LA FISCALIT DES ENTREPRISES SNGALAISES

Limpt sur les socits

Limpt sur les socits (IS) au Sngal est au taux de 30%. En cas dexercice dficitaire,
lIS est substitu un impt minimum appel Impt Minimum Forfaitaire sur les Socits
(IMF). LIMF est dtermin en fonction du chiffre daffaires de lexercice et ne peut en
aucun cas ni tre infrieur de 500.000 Fcfa, ni tre suprieur 5.000.000 de Fcfa.
Lorsque lIS est infrieur lIMF, le contribuable paie le montant de lIMF.
LIS sapplique aux bnfices raliss au cours dun exercice correspondant lanne
civile cest--dire du 1er janvier au 31 dcembre.

La taxe sur la valeur ajoute

La Taxe sur la Valeur Ajoute (TVA) est applicable sur les livraisons de biens effectues au
Sngal. Sont galement soumises la TVA, les prestations de services lorsque le
dbiteur est tabli au Sngal, que les services soient rendus / utiliss au Sngal ou
ltranger et lorsque les services sont utiliss ou rendus au Sngal.
Le taux de TVA est de 18%. Il existe un taux rduit 10%, mais uniquement applicable
sur les services dhtellerie et de restauration fournis par des tablissements agrs.
En revanche, certaines oprations sont expressment exonres de la TVA. Il sagit
notamment des biens et services intressant le domaine de la sant, de lducation, les
oprations bancaires et dassurance / rassurance / coassurance qui sont soumises une
taxation spcifique. Les exportations directes de biens sont galement exonres de la
TVA lorsque lexportateur dlivre les dits biens hors du territoire sngalais.
Sont hors champ dapplication de la TVA les prestations de tlcommunications rendues
par un oprateur de tlcommunication tabli au Sngal pour le compte dune personne
physique ou morale agr hors du Sngal.

La contribution des patentes

Les entreprises ayant une activit industrielle ou commerciale sont assujetties la
patente. Cette contribution comprend : un droit fixe, dtermin en fonction de lactivit
de lentreprise ou du chiffre daffaires et un droit proportionnel qui sapplique sur la valeur
locative des locaux professionnels.
Cette valeur locative inclut celle de loutillage industriel dans le cas dun tablissement
industriel.

La contribution foncire sur proprits bties

La contribution foncire sur proprits bties (CFPB) est tablie au nom des propritaires
dimmeubles, dinstallations industrielles fixes perptuelle demeure au sol ou faisant
corps avec un immeuble, dinstallations assimiles des constructions, de terrains
utiliss des fins industrielles (chantier par exemple).
La valeur locative des tablissements industriels prend en compte le matriel industriel
fix aux constructions lexclusion de loutillage mobile. Cette valeur locative est
dtermine comme en matire de patente.
La CFPB est calcule sur la valeur locative des biens taxables. Le taux de la CFPB est de
5%, port, lorsquil sagit dusines ou dtablissements industriels assimils, 7,5%.
Il convient de noter que les constructions nouvelles, les reconstructions et les additions
de reconstruction ne sont soumises la contribution foncire qu compter de la 6e
anne suivant celle de leur achvement. Cette exemption ne sapplique pas aux terrains
usage industriel ou commercial, qui sont imposables partir du 1er janvier de lanne
suivant leur affectation.
Les droits denregistrement
La loi prvoit un certain nombre dactes qui doivent tre obligatoirement soumis
lenregistrement. La prsente tude ne peut pas reprendre de faon exhaustive
lensemble des actes concerns. Nous nous limiterons donc citer les actes les plus
significatifs qui sont :
Les contrats de bail soumis lenregistrement au taux de 2% du loyer annuel augment
des charges imposes au preneur. Le renouvellement du contrat de bail doit galement
faire lobjet dun enregistrement au mme taux.
Les mutations de vhicule, assujetties un droit de mutation de 1% pour les vhicules
neufs et de 3% pour les vhicules doccasion.
Les cessions dimmeubles, soumises des droits denregistrement au taux de 10%,
auquel il convient dajouter les droits de publicit foncire au taux de 1%, ainsi que les
frais du notaire.
Les mutations de fonds de commerce, soumises aux droits denregistrement au taux de
10% sur les lments constitutifs du fonds de commerce (immobilisations corporelles et
incorporelles), 1% pour les crances et 1% pour les stocks.
Les cessions dactions, dobligations et de parts sociales des socits commerciales,
assujetties un droit de mutation de 1%. Ce droit est liquid sur la valeur vnale des
biens ou sur le prix stipul si celui-ci nest pas infrieur la valeur vnale.

Les retenues la source

Une retenue la source sur les sommes verses aux prestataires trangers (personnes
morale ou personnes physiques) de 20% doit obligatoirement tre effectue sur les
sommes verses aux prestataires trangers nayant pas dinstallation au Sngal, pour
des services rendus ou utiliss au Sngal. Lexistence dune convention fiscale peut
exclure lapplication de la prsente retenue ou en rduire le taux.
Une retenue la source de 5% (sous certaines conditions) doit tre effectue sur les
rmunrations verses aux prestataires personnes physiques rsidant au Sngal et , aux
personnes morales et aux groupements nayant pas opt pour un assujettissement
limpt sur les socits et rsidant aussi au Sngal, pour des services rendus ou utiliss
au Sngal.
Pour les personnes physiques, il doit sagir de prestataires imposs selon le rgime fiscal
de la Contribution Globale Unique (CGU). Sont, dautre part concernes, les sommes
verses titre de loyers verss des personnes physiques ou encaisss pour leur compte
par des agences immobilires, des grants de biens et des socits civiles immobilires. Il
sagit dune retenue la source de 5% qui nest pas obligatoire lorsque le loyer mensuel
est infrieur 150.000 Fcfa.
Une retenue la source sur les salaires doit tre effectue par lemployeur. Le montant
de cette retenue est dtermin selon un barme progressif tabli par ladministration
fiscale. Paralllement cette retenue, lemployeur doit payer une taxe patronale sur les
salaires de 3% applicable sur la masse salariale.
Une retenue la source est applicable sur les revenus de capitaux mobiliers. Il sagit,
dune part, de la retenue la source sur les intrts de crances au taux de 16%, sauf
existence dune convention fiscale exonrant une telle retenue ou en diminuant le taux.
Lorsque cest une Banque sngalaise qui paie les intrts, elle applique une retenue de
8% au lieu de 16%.
Les retenues la source doivent tre verses au bureau denregistrement dans les 15
jours du mois suivant celui du paiement des intrts.
Il sagit, dautre part, de la retenue la source sur les dividendes distribus au taux de
10%. Cette retenue doit tre liquide, chaque anne, aprs la distribution et au plus tard
le 20 juillet. Toutefois, cette retenue est prcde dun acompte de 50% payable en cours
dexercice, dans les 20 premiers jours du mois de janvier de chaque anne.

Les obligations dclaratives lies aux tats financiers

Les tats financiers ainsi que la dclaration de rsultat fiscal doivent tre dpose au plus
tard le 30 avril de chaque anne.
Doivent faire lobjet dune dclaration annuelle les salaires - toutes sommes verses en
rmunration du travail des salaris, y inclus les avantages en nature ou argent - ainsi
que les sommes verses en rmunration de services fournis - toutes sommes verses
titre de loyers, honoraires, commissions un prestataire tranger ou local et dpassant
300.000 Fcfa par an pour un mme bnficiaire.

La Contribution Globale Unique

La Contribution Globale Unique (CGU) est un impt synthtique, regroupant les six impts
suivants : impt sur le revenu assis sur les bnfices industriels et commerciaux ; impt
du minimum fiscal ; contribution des patentes ; taxe sur la valeur ajoute ; contribution
forfaitaire la charge des employeurs.
La CGU permet aux entrepreneurs individuels de sacquitter en une seule fois et
dfinitivement de leurs obligations fiscales.
Y sont assujetties les personnes physiques, dont le chiffre daffaires annuel, tous droits et
taxes comprises, nexcde pas 50 millions Fcfa lorsquelles effectuent des oprations de
livraisons de biens ou des oprations de prestations de services.
Elle ne sapplique pas aux personnes physiques dont lactivit relve de la catgorie des
bnfices non commerciaux et aux personnes physiques ralisant des oprations de
vente, de location dimmeubles ou de gestion immobilire.
Les redevables soumis la contribution globale unique ne sont pas autoriss facturer la
taxe la valeur ajoute leurs clients.
Le montant de la CGU est dtermin en fonction du chiffre daffaire ralis du 1er janvier
au 31 dcembre de lanne prcdente.