REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIN SUPERIOR

UNIVERSIDAD POLITECNICA TERRITORIAL ALONSO GAMERO
PROGRAMA NACIONAL DE FORMACION EN CONTADURIA PBLICA

PLAN DE CUENTAS

CONSEJO COMUNAL NEGRO

PRIMERO

Santa Ana de Coro; Marzo de 2.017

Presentacin del producto

Para cumplir con el requisito de generar un producto que sirva como

herramienta para corregir y mejorar los procesos contables, especficamente en el
rea Administrativa y Financiera del Consejo Comunal Negro Primero, se
elabor un Plan de cuentas que contiene:

I PARTE: Aspectos bsicos de un Plan de Cuentas

II PARTE: Plan de Cuentas para el Consejo Comunal

Presentacin del procedimiento

Este Plan de cuentas se crea en virtud de la necesidad existente dentro de

la Unidad Administrativa y Financiera, de crear un sistema contable que lograr
agilizar, mejorar y facilitar el registro de la informacin contable que se vaya
generando progresivamente, lo cual permitir que el Consejo Comunal pueda
realizar una rendicin de cuentas eficiente y certera. A travs de este Plan de
Cuentas los voceros de la Unidad Administrativa y Financiera pueden fortalecer su
contabilidad ya que la misma les servir de gua para realizar los asientos
correspondientes a la actividad que vayan desempeando. Es importante
mencionar que este plan de cuentas est sujeto a cambios, es decir, con el tiempo
quizs se vayan generando otras cuentas las cuales se har imprescindible
agregarlas en la misma.

Por otra parte, la creacin de este Plan de Cuentas estuvo orientada por un
contador calificado quien avala su creacin. Cada cuenta presente en la misma
fue creada de acuerdo a la necesidad existente dentro de la Unidad del Consejo
Comunal; sin embargo se incluyeron otras que a pesar de no ser necesarias
actualmente dentro del proceso contable, puede que ms adelante se pueda
utilizar. La creacin de este Plan de Cuentas no gener ningn tipo de gasto
puesto que todas las asesoras fueron hechas de manera gratuita.

Siguiendo este mismo orden de ideas, se puede decir que a pesar de todas
las carencias que existen dentro de la Unidad Administrativa y Financiera del
Consejo Comunal, se decidi entregar como producto un plan de cuentas ya que
es una de las herramientas ms importantes en el mbito contable, que a pesar de
que para algunas personas puede considerarse complejo con la debida
orientacin, su manipulacin se vuelve sencilla. Es por ello que se incluye los
aspectos ms relevantes de un Plan de cuentas, para que sirva de apoyo cuando
pueda surgir alguna duda.

Cabe destacar que la contabilidad para todos los ramos y dependencias

est sujeta a controles, prescripciones de libros, cuentas, balances, y lapsos de
rendiciones de cuentas a los rganos competentes, es de carcter obligatorio en
Venezuela que estn acordes con los Principios de Contabilidad de aceptacin
General.
 INDICE

PARTE I

Aspectos Bsicos de un Plan de Cuentas

1.1 Teora de Cargo y Abono..06

1.2 Definicin de Plan de Cuentas........................................................................ 07

1.3 Contenido de un Plan de Cuentas...08

1.4 Caractersticas de un Plan de cuentas...09

1.5 Estructura de un Plan de Cuentas....................................................................10

PARTE II

Plan de Cuentas.. 13

Ejemplos..18
I PARTE
1.1 Teora de Cargo y Abono

Segn Reyes Y (2014) la Teora de Cargo y Abono es un mtodo para

realizar registros contables fundamentado en el principio del equilibrio
patrimonial, por cuanto toda transaccin o hecho contable que se realice,
siempre produce un cambio entre los elementos de la ecuacin patrimonial:
Activo = Pasivo + Capital, esto ocurre debido a que toda transaccin se registra
mediante cargos y abono por igual valor, es decir, esta teora habla de cuales
cuentas se les carga y a cuales se les abona. Cuando se dice que
le cargamos a una cuenta es hacer el registro contable por el debe, cuando
decimos que abonamos es hacer el registro contable por el haber,
independientemente de que aumente o disminuya el saldo de la cuenta, es
decir va a depender directamente de la naturaleza de la cuenta.

ACTIVO PASIVO

+ - - + - +

INGRESOS
 - + + -

El (+) significa que esta cuenta aumenta por este lado, y el (-) significa por donde
disminuye dicha cuenta.

1.2 Definicin de Plan de Cuentas

Para Ruiz, R (2013), un plan de cuentas es definido como un catlogo o

muestrario de cuentas, de forma ordenada, clasificada y codificada siguiendo
un orden lgico, de acuerdo al tipo de empresa, operaciones y volumen de las
mismas. Por otra parte, para Catcora (1998) un plan de cuentas representa
una herramienta sumamente til para el registro de las operaciones, por cuanto
los registros se realizan por medio de sistemas mecanizados que sustituyen a
los libros manuales, los cuales son la primera experiencia de todo contador con
los registros contables.

Segn se ha citado, un plan de cuenta es para las organizaciones un

ordenamiento metdico de todas las cuentas de las que se sirve el sistema
contable para el logro de sus fines en cuanto el registro de las operaciones
financieras que este realice en un tiempo y momento determinado. En otras
palabras tambin se puede decir que es un listado que contiene todas las
cuentas que son necesarias para registrar los hechos contables, es decir la
ordenacin de la totalidad de las cuentas que integran el sistema contable que
sirve como estructura y como medio para obtener informacin utilizando la
misma cuenta frente a hechos similares facilitando de esta manera la
elaboracin de los estados financieros.
 Catacora (1999) afirma que en varios pases latinoamericanos el plan de
cuentas surge como un requerimiento para tener una base de informacin lo
suficientemente amplia y consistente que permita al estado cumplir con sus
objetivos en cada rea de la actividad econmica. En tal sentido se puede
decir, que la definicin de plan de cuentas difiere de pas en pas por cuanto
cada uno utiliza una forma particular para procesar la informacin contable, de
donde se extrae que algunos utilizan el manual de cdigo contable y otros
utilizan el plan de cuentas, en Venezuela generalmente se utiliza el plan de
cuentas para este fin.

1.3 Contenido de un Plan de Cuentas

Segn Acua, Fronti y Viegas (2001) para analizar el contenido de un

Plan de Cuentas deben diferenciarse dos (2) conceptos:

a) Los nombres de las cuentas

b) Codificacin de las cuentas

Cada uno de ellos responde a distintos aspectos, con condiciones y

objetivos especficos que deben analizarse por separado. Cuando se habla del
nombre de las cuentas se est indicando lo que se puede denominar un ttulo,
es decir, un elemento que permite la identificacin de la cuenta con respecto a
otra. Ese nombre o denominacin de la cuenta debe permitir al lector
determinar con claridad y seguridad el contenido de la cuenta.

Por otra parte en el caso de la Codificacin se hace referencia a un

elemento que facilita la asignacin de movimientos a cada una de las cuentas y
la compilacin de los datos incluidos en ellas a los efectos de conocer su
composicin y saldo. Los cdigos de las cuentas han adquirido mayo
importancia a partir de la utilizacin de procedimientos electrnicos, pues su
funcionamiento adecuado depende de la correcta definicin y uso de
codificacin.

1.4 Caractersticas de un Plan de cuentas

 Catacora (1998) seala:

Todo cdigo contable debe ser diseado bajo ciertos parmetros

que permitan cumplir con los requerimientos bsicos de
informacin que solicitan los usuarios. Debe estar diseado de tal
forma que cumpla con los distintos objetivos de la contabilidad y
se ajuste siempre a las necesidades especficas de la empresa,
en ellas se encuentran:

1 Flexibilidad: Significa que un cdigo contable debe estar

diseado de tal forma que permita posteriormente, agregar
nuevas clasificaciones o detalles que se requieran bajo las
condiciones existentes.

2 Adecuada clasificacin: indica que un cdigo contable debe estar

clasificado de acuerdo con las normas que establecen las teoras
contables. Por ejemplo, el activo fijo no puede estar clasificado
como activo disponible ya que no est de acuerdo con las
normas contables.

3 Jerarquizado: significa que este debe establecer subdivisiones

para cada uno de los grupos y subgrupos de partidas que
conforman los estados financieros a fin de presentar la
informacin hasta el nivel de detalle que sea requerido.

4 Claridad en las descripciones: uno de los aspectos ms

importantes para el diseo del cdigo contable, es la claridad en
las descripciones y denominaciones de las cuentas contables,
con el objetivo de asociar y establecer una relacin directa entre
la descripcin de la cuenta y su naturaleza.

1.5 Estructura de un Plan de Cuentas

 Seala Redondo, A (2004):

En la codificacin de un Plan de Cuentas para la contabilidad

existen ciertas reglas comunes que es conveniente respetar.
Debern definirse los grupos, las cuentas principales, las sub-
cuentas, y las auxiliares para codificarlas en forma sistemtica,
respetando la uniformidad de los campos o niveles, de forma que
exista una clara separacin entre los grupos de cuentas. Una
estructura de un cdigo de Cuentas puede estar formada entre dos
(2) a cinco (5) niveles o rupturas, y poseer de seis (6) a doce (12)
dgitos. Cada nivel suministra un detalle diferente de informacin de
manera que el primer y segundo nivel proporcionen informacin
resumida para ser utilizada por los directivos, el tercer nivel puede
suministrar informacin a nivel de cuentas auxiliares y as
sucesivamente hasta llegar al ltimo nivel que ser el nivel que
proporcionara informacin ms detallada.

Por otra parte Catacora, F (1998) seala que el diseo de un cdigo

contable requiere de una serie de pasos, que segn el autor consultado, se
resume en tres:

Primer paso: Realizar una clasificacin de las cuentas que conformaran

el catalogo, agrupndolas en grupos generales de partidas, de acuerdo a la
clasificacin de la teora contable, de manera tal que se puedan obtener los
Estados Financieras con su correcta clasificacin.

Cuadro 8. Clasificacin de Cuentas

Ejemplo:
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
CODIGO GRUPO
1 ACTIVO
2 PASIVO
3 PATRIMONIO
ESTADO DE RESULTADOS
CODIGO GRUPO
4 INGRESOS ORDINARIOS
5 COSTOS DE PRODUCCION
6 GASTOS DE OPERACION
7 OTROS INGRESOS
8 OTROS EGRESOS

Fuente: Catacora, F (1998)

Segundo paso: Establecer el formato del cdigo de cuentas, es decir,

fijar y especificar las cantidades de niveles en que estar compuesto el cdigo
y el nmero de dgitos por el nivel que contendr cada cdigo de cada cuenta.

Cuadro 9. Formato de cuentas

Ejemplo:

XXX-XXX 2 NIVELES 6 DIGITOS

XX-XX-XX 3 NIVELES 6 DIGITOS
XX-XX-XXX 3 NIVELES 7 DIGITOS
XX-XX-XX-XXX 4 NIVELES 9 DIGITOS
XXX-XX-XX-XXX 4 NIVELES 10 DIGITOS
XXX-XX-XXX-XXXX 4 NIVELES 12 DIGITOS

Fuente: Catacora, F (1998)

Tercer paso: Desarrollar el catlogo de cuentas, considerando las

normas generales para la clasificacin de las cuentas y los requerimientos de
la organizacin.
 II PARTE

PLAN DE CUENTAS

CONSEJO COMUNAL NEGRO PRIMERO

1. ACTIVO

1.1 ACTIVO CORRIENTE

1.1.01 CAJA

1.1.01.01 CAJA
1.1.02 BANCOS

1.1.02.01 BANCO CTA CTE OPERATIVA

1.1.02.02 BANCO CTA CTE FONDO DE ACCION SOCIAL

1.1.02.03 BANCO CTA CTE FONDO DE RIESGO

1.1.02.04 BANCO CTA CTE FONDO DE GASTOS Y OPERACIONES

1.1.02.05 BANCO CTA DE AHORRO FONDO DE AHORRO Y CREDITO

SOCIAL

1.1.03 CUENTAS POR COBRAR

1.1.03.01 CUENTAS POR COBRAR

1.1.03.02 PROVEEDORES CUENTAS INC.

1.1.04 INVENTARIOS

1.1.04.01 INVENTARIOS MATERIA PRIMA

1.1.04.02 PRODUCTOS EN PROCESOS

1.1.04.03 INVENTARIOS PRODUCTOS TERMINADOS

1.1.04.04 INVENTARIOS PRODUCTOS MANUFACTURADOS

1.1.04.05 INVENTARIO DE MATERIALES

1.1.04.06 INVENTARIO DE REPUESTOS

1.1.04.07 INVENTARIOS DE ACCESORIOS

1.2 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

1.2.01 TERRENOS

1.2. 02 CONSTRUCCIONES EN PROCESO

1.2.03 MAQUINARIAS Y EQUIPOS

1.2.04 EQUIPO DE OFICINA

1.2.05 EQUIPO DE COMPUTACION

1.2.06 FLOTA EQUIPOS DE TRANSPORTE

1.2.07 ACUEDUCTOS PLANTAS Y REDES

1.2.08 EDIFICACIONES

1.2.09 MUEBLES Y ENSERES

2. PASIVOS

2.1 PASIVO CORRIENTE

2.1.01 DOCUMENTOS POR PAGAR

2.2 CUENTAS POR PAGAR CASAS COMERCIALES

2.2.01 CUENTA POR PAGAR A PROVEEDORES

2.2.01.01 CUENTA POR PAGAR A PROVEEDORES

2.2.02 INTERESES POR PAGAR A AHORRISTAS

2.2.02.01 INTERESES POR PAGAR A AHORRISTAS

2.2.03 CUENTAS POR PAGAR A CONTRATISTAS

2.2.03.01 CUENTAS POR PAGAR A CONTRATISTAS

2.2.04 HONORARIOS PROFESIONALES POR PAGAR

2.2.04.01 HONORARIOS PROFESIONALES POR PAGAR

2.2.05 SERVICIOS DE MANTENIMIENTO POR PAGAR

2.2.05.01 SERVICIOS DE MANTENIMIENTO POR PAGAR

2.2.06 TRANSPORTE Y FLETES POR PAGAR

2.2.06.01 TRANSPORTE Y FLETES POR PAGAR

2.2.07 SERVICIOS PUBLICOS POR PAGAR

2.2.07.01 SERVICIOS PUBLICOS POR PAGAR

3. PATRIMONIO

3.1 APORTES DE AHORRO COMUNIDAD

3.1.01 APORTES DE AHORRO COMUNIDAD

3.1.01.01 APORTES DE AHORRO COMUNIDAD

3.2 DONACIONES

3.2.01 RECURSOS FINANCIEROS

3.2.01.01 DONACION RECURSOS RETORNABLES

3.2.01.02 DONACION RECURSOS NO RETORNABLES

3.2.02 RECURSOS NO FINANCIEROS

3.2.02.01 DONACION EN BIENES INMUEBLES

3.2.02.02 DONACION BIENES MUEBLES

4. RECURSOS

4.1 INGRESOS ORDINARIOS

4.2 INGRESOS EXTRAORDINARIOS

4.3 INGRESOS DE OPERACIN

4.4 RECURSOS PROPIOS DE CAPITAL

5. GASTOS

5.1 GASTOS OPERATIVOS

5.1.01 GASTOS DE PERSONAL

5.1.01,01 SUELDOS

5.1.01.02 COMISIONES

5.1.01.03 GASTOS DE TRASLADOS

5.1.01.04 VACACIONES
5.1.01.05 PRESTACIONES SOCIALES

5.1.01.06 DOTACION Y SUMINISTROS TRABAJADORES

5.1.02 HONORARIOS

5.1.02.01 HONORARIOS PROFESIONALES ABOGADO

5.1.02.02 HONORARIOS PROFESIONALES CONTADOR

5.1.02.03 HONORARIOS PROFESIONALES INGENIERO

5.1.03 GASTOS DE IMPUESTOS

5.1.03.01 IMPUESTOS MUNICIPALES

5.1.04 SERVICIOS

5.1.04.01 VIGILANCIA

5.1.04.02 ASEO

5.1.04.03 ENERGIA ELECTRICA

5.1.04.04 TELEFONO

5.1.04.05 TRANSPORTE Y FLETES

5.1.05 GASTOS DE MANTENIMIENTO Y REPARACION

5.1.05.01 GASTOS DE MANTENIMIENTO EQUIPOS

5.1.05.02 GASTOS DE REPARACION DE EQUIPOS

5.1.06 GASTOS DE VIATICOS

5.1.06.01 GASTOS DE ALOJAMIENTO Y ALIMENTACION

5.1.06.02 GASTOS DE PASAJE

5.1.07 GASTOS GENERALES

5.1.07.01 GASTOS GENERALES

5.1.07.01.01 GASTOS DE PAPELERA

5.1.07.01.02 GASTOS DE LIBROS CONTABLES

5.1.07.01.03 GASTOS DE OFICINA

5.1.07.01.04 GASTOS DE MANTENIMIENTO

EJEMPLOS

1. El Consejo Comunal Negro Primero adquiere una computadora a Bs.

25.000,00, cancelndola a travs de transferencia n 25463.

CDIGO CUENTAS DEBE HABER

1.2.1.05 EQUIPO DE COMPUTACIN 25.000,00

1.1.02.01 BANCO CTA CTE OPERATIVA 25.000,00

2. El Consejo Comunal Negro Primero solicita la asesora de un Contador por

lo que se cancela por concepto Honorarios Profesionales Bs 4.000,00 en
efectivo.

CDIGO CUENTAS DEBE HABER

5.1.02.02 HONORARIOS PROFESIONALES 4.000,00
CONTADOR

1.1.01.01 CAJA 4.000,00

3. Los voceros del Consejo Comunal Negro Primero se movilizan hacia la

Ciudad de Caracas para entregar una solicitud en virtud de un proyecto de la
Comunidad. En pasajes gastan Bs 6.500,00, mientras que en hospedaje pagan
Bs 11.400,00. Todo esto lo cancelan en efectivo.

CDIGO CUENTAS DEBE HABER

5.1.06.01 GASTOS DE ALOJAMIENTO Y 11.400,00

ALIMENTACIN

5.1.06.02 GASTOS DE PASAJE 6.500,00

1.1.01.01 CAJA 17.900,00

4. El Consejo Comunal Negro Primero compra libros contables para uso interno
por Bs. 1.500,00. Se cancela en efectivo.

CDIGO CUENTAS DEBE HABER

5.1.07.01.02 GASTOS DE LIBROS CONTABLES 1.500,00

1.1.01.01 CAJA 1.500,00

5. El Consejo Comunal Negro Primero paga servicio elctrico de la Casa

Comunal segn fact. 5242 por Bs. 2.000,00 mediante transferencia n 52491

CDIGO CUENTAS DEBE HABER

5.1.04.03 ENERGA ELCTRICA 2.000,00

1.1.02.01 BANCO CTA CTE OPERATIVA 2.000,00

6. El Consejo Comunal Negro Primero paga impuestos municipales por Bs.

1.250,00, el cual es cancelado en efectivo.
 CDIGO CUENTAS DEBE HABER

5.1.03.01 IMPUESTOS MUNICIPALES 1.250,00

1.1.01.01 CAJA 1.250,00

7. El Consejo Comunal Negro Primero compra 5 sillas plsticas por Bs.

12.500,00 pagando en efectivo.

CDIGO CUENTAS DEBE HABER

1.2.1.09 MUEBLES Y ENSERES 12.500,00

1.1.01.01 CAJA 12.500,00

8. La impresora utilizada por el Consejo Comunal Negro Primero se daa por lo

que se solicita el servicio de un tcnico especializado, el cual cobra Bs.
3.000,00 y se cancela mediante transferencia n1455

CDIGO CUENTAS DEBE HABER

5.1.05.02 GASTOS DE REPARACIN DE 3.000,00

EQUIPOS

1.1.02.01 BANCO CTA CTE OPERATIVA 3.000,00

9. El Consejo Comunal Negro Primero compra resma de hojas para realizar

cartas de solicitud, el cual tuvo un costo de Bs. 3.500,00 cancelado en efectivo

CDIGO CUENTAS DEBE HABER

5.1.07.01.01 GASTOS DE PAPELERA 3.500,00

1.1.01.01 CAJA 1.250,00

10. El Consejo Comunal Negro Primero solicita el servicio de un abogado para

redactar un documento, este cobra por honorarios profesionales Bs. 5.000,00
los cuales son cancelados en efectivo.

CDIGO CUENTAS DEBE HABER

5.1.02.01 HONORARIOS PROFESIONALES 5.000,00
ABOGADO

1.1.01.01 CAJA 5.000,00