rea Tributaria I

Aspectos tributarios de las rentas de segunda

categora (Parte final)

Actualidad y Aplicacin Prctica

Ficha Tcnica Llenado del PDT por parte de la empresa agente de retencin:

Autor : C.P.C. Josu Alfredo Bernal Rojas

Ttulo : Aspectos tributarios de las rentas de segunda categora (Parte final)
Fuente : Actualidad Empresarial N 312 - Primera Quincena de Octubre 2014

continuacin
En esta oportunidad, continuamos con el desarrollo de casos
prcticos en el que se incluyen operaciones de enajenacin,
rescate o redencin de acciones y participaciones representativas
de capital, as como tambin por venta de inmuebles y otros,
rentas percibidas por personas domiciliadas en el Per.

Caso N 6

El seor Hugo Chacn, ingeniero qumico, ha creado una

frmula de una reconocida bebida gaseosa de mucha acep-
tacin por los consumidores, la empresa que fabrica dichas
bebidas que est utilizando la frmula del ingeniero Chacn,
solicita al mencionado ingeniero que no ceda el uso de dicha
frmula a cualquier competidor interesado en elaborar bebi-
das gaseosas con su frmula para lo cual conviene pagarle la
suma de S/.70,000 en el ao 2014, el pago se realiza en el
mes de enero del mismo ejercicio y el mencionado ingeniero
es domiciliado en el pas.
Se pide determinar el tipo de renta, la renta neta, el monto de
la retencin del impuesto a la renta y el monto neto a pagar.

Solucin
En vista que el ingeniero Chacn, es una persona natural sin ne-
gocio, la renta percibida (obligacin de no hacer) es de segunda
categora sujeta a la retencin del impuesto a la renta.
Para determinar la renta neta, se deduce el 20% de la renta
bruta; por lo tanto:

S/.
Renta bruta 70,000
Deduccin 20% -14,000
Renta neta 56,000

La persona jurdica pagadora de la renta deber retener el

6.25% de la renta neta y abonarla al fisco en el formulario
virtual PDT 617.

S/.
Renta neta 56,000
Retencin 6.25% -3,500

El monto neto a pagar ser:

S/.
Renta bruta 70,000
Menos retencin -3,500
Neto a pagar 66,500

N 312 Primera Quincena - Octubre 2014 Actualidad Empresarial I-7

 I Actualidad y Aplicacin Prctica
Se pide determinar el tipo de renta, el monto del pago a cuenta
que debe realizar el Sr. Inga y la renta neta del ejercicio.
Caso N 7
Solucin
En vista que el seor Inga es una persona natural sin negocio y es
El seor Alberto Inga adquiri un terreno en el mes de febrero el nico terreno que ha vendido en el ejercicio la renta obtenida
de 2006 a un costo de S/.190,000 y el 20 de setiembre de es de segunda categora sujeta al pago del impuesto a la renta
2014 lo vende a una empresa constructora por el monto de de manera definitiva.
S/.560,000 al contado. El seor Inga es una persona natural
sin negocio. Calculamos el factor de actualizacin:
ndice de correccin monetaria
Aos/
Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre Diciembre
Meses
1976 -- 202,950,455.32 200,079,949.63 196,040,156.22 195,932,264.01 193,816,672.01 191,094,430.33 163,795,226.00 152,640,670.44 150,214,735.74 146,154,878.02 143,871,054.23
1977 142,965,902.03 136,489,044.23 132,197,892.20 127,540,813.36 126,453,560.40 124,558,489.84 117,714,843.06 113,631,957.77 110,321,947.23 107,669,415.91 105,960,292.78 103,420,816.41
1978 99,782,946.80 91,499,402.11 86,238,989.96 83,799,668.19 80,950,981.25 71,727,788.52 66,141,927.30 63,337,391.91 61,131,404.68 58,315,912.04 55,278,027.59 52,210,929.37
1979 50,991,968.06 48,484,963.28 46,453,114.02 44,393,830.37 42,953,880.88 41,629,544.20 40,584,692.62 38,196,333.21 36,533,720.02 35,071,891.34 34,099,927.24 32,684,358.14
1980 31,685,137.47 30,507,641.60 29,408,857.44 28,522,546.96 27,777,751.60 26,967,989.47 26,303,810.54 25,752,028.91 24,592,762.15 23,425,749.50 22,291,425.34 21,489,904.65
1981 20,706,218.90 18,811,236.63 17,769,941.12 17,111,974.41 16,438,388.70 15,680,449.42 15,345,983.94 14,978,497.29 14,341,993.88 14,009,113.19 13,370,892.39 12,872,677.84
1982 12,466,826.25 12,061,625.35 11,652,874.92 11,160,270.97 10,833,013.20 10,394,269.39 9,985,524.82 9,597,652.51 9,231,559.14 8,888,815.78 8,349,144.75 8,056,627.10
1983 7,590,484.92 7,037,951.74 6,569,884.91 6,149,996.09 5,637,348.99 5,265,781.03 4,867,566.19 4,446,711.66 4,058,083.75 3,738,130.15 3,524,148.79 3,388,135.70
1984 3,209,239.17 3,013,245.45 2,809,125.67 2,642,044.74 2,485,416.05 2,330,452.93 2,142,184.47 1,982,101.72 1,858,472.14 1,782,772.26 1,699,983.88 1,601,642.95
1985 1,488,362.73 1,305,891.67 1,189,788.54 1,066,357.92 978,093.52 855,953.23 765,314.89 686,069.77 614,446.95 598,448.99 588,453.58 573,110.56
1986 558,752.28 545,106.16 522,180.26 506,856.16 498,752.11 489,467.33 479,650.19 461,959.09 456,304.01 442,775.97 422,880.58 415,601.06
1987 407,015.11 391,754.93 375,997.25 363,147.80 345,985.66 331,663.55 324,285.83 310,140.62 297,843.35 285,080.47 271,570.47 252,297.59
1988 236,102.81 215,884.56 191,583.83 155,416.07 130,080.15 123,081.97 118,382.41 97,321.72 78,911.97 28,142.24 21,962.92 18,172.30
1989 11,942.03 6,641.23 5,376.58 4,686.03 3,734.73 2,861.73 2,353.75 2,039.68 1,686.84 1,268.31 1,018.98 793.11
1990 591.79 488.16 412.50 325.63 237.23 172.35 114.67 65.09 15.00 11.11 10.49 10.01
1991 8.92 7.85 7.48 7.26 7.06 6.39 5.88 5.60 5.38 5.25 5.00 4.70
1992 4.55 4.47 4.41 4.27 4.16 3.95 3.85 3.74 3.60 3.49 3.25 3.11
1993 3.03 2.94 2.86 2.76 2.65 2.57 2.52 2.48 2.42 2.37 2.32 2.28
1994 2.26 2.24 2.23 2.21 2.19 2.18 2.17 2.15 2.09 2.06 2.05 2.05
1995 2.04 2.02 1.99 1.97 1.95 1.94 1.93 1.93 1.92 1.91 1.90 1.88
1996 1.88 1.86 1.83 1.82 1.81 1.79 1.78 1.76 1.75 1.73 1.71 1.69
1997 1.69 1.68 1.68 1.68 1.67 1.65 1.64 1.64 1.64 1.63 1.62 1.61
1998 1.60 1.58 1.57 1.55 1.55 1.54 1.54 1.53 1.52 1.51 1.51 1.51
1999 1.51 1.50 1.49 1.48 1.47 1.47 1.47 1.46 1.46 1.45 1.44 1.43
2000 1.43 1.43 1.42 1.42 1.41 1.41 1.41 1.40 1.40 1.39 1.38 1.38
2001 1.38 1.37 1.37 1.37 1.37 1.37 1.37 1.38 1.39 1.38 1.39 1.40
2002 1.41 1.41 1.42 1.41 1.40 1.40 1.40 1.40 1.39 1.38 1.37 1.38
2003 1.38 1.39 1.38 1.37 1.37 1.37 1.38 1.38 1.38 1.37 1.37 1.36
2004 1.36 1.35 1.33 1.32 1.31 1.30 1.29 1.29 1.29 1.29 1.29 1.29
2005 1.29 1.29 1.29 1.29 1.29 1.28 1.28 1.28 1.27 1.27 1.26 1.26
2006 1.25 1.24 1.24 1.24 1.23 1.24 1.24 1.24 1.23 1.23 1.23 1.23
2007 1.23 1.24 1.24 1.24 1.23 1.22 1.21 1.20 1.19 1.18 1.18 1.18
2008 1.17 1.17 1.15 1.14 1.14 1.13 1.11 1.10 1.08 1.07 1.07 1.07
2009 1.08 1.09 1.11 1.12 1.12 1.13 1.13 1.13 1.14 1.14 1.14 1.14
2010 1.13 1.12 1.12 1.12 1.12 1.11 1.11 1.11 1.10 1.10 1.10 1.09
2011 1.08 1.07 1.07 1.06 1.05 1.04 1.04 1.04 1.03 1.03 1.02 1.02
2012 1.02 1.03 1.02 1.02 1.02 1.02 1.02 1.03 1.03 1.02 1.02 1.02
2013 1.03 1.03 1.03 1.03 1.03 1.03 1.02 1.01 1.01 1.00 1.01 1.01
2014 1.01 1.01 1.01 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00

Actualizacin del costo: S/.190,000 x 1.24 = S/.235,600

S/. Caso N 8
Valor de venta 560,000
Costo actualizado a setiembre 2014 -235,600
Renta bruta 324,400
El seor Andrs Cornejo ha realizado en el mes de marzo de
2014 inversiones en un fondo mutuo en el Per administrado
Luego se determina la renta neta: por Fondo Money SA por S/.3,000 y en noviembre del mismo
ao decide rescatar su inversin recibiendo la suma de S/.3,800
S/. reteniendo la administradora del fondo S/.40 y le entrega el
Renta bruta 324,400 respectivo certificado de atribucin.
Deduccin 20% -64,880
Renta neta 259,520 Tambin ha comprado acciones en la BVL de la minera peruana
La Montaa SAA por S/.50,000 en abril de 2014 y cuando en el
mercado el valor de dichas acciones suben de precio en octubre
Pago definitivo del impuesto: del mismo ao las vende a S/.75,000 obteniendo una ganancia
de S/.25,000 en la que CAVALI retuvo S/.1,250.
259,520 x 6.25% = 16,220
Tambin compr en el ejercicio 2014 acciones en la BVL de la
empresa peruana Industrias Constructoras SAA por un monto de
S/.35,000 y luego las vendi a S/.31,000 perdiendo S/.4,000.
El seor Inga deber presentar la declaracin mediante el formu-
lario virtual N 1665 y podr realizar el pago con la presentacin Compr acciones en la BVL en el 2014 de una empresa canadien-
del mismo formulario o con el formato Gua para Pagos Varios se Minas de Oro por S/.20,000 y luego las vende por S/.23,000
en una entidad financiera autorizada para la recaudacin. CAVALI le retiene S/.150.

I-8 Instituto Pacfico N 312 Primera Quincena - Octubre 2014

 rea Tributaria I
En Venezuela, compra acciones de una empresa venezolana Determinamos la renta neta de fuente peruana:
Los Ticos las cuales luego vende en la Bolsa de Valores de Brasil
obteniendo una ganancia de S/.8,000 sufriendo una retencin S/.
Fondo mutuo 800
de S/.800. Minera La Montaa 25,000
En Chile, compra acciones emitidas por una empresa colombiana 25,800
El Cafetero que luego las enajena obteniendo una ganancia de Deduccin 20% -5,160
20,640
S/.12,000 sin efectuarse retencin. Prdida compensable -4,000
Por depsito de ahorros en el BCP del Per, percibe intereses Renta neta de fuente peruana 16,640
por S/.11,000.
Determinar el impuesto a la renta de segunda categora. Determinamos la renta neta de fuente extranjera conside-
rada de segunda categora:
Solucin
S/.
Determinamos la renta bruta: Ganancia por venta de acciones de Minas de Oro 3,000
Ganancia por venta de acciones de El Cafetero 12,000
Ganancia en fondo mutuo S/.800: Renta neta de fuente extranjera de segunda categora: 15,000

Renta neta imponible total: S/.

S/. Renta neta de fuente peruana 16,040
Inversin 3,000 Renta neta de fuente extranjera de segunda categora: 15,000
Rescate 3,800 31,040
Ganancia 800 Impuesto 6.25% 1,940
Impuesto retenido
- Fondo mutuo 40.00
- CAVALI (venta la Montaa SAA) 1,250.00
Ganancia por venta de acciones de la minera La Montaa - CAVALI (venta la Minas de Oro SAA) 150.00 -1,440.00
S/.25,000: Saldo a favor del fisco 500.00

Nota: Los intereses bancarios estn exonerados del IR; la ganancia por la venta de acciones en Brasil tributarn
S/. como renta de fuente extranjera y se aplicar la retencin como crdito contra el IR de acuerdo a la tasa media.
Venta de acciones 75,000
Costo -50,000
Ganancia 25,000

Caso N 9
Prdida por venta de acciones de Industrias Constructoras SAA:
La seorita Ada Mora, diseadora de modas, ha diseado un
modelo de vestido para damas de mucha aceptacin, una em-
S/. presa dedicada al rubro de confecciones de prendas de vestir le
Venta de acciones 31,000 solicita el uso de dicho diseo a fin de confeccionar los vestidos
Costo -35,000 diseados que luego vender en el mercado. La seorita Mora
-4,000 cede el uso de dicho diseo a la empresa confeccionista a cambio
de una retribucin de S/.240,000 pagados mensualmente en
cuotas de S/.20,000 de enero a diciembre del ao 2014. Se sabe
que la seora Mora est domiciliada en el Per.
Ganancia por venta de acciones de Minas de Oro S/. 3,000.
Se pide determinar el tipo de renta, la renta neta, el monto de
Acciones emitidas por empresa canadiense pero negociadas la retencin del impuesto a la renta, el monto neto a pagar a la
en la Bolsa de Valores de Lima, es renta de fuente peruana de mencionada seorita y el clculo del impuesto a la renta anual
segunda categora. asumiendo que no percibe otras rentas.

S/. Solucin
Venta de acciones 23,000 En vista que la seorita Mora es una persona natural sin negocio,
Costo -20,000 la renta percibida (regala) es de segunda categora sujeta a la
Ganancia 3,000 retencin del impuesto a la renta con carcter de pago definitivo.
Para determinar la renta neta, se deduce el 20% de la renta
bruta; por lo tanto:
Ganancia por venta de acciones de la empresa venezolana Los
Ticos S/.8,000. S/.
No se considera renta de fuente peruana, es de fuente extranjera Renta bruta mensual 20,000
Deduccin 20% -4,000
por ser emitida por empresa no domiciliada vendida fuera de Renta neta 16,000
la BVL.
Ganancia por venta de acciones de El Cafetero S/.12,000.
La persona jurdica pagadora de la renta deber retener el
Es renta de fuente extranjera por ser acciones emitidas por 6.25% de la renta neta y abonarla al fisco en el formulario
empresa no domiciliada pero vendida en mecanismos de ne- virtual PDT 617.
gociacin en Chile y por existir convenio de integracin (MILA)
se considera de fuente peruana que tributa como de segunda S/.
categora. Renta neta mensual 16,000
Retencin 6.25% -1,000
Ganancia S/.12,000.

N 312 Primera Quincena - Octubre 2014 Actualidad Empresarial I-9

 I Actualidad y Aplicacin Prctica
El monto neto a pagar mensual ser:

S/.
Renta bruta 20,000
menos retencin -1,000
Neto a pagar 19,000

Caso N 10

La seora Yulisa Condor ha percibido dividendos de la empresa

El Parral SA por un monto de S/.35,000 en el mes de mayo de
2014.
Se pide determinar el tipo de renta y a qu monto de retencin
se encuentra sujeto.

Solucin
La distribucin de dividendos se considera renta de segunda
categora sujeta a la retencin del 4.1% por distribucin de
dividendos de la siguiente manera:

S/.
Dividendos 35,000
Retencin 4.1% -1,435
Neto a pagar 33,565

Caso N 11

El seor Luis Gamarra compra un local comercial el mes de

noviembre de 2002 a un costo de S/.380,000 y en el mes de
mayo de 2014 decide venderlo al seor Carlos Julca por el monto
de S/.920,000 al contado. El seor Gamarra es una persona
natural sin negocio.
Se pide determinar el tipo de renta y el monto del pago a cuenta
que debe realizar.

Solucin
En vista de ser una ganancia de capital, la renta obtenida para
el seor Gamarra es de segunda categora, pero como la adqui-
sicin se realiz con anterioridad al 01.01.14, la venta realizada
con posterioridad a dicha fecha no se encuentra gravado con
el impuesto a la renta.
El seor Gamarra deber presentar al notario el formulario de
comunicacin de no encontrarse obligado a efectuar el pago
definitivo del impuesto a la renta de segunda categora por
enajenacin de inmuebles, derecho sobre los mismos de la
manera siguiente:

I-10 Instituto Pacfico N 312 Primera Quincena - Octubre 2014

 rea Tributaria I

Gamarra Rosales Luis

10182043536 1 18204353

Julca Palomino Carlos

1 10203506

Lince Lima Lima Jr. Callao N 605

920,000 Soles

15 05 2014 380,000 Soles

Gamarra Rosales Luis

15 05 2014

N 312 Primera Quincena - Octubre 2014 Actualidad Empresarial I-11