SI51A

PROFESORA: MARTHA SILVIA GALVN MARTNEZ

Examen PERSONAS MORALES

Licenciatura en
Administracin

Bravo Sosa Jos Guadalupe

Hernndez Cala Ricardo
Edu
Ingresos acumulables
 Ingresos ENERO
1- Ingreso por concepto de venta de mercanca por $ 60,000.00 a crdito a 60 das, no se
expide comprobante (VISTA ENVI DE MERCANCA)
ES UN INGRESO ACUMULABLE de acuerdo al artculo 16 primer prrafo de la ley del impuesto sobre
la renta (LISR 2016) que dice: las personas morales residentes en el pas, incluida la asociacin en
particin, acumular la totalidad de los ingresos en efectivo, en bienes, en servicios , en crdito o
cualquier otro tipo, complementando con el artculo 17 fraccin I enciso B (LISR), es acumulable cuando
se enve o entregue el bien o cuando se preste el servicio.
Total: $60,000.00
2- Ingreso por concepto de remesas de la oficina central ubicada en Francia por $ 42
000.00
NO ES UN INGRESO ACUMULABLE de acuerdo con la ley del impuesto sobre la renta ya que el
artculo 16 prrafo 3 que dice: no se considera ingreso atribuible a un establecimiento permanente la
simple remesa que obtenga de la oficina central de la persona moral o de otro establecimiento de
sta.
Total: $0.00
3- Se vende un terreno en 92 000.00, el precio de adquisicin fue de 65 800.00
ES UN INGRESO ACUMULABLE de acuerdo al artculo 16 primer prrafo de la ley del impuesto sobre
la renta que dice: las personas morales residentes en el pas, incluida la asociacin en particin,
acumular la totalidad de los ingresos en efectivo, en bienes, en servicios, en crdito o cualquier otro
tipo, tambin el artculo 17 fraccin I enciso C (LISR) nos dice cundo: se cobre o sea exigible total o
parcialmente el precio o la contraprestacin pactada aun cuando provenga de anticipos, adems el
artculo 18 fraccin IV nos seala que es un ingreso acumulable por la ganancia derivada de la
enajenacin de activos fijos y terrenos, ttulos de valor, acciones, partes sociales o certificados de
aportacin, para determinar la ganancia nos remitimos al artculo 19 (LISR) que nos dice: para
determinar la ganancia por la enajenacin de terrenos, de ttulos de valor que represente la propiedad
de bienes, los contribuyentes restaran del ingreso obtenido por su enajenacin el monto original de la
inversin.
Total: $92,000.00-$65,800.00= $26,200.00
4- Ingreso por prstamo de socios por $ 750 000.00 en efectivo (VISTA SE INFORMA A LA
AUTORIDAD)
De acuerdo al artculo 16 primer prrafo de la ley del impuesto sobre la renta que dice: las personas
morales residentes en el pas, incluida la asociacin en particin, acumular la totalidad de los ingresos
en efectivo, en bienes, en servicios, en crdito o cualquier otro tipo, se considera un ingreso
acumulable, como no se inform a la autoridad NO ES UN INGRESO ACUMULABLE de acuerdo al
artculo 76 fraccin XVI (LISR) que establece que se debe de informar a las autoridades fiscales, a
travs de los medios y formatos, para que tal efecto seale el servicio de administracin tributaria
mediante reglas de carcter general, de los prstamos, aportaciones para futuros aumentos de capital
o aumentos de capital que reciban en efectivo, en moneda nacional o extranjera, mayores a
$600,000.00 dentro de los 15 das posteriores a aqul en el que se reciban las cantidades
correspondientes, cumpliendo as con el artculo 18 fraccin XI (LISR) que nos dice: que sern ingresos
acumulables las cantidades recibidas en efectivo, en moneda nacional o extranjera por concepto de
prstamos, mayores de $600,000.00 cuando no se cumpla con lo previsto en el Art. 76 Frac. XvI.
Total: $0.00
Total ingresos ENERO= $86,200.00

Ingresos FEBRERO
1- Ingreso por venta al pblico en general ha Contado, por $ 125 000.00, se elabora un
comprobante fiscal por todas las ventas
ES UN INGRESO ACUMULABLE de acuerdo al artculo 16 primer prrafo de la ley del impuesto sobre
la renta que dice: las personas morales residentes en el pas, incluida la asociacin en particin,
acumular la totalidad de los ingresos en efectivo, en bienes, en servicios, en crdito o cualquier otro
tipo, ya que se expidi comprobante el artculo 17 fraccin I enciso A (LISR), nos seala que ser
ingreso acumulable cuando se expida el comprobante fiscal que ampare el precio o la contraprestacin
pactada.
Total: $125,000.00
2. ingreso por recuperacin de un seguro x prdida total de automvil, el accidente fue en
Noviembre-15, y el pago del seguro por $ 50 000.00
De acuerdo al artculo 18 fraccin VI (LISR) nos dice que se considera un ingreso acumulable la
cantidad que se recupere por seguros, fianzas o responsabilidades a cargo de terceros, tratndose de
prdidas de bienes del contribuyente, pero como an cuenta con el plazo otorgado en el artculo 37
prrafo 5 (LISR) NO ES UN INGRESO ACUMULABLE ya que nos dice: la reinversin a que se refiere
este preconcepto, deber efectuarse dentro de los doce meses siguientes contando a partir de que se
obtenga la recuperacin. Por lo tanto se acumulara en Enero de 2017.
Total: $0.00
3. Ingreso por mejoras a un inmueble que fue otorgado en arrendamiento por $ 70 000.00,
el contrato termina hasta diciembre 2019
De acuerdo al artculo 16 primer prrafo de la ley del impuesto sobre la renta que dice: las personas
morales residentes en el pas, incluida la asociacin en particin, acumular la totalidad de los ingresos
en efectivo, en bienes, en servicios, en crdito o cualquier otro tipo, pero como el contrato termina en
el ao 2019, NO ES UN INGRESO ACUMULABLE de acuerdo con el artculo 18 fraccin III (LISR) nos
dice: para estos efectos, el ingreso se considera obtenido al termino del contrato y el monto que a esa
fecha tenga las inversiones conforme al avalo que practique persona autorizada por las autoridades
fiscales de igual forma el artculo 36 fraccin VI (LISR) nos dice que las construcciones, instalaciones o
mejoras permanentes en activos fijos tangibles, propiedad de terceros, que de conformidad con los
contratos de arrendamiento o de concesin respectivos de queden a beneficio del propietario y se hay
efectuado a partir de las fechas de celebracin de los contratos mencionados, se deducirn en los
trminos de esta seccin. Por lo que el ingreso se acumulara al trmino del contrato en diciembre de
2019.
Total: $0.00
4. ingreso por devolucin por parte de la autoridad de un saldo a favor de IVA por $ 26
000.00
De acuerdo al artculo 18 fraccin I (LISR) nos dice que los ingresos determinados, inclusive
presuntivamente por las autoridades fiscales, en los casos en que proceda conforme a las leyes fiscales
NO ES UN INGRESO ACUMULABLE ya que el artculo 28 fraccin XV prrafo 2 (LISR) indica que
tampoco ser deducible el impuesto al valor agregado ni el impuesto especial sobre produccin y
servicios, que le hubieran trasladado al contribuyente.
Total: $0.00
Total ingresos FEBRERO= $125,000.00

Ingresos MARZO
1. Se enva mercanca al cliente por $ 243 000.00 el 28 de Marzo, la factura tiene fecha de
15 abril y es liquidada el 20 de mayo 2016
De acuerdo al artculo 16 primer prrafo de la ley del impuesto sobre la renta que dice: las personas
morales residentes en el pas, incluida la asociacin en particin, acumular la totalidad de los ingresos
en efectivo, en bienes, en servicios, en crdito o cualquier otro tipo, adems como se envi la
mercanca el 28 de marzo ES UN INGRESO ACUMULABLE debido al artculo 17 fraccin I enciso B
(LISR) nos dice que: se enve o entregue materialmente el bien o cuando se preste el servicio.
Total: $243,000.00
2. Ingreso de $ 85 000.00 por gastos a comprobar, de los cuales se comprob 70 000.00 y
procedi hacer la devolucin
No es un ingreso acumulable de acuerdo al artculo 18 fraccin VIII (LISR) que nos dice las
cantidades que se perciban para efectuar gastos por cuenta de terceros, salvo que dichos gastos sean
respaldados con comprobantes fiscales a nombre de aqul por cuenta de quien se efectuara el gasto.
Adems se hiso la devolucin del dinero
Total: $0.00
Total ingresos marzo= $243,000.00
Deducciones
Deducciones ENERO
1- La empresa entrego $ 62 000.00 para viticos de los cuales le comprobaron 65 000.00
ES DEDUCIBLE ya que el artculo 25 fraccin III (LISR) nos dice que son deducibles los gastos netos de
descuento, bonificaciones o devoluciones, tambin el artculo 27 fracciones I (LISR) para ser deducibles
los gastos deben ser estrictamente indispensables para los fines de la actividad del contribuyente,
adems el artculo 28 fraccin V nos dice que no son deducible los viticos o gastos de viaje, en el pas
o en el extranjero cuando no se destinen al hospedaje, alimentacin, transporte, uso o goce temporal
de autos y pago de kilometraje, pero tambin nos dice que los gastos a que se refiere esta fraccin
debern estar amparados con un comprobante fiscal cuando estos se realicen en territorio nacional o
con documentacin comprobatoria correspondiente, como estn comprobados si son deducibles
Total: $65,000.00
2- Se pagan servicios profesionales correspondientes al mes por $29000.00 de los cuales se
retuvieron $2 900.00 de ISR y $3093.31 de IVA (PUNTO DE VISTA SI CUMPLE CON LAS
OBLIGACIONES)
De acuerdo al artculo 27 fracciones I y fraccin V (LISR) para ser deducibles los gastos deben ser
estrictamente indispensables para los fines de la actividad del contribuyente adems la frac. 5 nos dice
que debe cumplir con las obligaciones establecidas en esta ley en materia de retencin y entero de
impuestos a cargo de terceros o que, en su caso se recabe de estos copia de los documentos en que
coste el pago de dichos impuestos SI ES DEDUCIBLE
Total: $29,000.00
3- Se paga la nmina por un total de 20 000.00, se retienen 1 200.00 de ISR y 650.00 de
IMSS (EN TODOS LOS MESES)
De acuerdo al artculo 27 fracciones I y fraccin V (LISR) para ser deducibles los gastos deben ser
estrictamente indispensables para los fines de la actividad del contribuyente adems la frac. 5 Nos dice
que debe cumplir con las obligaciones establecidas en esta ley en materia de retencin y entero de
impuestos a cargo de terceros o que, en su caso se recabe de estos copia de los documentos en que
coste el pago de dichos impuestos incluyendo el artculo 25 fraccin VI (LISR) las cuotas a cargo de los
patrones pagadas al Instituto Mexicano del Seguro Social, incluidas las previstas en la Ley Del Seguro
De Desempleo. SI ES DEDUCIBLE
Total: $20,000.00
4- Se otorgara el fondo de ahorro como una prestacin a los trabajadores, determine el
monto y los requisitos a cumplir
ES DEDUCIBLE de acuerdo al artculo 27 fracciones I (LISR) para ser deducibles los gastos deben ser
estrictamente indispensables para los fines de la actividad del contribuyente, en el artculo 49 prrafo 1
(RISR) nos dice las aportaciones que se efecten los contribuyentes a fondo de ahorro en trminos del
artculo 27 fraccin XI prrafo 5 de la ley sern deducibles cuando cumpla con lo previsto en la ley,
artculo 27 fraccin XI prrafo 5 (LISR) nos dice: que en el caso de las aportaciones a los fondos de
ahorro stas solo sern deducibles cuando, adems de ser generales en trminos de los prrafos
anteriores, el monto de las aportaciones efectuadas por el contribuyente sea igual al monto aportado
por los trabajadores, la aportacin del contribuyente no exceda el 13% del salario del trabajador sin que
en ningn caso dicha aportacin exceda el monto equivalente en 1.3 veces el salario mnimo general
elevado al ao y siempre que se cumplan los requisitos de permanencia que se establezcan en el
reglamento de esta ley
Total: (1.3 veces por 73.04 SMG) 30 das= $2,848.56
5- Se compra equipo de transporte por $ 78 000.00
ES DEDUCIBLE ya que el artculo 25 fraccin II (LISR) dice los contribuyentes podrn efectuar las
deducciones de las inversiones de igual forma el artculo 27 fraccin II de la ley nos dice que debern
de reunir los requisitos que cuando esta ley permita la deduccin de inversiones se proceda en los
trminos de la seccin II de este captulo de acuerdo con el artculo 36 fraccin II las inversiones en
automviles solo sern deducibles hasta por un monto de $175,000.00
Total: $78,000.00
6- Se otorga un donativo a la Cruz roja por $ 45 000.00
ES DEDUCIBLE de acuerdo al artculo 27 fracciones I enciso A (LISR) para ser deducibles los gastos
deben ser estrictamente indispensables para los fines de la actividad del contribuyente, salvo que se
trate de donativos no onerosos ni remunerativos que satisfagan los requisitos previstos en esta ley y en
las reglas generales que para el efecto establezca al SAT y que otorga el siguiente caso, enciso A)
siempre que los fines para los dichos organismos fueron creados correspondan a las actividades por las
que puede obtener autorizacin para recibir donativos deducibles de impuestos, adems la cruz roja es
una institucin autorizada de acuerdo al artculo 79 fraccin VI enciso B (LISR) que nos dice a
instituciones o de beneficencia autorizadas por las leyes de la materia, organizadas sin fines de lucro y
autorizadas a recibir donativos enciso B) asistencia o rehabilitacin mdica o a la atencin de
establecimientos especializados de igual forma el artculo 27 fraccin I ltimo prrafo (LISR) nos seala
que el monto total de los donativos a que se refiere esta fraccin ser deducible hasta por una cantidad
que no exceda del 7% de la utilidad fiscal obtenida por el contribuyente en el ejercicio inmediato
anterior a aqul en que se efecte la deduccin.
Total: $45,000.00
7. Costo de ventas de lo vendido 125,000.00
SI ES UN INGRESO DEDUCIBLE conforme al Artculo 25 fraccin II de la ley del impuesto sobre la
renta donde indica que lo cost de lo vendido ser deducible, en este caso se tiene un costo de ventas
del 20% y ese porcentaje es el que ser deducido.
60,000 X 20% = $12,000.00
Total deducciones ENERO= $ 251,848.56

Deducciones FEBRERO
1- Se paga viticos por $12 000.00, 800.00 de hospedaje. Y el resto en alimentos para tres
das de una sola persona (PUNTO DE VISTA CON COMPROBANTE Y 3 DAS DE HOSPEDAJE)
ES DEDUCIBLE conforme al Artculo 28 Fraccin V segundo prrafo Y tercer prrafo de la ley del
impuesto sobre la renta indica que los gastos de viajes que estn destinados a la alimentacin, estos
solo sern deducibles por un monto de $ 750.00 diarios por cada beneficiario, cuando este en territorio
nacional, en este caso 2,400 son de hospedaje y 9,600 de alimentacin, ya que rebasa los 750.00
diarios, solo se deducirn los 2,250 por los tres das de alimentos y los 2,400 de hospedaje de tres das.
750.00 X 3= 2,250 2,400.00 + 2,250.00 = 4,650
Total = $4,650.00
2. Se paga la tarjeta de crdito del Socio mayoritario por $3 000.00
NO ES DEDUCIBLE conforme al Artculo 28 fraccin III de la ley del impuesto sobre la renta donde
indica que los obsequios, atenciones y otros gastos de naturaleza anloga con excepcin de aquellos
que estn directamente relacionados con la enajenacin de bienes. Al ser un gasto para un socio y que
no tiene que ver directamente con la enajenacin de bienes no es deducible.
Total = $0.00
3. Se paga despensa a los trabajadores por $5 000.00
SI ES DEDUCIBLE conforme el Artculo 27 fraccin I de la ley del impuesto sobre la renta donde indica
que los gastos estrictamente indispensables para la actividad del contribuyente sern deducibles,
aparte en la fraccin XI del mismo artculo seala que los gastos de previsin social, las prestaciones
correspondientes que se otorguen en forma general en beneficio de todos los trabajadores sern
deducibles y en el artculo 7 prrafo V de la ley del ISR indica que se entiende por previsin social lo
que tiene por objeto satisfacer las necesidades de los trabajadores as como beneficios, al tratarse de
una previsin social entregada a todos los trabajadores se establece que es deducible.
Total = $5,000.00
4. Se paga consumo de gasolina por $4 000.00 en efectivo.
NO ES DEDUCIBLE conforme al Artculo 27 fraccin III segundo prrafo de la ley del impuesto sobre la
renta donde indica que los pagos para la adquisicin de combustibles para vehculos martimos, areos
y terrestres, debern efectuarse mediante transferencia electrnica, estar amparadas con comprobante
fiscal y cuyo monto no excedan los 2 000.00., en este caso no se cumplen con los requisitos pues se
pag en efectivo y no tiene la documentacin que lo ampare.
Total = $0.00
5. Costo de ventas de lo vendido por un ingreso de $125,000.00
SI ES UN INGRESO DEDUCIBLE conforme al Artculo 25 fraccin II de la ley del impuesto sobre la
renta donde indica que lo cost de lo vendido ser deducible, en este caso se tiene un costo de ventas
del 20% y ese porcentaje es el que ser deducido.
125 000 X 20% = $25,000.00
6. Se paga la nmina por un total de $20 000.00, se retienen 1 200.00 de ISR y 650.00 de
IMSS (EN TODOS LOS MESES)
De acuerdo al artculo 27 fracciones I y fraccin V (LISR) para ser deducibles los gastos deben ser
estrictamente indispensables para los fines de la actividad del contribuyente adems la frac. 5 Nos dice
que debe cumplir con las obligaciones establecidas en esta ley en materia de retencin y entero de
impuestos a cargo de terceros o que, en su caso se recabe de estos copia de los documentos en que
coste el pago de dichos impuestos incluyendo el artculo 25 fraccin VI (LISR) las cuotas a cargo de los
patrones pagadas al Instituto Mexicano del Seguro Social, incluidas las previstas en la Ley Del Seguro
De Desempleo. SI ES DEDUCIBLE
Total: $20,000.00
Total deducible en FEBRERO= $54,650.00

Deducciones MARZO
1- Paga $6 000.00 de gastos de representacin
No es deducible conforme al Artculo 25 Fraccin II de la ley del impuesto sobre la renta donde indica
que no sern deducibles los gastos de representacin.
Total = $0.00
2- Se paga en efectivo servicio de fumigacin a las instalaciones por $4,500.00
No es deducible conforme al Artculo 36 fraccin I segundo prrafo donde indica que en ningn caso
se consideraran deducibles los gastos por concepto de conservacin, mantenimiento y reparacin, que
se eroguen con el objetivo de mantener el bien de que se trate en condiciones de operacin. Al tratarse
de un servicio de fumigacin para tener en buenas condiciones las instalaciones no se considera
deducible.
Total= $0.00
3- Se paga con cheque la cuota anual por inscripcin y pago de chancha de futbol de los
trabajadores por $20 000.00
Si es deducible conforme el Artculo 27 fraccin I de la ley del impuesto sobre la renta donde indica
que los gastos estrictamente indispensables para la actividad del contribuyente sern deducibles,
aparte en la fraccin XI del mismo artculo seala que los gastos de previsin social, las prestaciones
correspondientes que se otorguen en forma general en beneficio de todos los trabajadores sern
deducibles y en el artculo 7 prrafo V de la ley del ISR indica que se entiende por previsin social lo
que tiene por objeto satisfacer las necesidades de los trabajadores as como beneficios, en este caso
por ser un gastos de previsin social y porque es otorgado a todos los empleados es un gasto
deducible.
Total= $20 000.00
4- Se paga con cheque, el seguro de la importacin de mercancas por 52,000.00
Si es deducible conforme al artculo 27 Fraccin I de la ley del impuesto sobre la renta donde indica
que los gastos estrictamente indispensables para la actividad del contribuyente sern deducibles,
aparte en el Articulo 31 segundo prrafo de la ley del impuesto sobre la renta indica que el monto
original de la inversin comprender; adems del precio del bien, los impuestos pagados con motivo de
la adquisicin o importacin del mismo bien y en el Articulo 39 segundo prrafo inciso B de la ley del
impuesto sobre la renta indica que sern deducibles todos los gastos incurridos para adquirir y dejar las
mercancas en condiciones de ser enajenadas.
Total= $52,000.00
5- Se paga gasolina por un monto de $4 000.00 en el mes con monedero electrnico
Si es deducible conforme al Artculo 27 fraccin III segundo prrafo de la ley del impuesto sobre la
renta donde indica que los pagos para la adquisicin de combustibles para vehculos martimos, areos
y terrestres, debern efectuarse mediante transferencia electrnica, estar amparadas con comprobante
fiscal y cuyo monto excedan los 2 000.00. En este caso si fue realizada por transferencia electrnica,
est amparada y excede los 2 000.000 establecido por la ley, es por eso que se considera deducible, ya
que se cubrieron los requisitos.
 Total = $4 000.00
6- Costo de lo vendido en el mes de marzo por un ingreso de $243,000.00.
Si es deducible conforme al Artculo 25 fraccin II de la ley del impuesto sobre la renta donde indica
que lo cost de lo vendido ser deducible, en este caso se tiene un costo de ventas del 20% y ese
porcentaje es el que ser deducido.
$243 000.00 X 20%= $48600
Total = $48,600.00
7- Se paga la nmina por un total de $20 000.00, se retienen 1 200.00 de ISR y 650.00 de
IMSS (EN TODOS LOS MESES)
De acuerdo al artculo 27 fracciones I y fraccin V (LISR) para ser deducibles los gastos deben ser
estrictamente indispensables para los fines de la actividad del contribuyente adems la frac. 5 Nos dice
que debe cumplir con las obligaciones establecidas en esta ley en materia de retencin y entero de
impuestos a cargo de terceros o que, en su caso se recabe de estos copia de los documentos en que
coste el pago de dichos impuestos incluyendo el artculo 25 fraccin VI (LISR) las cuotas a cargo de los
patrones pagadas al Instituto Mexicano del Seguro Social, incluidas las previstas en la Ley Del Seguro
De Desempleo. SI ES DEDUCIBLE
Total: $20,000.00
Total deducciones MARZO= $144,600.00

De acuerdo al artculo 34 fracciones III, VI y VII (LISR)los porcentajes mximos autorizados para la
depreciacin de activos, 10% para mobiliario y equipo de oficina, 25% para automviles, autobuses,
camiones de carga, tracto-camiones, montacargas y remolques., 30% para computadoras personales
de escritorio y porttiles. Adems para los automviles el artculo 36 fraccin II nos dice que las
inversiones en automviles solo sern deducibles hasta por un monto de $175,000.00
Para hacer el ajuste de la deduccin nos enfocamos a la seccin II de las inversiones aplicando el
articulo 31 prrafo 7 y 8 (LISR) que nos dice los contribuyentes ajustarn la deduccin inmediata en los
trminos de los prrafos primero y sexto de este artculo multiplicndola por el factor de actualizacin
correspondiente desde el mes en el que se adquiri el bien y hasta el ltimo mes de la primera mitad
del periodo en el que el bien haya sido utilizado durante el ejercicio por el que se efectu la deduccin.

2016

% DEPRECIACI INPC 1 INPC

CONCEPTO MOI FECHA DE ADQUISICIN
DEPRECIACIN N MITAD adq
$ $ 113.9
COMPUTADORA sep-14 30% 115.958
25,000.00 7,500.00
EQ $ $ $ 108.9
ago-13 25% 115.958
TRANSPORTE 280,000.00 175,000.00 43,750.00
MOB EQ $ $ 104.2
ene-12 10% 115.958
OFICINA 30,000.00 3,000.00

Pagos provisionales

De acuerdo al artculo 14 (LISR) se determinan los pagos provisionales ya que nos dice que los
contribuyentes efectuarn pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio a ms
tardar el da 17del mes inmediato posterior a aquel al que corresponda el pago, conforme a las bases
que a continuacin se sealan:
De acuerdo al artculo 9 fraccin I (LISR) se obtendr la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de
los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio, las deducciones autorizadas por este titulo
De acuerdo al artculo 14 fraccin II prrafo 6 (LISR) los ingresos nominales sern los ingresos
acumulables, excepto el ajuste anual por inflacin acumulable.

De acuerdo al artculo 14 fraccin I (LISR) se calculara el coeficiente de utilidad correspondiente al

ltimo ejercicio de doce meces por el que se hubiera o debi haberse presentado declaracin. Para este
efecto, la utilidad del ejerci por el que se calcule el coeficiente, se dividir entre los ingresos nominales
del mismo ejercicio.

De acuerdo al artculo 14 fraccin I segundo prrafo (LISR) nos dice tratndose del segundo ejercicio
fiscal, el primer pago provisional comprender el primer, el segundo y el tercer mes del ejercicio, y se
considerar el coeficiente de utilidad fiscal del primer ejercicio, aun cuando no hubiera sido de doce
meses. Adems la fraccin II del mismo artculo nos dice que para la utilidad fiscal para el pago
provisional se determinar multiplicando el coeficiente de utilidad que corresponda conforme al periodo
comprendido dese el inicio del ejercicio y hasta el ltimo da del mes al que se refiere, tambin se
disminuirn de acuerdo al artculo 94 fraccin II (LISR)los rendimientos y anticipos que tengan los
miembros de las sociedades cooperativas de produccin, as como los anticipos que reciban los
miembros de sociedades y asociaciones civiles, aplicando el articulo 14 fraccin III (LISR) los pagos
provisionales sern las cantidades que resulten de aplicar la tasa del 30% de acuerdo al artculo 9 de
esta ley, sobre la utilidad fiscal, tambin podr acreditarse contra dichos pagos provisionales la
retencin que se le hubiera efectuado al contribuyente en el periodo.

Impuesto a cargo o a favor

De acuerdo al artculo 9 fraccin I (LISR) nos dice que se obtendr la utilidad fiscal disminuyendo de la
totalidad de los ingresos obtenidos en el ejercicio, las deducciones autorizadas adems la fraccin II del
mismo artculo nos permite disminuir las perdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores
tambin el articulo 9 primer prrafo (LISR) nos dice que las personas morales debern calcular el
impuesto sobre la renta, aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa 30%.
 Impuesto anual
1,050,52
ingresos acumulables 0.00
513,885.
(-)deducciones autorizadas 11
536,634.
(=) utilidad fiscal 89
(-) PTU 0.00
(-) prdidas fiscales pendientes de
amortizar 0.00
536,634.
(=) resultado fiscal 89
(X) 30% 30%
160,990.
(=)impuesto a cargo 47
(-) pagos provisionales 858.02
(-)retencin ISR 0.00
160,132.
(=) impuesto a cargo 44