai
Output
(RM)

Cukai
Input
(RM)

Cukai kena
dibayar
(RM)

Pembekal
tebu

10.00

0.40

0.40

Pengilang

15.00

0.40

-0.40

Pemborong

20.00

Peruncit

25.00

GST dipungut oleh kerajaan

GST pada kadar 0%
Pengguna akhir membayar RM25.00

16

Apakah GST?
Bagaimana GST dilaksanakan (Dikecualikan)

Pembekal
Peralatan Hospital

Hospital
Swasta

Pengguna

GST dipungut
berdasarkan aktiviti
nilai tambah

Tiada GST dipungut

ke atas pembekalan

Pembekal menuntut
GST yang telah
dibayar ke atas input

Hospital swasta tidak

boleh menuntut GST
yang dibayar ke atas
input
17

Apakah GST?
Bagaimana GST dilaksanakan (Dikecualikan)

Pembekal
peralatan
hospital

Hospital
Swasta

Pengguna

Aktiviti Nilai
Kos belian: RM100
GST* : RM4
Harga belian: RM104
*Nota: GST ke atas input tidak
boleh dituntut kembali

Tambah

Nilai Tambah : RM25

(Tiada GST: RM 0)

Harga jualan: RM129

GST : RM 0
Jumlah harga jualan : RM129
18

Mekanisme GST (Dikecualikan)

Pengiraan cukai - Pembekalan Dikecualikan
Entiti
Perniagaan

Jualan
(RM)

Cukai
Output
(RM)

Cukai Input
(RM)

Cukai kena
dibayar
(RM)

Pengilang

40.00

1.60

0*

1.60

Pemborong

50.00

2.00

1.60

0.40

Pembekal

70.00

2.80

2.00

0.80

Hospital

100.00

2.80

GST dipungut oleh kerajaan

2.80

Kadar GST 4%
Pengguna akhir membayar RM102.80

19

Cadangan Model GST

Cukai Jualan &
Cukai Perkhidmatan
(CJP)

Cukai Barang dan

Perkhidmatan (GST)

6%, 10% &

Kadar
spesifik

4%
20

10

Cadangan Model GST

Skop dan Pengenaan
GST dikenakan ke atas:





pembekalan barang dan perkhidmatan

bercukai
dibuat oleh orang kena cukai
dalam perjalanan atau penerusan
perniagaan
di Malaysia

GST dikenakan ke atas barang/perkhidmatan

yang diimport
21

Cadangan Model GST

0%
Produk pertanian
padi, sayuran
segar dll

Barang makanan
tepung, gula,
garam, minyak
masak

Bintang ternakan
lembu, kerbau,
kambing, khinzir

Ayam & itik

termasuk telur

Ikan, udang,
kerang, sotong,
siput dll

Bekalan elektrik
200 unit pertama
(domestik)

Bekalan air
(domestik)

Barang &
perkhidmatan
yang dieksport

GST
Rel

Bas

Teksi/Kereta
Sewa

Tol

Air

Tanah (Umum)

Pendidikan/
Kesihatan

Rumah
Kediaman

Kewangan

11

LAYANAN GST KEATAS

SEKTOR
PENDIDIKAN

LAYANAN GST KE ATAS SEKTOR

PENDIDIKAN





Pendidikan meliputi;
- Institusi pendidikan kerajaan
- Institusi pendidikan swasta
Berdasarkan kepada Akta Pendidikan1996
dan Akta Pendidikan Swasta 1996
Layanan GST ke atas pendidikan kerajaan
adalah - DILUAR SKOP GST
Layanan GST ke atas pendidikan swasta
adalah - DIKECUALIKAN

12

Layanan GST keatas sektor pendidikan

Perolehan barangan tertentu yang berkaitan dengan
pendidikan untuk sektor pendidikan kerajaan dan sektor
swasta akan diberikan perlepasan GST GST Relief Order
Courses yang tidak selaras dengan karikulam (non award
basis) seperti rekriasi, hobby tertakluk kepada GST
Aktiviti melalui third party subjek to GST contoh kantin,
dobi.
Meterial yang tidak dianggap sebagai course material
seperti computer, buku teks, calculator,sporting equipment tertakluk kepada GST
25

PENDAFTARAN

13

Pendaftaran
Liabiliti untuk mendaftar :
Membuat pembekalan barang dan perkhidmatan
bercukai di Malaysia
DAN
Jualan bercukai tahunan melebihi nilai ambang
(threshold) ditetapkan RM500,000.00

27

Pendaftaran

Liabiliti untuk mendaftar ditentukan oleh

historical turnover (berdasarkan turnover bulan
semasa dan 11 bulan sebelumnya) atau

future turnover (berdasarkan turnover bulan semasa
dan 11 bulan akan datang)
Perlu memohon untuk pendaftaran di dalam tempoh 28 hari
bermula hari terakhir bulan berkaitan
Tarikh bermula pendaftaran adalah pada 1 haribulan bulan
berikutnya
Pra-Pendaftaran sebelum perlaksanaan GST

Permohonan perlu dibuat 3 bulan sebelum
perlaksanaan GST

Proses pra-pendaftaran akan bermula 6 bulan sebelum
28
perlaksanaan GST

14

Pembatalan Pendaftaran
Jika gagal memenuhi syarat pendaftaran
Pembatalan Pendaftaran wajib apabila
berhenti berniaga
Perlu memberitahu 30 hari selepas berhenti
berniaga

29

Kesan GST

30

15

Kesan GST ke atas pengguna

Impak minima
Pengguna (CPI)

ke

atas

Indeks

Harga

GST akan menggantikan CJP

 Kadar GST adalah lebih rendah drp. kadar CJP

GST ke atas input boleh dituntut
 Tidak lagi dianggap sebagai kos kepada
perniagaan.
 Penjimatan input bukan modal - RM4 billion

Tiada GST bagi barang keperluan asas

Sektor utama dikecualikan daripada GST

Nilai ambang yang tinggi ( >RM 500,000)
31

Kesan GST ke atas pengguna

Aktiviti pencatutan akan dikawal melalui

Akta Kawalan Harga dan Anti-Pencatutan 2010

Penguatkuasaan dan pemantauan yang berkesan
 Sekretariat Pemantauan Harga, Kementerian Perdagangan Dalam
Negeri. Koperasi dan Kepenggunaan

Strategi komunikasi
 Kempen publisiti, Portal GST, Pusat Panggilan Kastam
 Kerjasama daripada Kementerian Penerangan Komunikasi dan
Kebudayaan serta Kementerian Pelancongan

Pasar raya besar sebagai penentu harga

Panduan harga pengguna - panduan kepada pengguna untuk
membuat perbandingan harga

32

16

Kesan GST ke atas pengguna

Panduan harga Pengguna

Akan diterbit dan diedar sebelum dan selepas pelaksanaan GST

Mengandungi 350 harga barang dan perkhidmatan
Makanan dan minuman bukan alkohol

Harga
sebelum GST

Minuman tidak beralkohol

Air mineral (500ml botol)
Minuman berkarbonat (325ml )
Kordial (840 ml botol)
Jus Mangga (1l)
Beras, roti dan lain-lain bijirin
Beras super tempatan 5% (kg)

Jangkaan Perubahan
Harga

Harga selepas
GST

RM

RM

RM

0.97
1.26
9.51
3.88

0.04
-0.05
-0.39
-.0.01

3.7%
-4.1%
-4.1%
-0.4%

1.01
1.21
9.12
3.87

1.90

0.00

-0.2%

1.90

Tepung gandum (kg)

1.76

0.00

-0.2%

1.76

Daging
Daging tempatan (kg)
Ayam (kg)

16.12
5.62

-0.03
-0.01

-0.2%
-0.2%

16.09
5.61
33

Kesan GST ke atas IKS

Kos pematuhan
kajian IMF - purata kos pematuhan bagi IKS adalah USD500

Kos pematuhan di Singapura - USD700

Kos pematuhan dijangka tidak signifikan kerana

kurangnya birokrasi

di Malaysia - 40% daripada peniaga yang akan berdaftar di bawah
GST telah pun dilesenkan di bawah CJP

GST bukan kos kepada perniagaan

GST ke atas semua input perniagaan boleh dituntut

Nilai Ambang > RM500,000

Peniaga kecil dikecualikan daripada berdaftar di bawah GST

Dianggarkan 124,000 (22%) organisasi akan berdaftar di bawah
GST
34

17

Kesan GST ke atas IKS

Aliran tunai perniagaan
bukan satu isu input boleh dituntut walaupun bayaran
ke atas pembelian belum dibuat

kaedah perakaunan berasaskan invois

tempoh bercukai bulanan

Tiada pemadanan antara input dan output

semua perolehan boleh dituntut dengan cepat dan
mudah

Skim-skim khas/kes di bawah GST

ATS, ATMS, AJS, Penggudangan, pendaftaran
berkumpulan dsb.

35

Kesan GST ke atas ekonomi

Jumlah eksport negara akan meningkat

semua eksport berkadar sifar

Eksport barang dan komoditi

Perkhidmatan antarabangsa

Peningkatan ekonomi melalui aktiviti pelancongan

Skim Bayar Balik Pelancong (Tourist Refund Scheme)

di lapangan terbang antarabangsa

Kawasan Ditetapkan

Labuan, Langkawi dan Tioman
36

18

Impak GST ke atas pelaburan asing (FDI)

Barang dan perkhidmatan lebih kompetitif di pasaran

luar negara

Eksport pada kadar sifar
 pengeksportan barang dan komoditi
 perkhidmatan antarabangsa

GST bukan merupakan kos kepada pelabur/peniaga

Semua input layak dituntut
 langsung atau tidak langsung

Skim khas untuk meminimakan beban aliran tunai

ATS, ATMS, AJS, penggudangan dan pendaftaran berkumpulan
dsb

Pembayaran balik segera

14 hari bekerja bagi pengikraran atas talian

28 hari bekerja bagi pengikraran manual

37

Kenapa perlu dilaksanakan GST sedangkan sudah

ada cukai jualan dan cukai perkhidmatan?

SEBENARNYA: Cukai jualan dan cukai perkhidmatan

mempunyai banyak kelemahan
 kesan bertindih & berganda (cascading effect &
double taxation)
 kesan cukai bertingkat (compounding/pyramiding)
 aktiviti pemindahan harga (transfer pricing)
 terdapat elemen CJP yang terselindung dalam kos
barangan yang di eksport

38

19

GST akan menambah beban rakyat dan memiskinkan

mereka terutama yang berpendapatan rendah dan
menengah

SEBENARNYA: GST tidak akan memiskinkan rakyat

 GST (4%) akan menggantikan cukai jualan (5% & 10%) dan cukai
perkhidmatan (5%)
 Threshold = RM500,000
 Pada masa sekarang rakyat telah pun membayar cukai jualan dan cukai
perkhidmatan (CJP)
 Makanan dan keperluan asas tidak dikenakan GST
miskin

rendah

pertengahan

tinggi

CJP

RM13.57

RM51.04

RM110.75

RM225.70

GST

RM12.37

RM45.10

RM96.81

RM197.58

Jumlah CJP dan GST yang dibayar dalam sebulan

39

Apabila GST dilaksanakan, inflasi akan naik dan akan

memberi kesan negatif kepada rakyat

SEBENARNYA:

GST pada kadar 4% tidak akan menaikkan inflasi

Indeks Harga Pengguna (IHP) akan turun sebanyak 0.10%

8
komponen
IHP akan
turun
antara 0.08%
dan 2.71%.

Pelbagai barangan & perkhidmatan

Restoran & hotel
Komunikasi
Pengangkutan
Hiasan, perkakasan dll
Perumahan, air, elektrik, gas
Pakaian & kasut
Minuman alkohol & tembakau

40

20

Rakyat tidak yakin Kerajaan boleh menangani isu

kenaikan harga

SEBENARNYA:
kenaikan harga

Sememangnya

akan

berlaku

sedikit

Kerajaan akan kawal aktiviti

profiteering

5
komponen
IHP akan
naik
antara 0.67%
dan 2.21%.

Pendidikan
Perkhidmatan rekreasi & kebudayaan
Kesihatan
Makanan & minuman bukan alkohol
Makanan di luar rumah

pengenalan perundangan
anti profiteering
penguatkuasaan dan
pemantauan yang berkesan
panduan harga kepada
pengguna (shoppers guide)
pasaraya besar sebagai
penentu harga
strategi komunikasi yang
berkesan
pengguna menggunakan
hak mereka
41

Contoh shoppers guide

HARGA
SEKARANG
RM

JANGKAAN
PERUBAHAN HARGA
RM
%

HARGA
BARU
RM

Makanan dan minuman bukan akhohol

mineral water (500m)
soft drink carb. (325ml)
cordial (840ml bot)
mango juice (1l pack)
rice super 5% local (kg)
wheat flour (kg)
beef local (kg)
pullet (chicken) (kg)
ikan kembong (kg)
udang kering (250gm)
telur ayam grade B (10)

0.97
1.26
9.51
3.88
1.90
1.76
16.12
5.62
8.05
7.65
2.30

0.04
-0.05
-0.39
-0.01
0.00
0.00
-0.03
-0.01
-0.02
-0.01
-0.01

3.7%
-4.1%
-4.1%
0.4%
-0.2%
-0.2%
-0.2%
-0.2%
-0.3%
-0.2%
-0.2%

1.01
1.21
9.12
3.87
1.90
1.76
16.09
5.61
8.03
7.64
2.29

3.33
12.96
18.44

-0.12
-0.37
-0.52

-3.6%
-2.8%
-2.8%

3.21
12.59
17.92

0.65
2.62
1.10

0.01
0.03
0.01

1.1%
1.1%
1.1%

0.66
2.65
1.11

Pakaian dan kasut

fabric poly. cotton (m)
t-shirt 6-12 yrs old (eh)
babies cloth ( set)

Makan di luar rumah

roti canai (eh)
mee goreng (1 person)
nasi lemak

42

21

Sekian
Terima Kasih
Panel Kajian Semula Cukai
Kementerian Kewangan
43

44

22