Preguntas Frecuentes - Rgimen

de Retenciones
A) Generales
1. La retencin depende del tipo de actividad que realiz?
No, las retenciones no se aplican por el tipo de actividad, ser aplicable en tanto el cliente
haya sido designado agente de retencin, el monto de la operacin sea superior a S/. 700.00
y la operacin no se encuentre dentro de los supuestos de excepcin.

2. Cundo se debe efectuar la retencin?

El Agente de Retencin efectuar la retencin en el momento en que se realice el pago, con
prescindencia de la fecha en que se efectu la operacin gravada con el IGV. El Rgimen de
Retenciones se aplica a partir del 01.06.2002.
En el caso de pagos parciales, la retencin se aplicar sobre el importe de cada pago.

3. Para el Rgimen de Retenciones el IGV, cundo se considera que se ha realizado el

pago?

En pagos en efectivo: La fecha de entrega o puesta a disposicin del efectivo.

En los pagos con cheques: En la fecha en que se pone a disposicin la retribucin.

Para el caso de cheques diferidos: Se considerar pagado en la fecha de vencimiento

(el mismo que no puede ser mayor a 30 das desde su emisin).

Para el caso de letras de cambio: En la fecha de vencimiento o cuando se hace

efectivo el pago, lo que ocurra primero.

En pagos realizados en especie: En el momento en que se entregue o ponga a

disposicin los bienes.

4. En qu momento se efecta la retencin en los pagos en especie?

Debe efectuarse en el momento en que se entregue o ponga a disposicin los bienes.

5. Cundo debe efectuarse la retencin en el caso de canje de factura por letra de cambio?
 En la fecha de vencimiento de la letra de cambio o cuando se hace efectivo el pago, lo que
ocurra primero.

6. Cundo debe efectuarse la retencin en el caso de canje de factura por letra de cambio,
y esta es renovada por otra letra de cambio?
En la fecha de vencimiento de la ltima letra de cambio o cuando se hace efectivo el pago,
lo que ocurra primero.

7. Cmo se efecta la retencin cuando existen pagos parciales?

Ejemplo: El Sr. Rodolfo Paz efecta dos ventas a la empresa Industrial ABC S.A. la
primera el 19 de junio del 2002 y la segunda el 22 de julio del 2002, cuyos montos
ascienden a S/. 1,500 y S/. 2,000 respectivamente.
La empresa acuerda con el Sr. Paz en amortizar parte de ambas deudas con 1,000 nuevos
soles, el da 01 de agosto del 2002. Las retenciones por ambas operaciones, se efectuarn en
el momento del pago.

8. Cul es el procedimiento a seguir en caso de facturas emitidas en dlares?

Para efectos del clculo del monto de la retencin, la conversin a moneda nacional se
efectuar al tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la Superintendencia
de Banca y Seguros en la fecha de pago. En los das en que no se publique el tipo de
cambio referido se utilizar el ltimo publicado.
B) Importe de la Operacin: Emisin de Notas de Dbito y Crdito

9.Cundo se excepta de la obligacin de retener?

Cuando el pago efectuado es igual o inferior a S/.700 y la suma del importe de la operacin
de los comprobantes involucrados, ajustados por las notas de contabilidad que
correspondan, no supera dicho importe.
IMPORTE PAGADO IMPORTE DE LA RETENCIN SE EFECTA LA RETENCIN?
Ms de S/. 700 Ms de S/. 700 SI
Menos de S/. 700 Ms de S/. 700 SI

Menos de S/. 700 NO

10. Cul es el procedimiento para determinar el Importe de la Operacin, en el caso de la

emisin de Notas de Dbito?
 Previamente, cabe recordar que la emisin de una Nota de Dbito permite sustentar el
aumento del valor de las operaciones de venta producto del mayor valor del precio de
venta, de errores o de omisiones en el importe de la operacin.
La situacin del importe de la operacin vara dependiendo si se efectu o no el pago del
Comprobante de Pago antes de la emisin de la Nota de Dbito. A continuacin
presentamos varios supuestos:
IMPORTE DEL
IMPORTE DE LA IIMPORTE TOTAL DECONDICIN A LA FECHA DESE EFECTA LA
COMPROBANTE DE
NOTA DE DEBITO LA OPERACIN EMISIN DE LA NOTA DE DEBITO RETENCIN?
PAGO
Se pag el importe del Comprobante SI, por el importe de la
S/. 690 S/. 30 S/. 720
de Pago sin retencin. Nota de Dbito
No se pag el importe delSI, por el importe total de
S/. 690 S/. 30 S/. 720
Comprobante de Pago. la operacin
Se pag el importe del Comprobante SI, por el importe de la
S/. 710 S/. 30 S/. 740
de Pago con retencin. Nota de Dbito
No se pag el importe delSI, por el importe total de
S/. 710 S/. 30 S/. 740
Comprobante de Pago con retencin. la operacinoperacin
NO, el importe de la
Importe del Comprobante pagado ooperacin incluida la Nota
S/. 600 S/. 30 S/. 630
pendiente de pago. de Dbito, no supera el
monto mnimo de S/. 700

11. Cul es el procedimiento para determinar el Importe de la Operacin, en el caso de la

emisin de Notas de Crdito?
La emisin de la Nota de Crdito permite sustentar la reduccin del valor de las
operaciones por descuentos, bonificaciones, anulacin parcial o total por devolucin de
bienes.
La situacin del importe de la operacin vara dependiendo si se efectu o no el pago del
Comprobante de Pago antes de la emisin de la Nota de Crdito. A continuacin
presentamos varios supuestos:
IMPORTE DEL CONDICIN A LA FECHA DE
IMPORTE DE LA IIMPORTE TOTAL SE EFECTA LA
COMPROBANTE DE EMISIN DE LA NOTA DE
NOTA DE CRDITO DE LA OPERACIN RETENCIN?
PAGO CRDITO
S, la retencin
Se pag el importe del
persistepor el monto del
S/. 750 S/. 60 S/. 690 Comprobante de Pago con
Comprobante de Pago
retencin.
y no se devuelve (1)
NO, el importe de la
operacin incluida la
No se pag el importe del
S/. 750 S/. 60 S/. 690 Nota de Crdito, no
Comprobante de Pago.
supera el monto mnimo
de S/.700
NO,el importe de la
Importe del Comprobante pagadooperacin no supera el
S/. 630 S/. 30 S/. 600
o pendiente de pago. monto mnimo de
S/.700
En este caso, la retencin correspondiente al monto de las Notas de Crdito, podr
deducirse de la retencin que corresponda a operaciones con el mismo proveedor respecto
de las cuales an no ha operado la retencin.

12. Cul es el procedimiento para deducir el importe de la retencin de las Notas de

Crdito cuyo comprobante de pago relacionado ya sufri la retencin?
Las Notas de Crdito emitidas por operaciones respecto de las cuales se efectu la retencin
no darn lugar a una modificacin de los importes retenidos ni a su devolucin por parte del
Agente de Retencin; sin perjuicio de que el IGV retenido sea deducido del Impuesto Bruto
mensual.
La retencin correspondiente al monto de las Notas de Crdito podr deducirse de la
retencin que corresponda a operaciones con el mismo proveedor, respecto de las cuales
an no ha operado la retencin.
Ejemplo:
El 15.06.02 la empresa Margaritas S.A.C. adquiri de su proveedor mercadera por un
precio de venta de S/. 1,700, y que fue cancelada inmediatamente.
El 25.06.02 su proveedor le emite una Nota de Crdito por S/. 1,700, por la anulacin de la
venta citada.
En la misma fecha recibe del mismo proveedor una factura por S/.4,012 incluido IGV por
la adquisicin de otra mercadera. Cunto debe retener?
Solucin:
Por la factura de S/. 1,700 se aplic la retencin de S/. 102 en la fecha del pago. La emisin
de la Nota de Crdito por la anulacin de la operacin, no da lugar a la devolucin del
monto retenido.
Sin embargo, la empresa podr deducir los S/. 102 retenidos aplicndolo al importe de la
retencin correspondiente a la factura de S/. 4,012.
C) Inaplicacin del Rgimen de Retenciones
13. Qu ocurre cuando el cliente ha sido designado Agente de Retencin y el proveedor es
Buen Contribuyente?
Existen supuestos en los cuales no se aplica la retencin y una de las exclusiones es cuando
el proveedor es Buen Contribuyente, en este caso no se aplicar la retencin.

14. Qu ocurre cuando el cliente ha sido designado Agente de Retencin y el proveedor

tambin es agente de retencin?
Existen supuestos en los cuales no se aplica la retencin y una de las exclusiones es cuando
el proveedor es Agente de Retencin al igual que el Cliente, en este caso no se aplicar la
retencin.
15. Qu ocurre cuando corresponde realizar la retencin y a la vez la detraccin?
En este caso no se aplica la retencin, considerando que este supuesto se encuentra dentro
de las exclusiones, por tanto slo se aplicara la detraccin.
16. Se debe efectuar la retencin del IGV en las operaciones en las cuales se emitan
documentos a que se refiere el numeral 6.1. del Artculo 4 del Reglamento de
Comprobantes de Pago?
No se efectuar la retencin en operaciones en las cuales se emitan boletos de aviacin,
recibos por servicios pblicos de luz, agua, documentos emitidos por bancos y otros
documentos a que se refiere el numeral 6.1. del artculo 4 del Reglamento de
Comprobantes de Pago.
Ejemplo:
En caso de un banco que no es Agente de Retencin y que por las operaciones que realiza
emite documentos sealados en el num.6.1 del art. 4 del Reglamento de Comprobantes de
Pago, no se procede retener.
Sin embargo, si el banco por una operacin determinada, emite factura, esta operacin s
est sujeta a retencin.

16.Se debe efectuar la retencin del IGV en los retiros de bienes gravados con el IGV?
No, al ser operaciones a ttulo gratuito en las cuales no media pago no procede la retencin.
D) Aplicacin del porcentaje o alcuota de la retencin

17. Se debe aplicar 3% sobre el valor de venta?

No, la retencin del 3% se debe efectuar sobre la suma total que queda obligado a pagar el
adquiriente, el usuario del servicio o quien encarga la construccin, por la operacin
realizada incluido los tributos que la graven. Es decir, sobre el precio de venta.

18.Cmo se aplica el porcentaje en caso de pagos parciales?

Tratndose de pagos parciales, el porcentaje o alcuota del 3% de la retencin se aplicar
sobre el importe de cada pago.
E) Comprobante de retencin

19. Para la impresin de Comprobantes de Retencin, los agentes de retencin

necesariamente tendrn que utilizar el Formulario N 816?
No, los Agentes de Retencin podrn realizar la impresin de sus Comprobantes de
Retencin mediante sistema computarizado, previa solicitud de autorizacin a la SUNAT a
travs del formulario N 806 de la serie asignada al punto de emisin y del rango de
comprobantes a imprimir sin necesidad de utilizar una imprenta. Deber consignar como
cdigo del documento, el N 20 en el formulario N 806.
La SUNAT le asignar un nmero de autorizacin.
Dichos comprobantes debern cumplir con los requisitos mnimos establecidos en el
artculo 8 de la R.S. 037-2002/SUNAT modificado por la R.S. 050-2002/SUNAT, con
excepcin de los datos de la imprenta y las obligaciones contenidas en el numeral 1 del
artculo 9 del Reglamento de Comprobantes de pago, referidas a las dimensiones y
denominacin del comprobante, y destinos de las copias.
F) Oportunidad de entrega de los comprobantes de retencin

20. Cundo se debe efectuar la entrega del Comprobante de Retencin?

El Agente de Retencin efectuar la retencin y entregar el Comprobante de Retencin en
el momento en que se realice el pago, con prescindencia de la fecha en que se efectu la
operacin gravada con el IGV.
En el caso que el pago se realice a un tercero, el Agente de Retencin deber emitir y
entregar el Comprobante de Retencin al proveedor EN LA FECHA DEL PAGO.
F) Declaracin y pago del agente de retencin

21. Cmo realiza su Declaracin y Pago el Agente de Retencin?

El Agente de Retencin declarar el monto total de las retenciones practicadas en el perodo
y efectuar el pago respectivo, utilizando el PDT-Agentes de Retencin, Formulario Virtual
N 626.
El Agente de Retencin deber presentar el referido PDT inclusive cuando no se hubieran
practicado retenciones en el periodo.

La declaracin y el pago se realizar de acuerdo con el cronograma para el cumplimiento

de sus obligaciones tributarias.

El Agente de Retencin no podr compensar el saldo a favor del exportador contra los
pagos que tenga que efectuar por retenciones realizadas.

22. Cul es el plazo en que se debe consignar los comprobantes en el Registro de

Retenciones?
 El Registro del Rgimen de Retenciones no podr tener un atraso mayor a 10 das hbiles,
contados a partir del primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se reciba o emita,
segn corresponda, el documento que sustenta las transacciones realizadas con los
proveedores. Adems, le son de aplicacin las disposiciones establecidas en la Resolucin
de Superintendencia N 234-2006/SUNAT, que regula el procedimiento para la
autorizacin de registros y libros contables vinculados a asuntos tributarios.
G) Obligaciones de los agentes de retencin y proveedores
23. Cules son las principales obligaciones de los Agentes de Retencin y Proveedores?
SISTEMA DE RETENCIONES DEL IGV
OBLIGACIONES
AGENTES DE RETENCIN PROVEEDOR
Solicitar a la SUNAT la autorizacin de comprobantes de Aceptar la retencin que efectuar el Agente de
retencin Retencin
Diferenciar los sujetos y operaciones a las cuales se debe Emitir Comprobantes diferenciados por
aplicar al retencin del IGV y efectuar la misma operaciones gravadas y no gravadas
Emitir los comprobantes de retencin al momento del Abrir una subcuenta denominada IGV retenido,
pago dentro de la cuenta IGV, donde se controlar las
retenciones que le hubieren realizado, as como las
deducciones
Abrir en su contabilidad una cuenta denominada IGV Deducir el importe del IGV a pagar la suma de los
Retenciones por pagar comprobantes de retencin, recibidos en el mes.
Puede marcar en el Registro de Compras los Declarar en el PDT 621 IGV Renta, mensual en el
comprobantes sujetos a retencin periodo al que corresponda el comprobante de
retencin recibido
Conservar debidamente legalizado el Registro del
Rgimen de Retenciones, el cual podr tener un mximo
de atraso de 10 das
Declarar y pagar a la SUNAT las retenciones efectuadas en
el periodo utilizando el PDT 626 - Agentes de Retencin
Institucional
SUNAT Rinde Cuentas
Legislacin