Professional Documents
Culture Documents
(C.A.S. / C.A.S.S.)
datorate de ctre persoanele fizice care realizeaz
venituri din activiti independente i alte venituri
precum i de ctre persoanele fizice care nu
realizeaz venituri
2016
www.anaf.ro
Ghid privind contribuiile sociale datorate de ctre persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti
2016 independente i alte venituri precum i de ctre persoanele fizice care nu realizeaz venituri
CUPRINS
8.4. Scoaterea din evidena fiscal a persoanelor fizice care nu realizeaz venituri 17
3. Baza de calcul 18
a) cetenii romni, cetenii altor state sau apatrizii, pe perioada n care au, conform legii,
domiciliul ori reedina n Romnia;
b) cetenii romni, cetenii altor state i apatrizii care nu au domiciliul sau reedina n
Romnia, n condiiile prevzute de legislaia european aplicabil n domeniul securitii sociale,
precum i de acordurile privind sistemele de securitate social la care Romnia este parte;
Pentru veniturile din activiti independente, respectiv pentru veniturile din activiti de
producie, comer, prestri de servicii, veniturile din profesii liberale i veniturile din drepturi de
proprietate intelectual, realizate n mod individual i/sau ntr-o form de asociere, inclusiv din
activiti adiacente, contribuabilii la sistemul public de pensii, datoreaz, contribuii de asigurri
sociale.
Persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti independente i care determin venitul
net anual n sistem real precum i persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti
independente i care determin venitul net anual pe baza normelor anuale de venit, se ncadreaz
n categoria asigurailor obligatoriu n sistemul public de pensii dac ndeplinesc
urmtoarele condiii, dup caz:
a) venitul realizat n anul precedent, rmas dup scderea din venitul brut a cheltuielilor
efectuate n scopul desfurrii activitii independente, exclusiv cheltuielile reprezentnd
contribuia de asigurri sociale, raportat la numrul lunilor de activitate din cursul anului, depete
35% din ctigul salarial mediu brut, n cazul contribuabililor care desfoar activiti impuse n
sistem real;
c) valoarea lunar a normelor de venit, obinut prin raportarea normelor anuale de venit la
numrul lunilor de activitate din cursul anului dup aplicarea coreciilor prevzute de lege1,
depete 35% din ctigul salarial mediu brut, n cazul contribuabililor care n anul fiscal n curs
desfoar activiti impuse pe baz de norme de venit.
1
Art.69 din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
a) 26,3% pentru condiii normale de munc, din care 10,5% pentru contribuia individual i
15,8% pentru contribuia datorat de angajator;
b) 31,3% pentru condiii deosebite de munc, din care 10,5% pentru contribuia individual
i 20,8% pentru contribuia datorat de angajator;
c) 36,3% pentru condiii speciale de munc i pentru alte condiii de munc astfel cum sunt
prevzute n Legea nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, cu modificrile i
completrile ulterioare, din care 10,5% pentru contribuia individual i 25,8% pentru contribuia
datorat de angajator.
Pentru persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti independente i care determin
venitul net anual n sistem real, baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale, n cazul
plilor anticipate cu titlu de contribuii de asigurri sociale, o reprezint echivalentul a 35% din
ctigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurrilor sociale de stat, n
vigoare n anul pentru care se stabilesc plile anticipate.
Baza lunar de calcul nu poate fi mai mic dect echivalentul reprezentnd 35% din
ctigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurrilor sociale de stat, n
vigoare n anul pentru care se efectueaz definitivarea contribuiei, i nici mai mare dect
echivalentul a de 5 ori acest ctig.
n cazul persoanelor fizice care realizeaz venituri din activiti independente i care
determin venitul net anual pe baza normelor anuale de venit , baza lunar de calcul al contribuiei
de asigurri sociale o reprezint valoarea anual a normei de venit raportat la numrul de luni n
care se desfoar activitatea i nu poate fi mai mic dect echivalentul reprezentnd 35% din
ctigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurrilor sociale de stat, n
vigoare n anul pentru care se stabilesc plile anticipate, i nici mai mare dect echivalentul a de
5 ori acest ctig.
Pentru persoanele fizice care realizeaz venituri din drepturi de proprietate intelectual
pentru care impozitul pe venit se reine la surs , baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri
sociale o reprezint diferena dintre venitul brut i cheltuiala deductibil calculat prin aplicarea
cotei de 40% asupra venitului brut, i nu poate fi mai mare dect echivalentul a de 5 ori ctigul
salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurrilor sociale de stat, n vigoare n luna
pentru care se datoreaz contribuia.
Persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti independente i care determin venitul
net anual n sistem real precum i persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti
independente i care determin venitul net anual pe baza normelor anuale de venit, obligate s se
asigure n sistemul public de pensii, depun anual la organul fiscal competent, pn la data de 31
ianuarie inclusiv a anului pentru care se stabilesc plile anticipate cu titlu de contribuii de
asigurri sociale, declaraia2 privind ndeplinirea condiiilor privind ncadrarea n categoria
asigurailor obligatoriu, formular 600.
Contribuabilii care ncep o activitate n cursul anului fiscal, depun declaraia menionat
anterior n termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului.
NOTA 1:
Persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti independente i care determin venitul
net anual n sistem real, care n anul fiscal precedent au realizat venituri sub nivelul plafonului
minim (35% din ctigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurrilor sociale
de stat), nu au obligaia depunerii formularului 600 i nu datoreaz pli anticipate cu titlu de
contribuii de asigurri sociale.
Contribuiile de asigurri sociale pltite n anul fiscal n care persoanele fizice care realizeaz
venituri din activiti independente i care determin venitul net anual n sistem real, au realizat
venituri sub nivelul plafonului minim, nu se restituie, acestea fiind luate n calcul la stabilirea
stagiului de cotizare i la stabilirea punctajului pentru pensionare.
Persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti independente, care determin venitul
net anual n sistem real i/sau pe baza normelor anuale de venit, sunt obligate s efectueze n
cursul anului pli anticipate cu titlu de contribuii de asigurri sociale care se stabilesc de organul
fiscal competent, prin decizie de impunere, pe baza declaraiei menionate anterior.
2
Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 3655/2015 din 15 decembrie 2015, pentru aprobarea modelului, coninutului,
modalitii de depunere i de gestionare a formularului 600 "Declaraie privind ndeplinirea condiiilor de ncadrare n categoria persoanelor asigurate
obligatoriu n sistemul public de pensii"; MONITORUL OFICIAL NR. 938 din 18 decembrie 2015; Modelul, coninutul i instruciunile de completare a
declaraiei se gsesc pe portalul ANAF, la adresa: https://www.anaf.ro/anaf/internet/ANAF/asistenta_contribuabili/toate_formularele_cu_explicatii/ .
3
Art. 103 alin. (4) din Legea nr.207/2015 privind Codul de procedur fiscal.
Cota de contribuie de asigurri sociale pentru persoanele fizice care realizeaz venituri din
activiti independente, care determin venitul net anual n sistem real i/sau pe baza normelor
anuale de venit, este cota pentru contribuia individual, prezentate la punctul 2.
NOTA 2:
Contribuabilii menionai anterior pot opta pentru cota integral de contribuie de
asigurri sociale corespunztoare condiiilor normale de munc, prezentat la punctul 2. Opiunea
se exercit prin completarea corespunztoare a declaraiei ( formularului 600) depus la organul
fiscal competent pn la data de 31 ianuarie inclusiv a anului fiscal pentru care se dorete utilizarea
cotei integrale de contribuie de asigurri sociale, n cazul contribuabililor care au desfurat
activitate n anul precedent, respectiv n termen de 30 de zile de la nceperea activitii, n cazul
contribuabililor care ncep activitatea n cursul anului fiscal. Opiunea este obligatorie pentru
contribuabil pentru ntreg anul fiscal, inclusiv la regularizarea plilor anticipate, i se consider
rennoit pentru fiecare an fiscal dac contribuabilul nu solicit revenirea la cota individual prin
depunerea unei cereri la organul fiscal competent pn la data de 31 ianuarie inclusiv a anului fiscal
pentru care se dorete revenirea la cota individual de contribuie de asigurri sociale.
Persoanele fizice care realizeaz venituri din drepturi de proprietate intelectual pentru care
impozitul pe venit se reine la surs datoreaz contribuii de asigurri sociale individuale n cursul
anului, sub forma plilor anticipate, pltitorii de venituri avnd obligaia calculrii, reinerii i plii
sumelor respective. Pentru aceste persoane, obligaiile reprezentnd contribuia individual de
asigurri sociale se calculeaz prin aplicarea cotei individuale de contribuie asupra bazei de calcul
prezentat la punctul 3, se rein i se pltesc de ctre pltitorul de venit pn la data de 25 inclusiv
a lunii urmtoare celei n care s-au pltit veniturile, acestea fiind obligaii finale.
ncadrarea n plafonul lunar reprezentnd echivalentul a de 5 ori ctigul salarial mediu
brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurrilor sociale de stat se efectueaz de ctre
pltitorul de venituri.
NOTA 3:
Persoanele care n cursul anului fiscal i nceteaz activitatea, nu se mai ncadreaz n
categoria persoanelor care au obligaia plii contribuiei, precum i cele care intr n suspendare
temporar a activitii potrivit legislaiei n materie au obligaia de a depune la organul fiscal o
cerere4, n vederea recalculrii plilor anticipate.
4
Cererea prevzut la art. 121 alin. (10) din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, respectiv formularul
220.
Diferenele de venit, precum i contribuia de asigurri sociale aferent, stabilite n plus prin
decizia de impunere, se repartizeaz pe lunile n care a fost desfurat activitatea.
NOTA 4:
n sistemul public de pensii, pe baz de contract de asigurare social, se poate asigura orice
persoan care dorete s se asigure sau care dorete s i completeze venitul asigurat5.
5
Art.6 alin.(2) din Legea nr.263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, cu modificrile i completrile ulterioare.
NOTA 5:
Persoanele menionate la lit. a) - e), care dein o asigurare pentru boal i maternitate n
sistemul de securitate social din alt stat membru al Uniunii Europene, Spaiului Economic European
i Confederaiei Elveiene sau n statele cu care Romnia are ncheiate acorduri bilaterale de
securitate social cu prevederi pentru asigurarea de boal-maternitate, n temeiul legislaiei interne
a statelor respective, care produce efecte pe teritoriul Romniei, i fac dovada valabilitii asigurrii,
nu au calitatea de contribuabil la sistemul de asigurri sociale de sntate.
3.1. Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate datorate de persoanele fizice care
realizeaz venituri din activiti independente precum i venituri din asocierea cu o persoan juridic
Pentru persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti independente i care determin
venitul net anual n sistem real i/sau pe baza normelor anuale de venit, baza lunar de calcul al
contribuiei de asigurri sociale de sntate este diferena pozitiv dintre venitul brut i cheltuielile
efectuate n scopul desfurrii activitii independent, exclusiv cheltuielile reprezentnd contribuia
de asigurri sociale de sntate sau valoarea anual a normei de venit, dup caz, raportat la
numrul de luni n care a fost desfurat activitatea pe fiecare surs de venit.
6
Veniturile definite conform art. 114 i 117 din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare;
Pentru persoanele fizice care realizeaz venituri din asocierea cu o persoan juridic,
baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate o reprezint venitul din
asociere.
NOTA 6:
Pentru veniturile realizate ncepnd cu data de 1 ianuarie 2017, bazele lunare de calcul
menionate anterior nu pot fi mai mari dect valoarea a de 5 ori ctigul salarial mediu brut, n
vigoare n anul pentru care se stabilete contribuia.
NOTA 7:
n anul 2016, persoanele care realizeaz venituri din drepturi de proprietate intelectual
nu datoreaz contribuie de asigurri sociale de sntate pentru aceste venituri, dac realizeaz:
- venituri din salarii sau asimilate salariilor;
- venituri din pensii;
- venituri din activiti independente;
- venituri din asocierea cu o persoan juridic;
- venituri din activiti agricole, silvicultur i piscicultur;
- indemnizaii de omaj;
- indemnizaii pentru creterea copilului;
- ajutorul social acordat potrivit Legii nr. 416/2001, cu modificrile i completrile ulterioare;
- indemnizaii pentru incapacitate temporar de munc drept urmare a unui accident de munc sau
unei boli profesionale,
cu excepia veniturilor din drepturi de proprietate intelectual.
3.2. Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate datorate de persoanele fizice care
realizeaz venituri din activiti agricole, silvicultur i piscicultur
Pentru persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti agricole, respectiv din:
a) cultivarea produselor agricole vegetale;
b) exploatarea plantaiilor viticole, pomicole, arbutilor fructiferi i altele asemenea;
c) creterea i exploatarea animalelor, inclusiv din valorificarea produselor de origine animal, n
stare natural,
baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate reprezint valoarea anual a
normei de venit, raportat la numrul de luni n care s-a desfurat activitatea, baza lunar de
calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate reprezint valoarea anual a normei de venit,
raportat la numrul de luni n care s-a desfurat activitatea.
Pentru persoanele fizice care realizeaz venituri din silvicultur i piscicultur, care se supun
impunerii ca i venituri din activiti independente, venitul net anual fiind determinat n sistem real,
pe baza datelor din contabilitate, baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de
sntate reprezint diferena pozitiv dintre venitul brut i cheltuielile efectuate n scopul
desfurrii activitii, exclusiv cheltuielile reprezentnd contribuia de asigurri sociale de sntate,
raportat la numrul de luni n care s-a desfurat activitatea.
NOTA 8:
Pentru veniturile din activiti agricole, silvicultur i piscicultur realizate ncepnd cu data
de 1 ianuarie 2017, bazele lunare de calcul nu pot fi mai mari dect valoarea a de 5 ori ctigul
salarial mediu brut, n vigoare n luna pentru care se datoreaz contribuia.
3.3. Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate datorate de persoanele fizice care
realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor
Baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate pentru persoanele fizice
care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor, cu excepia celor care realizeaz venituri din
arendarea bunurilor agricole n regim de reinere la surs a impozitului, este diferena dintre venitul
brut i cheltuiala deductibil determinat prin aplicarea cotei de 40% asupra venitului brut,
diferena pozitiv dintre venitul brut i cheltuielile efectuate n scopul realizrii acestor venituri,
exclusiv cheltuielile reprezentnd contribuia de asigurri sociale de sntate, sau valoarea anual a
normei de venit, dup caz, raportat la numrul de luni din anul fiscal prevzut n contractul
ncheiat ntre pri, i nu poate fi mai mare dect valoarea a de 5 ori ctigul salarial
mediu brut, n vigoare n anul pentru care se stabilete contribuia.
Pentru persoanele fizice care realizeaz venituri din arendarea bunurilor agricole n regim de
reinere la surs a impozitului, baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate
este diferena dintre venitul brut i cheltuiala deductibil determinat prin aplicarea cotei de 40%
asupra venitului brut i nu poate fi mai mare dect valoarea a de 5 ori ctigul salarial
mediu brut, n vigoare n anul pentru care se stabilete contribuia.
Persoanele fizice prevzute la lit. a) - c) sunt obligate s efectueze n cursul anului pli
anticipate cu titlu de contribuii de asigurri sociale de sntate care se stabilesc de organul fiscal
competent, prin decizie de impunere, pe fiecare surs de venit, pe baza declaraiei de venit
estimat/norma de venit sau a declaraiei privind venitul realizat. Pentru aceste persoane fizice, cu
excepia celor care realizeaz venituri din nchirierea camerelor, situate n locuine proprietate
personal, n scop turistic, baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate prevzute
n decizia de impunere se evideniaz lunar, iar plata se efectueaz trimestrial, n 4 rate egale,
pn la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.
Pentru persoanele fizice care realizeaz venituri din nchirierea camerelor, situate n locuine
proprietate personal, avnd o capacitate de cazare n scop turistic cuprins ntre una i 5 camere
inclusiv, stabilite pe baz de norm anual de venit sau care opteaz pentru determinarea venitului
n sistem real, precum i pentru cei care nchiriaz n scop turistic, n cursul anului, un numr mai
mare de 5 camere de nchiriat n locuine proprietate personal, n decizia de impunere emis de
organul fiscal competent, baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate se
evideniaz lunar, iar plata se efectueaz n dou rate egale, pn la data de 25 iulie inclusiv i 25
noiembrie inclusiv.
n cazul n care, n cursul anului fiscal, persoanele prevzute la lit. a) c), i nceteaz
activitatea, precum i cei care intr n suspendare temporar a activitii potrivit legislaiei n
materie, au obligaia de a depune la organul fiscal competent o declaraie, nsoit de documente
justificative, n termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului, n vederea recalculrii
plilor anticipate.
n cazul persoanelor fizice care realizeaz venituri din agricultur, respectiv venituri din
cultivarea produselor agricole vegetale, exploatarea plantaiilor viticole, pomicole, arbutilor
fructiferi i altele asemenea, i din creterea i exploatarea animalelor, inclusiv din valorificarea
produselor de origine animal, n stare natural, obligaiile de plat ale contribuiei de asigurri
sociale de sntate se determin pe baza declaraiei depus de persoanele fizice respective, anual,
la organul fiscal competent, pn la data de 25 mai inclusiv a anului fiscal, pentru anul n curs, prin
aplicarea cotei de 5,5% aferent contribuiei individuale, asupra bazei de calcul reprezentnd
valoarea anual a normei de venit, raportat la numrul de luni n care s-a desfurat activitatea.
Pentru anul fiscal 2016, obligaiile anuale de plat a contribuiei de asigurri sociale de
sntate se determin de organul fiscal competent, prin decizie de impunere anual pe fiecare
surs de venit, pe baza declaraiilor menionate anterior, prin aplicarea cotei de 5,5% aferent
contribuiei individuale, asupra bazelor de calcul, la determinarea crora nu se iau n considerare
pierderile fiscale anuale. Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate se
evideniaz lunar n decizia de impunere. Baza lunar de calcul astfel evideniat nu poate fi
mai mic dect un salariu de baz minim brut pe ar, dac venitul pentru care se
calculeaz contribuia este singurul realizat.
n cazul contribuabililor care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor n anul
2016, stabilirea obligaiilor anuale de plat a contribuiei de asigurri sociale de sntate, precum
i ncadrarea bazei lunare de calcul n plafoanele minime/maxime se realizeaz de organul fiscal
competent, prin decizia de impunere anual.
5.1. Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate datorate de persoanele fizice care
realizeaz venituri din investiii
Pentru persoanele fizice care realizeaz venituri din investiii sub forma ctigurilor din
transferul titlurilor de valoare i orice alte operaiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente
financiare derivate, precum i din transferul aurului financiar, baza lunar de calcul al contribuiei de
asigurri sociale de sntate reprezint ctigul net anual raportat la cele 12 luni ale anului de
realizare a veniturilor.
NOTA 9:
Ctigul net anual/pierderea net anual8 se determin ca diferen ntre ctigurile i
pierderile nregistrate n cursul anului fiscal respectiv, cumulat de la nceputul anului din transferul
titlurilor de valoare, i orice alte operaiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente
financiare derivate, precum i din transferul aurului financiar, definit potrivit legii. La determinarea
ctigului net anual/pierderii nete anuale sunt luate n calcul i costurile aferente tranzaciilor care
nu pot fi alocate direct fiecrei tranzacii.
Pentru persoanele fizice care realizeaz venituri din dividende, baza lunar de calcul al
contribuiei de asigurri sociale de sntate reprezint totalul veniturilor brute din dividende, n bani
sau n natur, distribuite de persoanele juridice, realizate n cursul anului fiscal precedent, raportat
la cele 12 luni ale anului.
Pentru persoanele fizice care realizeaz venituri din dobnzi, baza lunar de calcul al
contribuiei de asigurri sociale de sntate reprezint totalul veniturilor brute din dobnzi, realizate
n cursul anului fiscal precedent, raportat la cele 12 luni ale anului.
Pentru persoanele fizice care realizeaz venituri impozabile din lichidarea unei
persoane juridice, inclusiv din reducerea de capital, baza lunar de calcul al contribuiei de
asigurri sociale de sntate reprezint totalul veniturilor impozabile distribuite de persoanele
juridice.
Pentru veniturile realizate ncepnd cu data de 1 ianuarie 2017, bazele lunare de calcul
menionate anterior nu pot fi mai mari dect valoarea a de 5 ori ctigul salarial mediu brut n
vigoare n anul pentru care se stabilete contribuia.
7
Legea nr.207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
8
Art.96 din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare;
n anul 2016, persoanele care realizeaz venituri din investiii nu datoreaz contribuie de
asigurri sociale de sntate pentru aceste venituri, dac realizeaz, cu excepia veniturilor din
drepturi de proprietate intelectual, i:
venituri din salarii sau asimilate salariilor;
venituri din pensii;
venituri din activiti independente;
venituri din asocierea cu o persoan juridic;
venituri din activiti agricole, silvicultur i piscicultur;
indemnizaii de omaj;
indemnizaii pentru creterea copilului;
ajutorul social acordat potrivit Legii nr. 416/2001, cu modificrile i completrile ulterioare;
indemnizaii pentru incapacitate temporar de munc drept urmare a unui accident de munc sau
unei boli profesionale.
5.2. Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate datorate de persoanele fizice care
realizeaz venituri din alte surse
Pentru persoanele fizice care realizeaz venituri din alte surse 10, baza lunar de calcul al
contribuiei de asigurri sociale de sntate reprezint totalul veniturilor brute realizate n cursul
anului fiscal precedent, raportat la cele 12 luni ale anului.
Pentru veniturile realizate ncepnd cu data de 1 ianuarie 2017, baza lunar de calcul
prevzut la aliniatul precedent, nu poate fi mai mare dect valoarea a de 5 ori ctigul salarial
mediu brut, n vigoare n anul pentru care se stabilete contribuia.
n anul 2016, persoanele care realizeaz venituri din alte surse nu datoreaz contribuie de
asigurri sociale de sntate pentru aceste venituri, dac realizeaz, cu excepia veniturilor din
drepturi de proprietate intelectual, i:
venituri din salarii sau asimilate salariilor;
venituri din pensii;
venituri din activiti independente;
venituri din asocierea cu o persoan juridic;
venituri din activiti agricole, silvicultur i piscicultur;
indemnizaii de omaj;
indemnizaii pentru creterea copilului;
ajutorul social acordat potrivit Legii nr. 416/2001, cu modificrile i completrile ulterioare;
indemnizaii pentru incapacitate temporar de munc drept urmare a unui accident de munc sau
unei boli profesionale.
9
Sunt veniturile prevzute la art.93 din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
10
Veniturile din alte surse sunt cele definite la art.114,116 i art.117 din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare.
Att pentru anul 2016 ct i pentru anul 2017, n cazul persoanelor fizice care
realizeaz venituri din investiii i/sau din alte surse, contribuia de asigurri sociale de sntate se
stabilete de organul fiscal competent, prin decizie de impunere anual, pe baza informaiilor:
din declaraia privind venitul realizat,
din declaraia privind calcularea i reinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit,
din evidena fiscal, dup caz.
NOTA 10:
Pentru anul 2016, baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate nu
poate fi mai mic dect un salariu de baz minim brut pe ar, dac venitul pentru care se
calculeaz contribuia este singurul realizat.
Organul fiscal competent are obligaia stabilirii contribuiei anuale de asigurri sociale de
sntate datorate de persoanele fizice care realizeaz, ntr-un an fiscal, venituri din urmtoarele
categorii:
a) venituri din activiti independente;
b) venituri din activiti agricole, silvicultur, piscicultur;
c) venituri din asocierea cu o persoan juridic;
d) venituri din cedarea folosinei bunurilor;
e) venituri din investiii;
f) venituri din alte surse.
Contribuia anual de asigurri sociale de sntate prevzut la aliniatul precedent se
stabilete, de organul fiscal competent, n anul urmtor celui de realizare a veniturilor, prin decizie
de impunere anual11 pentru stabilirea contribuiei de asigurri sociale de sntate, pe baza
informaiilor din:
declaraiile fiscale privind veniturile realizate;
evidena fiscal, dup caz.
11
Sumele de plat stabilite prin decizia de impunere anual se pltesc n termen de cel mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei de impunere,
iar cele achitate n plus se compenseaz sau se restituie potrivit prevederilor Codului de procedur fiscal.
Contribuia anual se calculeaz prin aplicarea cotei individuale asupra bazei anuale de
calcul, determinat ca sum a bazelor lunare de calcul asupra crora se datoreaz contribuia de
asigurri sociale de sntate, aferente veniturilor prevzute la lit. a) - f). Baza anual de calcul
nu poate fi mai mic dect valoarea a dousprezece salarii de baz minime brute pe ar i nici
mai mare dect valoarea a de 5 ori ctigul salarial mediu brut nmulit cu 12 luni. n cazul
persoanelor fizice care realizeaz att venituri dintre cele prevzute la lit.a)-f) ct i venituri din
salarii sau asimilate salariilor, baza anual de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate
utilizat la ncadrarea n plafonul minim prevzut se determin ca sum a tuturor bazelor lunare de
calcul asupra crora se datoreaz contribuia de asigurri sociale de sntate.
NOTA 11:
Baza anual de calcul nu se ncadreaz n plafonul minim menionat anterior pe perioada n
care persoanele fizice care realizeaz veniturile prevzute la lit.a)-f) se ncadreaz n categoria
persoanelor care au calitatea de pensionari sau n categoriile:
Contribuia anual de asigurri sociale de sntate stabilit prin decizia de impunere anual
se distribuie proporional cu ponderea fiecrei baze de calcul n baza anual de calcul.
Contribuia de asigurri sociale de sntate aferent fiecrei baze de calcul, distribuit
potrivit aliniatului precedent, se deduce potrivit prevederilor Titlului IV "Impozitul pe venit" din
Codul fiscal12.
Contribuia se calculeaz prin aplicarea cotei individuale de contribuie asupra bazei de calcul
reprezentnd valoarea salariului minim brut pe ar i se datoreaz pe toat perioada n care sunt
ncadrate n aceast categorie.
12
Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
13
Titlul II Impozitul pe profit, Titlul III Impozitul pe veniturile microintreprinderilor, din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare.
14
Persoanele prevzute la art.153 alin.(1) lit.g)-o) din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare: Agenia
Naional pentru Ocuparea Forei de Munc, Agenia Naional pentru Pli i Inspecie Social, Casa Naional de Pensii Publice i alte entiti care
pltesc venituri din pensii, Ministerul Justiiei, Ministerul Afacerilor Interne, Secretariatul de Stat pentru Culte, autoritile administraiei publice
locale, pentru persoanele, ceteni romni, care sunt victime ale traficului de persoane.
Pentru persoanele fizice care nu au realizat venituri pe o perioad mai mare de 6 luni i nu
au efectuat plata contribuiei lunare pentru aceast perioad, plata contribuiei de asigurri sociale
de sntate datorat pentru luna n care solicit nregistrarea, se efectueaz n termen de 30 de zile
de la data comunicrii deciziei de impunere.
8.4. Scoaterea din evidena fiscal a persoanelor fizice care nu realizeaz venituri
Persoanele care ncep s realizeze venituri de natura celor menionate la punctul 8.1 vor depune
la organul fiscal competent, n termen de 15 zile de la data la care a intervenit evenimentul, o
cerere de ncetare a calitii de persoan fizic fr venituri formular 60516, n vederea
recalculrii contribuiei de asigurri sociale de sntate.
Persoanele fizice care realizeaz venituri din desfurarea unei activiti independente att
n Romnia, ct i pe teritoriul unui stat membru al Uniunii Europene, al unui stat membru al
Spaiului Economic European sau al Confederaiei Elveiene datoreaz pentru veniturile din afara
15
OPANAF Nr. 3743/2015 din 23 decembrie 2015 pentru aprobarea Procedurii privind gestiunea contribuiei de asigurri sociale de sntate
datorate de persoanele fizice care nu realizeaz venituri, prevzute la art. 180 alin. (1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, precum i pentru
aprobarea unor formulare - MONITORUL OFICIAL NR. 975 din 29 decembrie 2015; Modelul, coninutul i instruciunile de completare a declaraiei se
gsesc pe portalul ANAF, la adresa: https://www.anaf.ro/anaf/internet/ANAF/asistenta_contribuabili/toate_formularele_cu_explicatii/ ;
16
OPANAF Nr. 3743/2015 din 23 decembrie 2015 pentru aprobarea Procedurii privind gestiunea contribuiei de asigurri sociale de sntate
datorate de persoanele fizice care nu realizeaz venituri, prevzute la art. 180 alin. (1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, precum i pentru
aprobarea unor formulare - MONITORUL OFICIAL NR. 975 din 29 decembrie 2015;Modelul i coninutul declaraiei se gsesc pe portalul ANAF, la
adresa: https://www.anaf.ro/anaf/internet/ANAF/asistenta_contribuabili/toate_formularele_cu_explicatii/ ;
3. Baza de calcul
17
Legea nr.207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
2016
www.anaf.ro