Deducción de Gastos de Vehículos en La Empresa. Casos Practicos PDF

NDICE
1. Introduccin .................................................................................................................................. 2
2. Nmero mximo de vehculos cuyos gastos son deducibles ......................................................... 2
3. Gastos de vehculos aceptados sujetos a lmite ............................................................................ 2
4. Gastos deducibles de vehculos segn costo de adquisicin ........................................................ 3
5. Categorizacin de los vehculos.................................................................................................... 3
6. Porcentaje mximo de gastos aceptados...................................................................................... 4
7. Determinacin e Identificacin de vehculos aceptados ................................................................ 4
8. Empresas que inician operaciones. .............................................................................................. 5
9. Casos en que no hay lmite para los vehculos A2,A3 y A4........................................................... 5
10. Gastos no considerados propios del giro del negocio. ................................................................ 5
11. Laboratorio Tributario contable ................................................................................................... 6

DEDUCCIN DE GASTOS DE VEHCULOS EN LA EMPRESA

1. Introduccin
En la presente edicin virtual se explica el tratamiento tributario de los gastos de vehculos
asignados a las actividades de direccin, administracin y representacin por las empresas a sus
funcionarios, considerando que a partir del ejercicio 2013 tambin se incluyen dentro de los lmites
a las camionetas de las categoras B1.3 y B1.4.
2. Nmero mximo de vehculos cuyos gastos son deducibles

Para determinar el nmero mximo de vehculos cuyos gastos de cesin en uso, funcionamiento y
depreciacin de las categoras A2, A3, A4, B1.3 y B1.4 asignados a actividades de direccin,
administracin y representacin sern deducibles, se debe tener en cuenta los ingresos netos
anuales devengados y la UIT del ejercicio anterior excluyendo los ingresos netos provenientes de
la enajenacin de bienes del activo fijo y de operaciones no habituales del giro del negocio.
Ingresos netos anuales Nmero de vehculos
Hasta 3,200 UIT 1
Hasta 16,100 UIT 2
Hasta 24,200 UIT 3
Hasta 32,300 UIT 4
Ms de 32,300 UIT 5
Base legal: Art. 21 Inc. r) Num. 4 Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
3. Gastos de vehculos aceptados sujetos a lmite

Los gastos por concepto de cualquier forma de cesin en uso y/o funcionamiento incurridos en
vehculos de las categoras A2, A3, A4, B1.3 y B1.4 asignados a actividades de representacin,
direccin y administracin se encuentran sujetos a un lmite porcentual determinado en funcin al
nmero de vehculos aceptados segn los ingresos del ejercicio anterior sobre el total de vehculos
con que cuenta la empresa dichos gastos son:
Base Legal: Art. 37 Inc. w) Ley del Impuesto a la renta
ACTUALIDAD EMPRESARIAL 2
4. Gastos deducibles de vehculos segn costo de adquisicin

A partir del ejercicio 2013 no sern de ducibles los gastos de vehculos automotores cuyo costo de
adquisicin o valor de ingreso al patrimonio en caso sea de adquisicin gratuita, sea mayor a 30
Unidades Impositivas Tributarias, para ello se considerar la UIT correspondiente al ejercicio de
adquisicin o de ingreso al patrimonio. Por lo tanto aunque el vehculo est dentro del lmite
permitido si su costo supera 30 UIT no sern deducibles sus gastos respectivos.
Base Legal: Art. 21 Inc. r) numeral 4 Reglamento Ley del Impuesto a la renta.
5. Categorizacin de los vehculos

Inicialmente el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta ha categorizado los vehculos de
acuerdo a los centmetros cbicos de cilindrada sin diferenciar si son automviles o camionetas,
por lo que en virtud de la autonoma conceptual del derecho tributario bastara conocer la cantidad
de cilindrada de un vehculo para identificar su categora, sin embargo, la Superintendencia
Nacional de Administracin Tributaria mediante la carta N 168-2007-SUNAT/200000 menciona
que dichas categoras slo estn referidas a vehculos automviles teniendo en cuenta el
artculo 10 de la Ley N 23741 (30.12.1983) Ley de la Industria Automotriz y el artculo 6 de su
reglamento el D.S. N 050-84-ITI/IND. (La carta mencionada se puede ubicar en la propia pgina
web de SUNAT en la siguiente direccin electrnica: ww.sunat.gob.pe).
A partir del ejercicio 2013 con motivo de la incorporacin de las camionetas distintas a las pick-up a
la limitacin de gastos tambin se las incluye en la categorizacin teniendo en cuenta la
mencionada ley, siendo de la siguiente manera:
Categora A2 De 1,051 a 1,500 CC.

Categora A3 De 1,501 a 2,000 CC.
Categora A4 Ms de 2,000 CC.
Categora B1.3 Camionetas distintas a las pick-up y sus derivados, de traccin simple
(4x2) hasta de 4,000 Kg. de peso bruto vehicular.
Categora B1.4 Otras camionetas, distintas a pick-up y sus derivados, con traccin en
las cuatro ruedas (4x4) hasta de 4,000 Kg. de peso bruto vehicular.
Base Legal: Art. 21 Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta inciso r), num. 1.
6. Porcentaje mximo de gastos aceptados

Una vez determinado el nmero mximo de vehculos que la empresa puede asignar a las
actividades de representacin, administracin y direccin para efectos tributarios, lo cual no implica
que la empresa est impedida de contar con un nmero mayor para la realizacin de dichas
actividades, en cuyo caso los gastos incurridos por dichos vehculos adicionales no sern
deducibles, se debe determinar un segundo lmite impuesto va reglamento, lo cual es cuestionable
por excederse a los alcances de la ley, es en cuanto a los gastos de cualquier forma de cesin en
uso y/o funcionamiento de los vehculos que en funcin a los ingresos se haya determinado como
aceptados para la deduccin de sus respectivos gastos, es preciso mencionar en este punto que la
depreciacin al no ser considerado como gasto por cesin en uso y de funcionamiento no est
sujeto a este segundo lmite, por lo tanto se acepta en su totalidad siempre en cuando el vehculo
se encuentre considerado dentro del nmero mximo permitido determinado en funcin a los
ingresos de la empresa, pero si se trata de la depreciacin de los vehculos asignados a
actividades de representacin, administracin y direccin que exceden el nmero mximo aceptado
no ser deducible.
Es preciso recordar que de acuerdo con el artculo 37 inciso w) de la Ley del Impuesto a la Renta
para los gastos incurridos por vehculos se ha considerado tres conceptos:
1. Cualquier forma de cesin en uso: Tales como arrendamiento, arrendamiento financiero y
otros.
2. Funcionamiento: Tales como combustibles, lubricantes, mantenimiento, seguros, reparacin
y similares.
3. Depreciacin por desgaste.
Este segundo lmite se determina dividiendo el nmero de vehculos con derecho a deduccin entre
el nmero total de vehculos en posesin y/o de propiedad de la empresa y el resultado se
multiplica por 100 para obtener el porcentaje que se aplicar al total de gastos incurridos por la
empresa por el total de vehculos en posesin y/o de su propiedad.
Base legal: Art. 21 Inc. r) Nm. 5 Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
7. Determinacin e Identificacin de vehculos aceptados

Los contribuyentes deben identificar los vehculos que componen el nmero aceptado en la
oportunidad de presentar la declaracin jurada relativa al primer ejercicio gravable al que resulte
aplicable la identificacin.
La determinacin del nmero de vehculos y su identificacin tendr efectos durante cuatro
ejercicios gravables. Una vez transcurrido ese perodo se deber efectuar una nueva determinacin
e identificacin que abarcar nuevamente el lapso de cuatro ejercicios incluyendo a los vehculos
considerados en el perodo anterior.
Cuando en el transcurso de los perodos mencionados, alguno de los vehculos identificados dejara
de ser depreciable, se produjera su enajenacin o venciera su contrato de alquiler, dicho vehculo
podr ser sustituido por otro, en cuyo caso la sustitucin deber comunicarse al presentar la
declaracin jurada correspondiente al ejercicio gravable en que se produjeron los hechos, en este
supuesto el vehculo incorporado deber incluirse obligatoriamente en la identificacin relativa al
perodo siguiente.
Base Legal: Art. 21 Reglamento del Ley del Impuesto a la Renta, Nm. 4.
8. Empresas que inician operaciones.

Las empresas que inicien actividades y cuyo perodo de iniciacin sea inferior a un ao,
establecern el nmero de vehculos con derecho a deduccin considerando como ingresos netos
anuales el monto que resulte de multiplicar por doce el promedio de ingresos netos mensuales
obtenidos en el ejercicio de inicio de actividades, esta determinacin puede ser modificada
tomando en cuenta los ingresos netos correspondientes al ejercicio gravable inmediato siguiente al
de inicio de actividades.
Base Legal: Art. 21 Reglamento del Ley del Impuesto a la Renta, Nm. 4.
9. Casos en que no hay lmite para los vehculos A2, A3 y A4

Se aceptar la totalidad de gastos incurridos por vehculos de las categoras A2, A3 y A4 cuando
resulten estrictamente indispensables y se utilicen en forma permanente para el desarrollo de las
actividades propias del giro del negocio o empresa, es decir no se usan en actividades de
direccin, administracin y representacin, como por ejemplo las empresas que realizan el servicio
de taxi, transporte turstico, arrendamiento o cualquier forma de cesin en uso de automviles, as
como de empresas que realicen otras actividades que se encuentren en situacin similar.
Base Legal: Art. 37 Ley del Impuesto a la Renta, Art. 21 Reglamento de la Ley del Impuesto
a la Renta.
10. Gastos no considerados propios del giro del negocio.

A efectos de determinar la deducibilidad de los gastos incurridos por vehculos de la empresa se
debe tener en cuenta que no se consideran gastos propios del giro del negocio o empresa las
actividades de direccin, administracin y representacin.
Base Legal: Art. 21 Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, inciso r), Nm. 2.
11. Laboratorio Tributario contable
Caso 1.-
La empresa "Inversiones Carlo S.A.C" cuenta con los siguientes vehculos asignados a distintas actividades de acuerdo con el siguiente
cuadro:
Vehculo Placa Costo Actividad Categora

Automvil KTQ-683 5 UIT Gerencia (Direccin) A3
Camioneta PTG-157 8 UIT Traslado de mercaderas B1.3
(Operativa)
Camioneta MHR-623 8 UIT Traslado de mercaderas B1.3
(Operativa)
Automvil BFR-256 3 UIT Cobranzas (Operativa) A1
Los ingresos del ao 2013 descontando los ingresos por venta de activos fijos fueron por un monto de S/. 9, 200,000 y los gastos anuales de
funcionamiento de cada vehculo sin incluir IGV fueron los siguientes:
Vehculo Placa Costo Combust. Lubricant. Mantenim. Seguro Total S/.
Automovil KTQ-683 5 UIT 14,000 3,500 3,000 2,800 23,300
Camioneta PTG-157 8 UIT 26,000 5,000 5,000 1,600 37,600
Camioneta MHR-623 8 UIT 53,000 7,000 7,000 1,300 68,300
Automvil BFR-256 3 UIT 23,000 3,000 4,500 1,400 31,900
116,000 18,500 19,500 7,100 161,100
De acuerdo a los datos mencionados se pide determinar para el ejercicio 2014 si existen gastos que exceden al lmite permitido para vehculos
asignados a actividades de direccin, administracin y representacin.
Solucin
1.- Determinamos los vehculos asignados a actividades de direccin, administracin o representacin y la categora
correspondiente:

Automovil KTQ-683 5 UIT Gerencia (Direccin) A3
Camioneta PTG-157 8 UIT Traslado de mercaderas B1.3
(Operativa)
Camioneta MHR-623 8 UIT Traslado de mercaderas B1.3
(Operativa)
Automvil BFR-256 3 UIT Cobranzas (Operativa) A1
Como se puede apreciar en el cuadro anterior, la empresa cuenta con un vehculo de categora A3 asignado a la gerencia, calificando como
una actividad de direccin sujeta a lmite para los gastos de funcionamiento, los gastos de los vehculos asignados a actividades operativas no
estn sujetos a lmite alguno. Por otro lado el costo de adquisicin del mencionado vehculo no supera 30 UIT.
2.- Determinamos el nmero mximo de vehculos permitidos para la deduccin de sus gastos:
Ingresos netos S/. Nmero

de
anuales vehculos
Hasta 3,200 UIT 11,840,000 1
Hasta 16,100 UIT 59,570,000 2
Hasta 24,200 UIT 89,540,000 3
Hasta 32,300 UIT 119,510,000 4
Ms de 32,300 UIT 5
En vista que se va a determinar el nmero de vehculos del ejercicio 2014 se considera la UIT del ejercicio 2013.
De acuerdo al cuadro anterior la empresa puede deducir los gastos de funcionamiento de un vehculo, el cual sera el del auto Toyota que usa
el gerente, pero sujeto al siguiente lmite:
Nmero de vehculos con derecho a deduccin x 100 = 1 x 100 = 25%

Nmero total de vehculos de la empresa 4
En virtud del numeral 5 del inciso r) del artculo 21 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta los gastos de funcionamiento del
vehculo asignado a la gerencia no pueden sobrepasar el porcentaje determinado en funcin al nmero de vehculos con derecho a deduccin
y el total de vehculos de propiedad y/o en posesin de la empresa, para el presente caso el porcentaje es 25%.
3.- Establecemos el exceso reparable:

S/.
Gastos totales incurridos: 161,100
25% aceptable 40,275
S/.
Gastos de funcionamiento del vehculo asignado a la gerencia: 23,300
Mximo aceptable: -40,275
Exceso reparable 0
IGV 18% 0
Total reparo 0
4. Tratamiento de la depreciacin
Vehculo Actividad Categora Depreciacin
Automvil Gerencia (Direccin) A3 Deducible
Camioneta Traslado de mercaderas (Operativa) B1.3 Deducible
Automvil Cobranzas (Operativa) A1 Deducible
Caso 2.-
La empresa "Industrial Arequipa S.R.L." cuenta con los siguientes vehculos asignados a distintas actividades de
acuerdo con el siguiente cuadro:
Camioneta BNT-126 10 UIT Gerencia (Direccin) B1.3
Camioneta LTM-428 8 UIT Traslado de mercaderas (Operativa) B1.4
Camioneta DBP-258 8 UIT Traslado de mercaderas (Operativa) B1.4
Automvil KT-951 3 UIT Cobranzas (Operativa) A2
Los ingresos del ao 2014 fueron por un monto de S/. 8,500,000 y los gastos anuales de funcionamiento de
cada vehculo sin incluir IGV fueron los siguientes:

Camioneta BNT-126 10 UIT 47,000 8,000 2,500 1,600 59,100
Camioneta LTM-428 8 UIT 23,000 6,000 5,500 1,900 36,400

Camioneta DBP-258 8 UIT 52,000 7,000 6,500 2,000 67,500
Automvil KT-951 3 UIT 21,000 5,000 5,000 1,600 32,600
143,000 26,000 19,500 7,100 195,600
De acuerdo a los datos mencionados se pide determinar si existe gastos que exceden al lmite
permitido para vehculos asignados a actividades de direccin, administracin y representacin.
Solucin
1.- Determinamos los vehculos asignados a actividades de direccin, administracin o representacin
y la categora correspondiente:

Camioneta BNT-126 10 UIT Gerencia (Direccin) B1.3
Camioneta LTM-428 8 UIT Traslado de mercaderas (Operativa) B1.4
Camioneta DBP-258 8 UIT Traslado de mercaderas (Operativa) B1.4
Automvil KT-951 3 UIT Cobranzas (Operativa) A2
Como se puede apreciar en el cuadro anterior, la empresa cuenta con un vehculo de categora B1.3
asignado a la gerencia, calificando como una actividad de direccin sujeta a lmite para los gastos de
funcionamiento, los gastos de los vehculos asignados a actividades operativas no estn sujetos
a lmite alguno.
Ingresos netos S/. Nmero de

anuales vehculos
Hasta 3,200 UIT 12,160,000 1
Hasta 16,100 UIT 61,180,000 2
Hasta 24,200 UIT 91,960,000 3
Hasta 32,300 UIT 122,740,000 4
Ms de 32,300 UIT 5
En vista que se va a determinar el nmero de vehculos del 2015 se considera la UIT del ejercicio 2014.
De acuerdo al cuadro anterior la empresa puede deducir los gastos de funcionamiento de un vehculo,
el cual sera el la camioneta que usa el gerente, pero sujeto al siguiente lmite:
Nmero de vehculos con derecho a deduccin x 100 = 1 x 100 = 25%

En virtud del numeral 5 del inciso r) del artculo 21 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
los gastos de funcionamiento del vehculo asignado a la gerencia no pueden sobrepasar el porcentaje
determinado en funcin al nmero de vehculos con derecho a deduccin y el total de vehculos de
propiedad y/o en posesin de la empresa, para el presente caso el porcentaje es 25%.

S/.
25% aceptable 48,900
S/.
Gastos de funcionamiento del vehculo asignado a la gerencia: 59,100
Exceso reparable 10,200
IGV 18% 1,836
Total reparo 12,036
En vista que el exceso de gastos de funcionamiento no se acepta para fines

del Impuesto a la Renta, dicho importe no genera derecho a crdito fiscal de IGV,
si la empresa uso como crdito fiscal el IGV pagado por el exceso debe rectificar su declaracin
de IGV pagando el tributo omitido con los intereses respectivos y adicionalmente la multa que
Corresponde con los intereses diarios. Dichos intereses y sanciones tampoco son deducibles
Para fines del Impuesto a la Renta.
Camioneta Gerencia (Direccin) B1.3 Deducible

En este caso se deduce toda la depreciacin de la camioneta de la gerencia ya que no se aplica el

lmite para este gasto, la depreciacin de los dems vehculos son deducibles ya que realizan actividades
Operativas.
Caso 3
La empresa "Productos Industriales S.A.C." cuenta con los siguientes vehculos asignados a distintas actividades
de
Automvil AHN-635 20 UIT Gerencia general (Direccin) B1.4
Automvil BNY-521 12 UIT Gerencia Administrativa (Direccin) A2
Automvil LK-258 15 UIT Administrador (Administracin) A3
Camioneta GUR-156 20 UIT Traslado de mercaderas (Operativa) B1.4
Camioneta SFI-257 20 UIT Traslado de mercaderas (Operativa) B1.4
Automvil PQG-587 10 UIT Cobranzas (Operativa) A1
Los ingresos del ao 2014 fueron por un monto de S/.38,200,000 y los gastos anuales de funcionamiento del
ao 2015 de cada vehculo fueron los siguientes:

Automvil AHN-635 20 UIT 45,000 6,800 2,500 1,500 55,800
Automvil BNY-521 12 UIT 44,500 5,900 1,700 1,500 53,600
Automvil LK-258 15 UIT 35,600 6,700 2,300 1,500 46,100
Camioneta GUR-156 20 UIT 26,500 5,300 5,900 2,000 39,700
Camioneta SFI-257 20 UIT 53,200 11,600 8,300 2,100 75,200
Automvil PQG-587 10 UIT 19,000 3,500 2,400 1,500 26,400
223,800 39,800 23,100 10,100 296,800
permitido para vehculos asignados a actividades de direccin, administracin y representacin
por el ejercicio 2015.
Solucin

Automvil AHN-635 20 UIT Gerencia General (Direccin) B1.4
Automvil BNY-521 12 UIT Gerencia Administrativa (Direccin) A2
Automvil LK-258 15 UIT Administrador (Administracin) A3
Camioneta GUR-156 20 UIT Traslado de mercaderas (Operativa) B1.4
Camioneta SFI-257 20 UIT Traslado de mercaderas (Operativa) B1.4
Automvil PQG-587 10 UIT Cobranzas (Operativa) A1
Como se puede apreciar en el cuadro anterior, la empresa cuenta con tres vehculos de categoras A2 y A3
asignados a la gerencia administrativa y al administrador, y una camioneta asignada al gerente general,
calificando como actividades de direccin y administracin sujeta
a lmites para los gastos de funcionamiento, los gastos de los vehculos asignados a actividades operativas
no estn sujetos a lmite alguno.

anuales vehculos
Hasta 3,200 UIT 12,160,000 1
Hasta 16,100 UIT 61,180,000 2
Hasta 24,200 UIT 91,960,000 3
Hasta 32,300 UIT 122,740,000 4
Ms de 32,300 UIT 5
De acuerdo al cuadro anterior la empresa puede deducir los gastos de funcionamiento de dos vehculos,
la empresa ha elegido los vehculos asignados a los gerentes, pero deber tener en cuenta el lmite
porcentual al que estn sujetos los gastos de funcionamiento de acuerdo al siguiente clculo:
Nmero de vehculos con derecho a deduccin x 100 = 2 x 100 = 33.33%

los gastos de funcionamiento de los vehculos asignados a la gerencia no pueden sobrepasar el porcentaje
Propiedad y/o en posesin de la empresa, para el presente caso el porcentaje es 33.33%.
En cuanto a los gastos incurridos por el tercer vehculo de uso del administrador, ellos no son deducibles
en vista que dicho vehculo no est dentro del nmero mximo permitido de acuerdo a los ingresos
de la empresa.

S/.
33.33% aceptable 98,923
S/.
Gastos de funcionamiento del vehculo asignado a la gerencia general: 55,800
Gastos de funcionamiento del vehculo asignado a la gerencia administrativa: 53,600
Exceso reparable 10,477
IGV 18% 1,886
Reparo (1) 12,363
Gastos del vehculo del administrador: 46,100

IGV: 8,298
Reparo (2) 54,398
Total reparo de gastos de funcionamiento: (1) + (2) 12,363 + 54,398 = S/. 66,761
En vista que el exceso de gastos de funcionamiento no es aceptado para fines

si la empresa uso como crdito fiscal el IGV pagado por el exceso, debe rectificar su declaracin
corresponde con los intereses diarios. Dichos intereses y sanciones tampoco son deducibles
para fines del Impuesto a la Renta.
Automvil Gerencia general (Direccin) A3 Deducible
Automvil Gerencia Administrativa (Direccin) A2 Deducible
Automvil Administrador (Administracin) A3 No Deducible
Camioneta Traslado de mercaderas (Operativa) B Deducible
La depreciacin del vehculo del administrador no es deducible por no encontrarse dentro del nmero
mximo permitido, pero de los vehculos que realizan actividades operativas si es deducible, y tambin
de los vehculos asignados a la gerencia general y administrativa por encontrarse dentro del
Nmero mximo permitido.
Caso 4.-
La empresa "Inversiones La Miel S.A.C." cuenta con los siguientes vehculos asignados a distintas actividades de
Camioneta JTB-425 35 UIT Gerencia general (Direccin) B1.4
Camioneta KNB-627 15 UIT Gerencia Administrativa (Direccin) B1.3
Automvil QTX-379 10 UIT Administrador (Administracin) A3
Camioneta PRB-503 8 UIT Traslado de mercaderas (Operativa) B1.3
Camioneta FWM-921 8 UIT Traslado de mercaderas (Operativa) B1.3
Automvil JHG-589 5 UIT Cobranzas (Operativa) A1
Los ingresos del ao 2014 fueron por un monto de S/.78,500,000 y los gastos anuales de funcionamiento de
cada vehculo fueron los siguientes:

Camioneta JTB-425 35 UIT 45,000 6,000 2,000 1,500 54,500
Camioneta KNB-627 15 UIT 42,000 6,000 1,500 1,500 51,000
Automvil QTX-379 10 UIT 35,000 6,000 2,800 1,500 45,300
Camioneta PRB-503 8 UIT 25,000 5,000 6,000 2,000 38,000
Camioneta FWM-921 8 UIT 55,000 12,000 8,000 2,100 77,100
Automvil JHG-589 5 UIT 18,000 3,000 3,500 1,500 26,000
220,000 38,000 23,800 10,100 291,900
permitido para vehculos asignados a actividades de direccin, administracin y representacin.
Solucin

Camioneta JTB-425 35 UIT Gerencia General (Direccin) B1.4
Camioneta KNB-627 15 UIT Gerencia Administrativa (Direccin) B1.3
Automvil QTX-379 10 UIT Administrador (Administracin) A3
Camioneta PRB-503 8 UIT Traslado de mercaderas (Operativa) B1.3
Camioneta FWM-921 8 UIT Traslado de mercaderas (Operativa) B1.3
Automvil JHG-589 5 UIT Cobranzas (Operativa) A1
Como se puede apreciar en el cuadro anterior, la empresa cuenta con tres vehculos de categoras B1.4, B1.3
y A3 asignados a gerentes y al administrador, calificando como actividades de direccin y administracin sujeta
a lmites para los gastos de funcionamiento pero slo se considerarn los vehculos del gerente administrativo y el
administrador, el vehculo del gerente general al superar el costo de adquisicin las 30 UIT no se considera para la
deduccin de sus gastos de cesin en uso y/o funcionamiento, los vehculos de actividades operativas no estn
sujetos a lmite alguno.

anuales vehculos
Hasta 3,200 UIT 12,160,000 1
Hasta 16,100 UIT 61,180,000 2
Hasta 24,200 UIT 91,960,000 3
Hasta 32,300 UIT 122,740,000 4
Mas de 32,300 UIT 5
De acuerdo a la tabla anterior la empresa puede deducir los gastos de funcionamiento de tres vehculos
asignados a actividades de direccin, administracin y representacin, sin embargo, por superar el costo de
adquisicin de 30 UIT la camioneta del gerente general no podr considerarse dentro del nmero permitido para
la deduccin de los gastos de cesin en uso y/o funcionamiento, quedando slo los dos restantes asignados a
dichas actividades, pero deber tenerse en cuenta el lmite porcentual al que estn sujetos los gastos de
funcionamiento de acuerdo al siguiente clculo:
Nmero de vehculos con derecho a deduccin x 100 = 2 x 100 = 33.33%

los gastos de funcionamiento del vehculo asignado a la gerencia no pueden sobrepasar el porcentaje
propiedad y/o en posesin de la empresa, para el presente caso el porcentaje es 33.33%.
En cuanto a los gastos incurridos por el tercer vehculo de uso del gerente general, ellos no son deducibles
en vista que dicho vehculo tiene un costo de adquisicin superior a 30 UIT.

S/.
33.33% aceptable 97,290
S/.
Gastos de funcionamiento del vehculo asignado a la gerencia administrativa: 51,000
Gastos de funcionamiento del vehculo asignado al

administrador 45,300
Total S/. 96,300
Exceso reparable 0
IGV 18% 0
Reparo 0
Gastos del vehculo del gerente general 54,500

IGV 9,810
Reparo S/. 64,310
En vista que los gastos de funcionamiento del vehculo del gerente general no es aceptado para fines
si la empresa uso como crdito fiscal el IGV pagado por el exceso, debe rectificar su declaracin
corresponde con los intereses diarios. Dichos intereses y sanciones tampoco son deducibles
para fines del Impuesto a la Renta.
Automvil Gerencia general (Direccin) A3 No Deducible
Automvil Gerencia Administrativa (Direccin) A2 Deducible
Automvil Administrador (Administracin) A3 Deducible
La depreciacin del vehculo asignado al gerente general no es deducible porque su costo de adquisicin
supera 30 UIT, pero de los vehculos que realizan actividades operativas si es deducible.
11. Jurisprudencia
Descargar de la Pgina Web del Tribunal fiscal las siguientes RTF:

RTF N 3778-3-2010
RTF N 10447-1-2011
RTF N 10443-1-2011
RTF N 12144-3-2008
RTF N 114-1-2005
12. Informes SUNAT
Descargar de la pgina web de SUNAT los siguientes informes y cartas:

Informe 131-2010-SUNAT
Carta N 168-2007-SUNAT
Carta N 092-2010-SUNAT
Informe N 238-2004-SUNAT
Informe N 007-2003-SUNAT

Deducción de Gastos de Vehículos en La Empresa. Casos Practicos PDF

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NDICE

2. Nmero mximo de vehculos cuyos gastos son deducibles ......................................................... 2

3. Gastos de vehculos aceptados sujetos a lmite ............................................................................ 2

4. Gastos deducibles de vehculos segn costo de adquisicin ........................................................ 3

5. Categorizacin de los vehculos.................................................................................................... 3

6. Porcentaje mximo de gastos aceptados...................................................................................... 4

7. Determinacin e Identificacin de vehculos aceptados ................................................................ 4

8. Empresas que inician operaciones. .............................................................................................. 5

9. Casos en que no hay lmite para los vehculos A2,A3 y A4........................................................... 5

10. Gastos no considerados propios del giro del negocio. ................................................................ 5

11. Laboratorio Tributario contable ................................................................................................... 6

DEDUCCIN DE GASTOS DE VEHCULOS EN LA EMPRESA

2. Nmero mximo de vehculos cuyos gastos son deducibles

3. Gastos de vehculos aceptados sujetos a lmite

Base Legal: Art. 37 Inc. w) Ley del Impuesto a la renta

4. Gastos deducibles de vehculos segn costo de adquisicin

5. Categorizacin de los vehculos

Categora A2 De 1,051 a 1,500 CC.

6. Porcentaje mximo de gastos aceptados

7. Determinacin e Identificacin de vehculos aceptados

8. Empresas que inician operaciones.

9. Casos en que no hay lmite para los vehculos A2, A3 y A4

10. Gastos no considerados propios del giro del negocio.

11. Laboratorio Tributario contable

Vehculo Placa Costo Actividad Categora

Vehculo Placa Costo Actividad Categora

Ingresos netos S/. Nmero

Nmero de vehculos con derecho a deduccin x 100 = 1 x 100 = 25%

3.- Establecemos el exceso reparable:

Vehculo Placa Costo Combust. Lubricant. Mantenim. Seguro Total S/.

Camioneta LTM-428 8 UIT 23,000 6,000 5,500 1,900 36,400

Vehculo Placa Costo Actividad Categora

Ingresos netos S/. Nmero de

Nmero de vehculos con derecho a deduccin x 100 = 1 x 100 = 25%

3.- Establecemos el exceso reparable:

En vista que el exceso de gastos de funcionamiento no se acepta para fines

Camioneta Traslado de mercaderas (Operativa) B1.4 Deducible

En este caso se deduce toda la depreciacin de la camioneta de la gerencia ya que no se aplica el

Vehculo Placa Costo Combust. Lubricant. Mantenim. Seguro Total S/.

Vehculo Placa Costo Actividad Categora

Ingresos netos S/. Nmero de

Nmero de vehculos con derecho a deduccin x 100 = 2 x 100 = 33.33%

3.- Establecemos el exceso reparable:

Gastos del vehculo del administrador: 46,100

En vista que el exceso de gastos de funcionamiento no es aceptado para fines

cada vehculo fueron los siguientes:

Vehculo Placa Costo Combust. Lubricant. Mantenim. Seguro Total S/.

Vehculo Placa Costo Actividad Categora

Ingresos netos S/. Nmero de

Nmero de vehculos con derecho a deduccin x 100 = 2 x 100 = 33.33%

3.- Establecemos el exceso reparable:

Gastos de funcionamiento del vehculo asignado al

Gastos del vehculo del gerente general 54,500

Descargar de la Pgina Web del Tribunal fiscal las siguientes RTF:

12. Informes SUNAT

Descargar de la pgina web de SUNAT los siguientes informes y cartas:

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