INSTITUTO SUPERIOR DE GESTAO BANCARIA ISGB- THE PORTUGUESE SCHOOL OF BANK MANAGEMENT Assoclacéo Portugi Bancos Contabilidade Financeira | Caderno. de Exercicios Solugées dos ExerciciosAREA CIENTIFICA GESTAO DISCIPLINA CONTABILIDADE FINANCEIRA I~ CADERNO DE EXERCICIOS COORDENADOR DA DISCIPLINA Mestre Jofo Marques da Cruz AUTOR DAREVISAO (3.* Edigéo) Mestre Jofo Marques da Cruz TEXTO-BASE Mestre Fernando Santos Cardoso Mestre Joio Marques da Cruz Dr. Jorge Albuquerque CONCEPGAO E COMPOSICAO GRAFICA FB IMPRESSAO E ACABAMENTO FB DEPOSITO LEGAL No 140 042199 3 EDIGAO - 1.* TIRAGEM (400 Exemplares) Julho de 2009 (oa. 002_ot64_vOs © APBIISGB Reservados todos os direitos & AssociagSo Portuguesa de Bancos/Instituto Superior de Gestdo Bancéria, de acordo com a legislagao em vigor. Nenhuma parte desta publicagSo pode ser reproduzida por qualquer forma ou qualquer processo, sem autorizagao prévia e escrita da APB/ISGB.RESOLUGAO 008 ExERCICIOS CCONTABILIDADE FINANCEIRA | Capitulo 1 Introdugao 44. a) Falsa b) Falsa. ©) Verdadeira 4) Falsa ) Verdadeira. f) Verdadeira. 9) Verdadeira. hy Falsa. )) Verdadeira, D Falsa k) Verdadeira, ) Falsa. m) Verdadeira. n) Verdadeira ©) Falsa. P) Verdadeira, 4g) Verdadeira 1) Falsa. 8) False. t) False 4.2. Neste semestre pretende-se vender 260 000 u.m., 0 que representa um aumento de 30% nos rendimentos. Para que isso acontega tera que se aumentar 0 quadro de pessoal, o que originara um gasto adicional de 5 000 um ‘Simultaneamente, teremos que investir 45 000 u.m. numa nova maquina cujo desgaste & de 10% a0 ano, o que representa um gasto de 4 600 u.m. O valor do investimento ‘sera integraimente financiado por capitais alhelos e o empréstimo a obter constituirs uma despesa Contudo, as dividas a receber de clientes néo podem aumentar mais do 10% em relagao as receitas do 1.° semestre. Sar SI SETS ENSTITUTO SUPERIOR DE GESTAO BANCARIA [ISGB-ris PORTUGUESE SCHOOL OF RANE MANAGEMENT ARESOLUGAO DOS EXERCICIOS CCONTABILIDADE FINANCEIRA 1.3. 1. Balango ini Activa Capitais préprios +000 Investimentos 500 Capital Caixa 00 Total C.P, 1.000 Passivo Tolal Passivo ° Total Active 1000 Total C.P. + Passivo 1.000 2. Langamento no Razéo 51 Captal 11 Coeea 45 Acvos feos tngiveis ‘DEBITO CREDTO esi | cairo ‘esrTo | _cRéDITO. sy 1000c0 «ay —_-soogala) sooo a) S000 380000] 3) 580006) 30000.00 7“ ss0o0fi1) 20000 990 700800 “360,00 620.00 30 5800,00 0.00 5c + 000.00, 8D 3670.00 ‘sD 90800,00 31 Compras 22 Fomacesores 44 Aces intangiveis esr. ‘oREDITO DesiTO | _oREDITO Desir. ‘CREDO J rooaee} 4 ‘00000 e000) r000e0 “2000.0 5 ‘sone0] 7) | 5000 10) ___s0.00 719590 709.00 000,80 000.00 000,00 000 ‘80 0.00 8D 0.00 ‘80 000,00, 27 Outs contas areceber ea 2 71 Vena pagar ee ies Desro cREDITO ‘BeBITO | _oREDITO DeBTO REDO tea " _seoo0fs) 10000 380000 § 3000000 &) © 100000) 9) 00000 7) 35000 je) 18.00 10) 20000 3190000, 7380,00, T1600 00 oso 00 31 900.00, 8D 235.00 ‘80 4050.00 25 Acconisassécios 21 Cortes et cmv esr ‘OREDITO Dero | _cRdorre eB ‘GREDTTO 7 z00pafe 00500 10) 200.00 roo00) 8800.00 7 '"so0] 7)” 380.00 30) 0100] 10) __ 200.00 "090 e000 700,00, 000 7700.00, 900 sc ‘00,00 ‘8D 20000 cy 4 100.00, 88 Gestos persas de ‘rancianerts Dear REDO 1600) 7600 0.00 ‘80 1800 Nota: A movimentagao da conta de compras & apresentada de forma simplificada. Como podera observar quando estudar a classe 3 ~ Inventarios, 0 seu movimento envolve outros langamentos mais complexos que nesta fase introdutoria néo interessa abordar. " INSITTUTO SUPERIOR DE GESTAO BANCARIA * {ISGB~ mr PORTUGUESE SCHOOL OF BANE MANAGEMENT| 2RESOLUGAO DOS EXERCICIOS CCONTABILIDADE FINANGEIRA 3. Balancete do més de Janeiro (Euros) Movimento Saldo édigo Descrigao da conta Débito Crédito Devedor Credor 11 Caixa 4360 680 3670 2 D0. 138041115288 21 Clientes 200 0 200 22 Fommecedores 1000 1.000 ° ° 26 —Accionistas/Sécios. 200 1000 200 1.000 27 Outras contas a receber e a pagar 31900 31900 31 Compras 1100 1100 0 ° 43 Actives fixos tangiveis 30 500 0 30500 44 Actos intangiveis 2.000 0 2000 81 Capital 1.000 1.000 61 cMvMC 1100 1100 69 Gastos e perdas de financiamento 16 16 71__Vendas 4.050 4050 Totais 41845 41845 37950 37.950 Demonstragao dos Resultados do més de Janeiro CONTAS VALOR Rendimentos Vendas 4.050 Total de Rendimentos 4050 Gastos cMvMc 1100 Gastos @ perdas de financiamento 16 Total de Gastos 1195 Resultados liquidos do periodo 2938 Sera SaaS Sere: SUPERIOR DE GRSTAO BANCARIA /ISGB- rae PORTUGUESE SCHOOL OF RANE MANAGEMENT aRESOLUGAO DOS EXERCICIOS CCONTABILIDADE FINANCEIRA ‘Active Capitals préprios Investimentos 32.500 Capital 4.000 Accionistas/Sécios 200 Resultado liquido do periado 2935 Inventarios 0 Clientes 200 Total C.P. 3.935 Depésitos ordem 285 Passivo Caixa 3670 Accionistas/Sécios 1.000 Outras contas @ recebere apagar 31 900 Total Passive 22.900 Total Activo 36835 Total C.P. + Passive 36 835 4.4, 1. Balango inicial em 1 de Fevereiro Activo = 200 + 600 + 1 000 + 150 = 1.850 Passivo = 300 + 100 = 400 Capital proprio = Activo — Passivo = 1 850 - 400 = 1 450 Como a Unica rubrica de Capital proprio existente é o Capital social (ver enunciado), no valor de 400, entéo 1 450 - 400 = 1 050 corresponde ao Resultado Liquido do Periodo apurado em Janeiro deste ano. © Balango vern assim: ‘Active Capitals proprios Investimentos 180. Capital 400 Accionistas/Sécios 1000 Resultado tiquido do periodo 1.050 lnventérios 500 Depésitos @ prazo 200 Tolal CP. 1450 Depésitos ordem Caixa Passivo Estado 100 Fomecedores 300 Total Passivo 400 Total Activo 1850 Total CP. + Passivo 1850 ae OO Tippee EAP mm a “4 ISGB_ THE PORTUGUESE SCHOOL OF BAN MANAGEMENTRESOLUGKO DOS EXERCICIOS ‘GONTABILIDADE FINANGEIRA 2. Langamentos no Razio de Fevereiro 51 Copia! ssa 308 08 gh oar | _cnéro oeaTo | _cneDro Deno | _cREDTO ay wooes« GH —smooal) as) 8 oon 3 ooo] = om) Son 7 Sao] 0080 Of “a0 35,90 wa 59009 oo S ‘aco ° eara0 woo 31 compres za Famecssores “peas targa Desro | _caenro ~oésro | crepvo ~_oeeno | REDO “000 0080 rT 709 eS) 3 200} 3 389 cory e000 a woe oy om ‘0 sansa ‘ saa ‘2 oho 27 Ours canta acaba 8 : a pasa 200 ven beero | créoro _okero [entero been [enero a soo HF sonmf yang 76000 %)—s00rsa] 5) 0000 3 “80 0008 roy wise 30 7a90 1300000 Fs Sono 30 F000 12.0wos cepbatonbecdion 28 Owes gases person et.canasc éerto | _cREDITO Deano | cREDTO Demo | _cREDTO roma rose 7a a 20030] 3 sve Toon eee 7 oon wag 290 se ooo = 1789 9 20080 2a 6x80 1 Resutedo tics doperade 79 Renmei genta. do ogaro [one Bearo [enero Déaro | _oReDTO 5 vwonafey sooo fa sca eZ 3 wo "sa ‘oom too sa a 70 ‘% ao Se bs. se 180 Nota: Amovimentagao da conta de compras ¢ apresentada de forma simpificada. Como poder ‘observar quando estudar a classe 3 — Inventarios, o seu movimento envolve outros langamentos mais complexos que nesta fase introdut6ria no interessa abordar. INSTITUTO SUPERIOR DE GESTAO BANCARIA ISG 1H PORTUGUESE SCHOOL OF BANK MANAGEMENT eR ERE SIERESOLUGAO DOS ExERCICIOs CCONTABILIDADE FINANCEIRA | 3. Balancete do més de Fevereiro Movimento ‘aldo cédigo Descrigao da conta Débito —Créito Deveder —Credor 1 Cava 950,00 31250 637,50 12 DO. 150750 601,50 908,00 13. Outros depésitos bancérios 1000,00 1.00000 0,000.00 22 Fomecedores 300,00 300,00 24 Estado @ outros entes pablcos 100.00 100.00 0.00000 27 Outras contas a receter e a pagar 18 000,00 +15 000,00 31 Compras 650,00 300,00 360,00 43 Actvos fixos tanglvels +15300,00 1 300,00 51 Capital 400,00 400,00 1 cMvMc. 300,00 300,00 62 FSE 6.50 650 68 Outros gastos e perdas 17.50 17,50 Th Vendas 780,00 780,00 78 Rendimentes e ganhos de fnanciamento 17.50 17.80 81 Resultados lquicos do periodo 1050,00 1050,00 Totais 49631,50 19631,50 1751750 17517,50 Demonstragao dos resultados do més de Fevereiro CONTAS VALOR Rendimentos Vendas 750,00 Rendimentos e ganhos de financiamento 17,50 Total de Rendimentos 767,50 Gastos cMvMC 300,00 FSE 6,50 Outros gastos e perdas 17,50 Total de Gastos 324,00 Resultados liquidos do periodo 443,50 eee Nota: A presente Demonstracao reporta apenas os Resultados do més de Fevereiro, pois em relag&o ao més de Janeiro apenas conhecemos o valor do Resultado Liquid mas nada sabemos acerca da sua composig&o (os rendimentos e gastos incorridos nesse periodo). Assim, apenas podemos dizer que o Resultado liquido da empresa acumulado em Fevereiro é de: © RLE Janeiro: 1 050 + © RLE Fevereiro: 443,5 Total: 1 493,50 Sorc aH aE INSTITUTO SUPERIOR DE GESTAO BANCARIA| ISGB_THE PORTUGUESE SCHOOL OF BAN MANAGEMENTRESOLUGAO DOS EXERCICIOS CCONTABILIDADE FINANCEIRA Balango em 28 de Fevereiro Activo Capitais préprios Investimentos 18 300,00 Capital 400,00 Inventatios 350,00 Resultado liquido do periodo 1493,50 Depésitos ordem 906,00 Caixa 637,50. Total CP 1.893,50 Passive Fomecedores 300,00 Outras contas a pagar e a receber —_15.000,00 Total Passive 15 300,00 Total Activo 17 193,50 Total CP + Passivo 17 193,50, Caney SNS ENSTITUTO SUPERIOR DE GESTAO BANCARIA ISGB- 702 PORTUGUESE SCHOOL OF BANK MANAGEMENT feaRESOLUGAO 00S EXERCICIOS ‘CONTABILIDADE FINANCEIRA | a Capitulo 2 Disponibilidades 2.44. 1, Movimentos efectuados em N-4 Lisboa, 31 de Dezembro de N-1 1 111 Caixa A. a 792 RGF ~ Diferengas de cémbio favordveis 75 Diferenca de cambio favorével — USD 2 69 GPF ~ Diferencas de c&mbio destavoraveis, a 111 Caixa 125 Diferenca de cémbio favoravel - JPY 2, Movimentos efectuados em N Lisboa, .. de N 1 Diversos 8 12 Depésitos & ordem Aquisigio de obrigagSes do tesouro 41421 IF —Activos financeiros 1.000 278 - OCRP — Outros devedores e credores 1091100 2 42 Depésitos a ordem @ 7884 — ORG ~ Ganhos em instrumentos financeiros Alionagao de acgées ~ valor de venda 1550 37884 —ORG — Ganhos em instrumentos financeiros 2 1421 - IF —Activos financeiros Allenagao de acces - valor de aquisig#o 1500 4 12 Depésitos a ordem a. 7884 — ORG — Ganhos em instrumentos financeiros 38 Recebimento de dividendos da CBA 5 12 Depésitos a ordem ‘a 6886 OGP — Perdas em instrumentos financeiros Alienagao de acc5es - valor de venda 1480 6 6886 OGP — Perdas em instrumentos financeiros a 1421 - IF —Activos financeiros 1500 canna INSTITUTO SUPERIOR DE GESTAO BANCARIA ISGB_ 7H PORTUGUESE SCHOOL OF B4NE MANAGEMENTRESOLUGAO DOS EXERCICIOS CCONTABILIDADE FINANCEIRA | 2.2. 4, Reconciliagao bancaria Primoira hipétese de resolucdo Saldo do Banco Lusitania ‘Cheques emitidos pela empresa e ainda nao apresentados a0 banco ~2000 ‘Cheques depositados no banco e ainda nao cobrados 2.500 Recambio de letra © respectivas despesas 12575 Transferéncia do cliente Santarém, Lda. - 1200 Venda de ages e respectivas comissbes @ corretagens. = 2.6025 Juros e capital de empréstimo 6620 Saldo da Brasil, SA 11725 Segunda hipétese de resolugao Brasil, SA Banco Lusitania Saldo contabilistico 11.725 8.250 Correcgses ao saido contabilistico 12875 -2.000 1200 2.500 2602.5 -5520 Saldo efectivo 8750 8750 2. Saldo efectivo da empresa no banco COptando pela primeira hipétese de resolugao da reconciliagao bancaria. Pode apurar-se 0 saldo efectivo da empresa (coincidente com o saldo efectivo do banco) partindo do saldo evidenciado na Brasil, SA, ¢ corrigindo-o através dos langamentos em falta na empresa. Deste modo, 0 caloulo do saldo efective € 0 seguinte: 1 725 ~ 1 257,9 + 1200+ 2.602,5~5520= €8 750 Pode ainda apurar-se 0 saldo efectivo da empresa partindo do saldo evidenciado no Banco Lusitania e corrigindo-o através dos lancamentos em falta no banco. Deste modo, 0 calculo do saldo efectivo é 0 seguinte: 8250-2000 +2500 = €8 750 Optando pela segunda hipétese de resolucao da reconciliagéo bancérla, ndo se toma necessério efectuar qualquer calculo, pois 0 saldo efectivo esta devidamente evidenciado e ¢ de € @ 750. Sree RIE INSTITUTO SUPERIOR DE GESTAO BANCARIA [ISGB—THs PORTUGUESE SCHOOL OF KANE MANAGEMENT 5RESOLUGAO Dos EXERCICIOS CCONTABILIDADE FINANCEIRA 3. Langamentos no Diario Lisboa, 31 de Junho de N 1 211 Clientes c/ corrente a 1200 1257.5 Recambio de letra 2 1200 a 211 Clientes c/ corente 1200 Recebimento de cliente 3 7884~ ORG - Ganhos em instrumentos financeiros a 14-IF ~Activos financeiros 21875 Venda de acg5es ~ valor de aquisicgo 4 1200 8 7884 - ORG - Ganhos em instrumentos financelros 2.6025 Venda de accées ~ valor de venda 5 Diversos. @ 1200 Pagamento de capital e juros de financlamento 2511 FO ~ Empréstimos bancarios 5000 5520 6911 GPF — Juros de financiamentos obtidos —s20 Ee oS Gromee nani anne INSTTTUTO SUPERIOR DE GESTKO BANCARIA| TSGB- tu PonTUCURSE S00. OF RAME MANAGEMENT 6ESOLUGHO DOS EXERCICIOS CONTABLIDADE FNANCEIRA Capitulo 3 Classe 2 34. Lisbos, 2 de Abr de N 1 Divereos a 51 Capital Constituigdo da sociedade 42 Depésitos a orem 17500 261 AS ~ Acconistasc/subserigio 7-500 431 AFT ~ Terrenos o recursos natuais 2.500 422 AFT ~ Edficos e outras conetugbes 67500 435 AFT ~ Equipamento administratvo 10.000 125.000 2 6265 FSE ~ Contencioso e notariado a 12 Depésitos ordem Despesas de instalagao 331. Compras - Mercadorias a. Diversos ‘Aquisicao de mercadorias 42 Depésitos @ ordem 221 Fomecedores cle 5 4 434AFT —Equipamento de transporte a 2711 OCRP — Fomecedores de investimentos - og ‘Aquisigio de vefoulo 0g 5 221 Fornecedores ole ‘a 222 Fomecedores titulos a pagar Titulagdo da divida — 6 111 Caixa A a 12 Depésitos @ ordem Levantamento de cheque 10— 7 412 Depésitos & ordem a 261—AS ~ Accionistas c/ subscrigao Realizacdo do capital subscrito ~15— 8 —_39Adiantamentos por conta de compras a 12 Depésitos a ordem Adiantamento a fornecedor 47. © 6242 FSE — Energia e fiuidos ~ Combustiveis a 111 Caixa A Gasdieo 2.250 4100 1100 © 2200 12500 1100 7.800 1.000 175 INSTITUTO SUPERIOR DE GESTKO BANCARIA ISGB Tu PORTUGUESE SCHOOL OF RANK MANAGEMENT Seria iy waRTE C]RESOLUGAO DOS EXERCICIOS ‘CONTABILIDADE FINANCEIRAL ~ eee 10 1421 ~IF —Activos financeiros 12 Depésitos a ordem 1562.5 Aquisigdo de acgbes 20: 11 632-GP—- emuneragées do pessoal a 2312 P~RP—Ao pessoal 750 Processamento das remuneragbes 27———— 12 438-AFT—Equipamento administrative @ Diversos: ‘Aquisigao de equipamento informatico @ 12 Depésitos @ ordem 3.326 @ 782 ~-ORG — Descontos de pronto-pagamento obtidos 175 3500 = 23——___—. 18 2312-P~RP—Ao pessoal @ 12 Depésitos a ordem 750 Pagamento das remuneracdes Serene Ban saan INSTITUTO SUPERIOR DR GEsTAo BANCARA| [SGD Taz PORTUGUESE SCHOOL OF RANK MANAGEMENT|RESOLUGAO DOS EXERCICIOS CONTABILIDADE FINANCEIRA 32. Lisboa, 4 de Maio de N 1 2711 OCRP ~ Fomecedores de investimentos ~ og a 12 Depésitos ordem 1500 Pagamento de letra 05 — 2 698 GPF ~ Outros gastos ¢ perdas de financiamento a 2711 OCRP ~ Fomecedores de investimento ~ og 156 Nota de débito 09: 3 Diversos a 221 Fomecedores o/ corrente ‘Aquisicao de mercadorias 312 Compras ~ Mercadorias 5.000 2432 EOEP - IVA— Dedutivel - Existéncias, 1000 6.000 4 Diversos a 1200 Pagamento de despesas de assisténcia técnica 6226 FSE ~ SE ~ Conservagao e reparagao 125 2432 EOEP — IVA—Dedutivel - OBS ary 4 5 12 Depdsitos & ordem @ 2438 EOEP - IVA— Reembolsos pedidos 1000 Recebimento de reembolse de IVA. AT 6 221 Fomecedores cl corrente a 212 Clientes -titulos a receber 3750 Endosso de letra a fornecedor — 20 7 6252 FSE ~ DET ~ Transportes de pessoal a 111 Caixa 84 Pagamento de passes sociais, eeeneeed og 8 632 GP — Remuneragbes do pessoal a Diversos Processamento de saldrios — remuneragbes do pessoal a 242 EOEP ~ Retengdo de impostos sobre rendimentos. 1250 a 245 EOEP ~ Contribuigtes para a Seguranga Social 550 a 2312 P- Remuneragées a pagar ao pessoal 3200 5000 Cara S Do RAPS INSTITUTO SUPERIOR DE GESTAO BANCARIA ISGR- rus PoRTUCUBSE SCHOOL OF BANK MANAGEMENT &RESOLUGKO DOS EXERCICIOS CCONTABILIDADE FINANCEIRA 8 635 GP- Encargos sobre remuneragtes @ 245 EOEP ~ Contribuigbes para a Seguranca Social 1167.5 Processamento de salérios — encargos por conta da ent. patronal — 25 — 10 6226 FSE~ SE - Conservagao e reparacao a 111 Caixa 480 Pagamento de reparagdo de viatura igera ——— 27 11 Diversos a 7861 ORG — Dividendos 42 Depésitos & ordem 1035 241 EOEP — Imposto sobre o rendimento 651380 12 6268-FSE~ SD Outros servigos. @ 12 Depésitos a ordem Encargos bancarios 26 13 DNversos a 12D0 Pagamento a fornecedor 221 Fomecedores o/ corrente 2.250 6918 GPF ~ Outros juros 2525 Genre ener Set INSITTUTO SUPERIOR DE GESTAO BANCARLA| ISGB= Ti PORTUGUESE SCHOOL OF RANK MANAGEMENTRESOLUGAO DOS EXERCICIOS CCONTABILIDADE FINANCEIRA Capitulo 4 Inventarios aa. Ficha de Armazém (Critério FIFO) BTRADAS cod saibo a Desen ‘aioe va vor "wor vior a a orarN Saco mo 12000 ‘FOTN Dewpas Tarspane ‘00, so ime 10 Teo Zo Bee a ium GET 5 Ma 0 HRN SRE Sn EE aN Owaomwnedea? 3s om te aN verse Te mee 8 Saree SEITE INSTITUTO SUPERIOR DE GESTAO BANCARIA ISGE- TMs PORTUGUESE SCHOOL OF RANE MANAGEMENTRESOLUGAO DOS EXERCICIOS CCONTABILIDADE FINANCEIRA Descri¢do dos diversos langamentos contabilisticos Data ‘do Descrigso Movimento 1 OEOI.N Compra de 10 Gas por€ 122 cada € 1200 IVA suportac na compra 1 220 x 20% < s “otal da factura paga a pronto pagamento 1484 2 06-01. Daspesa de Transporte referente& compra do ca da responsabiidade do comprador Gusto do transpone: € 120 /1,2€ 100 €100 INA Suponado € 100 x 20% 220 “Total da factura do transporte paga a pp. €i20 3 06-01-N Transferéncia pare Armazém da mercadoria comprada dia 5, apbs 0 apuramento do custo total (1 220 > 100) 4 O7-01-N Venda a crédito de 206 caixas LLangamento da vonda peo pro de vende: "205 caxas a€ 400 cada com WA ncluido rego de vonda: 400/12 = 333,39 \Valorda Venda 205 cass 8 €'333,33 € 68 333 (arredondado) {WALiquldado {€.13.587(artedondado) “otal da facture a erdlto €2 000 4a Langamento de saida de armazém pelo prego cecusto € 26 000 200 caxas a € 120 cada a0 5 cabas a € 192 code €24 600 5 08.01.N —Devolugso da venda do dia 7 08.0%.N _Langamento da devolucso polo Praco de Venda, ' calas 9 € 593,39 cada € 1000 (aredondado) IVA Reguarizags €200 (aredondado) € 7200 5a) Langamento ds entrada em amazém pelo prepe de Custo ‘3 calaas 2 € 132 cada € 396 08.01.2008 A despesa do transporte ¢ da responsabildede do vendedor, mas como foi paga pelo Comprar o vendedor&0 Ir conablizar este facto patrmonal, na sua contbiisase, {quando Ine fr eiado esta despesa. 6 10-01-2008 Venda a pronto pagamento de 2 caixas Llangamento da eaide de armazém pelo Prego de custo: Zcaxes a€ 192 cada 264 Langamento da vena pelo Prego de vende ‘Margem Bruta das Vendas += Vaio de Venda ~ Custo das Vendas €30.ceca Valor de Venda —€ 182 Valor de Venda = € 162 cade Valor da Venda 2 caias a 162 € 22s TVA Uquidado 85 (arredondaco) “ola da facture paga ep, pagamento 360 ™ INSTITUTO SUPERIOR DE GESTAO BANCARIA| TBGac Tur ponrvccese sce OF mene MANAGEMENTRESOLUGAO DOS EXERCICIOS CCONTABILDADE FNANCEIRA Contabilizagao no Razao 12 Deptatoe 4 Orson 21 cranes 2432 VA Das eo CREDO ‘Deairo [| oREDTO > wp tae aRo00 ry ma 3 te 2 = 72433 NA Lucado 2A vaRomuzagtes 212 Compra de Mercado eso [_creonro Dear CREDO earo | _cREDTO ne) 79 1m 132 Je) s 2 ‘0 22 Wercadoas 212 CVE Moreen 71 Vena de Merncoras DearTo CREDTO 3ésrTo ‘GREDTTO eer | _cRéoro ws ason0[ey aca my «aan Sy we fay 8388 3 3e0)e) se 4 es) Es ss) me 257) mon ~ 2 717 Devowite de vrdas DeaTO CREDO a 7009 4.2, Ficha de Armazém pelo custo médio ponderado: aoa ian or eo ee oe Eines ein ° oma 40198 Comer 20 120 325 9900 2s mss OTI28 comp 204 s 335 2600 75 9098 ams Devo 204 ee ee ‘ends 120 0 1 mm s0n2 28 sos THD rea 101 0 209028205 08 oR Verda 85 ee eer ee ee vee 18 0 18 28 asp 118 30283401 |ENSTITUTO SUPERIOR DE GESTAO BANCARIA ISGB- THs PORTUGUESE SCHOOL OF BANK MANAGEMENT TS BTS gRESOLUGAO DOS: EXERCICIOS CCONTABILIDADE FINANCEIRA 2, Langamentos no Razéo 22 Marcadores 31 Compras 2452: NADedutvo! DeBTO (CREDIT DEBITO ‘CREDITO DEBITO ‘CREDITO 421280] %) 85000) Se00softm) e000) 2880.00 ga00o0]ae) —seat.20 2) 240000)25) 240,00 2a) 2a00.00|68) 3028028) a,00) 2) 80,00 2)“ zeooo)es) 2874.70 72) “483.90, 211 Clonee le 24024 VADed. Ext 2602 IVA Degutvet ‘EBITO cREDTTO Dear ‘REDO DeBTO ‘GREDTO 3807600 7800 a 780,09 2 “s8.09 1 cana 24391 VA guidado 711 Venda Dear CREDO. DEBITO ‘GREDITO DEBTO ‘CREDTTO Bm -sse00 y_ g0800 «98000 3 Tae 8) 374082 24042 WAROg.a favor do Estado 708 Dese. PPObtos o12 CMVOM, eaITO ‘GREDITO eBrTO ‘oREDHTO ‘ESTO ‘CREDITO 5 oom 66a0 wy sen120 ss) 2a7479 382 Reguarzapdo de Enstrcas 6830 Percas om Exséncas 24a4t WAROG @ Favor SP ear ‘GREDITO DesrTo ‘GREDITO ‘EBITO ‘REDO c=) 90280) 30280) 45500 5 790.09} %) 8890/7) 83.90 S17 Dew Compras 854 Ofertas ¢ Amoaen de Existncias 1682 Deso. PP Concadios ‘DEBIT CREDTO ‘EBITO CREDO. Desiro ‘GREDITO 3a) —65000) 3) es sono] o 78H 60.82 22 Fomececores eBITO ‘GREDITO 4680500 onan Sto BaRIES INSTITUTO SUPERIOR DE GESTAO BANCARIA| ISGB_ 10a PORTUGUESE SCHOOL OF 2ANE MANAGEMENT|RESOLUGAO DOS EXERCICIOS CONTABILIDADE FINANCEIRA 43. 4. Balangos e Demonstrages de Resultados Ficha de armazém pelo custo médio ponderado ‘evTmaDat ‘Aons ‘sai00 escmigho Ce ‘Cinnclas ills Compra 120 2100 wo 2100 Compra 80 so 8 280 734380 evolve 20 0 7 520 m0 69000 ends 1201 © 8 ©4000» 70S a5 000 Ofera 10 28 1680 7880 vende 651 0 8 47040 8.280, veer 15 tse 120200 Ficha de armazém pelo FIFO ‘aTRADAS. sAioas ‘sa.00 sesereeko wor Yaor Vr valor aoe vat cut sito Tas ONE yuo ag ONE Uy To ‘rinéndas nals coma 0 7 2100 0 72100 compra so 782280 20 72100 82280 compra oor 8220 10 72100 me 2280 | ba Venda wm 2100700 mo em 820 compra 2098 1980 0 7% 78 5a 2 30 vena 78 0S 8 740 ISTITUTO SUPERIOR DE GESTAO BANCARIA ISGR- rim PORTUGUBSE SCHOOL OF RANK MANAGEMENT feRESOLUGKO DOS EXERCICIOS CCONTABILIDADE FINANCEIRA NGOs (Euros) Balango da Ana, Alfa & Beta, Lda., em N.12.31 MP FIFO activo Investimentos: Activo fixo tangivel 4.000 4.000 Depreciagbes acumuladas = 1.900 = 1.900 2100 2100, Activo corrente: Inventérios 3360 3700 Clientes 10.000 10.000 Depésitos a order 1620 1520 14.980 18220 Total do activo 17080 17.320 CAPITAL PROPRIO E PASSIVO Capital proprio: Capital 5.000 5.000 Reservas 1800 1800 Resultados transitados 1180 1180 7.980 7980 Resultado liquido do periodo 4200 4455 ‘Total do capital proprio. 12180 12.436 Passivo: Contas a pagar ~ Médio e longo prazo: Financiamentos obtidos 2.300 2300 Contas a pagar ~ Curto prazo: Financlamentos obtidos 480 480 Fornecedores 1000 4.000 Estado e outros entes piblicos: Imposto sobre o rendimento do exercicio 120 105 Imposto sobre o valor acrescentado 1000 1000 Total do passive 4900 4885 Total do capital proprio e do passive 17080 17.320 Taare ey BS INSTITUTO SUPERIOR DE GESTAO BANCARIA| ISG Taz PORTUGUESE SCHOOL OF RANT MAYAGENENT| 7RESOLUGAO DOS EXERCICIOS CCONTABILIDADE FINANCEIRA Demonstragao de Resultados (Euros) Demensranio de Resutadoe da a, Ata & Beta, L007 yp FIFO Vendas liquidas 25000 © 25000 Custo das mercadorias vendidas -8200 © -7860 Gastos com o pessoal =5500 -5500 Fomecimentos e servos externos -2400 -2.400 Outros gastos e perdes 1000-1000 Margem bruts 7900-8 240 Depreciagbes do periodo =1200 © -1200 Perdas por imparidade 450 450 Resultado operacional 62606590 Rendimentos e ganhos de financiamento 160 180 Resultados antes de encargos financeiros @impostos 64008740 Gastos e perdas de financiamento -800 -800 Resutados antes deimpostos 56005 040 Imposto sobre o rendimento do exercico (25%) =1400 ~1.485 Resultado liquide doexercicio «4200S 4.455 Destaca-se 0 facto do acréscimo de imposto, no valor de € 86, implicar a nivel de balango, por um lado, uma reducéo de disponibilidades no montante de € 100 (na sequéncia de pagamentos por conta ja realizados) e, por outro, uma menor divida 20 Estado a titulo de imposto sobre o rendimento de € 16. 2, Comentario OFIFO, relativamente ao custo médio ponderado, valoriza os inventérios no balango a valores mais recentes, mais actualizados e, portanto, mais préximos do real, e na demonstragao dos resultados a valores mais antigos, menos actuais e, portanto, ‘menos proximos do real. A utiizacdo do FIFO implica que a empresa apresente nas demonstracdes financeiras uma situagao econémica melhor que a de facto existente @ dal, também, que pague mais imposto sobre o rendimento, pelo que em perlodos de elevada inflacdo é preferivel utilizar como metodo de custeio das saldas 0 custo médio ponderado em detrimento do FIFO. INSTITUTO SUPERIOR DE GESTAO BANCARIA ISGB-THx PORTUGUESE SCHOOL OF AANE MANAGEMENT EsRESOLUGAO Dos ExERcicios CCONTABILIDADE FINANCEIRA 4.4. 1, Ficha de armazém FIFO ‘ormanas aoa ‘anno aa pesngto comm, i, ET cue Mr, Sa, NoToT Gens es 7 > eae = sem Note conga tome sas t05m o ie 2 teow ° 3 tomo sae ieee 0.08 venga © am 2 Mom setae $ 3 i018 team No108 Dewustodectaie = 1002 aw 2° sm 2 ame ¢ 8 soo 18 samo O17 compra aim as auto osm 2 aa o "tm "ar ‘aato Note Noms ta peal to som 2a Q 000 tas pan 3 a ‘too tM O18 Devote a tarecedar om af gosta 0 8 seo tas ano é o ‘to et Sno No110 compre toon 235 21609 2 sms 2 sa t80 3 8 so000 108 fbam0 ° o ‘o's “ame 8 8 soo ai atato Not nee © ces 2 ras sens tas rors o sie 18 wens temo [hy "came 8 ome 2is atet0 ote vane 0 405 15 7erg7s santas $86 12h HAS tomo as arto N11 cue 08 tk ta mms as 2188s oo $ ais wns 3 cMP eran ons ‘anzo uta crag vos veer wor var ao, veer Quant ypitario Total UME nitric Tota Quent nitro ‘Total Nove! Ekin ile o 0 tom = 28000 o1e2 coneea oom 188 10800 © mom 195 54500 Not venta 12000 198 z3srs4 18000 495 st Aza Not08 bevehidodeclata 1001.95. 10484 18100488 stars Water conga aio an 4410 temo 198 3873780 0108 Nw fr 5198 enzo 190 asa NNo1.09 Devote a fmececer fo 24H 8005198 zr Not10 compra tooo 238 21500 moos 200 sr07788 No118 veda 2000 2002436770 16005208 sR None vee coo 200 1208488 t000s © 203 aoanea NON cunve am 2 oes ag momo Tapa ote SGBAPE n INSTITUTO SUPERIOR DE GzSTAO BANCARIA| ISGB_Tm7 PORTUGUESE SCHOOL OF BANE MANAGEMENTRESOLUGAO DOS EXERCICIOS CONTABILIDADE FINANGEIRA Valor dos inventarios em armazém no final do dia 15 de Janeiro e do custo das mercadorias vendidas na primeira quinzena de Janeiro. Método de custeio Inventatios em 15 de Janeiro cMvMc 23800 23.114,25@ FIFO 4176525 21 489,25 58 679.5 23 162,5 24 367,792 cMP 12 361,58) 20 268,01 59 881,87 (0, @ @@ CMVIAG das vendas efectuadas nos dias 3, 13.6 14, respectivamente 3. Impacto no balango e na demonstrago dos resultados de cada um dos métodos estudados. No FIFO os inventarios vendidos so valorizadas pelos pregos mais antigos, sendo, consequentemente, os inventarios em armazém valorizadas aos pregos mais re- centes. No CMP passa-se 0 contrario, Em periodos de inflagdo 0 FIFO apresenta maiores resultados (imputa pregos mais antigos) e maiores activos (valorizados aos pregos mais recentes) do que o CMP, pelas raz6es apresentadas atras, INSTITUTO SUPERIOR DE GESTAO BANCARIA ISGB -rm8 PORTUGUESE SCROOL OF BANK MANAGEMENT aRESOLUGAO DOS EXERCICIOS CCONTABILIDADE FINANCEIRA Capitulo 5 Investimentos 5.1 N.O7.01 435 AFT — Equipamento administrative 24322 EOEP ~ IVA~D ~ Imobilizado o 6.000 0} 1260 2711 OCRP - Forecedores de 12 - Depésitos a ordem Si 2800 |2500 (1) @ 3.600 7884 —R - Ganhos em inventérios financeiros a) 2600 |3600 2) N.07.04 4112 IF — Participagtes de capital — a areas 12~Depésitos a ordem 5.600 5500 4112 IF — Participagbes de capital ~ 4122 IF ~ Participagbes de capital ~ Qutros métodos Qutros métodos 23200 23.200 N.07.05 312 Compras ~ Mercadorias 10.000 24321 EOEP - IVA-D — Inventérios 2000 221 cedores ole 12.000 INSTTTUTO SUPERIOR DE GusTAO BANCARIA| ISGB- Tus PORTUGUESE SCHOOL OF RANE MANAGEMENT| ™RESOLUGAO DOS EXERCICIOS CCONTABILIDADE FINANCEIRA! 5.2. 10 2 8 Vila Nova de Geweira, 9 de Janeiro de N 6662 OGP - Alenagses 4141 IF ~ Partcipagbes de captal Alienaglo de acgles ~ valor de compra 187 500 12 Depésitos & ordem 6862 OGP — Alenagbas Allenagao de acgdes - valor de venda 137 500 7864 ORG ~ Alienagées 4142 IF — Emprestimos concedidos ‘Allenago de obrigagSes - valor de compra 8280 42 Depésios a ordem 7864 ORG - Alenagtes Alienagdo de obrigages ~ valor de venda 8370 98, 7871 ORG - Aienagées 433 AFT Ep, Basico Alienago de guindaste ~ valor de aquisigao 5.500 498 AFT ~ Depreciagées acumuladas 7871 ORG ~Alienagbes Allanagao de guindaste - valor das amortizagoes acumuladas 4375 278 OCRP ~ Outros devedores @ credores 7871 ORG —Allenagdes Alionagao de guindaste ~ valor de venda 1500 16. 493 AFT~ Ep. Basico 2711 OGRP ~ Fomecedores de investimentos ~ cg ‘Compra de guindaste ~ valor de aquisigao 16250 2711 OGRP - Fomecedores de investimentos ~ og 412 ~ Depésitos & ordem Compra de guindaste~ valor do pagamento a pronto 11250 6918 GPF - Outros juros 2711 OCRP ~ Fornecedores de investimentos - 69 Compra do guindaste ~ acelte de tetra 28, 1872 ORG~ Sinistros 433 AFT ~ Ep, basic ‘Abate de barco ~ valor de aquisicto 190 000 438 AFT ~ DepreciagSes acumuladas 7872 ORG— Sinistros ‘Abato de barco valor das amortizagbes acumuladas 190 000 278 OGRP ~ Outros devedores ¢ credores 7872 ORG— Sinistros, ‘Abate de barco ~ valor da indemnizagso 17500 eT TT INSTITUTO SUPERIOR DE GESTAO BANCARIA {ISGB-rux PORTUGUESE SCHOOL OF BANE MANAGEMENT 5RESOLUGAO DOS EXERCICIOS CCONTABILIDADE FINANCEIRA 5.3. 1. Quotas constantes a Depreciagéos Exerciclo ‘Acumuladas 1 43 760,00 43 750,00 2 43 750,00 87 500,00 3 43 750,00 134 250,00 4 43 750,00 1176 000,00 Quota anual = 175 000,00 / 4 = 43 750,00 2. Quotas degressivas DepreciagSes ‘Ano Exercicio ‘Acumulads 1 65 625,00 65 625,00 2 41018,00 108 640,00 3 25 635,00 192 278,00 4 42. 728,00 175 000,00 Como o nimero de anos ¢ igual a 4, entdo teremos 0 coeficiente de aceleragao igual a 1.5: «Ano 1 = 175 000,00 * %* 1,5 = 65 625,00 ‘© Ano 2 = (175 000,00 ~ 65 626,00) * %* 1,5 = 41 015,00 «Ano 3 = (17 000,00 - 106 640,00) * %* 1,5 = 25 635,00 + Ano4 = 176 000,00 - 132 276,00 = valor contabilistico do ano anterior, porque ‘se deve proceder a depreciag&o do bem pela totalidade. Se se aplicasse novamente % * 1,5 a0 valor contabilistico do ano 3, no depreciarlamos 0 bem na totalidade, onan Sao SSR INSTITUTO SUPERIOR DE GESTAO BANCARIA| a ISGB- 125 PORTUGUESE SCHOOL OF RANE MANAGEMENT|RESOLUGAO DoS ExERcicIOs CCONTABILIDADE FINANCEIRA | 4, Desgaste funcional Dopreciagoos Ano Exercicio ‘Acumuladas 1 35 000,00 35, 000,00 2 78 750,00 113 750,00 3 43 750,00 157 500,00 4 17 600,00 175 000,000 Valor da depreciagso por quilémetro efectuado = = €0,175 ‘Ano 1 = 200 000 * 0,175 = 35 000,00 ‘Ano 2 = 450 000 * 0,175 = 78 750,00 ‘Ano 3 = 250 000 * 0,175 = 43 750,00 ‘Ano 4 = 300 000 * 0,175 = §2 600,00, mas, como nos anos anteriores j4 se haviam depreciado € 187 600,00, neste ultimo ano depreciar-se-4 apenas 0 valor que faltava depreciar, ou seja, 0 valor contabillstico no final do ano 3. 175 000,00 / 1 000 000 Kms = Saree Bia waETE INSTITUTO SUPERIOR DE GESTAO BANCARIA ISGR- rm PORTUGUESE SCHOOL OF RANK MANAGEMENT S[RESOLUGAO 008 EXERCICIOS CCONTABILIDADE FINANCEIRA 84, DA= depreciagdes acumuladas VA= valor de aquisiodo N= numero de anos de vida uti ‘TA= taxa de depreciagso VU = vida uti DA=VAXNxTA VuxTast ‘A= 30.000,00 DA= 100 000,00 * 6 * 0,05 ==> DA= 30 000,00 B=5% 20*TA= 1 ==> TA=0,05 = 5% ¢ = 50 000,00 16 000,00 = VA* 3“ 0,04 ==> VA= 60 000,00 G=5625,00 DA= 700,00 * 30,2 il INSITTUTO SUPERIOR DE GHSTAO BANCARIA ISGR- 18 PORTUGUESE SCHOOL OF BANE MANAGEMENT| 8RESOLUGKO DOS EXERCICIOS ‘CONTABILIDADE FINANCEIRA 5.5. 1, Montantes de revalorizagao Terreno Activo bruto = 800,00 * 1,22 = 976,00 Excedente de revalorizagao = (976,00 — 800,00) = 176,00 Edificio Activo bruto = 10 000,00 * 4,22 = 12 200,00 Depreciag6es acumuladas = 1 600,00 * 1,22 = 1 952,00 Excedente de revalorizagao = (12 200,00 - 10 000,00) ~ (1 952,00 ~ 1 600,00) = = 1848,00 Equipamento bésico: maquina 1 Revalorizacdo efectuada de acordo com o coeficiente de reavaliagéo legal Activo bruto = 2 800,00 * 4,22 = 3 416,00 Depreciagdes acumuladas = 2 520,00 * 1,22 = 3 074,40 Excedente de revalorizagso = (3 416,00 ~ 2 800,00) ~ (3 074,40 ~2 520,00) = 61,60 Valor do activo tiquido apés revalorizagSo = 3 416,00 ~ 3 074,40 = 341,60 Uma vez que 0 montante liquido do activo apés revalorizagao (341,60) é superior 220 justo valor (300,00) ter-se-& de determinar 0 valor da revalorizago com um Coeficiente menor ao utiizado. Calculos efectuados com um coeficiente de revalorizacao inferior ao legal Valor activo liquide * coeficiente de revalorizagao = Justo valor (2 800,00 ~ 2 520,00) * coeficiente de revalorizagao = 300,00 => coeficiente de revalorizagdo = 1,0714 Activo bruto = 2 800,00 * 1,0714 = 3 000,00 Depreciagbes acumuladas = 2 520,00 * 1,0714 = 2 700,00 Excedente de revalorizagao = (3 000,00 ~ 2 800,00) ~ (2 700,00 ~2 520,00) = 20,00 Valor do activo tIquido apés revalorizagao = 3 000,00 ~ 2 700,00 = 300,00 CTT OAT INSTITUTO SUPERIOR DE GESTAO BANCARIA ISGB- THE PORTUGUESE SCHOOL OF BANK MANAGEMENT alRESOLUGAO 008 EXERCICIOS ‘CONTABILIDADE FINANCEIRA Equipamento basico: maquina 2 ‘Activo bruto = 4 400,00 * 1,22 = § 368,00 Depreciagdes acumuladas = 5 368,00 * (11/20) = 2 952,40 Valor liquido: 2 415,60 Justo valor: 2 500,00 ‘Activo bruto revalorizado: § 368,00 + (2 500-2 415,60) = 5 452,40 Excedente de revalorizagdo: § 452,40 ~ 5 962,40 = 2 600,00 Propriedades de investimento: terreno ‘Activo bruto = 2 000,00 * 1,08 = 2 160,00 Excedente de revalorizag&o = (2 160,00 ~ 2 000,00) = 160,00 Propriedades de investimento: edificio Activo bruto = 5 000,00 * 1,08 = 5 400,00 DepreciagSes acumuladas = 200,00 * 1,08 = 216,00 Excedente de revalorizagao = (5 400,00 ~ 5 000,00) ~ (216,00 ~ 200,00) = 384,00 Valor da revalorizac&io = 176,00 + 1 848,00 + 20,00 + 2 600,00 + 160,00 + + 384,00 = 5 088,00 2. Valores que constam da demonstracdo de resultados Dopreciagées a ‘exercicio N Activos intangiveis: Programa de computador 1000,00 Activos fixo tangivel: Terreno 0,00 Ezificio 244,00 Equipamento basico Maquina 1 150,00 Maquina 2 268,40 Propriedades de investimento: Investimentos em iméveis - Terreno 0,00 Investimentos em iméveis - Edificio 108,00 aaa Total 1770.40 Someones INSTITUTO SUPERIOR DE GESTAO BANCARIA ISGB~ Tar PORTOGUSE SCHOOL OF BANE MANAGEMENT| 80RESOLUGAO DOS EXERCICIOS CCONTABILIDADE FINANCEIRA | 56. 1, Para se determinar o valor de cada renda, ter-se-4 de determinar, em primeiro lugar, 0 valor actual dos pagamentos minimos, de seguida o factor de actuallzagao ¢ finalmente o valor de cada renda. Calculo do valor actual dos pagamentos minimos Sendo: ‘+ Vo = 0 valor do contrato; valor residual; © valor actual dos pagamentos minimos; ‘+= ondimero de pagamentos trimestrais a efectu + i= taxa de juro de referéncia; © valor actual dos pagamentos minimos é-nos dado pela seguinte expresséo: Va=Vo~Vr* (1+ ir" Va = 4.000 000,00 ~ 60 000,00 * (1,02) ~12 Va = 962 690,00 € Calculo do factor d que véo ser pagas .ctualizagao, com base no numero de rendas trimestrais Sendo: + 83,5 factor de actualizagao og. ebetiei® a 121 +0,02)% * Ban pg > 1087894122 Célculo do valor de cada renda trimestral Va _ 962 690,00 aq, 1057594122 = 90 078,00 € por trimestre CaCI TS INSTTTUTO SUPERIOR DE GESTAO BANCARIA ISGB- rie PORTUGUESE SCHOOL OF BANE MANAGEMENT ”RESOLUGAO Dos ExeRcicios ‘CONTABILIDADE FINANCERRA| ~ 2, O quadro de amortizacao é o seguinte: PAGAMEN CAPITAL yygq AMORTI. PRES. PRESTA- TOS EM pening ZAGAO = TAGA. VA. GAO (trimestre) — DIVIDA PERIODO (cap. + juro) TOTAL Nosot 1000000 20000 7007s ©0078 180180 | 108094,0 N.07.01 929 914 18 598 71 480 90078 18016,0 108.094, N1D01 858434 «17169-72808 «80078 180160 108004.0 NeLOLO 78552518710 74368-80078 180160 108.0840 N+10401 711187 1422378855 «99078 18016.0 108.0040 Neo701 6850212708 «77372 =< OTB 180180 1080040 Ne1001 557990 11159-78819 -——«9007B 180160 108.0040 NeZ0L01 47011 9680-80488. «GOT 180180 108.0040 = NiZ0401 905513 7970-«—«a2 108 «GOOTB 180180 108.0040 NeZo701 3164056 32883750 «BOOTH 180180 108.0040 Neztoo1 2526554653. 85.425.—«GOOTB. 180180 108.0040 Nezias1 147230 ©2044 «87134 «8078. 18016.0 1080040 neta 60086 60.008 wo1e2 721182 7000 008 3, a) Registo do contrato de locagao financeira 433 ~ AFT - Eq, basico 2711 OCRP — Fomec. imob. cg. 1.000.000, 1.000000 b) Registo da 1." renda de locagao financeira 2432 - IVA dedutvo 42—Dep. ordem 18.016 108 094 2711 OCRP —Fornec, imobilizado c.g 70078 6918 - CPF — Outros juros 20.000 Carmen SBP INSTTTUTO SUPERIOR DE GESTKO RANCARIA| ISGB- THF PORTUGUESE SCHOOL OF BANE MANAGEMENT| 2RESOLUGAO DOS ExERcICIOs CCONTABILIDADE FINANCEIRA ¢) Registo da depreciagao de um dos anos 498 AFT — Depreciagtes acumuladas +125 000 ) Registo da aquisig&o pelo valor residual 2432 - IVA dedutivel 42 Dep. ordem 12019.20 72.115.20 2711 OCRP — Fornec, imobilizado c.g. 60.098 5.7. Aresoluco deste exercicio podera ser apresentada na respectiva Sessdo de Apoio, 5.8, AresolugSo deste exercicio podera ser apresentada na respectiva Sessdo de Apolo. eee RH SSEITT INSTITUTO SUPERIOR DE GESTAO BANCARIA ISGD Tar PORTUGURSE SCHOOL OF RANE MANAGEMENT ARESOLUGAO DOS EXERCICIOS CCONTABILIDADE FINANCEIRA Capitulo 6 Contas da Classe 5 — Capital, Reservas e Resultados Transitados 6.1. 1, Pela constituigao da sociedade 432 -AFT — Ed. out. const 51 —Capital 40.000 50.000 434 ~AFT ~ Eq, transp. 436 ~ AFT ~ Eq, administ. 8.000 2.000 Nota: Seria necessério relatbrio de avaliagdo de entradas em espécie a elaborar por ROC (Revisor Oficial de Contas), 6.2. Aresolug&o deste exercicio poderé ser apresentada na respectiva Sesséo de Apoio. 6.3. 1, Pelo aumento de capital social 262 - A/S - Quotas no liberadas 51 — Capital 50.000 50.000 Nota: Seria necessario relatério de verificagao da existéncia destes suprimentos a elaborar por ROC. 6.4. Aresolug&o deste exercicio seré apresentado na respectiva Sesséo de Apoio. eMC INSTITUTO SUPERIOR DE GESTAO BANCARIA ISGB- ram roRTUGUBSE SCHOOL OF RANE MANAGEMENT| oyRESOLUGAO DOS EXERCICIOS CCONTABILIDADE FINANCEIRA | 6.5. Determinagao do valor contabilistico (Vc) das acgSes apés a incorporacao dos excedentes de revalorizagaono capital social: Capital Proprio _ 100 000 fe “ N= de Acgoes "80000 '7° Logo, os novos accionistas devem suportar um prémio de emisséo igual a diferenga ente 0 valor contabilistico (Vc) e o valor nominal (Vn) das acgSes, de modo a que o primeiro nao seja alterado e a operagdo seja contabilisticamente justa. Assim, relativa- mente as novas acgdes a emitir destinadas aos novos accionistas: ‘+ Valor de subscrig&o (Vs) = Ve = 20 000 x € 1,25 = 26 000; ‘+ Vn = 20.000 x€ 1 = 20.000; ‘+ Prémio de emissao = 20 000 x (€1,25 ~ € 1) = 5 000. Como nada ¢ dito no enunciado, vamos assumir que a realizagao de capital pelos novos accionistas ¢ integral, imediata e em dinheiro, 1. elo registo da liberago da reserva de reavaliag3o 56 — Excedentes de revalorizagso 59 — Result. transitados 30000 30.000 2. Pelo aumento de capital social 12-09. 51 ~ Capital 25.000 50.000 59 — Result. transitados 54 ~Prémios de emiss80 30.000 5 000 6.6. Aresolugdo deste exercicio poderd ser apresentada na respectiva Sessao de Apoio. 11 Pols sabe-se que @ incorporacao de reservas aumenta on* de tragpBes do capital socal sem aumentar 0 capital préprio, logo 0 valor contabilstice de ada fraccBo passa a ser menor. E indiferente para os accionstas pois passam a ter mais tracgbes, culo valor contablistico total ¢ igual ao que anterormente detinnem. Coe SITE INSTITUTO SUPERIOR DE GESTAO BANCARIA ISGB- ris PORTUGUESE SCHOOL OF RANK MANAGEMENT faRESOLUGAO DOS EXERCICIOS CCONTABILIDADE FINANCEIRA | 6.7. 1. Pela aquisig&o das acg6es proprias' (20.02.N+1) CCusto de aquisio&o = 260 000 x 1. "480.000 Valor nominal = 260 000x 12 = 250 000 Prémio (suportado) 200 000 521 -A(Q). PiVn 12-00 250 000 450 000 522-A(Q). P/Desc. 6 prém. 200 000 2. Pela alienagéo das acgbes préprias (15.04.N+1) Hipétese A ‘Custo de aquisigao = 250 000 x 2.2 = "550 000 Valor nominal = 250 000 x 1 = 250 000 Prémio (obtido) 300 000) 821 -A(Q). PVN 12-D.0 250 000 1550 000 522 —A(Q). P/Dese. ¢ prém, 300 000 522 -A,(Q). P/Dese. ¢ prém. 582 — Outras reservas, 100 000 100 000 1 Seria necessério veiicar se em reservas lives existia & data um montante nfo inferior 20 dabro do custo de ‘aquiiglo des acres proprias e incisponbilzar reservas livres em montane igual a0 custo de aquisicdo. 2. Viato que o capital socal & de € 5 000 000,00, representado por 5 000 000 de acybes. Sorensen INSIITUTO SUPERIOR DE GESTAO BANCARIA ISGB- Tu PORTUGUESE BcOOL OF BARE MANAGEMENT|RESOLUGAO DOS EXERCICIOS ‘CONTABILIDADE FINANCEIRA Hipétese B CCusto de aquisic&o = 250 000 x2,6= 626 000 Valor nominal = 250 000 x 1 = 250000 Premio (obtido) 376 000 521~-A(Q). Pn 12-D.0 250 000 1625 000 522 ~A.(Q). P/Dese. ¢ prém, 375.000 522 —A.(Q). P/Dese. e prém. 582.— Outras reservas 175.000 175.000 Hipétese C CCusto de aquisiclo = 250 000 x2,2= 375000 Valor nominal = 250.000 x 1 = +250 000 Prémio (obtido) 125 000) 521A. 12-00 375 000 522 —A,Q). P/Desc. e prém. 4126 000 522~A(Q). P/Desc. ¢ prém. 582 —Outras reservas 75.000 75.000 TET BOATS INSTITUTO SUPERIOR DE GESTAO BANCARIA ISGB- THs PORTUGUESE SCHOOL OF BANK MANAGEMENT eRESOLUGAO DOS EXERCICIOS CCONTABILIDADE FINANCEIRA 6.8. Aresolucdo deste exercicio podera ser apresentada na respectiva Sesséo de Apoio. 6.9. 1. Asituacdo descrita sera equitativa de um ponto de vista estritamente contabilistico 8e, @ 86 88, 0 valor contabilistico das acobes se mantiver invaridvel apos @ coneretizagao da operagso de aumento de capital social. Vejamos: * Antes do aumento 53.000 =2 “25000 >"? ‘+ Apés 0 aumento 103 000 50000 Vv, Como se v8, 0 que se referiu no se verifica. Pode-se concluir que se, € apenas se, estivesse em causa a entrada de novos accionistas, nestas condibes, a operagao privilegié-los-ia em detrimento dos accionistas originais. A solugéo contabilisticamente Justa, caso se verificasse a entrada de novos accionistas (visto que, se estivesse restrita aos originais, seria indiferente), era a que mantivesse 0 valor contabillstico das acgdes. Assim, 0 valor de subscrigao deveria ser 2,12, ‘+ Apos 0 aumento 2 _ 106 000 50 000 Assim, como nada ¢ referido no enunciado, vamos pressupor realizagéo integral, imediata e em dinheiro. Pelo aumento de capital 12-D0. 53 000 50.000 54 ~ Prémios de emissio 3.000 ane INSITTUTO SUPERIOR DE GESTAO BANCARIA| ISGB- 137 PORTUGUESE SCHOOL OF BANE MANAGEMENT|RESOLUGAO DOS EXERCICIOS ‘CONTABILIDADE FINANCEIRA 2.10. Hipétese A Reserva legal = 100 000 x 5% = 5000 Rewari = 100000 «10% = 10000 tenes bulos = 224100000 aaean3e " 20.000 Citas tabhadrs = 20% 100000 = hnanose Fecenas ives = 100 000-58 2041 = Pra) ‘tom Retengo na fonte sobre dividendos = 23 529,41 x 15% = 3 529,41 Dividendos disponiveis = 23 529,41 — 3 529,41 = 20 000 Retengao na fonte sobre gratificagdes = 20% x 20 000 = 4 000 Gratificagées liquidas = 20 000 - 4 000 = 16 000 © Pela aplicagao de resultados 59 - Resultados transitados 581 — Reservas legais sam 10000 oom 13000 Basa mao 2 Soe siz uvasresenas Rearasies)__S42— Ova nes Retr et 47098 70000 266 ~ Accionistas/S6cios — Lucros et enerR in cae disponiveis. 20.000 3529,41 2382 - 0.D.C/Pessoall 2421 - E.OEPRIRI 7Oul. Oper. pessoal ‘TTrab. dependente 16.000 4.000 Sa SR ATS INSTITUTO SUPERIOR DE GESTAO BANCARIA ISGB- 76 PORTUGUESE SCHOOL OF BANE MANAGEMENT 8RESOLUGAO DOS EXERCICIOS CCONTABILIDADE FINANCEIRA Hipotese B Nada a fazer, caso jé tivesse sido efectuada a transferéncia do resultado Iiquido do Periodo anterior para resultados transitados na reabertura das contas no inicio do Perlodo, o que, de resto, € a pratica habitual, Caso contrério: * Pela aplicag&o de resultados {59 Resultados transitados, 81 Res. lig, mercado 100 000 +100 000 stese C ‘+ Pela aplicagao de resultados 59 — Resultados transitados 12-D0. 75.000 25 000 582 9 reservas 60 000 6.11. Aresolucdo deste exercicio podera ser apresentada na respectiva Sesséo de Apoio. 6.12. 1, Aplicagao de resultados (20.03.N+1) Forma de aplicago: © Reserva legal = 2 000 x 5% = 100 © Cobertura de prejuizos = 1 000 © Dividendos atribuldos = (2 000 - 1 000 ~ 100) x 50% = 450 264 — Accionistas/Sécios ~ Resultados 59 — Resultados transitados atribuidos. 550 450 587 — Reservas legals 100 Ce INSTITUTO SUPERIOR DE GESTAO BANCARIA| ISGB- 12 PORTUGUSSS SCHOOL OF ANE MANAGEMENT|[RESOLUGAO 00S EXERCICIOS CCONTABILIDADE FINANCEIRA 2. Aumento de capital (01.05.N+1) Determinagao dos valores relevantes: Valor de subscrig&o (Vs) = 25 000 x € 2 x 1,05 = 52 500 Vn = 25 000 x € 2 = 50 000 Prémio de emisséo = 25 000 x (€ 2x 1,05 -€ 1) = 2500 12-D0. 51 Capital 52500 50000 54 ~ Prémios de emissfio 2.600 3. Alienagéo das aogbes proprias (30.06.N+1) Determinagao dos valores relevantes: © Quantidade de acgdes préprias detidas 2.000 2oee = 1000 2 * Custo de aquisigdo das acgdes proprias detidas 1500 i at, 000 = *° «Valores relatives @ alienagao Valor de realizagéo = 1 000 x2.1= 2100 Valor nominal = 1 000x2 = 2000 Prémio (obtido) 100 521-A(Q).P.Vn 12-D.0, ee 2000 2100 574 Reservas livies622 — A(Q). P/ Desc. ¢ prém. 100 e 622—A(Q). P/ Desc. e prém, 582 — Outras reservas 600 00 CER BET INSTITUTO SUPERIOR DE GESTAO BANCARIA ISGH- TH PORTUGUESE SCHOOL OF RANE MANAGEMENT 1RESOLUGAO DOS EXERCICIOS CGONTABILIDADE FINANCEIRA 4, Liberagao do excedente de revalorizagao (31.10.N+1) Pela alienagdo do bem dé-se a liberacao total do excedente que lhe corresponde: 20 000 x 10% = 2 000 56 - Excedente de revalorizagso ‘59 ~ Resultados transitados 2.000 2000 5. Recebimento de subsidio (10.12.N+1) 12-D.0. 87 ~ Outras variagSes no capital proprio 50.000 50.000 6.13, Aresolugo deste exercicio podera ser apresentada na respectiva Sess&o de Apoio. 6.14, Sabendo que Capital Proprio Final = Capital Proprio Inicial + Capital Préprio Adquirido Entao: Capital Proprio Adq jo = Capital Préprio Final - Capital Proprio Inicial Logo’ ~ Capital Proprio Adquirido = Capital Prépri Inicial ~ Capital Proprio Final ‘Assim, pelos dados fomecidos no enunciado, sabemos que: — Capital Proprio Adquirido = 6 000 Ou seja: Capital Proprio Adquirido = - 6 000 E também sabemos que o capital proprio adquirido corresponde a todos os factos patrimoniais modificativos relacionados com o capital proprio ocorridos no exercicio. Sonera aw SeaNPE INSTITUTO SUPERIOR DE GESTAO BANCARIA| ISGB- "Hr PORTOGURSE SCHOOL OF BANK MANAGEMENT 2RESOLUGAO DOS EXERCICIOS CCONTABILIDADE FINANGEIRA ! Assim, sabemos que: Entio: Logo: 6.15, Capital Proprio Adquirido = Excedente de Revalorizagao + Aumento de Capital + + por Novas Entradas — Dividendos Distribuidos + Resultado Liquide do Perfodo ~6 000 = 40 000 + 10 000 ~ 20 000 + Resultado Liquide do Periodo Resultado Liquido do Periodo = — 6 000 ~ 40 000 - 10 000 + 20 000 Resultado Liquido do Periodo =~ 36 000 Impacto das operag6es no capital proprio da empresa B sae sasioan Tait Side Apento Sede Aumanto Se come ease pmo Mes Semen eat com Se oa aoeapt Capt “00 000 “0000 “00000 212600612500, 2 popes prpries “S250 2500 “3 732500 S54 Premios deemissdo de scrtes 47500 7500 soo 27500 75000 56 Excndente de revalozarde 200 20000 ars00 ~s0000 ° 5 Reser eas 0000 20000 000 50000, 8.000 552 Ourasresowes 2000 Tsc00 | 2000000055000, 2000 59 Resultados warstados so00o "so 126000 65000 25000, 000 ‘8 Rewutadoliqudo do peiedo «100000 «G00 0000 ° 189 Dwdendosantecipados <25000 250000 ° ° ° Tots 700 000 700000 ~ 65000 160000 180000 796.00 Impacto da aplicagao de resultados ‘Aplicagio dos resultados Contas * Valor __Impacto no CP Reservas legais 5% 6.000 o Outras reservas 5% 5000 0 Dividendos* 60% 60000 =35.000 Pessoal 20% 20000 ~20.000 Resultados transitados 10% 10000 0 Totais 100% 100000 = 55.000 "a navamsa dtbuidos€ 76000 aos aoslonsis a lode aves anccipade. Impacto do aumento de capital ‘Aumento de capital Forma de aumento impacto Valor _n0CP Tncorporagao do prémio de emiss&o ¢ dos excedente de revalorizago 137 500 0 Reservada aos actuals accionistas 95000 95.000 Subscrigio publica 5.000 5000 Totais| 100% 150.000 Sarre BAT INSTITUTO SUPERIOR DE GESTAO BANCARIA ISGB- 12 PORTUGUSSE SCHOOL OF BANK MANAGEMENT aRESOLUGKO DOS EXERCICIOS ‘CONTABILIDADE FINANCEIRA 6.16. 1. Contabilizagdo da aplicagao de resultados 51 ~ Capital 56 - Excedente de revalorizacao 170000 Si. 30000 Si. 582 - Outras reservas 581 - Reservas legais in 36000 Si. 8000 Si. 5000 (4) 20.000 (4) 591 — Result, trans. N-2 3000 Si. @ 12 600 12500 Si 12500 @) 25.000 (4) 582 — Result trans. Net £81 Result a. periodo @ 5000 | 100000 (1) (100000 | 100000 si 4) 75000 254 ~Acionistas ~ 89 - Dividendos antecipados Resultados atbuidos Si. 5.000 5.000 (2) 25000 (4) (1) 6 @) Transferencia, no Inicio do exercicio de N, dos saidos das contas 61 ~ Resultado liquido do periodo e 89 ~ Dividencos anteclpados para a conta 89 - Resultados transitados. (9) Aplcagio de resutados: resultado do ano N-2. {@) Aplicagto de resuttados: resultado do ano N-1. A propésto deste citimo langamento chama-se & ‘longo pera o facto de que, no exercicio de Net, haviam sido distrbuidos avidendos antecipados no valor de € 5 000. 2. Contabilizacéo da disponibilizagao dos resultados 284 — Accionistas — 2423 - E.0.E.P. - RIR ~ Capit. Resultados atribuidos: 3760 (1) a 25000 | 25000 Si. 265 ~ Accionistas ~ LLucros disponiveis 21250 (1) a INSTITUTO SUPERIOR DE GESTAO BANCARIA| ISGB Tar PORTUGUESE SCHOOL OF BANE MANAGEMENT 4- RESOLUGAO DoS ExERCicIOS CCONTABILIDADE FINANCEIRA | 3. Valores do activo, passivo @ capital proprio apés aplicagao e disponibilizagso dos resultados. Activo = 679 600 Passivo = 326 000 + 25 000 = 351 000 Capita! proprio = 353 500 ~ 25 000 = 328 500 4, Valores do activo, do passivo e do capital proprio apos a distribuigdo de dividendos ‘208 accionistas e entrega ao Estado dos montantes retidos a titulo de imposto sobre © rendimento, Activo = 679 500 ~ 25 000 = 654 500 Passivo = 351 000 ~ 25 000 = 326 000 Capital proprio = 328 600 5. Valor nominal e valor contabilistico por acg&o. ‘+ No final do exercicio N-1 Valor nominal = € 5 Namero de acgSes = 170 000 : 6 = 34.000 Valor contabilistico = 353 500 : 34 000 = € 10,397 ‘Apos distribuig&o dos dividendos relativos a N-1 aos sOcios e entrega a0 Estado dos montantes retidos relatives a imposto sobre o rendimento. © Valor nominal = € 5 Numero de acgées = 170 000 : = 34 000 Valor contabilistico = 328 500 : 34 000 = € 9,662 6.17. 12-d0. 51 ~Copital ‘54 —Prémios de emissio 59 — Resultados transitados 260000 (2) 250000 (3) (1) Aumento de capital: incorporagdo de excedentes de revatorizagd. (@) Aumento de capital: subsonefo reservada aos accionst. (@) Aumento de capital: subscrgso pablica, - arin a SSBITE INSTITUTO SUPERIOR DE GESTAO BANCARIA ISGB-7HE PORTUGUESE SCHOOL OF SANE MANAGEMENT aRESOLUGKO DOS EXERCICIOS CCONTABILIDADE FINANCEIRA | 6.18, 1. Montante desembolsado pela empresa, antes do exercicio N, na aquisic&o de parte do seu capital social € 100 000 (valor nominal) + € 100 000 (descontos e prémios) = € 200 000. 2. Como se processou o aumento de capital ocorrido no exercicio N. € 715 000 (por incorporagao de reservas legais) + € 785 000 (por incorporagao de reservas livres) + € 500 000 (por entradas de activos ou por conversao de passives). 3. Valores das incégnitas: + X= 1.685 000 + 36 000 ~ 785 000 = 836 000 + Y= 480 000 + 316 000 ~ 480 000 = 315 000 ‘+ Z= 4280 000 + 3 131 000-2 460 000 = 4 951 000 4, Montante de prémio de emissao necessério para que 0 valor contabilistioo por ‘acgBo permanecesse inalterado: * Valor contabillstico por aogéo em N-1 € 4 280 000 : 2 000 000 = € 2,14; * Prémio de emisséo necessario para que 0 valor contabilistico por acg4o em N seja igual ao de N-1 € 2,14 = Capital proprio necessério : 4 000 000 Capital proprio necessario = € 8 650 000 Prémio de emisséio necessério = Capital proprio necessario ~ Capitalproprio den Prémio de emissao necessério = € 8 650 000 - € 4 951 000 = € 3 609 000 Prémio de emiss&o por acco necessério = Prémio de emissao necessério: Numero de acgbes emitidas no ‘aumento de capital € 3.609 000 : 2.000 000 = € 1,8045 6.19. Aresolugdo deste exercicio podera ser apresentada na respectiva Sess&o de Apoio. apr R hy OBIE INSTITUTO SUPERIOR DE GHSTAO BANCARIA| ISOB- Ta PORTUGUESE SCHOOL OF SANK MANAcEMENT |RESOLUGAO DOS EXERCICIOS CONTABILIDADE FINANCEIRAL Capitulo 8 Trabalhos de Fim de Exercicio 8.1. 1. Contabilizagao da allenagao dos instrumentos financelros Valor de aquisig&o = 200 * 60,00 = 12 000,00 Valor de venda = 200 * 40,00 = 8 000,00 (6886 ~ OGP ~ Perdas em instrumentos t= Cake eanien 8.000 8.000 6886 - OGP ~ Perdas em instrumentos financeicos 1421 — IF ~Activos financeiros 12.000 12.000 Determinacao da perda por justo valor: * Valor de mercado (cotag&o) = € 38,00 por aogao ‘+ Total valor de mercado = 2.000 * 38,00 = 76 000,00 ‘+ Actual valor contabilistica: 116 400,00 ‘+ Redugo por justo valor: 40 400,00 (6886 ~ OGP ~ Perdas em instrumentos font 1421 IF ~Activos financeiros 40 400 40 400 aS i RTS JENSTITUTO SUPERIOR DE GESTAO BANCARIA ISGB- ram PORTUGUESE SCHOOL OF BANK MANAGEMENT iRESOLUGAO DOS EXERCICIOS CCONTABILIDADE FINANCEIRA | 2, Remuneragao de férias e subsidio de férias = 180 000,00 Encargos sobre remuneragdes = 0,2375 * 180 000,01 632 - GP - Rem. pessoal 180.000 635 - GP - Encarg. remuneragbes 42750 3, Dividendos estimados 2.000 acgdes * 5,00 = 10 000,00 2722 - OCRP - Devedores por ‘acréscimo de rendimentos 42 750,00 2721 - OCRP ~ Credores por acréscimo de gastos 222750 7851 - ORG ~ Dividendos 10.000 10.000 4. Aos valores referentes aos consumos de agua, energia e telefone, dever-se-a deduzir o valor do IVA, mas este 86 devera ser registado aquando da contabilizago da factura. 6243 ~ FSE - Agua 2721 ~ OCRP ~ Credores por acréscimo de gastos 600 6241 - FSE ~ Electricidade 2000 6262 - FSE - Comunicago 1500 4100 Tapa a aRPE INSTITUTO SUPERIOR DE GESTAO BANCARIA| ISGB- Taz PORTUGURSE SCHOOL OF RANE MANAGEMENT|RESOLUGAO DOS EXERCICIOS CONTABILIDADE FINANCEIRA 6. Ha um erro de contabilizagao que devera ser corrigido. Ou seja, foi considerado um rendimento de N, quando na realidade é de N+1 7873 - RGINF ~ Rendas em propriedades de investimento oa mianaa ean mecmenenmmeael 25.000 25000 6. Estas mercadorias foram devolvidas ao fornecedor, mas ainda nao se pode proceder 2 contabllzagao da nota de crédito, dado esta ter uma data posterior. No entanto, as mercadorias jé no existe em armazém, havendo necessidade de proceder a esse registo. A regularizagéo do IVA ocorrera na altura da contabilizagao da nota de crédito. 225 —Fomec. facturas_recp. cont 317 —Devolucao de compras 20.000 20.000 Para as dividas em mora, € preciso proceder ao calculo da redugao do valor seguindo 0 critéro fiscal da antiguldade das dividas. Assim, para as dividas com vencimento em 6 ¢ 12 meses, é necessério criar uma redugo de 25% do valor da divida, entre 18 e 24 meses de 75% e com mais de 24 meses de 100% 7. Reducao de valor: © 0,25 * 24 000,00 = 6 000,00 ‘© 0,75 * 7 500,00 = 5 625,00 © 1*9800,00 = 9 800,00 Total= 21 425,00 219 — Perdas por imparidade 6511 — Pl~Clientes capi 21.426 21425 oS Hy SSRIS INSTITUTO SUPERIOR DE GHSTAO BANCARIA /ISGR Time PORTUGUESE SCHOOL OF RANK MANAGEMENT ealRESOLUGAO DOS ExERCICIOS CCONTABILIDADE FINANCEIRA | 8. A empresa utliza o sistema de inventario intermitente pelo que tera de proceder & transferéncia do valor das Compras para a conta de Mercadorias e determinar 0 valor do custo das mercadorias vendidas, Compras liquidas = 2 458 600,00 - 20 000,00 = 2 438 600,00 32-Mercadorias 31— Compras. 2 438 800 2.498 600 Custo das mercadorias vendidas = 2 438 600,00 + 486 300,00 - 568 400,00 = = 2.356 500,00 612 — CMVMC — Mercadorias 32—Mercadorias, 2.366 600 2.366 600 Reversao de imparidade: ‘+ Valor de mercado = 34 600,00 ‘+ Valor de aquisi¢a0 = 42 000,00 + Ajustamentos necessarios = 42 000,00 ~ 34 600,00 = 7 600,00 32 —Mercadorias 7622 — R — Ajustamentos em inventarios 17000 47.000 8, Depreciagbes e amortizagbes do exercicio 642 ~ GDA Activos fixos tangiveis 438 — AFT — Deprociagbes acumuladas 32 100 32 100 643 - GDA Actvos intangiveis 448 —Al— Amortizagdes acumuladas 3200 3200 Naa Ora ec teaee 428 - Pl — Depreciagbes acumuladas investimento 4600 4500 Faeroe BETS INSTITUTO SUPERIOR DE GESTAO BANCARIA| {SGB~TH2 PORTUGUSSE SCHOOL OF 2ANK MANAGEMENT| 100CCONTABILIDADE FINANCEIRA | RESOLUGAO DOS EXERCICIOS 82. 1. 2721 - OORP — Dev. ac. rendimentos 791 - RGF - Juros 500 500 2 281 ~ Gastos a reconhecer 626 - Seguros 1600 1600 3, 6011 — GPF — Juros de financiamento baea 2722 - OCRP ~ Credores ac. gastos 20000 20.000 4 6222 - FSE ~ publicidade 28 - Diferimentos. 60 000 60.000 6, 7883 — ORG ~ Imp. de sub. inv, 283 - D ~ Subsidios para investimentos ‘50.000 0.000 6. 636 ~ GP ~ Seguro ac. trabalho e eee doengas prof. 20.000 20.000 Seo SS BNSTITUTO SUPERIOR DE GESTAO BANCARIA ISGB- 742 PORTUGURSE SCHOOL OF BANK MANAGEMENT faaRESOLUGAO DOS EXERCICIOS ‘CONTABILIDADE FINANCEIRA Capitulo 9 A Harmonizagao Contabilistica na UE Este Capitulo nao contempla exercicios. ee INSYITUTO SUPERIOR DE GESTAO BANCARIA ISG nr PORTUGUESE SCHOOL OF RANE MAXAGENENT 102INSTITUTO SUPERIOR DE GESTAO BANCARIA ISGB- THE PORTUGUESE SCHOOL OF BANK MANAGEMENT Assoclagdo Portuguesa de Bancos LISBOA ‘Av. Barbosa du Bocage, 87, 1050-030 LISBOA, PORTUGAL Tels (+351) 217 916210 Fax: (+351) 217 955 234 Associado de {Ete de Formacio Bancéria EB ~ The Portuguese Bank Training Insitute eva Port ussoa DS de Ouro, 64, 1069.196 LSBOA, PORTUGAL FasGe2S1 217918200 Fe (+351) 217972917 Porro Ran Fernandes Tome, 351-4, 4000209 PORTO, PORTUGAL Fou (e351 205 194120. Foe (4381) 225 102205