DISPOSICIONES RELEVANTES DEL DECRETO 37-2016 LEY PARA EL

FORTALECIMIENTO DE LA TRANSPARENCIA DE LA ADMINISTRACIN

TRIBUTARIA.

Desde nuestro particular punto de vista, el artculo ms importante de toda la Ley,

es la adicin del artculo 368 bis al Cdigo de Comercio, toda vez, que como
consecuencia de la incorporacin del mismo, le da vida y sustento legal a la
modificacin que se est realizando en el artculo 63 de la Ley de Banco y Grupos
Financieros y adiciones del Artculos 30 C y numeral 5) del artculo 93 del Cdigo
Tributario, en virtud que da la obligacin legal de dejar registradas y detalladas en
el libro de inventarios todas y cada una de las cuentas bancarias y de inversin
que tenga y que utilice el contribuyente en sus transacciones mercantiles,
comerciales y de inversin, especificando como mnimo:

Nmero de cuenta bancaria

Institucin Bancaria, sea local o extranjera

Tipo de cuenta, y

Monto al cierre del ejercicio

En el caso de Inversiones:

Detalle y clase de inversiones

Institucin donde se ha invertido

Si la inversin es en el extranjero, especificar el pas

Adicionalmente la adicin del numeral 5, al artculo 93, da las siguientes

obligaciones:

Registrar en los libros de contabilidad las cuentas bancarias o cuentas de

inversin.

Elaborar las conciliaciones bancarias, y

Documentar legalmente las partidas contables, con la documentacin que les dio
origen.

En todos los casos el incumplimiento es tipificado como Resistencia a la Accin

Fiscalizadora y son sancionados con multa del uno (1%) de los ingresos brutos
obtenidos por el contribuyente en el ltimo periodo mensual, trimestral o anual
declarado dependiendo el impuesto que se fiscalice.
Cabe mencionar que si para el cumplimiento de lo anteriormente manifestado, es
necesario la intervencin de Juez competente, se aplicar lo dispuesto en la
resistencia a la accin fiscalizadora tipificada en el Cdigo Penal, dicho cuerpo
legal en el artculo 358 D establece una sancin de prisin de uno (1) a seis
(6) aos y multa del uno por ciento (1%) de los ingresos brutos del
contribuyente, durante el periodo mensual, trimestral o anual que se revise.

Cabe mencionar que como consecuencia de lo dispuesto en este artculo la

Administracin Tributaria al requerir la presentacin de los libros contables y
especficamente el libro de inventarios y conciliarlo con el saldo que figura en la
cuenta de Caja y Bancos, as como las conciliaciones bancarias de los
contribuyentes, si a su criterio existe duda razonable sobre la actividad u
operaciones, de conformidad con lo que para el efecto establecen los artculos 63
de la Ley de bancos y Grupos Financieros y articulo 30 C del Cdigo Tributario
puede solicitar al Juez competente que notifique a las entidades financieras;
Bancos, cooperativas de ahorro y crdito, entidades de microfinanzas, y los entes
de microfinanzas sin fines de lucro, as como a las entidades fuera de plaza u off
shore, le den informacin sobre sus depositantes o inversionistas, las cuales estn
obligadas a proporcionarla de lo contrario sern sancionadas con sancin de
prisin de uno (1) a seis (6) aos y multa del uno por ciento (1%) de los ingresos
brutos del contribuyente, durante el periodo mensual, trimestral o anual que se
revise.

En resumen a nuestro criterio, con el hecho de tener el detalle y especificacin de

todas las cuentas bancarias y de inversin en el libro de inventarios, las
conciliaciones bancarias donde figure el saldo, y los Estados de Cuentas que
sirvieron para general dichas conciliaciones bancarias, el ente tributario no tendra
necesidad de solicitar los movimientos bancarios, transacciones, inversiones u
otras operaciones a las entidades financieras a travs de Juez, y si los realiza es
nicamente para comprobar que no existen cuentas bancarias o inversiones que
no se estn declarando.

Las transacciones debern estar documentadas con Facturas de ventas, Facturas

de compras, Facturas especiales, Recibos del pago de salarios etc.,