Contraloria General de la Republica ‘SISTEMA DE GESTION DE LA CALIDAD Cédigo: GU-SCPAFI-01 Version: 00 Vigencia: 23/1 2/ 14 GUIA DE REPORTES DE AUDITORIA LA CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA NOMBRE CARGO. Elaborado por: | Javier Becerra Panta Consultor del Departamento de Auditoria Financiera y de. la Cuenta General Mario Fernandez Ardiles ‘Asesor del Departamento de Auditoria Financiera y de la Cuenta General Revisado por: Mario Fernandez Ardiles ‘Asesor del Departamento de Auditoria Financiera de la Cuenta General ‘Supervisor del Miguel Diaz Departamento de él teu Inchicaqui Auditoria Financiera y-de (gus sepepy la Cuenta General Gerente (e) de la .. | Martin Diaz Aprobado por: | MartinD Gerencia de Auditoria — (C Z. | o/s Jy Financiera *Cualquier impresién no es valida para el SGC’ Fos (PR-SGC-02)00el Cédigo: GU-SCPAFL-O1 — GUIA DE REPORTES DE AUDITORIA Version: 00 LA CONTRALORIA, Pagina 2 de 36 | ‘TABLA DE CONTENIDO 4. INTRODUCCION, 03 2. OBJETIVO, . . 03 3. ALCANCE 4, SIGLAS Y DEFINICIONES 44 Siglas.._. 4.2 Definiciones, 5. MARCO CONTEXTUAL. 6. RESPONSABILIDADES. 7. DESARROLLO, 8. REFERENCIAS DOCUMENTALES 08 9. REGISTROS, 40. CONTROL DE CAMBIOS. 44, ANEXOS .. 08 “Cualquier impresion no es valida para el SGC" Fos (PR-SGC-02)00( GUIA DE REPORTES DE AUDITORIA LA CONTRALORIA el Cédigo: GUSCPAFL-OY INTRODUCCION El presente documento contiene los reportes de auditoria a utilizarse como resultado de la Auditoria Financiera Gubernamental, y que el auditor emite conjuntamente con la informacién presupuestaria y financier proporcionada por la entidad, tal como esta definido en el "Manual de Auditoria Financiera Gubernamental’, aprobado por RC N° 445-2014-CG. Atraves de estos reportes de auditoria, el auditor comunica a la Contraloria General de la Republica y a la Administracién de la entidad de ser el caso, informacién relacionada a la planificacién de la auditoria, asuntos de importancia que tienen impacto en los estados presupuestarios y financieros y llaman su atencién a fecha temprana, aseveraciones equivocas materiales identificadas, indicios de fraude, deficiencias al control interno y asuntos a comunicar seguin se requiera en cada reporte. OBJETIVO Esta guia tiene como objetivo faciltar el entendimiento y uso de los Reportes de Auditoria para su aplicacion en la auditoria financiera gubernamental ALCANCE Comprende las comunicaciones de hechos y/o asuntos identificados desde la etapa de planificacién de la auditoria financiera gubernamental hasta la etapa de informes y es aplicable por las unidades organicas de la Contraloria, de acuerdo a su competencia funcional, los Organos de Control institucional y las Sociedades de Auditoria. SIGLAS Y DEFINICIONES 44 SIGLAS + RAF Reporte de Aspectos Relacionados a Fraude + RAT Reporte de Alerta Temprana * RDA Resumen de Diferencias de Auditoria * RDS Reporte de Deficiencias Significativas En el presente documento, la Contraloria General de la Repiblica es denominada como La Contraloria, 42 DEFINICIONES + Administracién: Es la persona o personas con responsabilidad ejecutiva para Girigir las operaciones de la entidad, * Aseveracién equivoca material: La(s) aseveracién(es) equivoca(s) que individual o colectivamente podrian tener un efecto material cuantitativo 0 cualitativo sobre los estados presupuestarios y financieros que estan siendo auditados. También incluye asuntos que, aunque no son materiales en tamaho, podrian afectar adversamente la reputacién del auditor o la relacion con la entidad si permanecieran sin ser detectadas y corregidas. J “Cualquier impresion no es valida para el SGC”— Codigo: GUSCPAFI-O1 WM GUIA DE REPORTES DE AUDITORIA LA.CONTRALORIA = Aseveracién equivoca corregida: Una aseveracién equivoca que es corregida por la entidad antes de la emision de los estados presupuestarios 0 financieros. + Aseveracién equivoca no corregida: Una aseveracién equivoca que permanece sin corregir en los estados financiers emitidos. * Auditor: Es la persona o personas que conducen la auditoria, usualmente es el supervisor del trabajo de auditoria u otros integrantes de la comision auditora, que forman parte de las SOA, OCI ylo la Contraloria. + Control! interno: El proceso disefiado, implantado y en mantenimiento por los encargados del Gobierno de la entidad, la Administracién u otro personal, para proporcionar seguridad razonable acerca del logro de los objetivos de una entidad con respecto a la confiabilidad de la informacion presupuestaria y financiera, la eficacia y eficiencia de las operaciones, y el cumplimiento con las leyes y regulaciones aplicables. El término “controles” se refiere a cualquier aspecto de uno 0 més de los componentes del control interno, * Deficiencias: Existe cuando: a. Un control esta disefiado, implementado y opera de forma tal que no es capaz de prevenir, detectar y corregir oportunamente errores en los estados presupuestarios y financieros. b. Falta de un control necesario para prevenir, detectar y corregir ‘oportunamente errores en los estados presupuestarios y financieros. c. Los errores identificados en el Resumen de Diferencias de Auditoria que desde el punto de vista presupuestario o financiero estén por debajo del error tolerable determinado. ‘+ Deficiencias significativas: La deficiencia significativa es el error identificado por el auditor que es igual o mayor al error tolerable. La suma de deficiencias significativas o la acumulacién de estas pueden determinar un error material. + Entidad: El Gobiemo central, sus entidades y érganos que, bajo cualquier denominacién, formen parte del Poder Ejecutivo, incluyendo las Fuerzas Armadas y la Policia Nacional, y sus respectivas instituciones; los Gobiernos regionales y locales e instituciones y empresas pertenecientes a los mismos, or los recursos y bienes materia de su participacién accionaria; las unidades administrativas del Poder Legislative, del Poder Judicial y del Ministerio Publico; los organismos aut6namos creados por la Constitucién Politica del Estado y por ley, ¢ instituciones y personas de derecho publico; los organismos reguladores de los servicios publicos y las entidades a cargo de supervisar el cumplimiento de los compromisos de inversion provenientes de contratos de privatizacién; las empresas del Estado, asi como aquellas empresas en las que este participe en el accionariado, cualquiera sea la forma societaria que adopten, por los recursos y bienes materia de dicha participacion; y, las entidades privadas, las entidades no guberamentales y las entidades internacionales, exclusivamente por los recursos y bienes del Estado que perciban o administren. + Error: Una aseveracion equivoca no intencional en los estados presupuestarios y financieros, incluyendo la omisién de un importe o de una revelacion, < © S) — sesgierinpestn no es ida pare 860" Fo4 (PR-SGC-02}00DD Cédigo: GU-SCPAFLOt QZ GUIA DE REPORTES DE AUDITORIA —_| Versi6n: 00 LA. CONTRALORIA Pagina 5 de 36 + Error tolerable (ET): Es la cantidad monetaria establecida por el auditor con respecto al cual busca obtener un nivel apropiado de seguridad de que la cantidad monetaria establecida no sea mayor que la materialidad determinada para los estados presupuestarios y financieros en su conjunto, Es la aplicacion de la materialidad de planeacién al nivel de cuenta o saldo individual. Se establece para reducir a un nivel apropiadamente bajo la probabilidad de que el conjunto de aseveraciones equivocas no corregidas y no detectadas exceda la materialidad de planeacién. + Estados presupuestarios: Constituyen una representacién estructurada de la informacién presupuestaria del periodo incluyendo las notas relacionadas, destinados para comunicar el uso y aplicacién de los recursos econémicos, por Un periodo de tiempo, de acuerdo al marco legal en materia presupuestal. * Estados financieros: Constituyen una representacion estructurada de la informacién financiera historica, incluyendo las notas relacionadas, destinada para comunicar los recursos econémicos, las obligaciones de una entidad en un momento especifico, el rendimiento financiero 0 los cambios registrados en ellos por un periodo de tiempo, de acuerdo con un marco de informacion financiera aplicable. Las notas relacionadas generalmente comprenden un resumen de las politicas contables significativas y otra informacién explicativa. = Reportes: Documentos que recogen informacion presupuestaria y financiera de la entidad a determinada fecha, cuyo objeto es informar sobre diversos asuntos relacionados a deficiencias y deficiencias significativas, asuntos de importancia y temas relacionados al encargo de auditoria que deben ser comunicados a la entidad y a la Contraloria General. = Resumen de diferencias de auditoria: Reporte que contiene las aseveraciones equivocas corregidas y no corregidas identificadas durante el trabajo de auditoria, sobre la base del umbral determinado para acumular estas diferencias + Socio responsable del trabajo de auditoria: Es el responsable del trabajo de auditoria y su realizacion, asi como del dictamen que emite en nombre de la firma, y que donde fuere requerido, tiene la autoridad apropiada de una institucion profesional, legal o reguladora. 5. | MARCO CONTEXTUAL ‘+ Directiva N° 005-2014-CG/AFIN “Auditoria Financiera Gubernamental’, aprobada por RC N° 445-2014-CG. + "Manual de Auditoria Financiera Gubernamental’, aprobado por RC N° 445-2014-CG. 6. RESPONSABILIDADES ‘a. Elcontenido de la presente guia es de responsabilidad de la Gerencia de Auditoria Financiera de La Contraloria b. La actualizacion y difusion de la presente guia es responsabilidad de la Gerencia de Auditoria Financiera de La Contraloria. c. _Elcontenido de! documento queda a disposicion de los descritos en el alcance para ser utilizado como material de consulta en el desarrollo de sus labores. “Cualquier impresion no es valida para el SGC” 04 (PR-SGC-02)00o ‘Cédigo: GU-SCPAFI-01 © GUIA DE REPORTES DE AUDITORIA | Versién: 00 LA.CONTRALORIA Pagina 6 de 26 7. DESARROLLO Estos reportes son enviados aun no existiendo situaciones que informar y deberan ser firmados por el socio o supervisor a cargo de la auditoria, segiin lo dispuesto en el "Manual de Auditoria Financiera Gubernamental’ Los reportes de auditoria comprenden: 7.1 Memorando de planificacion de auditoria Este memorando, se presenta inmediatamente concluida la etapa de planificaci6n, en este documento se incluye un resumen de todos los aspectos importantes que se determinan en la auditoria y_envia al Departamento de Auditoria Financiera y la Cuenta General de La Contraloria La estructura del memorando de planificacién de auditoria se detalla a continuacién: - Antecedentes econémicos que inciden en la informacién financiera y presupuestaria - Principals politicas contables. - Normatividad aplicable a la entidad = Hechos significativos y transacciones inusuales. = Identificacién de cuentas significativas y de riesgo. - Riesgos significativos identificados y procedimientos planificados. - Import de la materialidad de planeacién (MP) determinadal = Importe nominal para acumular errores - Importe del error tolerable (ET) - Consideraciones para determinar la MP, ET y el importe nominal de! RDA, - Estrategia de auditoria con relacién al control intemo (confianza 0 no confianza fen controles) - Estrategia de auditoria con relacién a los sistemas de informacién (confianza 0 1no confianza en controles) - Informes a emitiry fechas de entrega - Cronograma y relacién de integrantes de la comisién auditora 7.2. Reporte de alerta temprana Se utiliza el Reporte de alerta temprana (RAT) para identificar los asuntos de importancia que tienen impacto en los estados presupuestarios y financieros de la entidad y que llaman la atencién de la Administracién a una fecha temprana. Este reporte es remitido simultaneamente a la Administracién y a La Contraloria con el soporte documentario correspondiente durante la auditoria antes de emitir opinion sobre los estados presupuestarios y financieros, a fin de corregir oportunamente las aseveraciones equivocas identificadas o anticipar la ocurrencia de hechos de importancia que tengan incidencia en la informacién presupuestaria y financiera El formato a utilizar se detalla en el anexo N°1 7.3 Resumen de ncias de auditoria El auditor de la entidad presenta a La Contraloria y a la Administracion de la entidad el documento denominado “Resumen de diferencias de auditoria® (RDA), el cual contiene las aseveraciones equivocas corregidas y no corregidas sobre la base del umbral determinado para acumular estas diferencias Las aseveraciones equivocas no corregidas acumuladas en el RDA, segiin su impacto o cuantia se presentan en la carta de control interno 0 en el Reporte de Fos (PR-SGC-02)00© Cédigo: GU-SCPAFL-O1 QE GUIA DE REPORTES DE AUDITORIA Version: 00 LA CONTRALORIA Pagina 7 de 36 74 75 76 deficiencias significativas (RDS). El formato a utilizar se detalla en el anexo N°2 y N°. Reporte de deficiencias significativas En este documento se incluye aquellas aseveraciones equivocas materiales acumuladas en el RDA que desde el punto de vista presupuestario o financiero son iguales 0 mayores al error tolerable determinado para la auditoria. Estas deficiencias son clasificadas como deficiencias significativas y de acuerdo a la evaluacién del auditor son incluidas en el dictamen de auditoria. El formato a utilizar se detalla en el anexo N°4. Reporte de aspectos relacionados a fraude El auditor comunica a través del RAF cualquier aspecto relacionado con indicios de fraude debidamente documentado durante la auditoria EI auditor en todos los casos comunica estos aspectos directamente a La Contraloria, con el objeto que el ente rector canalice la investigacion al area correspondiente, Esta comunicacién es redactada con absoluta diligencia y reserva, considerando el impacto que puede originar en los funcionarios involucrados, acompafiando la documentacion correspondiente. El formato a utilizar se detalla en el anexo N°6. Carta de control interno a la informacién presupuestaria y financiera Es el documento a través del cual el auditor comunica a la Administracién aspectos importantes relacionados a las deficiencias de control interno identificadas durante el proceso de la auditoria, relacionada con la prevencién o deteccion de fraude o ‘error, que haya llegado a la atencién del auditor en el transcurso de la auditoria. Estas deficiencias estan referidas al control interno relacionado a la generacion de informacion presupuestaria y financiera En este documento se incluye todas aquellas aseveraciones equivocas acumuladas en el RDA que desde el punto de vista financiero o presupuestario estén por debajo del error tolerable determinado. Estas son clasificadas como deficiencias de control. La estructura de la carta de control interno: Sintesis gerencial |. Introduccién Il, Deficiencias Ill, Efectos y conclusiones IV, Recomendaciones del auditor \V. Respuesta y planes de accién de los responsables VI, Anexos: *Cualguier impresion no es valida para el SGC” Fo4 (PR-SGC-02)00©. 1A. CONTRALORIA Cédigo: GU-SCPAFI-O1 GUIA DE REPORTES DE AUDITORIA Versién: 00 Pagina 8 de 36 8 REFERENCIAS DOCUMENTALES CODIGO NOMBRE DEL DOCUMENTO ran Directiva N°005-2014-CG/AFIN, “Auditoria Financiera Gubernamental", aprobado por RC N°445-2014-CG na “Manual de Auditoria Financiera Gubemamental’, aprobado por RC N°445-2014-CG 9. REGISTROS CODIGO DESCRIPCION NA ‘Memorando de Planificacion de Auditoria NA Reporte de Alerta Temprana NA Resumen de Diferencias de Auditoria Presupuestaria NIA Resumen de Diferencias de Auditoria Financiera NA Reporte de Deficiencias Significativas. NA Reporte de Aspectos Relacionados a Fraude nal Carta de Control Intemo a la informacion presupuestatia y financiera 10. CONTROL DE CAMBIOS Control de cambios Version Fecha Descripcién deios) cambio(s) 00 2724 Version Inicial a 44. ANEXOS + ANEXO N° 4: Reporte de Alerta Temprana + ANEXO N? 2: Resumen de Diferencias de Auditoria Presupuestaria + ANEXO N° 3: Resumen de Diferencia de Auditoria Financiera + ANEXO N° 4: Reporte de Deficiencias Significativas (RDS) Q Ae \ Zz i 5: Reporte de Aspectos Relacionados a Fraude, “Cualquier impresion no es valida para el SGC” 04 (PR-SGC-02)00LD Cédigo: GU-SCPAFI.O1 WT GUIA DE REPORTES DE AUDITORIA _| Versi6n: 00 LA CONTRALORIA Pagina 8 de 36 ANEXO N"1: Reporte de Alerta Temprana Para El titular de la entidad aquel funcionario que tenga la autoridad delegada. Nombre de la Entidad: Periodo| Cubierto: Nombre de la Unidad Ejecutora: Nombre de la Sociedad de Auditoria |. Asuntos presupuestarios y de auditoria — resumen ‘Asunto Impacto Presupuestario Matriz de Riesgo Il, Asuntos presupuest 1s y de auditoria - detallado T ‘Asunto Impacto Ctas. Matrizde | Plan de accion | presupuestales Riesgo Gerencia a 2. _ 3. lll, Asuntos financieros y de auditoria - resumen ‘Asunto Impacto cuentas Matriz de Riesgo financieras 7. 2. - 3. i 4. _ 6. a DS “Cualquier impresion no es valida para el SGC” Fos (PR-SGC-02)00© GUIA DE REPORTES DE AUDITORIA | Codigo: GU-SCPAFI-O1 | Version: 00 LA CONTRALORIA | Pagina 10 de 96 AOR : | IV. Asuntos financieros y de auditoria - detallado Asunto | Impacto Contable Matriz de Riesgo Pian de accién | | Gerencia | 1. 2 3. | [Fecha] [Nombre de la sociedad de auditoria [Nombre, firma del socio y matricula] Copia: Contraloria General de la Republica Departamento de Auditoria Financiera y de la Cuenta General "Cualquier impresion no es valida para el SGC” Fo4 (PR-SGC-02)00GUIA DE REPORTES DE AUDITORIA Version: 00 LA CONTRALORIA Pagina 11 de 36 Sissi eta roe ral édigo: GU-SCPAFLOI Wr Instrucciones de us Se utiliza para identificar los asuntos de importancia que tienen impacto en los estados presupuestarios y financieros de la entidad, que deben llamar la atencién de la Administracion de la entidad a una fecha temprana, Posibles limitaciones 0 calificaciones relacionados por requerimientos de informacién con impacto Alto y Medio; que podrian tener efecto en el dictamen de auditoria a emitirse. Para el llenado de las matrices resumen y detallado se debe considerar lo siguiente: 1, Enlacolumna “Asuntos”, exponer el resumen del asunto identificado, de conocer el efecto a fecha temprana deberd sefialarse, sino deberé exponerse sin determinar su efecto cuantitativo, 2. Enlacolumna de “Impacto contable presupuestario o financiero”, se citaran el rubro 0 rubros que se ven afectados por el asunto identificado; 3. En la columna "Matriz de Riesgo", se definira el nivel de riesgo del asunto identificado (alto, medio), que sera sefialado a juicio del auditor considerando la relevancia de los rubros afectados. 4, En la matriz de detalle, se presentan las mismas columnas que mencionamos anteriormente, con la diferencia que en esta matriz el asunto se expone a detalle, incluyendo datos que son importantes para su comprensién, tales como: - Para la columna “Asunto”, se debe sefialar el afio 0 afios afectados, montos (si est cuantificado), nombre de otras entidades, documentos no entregados y otros, = Para la columna “Impacto contable presupuestario o financiero”, se debe indicar el cédigo y nombre de cuentas afectadas, montos (si esta cuantificado), leyes, directivas y otros. 5. Enesta Ultima matriz, se afiade la columna denominada: “Plan de Gerencia’, a través del cual el aucitor sugiere acciones a la administracién de la entidad para superar esos asuntos identificados de manera detallada para cada asunto especifco, Entre las Aseveraciones equivocas identificadas que deben ser reportadas en este documento, no deben inclurse aquellas que constituyen indicios de fraude a los estados presupuestarios y/o financieros de la entidad, por lo que deberd tomarse en cuenta el istado siguiente: Falta de provisiones financieras. Reclasificaciones entre cuentas contables. TTransacciones 0 hechos no habitvales, Incumplimiento de normativa vigente en relacién a la informacion presupuestaria, Transacciones 0 hechos significativos. Riesgos significativos identificados que merecen la atencién en relacién a la informacion presupuestaria y/o financiera Asuntos materiales signficativos de la contabilidad e informacién presupuestaria que estén siendo discutidos con la Administracién de la entidad. + Estimaciones contables. + Politicas o practicas contables inapropiadas. + Cambios signifcativos en politicas contables. Correccién de errores de afios anteriores. Limitaciones al alcance. ualquier impresién no es valida para el SGC’ Fos (PR-SGC-02)00O Q LA CONTRALORIA GUIA DE REPORTES DE AUDITORIA Cédigo: GU-SCPAFI-O1 én: 00 Otros asuntos significativos a considerar por la comisi6n auditora.Este reporte debe ser remitido simultaneamente a la Administracion de la entidad y al Departamento de Auditoria Financiera y de la Cuenta General, a fin de que la entidad corrija oportunamente las aseveraciones equivocas identificadas o anticipar hechos de importancia que afecten la validacion de la razonabilidad de la informacion presupuestaria y financiera En el caso de grupo 0 pliego, el auditor debe remit un reporte por cada unidad ejecutora al cual pertenece el aspecto identificado que considera ser comunicado, Los asuntos u hechos comunicados en este reporte, deben estar debidamente soportados en los papeles de trabajo del auditor. Este reporte debe ser enviado incluso si no hay situaciones que reportar, debidamente firmado por el socio del compromiso “Cualquier impresion no es valida para et SGC" Fos (PR-SGC.02)00TL Cédigo: GU-SCPAFL-O1 Nee GUIA DE REPORTES DE AUDITORIA Versién: 00 LA CONTRALORIA Pagina 13 de 36 ANEXO N° 2: Resumen de Diferencias de Auditoria Presupuestaria INSTRUCCIONES DE USO INTRODUCTION, Et props de esta plantila es ayudamnos deleminar sal alcance general de nuesra auaiorl necesta enmiendarseys1T0s lostadcs presupvestarot tranciros tienen aseweracones equhecas mateles| [NSTRUCCIONES GENERALES F- Ens pestao{ 7 Materaidad] igosar en las coldas en Blanco os monios Ge malerldad. evar Towable, Inport nominal pa lel ROA, determinados para a auditor 2 Enia posta Freres No Coreg ESTEE Toesar todos los ercres no comegios dentifcados en es [suditoras de prodo actual induyando cuslque’ aor elacionado con Comzonentes en una stuacién de Audioria del Grupo o tego. lenotes el Perado Actual deben decumentarse como sigue Icotrma A Deserba el eor Icotura 8 Ingrear ol tao de eventa ene que tao impacto Icotura c Eecnitiarelerencia al pape! ce abajo Icolurmas 0.2 El ercr en i cobs ingresarse en la cuenta que tuo impacto. \Colurmas J Documenta la naturaleza y causa del eror Icolurma K [Documenta a razén dela Admiiraign peta no conse ence nia postoif STIMTSSITE ATRERTER, documenta ie lmiteciones ae intrmacnpresupesiasy frances curt a laura del penodo actualy de ser easo ealversuimpacto en ls estos presunvesianosy fnanceros: columns escribir timitacion Cclumna 8 Irotesar said do cuenta inolucrada [column ¢ ‘Eten a reterneis al papal do trabajo [Cotumnas Da G _Labmilacén se dete ingresa ona cuenta que two el impacto [Columns Escrirta referencia ntualaza y respuesta de la adminstrscon. a. en la poston "ZERIT CHTEEIEE] documenta is austes qu (1) se rgistraron como asienios de coeccin por parte de le entaad y gue Wonttquemos ongnaimente como esulaco de rues pececmieics de autora sepin como sue: Icoturna A Desc enor Icokumna 8 Ingrasar el sao total de le cuenta en la que ol err tuo impacto {colurna C Reterenciar al papel de rab (Columnas O-K _Eleoren si dabe ingresaree como un asiento de coneccén en formato debethaber (or ele, sos {28108 de capital fron vilzados a gastos coments) (cournas MLN Oncumentar la naturlezay causa del enor 5 nla pestahdS-ETaeE ae REESE] debemos user este plantila pare acumular y evlus el impacto de os eroves de Jeelacionwenttcados Gurate ef compramiso de audtoria Esta plantila ayudar al equipo de! compromiso a evaiar slo eres (de revlacion dentitcados son materiales, en le indidual © en colectho, a el cuanttathe oeusltatio, Las evelaciones en los estados presunvettanasincluyen sin resticcién, la teminologia sada, canided de deal, la [clesitcacion de partes y el sustanto do los mocos esttleidos en os estado presupuestaios a. En ta pestare[F-AERRES) ingresar todos os erces no conssisos desde el perido actual. rope de eta planta ex avuomes a dterinarsietsicance oneal de nuestra sutra necesita enmendars. El Manval manifesta que deberemcs dotemina sila ecratega genera! Ge auditory ol plan de autora necesita nmenderse sel coruno de enoresacumulados durant a eudtora se enoca en la Impotncia aaa, ngresar manvalmerte la lnomacén en las colds en bianco, Sila cea esta sombreeda en az ln ifornacion se actusizard atomsicamente Fey GON eaeé wD édigo: GU-SCPAFLOt oe GUIA DE REPORTES DE AUDITORIA _| Versién: 00 LA CONTRALORIA Pagina 14 de 36 ‘SUIADE APLICACION La siguiente gui debe considera, epi apaue, cuando m eval a efecto dels ores not [oericioNes [ana sai of, SEESEICN, FOEOTASEN © Tolan wpa eos FeaiosPesiposr pao yo Noo, COATSEION, PESENHTS etalon use earen pas ue apres de acer marco lop resins gene Loe Enos pundb ser eusafos Pr raice o Ee. oven Austr exresa una cin see ils Estados Presipussatr se rzananaxcnbement, en 100s ls aepcts inpotates,o musta a pesefacon \ery razon os roves tant ncupen sees eas mors, eltcasons,presenarion oemicones qe, a lio cl Aus, sn cesar pa que [state pesupcstaror musta na pesetatn ray razon pression azonasemene, ot dos os aspecios importants. ror sree cules no ait da leroro de Procedimentos Antics Sustanivos-Oirecisdetactas a ubiza Procednanos Aros Sustntes pa cue Autor o puede oh edo no Icnteneconoorry carta ins expcacons oi areca ee a excita et Auda y a mrt eitado que excde et ete ol te [VOLVER A EVALUAR CA MATERIALIOAD PARA CONFIRIAR SI SIGUE STENDO APROPIADA DENTRO DEL CONTEXTO DE LOS RESULTADOS [PRESUPUESTARIOS REALES DELA ENTIOAD i sian Galan so Bass 3 Ton HSE CHUTES Gos Tsuba amipsTt= de EVN, Gs esulads esipunioor ae ere rceroran cy Port, ernment oc Go Eres Ns Compose soa er th Now 2 asco on Evo aebroios Ea 3 ha ETS es SCN Ge Fan Sole GeFS SIG, SODSTCN Tal as cas GT Er oh CoH Jes supcto oars, specimens ena confab de nc Orcaracenes a Amitai, aconasend qu un cate Fae ee igrobaleau Sea a Ive ao Fate imac catnnopresion ar canter Fraute, un optus parce para hacote o ita aieralacin dl acto, n po de Frases imroate [oo se ue ccuresi saa, En conscuel, is Emre, como le umes Eras en ina cas especlica a port de qe ol aie acumuao re ai, poedenserndeatos eur Fesge Ge Ever ral doo 5 Face si steniticamas un Ene ya ee8 mato on0 fines azn para cour que eo puede Se lest de Froude ya aA, (0 especial |zsmnsvato sta mca, dooremor rsa de rie a eatin deo egos de Er Matera dr Frau y au inoct relate Sori aaeza eporuaayscance as iospocedminis J adore para espana as fspos esis. 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La ams lrcece, al econ ia conaided dea ove ceria prevarare Las ingcacnes de un Ener ue eo put ty, aldo de rae db conics an ecco tes specos 6 eater an el tamao dl Ere nos s:contmamos eu some incepace de conc ls Estas pesupestatoscomlogn erat mates como resuted de Frade deberemos Ears impleaines Not 4 [EVALUAREL ALCANCE GENERAL DE NUESTRA AUDITOR age SToTRaT a EHTS COS oe ATES ta atursera de Eroe erendosy le constant es ouaeria mean que pen ex os Emre qe, cumuars cenlos Eros curls urate Incr, poarian rer matorsen ("Econo de Eres acarlaos avant a aston so acre rota sit const de Ener acumsados rate audra se ceca al er ler, pune abe un tel de eso mayer quel acepeement so de que posites Ener [ro dtectoes, onaaos con canto de Eeesscumuados dart a audlra,pueanexceder rola, |e psies espns a etvaioes donde pd haber un el de tee mayer uno ecplblrente ajo o que psi Ears no oelectads, omados ane coro | [crores acumucos srantels sual own et matrae noyen + Disa ean a Adis Eos No Cores {Taanntasn cmge os Eras No Cores {Uo mune no cassie de que on bate en ase casa doles Erase ro conegios yo rocecmleis gusta realzars, ls Enoes no ‘coe lomadoe cons poset Erasmo detects no excedan er are ‘Reazerpovedartce scons zanna teeabe me appara ec es de poses Exues no detcidos “Diem con ou Encode dele smnistcln acerca dls aaeray lance de Cras re dtecldos, corglerontd con a revs df mnsacon ‘ele cates de rmneaccenes,eioe de suet 9 relasons y corer os Eros, sndecorespnda tL? at *Cualquier impresion no es valida para el SGC” Fos (PR-SGC-02)00TC) Cédigo: GU-SCPAFI-O1 \ GUIA DE REPORTES DE AUDITORIA Version: 00 LA CONTRALORIA Pagina 15 de 36 not 5 [EVALUAR EL EFEGTO DE ERRORES NO CORREGIDOS EN LOS ESTADOS PRESUPUESTARIOS [are ior ae Sr STS Son TATE, HTS TART GGT BV GT, CENT TaMGTOYMUIGG GE STO 65 RSHN CON WS EE TOE [sees mes + Sos oe pata "Eas preuguataros como ined lpoemos considera sipsantes fees praca eer [Culler nora es mayer ue eroralemble pa ex lae de ransacioes, sds de pri © rela en pric? {Lee impebsble qua ere indies puocan se carraestagn porous eres? + Coulee usual presenta eres de casieacion? Por genio, una Glseacdneminen ane ls patos de ata presipustaro nde ro consis male erro dl cantete de os esados fancies ‘comoun ada cued emote dea lasfcacinenéne es pesto en elcin con lanai des pris reaconaas dl estado presipueta, [EVALUA S108 FAGTORES GUALITATIVOS GUE NECESTTANOS CONSIDERA EN MUESTRA EVALUACION DE SILOS ESTADOS [PRESUPUESTARIOS TIENEN ERRORES MATERIALES. Riel lapis ot or eaves Fepuatoon “et el umpimns an las conanios de deus vee equates conte { Seretsirm cola selsceonoaplesconmcoreta Ge ua Pll de Cath que tane un ec pce inparat en os Estos pesipesttos det pro * Sorelocina con prs unica pres especies (ooo, ls paid extomas aa ansacin se eacionan con los miembros dea hase a tod). 1'Eo une onalin de frmacn no requis eepeclicamart por aco Leg! ales esas cicunstancas son dnicamontasjompios; a probable que no odas se presenten on tosas as audorasn necesariament asta es completa. La jexisencia de cusiquarcicunaanca come datas no necesarament leva a contr qe ol or esmateria [comunicacion v CORRECCION DE ERRORES ta eonecin pope ey RancisTo, WHE Tos Eros, nCLyaRdS BF CRASS BT PTE, PRAT 8 Te ABSTSSGN ATONE yO de lsnabiasexaio ec oe Pongo Ga Enorateral on os Eta resspuntris st Adnan erage # cane ana o og los Emre ave comuicames, berm steer na camrenion dls zones I Arsen par hacer [os conecincs ydebermes tomar en eueia ea smgens lar aloe ExagaePresipustos eeu cojo esa fre 6 Eres Mates - BE *Cualquier impresion no es valida para el SGC" Fo4 (PR-SGC-02)00—~ Cédigo: GU-SCPAFL-O1 © GUIA DE REPORTES DE AUDITORIA Version: 00 LA CONTRALORIA Pagina 16 de 36 1. MATERIALIDAD DE LOS ESTADOS PRESUPUESTARIOS Informacion Requerida Ingresar la informacién en las celdas en blanco a continuacién: Materialidad Error tolerable Importe nomial para acumular errores en el RDA Importancia Relativa del Periodo Anterior “Cualquier impresion no es valida para el SGC" Fos (PR-SGC-02)00,oO LA. CONTRALORIA 2. DIFERENCIAS DE AUDITORIA A LA INFORMACION PRESUPUESTARIA (ERRORES NO CORREGIDOS) Cédigo: GU-SCPAFI-01 Versién: 00 Pagina 17 de 36 TRESUMEN DE DIFERENGIAS DE AUDITORIA (RDA) - PERIODO ACTUAL INFORMACION PRESUPUESTARIA Saido de | Roferenciaa Papel do astos Naturaloza dot ee Descripcén dl ror Sado de Balance | Ingresos Castes de Capital] TOTAL Causa del ror |Administrecion pat Cuenta Trabajo Corriontos ror eee [Erroros dol Periodo Actual > 6 = al Importe Nominal del RDA ; < al Error Tolerable o 7 7 Total da Errores del Poriode Aclual para ser roportados en la cartade Control interno ol p p (| 4 [Errores del Periodo Actual> 6= al Error Tolerable 7 7 a 7 7 [Tota de Bares del Priodo Actual para sar raportados en al Ros 4 | | d q ‘otal Errores del Periodo Actual o ° ° d A ualquier impresion no es valida para el SGC” Fo4 (PR-SG0-02)00LA CONTRALORIA | MGR GUIA DE REPORTES DE AUDITORIA 3. LIMITACIONES DE AUDITORIA A LA INFORMACION PRESUPUESTARIA Cédigo: GU-SCPAFI-O1 Version: 00 Pagina 18 de 36 RESUMEN DE LIMITACIONES DE AUDITORIA - PERIODO ACTUAL INFORMACION PRESUPUESTARIA Descripcién de la Saldode | Referenciaa| Saldode | Ingresos | Gastos | Gastosde | TOTAL | Causadela | Respuestade la limitacion Cuenta Papelde | Balance Corrientes] Capital limitacién Administracion Trabajo Total limitaciones| oO 0 0 *Cualquier impresion no es valida para el SGC Fos (PR-SGC-02}00oO LA CONTRALORIA GUIA DE REPORTES DE AUDITORIA | codigo: cuscrart.os Version: 00 [Pa 4, DIFERENCIAS DE AUDITORIA CORREGIDAS A LA INFORMACION PRESUPUESTARIA RESUMEN DE DIFERENCIAS DE AUDITORIA CORREGIDAS DEL PERIODO ACTUAL. INFORMACION PRESUPUESTARIA Descripcion del Error Saldo de Cuenta Referencias Papel de Trabajo aldo de Balance Gastos Corrientes Gastos de Capital TOTAL | Naturaleza del | Causa del Error Error Errores del Periodo Actual Total Errores Corregidos I * ') LU” *Cualquier impresin no es valida para el SGC* Fos (PR-SGC-02)00DR QL GUIA DE REPORTES DE AUDITORIA LA CONTRALORIA ERRORES DE REVELACION A LA INFORMACION PRESUPUESTARIA Titulo de la] Daseripelén del Error de Wonto de Grror de Respuesta de la Naturaleza del | Causa del Grror | Razén de ta Administracion para no Revelacion Revelacién Revelacién (si aplica) | Administracién al Error de Error efectuar la revelacion Rovelacion “Cualquier impresién no es valida para el SGC Fos (pR-SGC-02)00,( GUIA DE REPORTES DE AUDITORIA 1A CONTRALORIA 6. COMPARACION DE LOS ERRORES NO CORREGIDOS VS LA MATERIALIDAD DE AUDITORIA PRESUPUESTARIA Cédigo: GU-SCPAFI-O1 Versién: 00 Pagina 21 de 36 COMPARAR EL MONTO DE ERRORES NO CORREGIDOS AGREGADOS CON LA MATERIALIDAD Total errores no corragidos del periodo actual HTotal de errores no corregidos en valor absoluto Error tolerable \Materialidad ‘Cualquier impresion no es valida para el SGC" 04 (PR-SGC-02)007.) | édigo: GU-SCPAFI-O1 © GUIA DE REPORTES DE AUDITORIA _| Version: 00 LA. CONTRALORIA Pagina 22 de 36 ANEXO N° 3: Resumen de Diferencia de Auditoria Financiera INSTRUCCIONES DE USO IiNTRODUCCION, [ET ropdsito de esta plata os ayudarnos a doterifar st alcarce general de nuestra aio necesTa exnendarsey 808 lestaccs presupuestares y fanciers tienen aseveraciones equvocas materiales [iNSTRUGCIONES GENERALES rena posta Trgresr an as caldas an bianco los montos do material dad, err Wlerabie, Fmparie rarinal para le ROA, determinados para Ta austria. la na posta ESSE NS USTESIOE TI PETDIS TOTERTTTaresar toss los erores no coneidosideriiicados en as leusoria del parade actual induyando cualauerercrrlsconado con Componentes en na stuscion de Audra del Grupo o Peso. [emotes dl Pero Actual deben decumentarse como sigue: lcoturnna a Deseiba el enor [cota 8 Inga senor 6s real, 6 co, proyectado ode procedimientes analticos sustartvos Icoturma C Ingreear teal de eventa one! que two imeacio Icolurna 0 serbia releencia al pope! de abajo [colurnas € @L leer en si debe ingresarse como un asento de coreceén en formato debe/haber par oll, sas cuentas per cobra y ventas estan sobrealoredas, el asian de coeccién debe colocarse en el debe ol esta de resitaos, activo de eet), Jcoturmras N, 0 Documenta a raturalezay cauta del enor Jootumea [Documentar a razon dla Acmiitraien para no coreg el ero s. en ta pestanf STREETS aS AGETE, documenta as imitaciones aia nfrmacién pesvpuestaay fnarcere curate la jaudtoria del pedodo scaly de Sar caso elu su impacto en les estados prosupuestarosy francis; Jocks A Desc limitacion Joctana 8 Ingres dl saldo de cuenta inolucrada Jcoismea & sonia rterercia a papel de trabajo [coiumnas 02.6 La imtacion se debe inresar en la cuenta que tie el impact Coumnas J Escrba eerencia a netualezay respuesta ce Ia sdminstacén le. nla posta SERIES CEEGIER] cocumertarlos austes que (1) se registvaron como asians de coreccién por parte de a emicad.y (2) que dertitquemos enginalmente coma resultado de nvstiosprocedimentos de autor’ sepin como sigue: Icokumna a Deseret enor ICommna 8 igesar el tipo de err (ies real, de uco,proyectado ode procediiertos anaiticos sustanthos) Icolurna © Ingresar el salco total de la cuerta en la que eer tuo el impacto [Cokin D Referenciar al papel de trabajo [Coturnas & aL El eroren si debe ingresarse como un asiano de coreccién en formato debelhaber (pr ejemplo. si as ‘ventas por cobrary ventas estan sobrasleradas, el asorto de coreccién debe colocarse en et debe de ‘estado do resutados, actos de cédt) JCoturmas NO Documenta la raturaeza y causa del ero s. en's pestan "SETS Ge ROWRTTET] cebomes usar esta plata para scumuary evar impacto de los erores de Ieveacion identcados durante ef compromso do auditor. Esta planilia ayudar al equipo de auctra a evalu silos enor de Ievwacion igertfeados gon materiie, ono india 0 en clectno, anil cuanttatio custatho Las reselaciones en los estados fnanciere inclwyen sin resticeén, a femindlogla usada, la cartised de delle, la clasteacion le partis y el sustento de los montasestabecices en os estados nancies, s. en ia pest SRTERTER), ingresar todos ls emer no eorpides desde el prog sual. El proptsito de esta plata es layodanos a detemmar se sleance general de nuestra austria necesita ermendarse. Ei Manual maniesta que deberemos determina ila exratena general de audtor'ay el plan de autora necesian ermendase sie conjuto de eores ecumiios lcrante la audtra se enoea ena impotncia relate loresar marusimente la inracion en as celdas en blanc, Sia celde ests sombreaca on zu, a nomacion se selvalzaraatemacamerta 7, w\ J "Cualquierimpresion no es valida para el SGC" Ye rospnsccenote? TT - ‘Cédigo: GU-SCPAFI-01 2 GUIA DE REPORTES DE AUDITORIA | Versi6n: 00 LA CONTRALORIA Pagina 23 de 36 GUIA DE APLICAGION 2 gula debe considers, sagum aplque, cuando ae evade [eor= Ons ai ee te, cTSSRESSn, raaHGS ala de ua parade os Ewatbe Fane pra y omar, Geaiacion. preseiaciGn@ Jetson qv vo regen para qu para eete ge aeer con a res Se amare Fiarcera Agee Las Eres pdt Sa casas po rae o Et loud Austur expesa una pinion ste silos Estados Fianis se pesetan eznatiement, on os le septs inpatnes, omuesan una prseracin wera y [cena fo Erre tle duyen auc Sue oot mnie, conicacones, reseason 9 elses ql, 2 co oa Aud, Son recesses pa a 8 estos Finals macsien una pence y razon epreseren aroatarert, eh ods os aspects Inporaries, lores Reales Ens sbeloe cules no erste dc lores de Juco - Eres quo rceden de a eels maconadae con lo uc ela Admin especto als Estnacons Contables gute Aur consis focoravnates ode a setecion dln aptcan dn Plteas Contes qu Aur cosinanapopidss era Proyectad -La neo eaten det Austr dos Eras on as Palace, qua nolalapoyecin de los Eres detiicatos en as muestas dear alos lerore de ProcedimintosAnaiticosSustantivos - ings delectadas a iar ProceimentosAnaltcos Sustntios pros cus ol Autor no utd oa lito 0 scone corey cence explesnes pra lees ei In xpetatha del Auslory a mono regsads qu excod ert dl te [VOLVER A EVALUAR LA MATERIALIOAD PARA CONFIRMAR SI SIGUE IENGO APROPIADA DENTRO DEL CONTEXTO DELOS RESULTADOS) [FINANCIEROS REALES DE LA ENTIOAD [Reeve detains da matador TSE 3 TANI nF SFISSRNEE Tse Manca do Ea, ya ues elas Tancecs eas pnd no [arate son Porl rt, ates de nes etunolon ol oto ls Eres No Coven, pune er ncesto evs la alae dlermnada Ge aor can bate lenRoRES DETECTADGS EN EL PERIODO ACTUAL PERO RELACIONADOS CON LOS ESTADOS FINANGIEROS DEL PERIODO ANTERIOR. [Parsons Saas evo pots al pO MISTS Gn pono aT, TERT a aca Ga aia Gel parody Boar os SE [nance cl pega anasorUenen errs malas la enn esto nome de audios sige send erage \Podemos consis signs coe a ears reese prio entafor 7 [elt el coco tala de eee no cores dt prod arses male ar los esas fancies dl partado at? 1 Lire et peed rit eno se aan con bs errs lcd eel prbta actus que se conan con pe rx, olan sr mates ‘slo astdoe trance dl pv ua? eco scum de Eros No Caegios poco inpotaniesratondce can pads antares pusde tne un wecto mall eos Estat Fnancios del prod sa Exton grees eqs sapaos para nuestra exaclon de Senor Erers No Cares en fos Estados Financiers de peodo act, ia el mis ome [fc xuaconpoporconaconitenca de un prods ao ss ctsenenos Eudencia de Austra de que un Er male xse on os Eta Finances dl paris antatorsb os cin sa eid una Opin Moda samara CnesConerpondercs nese hen atza prevran no sean eszada a eveloiones epee, ebeerosexser a opin cin sade [osha mgr aera on rune ome ce ators st a slags Fanciers dl pote ala, modtcnosreepeto Gs Gites Corespenenes chiles a [ERRORES QUEINDICAN FRAUDE lrasranGaar an Ene Sabres Eel’ 3 dca EA a ao de Fane: Bene dha cain, eabereios Eva ar npleaions Ge Eoin cov Ive qv Frade mira cero o psn para cometr Fae, un peta pore para haat o cena aconazacin dl ato, un amp de Frau es inpobale [ions scunena asia En consecucnca ls Evores, ca ls numararos Eros en une ubeacon espectica a pesar de que elect acinad 0 es mean [eden se ndeaes oun Rengo de ior Matera Geos a reuse [5 entcaroe un Er yasea mate ono lems raz para ere ue oo pond er vesutato do rau uel Ansracn, on especial a ala |numsiatouy etd melvraca actrees over dean a earn deo gos Ge Eee Matta bid al Frew y sv mgsto esutne sobe ia natuaeza, ery dearest proceamiets de eater pre esponde sos egos eusunioe. Deters consis ta sls efcustaneas cana ican wnt [eet Sonpickin!quelrclora alos empl, La sdmetacon foes consi ia contanicad exeia ten edema has inptizacones de un Enc qu, o putde se elveeuao de Frau debe cnsiaraee en ela con cs aspects dea sud, uns! ama del Erno os 5: cordrmamos us, somes Incapaces de conli le Estados Frances conan ores maefses como resutato ce Frautedebermos Earls imptesoanes pra “Cualquier impresion no es valida para el SGC" Fos (PR-SGC-02)00TL Cédigo: GU-SCPAFLOt Q_ GUIA DE REPORTES DE AUDITORIA | Version: 00 LA CONTRALORIA Pagina 24 do 36 fevaLuAR EL ALCANCE GENERAL De NUESTRA AUOITORIA re tains Eratoga Gara Se AOS Hs de alae cesan moat Ita natricea de Emoree neato y ou cevstancine Gee ocenla ean ie pucon ext os Enores 92, a cumuars cnlos Err culos dua la ita ten sernatae utr ceca aa oor ole st conto de Enotes cunlads dane a abr saaca al ror teal, puede haber un hl de spo mayer qo fo acpi jo de ue pois Eres Jo seetacos. onadoe eam ol certo de Crores scumuaaos avert a aaa, pean excede’ 8 eo lea, La postin esata a stucones donde pusde ner in te netgo mayor qu al sepelamenl ooo ql poses Eros no dled, tomaioe an conto o [rors acumuiedoe arate a astra, pon ermal ncyen +l con a Admin os Exees No Cores “La Admin cargos Eres No Corie "Ua eum no cate de qu on bate en aula causa doles Ener ro corgins yos rcedimieios de uo retzsds, 0s Enos m0 ‘crepe toma canoe pore Enero scagos no keegan w ror aerate salar procedmnioe adeno tlzanco un en lase ml aj pra elu el espod poses Eos no detects “olsun conn Enewrgacos de earishacn actca dela haley aarce co Eas ro dtecldos, conglemensca con a esl dea Acton ‘les cates de reneaesones, slice de costs roeiaconet y covegras Eros, ete cotesponds le) a ue mea ecimacin ce Entre Proyciaos, [EVALUAR EL EFECTO DE ERRORES NO CORREGIDOS EN LOS ESTADOS FNANCIEROS. Fa tara ae Wo COMSGHEE CaF RAGS enTo HSV G65 CONG, CONST aA Y PAGES GO TS AION UDO HS HT soueries males. "ied chon rosmascondararlos suet cts praca eroe Culver or idal 9 mayor qu el ovr tle par ess ace de Yaneaccones, to Go cyenla rela en pana? 1 Les impbatia que ere susie peaan sr contarestaos pores erores? Por one, sel ngero sa strode maleainarts os ate nanos como un to tndrinerees males, cso llc el ane sobre los (peas Se convarestecompeamente por una sotraraio eget de os gate. + LOulquer nor daa epresstaenees oe Casa? ‘orl, ona cantacon enna er spares de xa de stuscn fart pd no consiease meld el conte sets fnonros como un oo und ef mato dela dasceinerene 9 pequato oy acon cn tama des atte elacnadss Go sto de siuncn fnancaray a clseacinenénen no octal eta de aussie za coe [EVALUAR 61 LOS FAGTORES CUALITATIVOS GUE NECESITAMOS CONGIDERAR EV NUESTWA EVALUAGION BE SILOS ESTADOS [FNANCIEROS TIENEN ERRORES WATERALES ~ Acta a cmp cin oe eqns egUaeres ‘cal cumpimion con le core de dudes equates cotactlee Seraacons ena eslesanoapessionncoraca do una Piien e Cntalizod gue lene wn deo soc pate en os Estab Fanos dl prio ‘sits pr probate que ean eacla mata en os Eads Francie pends Mos ‘ea un cat an dads o sas fndenes, expelamene anol contes deine conlones anes ecantmics y de nate ‘cae zones leads gare Esai posin franco dey ete, oe esudse dl paaciones 0 sf Go weiho Er sigan tener las con asa compen ds as Comunicaciones eva coneodas paras sto, Pr ejen en ac con a NAG ‘Serelacona con partias que imolucran pares especies (par enol, ils pas Danian de Eto) ‘Ec ua ilo de roracin no requ epeciicamente pore Marco os hromactn Finan Apical praca a aut fc, es patent para a “emprension dela posiaun ince, Gesonpato Manco ous os eect de Ena por pre de os staslos las ala tassios elcona cn ae mlombs de este creunatancin ovine cesarament Isis o8 completa La fxistencia cua samen leva a conc que el Eror es mater. [comunicacion ¥ conRecciOn b¢ ERRORES Ce conecin pr pas de AGT, Ge Tes Enos layne G8 COMOTNGRDDS BO NOATGE, PHM 3 RETHGTSSN REART RIOR YTS SP linanied exacts y rie lo Merge oo Err Malet enor Estados nance: huos end a deca acunulaas de Enos fo Coeqock poco paras fstaroadce con pros ates. sit Acrisracin seep a coreg soins olds os Eras que comurcanes,deberemos cent une compension ds zones el nisracn par mo hace jas ccveccnarydeereros tra en eunia esa compensa isos Etado Pansies en su can alan ives de Crees Waletaos 04 (PR-SGC-02}00oO LA CONTRALORIA GUIA DE REPORTES DE AUDITORIA cédigo: GU-SCPAFI-01 Versién: 00 Pagina 25 de 36 . MATERIALIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Informacion Requerida ingresar la informacion en las celdas en blanco a continuacién: Si. Materialidad Error tolerable Importe nomial para acumular errores en el RDA Materialidad de planeacion del Periodo Anterior ‘Cualquier impresion no es valida para el SGC" Fos (PR-SGC-02)00oO LA CONTRALORIA GUIA DE REPORTES DE AUDITORIA Cédigo: GU-SCPAFI-O Version: 00 Pagina 26 de 36 1 2. DIFERENCIAS DE AUDITORIA A LA INFORMACION FINANCIERA (ERRORES NO CORREGIDOS) RESUMENDEDI IFERENCIAS DE AUDITORIA (ROA) PERIODO ACTUAL Banca GATE] Waar aoe Ral (eR, ae | —Saldode —] aeroncia Papel de] Aetivo Fash Patrimonio | RezuHadoeTstdo | TOTAL | Neuralena del | Causa del ror | fan de sco, Proyectas >] Cuenta ‘aba ‘de Gaston ‘eror sins Analicoe Surtntos (AS nie CORR ta ae omeRSTER cee [Errores del Periodo Actual > 6 = al Importo Nominal del RDA ; < al Eror Tolerable ota te Evrores ol Periodo Actual para ser reporados on ls Certa de Control terme ff [Erores del Periodo Actual > 6= al Evror Toler [Totaae Bares dei Perodo Aciual para sor reporiados on eI OS. ~_ 4a fF dg dg gf d “Cualquier impresion no es valida para el SGC’ Fos (PR-SGC-02)00T codigo: GUSCPAFLO1 © GUIA DE REPORTES DE AUDITORIA Version: 00 LA.CONTRALORIA Pagina 27 de 36 3. LIMITACIONES DE AUDITORIA A LA INFORMACION FINANCIERA RESUMEN DE LIMITACIONES DE AUDITORIA - PERIODO ACTUAL Saldo de] Roferencia] Activ Pasive | Patrimonio Resultados /esi] Causadela | Respuesta de la limitacion Cuenta | aPapel de ado de limitacién | Administracion Trabajo Gestion Total limitaciones| ‘Cualquier impresion no es valida para el SGC” Fo4 (PR-SGC-02)00Dy : Gu-scrartot Q GUIA DE REPORTES DE AUDITORIA 0 1A CONTRALORIA Pagina 28 do 36 4, DIFERENCIAS DE AUDITORIA CORREGIDAS A LA INFORMACION FINANCIERA DIFERENCIAS DE AUDITORIA CORREGIDAS DEL PERIODO ACTUAL ‘Deseripcién del Error |Indear ses Real ER, de [ Saldo de Cuenta | Referencia ‘Aative Pasive ‘Capial Fosulados | TOTAL] Waturaeza der “ici (i), Proyectado Papal de error (@) 0 de Procedimientos Trabajo ‘Analtices Sustantivos (PAS) a ea |Errores del Periodo Actual [Total Errores Corregidos ° ° ° ° ° ° ° ° LAY A “Cualquier impresién no es valida para el SGC" 04 (PR-SGC-02)00LA CONTRALORIA OQ | GUIA DE REPORTES DE AUDITORIA Cédigo: GU-SCPAFL-O1 Versién: 00 Pagina 29 de 36, 5. ERRORES DE REVELACION A LA INFORMACION FINANCIERA Titulo de Ta Revelacién Descripcion del Error de Revelacion ‘Monto de Error de Revelacién (si aplica) Respuesta de la Administracién al Error de Naturaleza det Error Causa del Error | Raz6n de la Administracién para no ‘efectuar la revelacin “Cualquier impresién no es valida para el SGC” 04 (PR-SGC-02)00,ae) Cédigo: GU-SCPAFLO1 WM GUIA DE REPORTES DE AUDITORIA Versién: 00 1A. CONTRALORIA Pagina 30 de 36, 6. COMPARACION DE LOS ERRORES NO CORREGIDOS VS LA MATERIALIDAD DE AUDITORIA FINANCIERA Leyenda de Abreviaturas: ER-Erores reales EJ —Errores de juicio © EP —Errores proyectados EPAS — errores de procedimientos analiticos sustantivos [Para una definicién de esos términos favor de leer la pestafia Guia ICOMPARAR EL MONTO DE ERRORES NO CORREGIDOS AGREGADOS CON LA MATERIALIDAD Total errores no corregidos del periodo actual = HTotal de errores no corregidos en valor absoluto 3 Error tolerable - Materialidad : “Cualquier impresion no es valida para el SGC” Fo4 (PR-SGC-02)00TC | Cédigo: GU-SCPAFI-01 QL | GuiaveRePorTEs DE AuiToRia —_| Version: 00 LA CONTRALORIA | Pagina 31 de 36 Para ANEXO N°4: Reporte de Deficiencias Significativas (RDS) EI titular de la entidad 0 aquel funcionario que tenga la autoridad delegada. Nombre de la Entidad [Period cubierto: | Ejecutora Nombre de la Unidad Nombre de la Sociedad de Auditoria |, DEFICIENCIA SIGNIFICATIVA EN RELACION A LOS ESTADOS PRESUPUESTARIOS { @ (b) (o) (d) Se debe Sumilla de la deficiencia significativa Explicacion de la deficiencia significativa Condici6n, erterio, causa y efecto (redaccién sucinta) Fecha de discusion y comentarios de la Administracion de la Entidad y los aucitores confirmando las deficiencias significativas Recomendacién del auditor. presentar esta estructura por cada deficiencia significativa identificada. Il, DEFICIENCIA SIGNIFICATIVA EN RELACION A LOS ESTADOS FINANCIEROS 1. DEFICIENCIA SIGNIFICATIVA IDENTIFICADA (a) () © | © ‘Sumilla de la deficiencia significativa Explicacion de la deficiencia significativa Condicién, crterio, causa y efecto (redaccién sucinta) Fecha de discusion y comentarios de la Administracién de la Entidad y los auditores confirmando las deficiencias significativas Recomendacién del auditor. Se debe presentar esta estructura por cada deficiencia significativa identificada bY *Cualquier impresion no es valida para el SGC’ Fos (PR-SGC-02)00») Cédigo: GU-SCPAFI-O1 A Versién: 00 XQ GUIA DE REPORTES DE AUDITORIA LA CONTRALORIA Pagina 32 de 36 2 DEFICIENCIAS SIGNIFICATIVAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS IDENTIFICADAS DEL PERIODO ANTERIOR (a) Sumilla de la deficiencia significativa. | (0) Explicacién de la defciencia significatva, | Condicién, criterio, causa y efecto (redaccién sucinta) (c) Fecha de discusian y comentarios de la Administracin de la Entidad y los auditores confirmando las defciencias significativas (d) Recomendacién del auditor. | Se debe presentar esta estructura por cada deficiencia significativa identificada de afios anteriores que alin no han sido corregidas por la Administracion Fecha} [Nombre de Ta so Copia: Contraloria General de la Repablica Departamento de Auditoria Financiera y de la Cuenta General "Cualquier impresion no es valida para el SGC” Fo4 (PR-SGC-02)00em) Cédigo: GU-SCPAFLOt ( GUIA DE REPORTES DE AUDITORIA | Versién: 00 TA. CONTRALORIA Pagina 33 de 36 Instrucciones para la comunicacién de las deficiencias significativas 4. Las deficiencias significativas deben ser comunicadas al titular de la entidad 0 aquel funcionario que tenga la autoridad delegada, a fin de hacer de conocimiento de los hechos yo asuntos relacionados con las deficiencias significativas a efectos que presenten las aclaraciones cortespondientes dentro de los 05 dias habiles del documento formal presentado por los auditores. 2. Las deficiencias significativas serén comunicadas por los auditores al final de la etapa de ejecucién, mediante documento formal en el cual se detallaran los elementos constitutivos de dichas defcencias, los cuales son: condicién, criterio y efecto (la causa sera determinada después de la discusién con los funcionarios involucrados). 3. Las respuestas de los involucrados seran presentadas a los auditores, por el titular de la entidad o aquel funcionario que tenga la autoridad delegada, para efectos de la evaluacién correspondiente, 4. Luego de la evaluacién efectuada por el auditor a las respuestas de las deficiencias significativas comunicadas, se realizaré una reunién con el titular de la entidad o aquel funcionario que tenga la autoridad delegada, con la finalidad de discutir los resultados de la evaluacién efectuada. 5. Las deficiencias significativas que se mantengan, luego de Ia discusién con el titular de la entidad 0 aquel funcionario que tenga la autoridad delegada deben ser incorporadas en el “Reporte de Deficiencias Significativas” 6. El Reporte de Deficiencias Significativas contendra la comunicacién de las deficiencias significativas, la posicién de entidad con respeto a las mismas, asi como las recomendaciones que efectie el auditor. Contenido del Resumen de Deficiencias Significativas 4, Se debe considerar las deficiencias significativas que no constituyen fraude a los estados presupuestarios y/o financieros de la entidad, y que durante el proceso de auditoria no fueron superadas por la entidad, por ejemplo: Falta de provisiones financieras. Reclasificaciones entre cuentas contables. Transacciones o hechos no habituales Incumplimiento de normativa vigente en relacién a la informacién presupuestaria Transacciones o hechos significativos. Riesgos significativos identificados que merecen la atencién en relacién a la informacion presupuestaria yo financiera ‘Asuntos materiales significativos de la contabilidad e informacién presupuestaria que estén siendo discutidos con la Administracién de la entidad. Estimaciones contables Politicas 0 précticas contables inapropiadas. Cambios significativos en politicas contables. Correccién de errores de aos anteriores. Limitaciones al alcance. ‘Otros asuntos significativos a considerar por la comisién auditora, EI Reporte de Deficiencias Significativas sera entregado simulténeamente a la Entidad auditada y al Contraloria General de la Republica, acompafando de los informes de auditoria — “Cualquier impresién no es valida para el SGC” 04 (PR-SGC-02)00 aTC) Cédigo: GU-SCPAFI-01 QW GUIA DE REPORTES DE AUDITORIA _| Versién: 00 LA CONTRALORIA Pagina 34 de 36 ANEXO N°S: Reporte de Aspectos Relacionados a Fraude Para Contraloria General de la Republica Atencién: Departamento de Auditoria Financiera y de la Cuenta General Nombre de la Entidad [Periodo cubierto: Nombre de la Unidad | Ejecutora Nombre de la Sociedad de Auditoria Indicios de fraude identificado durante su evaluacion Describa el indicio de fraude que ha identificado, segin se detalia a continuacién: Descripcién sucinta y clara del indicio de fraude 2. Gerencia, oficina u otra dependencia o departamento (p.ej. infraestructura, rentas, abastecimiento y control patrimonial, contrataciones, tesoreria, personal, presupuesto, contabilidad) comprendida en el acto o accién contrario a la verdad. 3. Funcionarios y/o servidores involucrados (precisando el periodo y el cargo funcional encargatura que ocupa u ocupé en la entidad) La forma en que se obtuvo conocimiento del indicio de fraude. 5. Describir el origen del fraude (puede utilizar los indicadores que se muestran en el anexo agjunto, “Cualquier impresion no es valida para el SGC* 04 (PR-SGC-02)00TY) Cédigo: GU-SCPAFL-Ot ©O_ GUIA DE REPORTES DE AUDITORIA | Version: 00 LA CONTRALORIA Pagina 35 de 36 Soni en PORE 6. Efecto en los estados presupuestarios _y financieros (en caso se identifique el efecto) que manifieste una interpretacién errénea de la realidad en la entidad, 7. Detalle de la documentacién, debidamente autenticada, que sustente el indicio de fraude 8. Monto estimado del indicio de fraude. 9. Informacién adicional que desee comunicar en relacién al indicio de fraude identificado. [Fecha] [Nombre de la sociedad de auditoria] [Nombre, firma del socio y matricula] “Cualquier impresion no es valida para el SGC” Fo4 (PR-SGC-02)005) Cédigo: GU-SCPAFI-O1 W GUIA DE REPORTES DE AUDITORIA —_| Versién: 00 1A CONTRALORIA Pagina 36 de 36 Instrucciones de uso: El auditor debe utilizar este reporte para comunicar cualquier aspecto relacionado con indicios de fraude debidamente documentado. El auditor, en todos los casos, debe comunicar estos aspectos directamente a la Contraloria General de la Republica, con el objeto que el ente rector canalice la Investigacion al area correspondiente. Esta comunicacién debe ser redactada con absoluta dligencia y reserva, considerando el impacto que puede originar en los funcionarios involucrados, acompafiando la documentacién correspondiente. “Cualquier impresi6n no es valida para el SGC’ Fos (PR-SGC-02)00