Professional Documents
Culture Documents
Vi Du Tong Hop Ve Viec Lap Bao Cao Tai Chinh Hop Nhat
Vi Du Tong Hop Ve Viec Lap Bao Cao Tai Chinh Hop Nhat
Cng ty M Cng ty C
TI SN
Tin 520 600
Phi thu khch hng 8.000 2.300
Hng tn kho 8.900 2.000
Nguyn gi TSC Hu hnh 107.000 22.000
Gi tr hao mn lu k TSC Hu hnh (20.000) (4.000)
u t vo cng ty con 16.880
Tng ti sn 121.300 22.900
NGUN VN
N phi tr
Vay v n ngn hn 1.500 300
Phi tr ngi bn 8.000 1.800
Vay v n di hn 10.000 1.000
Vn u t ca ch s hu 100.000 17.000
Qu u t pht trin 1.000 1000
Qu d phng ti chnh 500 400
Li nhun cha phn phi 300 1.400
Tng ngun vn 121.300 22.900
1
Chng trnh o to v hp nht bo co ti chnh
Ging vin: Trnh c Vinh - V Ch k ton v kim ton - B Ti chnh
n v tnh: Triu ng
Doanh thu bn hng v cung cp dch v 150.000 20.000
Gi vn hng bn 105.000 16.000
Doanh thu hot ng ti chnh 1.100 0
Chi ph ti chnh 1.000 500
Chi ph bn hng 7.500 500
Chi ph qun l doanh nghip 10.000 1.000
Thu nhp khc 300
Chi ph khc 200
Chi ph thu TNDN hin hnh 8.310 600
Chi ph thu TNDN hon li
Li nhun sau thu thu nhp 19.390 1.400
n v tnh: Triu ng
Nm 2008 Nm 2007
Bn hng
Doanh thu bn hng cho Cng ty m M 2.600 2.500
Gi vn hng bn cho Cng ty m M 1.950 1.875
Mua hng
Mua thit b qun l t Cng ty m M 185 -
Ph hp ng dch v t vn h tr
Chi ph qun l doanh nghip 500 500
2
Chng trnh o to v hp nht bo co ti chnh
Ging vin: Trnh c Vinh - V Ch k ton v kim ton - B Ti chnh
n v tnh: Triu ng
Cui nm u nm
Phi thu khch hng 250 200
3
Chng trnh o to v hp nht bo co ti chnh
Ging vin: Trnh c Vinh - V Ch k ton v kim ton - B Ti chnh
n v tnh: Triu ng
Cui nm u nm
Phi tr khch hng 250 200
4
Chng trnh o to v hp nht bo co ti chnh
Ging vin: Trnh c Vinh - V Ch k ton v kim ton - B Ti chnh
Vn ch s hu Cng ty m
ti ngy mua M 80%
Vn u t ca ch s hu 17.000 13.600
Qu u t pht trin 400 320
Qu d phng ti chnh 200 160
Li nhun cha phn phi 0 0
Cng ti sn thun 17.600 14.080
c) Phn b li th thng mi
Ti ngy Thi gian Phn b Phn b Lu k
mua phn b 2007 2008 phn b
Li th thng mi 2.800 10 280 280 560
5
Chng trnh o to v hp nht bo co ti chnh
Ging vin: Trnh c Vinh - V Ch k ton v kim ton - B Ti chnh
6
Chng trnh o to v hp nht bo co ti chnh
Ging vin: Trnh c Vinh - V Ch k ton v kim ton - B Ti chnh
(BT 9)
N Li ch ca c ng thiu s 14,4
C Li nhun sau thu ca c ng thiu s 14,4
l) iu chnh nh hng ca thu thu nhp doanh nghip pht sinh t li cha
thc hin trong gi tr hng tn kho u k.
Thu thu nhp hon li tng ng vi li cha thc hin trong hng tn kho
u k l 22,4 triu (80 triu x 28%).
(BT 11)
N Chi ph thu TNDN hon li 22,4
C Li nhun sau thu cha phn phi 22,4
o) iu chnh nh hng ca thu thu nhp doanh nghip hon li pht sinh t
vic loi tr li cha thc hin trong giao dch bn ti sn c nh gia Cng ty m M
v Cng ty con C l 1,4 tri u (5x28%).
(BT 14)
N Ti sn thu thu nhp hon li 1,4
C Chi ph thu TNDN hon li 1,4
7
Chng trnh o to v hp nht bo co ti chnh
Ging vin: Trnh c Vinh - V Ch k ton v kim ton - B Ti chnh
Nguyn gi 185
Thi gian khu hao 9 nm
Khu hao 1 nm 20,56
Khu hao lu k n 31/12/2008 20,56
Xt trn phng din tp on, ti sn ny c khu hao nh sau:
Nguyn gi 200
Thi gian khu hao 10 nm
Khu hao 1 nm 20
Khu hao lu k n 31/12/2008 40
S chi ph khu hao phi iu chnh gim trong nm l 0,56 triu ( 20,56 20).
(BT 15)
N Gi tr hao mn lu k TSC hu hnh 0,56
C Chi ph qun l doanh nghip 0,56
q) nh hng v thu thu nhp doanh nghip ca vic iu chnh chi ph khu
hao l 0,1568 triu (0,56 triu x 28%).
(BT 16)
N Chi ph thu TNDN hon li 0,1568
C Ti sn thu thu nhp hon li 0,1568
u) Bt ton kt chuyn.
(BT 20) Tng nh hng ca cc bt ton iu chnh n kt qu hot ng kinh
doanh lm gim kt qu hot ng kinhdoanh. Do k ton kt chuyn nh sau:
N Li nhun sau thu cha phn phi 1.134,717
C Li nhun sau thu thu nhp DN 1.134,717
8
Chng trnh o to v hp nht bo co ti chnh
Ging vin: Trnh c Vinh - V Ch k ton v kim ton - B Ti chnh
Ch tiu: Vn u t ca ch s hu
S hiu Ngy thng Din gii N C
A B C 1 2
Loi tr khon u t ca
Cng ty m M trong vn 13.
BT1 01/03/2009 u t ca Cng ty con C 600
Tch li ch ca c ng
BT3 01/03/2009 thiu s 3.400
Cng pht sinh 17.000
10
Chng trnh o to v hp nht bo co ti chnh
Ging vin: Trnh c Vinh - V Ch k ton v kim ton - B Ti chnh
11
Chng trnh o to v hp nht bo co ti chnh
Ging vin: Trnh c Vinh - V Ch k ton v kim ton - B Ti chnh
Kt chuyn nh hng ca
cc bt ton iu chnh n
li nhun sau thu cha
BT 20 01/03/2009 phn phi 1.134,717
Cng pht sinh 1.794,717 882,4
12
Chng trnh o to v hp nht bo co ti chnh
Ging vin: Trnh c Vinh - V Ch k ton v kim ton - B Ti chnh
13
Chng trnh o to v hp nht bo co ti chnh
Ging vin: Trnh c Vinh - V Ch k ton v kim ton - B Ti chnh
iu chnh nh hng ca
thu thu nhp doanh nghip
pht sinh t vic iu chnh
chi ph khu hao thit b
BT16 01/03/2009 qun l 0,1568
Cng pht sinh 29,4 0,1568
14
Chng trnh o to v hp nht bo co ti chnh
Ging vin: Trnh c Vinh - V Ch k ton v kim ton - B Ti chnh
15
Chng trnh o to v hp nht bo co ti chnh
Ging vin: Trnh c Vinh - V Ch k ton v kim ton - B Ti chnh
16
Chng trnh o to v hp nht bo co ti chnh
Ging vin: Trnh c Vinh - V Ch k ton v kim ton - B Ti chnh
17
Chng trnh o to v hp nht bo co ti chnh
Ging vin: Trnh c Vinh - V Ch k ton v kim ton - B Ti chnh
18
Chng trnh o to v hp nht bo co ti chnh
Ging vin: Trnh c Vinh - V Ch k ton v kim ton - B Ti chnh
n v........ Mu s BTH01 - HN
a ch..........
BNG TNG HP CC BT TON IU CHNH
Ch tiu:
K k ton:
S hiu
BT Ngy thng Din gii N C
A B C 1 2
K .....
n v tnh:.............
19
Chng trnh o to v hp nht bo co ti chnh
Ging vin: Trnh c Vinh - V Ch k ton v kim ton - B Ti chnh
20
Chng trnh o to v hp nht bo co ti chnh
Ging vin: Trnh c Vinh - V Ch k ton v kim ton - B Ti chnh
21
Chng trnh o to v hp nht bo co ti chnh
Ging vin: Trnh c Vinh - V Ch k ton v kim ton - B Ti chnh
23