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L ELABORATION ET LE SUIVI
MASNAOUI
M A Z A RMASNAOUI
S 1
SOMMAIRE GENERAL
SOMMAIRE
MASNAOUI
M A Z A RMASNAOUI
S 2
SOMMAIRE
MASNAOUI
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S 3
1. Prsentation du manuel de procdures
Dfinitions
Objectifs
Nomenclature propose
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S 4
Pourquoi un manuel de procdures ?
Contexte
Une ncessit oprationnelle que nous verrons travers les
objectifs un peu plus loin.
Dfinition
Objectifs
Nomenclature
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S 5
A quelle occasion est on amen concevoir et mettre
en uvre des procdures ?
Nomenclature
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S 6
Rappel des Obligations lgales
Nomenclature
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S 7
Lanalyse de cette disposition de la loi comptable et du
C.G.N.C permet de dgager certaines observations :
Personnes assujetties
Toute personne physique ou morale ayant la qualit de
commerant au sens du code de commerce .
Date dentre en vigueur
Contexte Toutes les personnes assujetties doivent disposer dun manuel
dorganisation comptable partir du 1/1/94.
force lgale de cette disposition
Dfinition Le manuel dorganisation et de procdures comptables est un
document obligatoire, au mme titre que les autres supports et
livres lgaux requis des personnes assujetties.
Objectifs
Linapplication de cette disposition implique que
ladministration fiscale peut rejeter les comptabilits qui ne
sont pas tenues dans les formes prescrites par la prsente loi et
Nomenclature les tableaux y annexs . Articles 23 de la loi 9-88.
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Dfinitions des notions de base
Ci-aprs nous dfinissons Quatre notions cls de notre
Contexte dmarche :
Nomenclature
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S 9
Notions de base - Contrle interne
Nomenclature
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S 10
Notions de base - Contrle interne
Exemple :
Les rgles de contrle interne lies au cycle de ventes
Nomenclature
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S 11
Notions de base - Contrle interne
Exemple (suite ) :
Nomenclature
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S 12
Notions de base - Procdures
qui ?
Contexte
RESPONSABILIT
Dfinition
O ? Quand ?
Objectifs
MOYEN PROCESSUS RSULTAT
Quoi ?
Nomenclature Pourquoi ?
Comment ?
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S 13
Notions de base - Rgle de gestion
Stratgie
UNE RGLE DE GESTION est
la dclinaison logique de la
politique dans un domaine de
gestion. C est le niveau le plus
fin de la volont managriale
Politique
Contexte
LA POLITIQUE est une faon
d organiser des actions Rgles de gestion Rgles de gestion
homognes au sein d un mtier
Dfinition pour concrtiser la stratgie
Action quotidienne
Nomenclature
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S 14
Notions de base
Objectifs
Nomenclature
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Un Manuel de Procdures vise quatre objectifs
principaux:
Dfinition
Ces objectifs sont explicits ci-aprs ...
Objectifs
Nomenclature
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S 16
Objectif 1: Un moyen de renforcement du contrle interne
Nomenclature
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Objectif 3 : Un moyen damlioration des performances
Objectifs
Nomenclature
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S 19
Objectif 4 : un moyen de transparence de l activit
Objectifs
Nomenclature
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Nomenclature du manuel de procdures
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Nomenclature propose
Nomenclature
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Prsentation de la procdure
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S 23
Diagramme de traitement et de circulation des
documents
Chacune des procdures comptables dcrites dans le manuel
devrait faire lobjet dune prsentation sous forme schmatique
avec mise en vidence des intervenants et des diffrents
Contexte traitements effectus. Le diagramme de circulation a lavantage de
permettre une comprhension rapide de la procdure et de mettre
en relief les diffrents intervenants et leurs pouvoirs respectifs.
Dfinition
Droulement administratif de la procdure
Cette partie consiste dcrire en dtail et de manire narrative le
Objectifs droulement administratif de la procdure. La procdure est
dcoupe en un certain nombre dtapes o sont prsents
distinctement : lobjectif de ltape, le responsable et le
droulement de la procdure.
Nomenclature
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Principaux contrles cls de la procdure
Le contrle effectu ;
Dfinition Lauteur du contrle ;
Les supports du contrle ;
La priodicit du contrle ;
Objectifs Et, lobjectif recherch de ce contrle.
Nomenclature
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Dispositif comptable appliqu la procdure
Nomenclature
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2. Mthodologie d approche
1. Relev de l existant
Relev de
l existant 2. Contenu du manuel
des procdures
Les annexes
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1. Relev de l existant
Relev de
A. Reconstitution des circuits d information
l existant
Description des
C. Rapport prliminaire la direction sur
procdures les points de procdures amliorer
comptables
Les annexes
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1.A. Reconstitution des circuits d information
Relev de
1. Conduite des entretiens
l existant
Description des
procdures 3. l ordinogramme
comptables
4. L algorithme
Les annexes
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1.A.1 Conduite des entretiens
La description des systmes d une organisation s effectue surtout par
des entretiens sur le terrain avec les chefs de service et les employs qui
Relev de effectuent les oprations.
l existant
Contenu
Transiter par la hirarchie pour obtenir une description des
grandes lignes de la procdure et pour se faire faire dsigner et
Description des prsenter les principaux intervenants;
procdures
comptables Prsenter la dmarche chaque interlocuteur (l objectif de
l entretien et l information exactement recherche)
Les annexes
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S 30
Questionner les excutants eux mmes:
Les annexes
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1. A. Reconstitution des circuits d information
Description des
procdures
comptables
Les annexes
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1. A. Reconstitution des circuits d information
1.A.3 L ordinogramme
Cest la description, en grande partie graphique, d un ensemble d opration.
Relev de Cette description s opre au moyen :
l existant
d une description narrative et chronologique des oprations
constituant la procdure;
d une reprsentation simplifie des documents crs ou utiliss,
Contenu
de lignes de flux retraant le cheminement des documents.
Description des
procdures Ce type de prsentation le mrite de clart, par contre l ordinogramme est mal
comptables adapt aux situations prsentant des alternatives nombreuses.
Les annexes
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o cd u re P e rso n n e l S e r v ic e v e n te s S e r v ic e e x p d itio n
s c o m m a n d e s c lie n t s
n t r e u e s a u s e r v ic e C o m m a n d e
en ts c lie n t
a b lis s e m e n t d e B .C M .M E C H K O U R
n u m ro ts en 3 E t a b lis s e m e n t
e m p la i r e s . d e s B .C
Relev de B C
l existant s b o n s d e co m m a n d e
n t v a lo r i s s
M . L O U K IL I V a lo r i s a t io n d e s B C
r e s p o n s a b le d e s
m m a n d e s c lie n t s M . A L L A L I A p p r o b a tio n d e s B C
p r o u v e le s B C
U n e x e m p la i r e d e s B C est:
A d r e s s a u c lie n t
Contenu C la s s e n a t t e n t e
A d r e s s a u s e r v ic e M . L O U K IL I D is tr ib u tio n d e s B C
e x p d itio n
Description des B C B C B C
procdures C lie n t s
comptables
a b lis s e m e n t M . A L L A L I E t a b lis s e m e n t r s u m
b d o m a d a ir e d 'u n B C
su m d es co m m a n d e s
R su m
B C
Les annexes
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1. A. Reconstitution des circuits d information
1.A.3 L algorithme
Cest une reprsentation ordonne d un processus mettant en vidence les
Relev de diffrents embranchements logiques de la rsolution d un problme.
l existant
Exemple d algorithme
Appel tlphonique
Brouillon de commande
Contenu Commande > 50 DH
Oui Non
Description des Demande accord
procdures directeur production
comptables OK?
Non Oui
Refus signifi
Les annexes par tlphone Etablissement d un bon de commande
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1. Relev de l existant
1. B. Test de comprhension
Relev de
l existant
Les annexes
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1. B. Test de comprhension
Les annexes
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1. B. Test de comprhension
Contenu
Quelques tests (3 ou 4, pour chaque procdure ) suffisent pour se protger contre
les risques de description non conforme la ralit.
Description des
procdures
comptables
Les annexes
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1. Relev de l existant
1. Objectifs du rapport
Contenu
2. Forme du rapport
Description des
procdures
comptables
3. Contenu du rapport
Les annexes
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1.C.1. Les objectifs du rapport prliminaire la direction
l analyse fine de l architecture et du fonctionnement des systmes
d une entreprise conduit apprcier les forces et les faiblesses de son
Relev de organisation.
l existant
Les annexes
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S 40
Les faiblesses d une procdure sont apprcies par rapport aux critres
suivants:
la gestion rationnelle des biens, conformment aux instructions de
la direction,
Relev de la protection de l intgrit des biens et des ressources,
l existant la protection contre les erreurs.
Parmi les faiblesses qui rendent inoprantes les qualits intrinsque des
Contenu procdures nous citerons:
une dfinition ou comprhension insuffisante de l a procdure,
une comptence insuffisante du personnel
Description des cumuls de fonctions rduisants, sur des points essentiels, l impact des
procdures contrle inclus dans la procdure.
comptables
Les annexes
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S 41
1.C.2 La forme du rapport prliminaire la direction
le rapport sur les points de procdures amliorer peut tre prsent
la direction sous une forme soit matricielle soit narrative.
Relev de
l existant
La forme narrative consiste rdiger selon un plan structur:
faiblesses constates,
Contenu exemples,
recommandations,
plan d action.
Description des
procdures La forme matricielle : le rapport est gnralement prsent comme
comptables suit :
Point soulev Risque Recommandation Intervenants Timing
Les annexes
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1.C.3. Le contenu du rapport la direction
Le rapport la direction sur les points de procdures amliorer doit
contenir:
Relev de
l existant
Les forces et faiblesses des procdures existantes
Les annexes
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S 43
Le manuel de procdures gnrales et le manuel de
procdures comptables
Description des
procdures
comptables
Les annexes
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Option minimale Option intermdiaire Option gnrale
Organisation comptable Organisation comptable Organisation gnrale
Organisation comptable
Description des
procdures
comptables
Les annexes
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1. Contenu du manuel de procdures
A. Gnralits
Relev de
l existant
B. Fiches de fonction et de poste
Description des
procdures D. Procdures fonctionnelles
comptables
E. Etats de sortie
Les annexes
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Le manuel de procdures comprend cinq modules :
Formulaires
Les annexes D. Etats de sortie Supports comptables
Fiches de saisie
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Le schma gnral est applicable la fois au manuel de
procdures gnrales et au manuel de procdures
comptables.
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A. Fiches des fonctions et de postes
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A. Fiches des fonctions et de postes
Exemple : FICHE DE FONCTION - Chef comptable
A. MISSION :
Ralisation de la mission comptable de la socit.
2.A Supervision et coordination de lactivit de lensemble du
dpartement.
A. Fiches Contrle de la tenue quotidienne des oprations comptables de
de fonctions
la socit
et de postes
Etablissement et contrle des tats de synthse priodiques.
B. Procdures
Oprationnelles B. ORGANISATION ET POSITIONNEMENT
HIERARCHIQUE :
C. Procdures DG
Fonctionnelles Positionnement hirarchique :
Relations fonctionnelles DAF
Ce dpartement entretien des
D. Etats de sortie
relations avec l'ensemble des entits Dpt. Comptable
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A. Fiches des fonctions et de postes
Exemple : FICHE DE FONCTION - Chef comptable
D. CRITERES DE PERFORMANCES :
2.A
A. Fiches Tenue de la comptabilit conformment aux rgles et lois en
de fonctions vigueur.
et de postes
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A. Fiches des fonctions et de postes
Exemple : FICHE DE POSTE D UN CHEF COMPTABLE
comptables priodiques.
A. Fiches
Prparation des tats de synthse
de fonctions
annuels.
et de postes
Gestion fiscale de la socit
ATTRIBUTIONS
B. Procdures
Oprationnelles
Contrle de la comptabilisation au jour le jour des oprations
comptables ainsi que de la justification de l'ensemble des critures.
Contrle de l'tablissement correct des dclarations sociales et fiscales et
C. Procdures du respect des dlais de dpt.
Fonctionnelles Supervision et contrle de l'tablissement des analyses de comptes, des
tats de rapprochement bancaires, des rapprochements priodiques avec
le suivi des autres services,
D. Etats de sortie Assistance de l'quipe comptable et supervision des oprations de
clture.
Prparation des tats de synthse priodiques et annuels.
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B. Procdures oprationnelles
C. Procdures
Fonctionnelles
D. Etats de sortie
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C. Procdures fonctionnelles
B. Procdures
Oprationnelles
C. Procdures
Fonctionnelles
D. Etats de sortie
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C. Procdures fonctionnelles
FINANCEMENT
2.C
A. Fiches
de fonctions TRESORERIE INVESTISSEMENT
et de postes
B. Procdures
Oprationnelles
CYCLES
C. Procdures Autres :
Fonctionnelles logistique APPROVISION-
Courrier NEMENT
.
D. Etats de sortie
RESSOURCES
HUMAINES
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D. Etats de sortie
C. Procdures
Il est prfrable de les numrer aprs chaque procdure,
Fonctionnelles en indiquant leur nature, la priodicit, les dlais de
production et les metteurs et destinataires des documents.
Il serait intressant dans certains cas, de joindre au manuel
D. Etats de sortie
une copie de ces documents.
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S 56
Comment laborer un manuel de
procdures en gnral ?
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S 57
Mthodologie d approche
du manuel de procdures
Cadrage
Modlisation des
processus d activit
Analyse et optimisation
des processus
Rdaction
des procdures
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S 58
CONCEVOIR ET METTRE EN PLACE DES
PROCEDURES ...
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S 59
La dmarche d laboration du manuel de procdures
passe par quatre tapes principales
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CADRAGE
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S 61
La modlisation des processus d activit :
La mthode Processus Filires
Processus-Filires se dfinit comme une mthode originale
de modlisation de l activit d une entreprise fonde sur
une approche par mtier.
Grce cette approche mtier, la rflexion est d emble
Cadrage focalise sur la chane des traitements internes de
l entreprise initis par les faits gnrateurs, c est dire
des sollicitations externes l entreprise. Cette chane de
Modlisation traitements ou phases constitue un processus.
des processus
A chaque processus correspond un ensemble de cas de
figures ou occurrences que l on nomme filires.
Analyse et
optimisation Ainsi on obtient un modle processus-filires qui dcrit sur
des processus une feuille de format A4 pour un processus dcoup en
phases l ensemble des cas particuliers que l entreprise doit
Rdaction tre en mesure de traiter pour parvenir la bonne fin de sa
des procdures production.
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La formalisation des processus d activit doit se baser
sur un dcoupage par mtier
METIER D METIER B
Cadrage
METIER F
Modlisation Mtier F
des process
METIER A
METIER C Mobilisation
Analyse et
optimisation Crdit des ressources
des processus
Rdaction
des procdures
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EXEMPLE 1 : Une cooprative octroyant des prts
CRDIT RESSOURCES
ELABORATION DU BUDGET
PILOTAGE OPERATIONNEL
Rdaction
des procdures
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S 64
La modlisation des processus d activit rpond de
multiples proccupations
Rdaction
des procdures
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Analyse des processus
Modlisation des
processus
Analyse et
optimisation
des processus
Cas figure A
Rdaction
des procdures
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S 66
Analyse des processus
Critre 1 : Contrle interne
Analyse et
Quel est le systme actuel de dlgation des pouvoirs ?
optimisation
des processus
Quel est le mode actuel de remonte des informations ?
Y-a-il des lourdeurs, redondances ou superpositions des
Rdaction
pouvoirs ?
des procdures
Quels sont les dlais de dcision par type ?
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S 67
Analyse des processus
Critre 2 : Pilotage du processus
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S 68
Optimisation des processus
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Les qualits d une procdure devraient tre :
Son utilit,
Sa facilit de comprhension,
Relev de Sa facilit de mise jour,
l existant
Son aspect concret,
Contenu
Quel est le contenu d une procdure ?
Comment rdiger une procdure ?
Description des
procdures
comptables
Les annexes
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S 70
Chaque procdure est dcrite selon un formalisme
standard garant de la cohrence de l ensemble :
Expos succinct du contenu de la procdure et
OBJET DE LA numration des intervenants internes et externes
PROCEDURE ET avec une description sommaire de leurs attributions.
INTERVENANTS.
Relev de
l existant
VUE ADMINISTRATIVE Prsentation synthtique et schmatique de la
. FLOW CHART procdure
Contenu
Les annexes
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S 71
Chaque procdure est dcrite selon un formalisme
standard garant de la cohrence de l ensemble :
Cadrage
Il faut analyser la pertinence de rdiger la procdure partir de
la probabilit d une erreur et de ses consquences,
Modlisation globale
des mtiers 2. Etablir les points essentiels dune procdure :
Analyse et
optimisation
Rgles de gestion
des processus Rgles de contrle interne,
Seuils de prise de dcision
Rdaction
des procdures
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S 73
Etapes de rdaction d une procdure
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S 75
Etapes de rdaction d une procdure
8. Approuver la procdure
Rdaction
des procdures
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S 76
Relev de
l existant Mise en place du manuel de procdures
Contenu
Description des
procdures
comptables
Les annexes
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S 77
La ncessit d un plan de mise en oeuvre
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S 78
Le succs du plan de mise en oeuvre passe par le respect
des rgles suivantes :
Dfinition prcise et concise des actions raliser .
Relev de
Animation et supervision suffisantes des actions de mise en
l existant
oeuvre par le consultant.
Participation active et efficace des oprationnels et respect
Contenu des dlais.
Evaluation en continu de l'avancement des travaux.
Description des Mise en place des moyens logistiques et matriels
procdures ncessaires .
comptables
Les annexes
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S 79
La population concerne par le plan de mise en oeuvre
comprend tout le personnel de l entreprise. Sans une telle
implication le risque de rejet du manuel de procdures reste
Relev de important !
l existant
Contenu
Description des
procdures
comptables
Les annexes
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S 80
Description des procdures comptables
VENTES -
CLIENTS
Contenu
CYCLES
Description des
Immobilisations
procdures STOCKS
comptables
Les annexes
PAIE
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S 81
Cycle Ventes - Clients
Description des
procdures Comptes clients : Enregistrement des factures.
comptables
Recouvrement : recouvrement des crances clients
Les annexes
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S 82
1. Les principales phases du cycle
Relev de Traitement et excution des commandes
l existant
Facturation
Contenu
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S 83
Le service administration des ventes reoit les
bons de commande des clients et les enregistre
Relev de chronologiquement,
l existant Le service administration des ventes effectue
Traitement et excution de la un contrle des conditions de commande avant
commande de l accepter;
Contenu service administration des ventes vrifie la
solvabilit du client;
service administration des ventes tablit un
Description des ordre de livraison transmis au service Expdition
procdures le service Expdition s assure de la livraison
comptables des commandes et de l tablissement du bon de
livraison.
Les annexes
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S 84
Le service des ventes tablit la fin de la
journe un bordereau journalier des ventes.
Relev de
l existant Le service des ventes prpare les factures et
les dite;
Facturation
Les annexes
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S 85
Le service des ventes transfert les donnes
mensuelles sur les ventes de son systme vers
Relev de le systme comptable, et ce, par le biais d'une
l existant interface permettant une intgration automatique.
Les annexes
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S 86
Le service comptable s assure que les recettes
sont intgralement comptabilises et quelles
Relev de sont imputes au bon compte individuel,
l existant
le service recouvrement s assure de
Suivi des comptes clients l encaissement des crances et procde la
Contenu relance systmatique des arrirs,
Les annexes
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S 87
Cycle Achats - Fournisseurs
Service trsorerie: rgle les factures en s assurant de leur approbation par les
personnes comptentes (approbation sur la factures, la date et le moyen de
Les annexes paiement)
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S 88
1. Les principales phases du cycle
Relev de Dclenchement des commandes
l existant
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S 89
Demande d achat tablie par le service utilisateur et
transmise au service achats
Relev de Bon de commande systmatiquement tabli sur des
l existant exemplaires prnumrots partir de la demande d achat
par le service Achats
Dclenchement de la Les fonctions de commandes doivent tre distinctes de
commande celles de rception , de stockage, d expdition, de tenue
Contenu d inventaire permanent, de l enregistrement comptable
et du rglement des factures
les personnes autorises mettre des bons de commande
Description des sont dsignes par crit et un montant maximum autoris
procdures est dfini
comptables les quantits commander sont dterminer en fonction des
besoins de l entreprise
Les annexes
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S 90
Un bon d entre prnumrot est tabli pour chaque
Acceptation et traitement
des livraisons
rception
Contrle des rceptions par un rapprochement entre BC
et livraison en quantits et qualits matrialis par un bon
Relev de de rception
l existant
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S 91
Immobilisations
Les annexes
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S 92
2. Les principales phases du cycle
Expression du besoin
Contenu
Rception de l immobilisation
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S 93
Tous les dpartement (direction) centralisent les besoins de
leurs services en matire d investissement.
Le dpartement des investissements centralise les besoins
Expression du besoin des diffrents dpartement et tablit le budget annuel
d quipement.
La direction gnrale et le conseil d administration valide
Relev de le budget d investissement.
l existant
Les annexes
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S 94
Le dpartement des investissement tablit un bon de
commande sur des exemplaires prnumrots sur la base
de l adjudication et et le transmet avec le dossier d achat
Lancement de la commande
Passation du march
( Demande d achat, Fiche de disponibilit budgtaire,
Offres signes,Tableau comparatif) la direction pour
signature.
Relev de Le dpartement des investissements transmet le bon de
l existant commande sign au fournisseur
Les annexes
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S 95
Le dpartement des investissements reoit les factures des
Relev de fournisseurs appose aux doubles la mention Duplicata
l existant et attribut un numro d ordre chronologique pour chaque
facture
Le dpartement des investissements vrifie la facture,
notamment en ce qui concerne la correspondance entre
Contenu facture, bon de livraison, bon de rception, et bon de
Contrle des factures
commande (quantit, qualit et prix); le respect des
mentions lgales (rfrences fournisseur, rfrences
Description des client, identifiant fiscal, rfrences facture) et
procdures Lexactitude des calculs arithmtiques (multiplications,
comptables additions, TVA, etc.).
Le dpartement des investissements matrialise ces
contrles par un visa sur la facture.
Les annexes
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S 96
Le dpartement des investissements envoie au service
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S 97
Le dpartement des investissements tient le fichier
des immobilisations et assure le suivi de la localisation du
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S 98
EXPRESSION DU BESOIN :
Les services utilisateurs expriment un besoin de rforme
dment justifi, transmis la direction technique pour
validation et la direction gnrale pour approbation.
AUTORISATION DE LIQUIDATION :
Relev de Le responsable du magasin regroupe provisoirement les
l existant immobilisations reformer
La commission dtude des dossiers de rforme propose
un mode de liquidation et une valuation du matriel
rformer.
Contenu La direction aprs tude du rapport de la commission
Sortie des
donne son accord et autorise la mise en vente du matriel.
immobilisations
MISE EN VENTE :
Description des La direction technique procde lenlvement et la mise
procdures en vente des immobilisations
comptables Le service comptable reoit les factures et procde la
comptabilisation des sorties des immobilisations.
Le dpartement des investissements procde la mise
jour du fichier des immobilisations.
Les annexes Le service comptable sassure que les biens ayant fait
lobjet de vente, destruction ou mise au rebut ne doivent
plus figurer au bilan de la socit
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S 99
Paie
Contenu
Description des
procdures
comptables
Les annexes
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S 100
2. Les principales phases du cycle
Relev de Etablissement de la paie
l existant
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S 101
Le Dpartement des ressources humaines reoit les
informations des diffrentes entits de la socit relatives
aux lments variables de la paie (absentisme, heures
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S 102
Le Dpartement des ressources humaines tablit les
dclarations sociales conformment aux rglements et
Les annexes
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S 103
Le Dpartement des ressources humaines, suite
l'tablissement du journal de paie consolid, transfert les
donnes mensuelles sur la paie du systme de gestion des
ressources humaines vers le systme comptable, et ce, par le
biais d'une interface informatique permettant une intgration
Relev de automatique de ces donnes.
l existant Le Dpartement des ressources humaines envoie en parallle
au service comptable le journal de paie consolid, les ordres
de virement par banque, les ordres de virement des retenues
Enregistrement
au profit des tablissements de crdit et la liste nominative
comptable et
Contenu des dcomptes montaires.
paiement
Le service comptable rapproche les diffrents documents avec
les donnes intgres dans le systme comptable, transmet les
Description des ordres de virements et les dcomptes montaires au chef du
procdures dpartement financier et comptable et ensuite la Direction
Gnrale pour visa.
comptables Le service comptable envoie les ordres de virement viss aux
banques et une mise disposition au titre des dcomptes
montaires l'attention des diffrents responsables pour le
Les annexes paiement des salaires aux agents.
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S 104
Relev de
l existant Le dpartement des ressources humaines tablit la fin de
chaque mois un tat dtaill sur les mouvements des comptes
du personnel (agent par agent) ainsi qu'une analyse des soldes
Suivi et analyse des comptes de bilan qu'il transmet au service comptable.
Contenu des comptes
Le service comptable vrifie le bien fond des analyses de
comptes reues et leur concordance avec les comptes.
Description des
procdures
comptables
Les annexes
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S 105
Stocks
Description des
procdures
comptables
Les annexes
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S 106
2. Les principales phases du cycle
Relev de
l existant
Suivi des entres
Contenu
Suivi des stocks dans le magasin
Description des
procdures
comptables Suivi des sortie
Les annexes
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S 107
Rception par le magasin des nouvelles entres, et vrification
des quantits reues par rapprochement avec le bon de
commande, le march ou lettre de commande.
Stockage et tablissement du bon de rception transmis au
Suivi des entres
service demandeur pour contrle qualitatif du matriel
rceptionn.
Relev de
l existant
Suivi du niveau de stocks
Suivi de l tat des stocks et mission d un tat des articles non
mouvements et ou endommags, transmis la direction
Contenu technique pour tude et vrification, puis adresse la
comptabilit pour constatation des provisions ventuelles pour
dprciation des stocks.
Description des Suivi des stocks Etablissement d un tat mensuel des stocks transmis l audit
procdures dans le magasin interne pour rapprochement, dune part, avec la balance comptable
comptables des stocks, tablie par le service comptable, et d autres part, avec
les existants rels par sondage.
Etablissement d un tat mensuel des matriels reus transmis
l audit interne pour vrification du respect de la procdure
Les annexes d entre
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S 108
Relev de
Rception par le magasin d un bon de sortie
l existant
Livraison des articles demands et mise jour des fiches de stocks
En cas de non disponibilit partielle ou totale des articles
Suivi des sorties
demands , le magasinier tablit une demande d achat au service
achats pour entamer la procdure d approvisionnement.
Contenu
Description des
procdures
comptables
Les annexes
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S 109
Trsorerie
Les annexes
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S 110
2. Les principales phases du cycle
Relev de
l existant Procdure des rglements
Description des
procdures Procdure de suivi des caisses de dpenses
comptables
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S 111
Le dpartement achats, prpare le dossier de rglement (originaux
des factures, bordereau de paiement, bon de livraison, bon de rception
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S 112
Le service comptable reoit du service commercial priodiquement
les factures du mois prcdent accompagnes dun listing rcapitulatif
des factures.
Relev de
l existant Le responsable du recouvrement (service comptable) soccupe
du recouvrement de ces factures.
Les annexes
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S 113
Le service demandeur, en cas de survenance dun besoin dont lachat
peut se faire par la caisse de dpenses, tablit une note interne qui
mentionne le montant demand, signe par son responsable
hirarchique et la transmet au rgisseur.
Relev de
l existant Le caissier valide la demande par vrification de la disponibilit
des fonds et de la possibilit dachat par rgie.
Procdure de
suivi des Le caissier dbloque le montant demand contre un reu vis par lui
Contenu caisses et par le demandeur, et garde le reu en tant que pice valant argent
dans lattente de la rception des justificatifs de la dpense.
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S 114
Le service trsorerie reoit quotidiennement les extraits bancaires et
procde leur traitement par :
Lidentification des mouvements de la journe
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S 115
Clture comptable
Les annexes
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S 116
2. Les principales phases du cycle
Etablissement d un planning d arrt
Relev de
l existant
Les annexes
Edition des tats de synthse
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S 117
Le dpartement financier et comptable identifie les contraintes darrt
lgales (comptables et fiscales) et internes.
Les annexes
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S 118
Le dpartement achats tablit un tat valoris des stocks inventoris
et le transmet au service comptable, en identifiant les stocks reformer,
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S 119
Relev de Le service comptable prpare les tableaux damortissement en tenant
l existant compte des dcisions de rforme reues et dite un tat des
amortissements de l'exercice;
Les annexes
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S 120
Le service comptable reoit la fin de chaque exercice :
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S 121
Le service comptable est responsable de ldition des journaux, grands
livres et balances.
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S 122