Professional Documents
Culture Documents
Zakon o Pdv-U
Zakon o Pdv-U
- Preien tekst -
I OPTE ODREDBE
lan 1
(1) Ovim zakonom se uredjuje sistem i uvodi obaveza plaanja poreza na dodatu
vrijednost u Republici Crnoj Gori.
(2) Porez na dodatu vrijednost (u daljem tekstu: PDV), kao opti porez na
potronju, obraunava se i plaa u svim fazama prometa oporezivih
proizvoda, odnosno oporezivih usluga, ako ovim zakonom nije drugaije
odreeno.
lan 2
II PREDMET OPOREZIVANJA
lan 3
promet proizvoda
lan 4
1)
"Sl. list RCG" broj 65/01, 12/02 (ispravke), 38/02, 72/02, 21/03 i 76/05
1
(2) Prometom proizvoda, u smislu stava 1 ovog lana, smatra se i:
(1) Ako poreski obveznik koristi proizvode koji su dio njegovih poslovnih
sredstava i upotrijebi ih za line potrebe ili za potrebe svojih zaposlenih, otui
ih bez naknade ili uz naknadu manju od one koja bi se ostvarila na tritu,
odnosno iskoristi u svrhe koje nijesu u funkciji obavljanja njegove djelatnosti,
2
takva upotreba, odnosno otuenje, smatra se prometom proizvoda izvrenim
uz naknadu.
promet imovine
lan 7
3
(2) Sticatelj imovine iz stava 1 ovog lana, duan je da za steene
nepokretnosti izvri ispravku ulaznog PDV, na nain utvren
lanom 39 ovog zakona.
promet usluga
lan 8
4
promet usluga u svoje ime i za raun drugog lica
lan 10
Kada poreski obveznik, prilikom prometa usluga, radi u svoje ime, a za raun
drugog lica, smatra se da te usluge prima i obavlja lino poreski obveznik.
uvoz proizvoda
lan 11
Uvoz proizvoda je svako unoenje proizvoda u carinsko podruje Crne Gore, ako
ovim zakonom nije drugaije odredjeno.
lan 12
4) svako lice koje na raunu ili drugoj ispravi (dokumentu), koji slui
kao raun, iskae PDV koji po ovom zakonu nije smio iskazati;
5
IV PORESKI OBVEZNIK
lan 13
(5) Poreski obveznik je lice koje za svoj raun izvri uvoz proizvoda, odnosno
primi proizvod iz inostranstva, kao i lice za iji raun se proizvod uvozi.
(8) Poreski obveznici su organizatori usluga iz lana 17 stav 2 taka 3a) ovog
zakona.
6
V MJESTO OPOREZIVANJA
lan 14
(1) PDV se obraunava i plaa prema mjestu gdje je obavljen promet proizvoda,
odnosno usluga, odnosno prema mjestu u kome se, prema ovom zakonu,
smatra da je taj promet obavljen.
(2) Teritorija Crne Gore smatra se jednim mjestom isporuke proizvoda, odnosno
obavljanja usluga.
7
dozvoljena upotreba ili upotreba proizvoda iz lana 30 stava 1 ovog zakona ili
je pokrenut postupak privremenog uvoza s potpunim oslobaanjem plaanja
uvoznih dabina ili carinski tranzitni postupak, smatra se da je promet izvren
u mjestu u kome za te proizvode nastaje druga carinski dozvoljena upotreba ili
korienje.
(2) Izuzetno od stava 1 ovog lana, mjestom vrenja prometa usluga smatra se:
1) mjesto u kome se nepokretnost nalazi, ako se usluga vri
neposredno u vezi sa nepokretnostima, ukljuujui i usluge
posredovanja u prometu nepokretnosti, procjene nepokretnosti,
pripremni radovi u graevinarstvu (usluge arhitekata i ovlaenih
nadzornika i sl.);
2) put ili dio puta kojim se vri usluga prevoza. Ako se usluga prevoza
ne obavlja samo u Crnoj Gori (ve i u inostranstvu), ovaj zakon se
primjenjuje samo na dio usluge prevoza koji se obavlja u Crnoj
Gori;
3) mjesto u kome je usluga stvarno izvrena ako se radi o:
a) uslugama iz oblasti: kulture, umjetnosti, nauke, obrazovanja,
sporta, zabavnih priredbi i sline usluge, ukljuujui i usluge
organizatora izvrenja tih usluga;
b) pomonim prevoznim uslugama, kao to su usluge:
utovara, istovara, pretovara, skladitenja i druge usluge koje su
na uobiajen nain povezane sa prevozom;
c) uslugama strunih miljenja, procjene i ocjene
pokretnih dobara.
8
5) elektronske obrade podataka i pruanja informacija, ukljuujui
i informacije o poslovnim postupcima i iskustvima;
6) banaka, osiguranja i reosiguranja;
7) posredovanja u zapoljavanju radne snage;
8) iznajmljivanja pokretnih dobara, osim prevoznih sredstava;
9) odustajanja od obavljanja poslovne djelatnosti;
10) posredovanja u vezi sa uslugama iz ta.1) do 9) ovog stava, ako
ih obavljaju agenti u ime i za raun naruioca,
lan 18
(3) Ako raun iz stava 2 ovog lana nije izdat, PDV se obraunava osam dana od
dana isporuke proizvoda, odnosno izvrenja usluge.
(4) Ako je plaanje djelimino ili u cjelini izvreno prije izdavanja rauna ili prije
obavljenog prometa proizvoda ili usluge, PDV se obraunava na dan prijema
naknade na plaeni iznos naknade.
9
(5) Prilikom prometa proizvoda, osim proizvoda iz lana 4 stav 2 taka 3) ovog
zakona, odnosno prilikom prometa usluga u sluaju kada se izdaju uzastopni
(kontinuirani) rauni i izvravaju uzastopna plaanja, PDV se obraunava
poslednjeg dana perioda na koji se odnosi raun, odnosno plaanje naknade.
10
cijenom takvog prometa, osim PDV, ako ovim zakonom nije drugaije
odreeno.
(3) Ako za izvren promet proizvoda, odnosno usluga plaanje nije izvreno u
novcu ili nije u cjelini izvreno u novcu, poreska osnovica je jednaka trinoj
vrijednosti proizvoda, odnosno usluga u trenutku izvrenog prometa.
(5) Prilikom prometa proizvoda, odnosno usluga, koji izvri poreski obveznik koji
nema sjedite u Crnoj Gori, poreska osnovica je sve to predstavlja plaanje
koje je ili e primalac proizvoda, odnosno usluge izvriti isporuiocu.
(7) Ako je iz neposlovnih razloga naknada nia od trine vrijednosti ili ako nema
naknade, poreska osnovica je trina vrijednost proizvoda, odnosno usluge u
momentu i mjestu izvrenog prometa.
(9) Ako se poreska osnovica naknadno izmijeni usled povraaja, popusta ili
nemogunosti plaanja, poreski obveznik koji je izvrio promet proizvoda,
odnosno usluga, moe ispraviti, odnosno umanjiti iznos PDV, ako poreski
11
obveznik za koga se obavlja promet proizvoda, odnosno usluga, ispravi
(umanji) odbitak ulaznog PDV i ako o tome pismeno obavijesti isporuioca tih
proizvoda, odnosno usluga.
(10) Ako se izmijeni iznos PDV obraunat prilikom uvoza proizvoda koji je
poreski obveznik uraunao kao odbitak ulaznog PDV, odbitak ulaznog PDV
se moe ispraviti za nastalu razliku na osnovu rjeenja carinskog organa.
lan 20 a
12
poreska osnovica kod uvoza proizvoda
lan 22
(4) Prilikom ponovnog uvoza proizvoda koji su bili privremeno izvezeni radi
oplemenjivanja, popravke, prerade i dorade, poreska osnovica je vrijednost
utvrena po carinskim propisima.
(2) Ako je vrijednost koja je osnova za odreivanje poreske osnovice, osim kod
uvoza proizvoda, odreena u drugoj valuti, za preraun te vrijednosti u
domau valutu koristi se srednji kurs Centralne banke Crne Gore na dan
nastanka poreske obaveze.
13
VIII STOPA PDV
Opta stopa
lan 24
Sniena stopa
lan 24 a
14
priredbe, osim onih za koje je propisano osloboenje od
plaanja PDV;
15) usluga upotrebe sportskih objekata u neprofitne svrhe;
16) stone hrane, ubriva, sredstava za zatitu bilja, sjemena za
reprodukciju, sadnog materijala i priplodne stoke.
(2) Proizvodi, odnosno usluge iz stava 1 ta. 1), 3), 4), 5), 6),15) i 16)
ovog lana, blie e se urediti propisom Ministarstva finansija.
nulta stopa
lan 25
15
7) proizvode i usluge koji se koriste u vezi sa meunarodnim
vazdunim i pomorskim saobraajem;
16
IX OSLOBOENJA OD PLAANJA PDV
17
10) usluge koje obavljaju nevladine organizacije osnovane
u skladu sa propisom kojim se ureuje poslovanje tih
organizacija, ukoliko ne postoji vjerovatnoa da e to
osloboenje dovesti do naruavanja konkurencije;"
ostala osloboenja
lan 27
18
e) upravljanje investicionim fondovima;
lan 28
19
7) usluge u vezi sa uvozom proizvoda, ako je njihova vrijednost
ukljuena u poresku osnovicu u skladu sa lanom 22 stava 2 taka
2) ovog zakona;
lan 29
20
posebna osloboenja
lan 30
X IZDAVANJE RAUNA
lan 31
(3) Raun je svaki dokument koji izda poreski obveznik ili drugo lice po
njegovom nalogu, bez obzira na to u kakvom obliku i pod kakvim nazivom je
izdat, na kome je zaraunat promet proizvoda, odnosno usluga.
21
(4) U sluaju razmjene proizvoda, odnosno usluga, svaki uesnik u razmjeni je
duan da izda raun.
(5) Ako poreski obveznik na raunu za izvren promet proizvoda, odnosno usluga
iskae vii iznos PDV nego to je duan po zakonu, mora taj vii iznos platiti,
osim u sluajevima iz lana 20 stav 9 ovog zakona.
lan 32
(1) Poreski obveznik koji isporuuje proizvode ili vri usluge drugom
poreskom obvezniku mora na raunu navesti najmanje sledee
podatke:
1) mjesto, datum izdavanja i redni broj rauna;
2) ime (naziv) i adresu poreskog obveznika koji obavlja promet
(prodavca) i njegov PDV broj;
3) ime (naziv) i adresu primaoca proizvoda, odnosno korisnika
usluga (kupca);
4) datum izvrenog prometa;
5) koliinu i uobiajeni trgovaki naziv isporuenih proizvoda,
odnosno vrstu i koliinu obavljenih usluga;
6) iznos naknade o izvrenom prometu bez PDV;
7) primijenjenu poresku stopu;
8) iznos obraunatog PDV;
9) ukupni iznos naknade o izvrenom prometu sa ukljuenim
PDV;
10) potpis i peat izdavaoca rauna.
(3) U raunu koji poreski obveznik izda drugim licima nije potrebno iskazivati
podatke iz stava 1 ta. 3) i 6) ovog lana, ali je duan iskazati prodajnu
22
vrijednost proizvoda, odnosno usluga sa ukljuenim PDV i iznos uraunatog
PDV.
(4) Poreski obveznik duan je kupcu proizvoda, odnosno naruiocu usluga izdati
raun, bez obzira da li je to kupac, odnosno naruilac zahtijevao. Kupac
proizvoda, odnosno korisnik usluga duan je raun zadrati neposredno po
odlasku iz prodavnice, odnosno drugog poslovnog prostora i pokazati ga na
zahtjev ovlaenog lica poreskog organa.
(9) Blii propis o upotrebi poreske kase iz stava 8 ovog lana i nain
evidentiranja prometa proizvoda, odnosno usluga, preko te kase donosi
Ministarstvo finansija.
poreski period
lan 33
23
obraunavanje PDV
lan 34
lan 35
(3) Prijavu iz stava 1 ovog lana poreski obveznik podnosi bez obzira da li je za
period za koji se podnosi prijava duan da plaa PDV;
(4) Prijava iz stava 1 ovog lana sadri sve podatke potrebne za obraun poreske
obaveze.
(5)Oblik i sadrinu prijave iz stava 1 ovog lana propisuje nadleni poreski organ.
24
plaanje poreske obaveze
lan 36
(1) Poreska obaveza za poreski period dospijeva za plaanje 15. dana u mjesecu
po isteku poreskog perioda.
(2) U roku iz stava 1 ovog lana PDV plaa i lice iz lana 12 ta. 2) i 3) ovog
zakona.
(3) PDV pri uvozu proizvoda obraunava se i plaa kao da je to uvozna dabina
na nain predvien carinskim propisima.
lan 37
(1) Poreski obveznik moe prilikom obraunavanja svoje poreske obaveze odbiti
PDV, koji je duan da plati ili je platio prilikom nabavke proizvoda, odnosno
usluga od drugog poreskog obveznika, prilikom uvoza proizvoda i kao
primalac (korisnik) usluge (u daljem tekstu: ulazni PDV), ako je te proizvode,
odnosno usluge upotrijebio (iskoristio) ili e ih iskoristiti u svrhe obavljanja
djelatnosti za koje se plaa PDV.
(2) Poreski obveznik moe odbiti ulazni PDV i od proizvoda i usluga, koje je
upotrijebio za obavljanje djelatnosti van Crne Gore, pod uslovom da bi pravo
na odbitak ulaznog PDV bilo priznato da je djelatnost obavljena u Crnoj Gori.
(4) Poreski obveznik moe odbiti ulazni PDV, koji se odnosi na promet proizvoda,
odnosno usluga, koji su osloboeni plaanja PDV:
25
1) na osnovu lana 25, lana 28 taka 7) i lana 30 ovog zakona;
2) na osnovu lana 27, ta.1 i 4a) do 4d) ovog zakona, ako se vre za
naruioca usluge, koji ima sjedite, odnosno stalnu poslovnu
jedinicu izvan Crne Gore ili, ako su te usluge neposredno povezane
sa proizvodim namijenjenim izvozu.
(7) Poreski obveznik moe odbiti ulazni PDV u poreskom periodu u kojem je
primio raun za njemu izvren promet proizvoda i usluga, odnosno carinske
deklaracije za uvezene proizvode.
(8) Ako poreski obveznik primi raun u kojem je iskazan PDV od lica koje ga po
ovom zakonu ne smije izdati, ne smije odbiti iskazani PDV kao ulazni PDV,
ak i ako neovlateno lice taj PDV plati.
(9) Ako poreski obveznik primi raun, na kome je iskazan vei iznos PDV od
i znosa utvrenog na osnovu ovog zakona, taj vei iznos ne smije se odbiti
kao ulazni PDV, bez obzira da li je taj PDV bio plaen.
lan 38
(1) Poreski obveznik koji obavlja dijelom oporezivi, a dijelom osloboeni promet
proizvoda, odnosno usluga ima pravo na odbitak ulaznog PDV samo u dijelu
koji se odnosi na oporezivi promet.
(2) Raspodjelu ulaznog PDV na dio koji se moe odbiti i na dio koji se ne moe
odbiti, poreski obveznik mora izvriti prije podnoenja obrauna PDV.
26
(3) Ulazni PDV se utvruje za cjelokupni promet proizvoda, odnosno usluga, tako
to se iskazuje:
(5) Odbitni dio PDV utvruje se kao procenat od godinje (kalendarske) osnovice
i zaokruuje kao cijeli broj navie.
(9) Izuzetno od stava 3 ovog lana, poreski obveznik moe utvrditi odbitni dio
PDV pojedinano za svaku oblast svoje djelatnosti ukoliko po tim oblastima
odvojeno vodi knjigovodstvo i ako za to pribavi pismenu saglasnost
nadlenog poreskog organa.
27
ispravka odbitka ulaznog PDV
lan 39
(1) Odbitak ulaznog PDV, koji je poreski obveznik izvrio u skladu sa ovim
zakonom, mora se ispraviti, u sluaju:
1) ako se naknadno utvrdi da je odbitak ulaznog PDV obraunat u
viem ili niem iznosu od iznosa koji je poreski obveznik bio duan
da plati;
2) ako se po poreskom obraunu pokae da je dolo do promjene
inilaca bitnih za obraun odbitnog iznosa ulaznog PDV (promjena
cijena, odnosno otkazivanja ugovorenih nabavki i sl.).
(2) Ako se u toku perioda od pet godina od kalendarske godine u kojoj je poela
da se koristi oprema izmijene uslovi koji su u toj godini bili opredjeljujui za
odbitak ulaznog PDV, ispravka ulaznog PDV se vri za period od izmjene
okolnosti. Za nepokretnosti se, umjesto perioda od pet godina, uzima u obzir
period od 20 godina.
(4) Opremom iz stava 2 ovog lana smatra se oprema, koja se na osnovu propisa
o raunovodstvu ukljuuje u opredmeena (materijalna) osnovna sredstva
poreskog obveznika.
(3) Ispravka odbitka ulaznog PDV se moe izvriti, ukoliko je razlika vea od 30
Eura.
lan 40
28
(2) Poreski obveznik iz stava 1 ovog lana moe odbiti ulazni PDV srazmjerno
izvrenom prometu, s tim to po tom osnovu nema pravo na povraaj
poreza.
lan 41
(1) Poreski obveznik koji nabavlja upotrebljavana motorna vozila radi dalje
prodaje (u daljem tekstu: preprodavac), na ime ulaznog PDV, moe odbiti
iznos koji utvrdi primjenom preraunate stope PDV na nabavnu cijenu
upotrebljavanog motornog vozila (u daljem tekstu: poreski preostatak).
(2) Pravo na odbitak poreskog preostatka nastaje (stie se) ako preprodavac
nabavi ili stekne upotrebljavano motorno vozilo:
1) od lica, koje nije imalo pravo na odbitak ulaznog PDV na to
motorno vozilo;
2) od drugog poreskog obveznika, koji u skladu sa ovim zakonom za
te proizvode nije imao pravo na odbitak ulaznog PDV;
3) od drugog preprodavca, koji je ostvario pravo na odbitak poreskog
preostatka za odnosno motorno vozilo.
(3) Ako preprodavac obavlja promet motornih vozila za raun drugog lica u
skladu sa ugovorom na koji se plaa provizija za kupovinu ili prodaju,
momentom obavljenog prometa od strane drugog lica smatra se momenat
(trenutak) kada je preprodavac izvrio promet.
(4) Ukoliko je iznos poreskog preostatka vei od iznosa PDV, koji obraunava
preprodavac na promet motornih vozila, poreski preostatak se priznaje u
visini koja odgovara iznosu PDV na taj promet.
mali obveznici
lan 42
(1) Izuzetno od lana 13 stav 1 ovog zakona, lice koje za posljednjih 12 mjeseci
ostvari promet proizvoda, odnosno usluga u vrijednosti koja ne prelazi,
29
odnosno nije vjerovatno da e prei iznos od 18 000 Eura, nije poreski
obveznik u smislu ovog zakona.
(2) Lice iz stava 1 ovog lana ne smije obraunavati i iskazati PDV na raunima,
nema pravo na odbitak ulaznog PDV i ne vodi knjigovodstvo u skladu sa ovim
zakonom.
(3) Lice iz stava 1 ovog lana moe nadlenom poreskom organu, po svom
nahoenju, podnijeti zahtjev za otpoinjanje obraunavanja i plaanja PDV.
Poreski organ, na osnovu pismenog zahtjeva, donosi rjeenje o upisu u
registar za plaanje PDV za period koji ne moe biti krai od tri godine.
poljoprivrednici
lan 43
(3) Poreski obveznici iz stava 2 ovog lana, za koje je izvren promet proizvoda,
odnosno usluga od strane poljoprivrednika, duni su u vrijednost (cijenu) tog
prometa uraunati iznos paualne nadoknade u visini 5% od otkupne
vrijednosti proizvoda, odnosno usluga.
(4) Poreski obveznici iz stava 3 ovog lana, imaju pravo da paualnu nadoknadu
odbiju kao ulazni PDV, pod uslovima utvrenim ovim zakonom.
30
usluge putnikih agencija i organizatora putovanja
lan 44
(2) Sve usluge koje putnika agencija izvri u vezi sa putovanjem, smatraju se
jednom uslugom putnike agencije putniku.
(3) PDV se plaa prema sjeditu putnike agencije od iznosa koji predstavlja
razliku izmeu cjelokupnog iznosa koji plaa putnik, u koji nije ukljuen PDV i
stvarnih trokova putnike agencije za nabavke i usluge, koji realizuju drugi
poreski obveznici, ako je neposredni korisnik tih usluga putnik.
(5) Putnika agencija nema pravo na odbitak PDV, koji zaraunavaju drugi
poreski obveznici prilikom prometa proizvoda, odnosno usluga izvrenih
neposredno putniku.
lan 45
(1) Poreski obveznik, koji u okviru obavljanja djelatnosti, bilo da radi u svoje ime
ili u ime drugog lica u skladu sa ugovorom, na osnovu kojeg se plaa provizija
za kupovinu ili prodaju i koji nabavlja, odnosno kupuje ili stie upotrebljavane
proizvode, umjetnike predmete, zbirke i starine u cilju dalje prodaje (u
daljem tekstu: preprodavac), moe obraunavati i PDV u skladu sa ovim
lanom i l. 46 i 47 ovog zakona.
31
popravke, osim prevoznih sredstava, umjetnikih predmeta, zbirki i starina,
plemenitih metala i dragog kamenja. Plemenitim materijalima smatraju se:
srebro (ukljuujui srebro kombinovano sa zlatom i platinom), zlato
(ukljuujui zlato kombinovano sa platinom), platina i svi predmeti koji su
izraeni od navedenih metala (kovina), ako naknada za promet odnosnog
metala ne prelazi trinu vrijednost. Dragim kamenjem se smatraju:
dijamanti, rubini, safiri, smaragdi, bilo da su obraeni ili neobraeni, ako
nijesu ugraeni, odnosno nanizani.
32
(6) Ako preprodavac istovremeno obraunava i plaa PDV po optem postupku,
po tom postupku mora u svom knjigovodstvu obezbijediti odvojeno
iskazivanje prometa i obraunavati i plaati PDV za svaku stavku posebno.
lan 46
33
(4) Ako je nabavna cijena vea od prodajne cijene proizvoda, smatra se da je
poreska osnovica jednaka nuli (0).
lan 47
(2) Period (razdoblje) obraunavanja PDV, po ovom lanu, ne moe biti krai od
24 mjeseca.
(5) Nabavna cijena prilikom uvoza je iznos koji je jednak poreskoj osnovici
prilikom uvoza proizvoda, uveana za PDV, obraunat ili plaen prilikom uvoza
tog proizvoda. Nabavna cijena iz stava 1 taka 2) ovog lana je cjelokupna
naknada, ukljuujui sve poreze, provizije, trokove i dabine koje je platio
preprodavac licu od kojeg je pribavio te proizvode.
(7) Ako je nabavna cijena vea od prodajne cijene predmetnog proizvoda smatra
se da je poreska osnovica jednaka nuli (0).
34
(8) Preprodavac koji izvri promet proizvoda po ovom lanu ne smije odbiti ulazni
PDV za tako pribavljene ili uvezene proizvode.
lan 48
(1)Poreski obveznik koji, u okviru obavljanja djelatnosti, bilo da radi u svoje ime
ili u ime drugog lica u skladu sa ugovorom na osnovu kojeg se plaa provizija
za kupovinu ili prodaju i koji nudi upotrebljavane proizvode, predmete
umjetnike vrijednosti, zbirke ili starine (antikvitete), za prodaju na licitaciji (u
daljem tekstu: licitant) u svrhu prodaje najboljem licitantu, PDV moe da
obraunava u skladu sa ovim lanom i lanom 49 ovog zakona.
(3) Licitant obraunava PDV u skladu sa stavom 1 ovog lana ako nastupa u ime
punomonika (upravnika principala) koji je:
1) lice koje nije poreski obveznik;
2) drugi poreski obveznik koji, u skladu sa ovim zakonom, za te
proizvode nema pravo na odbitak ulaznog PDV;
3) poreski obveznik iz lana 42 stav 1 ovog zakona, ako se radi o
njegovim poslovnim sredstvima;
4) preprodavac iz lana 45 ovog zakona;
lan 49
(2) Iznos koji je licitant duan platiti punomoniku (principalu) je jednak razlici
izmeu postignute cijene proizvoda na licitaciji i iznosa provizije, koju je ili e
35
dobiti licitant od svog punomonika po ugovoru po kojem se provizija plaa
od prometa.
(6) Ako je licitant izdao raun punomoniku (principalu), koji je poreski obveznik,
smatra se kao da ga je izdao punomonik.
lan 50
(1) Ako je iznos poreske obaveze (izlazni porez) u poreskom periodu manji od
iznosa ulaznog PDV, koji poreski obveznik moe odbiti u istom poreskom
periodu, razlika mu se priznaje kao poreski kredit za naredni poreski period,
odnosno na zahtjev vraa se u roku od 60 dana od dana podnoenja
prijave za obraun PDV.
(2) Poreskom obvezniku koji preteno izvozi proizvode i poreskom obvezniku koji
u vie od tri uzastopna obrauna PDV iskazuje viak ulaznog PDV, razlika PDV
se moe vratiti u roku od 30 dana od dana podnoenja prijave za
obraun PDV.
(3) Ukoliko je poreskom obvezniku istekao rok za plaanje drugih poreza, razlika
po osnovu PDV mu se umanjuje za iznos poreskog duga.
36
(4) Blie uslove i nain povraaja ulaznog PDV iz ovog lana donosi
Ministarstvo finansija.
lan 51
(1) Poreski obveznik koji nema sjedite u Crnoj Gori ima pravo na povraaj
ulaznog PDV koji mu je zaraunat na osnovu obavljenog prometa proizvoda,
odnosno usluga od strane poreskih obveznika u Crnoj Gori ili mu je
zaraunat prilikom uvoza proizvoda u Crnu Goru, pod uslovima i na nain
utvren ovim zakonom.
(2) Poreski obveznik iz stava 1 ovog lana ima pravo na povraaj ulaznog PDV,
ako:
1) je proizvod nabavljen, odnosno uvezen, a usluge izvrene u svrhu
obavljanja djelatnosti koju u inostranstvu obavlja pod uslovima pod
kojima bi za tu djelatnost, ukoliko bi se obavljala u Crnoj Gori, bilo
priznato pravo na odbitak ulaznog PDV;
2) u periodu za koji mu je priznato pravo na povraaj ulaznog PDV ne
izvri promet proizvoda, odnosno usluga koji se smatra prometom
izvrenim u Crnoj Gori, osim:
a) usluga prilikom uvoza proizvoda u vezi sa lanom 22 stav 2
taka 2) ovog zakona; usluga pri izvozu u skladu sa lanom 25
ovog zakona i usluga uvoza u skladu sa lanom 30
ovog zakona;
b) usluga na koje PDV mora biti plaen od strane lica kojem je
usluga izvrena.
(3) Poreski obveznik ima pravo na povraaj ulaznog PDV u obraunskom periodu,
na osnovu zahtjeva koji podnosi nadlenom organu.
(4) Blie uslove koje mora ispunjavati poreski obveznik radi priznavanja prava
na povraaj ulaznog PDV, rokove za podnoenje zahtjeva za povraaj, period
na koji se odnosi zahtjev, minimalni iznos na koji zahtjev moe da glasi i
postupak vraanja poreza, ukljuujui i rok povraaja propisuje Ministarstvo
finansija.
37
povraaj PDV u putnikom prometu
lan 52
(1) Kupac fiziko lice koje u Crnoj Gori nema stalno ni privremeno prebivalite
ima pravo na povraaj PDV za proizvode koje nabavi u Crnoj Gori i koje
iznese iz Crne Gore.
38
4) obraunatom PDV na raunima za primljene proizvode i usluge po
propisanim stopama (ulazni PDV);
5) obavezi plaanja i o plaanju PDV;
6) potraivanjima po osnovu povraaja ulaznog PDV i njegovoj isplati,
odnosno prenosu za plaanje u naredni poreski period;
(5) Poreski obveznik koji uvozi proizvode duan je da vodi posebnu evidenciju o
ulaznom PDV plaenom prilikom uvoza proizvoda.
uvanje dokumentacije
lan 54
(3) Lica iz lana 42 stava 1 ovog zakona duna su, u periodu iz stava 1 ovog
lana, uvati sva dokumenta koja su im izdata u vezi sa prometom
proizvoda, odnosno usluga koji im je obavljen, kao i o uvozu proizvoda.
39
XVI REGISTRACIJA PORESKIH OBVEZNIKA
registracija za PDV
lan 55
(2) Poreski organ e svakom licu iz stava 1 ovog lana izdati rjeenje o upisu u
poreski registar za PDV.
(3) Lice koje po prvi put postaje, odnosno moe postati poreski obveznik, duno
je poreskom organu podnijeti prijavu za registraciju najkasnije do 20. dana
kalendarskog mjeseca, koji slijedi mjesec u kojem je izvrilo, odnosno postoji
vjerovatnoa da e izvriti promet proizvoda, odnosno usluga u visini koja
prelazi iznos iz lana 42 stav 1 ovog zakona. Svojstvo poreskog obveznika se
stie danom koji poreski organ utvrdi u rjeenju o registraciji za PDV koje
izdaje u roku od 15 dana od prijema prijave.
(4) Svako lice koje raspolae proizvodima, za koje se po ovom zakonu smatra da
promet tih proizvoda obavlja poreski obveznik u okviru obavljanja djelatnosti,
duno je poreskom organu podnijeti prijavu za registraciju u roku od 15 dana
od dana sticanja prava raspolaganja proizvodima.
(6) Poreski organ uspostavlja i vodi registar lica koja su ili postoji mogunost
(vjerovatnoa) da budu poreski obveznici po ovom zakonu, odnosno lica koja
raspolau proizvodima za koje se po ovom zakonu smatra da vre oporezivi
promet.
40
prestanak registracije
lan 56
(2) Ako poreski obveznik prestane obavljati djelatnost, poreski organ odluuje o
prestanku registracije za PDV po slubenoj dunosti.
(3) Poreski obveznik je duan, prije prestanka registracije, obraunati i platiti PDV
na sve pribavljene proizvode do dana odjave i popisati zalihe proizvoda.
Poreski obveznik je duan na zalihe proizvoda namijenjene za linu upotrebu
obraunati PDV.
lan 57
(3) Kontrolu obraunavanja i plaanja PDV prilikom uvoza proizvoda vri carinski
organ, u skladu sa carinskim propisima kao da je PDV uvozna dabina.
41
XVIII KAZNENE ODREDBE
poreski prekraj
lan 58
(2) Za prekraje iz stava 1 ovog lana kaznie se i odgovorno lice u pravnom licu
novanom kaznom od petostrukog do dvadesetostrukog iznosa minimalne
zarade u Crnoj Gori.
poreski prekraj
lan 59
42
1) ako PDV ne obraunava u trenutku nastanka obaveze u skladu sa
lanom 18 ovog zakona;
2) ako PDV ne obraunava od osnovice u skladu sa lanom 20 ovog
zakona;
3) ako ne izda raun i ne zadri kopije rauna (lan 31 stav 1);
4) ako ne iskae na raunu propisane podatke (l. 32 st. 1, 3, i 4);
5) ako ne obrauna ili nepravilno obrauna PDV (lan 34);
5a) ako u propisanom roku ne uplati PDV (lan 36);
6) ako nepravilno obrauna iznos ulaznog PDV (l. 37, 38, 39, 40 i
41);
7) ako obraunava i na raunima iskazuje PDV i odbija ulazni PDV
suprotno odredbi lana 42 ovog zakona;
8) ako kod nabavke imovine ne izvri ispravku ulaznog PDV
za nepokretnost (l.7 i 39);
9) ako kao preprodavac korienih (polovnih) proizvoda, umjetnikih
predmeta zbirki i starina (antikviteta), ne obrauna PDV u skladu
sa l. 45, 46 i 47 ovog zakona;
10) ako kao licitator (licitant) ne obraunava PDV u skladu sa l. 48 i
49 ovog zakona;
11) ako u raunu iskazuje PDV (lan 45 stav 9 i lan 49 stav 4);
12) ako u raunu ne navede cijenu ostvarenu (dostignutu) na licitaciji,
poreze i druge dabine i posredne trokove nabavke (lan 49
stav 4);
13) ako na dokumentu ne navede odvojeno cijenu dostignutu na
licitaciji, umanjenu za iznos provizije (lan 49 stav 5);
14) ako u svom knjigovodstvu ne obezbijedi (iskae) podatke iz lana
53 ovog zakona, odnosno ne iskae ih za propisano razdoblje
(period);
15) ako ne vodi knjige primljenih i izdatih rauna i druge evidencije
(lan 53 stav 4 i 5);
16) ako ne uva poslovne knjige i drugu dokumentaciju u propisanom
roku (lan 54);
17) ako ne obrauna, nepravilno obrauna ili ne uplati PDV u
skladu sa lanom 56 stavom 3 ovog zakona;
18) ako ne uplati porez na promet na nain i u propisanim rokovima
(lan 65);
(2) Za prekraje iz stava 1 ovog lana kaznie se i odgovorno lice u pravnom licu
novanom kaznom od desetostrukog do dvadesetostrukog iznosa minimalne
zarade u Crnoj Gori.
43
Zatitna mjera
lan 60
lan 61
lan 62
lan 63
44
XX PRELAZNE ODREDBE
(1) Poreski obveznici na osnovu Zakona o porezu na promet (Slubeni list RCG,
br:4/94, 13/94, 42/94, 13/96, 45/98 i 55/2000) za period 1. januar 31.
mart 2003. godine sastavljaju zavrni obraun poreza na promet proizvoda i
usluga i podnose ga nadlenom poreskom organu do 30.aprila 2003. godine.
Poreski obveznici, na osnovu Zakona o porezu na promet (Slubeni list RCG, br:
4/94, 13/94, 42/94, 13/96, 45/98 i 55/2000), duni su na dan 31. mart 2003.
godine izvriti popis izdatih nenaplaenih rauna i izvrenih predplata (avansa), u
kojima je sadran porez na promet proizvoda, odnosno usluga i podnijeti ga
nadlenom poreskom organu prilikom podnoenja konanog obrauna poreza na
promet za period januar mart 2003. godine.
(1) Poreski obveznici na osnovu Zakona o porezu na promet (Slubeni list RCG,
br:4/94, 13/94, 42/94, 13/96, 45/98 i 55/2000) koji obavljaju djelatnost
trgovine duni su na dan 31. mart 2003. godine izvriti popis proizvoda na
zalihama koje vode po prodajnim cijenama sa uraunatim porezom na
promet proizvoda i usluga i stornirati obraunati porez na promet na
zalihama.
(2) Obveznici iz stava 1 ovog lana za proizvode iz tog stava utvruju prodajne
cijene bez poreza na promet i na tako utvrene cijene obraunavaju PDV po
odredbama ovog zakona. Ukoliko tom prilikom doe do poveanja
maloprodajnih cijena obveznici su duni da popisne liste zaliha i
maloprodajnih cijena podnesu poreskom organu do 30.aprila 2003. godine.
45
(3) Obveznici iz stava 2 ovog lana koji nijesu obveznici PDV podnose obraun
poreza na promet po odredbama zakona iz stava 1 ovog lana do 30. aprila
2003. godine, kada i vre plaanje poreske obaveze.
(4) Nadzor nad promjenom maloprodajnih cijena iz ovog lana vri trina
inspekcija.
lan 68
(2) Porez na promet iskazan u zalihama iz stava 1 ovog lana, smatra se ulaznim
PDV po ovom zakonu i obveznici PDV imaju pravo na odbitak tog poreza
srazmjerno izvrenom prometu, stim to po toj osnovi nemaju pravo na
povraaj PDV.
(2) Lica iz stava 1 ovog lana duna su najkasnije do 30. septembra 2002.
godine poreskom organu podnijeti prijavu za registraciju za plaanje PDV.
(3) Poreski organ, licima iz stava 2 ovog lana, izdaje potvrdu o registraciji
najkasnije do 30. oktobra 2002. godine.
46
odloena primjena
lan 70
Izuzetno od lana 2 ovog zakona, za 2002. godinu, dio prihoda od PDV moe se
usmjeriti budetskom korisniku, a kojem su prije stupanja na snagu ovog zakona
neposredno usmjeravani prihodi od poreza na promet, a na osnovu posebnog
programa Vlade.
lan 71
(1) Izuzetno od lana 38 ovog zakona, do 31. decembra 2002. godine odbitni
udio ulaznog PDV se utvruje na osnovu stvarnih podataka o izvrenom
prometu proizvoda, odnosno usluga na koje se obraunava i plaa PDV.
(1) Zakon o porezu na promet (Slubeni list RCG, br. 4/94, 13/94, 42/94,
13/96, 45/98 i 55/2000) i propisi doneseni na osnovu ovog zakona.
(2) Odredbe lana 9 stav 1 taka 3. Zakona o sistemu javnih prihoda (Slubeni
list RCG, br. 30/93, 3/94, 42/94, 13/96 i 45/98).
47
Odredbe Zakona o
izmjenama i dopunama Zakona o porezu na dodatu vrjednost
("Slubeni list RCG", br. 76/05) koje nijesu ule u
preien tekst Zakona
lan 29
(2) Lica iz stava 1 ovog lana duna su da na dan primjene ovog zakona
izvre popis primljenih i datih avansa za proizvode koji su bili
osloboeni plaanja PDV, a po ovom zakonu se oporezuju po
snienoj, odnosno nultoj stopi.
(3) Lica iz st. 1 i 2 ovog lana duna su da popis zaliha, odnosno avansa
dostave poreskom organu do 20. januara 2006.godine.
lan 30
lan 32
48
1) ako ne izvri popis zaliha proizvoda, odnosno avansa (lan 29 st.
1 i 2 );
2) ako u propisanom roku poreskom organu ne dostavi popis zaliha
proizvoda, odnosno avansa (lan 29 stav 3 );
3) ako u propisanom roku ne podnese prijavu za registraciju (lan
30).
lan 33
49