GUIA DE AUDITORIA INTERNA No.

14
ADMINISTRACION DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA

INDICE
INTRODUCCION
NORMA GENERAL
EL DIRECTOR DE AUDITORIA INTERNA DEBE MANEJAR ADECUADAMENTE EL
DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA
NORMAS ESPECIFICAS:
510 PROPOSITO, AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD
520 PLANEACION
530 POLITICA Y PROCEDIMIENTOS
540 ADMINISTRACION Y DESARROLLO DE PERSONAL
550 AUDITORES EXTERNOS
560 CONTROL DE CALIDAD

GUIA DE AUDITORIA INTERNA No. 14

ADMINISTRACION DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA

INTRODUCCION

En mayo de 1978 el Instituto de Auditores Internos de los Estados Unidos de Norteamrica

(The Institute of Internal Auditors, Inc.) emiti los estndares para la prctica profesional de
la Auditora Interna.
En la introduccin de los estndares se define claramente la funcin de Auditora Interna, su
posicin en la Estructura Organizacional e Independencia como factores determinantes en la
ejecucin efectiva de su funcin y, el propsito y estructura de los estndares.
En mayo de 1997 el Instituto Guatemalteco de Contadores Pblicos y Auditores, a travs de la
Comisin de Auditora Interna public el texto literal de los estndares del Instituto
Americano de Auditores Internos, en la Gua No. 2 denominado "Gua para la Prctica
Profesional de la Auditora Interna".

Los estndares se estructuran en 5 categoras:

1. La independencia del departamento de Auditora Interna con respecto a las
actividades que audita, la posicin del departamento en la estructura organizacional y
la objetividad de los auditores internos.
2. La capacidad de los auditores internos y el cuidado profesional que deben observar.
3. El alcance del trabajo de auditora interna.
4. La ejecucin de las asignaciones, que incluye: la planeacin de la auditora, el examen y
evaluacin de la informacin, la comunicacin de resultados y el seguimiento.
5. La administracin del departamento de auditora interna.

Para cada categora se incluyen los Estndares Generales e individuales y una descripcin
detallada de los lineamientos necesarios para cumplir con cada estndar en particular.
Es evidente la necesidad local relativa a que la profesin de la Contadura Pblica y Auditora e
tecnifique y proyecte una imagen altamente profesional en la prctica de la Auditora Interna
a travs del cumplimiento de estndares en su desarrollo.
En la prctica de una actividad profesional, y en el caso especfico de la Auditora Interna, es
indispensable aplicar estndares, los cuales permiten:

i. Una comprensin del papel y responsabilidad de la auditora interna por todos los
niveles de la administracin y por los profesionales que ejercen la funcin de auditoria
interna.
ii. Normar y medir el nivel y calidad de las actividades que Auditora Interna ejecuta.
iii. Promover la optimizacin de la prctica de la Auditora Interna.

Como establece la norma relativa al alcance del trabajo de Auditora Interna cubre:
a. La revisin y verificacin de la confiabilidad e integridad de la informacin.
b. La revisin y evaluacin de sistemas establecidos que aseguren el cumplimiento de
polticas, planes, procedimientos, leyes, reglamentaciones que tengan impacto
significativo en la operacin y el sistema de informacin.
c. La revisin de los medios que garanticen la salvaguarda de los activos y verificar su
existencia fsica.
d. La evaluacin del uso econmico y eficiente de los recursos de entidad.
e. La verificacin del cumplimiento de objetivos y metas establecidas, a travs de la
revisin de operaciones y programas.

Acorde al alcance de la funcin de Auditora Interna contenido en la norma, la concepcin

tradicional de que su funcin se limita a aspectos relacionados a la contabilidad, la ejecucin de
procesos de verificacin, la autorizacin de operaciones y la identificacin de fraudes, no es
vlida.
Los estndares definen la cobertura ideal de las actividades de la Auditora Interna. El tamao
de la organizacin definir el alcance de la funcin de un departamento de Auditora Interna
en particular. Independientemente del tamao del departamento de Auditora Interna es
recomendable, para su funcin sea efectiva, cumplir en lo que le aplique con los estndares
para la prctica profesional de la Auditora Interna.

Para el jefe del departamento de Auditora Interna, que en nuestro medio generalmente
ejerce la funcin administrativa, organizacional y de Direccin del departamento, la
responsabilidad asignada se enmarca a:
a. Que el departamento de auditora cumpla con los propsitos y las responsabilidades
asignadas por la administracin.
b. Que los recursos asignados (materiales y humanos) se utilicen en forma eficiente y
efectiva.
c. Que el trabajo efectuado cumpla con estndares para la prctica profesional de la
auditora interna.

La administracin y organizacin del departamento esta afectada significativamente por los

siguientes factores:
a. La posicin del departamento dentro de la estructura organizacional.
 b. La calidad de su personal (solvencia moral, intelectual y econmica).
c. La reputacin del departamento en la organizacin.

La funcin administrativa y de organizacin del departamento de auditora interna hace que las
responsabilidades asignadas se diversifiquen a tal grado que las funciones solo pueden
efectuarse a travs de un departamento debidamente organizado y administrado.
El departamento de auditora como parte integrante de la entidad debe sujetarse a normas,
polticas y procedimientos.

Esta Gua de Auditora Interna desarrolla el Alcance y Aplicacin de cada norma especfica
relativa a la Administracin del departamento de Auditora Interna. En la estructura de la
norma se mantiene la codificacin asignada originalmente por el Instituto de Auditores
Internos de los Estados Unidos de Norteamrica por tratarse de una copia literal.
En cada norma especfica se incluye la seccin de alcance y aplicacin la cual describe los
criterios avalados por los miembros de la Comisin de Auditora Interna y son de su
responsabilidad.

EL DIRECTOR DE AUDITORIA INTERNA DEBE MANEJAR ADECUADAMENTE EL

DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA

El director de Auditora interna es responsable por la apropiada administracin del

departamento en lo que respecta a:
1. Que el trabajo de auditora cumpla con los propsitos generales y las responsabilidades
aprobadas por la administracin y aceptadas por el consejo de administracin.
2. Que los recursos del departamento de auditora interna sean utilizados de manera
eficiente y efectiva.
3. Que el trabajo de auditora se apegue a los Estndares para la Prctica Profesional de
la Auditora Interna.

510 PROPOSITO, AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD

El director de auditora interna debe tener establecido el propsito, autoridad y

responsabilidad del departamento de auditora interna.
El director de auditora interna es responsable por obtener la aprobacin de la
administracin y la aceptacin del consejo de administracin de un documento escrito formal
(manual) para el departamento de auditora interna.

ALCANCE Y APLICACION
El propsito, autoridad y responsabilidad del departamento de Auditora Interna debe
documentarse por escrito y divulgarse a todos los niveles de la organizacin.
El documento debe, como mnimo:
Describir la posicin del departamento dentro de la estructura de
Organizacin.
Autorizar el acceso a registros, personal y recursos fsicos para la ejecucin de
las auditorias.
 Definir el alcance de las actividades de Auditora Interna.
El contenido del documento debe revisarse peridicamente para mantenerse
actualizado.

El alcance de las actividades puede cubrir:

a. La Evaluacin de la estructura del control interno.
b. La evaluacin de la estructura organizacional.
c. La revisin y evaluacin de la validez, calidad y aplicacin oportuna de los sistemas,
procedimientos y mtodos operativos, administrativos, contables y de procesamiento
de datos.
d. La revisin y evaluacin de la oportunidad con que son preparados los reportes
financieros, estadsticos y administrativos.
e. La revisin operacional es del cumplimiento de regulaciones fiscales, laborales,
aduanales, cambiarias y monetarias.
f. La evaluacin de la exposicin al riesgo cambiario y prdidas por posicin monetaria.
g. El cumplimiento de Normas Polticas y Procedimientos instruidos.

Al definir el alcance recuerde que las funciones asignadas deben enmarcarse dentro de los
objetivos del control interno:
Confiabilidad e Integridad de la informacin
Cumplimiento de polticas, planes, procedimientos, leyes y reglamentaciones.
La salvaguarda de los activos.
Uso econmico y eficiente de los recursos.

520 PLANEACION

El director de auditora interna debe establecer planes para llevar a cabo las
responsabilidades del departamento de auditora interna.
Esos planes deben ser consistentes con el manual del departamento de auditora interna y con
las metas de la organizacin.
El proceso de planeacin involucra el establecer:
1. Metas
2. Esquema del trabajo de auditora
3. Planeacin del personal y presupuesto financiero
4. Reportes de actividades

Del departamento de auditora interna debe fijarse metas que pueda cumplir de acuerdo con
planes de operacin y presupuestos especficos y en lo posible, que puedan ser medibles. Estas
debern estar acompaadas con criterios de medicin y aspectos definidos para identificar su
cumplimiento.
El esquema del trabajo de auditora debe influir: (a) qu actividades sern auditadas: (b)
cundo sern auditadas y (c) una estimacin del tiempo requerido tomando en cuenta el alcance
del trabajo planeado de auditora y la naturaleza y extensin del trabajo de auditora llevado a
cabo por otros.
Los asuntos a considerar en el establecimiento de prioridades en el esquema de trabajo de
auditora incluyen (a) la fecha y resultados de la ltima auditora; (b) situacin financiera; (c)
prdidas y riesgos potenciales; (d) requerimientos de la administracin; (e) principales cambios
en operaciones, programas, sistemas y controles; (f) oportunidades de logro de beneficios
operaciones y (g) cambios respecto a la capacidad del personal de auditora. El esquema deber
ser lo suficientemente flexible para poder cumplir demandas no programadas de servicios del
departamento de auditora interna.

La planeacin del personal y presupuesto financiero incluyen el nmero de auditores sus

conocimientos, habilidades y disciplinas requeridos para llevar a cabo el trabajo. Esto se
determina del esquema de trabajo de auditora, las actividades administrativas propias del
departamento, los requerimientos educacionales y entrenamiento, e investigaciones de
auditora y esfuerzos de desarrollo.
Se deben suministrar peridicamente reportes de actividades a la administracin y al consejo
de administracin. Esos reportes debern comparar: (a) logros alcanzados en relacin con las
metas del departamento y el esquema del trabajo de auditora (b) gastos reales contra lo
presupuestado. Se debern explicar las razones de las principales variaciones e indicar
cualquier accin que se haya tomado o se requiera.

ALCANCE Y APLICACIN

1. El alcance del plan de actividades del departamento de Auditora Interna esta

determinado por:
La posicin del departamento dentro de la estructura de Organizacin
El propsito, autoridad y responsabilidad asignados
La asignacin de Recursos
2. El plan de actividades para ejecutar las responsabilidades del departamento de
Auditora Interna debe documentarse por escrito. Es recomendable que el plan sea
anual y que se adecue al perodo contable de la entidad.
3. El plan anual de actividades debe como mnimo describir:
Las auditoras a efectuar, auditores responsables asignados, tiempos estimados de
ejecucin y su oportunidad.
Actividades relativas a la capacitacin y Desarrollo de Personal del Departamento.
El presupuesto financiero especificando nmero de auditores, tipo de Gastos,
incluyendo los gastos de capacitacin y desarrollo del personal.
4. En relacin al plan de actividades debe definirse:
Quien prepara, quien aprueba y fechas de presentacin
A quien se distribuye
Procedimientos de autorizacin para su modificacin
5. Debe prepararse por escrito un reporte de actividades del departamento de Auditora
Interna relativo a las auditoras efectuadas y a la ejecucin del presupuesto.
El reporte debe describir como mnimo:
Evaluacin del cumplimiento de actividades programadas
Medicin del cumplimiento de presupuestos de tiempo para cada auditora y
justificacin de variaciones
 Resumen de tiempo del personal de auditora interna clasificado por actividades
realizadas
Aspectos relevantes reportados como resultado de las revisiones
Ejecucin del presupuesto financiero y explicacin de variaciones relevantes
6. Todas las normas relativas a la planeacin deben incluirse en el Manual de Auditora
Interna.

530 POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS

El director de auditora interna debe auxiliarse de polticas y procedimientos, por escrito, que
oriente al personal de auditora.
La forma y contenido de las polticas y procedimientos establecidos por escrito debern ser
adecuados al tamao y estructura del departamento de auditora interna y a la complejidad de
su trabajo. no se requieren manuales formales, administrativos y tcnicos de auditora para
todos los departamentos de auditora interna. Un departamento pequeo de auditora interna
puede ser manejado informalmente, ya que ser dirigido y controlado sobre base diaria con una
estrecha supervisin y con memoranda escrita. Para un departamento grande de auditora
interna es esencial que se establezcan, de manera formal y comprensible, polticas y
procedimientos que orientarn al personal de auditora en el cumplimiento consistente de los
estndares de ejecucin del departamento.

ALCANCE Y APLICACION
El departamento de Auditora Interna forma parte integral de la organizacin y funciona bajo
las polticas establecidas por la Direccin y el Consejo de Administracin.
El propsito, autoridad y responsabilidad del departamento de Auditora Interna, las normas y
procedimientos mnimos que deben ser observadas por su personal deben documentarse por
escrito en el Manual de Auditora.

PROPOSITOS DEL MANUAL

Define el propsito, autoridad y responsabilidad del departamento de Auditora
Interna.
Establece de manera formal y comprensible, normas y procedimientos que orientan
al personal de Auditora en el cumplimiento consistente de los estndares de
ejecucin del departamento.
Define la posicin del departamento de Auditora Interna dentro de la estructura
de Organizacin.
Ayuda a la Direccin a la evaluacin del trabajo de Auditora Interna a travs de
Normas relativas a la planificacin del trabajo, la ejecucin de la Auditora y la
emisin de informes.
Facilita la induccin del nuevo personal definiendo funciones y responsabilidades a
travs de la descripcin de puestos.

ESTRUCTURA DEL MANUAL

1. Define propsito, autoridad y responsabilidad del Departamento de Auditora Interna.
 2. Define posicin del Departamento dentro de la estructura Organizacin a travs del
organigrama.
3. Establece Normas Generales relativas a:

a. Plan anual de actividades

Quin prepara, quin aprueba y fechas de presentacin
Descripcin de actividades a desarrollar, los auditores responsables asignados y los
tiempos estimados de ejecucin
Tiempo de capacitacin y desarrollo
Distribucin del plan anual autorizado
Procedimientos para modificar los planes originales: Cuando y los autoriza
b. Presupuesto Financiero
Nmero de Auditores
Gastos, tipo de gasto, por mes y acumulado
Costos de Capacitacin y Desarrollo soportado con plan de seminarios y actividades
Internas y Externas.
c. Reporte de Actividades
Relativo a las auditorias
Auditoras programadas y ejecutadas
Evaluacin del cumplimiento de las actividades programadas razones de variaciones y
descripcin de implicaciones.
Evaluacin del cumplimiento de los presupuestos de tiempo y explicacin de variaciones
significativas
Descripcin de aspectos relevantes reportados como resultado de las revisiones
Descripcin de trabajos adicionales ejecutados.

Relativo al presupuesto financiero
Comparacin de presupuesto y real
Explicacin de variaciones significativas
Rotacin de personal
Definicin de quien prepara los reportes de actividades
Emisin, autorizacin y distribucin
Debe describirse, en relacin con los reportes de actividades, como mnimo:
Quien prepara
Quien aprueba
Distribucin y forma de presentacin
4. Establecer requerimientos mnimos en la ejecucin de las Auditoras, relativas a:
a. Planeacin inicial de cada auditora:
Quin prepara?, quin aprueba?, cundo?
Definir enfoque y alcance del trabajo a ejecutar
Documentacin fuente obligatoria a observar
b. Elaboracin, discusin, emisin y distribucin reportes:
Emisin reporte preliminar: Cundo?
Obligacin de Discutirlo a niveles correspondientes
Emisin reporte definitivo: Estructura, Cuando distribuir
Distribucin: A quin?, nmero de copias
 c. Seguimiento a los reportes emitidos:
Normas sobre planes de accin de Reportes de Auditora
Oportunidad
Desarrollo de actividades relativas a los seguimientos: Planeacin, ejecucin de
trabajo, emisin y discusin de reportes.
6. Programas de Procedimientos y Cuestionarios de Evaluacin de Control.
7. Descripcin de Puestos

540 ADMINISTRACION Y DESARROLLO DE PERSONAL

El director de auditora interna debe establecer un programa para seleccionar y desarrollar

los recursos humanos de su departamento.
El programa debe proveer:
1. Descripcin de actividades, por escrito, por cada nivel o categora de auditor.
2. Seleccin de auditores con base en sus calificaciones y competencia.
3. Oportunidades de entrenamiento y educacin continua para cada auditor.
4. Evaluacin, por lo menos una vez al ao, del desarrollo de cada auditor.
5. Orientacin a los auditores internos respecto a su crecimiento y desarrollo profesional.

ALCANCE Y APLICACIN

1. La calidad de la ejecucin de la responsabilidad asignada y el logro de los objetivos del

Departamento de Auditoria Interna dependen de la calidad de su personal.
2. La calidad del personal depende de su solvencia moral, econmica e intelectual.
3. La reputacin del departamento de Auditora Interna debe caracterizarse por:
Su liderazgo, credibilidad y profesionalismo.
Ser un departamento de apoyo permanente para todos los niveles de la organizacin.
Su imparcialidad, su espritu permanente de servicio y su capacidad en materia de
control.
4. Caractersticas del departamento de auditora interna:
Orientacin hacia el mejoramiento de la Calidad y la Productividad.
Evaluacin permanente del uso econmico y eficiente de los Recursos.
Facultades para una comunicacin efectiva.
Liderazgo, flexibilidad y motivacin.
Capacidad para reconocer el trabajo de las dems personas.
Actualizacin permanente.
Facultades para promover y desarrollar trabajo en equipo.
Proyectar seguridad en s mismos.
5. Programe y ejecute actividades que le permitan optimizar la seleccin y desarrollo del
personal de Auditora Interna:
El programa de capacitacin y desarrollo debe documentarse por escrito.
Estructure el contenido del programa acorde a las necesidades de los miembros del
departamento considerando todos los niveles.
 Asciese a Colegios, Gremiales y entidades que le permitan una actualizacin en
materia de Auditora, Finanzas, Fiscal, Laboral y de informacin relacionada con la
entidad a la que pertenece su departamento.
Mantenga una biblioteca actualizada. Promueva la lectura peridica.
Defina perfil de puestos, participe activamente en la seleccin del personal del
departamento.
La contratacin y promocin de personal debe hacerse acorde a calificaciones y
competencia.
Elabore cuestionarios de evaluacin del desarrollo, evale como mnimo una vez al ao.

550 AUDITORES EXTERNOS

El director de auditora interna debe coordinar los esfuerzos de auditora interna y auditora
externa.
Se debe coordinar el trabajo de auditora interna y externa a efectos de asegurar una
adecuada cobertura de auditora y minimizar as la duplicacin de esfuerzos.
La coordinacin de esfuerzos de auditora incluye:
1. Reuniones peridicas para discutir asuntos de inters recproco.
2. Acceso a mutuos programas de auditora y papeles de trabajo.
3. Intercambio de reportes de auditora y comunicacin.
4. Comprensin comn de tcnicas de auditora, mtodos y terminologas.

ALCANCE Y APLICACIN

1. Conozca el plan de actividades de Auditora Externa: fechas de auditoras intermedias,

auditoras finales, fechas de presentacin de Informes.
2. Promueva que dentro de los planes de Auditora Externa se incluya una evaluacin del
departamento de Auditora Interna. Obtenga un informe sobre la evaluacin de su
departamento.
3. Obtenga copia de las cartas de recomendaciones de Auditora Externa, efecte
seguimientos para verificar la adopcin de medidas correctivas.
4. Contacte personalmente al socio y Gerente encargados para habilitar la comunicacin.
5. Promueva que el trabajo de Auditora Interna se use como soporte de Auditora
Externa y se eliminen procesos duplicados y la posibilidad de reducir tiempos de
ejecucin y reduccin de costos.

560 CONTROL DE CALIDAD

El director de auditora interna debe establecer y mantener un programa de control de calidad
para evaluar las operaciones de su departamento.
El propsito de este programa es el de asegurar que el trabajo de auditora sea conforme a los
Estndares, del manual de auditora interna y con otros estndares aplicables. El programa
para asegurar calidad debe incluir los siguientes elementos:

1. Supervisin
 2. Revisiones internas
3. Revisiones externas
El trabajo de supervisin de los auditores internos debe ser llevado a cabo de manera continua
para asegurar el cumplimiento con. estndares de auditora interna, polticas departamentales
y programas de auditora.
Las revisiones internas deben efectuarse peridicamente por los propios miembros del
personal de auditora interna con objeto de evaluar la calidad del trabajo desarrollado. Estas
revisiones deben ser ejecutadas de manera similar a cualquier otra revisin de auditora
interna.
Las revisiones externas al departamento de auditora interna tienen la finalidad de evaluar la
calidad de las operaciones del departamento. Estas revisiones deben ser efectuadas por
personas calificadas e independientes a la organizacin y que no tengan ningn real o aparente
conflicto de intereses. En estas revisiones se deben emitir reportes formales por escrito.
Cada reporte deber expresar una opinin respecto al cumplimiento, por parte del
departamento de Auditora Interna y, en lo aplicable, incluir recomendaciones de mejoras.

ALCANCE Y APLICACION
Control sobre Auditorias Especficas

Delegacin
1. Al delegar cualquier trabajo en asistentes es preciso cerciorarse de que dicho trabajo
ser desarrollado por personas que posean la independencia y el grado de habilidades y
competencia requeridos por las circunstancias.
2. El auditor y los asistentes con responsabilidades de supervisin deben considerar las
habilidades y competencia de los asistentes al delegar el trabajo y al decidir hasta
donde se les puede delegar direccin, supervisin y revisin a cada uno de ellos.

Direccin
3. Se deben dar instrucciones apropiadas a los asistentes en quienes se delega el
trabajo. La direccin implica informar a estas personas cules son sus
responsabilidades y los objetivos de los procedimientos que van a desarrollar. Debe
especificrseles sobre asuntos importantes, la oportunidad y alcance de los
procedimientos de auditora con los cuales estn involucrados.
4. Un programa de auditora escrito es una herramienta importante para la comunicacin
de las instrucciones de auditora.

Supervisin
5. Durante el desarrollo de una auditora el personal que lleva a cabo responsabilidades de
supervisin deber:
a. Vigilar el avance del trabajo para determinar que:
Los asistentes demuestran tener las habilidades y competencia necesarias para llevar a
cabo las tareas asignadas.
Los asistentes demuestran comprender las instrucciones de auditoria, y
El trabajo se est llevando a cabo de acuerdo con el programa de auditora y otros
documentos de planeacin.
 b. Mantenerse informado de los asuntos importantes que surjan durante la auditora,
evaluar su significado y modificar el programa de auditora donde sea necesario.
c. Resolver cualquier diferencia que pudiera surgir entre el personal respecto a criterios
profesionales.

Revisin
6. El trabajo efectuado por cada asistente ser revisado por personal de igual o superior
competencia con objeto de determinar si:
a. El trabajo se ha desarrollado de acuerdo con los estndares profesionales y del
departamento.
b. El trabajo efectuado y los resultados obtenidos se han documentado adecuadamente.
c. Existen asuntos de auditora importantes pendientes de resolver.
d. Los objetivos de los procedimientos de auditora se han alcanzado y las conclusiones
expresadas son consistentes con los resultados del trabajo efectuado y respaldan
conclusiones expresadas por el auditor responsable.
7. En cada auditora especfica deben cumplirse las siguientes etapas de revisin.
a. Revisin del plan de auditora inicial y del programa de auditora.
b. Revisin del trabajo efectuado en conjunto para evaluar la cobertura de los objetivos
de la revisin:
La confiabilidad e integridad de informacin
El cumplimiento de planes, polticas, procedimientos, leyes y reglamentos
La salvaguarda de los archivos
El econmico y eficiente uso de los recursos
El cumplimiento de objetivos y metas de la entidad
c. Revisin de la documentacin con la evidencia obtenida de auditora y las conclusiones
obtenidas.
d. Revisin del informe propuesto.

Controles Generales de Calidad

1. Los controles de calidad son las polticas y procedimientos adoptados por el
departamento de Auditora Interna para cerciorarse de que todas las auditoras
realizadas se han desarrollado de acuerdo con los estndares para la prctica
profesional de Auditora Interna, las Normas del Manual de Auditora y otros
requerimientos especificados por la Direccin.
2. El departamento de Auditora Interna debe adoptar polticas de control de calidad que
incorporen los siguientes objetivos:
A. Cualidades Personales
El personal debe adherirse a los principios de Integridad, Objetividad, Independencia y
Confidencialidad.
B. Habilidades y Competencia
El departamento debe estar integrado por personal que ha alcanzado y mantenido las
habilidades y competencia necesarias para cumplir con sus responsabilidades.
C. Asignacin
El trabajo de auditora se debe asignar al personal que tenga la habilidad y el grado de
capacitacin tcnica que se requiera segn las circunstancias.
D. Direccin y Supervisin
Debe tener suficiente direccin y supervisin del trabajo a todos los niveles para proporcionar
al departamento una seguridad razonable de que lo efectuado cumple apropiadamente con los
estndares de calidad.
E. Inspeccin
El departamento debe vigilar la eficacia de sus polticas y procedimientos de control de
calidad.
3. Las polticas y procedimientos de control de calidad de un departamento de Auditora
Interna deben comunicarse a su personal de forma tal, que se asegure de modo
razonable su comprensin.
4. Deben programarse revisiones externas al departamento de Auditora Interna con el
propsito de evaluar la calidad del trabajo efectuado.