AUDITORIA FINANCIERA I

DESCRIPC
IN
ANTIGUA

TEM
AS

DESCRIPCI
N
MODERNA

UN NUEVO ENFOQUE EMPRESARIAL

PLANEAMIE
NTO

CONTR
OL

EJECUCI
N

INFOR
ME
x

01

Evidencia
de
Auditoria

Evidencia de
Auditoria

02

Evidencia y
Seleccin
de
Procedimie
ntos de
Auditora

Afirmaciones
y Riesgos de
Auditora

03

Procedimie
ntos de
Auditoria

Programas de
Auditoria

Tipos de
Procedimient
os
(Herramienta
s) de
Auditora

Conocimiento
s para
Preparar los
Procedimient
os de
Auditora

x
04

Tipos de
Procedimie
ntos de
Auditora

05

Pautas para
la Seleccin
de los
Procedimie
ntos de
Auditora

06

Utilizacin
de un
Trabajo de
un
Especialista

Utilizacin de
un Trabajo de
un
Especialista

07

El Muestreo
en el
Proceso de
Auditora

El Muestreo
en el Proceso
de Auditora

1.-Evidencia de auditoria
Segn la nia 500, es la Informacin utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones
en las que basa su opinin. La evidencia de auditora incluye tanto la informacin
contenida en los registros contables de los que se obtienen los estados financieros, como
otra informacin.

La evidencia de auditoria puede ser obtenida de los sistemas de la empresa

auditada: de la documentacin respaldatora de transacciones y saldos, de
gerencia y empleados, deudores, proveedores, y terceros relacionados con la
empresa.
Se requiere que la evidencia sea competente, es decir con calidad en relacin a su
relevancia y confiabilidad y suficiente en trminos de cantidad, al tener en cuenta los
factores como: posibilidad de informacin errnea, importancia y costo de la evidencia.

Ejemplo
Planilla ------ empleados
Libro mayor, cuentas por cobrar------- clientes
Libro mayor, cuentas por pagar ------proveedores

Evidencia de control, es aquella que proporciona al auditor satisfaccin de los

controles en los cuales planea confiar, esta evidencia permite modificar el
alcance de evidencia sustantiva.
Evidencia sustantiva es la que brinda al auditor satisfaccin referida a los
estados financieros y se obtiene al examinar las transacciones y la informacin
producida los sistemas de la empresa auditada.

2 1. Afirmaciones
La aplicacin de los procedimientos de auditoria tiene como finalidad reunir la
evidencia necesaria que permita concluir sobre la razonabilidad de la validez
de las afirmaciones definidas para cada cuenta de los estados financieros. Por
todos los procedimientos de auditoria deben ser orientados a satisfacer una o
ms afirmaciones, el procedimiento de auditoria que no est relacionado con
ninguna afirmacin es un procedimiento innecesaria.
2.2 Riesgos de auditoria.
La naturaleza y nivel del riesgo de auditoria influye sobre la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria planificados. En la
planificacin se seleccionan fuentes de satisfaccin de auditoria en relacin a
los niveles de riesgos, adems se considerar la relacin costo beneficio.
3.1. Procedimientos de cumplimiento
Procedimientos de cumplimiento proporcionan evidencia de la existencia de
controles y que son aplicados efectiva y uniformemente.
Tipos de procedimiento de cumplimiento:

Inspeccin de la documentacin del sistema, Pruebas de reconstruccin,

Observaciones de determinados controles, Tcnicas de datos de prueba
3.2 Procedimiento sustantivo
De acuerdo con la NIA 330, Son pruebas realizadas para obtener evidencia de auditora para
detectar representaciones errneas de importancia en los estados financieros, y son de dos tipos:
(a) Pruebas de detalles de transacciones y balances; y
(b) Procedimientos analticos sustantivos
Los procedimientos sustantivos los debemos plantear con un alcance inversamente proporcional a
los resultados o ausencia de las pruebas a los controles, si los resultados de las pruebas a los
controles fueron satisfactorios (positivos) el alcance de nuestras pruebas sustantivas debe ser
menor, pero si los resultados de las pruebas a los controles no fueron satisfactorios (negativos) o
no realizamos pruebas a los controles, el alcance de nuestras pruebas sustantivas debe ser
mayor.
Una forma sencilla de plantear el tipo de pruebas y el alcance de las mismas es identificando que
riesgos de los estados financieros se pueden materializar. Ejemplo: Uno de los riesgos como
auditores es que la compaa sobreestime sus activos y/o subestime sus pasivos, con el fin de
mostrar unos estados financieros atractivos a terceras partes. Teniendo en cuenta lo anterior,
debemos elaborar procedimientos sustantivos que nos ayuden a identificar la ocurrencia de este
tipo de riesgos.

Consiste en examinar las transacciones y saldos incluidos en las cuentas de los registros
contables o estados financieros, con el objeto de validar las afirmaciones y para detectar
las distorsiones materiales contenidas en los estados financieros.
(a) Pruebas de detalles de transacciones y balances; y
(b) Procedimientos analticos sustantivos

Los procedimientos sustantivos proporcionan evidencia directa sobre la

validacin de las transacciones y saldos incluidos en los registros contables o
estados financieros.
procedimientos de cumplimiento:
Indagaciones al personal de la empresa.
Procedimientos analticos.
Inspeccin de los registros contables.
Observacin fsica equivalente a inventario de existencias inventario de
activos fijos
Confirmaciones Externas, Circularizacion

4 Tipos de Procedimientos de auditoria

Inspeccin de la documentacin del sistema

Pruebas de reconstruccin
Observaciones de determinados controles
Tcnica de datos de prueba
Indagaciones al personal de la empresa
Pruebas analticas
Inspeccin de los documentos respaldatorios y otros registros contables
Observacin fsica
Confirmaciones Externas
5 Pautas para la selecciones de los procedimientos de auditoria
Pasos para Seleccionar de manera eficaz y eficiente los procedimientos
-Los procedimientos a seleccionar deben estar de acuerdo con las definiciones
obtenidas en la etapa de planificacin sobre.

Significatividad de las cuenta de los EE FF

Naturaleza y grado del riesgo inherente y de control del componente y
su impacto en las afirmaciones individuales.
Controles clave potenciales identificados
Enfoque de auditoria esperado

-La evidencia de auditoria a obtener puede estar relacionada con la

satisfaccin de auditoria obtenida en otros componentes.
-Algunos procedimientos pueden responder a servicios adicionales la empresa
auditada o ser a pedido de informes especiales.
-Al seleccionar procedimientos de cumplimiento debe seguir el siguiente orden

Controles gerenciales e independientes.

Controles de procesamiento y funciones de procesamiento.
Controles para salvaguardar activos.

-Para cada uno de los procedimientos seleccionados se debe indicar su alcance

y oportunidad
6 Utilizacin del trabajo de un especialista
Segn la nia 620, Define las responsabilidades del auditor cuando se encuentra haciendo
la auditoria de los estados financieros y encuentra ciertas reas en las cuales no tiene la
capacidad de dictaminar, debido a las limitaciones en conocimientos especficos
detectados, para lo cual vincula el trabajo de una persona u organizacin especialista en
un campo diferente al de la contabilidad y auditora, es decir el trabajo de un experto que
se caracteriza por tener habilidad, conocimiento y experiencia suficiente en dicho campo y

que de alguna manera este procedimiento busque ayudar al auditor a obtener suficiente
evidencia apropiada de auditoria.
Cuando el auditor apoya su trabajo con el uso del trabajo de un experto no significa que
cuando expresa una opinin de auditoria disminuya la responsabilidad de la misma, sin
embargo el auditor puede llegar a la conclusin de que el trabajo del experto es adecuado
para sus propsitos de auditoria, y as mismo aceptar los hallazgos o conclusiones en el
campo de especialidad del experto como un argumento vlido en la auditoria para
soporte como evidencia.

7 Muestreo en el proceso de auditoria

El muestreo en auditora se emplea para obtener una evidencia real y una base razonable para la
formulacin de conclusiones sobre una poblacin de la cual se extrae la muestra. El auditor interno
deber disear y seleccionar una muestra, ejecutar los procedimientos de auditora y evaluar los
resultados de la muestra para obtener una evidencia suficiente, fiable, relevante y til para cumplir
con los objetivos de la auditora.
El muestreo en auditora se define como la aplicacin de procedimientos de auditora a menos del
100% de las transacciones o tems de un tipo determinado o de una cuenta del balance, de tal
manera que todas las unidades presenten la misma probabilidad de ser seleccionadas. La
poblacin se define como el conjunto ntegro de datos sobre el que se selecciona la muestra y
sobre el cual el auditor desea obtener sus conclusiones. Riesgo de muestreo se define como el
riesgo de que la conclusin del auditor interno basada en una muestra, pudiera diferir de la
conclusin que se hubiera obtenido aplicado la misma tcnica de auditora al total de la poblacin.
Existen varias tcnicas para el muestreo en auditora. Ejemplos de estas tcnicas son;

a.

Muestreo aleatorio la seleccin de los tems de la muestra no contempla condiciones

predeterminadas y cada tem de la poblacin tiene la misma probabilidad de ser seleccionado para
la muestra.

b.

Muestreo por unidades monetarias utilizado para identificar errores monetarios en los
sumas y saldos de una cuenta de balance.

c.

Muestreo estratificado utilizado para separar la poblacin entera en subgrupos;

habitualmente se selecciona para la revisin de una muestra aleatoria de cada subgrupo.

d.

Muestreo por atributos utilizado para determinar las caractersticas de una poblacin.

e.

Muestreo variable utilizado para determinar el impacto econmico de algunas

caractersticas de una poblacin.

f.

Muestreo basado en juicio basado en el juicio profesional del auditor para centrarse y
confirmar la existencia de una condicin que se intuye razonablemente.

g.

Muestreo por descubrimiento utilizado cuando la evidencia de un solo error o condicin

es motivo de mayor escrutinio o investigacin.